一、單項選擇題(本類題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1 王某打算自己成立一人公司，便向律師咨詢，律師的建議中錯誤的是( )。
A.王某的一人公司注冊資本最低限額為人民幣10萬元
B.王某可以再與他人一起投資設(shè)立其他的公司
C.王某的一人公司不設(shè)立股東會
D.王某如果不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己的財產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任
參考答案: A
答案解析:
本題考核一人有限責(zé)任公司的特殊規(guī)定。新的公司法取消了一人有限責(zé)任公司最低注冊資本為10萬元的規(guī)定。
2 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
B.因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項
C.財政撥款
D.接受捐贈收入
參考答案: C
答案解析:
本題考核企業(yè)的不征稅收入。根據(jù)規(guī)定，財政撥款屬于不征稅收入，不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。
3 某企業(yè)2013年利潤總額為200萬元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元，假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策。則該企業(yè)2013年計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的研發(fā)費用為( )萬元。
A.10
B.20
C.30
D.40
參考答案: C
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅中的加計扣除。加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元，就可按30萬元(20×150%)數(shù)額在稅前進行扣除。
4 下列關(guān)于國有獨資公司董事會的表述中，正確的是( )。
A.董事長由董事會選舉產(chǎn)生
B.董事會有權(quán)決定包括增加公司注冊資本在內(nèi)的重大事項
C.董事會成員中應(yīng)當(dāng)有公司職工代表
D.董事會每屆的任期為4年
參考答案: C
答案解析:
本題考核國有獨資公司董事會的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，國有獨資公司董事會中應(yīng)當(dāng)有職工代表，因此選項C正確;國有獨資公司的董事長和副董事長，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)從董事會成員中指定，因此選項A錯誤;增加公司注冊資本的決議需要經(jīng)過國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的決定，因此選項B錯誤;董事每屆任期不得超過3年，因此選項D錯誤。
5 關(guān)于外匯資本項目管理，下列選項中表述正確的是( )。
A.境外機構(gòu)、境外個人在境內(nèi)直接投資，經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)?shù)酵鈪R管理機關(guān)辦理備案
B.國務(wù)院外匯管理部門負(fù)責(zé)全國的外債統(tǒng)計與監(jiān)測，但不對外公布外債情況
C.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國政府或者國際金融組織貸款進行轉(zhuǎn)貸提供對外擔(dān)保的，無需經(jīng)過許可
D.銀行業(yè)金融機構(gòu)和其他境內(nèi)機構(gòu)在經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍內(nèi)可以直接向境外提供商業(yè)貸款
參考答案: C
答案解析:
本題考核外匯資本項目管理。境外機構(gòu)、境外個人在境內(nèi)直接投資，經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)?shù)酵鈪R管理機關(guān)辦理登記，選項A的說法錯誤;國務(wù)院外匯管理部門負(fù)責(zé)全國的外債統(tǒng)計與監(jiān)測，并定期公布外債情況，選項B的說法錯誤;其他境內(nèi)機構(gòu)向境外提供商業(yè)貸款，應(yīng)當(dāng)向外匯管理機關(guān)提出申請，選項D的說法錯誤。
6 甲公司承建乙公司的一棟商品樓，在施工期間，甲公司的下列行為不符合法律規(guī)定的是( )。
A.乙公司未按照約定的時間和要求提供場地，甲公司要求順延工程日期
B.甲公司將自己承包的建設(shè)工程主體結(jié)構(gòu)的施工交由第三人完成
C.不允許分包單位將其承包的工程再分包
D.因發(fā)包人變更計劃，甲公司要求增付返工費用
參考答案: B
答案解析:
本題考核建設(shè)工程合同的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，建設(shè)工程主體結(jié)構(gòu)的施工必須由承包人自行完成。
7 某居民企業(yè)2012年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營虧損10萬元，2013年生產(chǎn)經(jīng)營所得220萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬元;國債利息收入15萬元，國庫券轉(zhuǎn)讓收益25萬元。該企業(yè)2013年應(yīng)納稅額為( )萬元。
A.35
B.52.5
C.48.75
D.58.75
參考答案: D
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免稅。該企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅額=(220+25-10)×25%=58.75(萬元)。
8 企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，( )。
A.免稅
B.減按90%計入收入總額
C.減半征收
D.按照投資額的l0%抵免所得稅
參考答案: B
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
9 下列各項中，不屬于營改增范圍的是( )。
A.郵政儲蓄業(yè)務(wù)
B.醫(yī)療事故鑒定業(yè)務(wù)
C.廣播影視服務(wù)
D.郵政普遍服務(wù)
參考答案: A
答案解析:
本題考核營業(yè)稅改征增值稅。選項A屬于營業(yè)稅中金融保險業(yè)稅目，尚未進行營改增。
10 某商場在電視上做廣告，聲稱其新進一批法國巴黎時尚服裝，現(xiàn)正進行打折優(yōu)惠，消費者紛紛前往購買，后來消費者發(fā)現(xiàn)服裝并非產(chǎn)自法國，而是由國內(nèi)廠家生產(chǎn)的，則該商場的行為是( )。
A.假冒他人注冊商標(biāo)行為
B.虛假陳述行為
C.偽造產(chǎn)地的行為
D.正當(dāng)廣告宣傳行為
參考答案: B
答案解析:
本題考核虛假陳述的概念。虛假陳述，是指經(jīng)營者對其產(chǎn)品或服務(wù)信息所做的不實介紹，虛假陳述的方式包括在包裝、裝潢或廣告中對商品的質(zhì)量、制作成分、性能、用途、生產(chǎn)者、有效期限、產(chǎn)地等作引人誤解的虛假宣傳。
11 根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)公司變更登記的表述中，正確的是( )。
A.有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓股權(quán)之日起45日內(nèi)申請變更登記
B.公司變更名稱的，應(yīng)當(dāng)在作出變更決議或者決定之日起45日內(nèi)申請變更登記
C.公司減少注冊資本的，應(yīng)當(dāng)自減少注冊資本決議或者決定作出之日起60日后申請變更登記
D.公司分立的，應(yīng)當(dāng)白公告之日起45日后申請登記
參考答案: D
答案解析:
本題考核公司變更登記。有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)白轉(zhuǎn)讓股權(quán)之日起30日內(nèi)申請變更登記，所以選項A錯誤;公司變更名稱的，應(yīng)在作出變更決議或決定之日起30日內(nèi)申請變更登記，所以選項B錯誤;公司減少注冊資本的，應(yīng)自公告之日起45日后申請變更登記，所以選項C錯誤。
12 如果倉儲合同當(dāng)事人對儲存期間沒有約定或者約定不明確，正確的做法是( )。
A.當(dāng)事人應(yīng)重新約定，否則不得提取倉儲物
B.倉單持有人可以隨時提取倉儲物
C.保管人可以隨時要求倉單持有人立即提取倉儲物
D.保管人應(yīng)將倉儲物提存
參考答案: B
答案解析:
本題考核倉儲合同當(dāng)事人雙方的權(quán)利義務(wù)。當(dāng)事人對儲存期間沒有約定或者約定不明確的，存貨人或者倉單持有人可以隨時提取倉儲物，保管人也可以隨時要求存貨人或者倉單持有人提取倉儲物，但應(yīng)當(dāng)給予必要的準(zhǔn)備時間。
13 根據(jù)《公司法》的規(guī)定，下列有關(guān)公司組織機構(gòu)的表述中，正確的是( )。
A.股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司可以不設(shè)監(jiān)事會和監(jiān)事
B.一人有限責(zé)任公司不設(shè)股東會
C.國有獨資公司的董事長由董事會以全體董事的過半數(shù)選舉產(chǎn)生
D.股份有限公司的董事會成員應(yīng)當(dāng)有公司職工代表
參考答案: B
答案解析:
本題考核公司的組織機構(gòu)。選項A：股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以不設(shè)立監(jiān)事會，設(shè)1～2名監(jiān)事;選項C：國有獨資公司的董事長、副董事長由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)從董事會成員中“指定”;選項D：股份有限公司的董事會成員中“可以”(而非應(yīng)當(dāng))有公司職工代表。
14 A公司在向B公司簽發(fā)并交付支票時，在票據(jù)上未加蓋與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財務(wù)專用章而加蓋A公司公章的。根據(jù)規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.該票據(jù)無效
B.補蓋A公司在銀行預(yù)留簽章一致的財務(wù)專用章后，A公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任
C.該簽章無效，但不影響其他真實簽章的效力
D.A公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任
參考答案: D
答案解析:
本題考核票據(jù)簽章的效力。根據(jù)規(guī)定，支票的出票人在票據(jù)上未加蓋與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財務(wù)專用章而加蓋該出票人公章的，簽章人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。
15 根據(jù)政府采購法律制度的規(guī)定，下列情形中，采購人不可以采用競爭性談判方式采購的是( )。
A.采用招標(biāo)方式所需時間不能滿足用戶緊急需要的
B.不能事先計算出價格總額的
C.采用公開招標(biāo)方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的
D.技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的
參考答案: C
答案解析:
本題考核政府采購方式。選項C適用邀請招標(biāo)方式。
16 丙、丁兩公司簽訂一份價值100萬元的購銷合同，雙方在合同中約定違約金為總價款的15%。后因丙公司違約，丁公司雖及時采取措施，但仍發(fā)生20萬元的實際損失。丁公司依法要求增加的違約金數(shù)額最多是( )萬元。
A.5
B.15
C.20
D.0
參考答案: A
答案解析:
本題考核承擔(dān)違約責(zé)任時違約金的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，約定的違約金低于造成的損失的，合同當(dāng)事人可以請求人民法院或者仲裁機構(gòu)予以增加。當(dāng)事人就延遲履行約定違約金的，違約方支付違約金后，還應(yīng)當(dāng)履行債務(wù)。在本題中，由于當(dāng)事人丙違約，給丁造成的實際損失為20萬元，高于雙方約定的違約金，因此丁可以請求人民法院或者仲裁機構(gòu)予以增加違約金數(shù)額。
17 某企業(yè)2013年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為( )萬元。
A.10
B.12
C.30
D.79
參考答案: C
答案解析:
本題考核匯算清繳方式下企業(yè)所得稅的計算。該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20-25=30(萬元)。
18 陳某因為身為甲公司股東未及時履行出資義務(wù)，被公司訴諸法院，下列說法中符合公司法律制度規(guī)定的是( )。
A.陳某以訴訟時效為由進行抗辯，人民法院不予支持
B.陳某以訴訟時效為由進行抗辯，人民法院就應(yīng)當(dāng)駁回公司的訴訟請求
C.法院應(yīng)當(dāng)直接判決公司勝訴
D.公司提起的該訴訟不符合法律規(guī)定
參考答案: A
答案解析:
本題考核公司與股東之間出資義務(wù)糾紛的訴訟問題。根據(jù)規(guī)定，公司股東未履行或者未全面履行出資義務(wù)或者抽逃出資，公司或者其他股東請求其向公司全面履行出資義務(wù)或者返還出資，被告股東以訴訟時效為由進行抗辯的，人民法院不予支持。所以本題中選項A是正確的。
19 某有限責(zé)任公司股東會決定解散該公司，該公司下列行為符合法律規(guī)定的是( )。
A.清算組由董事或者股東會確定的人員組成
B.清算組成立之日起15日內(nèi)，將公司解散一事通知了全體債權(quán)人
C.逾期未成立清算組的，由法院進行清算
D.清算組成員因故意或者重大過失給公司或者債權(quán)人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任
參考答案: D
答案解析:
本題考核公司的解散清算。有限責(zé)任公司的清算組由股東組成，選項A錯誤;清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，選項8錯誤;逾期不成立清算組進行清算的，債權(quán)人可以申請人民法院指定有關(guān)人員組成清算組進行清算，人民法院應(yīng)當(dāng)受理該申請，并及時組織清算組進行清算，選項C錯誤。
20 某外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)設(shè)立外商投資企業(yè)，企業(yè)在2012年3月15日取得營業(yè)執(zhí)照，該企業(yè)的注冊資本為2000萬美元，其中外國投資者以現(xiàn)金出資480萬美元。下列有關(guān)該外國投資者出資期限的表述中，符合外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)有關(guān)規(guī)定的情形是( )。
A.外國投資者在2012年5月25日繳清出資
B.外國投資者在2012年9月25日繳清出資
C.外國投資者在2012年12月25日繳清出資
D.外國投資者在2013年3月15日繳清出資
參考答案: A
答案解析:
本題考核外國投資者出資比例低于25%的特殊規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)設(shè)立外商投資企業(yè)，外國投資者出資比例低于25%的，投資者以現(xiàn)金出資的，應(yīng)自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。本題外國投資者的出資比例為24%，其出資的現(xiàn)金應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。
21 下列關(guān)于公司減少注冊資本的表述中，不符合公司法律制度規(guī)定的是( )。
A.公司需要減少注冊資本時，必須編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單
B.公司減少注冊資本時，應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報紙上公告
C.公司減少注冊資本的，應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決議之日起45日后申請變更登記
D.債權(quán)人自接到通知書之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保
參考答案: C
答案解析:
本題考核公司注冊資本減少的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司減少注冊資本的，應(yīng)當(dāng)自公告之曰起45日后申請變更登記，故選項C不符合規(guī)定。
22 在下列項目中，不屬于增值稅視同銷售行為的是( )。
A.將購進的貨物無償贈送他人
B.將購進的貨物分配給職工
C.將委托加工收回的貨物用于本企業(yè)在建工程
D.將自制的貨物用于對外投資
參考答案: B
答案解析:
本題考核增值稅視同銷售行為。將購進的貨物分配給職工屬于進項稅額不得抵扣的行為，不屬于視同銷售行為。
【提示】需注意，將“購進的貨物”用于非應(yīng)稅項目或集體福利和個人消費的，不屬于視同銷售行為。
23 關(guān)于公司章程的規(guī)定，下列表述不正確的是( )。
A.公司章程對公司、股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員具有約束力
B.公司章程制定之后，股東應(yīng)當(dāng)在公司章程上簽名、蓋章
C.國有獨資公司章程由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)制定，或者由董事會制訂報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)
D.公司章程的修改，可以通過董事會，也可以通過股東會
參考答案: D
答案解析:
本題考核公司章程的規(guī)定。公司章程的修改必須經(jīng)過股東會或股東大會。
24 根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列選項中，不構(gòu)成票據(jù)質(zhì)押的是( )。
A.出質(zhì)人在匯票上記載了“質(zhì)押”字樣而未在匯票上簽章的
B.出質(zhì)人在匯票粘單上記載了“質(zhì)押”字樣并在匯票上簽章的
C.出質(zhì)人在匯票上記載了“質(zhì)押”字樣并在匯票上簽章的，但是未記載背書日期的
D.出質(zhì)人在匯票上記載了“為擔(dān)保”字樣并在匯票上簽章的.
參考答案: A
答案解析:
本題考核票據(jù)質(zhì)押背書。以匯票設(shè)定質(zhì)押時，出質(zhì)人在匯票上只記載了“質(zhì)押”字樣而未在票據(jù)上簽章的，或者出質(zhì)人未在匯票、粘單上記載“質(zhì)押”字樣而另行簽訂質(zhì)押合同、質(zhì)押條款的，不構(gòu)成票據(jù)質(zhì)押。
25 某普通合伙企業(yè)決定解散，經(jīng)清算人確認(rèn)：企業(yè)欠職工工資和社會保險費用10000元，欠國家稅款8000元，另外發(fā)生清算費用3000元。下列幾種清償順序中，符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的是( )。
A.先支付職工工資和社會保險費用，再繳納稅款，然后支付清算費用
B.先繳納稅款，再支付職工工資和社會保險費用，然后支付清算費用
C.先支付清算費用，再繳納稅款，然后支付職工工資和社會保險費用
D.先支付清算費用，再支付職工工資和社會保險費用，然后繳納稅款
參考答案: D
答案解析:
本題考核合伙企業(yè)解散時的清算順序。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)的財產(chǎn)支付合伙企業(yè)的清算費用后的清償順序如下：合伙企業(yè)職工工資、社會保險費用和法定補償金;繳納所欠稅款;清償債務(wù)。
26 甲、乙等八家企業(yè)籌劃建立股份有限公司，發(fā)起人甲企業(yè)作為出資的廠房需要裝修。于是，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)成立股份有限公司籌建處，專門定作了一批裝飾材料，價值140萬元。如果公司無法成立，承擔(dān)140萬元裝飾材料費的方案正確的是( )。
A.甲企業(yè)與乙企業(yè)承擔(dān)
B.甲企業(yè)獨立承擔(dān)
C.全體發(fā)起人連帶承擔(dān)
D.全體發(fā)起人按出資比例承擔(dān)
參考答案: C
答案解析:
本題考核股份有限公司發(fā)起人的責(zé)任。股份有限公司不能成立時，發(fā)起人對設(shè)立行為所產(chǎn)生的債務(wù)和費用負(fù)連帶責(zé)任。
27 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列選項中不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定的是( )。
A.開發(fā)新工藝的研究開發(fā)費用可以加計扣除
B.固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步，可以縮短折舊年限
C.符合條件的小型微利企業(yè)實行l(wèi)5%的優(yōu)惠稅率
D.安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免
參考答案: C
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率。
28 關(guān)于試用買賣合同，下列表述正確的是( )。
A.如果試用買賣的當(dāng)事人沒有約定使用費，則出賣人可以主張買受人支付使用費
B.在試用期內(nèi)，買受人將標(biāo)的物抵押給他人，此行為不視為買受人同意購買
C.當(dāng)事人約定標(biāo)的物經(jīng)過試用或者檢驗符合一定要求時，買受人應(yīng)當(dāng)購買標(biāo)的物的，此情形不屬于試用買賣
D.當(dāng)事人約定買受人在一定期間內(nèi)可以調(diào)換或退還標(biāo)的物的，此情形也屬于試用買賣
參考答案: C
答案解析:
本題考核試用買賣合同。試用買賣的當(dāng)事人沒有約定使用費或者約定不明確，出賣人主張買受人支付使用費的，人民法院不予支持，選項A的說法錯誤;在試用期內(nèi)，買受人對標(biāo)的物實施了出賣、出租、設(shè)定擔(dān)保物權(quán)等非試用行為的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定買受人同意購買，選項B的說法錯誤;當(dāng)事人約定買受人在一定期間內(nèi)可以調(diào)換或退還標(biāo)的物的，此情形不屬于試用買賣，選項D的說法錯誤。
29 某市甲賓館向為其介紹客人的出租車司機，按客人房費的5%支付了酬金，與甲賓館相鄰的乙酒店向監(jiān)督檢查部門舉報了這一行為。監(jiān)督檢查部門經(jīng)過檢查，發(fā)現(xiàn)甲賓館給予出租車司機的酬金均如實入賬。根據(jù)《反不正當(dāng)競爭法》的規(guī)定，甲賓館的行為屬于( )。
A.聯(lián)合抵制交易行為
B.限制競爭行為
C.正當(dāng)競爭行為
D.商業(yè)賄賂行為
參考答案: C
答案解析:
本題考核商業(yè)賄賂的標(biāo)準(zhǔn)。是否存在“賬外暗中”，是區(qū)分回扣、折扣和傭金是否屬于商業(yè)賄賂的標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)營者銷售或者購買商品，可以以明示方式給對方折扣，可以給中間人傭金。經(jīng)營者給對方折扣、給中間人傭金的，必須如實入賬。接受折扣、傭金的經(jīng)營者必須如實入賬。本題，甲賓館給予出租車司機的酬金均如實入賬，是正當(dāng)競爭行為，故選項C正確。
30 根據(jù)規(guī)定，持票人對支票出票人的票據(jù)權(quán)利時效為( )。
A.自出票日起6個月
B.票據(jù)到期日起3個月
C.被拒絕付款之日起6個月
D.提示付款之日起3個月
參考答案: A
答案解析:
本題考核票據(jù)權(quán)利的時效。根據(jù)規(guī)定，持票人對支票出票人的票據(jù)權(quán)利時效，自出票日起6個月。
二、多項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
31 根據(jù)外商投資企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列各項中，符合規(guī)定的有( )。
A.外商獨資企業(yè)的組織形式只能是有限責(zé)任公司
B.中外合資經(jīng)營企業(yè)的組織形式為有限責(zé)任公司，但不設(shè)股東會
C.中外合資經(jīng)營企業(yè)中外國合營者以貨幣出資時，一般只能用外幣出資，不能用人民幣出資
D.合營企業(yè)的董事會成員每屆任期3年
參考答案: B,C
答案解析:
本題考核外商投資企業(yè)法律的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，外商獨資企業(yè)的組織形式可以是有限責(zé)任公司，經(jīng)批準(zhǔn)也可以是其他形式，因此選項A錯誤;合營企業(yè)的董事會成員每屆任期4年，因此選項D錯誤。
32 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)特殊收入的確認(rèn)說法中正確的有( )。
A.裝配工程業(yè)務(wù)，需持續(xù)12個月以上的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)
B.企業(yè)接受委托加工制造大型機器設(shè)備，持續(xù)時間超過l2個月的，按照納稅年度內(nèi)已發(fā)生的成本確認(rèn)收入的實現(xiàn)
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照分配企業(yè)的賬面金額確定
D.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
參考答案: A,D
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅中收入確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)接受委托加工制造大型機器設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn);采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。
33 根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各背書情形中，屬于背書無效的有( )。
A.將匯票金額全部轉(zhuǎn)讓給甲
B.將匯票金額的一半轉(zhuǎn)讓給甲
C.將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給甲和乙
D.將匯票金額轉(zhuǎn)讓給甲但要求甲不得對背書人行使追索權(quán)
參考答案: B,C
答案解析:
本題考核無效背書的情形。(1)根據(jù)規(guī)定，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給2人以上的背書無效;(2)背書不得附有條件，否則所附條件不具有匯票上的效力，但其背書行為仍然是有效的。
34 根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列經(jīng)濟合同中屬于無效合同的有( )。
A.甲方以欺詐方式與乙方簽訂的合同，未損害國家利益
B.甲、丙雙方簽訂的將無標(biāo)簽服裝偽造成進口服裝的合同
C.乙方未經(jīng)丙方授權(quán)，代表丙方與丁方簽訂的合同
D.丙、乙雙方惡意串通簽訂的將乙公司國有資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓給丙個人的合同
參考答案: B,D
答案解析:
本題考核無效合同的范圍。一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國家利益的屬于無效合同;未損害國家利益的則屬于“可撤銷合同”，因此選項A不正確;行為人沒有代理權(quán)、超越代理權(quán)或者代理權(quán)終止后以被代理人名義訂立的合同，屬于“效力待定合同”，因此選項C不正確。
35 根據(jù)《公司法》的規(guī)定，對有限責(zé)任公司股東會的下列決議投反對票的股東，可以請求公司按照合理的價格收購其股權(quán)。下列各項中，屬于該有關(guān)決議的有( )。
A.公司合并、分立的決議
B.公司轉(zhuǎn)讓主要財產(chǎn)的決議
C.公司增資、減資的決議
D.公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿，股東會會議通過修改章程使公司存續(xù)的決議
參考答案: A,B,D
答案解析:
本題考核有限責(zé)任公司股東股權(quán)回購。有下列情形之一的，對股東會該項決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權(quán)：(1)公司連續(xù)5年不向股東分配利潤，而公司該5年連續(xù)盈利，并且符合本法規(guī)定的分配利潤條件的：(2)公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財產(chǎn)的;(3)公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會會議通過決議修改章程使公司存續(xù)的。
36 根據(jù)中外合作經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定，合作各方的下列出資方式中，正確的有( )。
A.外國投資者以可自由兌換的外幣出資
B.中國投資者以其所有的工業(yè)產(chǎn)權(quán)作價出資
C.外國投資者以已設(shè)定抵押的機器設(shè)備作價出資
D.中國投資者以土地使用權(quán)作價出資
參考答案: A,B,D
答案解析:
本題考核外商投資企業(yè)的出資方式。根據(jù)規(guī)定，外國投資者可以用可自由兌換的外幣出資，也可以用機器設(shè)備、工業(yè)產(chǎn)權(quán)，專有技術(shù)等作價出資。合作各方向合作企業(yè)投資或者提供合作條件的方式可以是貨幣，也可以是實物或者工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等財產(chǎn)權(quán)利。但是不能以已經(jīng)設(shè)定擔(dān)保的財產(chǎn)作為出資。
37 某有限責(zé)任公司注冊資本為100萬元，股東人數(shù)為4人，董事會成員為9人，監(jiān)事會成員為3人。該公司出現(xiàn)下列情形應(yīng)當(dāng)召開臨時股東會的有( )。
A.出資額為15萬元的股東提議召開
B.未彌補的虧損為35萬元
C.4名董事提議召開
D.監(jiān)事提議召開
參考答案: A,C
答案解析:
本題考核有限責(zé)任公司召開臨時股東會的情形。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司臨時會議由以下人員提議召開：(1)代表1/10以上表決權(quán)的股東;(2)1/3以上的董事;(3)監(jiān)事會或不設(shè)監(jiān)事會的公司的監(jiān)事。選項B為股份有限公司召開臨時股東大會的情形。本題中設(shè)立了監(jiān)事會，則選項D應(yīng)當(dāng)是“監(jiān)事會”提議召開。
38 下列關(guān)于企業(yè)所得稅前可扣除的工資及福利費，表述正確的有( )。
A.合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金
B.失業(yè)保險及生育保險應(yīng)計入合理工資薪金當(dāng)中
C.喪葬補助費、撫恤費應(yīng)計入合理工資薪金當(dāng)中
D.供暖費補貼、職工防暑降溫費應(yīng)計入福利費
參考答案: A,D
答案解析:
本題考核工資及福利費。選項B，實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金;選項C，喪葬補助費、撫恤費屬于福利費列支范圍。
39以下對可撤銷的民事行為的表述正確的有( )。
A.該行為的撤銷，應(yīng)由撤銷權(quán)人提出并實施，其他人不能主張其效力的消滅
B.被撤銷的民事行為從行為開始起無效
C.如果具有撤銷權(quán)的當(dāng)事人未在法定期限內(nèi)行使撤銷權(quán)，則該行為視同有效的法律行為，對當(dāng)事人具有約束力
D.該行為撤銷前，其效力已經(jīng)發(fā)生，未經(jīng)撤銷，其效力不消滅
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
本題考核可撤銷民事行為的特征。
40 下列有關(guān)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)表述正確的有( )。
A.售后回購滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)作銷售和購進核算
B.以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用
C.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入
D.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費在最終勞務(wù)活動結(jié)束后確認(rèn)收入
參考答案: A,B
答案解析:
本題考核收入的確認(rèn)。選項C，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入;選項D，長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。
41 甲向乙借款5萬元，并以一臺機器作抵押，辦理了抵押登記。隨后，甲又將該機器質(zhì)押給丙。丙在占有該機器期間，將其交給丁修理，因拖欠修理費而被丁留置。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列各項中，表述不正確的有( )。
A.乙優(yōu)先于丙受償
B.丙優(yōu)先于丁受償
C.丁優(yōu)先于乙受償
D.丙優(yōu)先于乙受償
參考答案: B,D
答案解析:
本題考核擔(dān)保的優(yōu)先受償順序。同一財產(chǎn)法定登記的抵押權(quán)與質(zhì)權(quán)并存時，抵押權(quán)人優(yōu)先于質(zhì)權(quán)人受償。同一財產(chǎn)抵押權(quán)與留置權(quán)并存時，留置權(quán)人優(yōu)先于抵押權(quán)人受償。
42 下列關(guān)于“營改增”一般納稅人和小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中，錯誤的有( )。
A.已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，不需重新申請認(rèn)定
B.認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額中不包括免稅、減稅的銷售額
C.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
D.試點實施前納稅人年應(yīng)納增值稅銷售額未超過500萬元的，一律不得認(rèn)定為一般納稅人
參考答案: B,D
答案解析:
本題考核“營改增”納稅人及其認(rèn)定。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額含免稅、減稅銷售額，應(yīng)稅服務(wù)銷售額有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計算，選項B的說法錯誤;試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，如符合相關(guān)規(guī)定條件，也可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，因此選項D的說法錯誤。
43 下列關(guān)于企業(yè)所得稅中手續(xù)費及傭金支出計算限額的表述，正確的有( )。
A.財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額
B.財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額
C.人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額
D.人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額
參考答案: A,D
答案解析:
本題考核手續(xù)費及傭金支出。企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
44 根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)票據(jù)上簽章效力的表述中，正確的有( )。
A.出票人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效
B.承兌人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力
C.保證人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力
D.背書人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
本題考核票據(jù)簽章的效力。根據(jù)規(guī)定，出票人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效;承兌人、保證人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力;背書人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力。
45 根據(jù)營改增的規(guī)定，以下情形享受增值稅免稅優(yōu)惠的有( )。
A.郵政部門提供郵件寄遞業(yè)務(wù)
B.兩岸海上直航業(yè)務(wù)
C.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
D.代理報關(guān)業(yè)務(wù)
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核營改增的稅收優(yōu)惠。選項D應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分。)
46 銀行承兌匯票的承兌人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核匯票簽章的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，銀行承兌匯票的承兌人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)使用的該銀行匯票專用章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。
47 買賣合同中的“提取標(biāo)的物單證以外的有關(guān)單證和資料”，主要包括保險單、保修單、產(chǎn)品合格證、使用說明書、裝箱單等，但不包括普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核買賣合同的規(guī)定?！疤崛?biāo)的物單證以外的有關(guān)單證和資料”，主要應(yīng)當(dāng)包括保險單、保修單、普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、產(chǎn)品合格證、質(zhì)量保證書、質(zhì)量鑒定書、品質(zhì)檢驗證書、產(chǎn)品進出口檢疫書、原產(chǎn)地證明書、使用說明書、裝箱單等。
48只有在訴訟時效期間的最后6個月內(nèi)經(jīng)權(quán)利人向人民法院申請，才能中止時效的進行。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核訴訟時效的中止。只有在訴訟時效期間的最后6個月內(nèi)發(fā)生不可抗力和其他障礙，才能中止時效的進行，而不是由權(quán)利人向人民法院申請中止。
49 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
本題考核營改增納稅人的認(rèn)定。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
50 寄售商店代銷寄售物品按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
本題考核適用4%征收率的納稅人。一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
51 國內(nèi)A有限責(zé)任公司的注冊資本為600萬元，A有限責(zé)任公司股東會決議增資200萬元。某外國投資者購買了A有限責(zé)任公司的增資部分，該有限責(zé)任公司變更設(shè)立為外商投資企業(yè)。并購后所設(shè)的外商投資企業(yè)的注冊資本為800萬元，外國投資者的出資比例為25%。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
本題考核外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的注冊資本。外國投資者認(rèn)購境內(nèi)有限責(zé)任公司增資的，并購后所設(shè)外商投資企業(yè)的注冊資本為原境內(nèi)公司注冊資本與增資額之和。
52 保險公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，保險公司或者其債權(quán)人可以自行決定向人民法院申請破產(chǎn)清算。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核保險公司的破產(chǎn)清算。保險公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，經(jīng)國務(wù)院保險監(jiān)督管理機構(gòu)同意，保險公司或者其債權(quán)人可以依法向人民法院申請重整、和解或者破產(chǎn)清算。
53 高級管理人員包括公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人、上市公司董事會秘書、經(jīng)理等，但不包括公司的副經(jīng)理。
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核高級管理人員的范圍。高級管理人員，是指公司的經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人，上市公司董事秘書和公司章程規(guī)定的其他人員。
54 依照我國《公司法》設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司，都應(yīng)向社會公開披露財務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營管理等信息。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核有限責(zé)任公司和股份有限公司的區(qū)別。股份有限公司是開放性公司，其生產(chǎn)經(jīng)營以及財務(wù)應(yīng)向社會公開：有限責(zé)任公司是封閉性公司，不必向社會公開披露財務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營管理等信息。
55 商業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額為20萬元，從業(yè)人數(shù)為70人，資產(chǎn)總額為3000萬元，是小型微利企業(yè)。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。商業(yè)企業(yè)符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)
56甲、乙、丙三人合伙設(shè)立A普通合伙企業(yè)，約定甲出資4萬元，乙出資3萬元，丙出資3萬元。三人按4:3:3的比例分配和分擔(dān)合伙損益。A企業(yè)成立后，與B公司簽訂一購貨合同，保證人為丁。后因A企業(yè)無力償還貨款，B公司要求丁承擔(dān)保證責(zé)任，丁以未約定保證形式，只承擔(dān)一般保證責(zé)任為由拒絕。B公司遂對A企業(yè)和丁提起訴訟。法院經(jīng)審理還查明，甲對戊負(fù)有債務(wù)2萬元，戊對A企業(yè)負(fù)有債務(wù)2萬元：乙對C公司負(fù)有債務(wù)2萬元。
要求：根據(jù)上述情況和合伙企業(yè)法、擔(dān)保法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
(1)丁認(rèn)為未約定保證形式，自己只承擔(dān)一般保證責(zé)任的觀點是否正確?并說明理由。
(2)戊能否主張將甲欠其的2萬元債務(wù)與其欠A企業(yè)的2萬元債務(wù)抵銷?并說明理由。
(3)若乙個人財產(chǎn)不足以清償對C公司的2萬元債務(wù)，則C公司可以通過何種途徑用乙在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額清償2萬元債權(quán)?
答案解析:
(1)丁的觀點不正確。根據(jù)規(guī)定，未約定保證方式的，保證人按照連帶責(zé)任保證承擔(dān)保證責(zé)任。本題B公司與丁的保證未約定保證方式，丁應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任保證。
(2)甲欠戊的2萬元債務(wù)與戊欠A企業(yè)的2萬元債務(wù)不能抵銷。根據(jù)規(guī)定，合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無關(guān)的債務(wù)，相關(guān)債權(quán)人不得以其債權(quán)抵銷其對合伙企業(yè)的債務(wù)。
(3)C公司可以依法請求人民法院強制執(zhí)行乙在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額用于清償。根據(jù)規(guī)定，合伙人個人財產(chǎn)不足清償其個人債務(wù)的，債權(quán)人可以依法請求人民法院強制執(zhí)行該合伙人在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額用于清償。
57 甲公司專營客運業(yè)務(wù)。2013年11月1日，由于正值客運淡季，甲公司將一使用空調(diào)車的班次取消，購買了該班次車票的旅客被合并至沒有空調(diào)的普通客車中。該批旅客認(rèn)為甲公司的做法不合理，要求退還部分票款，但甲公司以近期多雨霧、路不好走，兩種票價金額相差不大為由，不同意退還相差部分的票款。
當(dāng)車行至某段山路時，司機因故采取了急剎車措施。乘客乙被甩到車內(nèi)地板上摔傷。乘客乙經(jīng)醫(yī)院診斷鑒定為腰椎壓縮性骨折，要求甲公司承擔(dān)醫(yī)藥費及其他相關(guān)損失。
要求：根據(jù)上述事實及《合同法》的規(guī)定，回答下列問題：
(1)甲公司不退還部分旅客票款的行為是否符合法律規(guī)定?說明理由。
(2)甲公司應(yīng)否對乘客乙受傷承擔(dān)損害賠償責(zé)任?說明理由。
答案解析:
(1)甲公司不退還票款的行為不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，承運人應(yīng)當(dāng)按照客票載明的時間和班次運輸旅客。承運人擅自變更運輸工具而降低服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)旅客的要求退票或減收票款。
(2)甲公司應(yīng)對旅客受傷承擔(dān)賠償責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，承運人在運輸過程中，應(yīng)當(dāng)盡力救助患有急癥、分娩、遇險的旅客。承運人應(yīng)當(dāng)對運輸過程中旅客的傷亡承擔(dān)損害賠償責(zé)任，但傷亡是旅客自身健康原因造成的或者承運人證明傷亡是旅客故意、重大過失造成的除外。
58 A、B企業(yè)于2010年4月1日簽訂買賣合同，合同標(biāo)的額為100萬元。根據(jù)合同約定，B企業(yè)于4月10日提交全部貨物，A企業(yè)驗收合格后，于2010年4月20日提交B企業(yè)一張出票后1個月付款的銀行承兌匯票，匯票金額為100萬元，出票日為4月20日，承兌人為甲銀行。5月10日B企業(yè)在與C企業(yè)的買賣合同中將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)，B企業(yè)背書時在匯票上記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，C企業(yè)已支付對價。5月20日，C企業(yè)在與D企業(yè)的買賣合同中將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給D企業(yè)，D企業(yè)已支付對價。D企業(yè)要求C企業(yè)提供票據(jù)保證，在D企業(yè)的請求下，乙企業(yè)作為C企業(yè)的保證人在匯票上記載“保證”字樣并簽章，但未記載保證日期。
5月28日，持票人D企業(yè)向甲銀行提示付款，但甲銀行拒絕付款。D企業(yè)于同日取得拒絕證明后，5月29日，D企業(yè)向B企業(yè)發(fā)出追索通知，B企業(yè)以自己在背書時曾記載“不得轉(zhuǎn)讓”表示拒絕。5月30日D企業(yè)向保證人乙企業(yè)發(fā)出追索通知，要求乙企業(yè)支付匯票金額、相關(guān)利息和費用共計102萬元，乙企業(yè)以D企業(yè)尚未向C企業(yè)進行追索為由表示拒絕。6月20日，D企業(yè)向C企業(yè)發(fā)出追索通知，C企業(yè)以D企業(yè)未在取得拒絕證明的3日內(nèi)發(fā)出追索通知已喪失對C企業(yè)的追索權(quán)為由表示拒絕。
2012年5月31日，D企業(yè)向A企業(yè)請求行使票據(jù)權(quán)利，A企業(yè)以D企業(yè)已喪失票據(jù)權(quán)利為由表示拒絕。
要求：根據(jù)上述事實及有關(guān)票據(jù)法律制度的規(guī)定，回答下列問題：
(1)持票人D企業(yè)可以向哪些票據(jù)當(dāng)事人行使追索權(quán)?
(2)B企業(yè)拒絕持票人D企業(yè)的理由是否成立?并說明理由。
(3)保證人乙企業(yè)拒絕持票人D企業(yè)的理由是否成立?并說明理由。
(4)C企業(yè)拒絕持票人D企業(yè)的理由是否成立?并說明理由。
(5)A企業(yè)以票據(jù)權(quán)利消滅為由拒絕持票人D企業(yè)的理由是否成立?并說明理由。
(6)D企業(yè)的民事權(quán)利是否消滅?并說明理由。
答案解析:
(1)持票人D企業(yè)可以向背書人C企業(yè)、承兌人甲銀行、保證人乙企業(yè)和出票人A企業(yè)行使追索權(quán)。
(2)B企業(yè)拒絕持票人D企業(yè)的理由成立。根據(jù)規(guī)定，背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。在本案中，B企業(yè)在向C企業(yè)背書轉(zhuǎn)讓時記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，因此8企業(yè)對其后手C企業(yè)的被背書人D企業(yè)不承擔(dān)保證責(zé)任。
(3)保證人乙企業(yè)拒絕持票人D企業(yè)的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，被保證的匯票，保證人應(yīng)與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對出票人、背書人、承兌人和保證人其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。
(4)C企業(yè)拒絕持票人D企業(yè)的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，如果持票人未在規(guī)定期限發(fā)出追索通知，持票人仍可以行使追索權(quán)。因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，由持票人承擔(dān)該損失的賠償責(zé)任，但賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。
(5)A企業(yè)以票據(jù)權(quán)利消滅為由拒絕持票人D企業(yè)的理由成立。根據(jù)規(guī)定，持票人對出票后定期付款的出票人的票據(jù)權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年內(nèi)不行使而消滅。在本案中，匯票到期日為2010年5月20日。因此，持票人D企業(yè)的票據(jù)權(quán)利因其未在2010年5月20日～2012年5月20日期間行使而消滅。
(6)D企業(yè)的民事權(quán)利未消滅。根據(jù)規(guī)定，持票人因超過票據(jù)權(quán)利時效而喪失票據(jù)權(quán)利的，仍享有民事權(quán)利，持票人可以請求出票人或者承兌人返還其與支付的票據(jù)金額相當(dāng)?shù)睦?。在本案中，持票人D企業(yè)由于超過了票據(jù)權(quán)利時效而喪失了對出票人A企業(yè)的票據(jù)權(quán)利，但D企業(yè)仍對出票人A企業(yè)享有民事權(quán)利，D企業(yè)可以要求A企業(yè)返還與匯票金額相當(dāng)?shù)睦妗?BR> 五、綜合題(本類題共1題，共12分。)
59某公司為從事石油化工的生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2013年11月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：
(1)為生產(chǎn)購進A材料，專用發(fā)票注明買價3000萬元，增值稅510萬元，增值稅專用發(fā)票當(dāng)期通過認(rèn)證。
(2)為生產(chǎn)產(chǎn)品從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價500萬元，向運輸企業(yè)支付運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明運費30萬元，增值稅3.3萬元。增值稅專用發(fā)票當(dāng)期通過認(rèn)證。
(3)為生產(chǎn)購進輔助乙材料，普通發(fā)票注明金額23.4萬元。
(4)將自制的B產(chǎn)品對商場銷售，含增值稅售價為5850萬元，B產(chǎn)品增值稅稅率17%，按照含稅價格給予對方10%的折扣，折扣額另開了發(fā)票。
(5)將生產(chǎn)的D產(chǎn)品委托甲公司代銷，已經(jīng)發(fā)出商品成本550萬元，正常不含增值稅售價1000萬元，增值稅稅率17%，消費稅稅率20%，尚未收到代銷清單也沒有收到貨款(貨物己發(fā)出100天)。
(6)部分D產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用，成本275萬元，正常不含增值稅售價500萬元。
(7)因管理不善損失部分A材料，該部分材料賬面價值為100萬元。
(8)上期期末未抵扣的留抵進項稅為130.5萬元。
假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。
該企業(yè)財務(wù)人員在申報增值稅時計算過程如下：
(1)本期允許抵扣的進項稅額：
①A材料進項稅額=510(萬元)
②購進免稅農(nóng)產(chǎn)品及運費的進項稅額=500×13%+3.3=68-3(萬元)
本期允許抵扣的進項稅額=510+68.3=578.3(萬元)
(2)當(dāng)期銷項稅額：
①銷售B產(chǎn)品的銷項稅=5850×(1-10%)÷(1+17%)×17%=765(萬元)
②委托代銷商品由于尚未取得代銷商品的清單，本期暫不計算銷項稅。
當(dāng)期銷項稅額=765(萬元)
(3)本期應(yīng)繳納增值稅=765-578.3=186.7(萬元)
要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。
答案解析:
(1)A材料因管理不善發(fā)生損失的100萬元本期進行抵扣不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)不得從銷項稅額中抵扣。本題中，100萬元的A材料損失是由于管理不善造成的，當(dāng)期不得抵扣，應(yīng)從進項稅額中抵減。
(2)銷售B產(chǎn)品的銷售收入扣除了折扣額不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，商業(yè)折扣方式銷售商品的，如果銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;將折扣額另開發(fā)票的，不論財務(wù)會計上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。本題中，折扣額單獨開具了發(fā)票，因此銷售額不能減除折扣額。
(3)在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品應(yīng)視同銷售計算銷項稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)視同銷售。本題中，部分D產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用，該產(chǎn)品應(yīng)視同銷售依照同類產(chǎn)品售價計算銷項稅。
(4)上期期末未抵扣的留抵進項稅本期可以抵扣。
本期允許抵扣的進項稅額：
①A材料進項稅額=510-100×17%=493(萬元)
②購進免稅農(nóng)產(chǎn)品及運費的進項稅額=500×13%+3.3=68.3(萬元)
本題允許抵扣的進項稅額=493+68.3=561.3(萬元)
當(dāng)期銷項稅額：
①銷售B產(chǎn)品的銷項稅=5850÷(1+17%)×17%=850(萬元)
②委托代銷商品由于尚未取得代銷商品的清單，本期暫不計算銷項稅。
⑨在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品應(yīng)視同銷售，銷項稅為=500×17%=85(萬元)。
當(dāng)期銷項稅額=850+85=935(萬元)
本期應(yīng)繳納增值稅=935-561.3-130.5=243.2(萬元)
1 王某打算自己成立一人公司，便向律師咨詢，律師的建議中錯誤的是( )。
A.王某的一人公司注冊資本最低限額為人民幣10萬元
B.王某可以再與他人一起投資設(shè)立其他的公司
C.王某的一人公司不設(shè)立股東會
D.王某如果不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己的財產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任
參考答案: A
答案解析:
本題考核一人有限責(zé)任公司的特殊規(guī)定。新的公司法取消了一人有限責(zé)任公司最低注冊資本為10萬元的規(guī)定。
2 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
B.因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項
C.財政撥款
D.接受捐贈收入
參考答案: C
答案解析:
本題考核企業(yè)的不征稅收入。根據(jù)規(guī)定，財政撥款屬于不征稅收入，不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。
3 某企業(yè)2013年利潤總額為200萬元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元，假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策。則該企業(yè)2013年計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的研發(fā)費用為( )萬元。
A.10
B.20
C.30
D.40
參考答案: C
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅中的加計扣除。加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元，就可按30萬元(20×150%)數(shù)額在稅前進行扣除。
4 下列關(guān)于國有獨資公司董事會的表述中，正確的是( )。
A.董事長由董事會選舉產(chǎn)生
B.董事會有權(quán)決定包括增加公司注冊資本在內(nèi)的重大事項
C.董事會成員中應(yīng)當(dāng)有公司職工代表
D.董事會每屆的任期為4年
參考答案: C
答案解析:
本題考核國有獨資公司董事會的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，國有獨資公司董事會中應(yīng)當(dāng)有職工代表，因此選項C正確;國有獨資公司的董事長和副董事長，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)從董事會成員中指定，因此選項A錯誤;增加公司注冊資本的決議需要經(jīng)過國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的決定，因此選項B錯誤;董事每屆任期不得超過3年，因此選項D錯誤。
5 關(guān)于外匯資本項目管理，下列選項中表述正確的是( )。
A.境外機構(gòu)、境外個人在境內(nèi)直接投資，經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)?shù)酵鈪R管理機關(guān)辦理備案
B.國務(wù)院外匯管理部門負(fù)責(zé)全國的外債統(tǒng)計與監(jiān)測，但不對外公布外債情況
C.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國政府或者國際金融組織貸款進行轉(zhuǎn)貸提供對外擔(dān)保的，無需經(jīng)過許可
D.銀行業(yè)金融機構(gòu)和其他境內(nèi)機構(gòu)在經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍內(nèi)可以直接向境外提供商業(yè)貸款
參考答案: C
答案解析:
本題考核外匯資本項目管理。境外機構(gòu)、境外個人在境內(nèi)直接投資，經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)?shù)酵鈪R管理機關(guān)辦理登記，選項A的說法錯誤;國務(wù)院外匯管理部門負(fù)責(zé)全國的外債統(tǒng)計與監(jiān)測，并定期公布外債情況，選項B的說法錯誤;其他境內(nèi)機構(gòu)向境外提供商業(yè)貸款，應(yīng)當(dāng)向外匯管理機關(guān)提出申請，選項D的說法錯誤。
6 甲公司承建乙公司的一棟商品樓，在施工期間，甲公司的下列行為不符合法律規(guī)定的是( )。
A.乙公司未按照約定的時間和要求提供場地，甲公司要求順延工程日期
B.甲公司將自己承包的建設(shè)工程主體結(jié)構(gòu)的施工交由第三人完成
C.不允許分包單位將其承包的工程再分包
D.因發(fā)包人變更計劃，甲公司要求增付返工費用
參考答案: B
答案解析:
本題考核建設(shè)工程合同的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，建設(shè)工程主體結(jié)構(gòu)的施工必須由承包人自行完成。
7 某居民企業(yè)2012年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營虧損10萬元，2013年生產(chǎn)經(jīng)營所得220萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬元;國債利息收入15萬元，國庫券轉(zhuǎn)讓收益25萬元。該企業(yè)2013年應(yīng)納稅額為( )萬元。
A.35
B.52.5
C.48.75
D.58.75
參考答案: D
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免稅。該企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅額=(220+25-10)×25%=58.75(萬元)。
8 企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，( )。
A.免稅
B.減按90%計入收入總額
C.減半征收
D.按照投資額的l0%抵免所得稅
參考答案: B
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
9 下列各項中，不屬于營改增范圍的是( )。
A.郵政儲蓄業(yè)務(wù)
B.醫(yī)療事故鑒定業(yè)務(wù)
C.廣播影視服務(wù)
D.郵政普遍服務(wù)
參考答案: A
答案解析:
本題考核營業(yè)稅改征增值稅。選項A屬于營業(yè)稅中金融保險業(yè)稅目，尚未進行營改增。
10 某商場在電視上做廣告，聲稱其新進一批法國巴黎時尚服裝，現(xiàn)正進行打折優(yōu)惠，消費者紛紛前往購買，后來消費者發(fā)現(xiàn)服裝并非產(chǎn)自法國，而是由國內(nèi)廠家生產(chǎn)的，則該商場的行為是( )。
A.假冒他人注冊商標(biāo)行為
B.虛假陳述行為
C.偽造產(chǎn)地的行為
D.正當(dāng)廣告宣傳行為
參考答案: B
答案解析:
本題考核虛假陳述的概念。虛假陳述，是指經(jīng)營者對其產(chǎn)品或服務(wù)信息所做的不實介紹，虛假陳述的方式包括在包裝、裝潢或廣告中對商品的質(zhì)量、制作成分、性能、用途、生產(chǎn)者、有效期限、產(chǎn)地等作引人誤解的虛假宣傳。
11 根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)公司變更登記的表述中，正確的是( )。
A.有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓股權(quán)之日起45日內(nèi)申請變更登記
B.公司變更名稱的，應(yīng)當(dāng)在作出變更決議或者決定之日起45日內(nèi)申請變更登記
C.公司減少注冊資本的，應(yīng)當(dāng)自減少注冊資本決議或者決定作出之日起60日后申請變更登記
D.公司分立的，應(yīng)當(dāng)白公告之日起45日后申請登記
參考答案: D
答案解析:
本題考核公司變更登記。有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)白轉(zhuǎn)讓股權(quán)之日起30日內(nèi)申請變更登記，所以選項A錯誤;公司變更名稱的，應(yīng)在作出變更決議或決定之日起30日內(nèi)申請變更登記，所以選項B錯誤;公司減少注冊資本的，應(yīng)自公告之日起45日后申請變更登記，所以選項C錯誤。
12 如果倉儲合同當(dāng)事人對儲存期間沒有約定或者約定不明確，正確的做法是( )。
A.當(dāng)事人應(yīng)重新約定，否則不得提取倉儲物
B.倉單持有人可以隨時提取倉儲物
C.保管人可以隨時要求倉單持有人立即提取倉儲物
D.保管人應(yīng)將倉儲物提存
參考答案: B
答案解析:
本題考核倉儲合同當(dāng)事人雙方的權(quán)利義務(wù)。當(dāng)事人對儲存期間沒有約定或者約定不明確的，存貨人或者倉單持有人可以隨時提取倉儲物，保管人也可以隨時要求存貨人或者倉單持有人提取倉儲物，但應(yīng)當(dāng)給予必要的準(zhǔn)備時間。
13 根據(jù)《公司法》的規(guī)定，下列有關(guān)公司組織機構(gòu)的表述中，正確的是( )。
A.股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司可以不設(shè)監(jiān)事會和監(jiān)事
B.一人有限責(zé)任公司不設(shè)股東會
C.國有獨資公司的董事長由董事會以全體董事的過半數(shù)選舉產(chǎn)生
D.股份有限公司的董事會成員應(yīng)當(dāng)有公司職工代表
參考答案: B
答案解析:
本題考核公司的組織機構(gòu)。選項A：股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以不設(shè)立監(jiān)事會，設(shè)1～2名監(jiān)事;選項C：國有獨資公司的董事長、副董事長由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)從董事會成員中“指定”;選項D：股份有限公司的董事會成員中“可以”(而非應(yīng)當(dāng))有公司職工代表。
14 A公司在向B公司簽發(fā)并交付支票時，在票據(jù)上未加蓋與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財務(wù)專用章而加蓋A公司公章的。根據(jù)規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.該票據(jù)無效
B.補蓋A公司在銀行預(yù)留簽章一致的財務(wù)專用章后，A公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任
C.該簽章無效，但不影響其他真實簽章的效力
D.A公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任
參考答案: D
答案解析:
本題考核票據(jù)簽章的效力。根據(jù)規(guī)定，支票的出票人在票據(jù)上未加蓋與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財務(wù)專用章而加蓋該出票人公章的，簽章人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。
15 根據(jù)政府采購法律制度的規(guī)定，下列情形中，采購人不可以采用競爭性談判方式采購的是( )。
A.采用招標(biāo)方式所需時間不能滿足用戶緊急需要的
B.不能事先計算出價格總額的
C.采用公開招標(biāo)方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的
D.技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的
參考答案: C
答案解析:
本題考核政府采購方式。選項C適用邀請招標(biāo)方式。
16 丙、丁兩公司簽訂一份價值100萬元的購銷合同，雙方在合同中約定違約金為總價款的15%。后因丙公司違約，丁公司雖及時采取措施，但仍發(fā)生20萬元的實際損失。丁公司依法要求增加的違約金數(shù)額最多是( )萬元。
A.5
B.15
C.20
D.0
參考答案: A
答案解析:
本題考核承擔(dān)違約責(zé)任時違約金的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，約定的違約金低于造成的損失的，合同當(dāng)事人可以請求人民法院或者仲裁機構(gòu)予以增加。當(dāng)事人就延遲履行約定違約金的，違約方支付違約金后，還應(yīng)當(dāng)履行債務(wù)。在本題中，由于當(dāng)事人丙違約，給丁造成的實際損失為20萬元，高于雙方約定的違約金，因此丁可以請求人民法院或者仲裁機構(gòu)予以增加違約金數(shù)額。
17 某企業(yè)2013年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為( )萬元。
A.10
B.12
C.30
D.79
參考答案: C
答案解析:
本題考核匯算清繳方式下企業(yè)所得稅的計算。該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20-25=30(萬元)。
18 陳某因為身為甲公司股東未及時履行出資義務(wù)，被公司訴諸法院，下列說法中符合公司法律制度規(guī)定的是( )。
A.陳某以訴訟時效為由進行抗辯，人民法院不予支持
B.陳某以訴訟時效為由進行抗辯，人民法院就應(yīng)當(dāng)駁回公司的訴訟請求
C.法院應(yīng)當(dāng)直接判決公司勝訴
D.公司提起的該訴訟不符合法律規(guī)定
參考答案: A
答案解析:
本題考核公司與股東之間出資義務(wù)糾紛的訴訟問題。根據(jù)規(guī)定，公司股東未履行或者未全面履行出資義務(wù)或者抽逃出資，公司或者其他股東請求其向公司全面履行出資義務(wù)或者返還出資，被告股東以訴訟時效為由進行抗辯的，人民法院不予支持。所以本題中選項A是正確的。
19 某有限責(zé)任公司股東會決定解散該公司，該公司下列行為符合法律規(guī)定的是( )。
A.清算組由董事或者股東會確定的人員組成
B.清算組成立之日起15日內(nèi)，將公司解散一事通知了全體債權(quán)人
C.逾期未成立清算組的，由法院進行清算
D.清算組成員因故意或者重大過失給公司或者債權(quán)人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任
參考答案: D
答案解析:
本題考核公司的解散清算。有限責(zé)任公司的清算組由股東組成，選項A錯誤;清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，選項8錯誤;逾期不成立清算組進行清算的，債權(quán)人可以申請人民法院指定有關(guān)人員組成清算組進行清算，人民法院應(yīng)當(dāng)受理該申請，并及時組織清算組進行清算，選項C錯誤。
20 某外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)設(shè)立外商投資企業(yè)，企業(yè)在2012年3月15日取得營業(yè)執(zhí)照，該企業(yè)的注冊資本為2000萬美元，其中外國投資者以現(xiàn)金出資480萬美元。下列有關(guān)該外國投資者出資期限的表述中，符合外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)有關(guān)規(guī)定的情形是( )。
A.外國投資者在2012年5月25日繳清出資
B.外國投資者在2012年9月25日繳清出資
C.外國投資者在2012年12月25日繳清出資
D.外國投資者在2013年3月15日繳清出資
參考答案: A
答案解析:
本題考核外國投資者出資比例低于25%的特殊規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)設(shè)立外商投資企業(yè)，外國投資者出資比例低于25%的，投資者以現(xiàn)金出資的，應(yīng)自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。本題外國投資者的出資比例為24%，其出資的現(xiàn)金應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。
21 下列關(guān)于公司減少注冊資本的表述中，不符合公司法律制度規(guī)定的是( )。
A.公司需要減少注冊資本時，必須編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單
B.公司減少注冊資本時，應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報紙上公告
C.公司減少注冊資本的，應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決議之日起45日后申請變更登記
D.債權(quán)人自接到通知書之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保
參考答案: C
答案解析:
本題考核公司注冊資本減少的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司減少注冊資本的，應(yīng)當(dāng)自公告之曰起45日后申請變更登記，故選項C不符合規(guī)定。
22 在下列項目中，不屬于增值稅視同銷售行為的是( )。
A.將購進的貨物無償贈送他人
B.將購進的貨物分配給職工
C.將委托加工收回的貨物用于本企業(yè)在建工程
D.將自制的貨物用于對外投資
參考答案: B
答案解析:
本題考核增值稅視同銷售行為。將購進的貨物分配給職工屬于進項稅額不得抵扣的行為，不屬于視同銷售行為。
【提示】需注意，將“購進的貨物”用于非應(yīng)稅項目或集體福利和個人消費的，不屬于視同銷售行為。
23 關(guān)于公司章程的規(guī)定，下列表述不正確的是( )。
A.公司章程對公司、股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員具有約束力
B.公司章程制定之后，股東應(yīng)當(dāng)在公司章程上簽名、蓋章
C.國有獨資公司章程由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)制定，或者由董事會制訂報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)
D.公司章程的修改，可以通過董事會，也可以通過股東會
參考答案: D
答案解析:
本題考核公司章程的規(guī)定。公司章程的修改必須經(jīng)過股東會或股東大會。
24 根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列選項中，不構(gòu)成票據(jù)質(zhì)押的是( )。
A.出質(zhì)人在匯票上記載了“質(zhì)押”字樣而未在匯票上簽章的
B.出質(zhì)人在匯票粘單上記載了“質(zhì)押”字樣并在匯票上簽章的
C.出質(zhì)人在匯票上記載了“質(zhì)押”字樣并在匯票上簽章的，但是未記載背書日期的
D.出質(zhì)人在匯票上記載了“為擔(dān)保”字樣并在匯票上簽章的.
參考答案: A
答案解析:
本題考核票據(jù)質(zhì)押背書。以匯票設(shè)定質(zhì)押時，出質(zhì)人在匯票上只記載了“質(zhì)押”字樣而未在票據(jù)上簽章的，或者出質(zhì)人未在匯票、粘單上記載“質(zhì)押”字樣而另行簽訂質(zhì)押合同、質(zhì)押條款的，不構(gòu)成票據(jù)質(zhì)押。
25 某普通合伙企業(yè)決定解散，經(jīng)清算人確認(rèn)：企業(yè)欠職工工資和社會保險費用10000元，欠國家稅款8000元，另外發(fā)生清算費用3000元。下列幾種清償順序中，符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的是( )。
A.先支付職工工資和社會保險費用，再繳納稅款，然后支付清算費用
B.先繳納稅款，再支付職工工資和社會保險費用，然后支付清算費用
C.先支付清算費用，再繳納稅款，然后支付職工工資和社會保險費用
D.先支付清算費用，再支付職工工資和社會保險費用，然后繳納稅款
參考答案: D
答案解析:
本題考核合伙企業(yè)解散時的清算順序。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)的財產(chǎn)支付合伙企業(yè)的清算費用后的清償順序如下：合伙企業(yè)職工工資、社會保險費用和法定補償金;繳納所欠稅款;清償債務(wù)。
26 甲、乙等八家企業(yè)籌劃建立股份有限公司，發(fā)起人甲企業(yè)作為出資的廠房需要裝修。于是，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)成立股份有限公司籌建處，專門定作了一批裝飾材料，價值140萬元。如果公司無法成立，承擔(dān)140萬元裝飾材料費的方案正確的是( )。
A.甲企業(yè)與乙企業(yè)承擔(dān)
B.甲企業(yè)獨立承擔(dān)
C.全體發(fā)起人連帶承擔(dān)
D.全體發(fā)起人按出資比例承擔(dān)
參考答案: C
答案解析:
本題考核股份有限公司發(fā)起人的責(zé)任。股份有限公司不能成立時，發(fā)起人對設(shè)立行為所產(chǎn)生的債務(wù)和費用負(fù)連帶責(zé)任。
27 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列選項中不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定的是( )。
A.開發(fā)新工藝的研究開發(fā)費用可以加計扣除
B.固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步，可以縮短折舊年限
C.符合條件的小型微利企業(yè)實行l(wèi)5%的優(yōu)惠稅率
D.安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免
參考答案: C
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率。
28 關(guān)于試用買賣合同，下列表述正確的是( )。
A.如果試用買賣的當(dāng)事人沒有約定使用費，則出賣人可以主張買受人支付使用費
B.在試用期內(nèi)，買受人將標(biāo)的物抵押給他人，此行為不視為買受人同意購買
C.當(dāng)事人約定標(biāo)的物經(jīng)過試用或者檢驗符合一定要求時，買受人應(yīng)當(dāng)購買標(biāo)的物的，此情形不屬于試用買賣
D.當(dāng)事人約定買受人在一定期間內(nèi)可以調(diào)換或退還標(biāo)的物的，此情形也屬于試用買賣
參考答案: C
答案解析:
本題考核試用買賣合同。試用買賣的當(dāng)事人沒有約定使用費或者約定不明確，出賣人主張買受人支付使用費的，人民法院不予支持，選項A的說法錯誤;在試用期內(nèi)，買受人對標(biāo)的物實施了出賣、出租、設(shè)定擔(dān)保物權(quán)等非試用行為的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定買受人同意購買，選項B的說法錯誤;當(dāng)事人約定買受人在一定期間內(nèi)可以調(diào)換或退還標(biāo)的物的，此情形不屬于試用買賣，選項D的說法錯誤。
29 某市甲賓館向為其介紹客人的出租車司機，按客人房費的5%支付了酬金，與甲賓館相鄰的乙酒店向監(jiān)督檢查部門舉報了這一行為。監(jiān)督檢查部門經(jīng)過檢查，發(fā)現(xiàn)甲賓館給予出租車司機的酬金均如實入賬。根據(jù)《反不正當(dāng)競爭法》的規(guī)定，甲賓館的行為屬于( )。
A.聯(lián)合抵制交易行為
B.限制競爭行為
C.正當(dāng)競爭行為
D.商業(yè)賄賂行為
參考答案: C
答案解析:
本題考核商業(yè)賄賂的標(biāo)準(zhǔn)。是否存在“賬外暗中”，是區(qū)分回扣、折扣和傭金是否屬于商業(yè)賄賂的標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)營者銷售或者購買商品，可以以明示方式給對方折扣，可以給中間人傭金。經(jīng)營者給對方折扣、給中間人傭金的，必須如實入賬。接受折扣、傭金的經(jīng)營者必須如實入賬。本題，甲賓館給予出租車司機的酬金均如實入賬，是正當(dāng)競爭行為，故選項C正確。
30 根據(jù)規(guī)定，持票人對支票出票人的票據(jù)權(quán)利時效為( )。
A.自出票日起6個月
B.票據(jù)到期日起3個月
C.被拒絕付款之日起6個月
D.提示付款之日起3個月
參考答案: A
答案解析:
本題考核票據(jù)權(quán)利的時效。根據(jù)規(guī)定，持票人對支票出票人的票據(jù)權(quán)利時效，自出票日起6個月。
二、多項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
31 根據(jù)外商投資企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列各項中，符合規(guī)定的有( )。
A.外商獨資企業(yè)的組織形式只能是有限責(zé)任公司
B.中外合資經(jīng)營企業(yè)的組織形式為有限責(zé)任公司，但不設(shè)股東會
C.中外合資經(jīng)營企業(yè)中外國合營者以貨幣出資時，一般只能用外幣出資，不能用人民幣出資
D.合營企業(yè)的董事會成員每屆任期3年
參考答案: B,C
答案解析:
本題考核外商投資企業(yè)法律的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，外商獨資企業(yè)的組織形式可以是有限責(zé)任公司，經(jīng)批準(zhǔn)也可以是其他形式，因此選項A錯誤;合營企業(yè)的董事會成員每屆任期4年，因此選項D錯誤。
32 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)特殊收入的確認(rèn)說法中正確的有( )。
A.裝配工程業(yè)務(wù)，需持續(xù)12個月以上的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)
B.企業(yè)接受委托加工制造大型機器設(shè)備，持續(xù)時間超過l2個月的，按照納稅年度內(nèi)已發(fā)生的成本確認(rèn)收入的實現(xiàn)
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照分配企業(yè)的賬面金額確定
D.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
參考答案: A,D
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅中收入確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)接受委托加工制造大型機器設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn);采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。
33 根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各背書情形中，屬于背書無效的有( )。
A.將匯票金額全部轉(zhuǎn)讓給甲
B.將匯票金額的一半轉(zhuǎn)讓給甲
C.將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給甲和乙
D.將匯票金額轉(zhuǎn)讓給甲但要求甲不得對背書人行使追索權(quán)
參考答案: B,C
答案解析:
本題考核無效背書的情形。(1)根據(jù)規(guī)定，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給2人以上的背書無效;(2)背書不得附有條件，否則所附條件不具有匯票上的效力，但其背書行為仍然是有效的。
34 根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列經(jīng)濟合同中屬于無效合同的有( )。
A.甲方以欺詐方式與乙方簽訂的合同，未損害國家利益
B.甲、丙雙方簽訂的將無標(biāo)簽服裝偽造成進口服裝的合同
C.乙方未經(jīng)丙方授權(quán)，代表丙方與丁方簽訂的合同
D.丙、乙雙方惡意串通簽訂的將乙公司國有資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓給丙個人的合同
參考答案: B,D
答案解析:
本題考核無效合同的范圍。一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國家利益的屬于無效合同;未損害國家利益的則屬于“可撤銷合同”，因此選項A不正確;行為人沒有代理權(quán)、超越代理權(quán)或者代理權(quán)終止后以被代理人名義訂立的合同，屬于“效力待定合同”，因此選項C不正確。
35 根據(jù)《公司法》的規(guī)定，對有限責(zé)任公司股東會的下列決議投反對票的股東，可以請求公司按照合理的價格收購其股權(quán)。下列各項中，屬于該有關(guān)決議的有( )。
A.公司合并、分立的決議
B.公司轉(zhuǎn)讓主要財產(chǎn)的決議
C.公司增資、減資的決議
D.公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿，股東會會議通過修改章程使公司存續(xù)的決議
參考答案: A,B,D
答案解析:
本題考核有限責(zé)任公司股東股權(quán)回購。有下列情形之一的，對股東會該項決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權(quán)：(1)公司連續(xù)5年不向股東分配利潤，而公司該5年連續(xù)盈利，并且符合本法規(guī)定的分配利潤條件的：(2)公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財產(chǎn)的;(3)公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會會議通過決議修改章程使公司存續(xù)的。
36 根據(jù)中外合作經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定，合作各方的下列出資方式中，正確的有( )。
A.外國投資者以可自由兌換的外幣出資
B.中國投資者以其所有的工業(yè)產(chǎn)權(quán)作價出資
C.外國投資者以已設(shè)定抵押的機器設(shè)備作價出資
D.中國投資者以土地使用權(quán)作價出資
參考答案: A,B,D
答案解析:
本題考核外商投資企業(yè)的出資方式。根據(jù)規(guī)定，外國投資者可以用可自由兌換的外幣出資，也可以用機器設(shè)備、工業(yè)產(chǎn)權(quán)，專有技術(shù)等作價出資。合作各方向合作企業(yè)投資或者提供合作條件的方式可以是貨幣，也可以是實物或者工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等財產(chǎn)權(quán)利。但是不能以已經(jīng)設(shè)定擔(dān)保的財產(chǎn)作為出資。
37 某有限責(zé)任公司注冊資本為100萬元，股東人數(shù)為4人，董事會成員為9人，監(jiān)事會成員為3人。該公司出現(xiàn)下列情形應(yīng)當(dāng)召開臨時股東會的有( )。
A.出資額為15萬元的股東提議召開
B.未彌補的虧損為35萬元
C.4名董事提議召開
D.監(jiān)事提議召開
參考答案: A,C
答案解析:
本題考核有限責(zé)任公司召開臨時股東會的情形。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司臨時會議由以下人員提議召開：(1)代表1/10以上表決權(quán)的股東;(2)1/3以上的董事;(3)監(jiān)事會或不設(shè)監(jiān)事會的公司的監(jiān)事。選項B為股份有限公司召開臨時股東大會的情形。本題中設(shè)立了監(jiān)事會，則選項D應(yīng)當(dāng)是“監(jiān)事會”提議召開。
38 下列關(guān)于企業(yè)所得稅前可扣除的工資及福利費，表述正確的有( )。
A.合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金
B.失業(yè)保險及生育保險應(yīng)計入合理工資薪金當(dāng)中
C.喪葬補助費、撫恤費應(yīng)計入合理工資薪金當(dāng)中
D.供暖費補貼、職工防暑降溫費應(yīng)計入福利費
參考答案: A,D
答案解析:
本題考核工資及福利費。選項B，實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金;選項C，喪葬補助費、撫恤費屬于福利費列支范圍。
39以下對可撤銷的民事行為的表述正確的有( )。
A.該行為的撤銷，應(yīng)由撤銷權(quán)人提出并實施，其他人不能主張其效力的消滅
B.被撤銷的民事行為從行為開始起無效
C.如果具有撤銷權(quán)的當(dāng)事人未在法定期限內(nèi)行使撤銷權(quán)，則該行為視同有效的法律行為，對當(dāng)事人具有約束力
D.該行為撤銷前，其效力已經(jīng)發(fā)生，未經(jīng)撤銷，其效力不消滅
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
本題考核可撤銷民事行為的特征。
40 下列有關(guān)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)表述正確的有( )。
A.售后回購滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)作銷售和購進核算
B.以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用
C.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入
D.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費在最終勞務(wù)活動結(jié)束后確認(rèn)收入
參考答案: A,B
答案解析:
本題考核收入的確認(rèn)。選項C，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入;選項D，長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。
41 甲向乙借款5萬元，并以一臺機器作抵押，辦理了抵押登記。隨后，甲又將該機器質(zhì)押給丙。丙在占有該機器期間，將其交給丁修理，因拖欠修理費而被丁留置。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列各項中，表述不正確的有( )。
A.乙優(yōu)先于丙受償
B.丙優(yōu)先于丁受償
C.丁優(yōu)先于乙受償
D.丙優(yōu)先于乙受償
參考答案: B,D
答案解析:
本題考核擔(dān)保的優(yōu)先受償順序。同一財產(chǎn)法定登記的抵押權(quán)與質(zhì)權(quán)并存時，抵押權(quán)人優(yōu)先于質(zhì)權(quán)人受償。同一財產(chǎn)抵押權(quán)與留置權(quán)并存時，留置權(quán)人優(yōu)先于抵押權(quán)人受償。
42 下列關(guān)于“營改增”一般納稅人和小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中，錯誤的有( )。
A.已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，不需重新申請認(rèn)定
B.認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額中不包括免稅、減稅的銷售額
C.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
D.試點實施前納稅人年應(yīng)納增值稅銷售額未超過500萬元的，一律不得認(rèn)定為一般納稅人
參考答案: B,D
答案解析:
本題考核“營改增”納稅人及其認(rèn)定。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額含免稅、減稅銷售額，應(yīng)稅服務(wù)銷售額有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計算，選項B的說法錯誤;試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，如符合相關(guān)規(guī)定條件，也可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，因此選項D的說法錯誤。
43 下列關(guān)于企業(yè)所得稅中手續(xù)費及傭金支出計算限額的表述，正確的有( )。
A.財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額
B.財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額
C.人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額
D.人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額
參考答案: A,D
答案解析:
本題考核手續(xù)費及傭金支出。企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
44 根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)票據(jù)上簽章效力的表述中，正確的有( )。
A.出票人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效
B.承兌人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力
C.保證人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力
D.背書人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
本題考核票據(jù)簽章的效力。根據(jù)規(guī)定，出票人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效;承兌人、保證人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力;背書人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力。
45 根據(jù)營改增的規(guī)定，以下情形享受增值稅免稅優(yōu)惠的有( )。
A.郵政部門提供郵件寄遞業(yè)務(wù)
B.兩岸海上直航業(yè)務(wù)
C.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
D.代理報關(guān)業(yè)務(wù)
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核營改增的稅收優(yōu)惠。選項D應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分。)
46 銀行承兌匯票的承兌人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核匯票簽章的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，銀行承兌匯票的承兌人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)使用的該銀行匯票專用章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。
47 買賣合同中的“提取標(biāo)的物單證以外的有關(guān)單證和資料”，主要包括保險單、保修單、產(chǎn)品合格證、使用說明書、裝箱單等，但不包括普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核買賣合同的規(guī)定?！疤崛?biāo)的物單證以外的有關(guān)單證和資料”，主要應(yīng)當(dāng)包括保險單、保修單、普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、產(chǎn)品合格證、質(zhì)量保證書、質(zhì)量鑒定書、品質(zhì)檢驗證書、產(chǎn)品進出口檢疫書、原產(chǎn)地證明書、使用說明書、裝箱單等。
48只有在訴訟時效期間的最后6個月內(nèi)經(jīng)權(quán)利人向人民法院申請，才能中止時效的進行。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核訴訟時效的中止。只有在訴訟時效期間的最后6個月內(nèi)發(fā)生不可抗力和其他障礙，才能中止時效的進行，而不是由權(quán)利人向人民法院申請中止。
49 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
本題考核營改增納稅人的認(rèn)定。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
50 寄售商店代銷寄售物品按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
本題考核適用4%征收率的納稅人。一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
51 國內(nèi)A有限責(zé)任公司的注冊資本為600萬元，A有限責(zé)任公司股東會決議增資200萬元。某外國投資者購買了A有限責(zé)任公司的增資部分，該有限責(zé)任公司變更設(shè)立為外商投資企業(yè)。并購后所設(shè)的外商投資企業(yè)的注冊資本為800萬元，外國投資者的出資比例為25%。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
本題考核外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的注冊資本。外國投資者認(rèn)購境內(nèi)有限責(zé)任公司增資的，并購后所設(shè)外商投資企業(yè)的注冊資本為原境內(nèi)公司注冊資本與增資額之和。
52 保險公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，保險公司或者其債權(quán)人可以自行決定向人民法院申請破產(chǎn)清算。( )
對
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參考答案: 錯
答案解析:
本題考核保險公司的破產(chǎn)清算。保險公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，經(jīng)國務(wù)院保險監(jiān)督管理機構(gòu)同意，保險公司或者其債權(quán)人可以依法向人民法院申請重整、和解或者破產(chǎn)清算。
53 高級管理人員包括公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人、上市公司董事會秘書、經(jīng)理等，但不包括公司的副經(jīng)理。
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核高級管理人員的范圍。高級管理人員，是指公司的經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人，上市公司董事秘書和公司章程規(guī)定的其他人員。
54 依照我國《公司法》設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司，都應(yīng)向社會公開披露財務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營管理等信息。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核有限責(zé)任公司和股份有限公司的區(qū)別。股份有限公司是開放性公司，其生產(chǎn)經(jīng)營以及財務(wù)應(yīng)向社會公開：有限責(zé)任公司是封閉性公司，不必向社會公開披露財務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營管理等信息。
55 商業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額為20萬元，從業(yè)人數(shù)為70人，資產(chǎn)總額為3000萬元，是小型微利企業(yè)。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。商業(yè)企業(yè)符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)
56甲、乙、丙三人合伙設(shè)立A普通合伙企業(yè)，約定甲出資4萬元，乙出資3萬元，丙出資3萬元。三人按4:3:3的比例分配和分擔(dān)合伙損益。A企業(yè)成立后，與B公司簽訂一購貨合同，保證人為丁。后因A企業(yè)無力償還貨款，B公司要求丁承擔(dān)保證責(zé)任，丁以未約定保證形式，只承擔(dān)一般保證責(zé)任為由拒絕。B公司遂對A企業(yè)和丁提起訴訟。法院經(jīng)審理還查明，甲對戊負(fù)有債務(wù)2萬元，戊對A企業(yè)負(fù)有債務(wù)2萬元：乙對C公司負(fù)有債務(wù)2萬元。
要求：根據(jù)上述情況和合伙企業(yè)法、擔(dān)保法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
(1)丁認(rèn)為未約定保證形式，自己只承擔(dān)一般保證責(zé)任的觀點是否正確?并說明理由。
(2)戊能否主張將甲欠其的2萬元債務(wù)與其欠A企業(yè)的2萬元債務(wù)抵銷?并說明理由。
(3)若乙個人財產(chǎn)不足以清償對C公司的2萬元債務(wù)，則C公司可以通過何種途徑用乙在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額清償2萬元債權(quán)?
答案解析:
(1)丁的觀點不正確。根據(jù)規(guī)定，未約定保證方式的，保證人按照連帶責(zé)任保證承擔(dān)保證責(zé)任。本題B公司與丁的保證未約定保證方式，丁應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任保證。
(2)甲欠戊的2萬元債務(wù)與戊欠A企業(yè)的2萬元債務(wù)不能抵銷。根據(jù)規(guī)定，合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無關(guān)的債務(wù)，相關(guān)債權(quán)人不得以其債權(quán)抵銷其對合伙企業(yè)的債務(wù)。
(3)C公司可以依法請求人民法院強制執(zhí)行乙在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額用于清償。根據(jù)規(guī)定，合伙人個人財產(chǎn)不足清償其個人債務(wù)的，債權(quán)人可以依法請求人民法院強制執(zhí)行該合伙人在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額用于清償。
57 甲公司專營客運業(yè)務(wù)。2013年11月1日，由于正值客運淡季，甲公司將一使用空調(diào)車的班次取消，購買了該班次車票的旅客被合并至沒有空調(diào)的普通客車中。該批旅客認(rèn)為甲公司的做法不合理，要求退還部分票款，但甲公司以近期多雨霧、路不好走，兩種票價金額相差不大為由，不同意退還相差部分的票款。
當(dāng)車行至某段山路時，司機因故采取了急剎車措施。乘客乙被甩到車內(nèi)地板上摔傷。乘客乙經(jīng)醫(yī)院診斷鑒定為腰椎壓縮性骨折，要求甲公司承擔(dān)醫(yī)藥費及其他相關(guān)損失。
要求：根據(jù)上述事實及《合同法》的規(guī)定，回答下列問題：
(1)甲公司不退還部分旅客票款的行為是否符合法律規(guī)定?說明理由。
(2)甲公司應(yīng)否對乘客乙受傷承擔(dān)損害賠償責(zé)任?說明理由。
答案解析:
(1)甲公司不退還票款的行為不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，承運人應(yīng)當(dāng)按照客票載明的時間和班次運輸旅客。承運人擅自變更運輸工具而降低服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)旅客的要求退票或減收票款。
(2)甲公司應(yīng)對旅客受傷承擔(dān)賠償責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，承運人在運輸過程中，應(yīng)當(dāng)盡力救助患有急癥、分娩、遇險的旅客。承運人應(yīng)當(dāng)對運輸過程中旅客的傷亡承擔(dān)損害賠償責(zé)任，但傷亡是旅客自身健康原因造成的或者承運人證明傷亡是旅客故意、重大過失造成的除外。
58 A、B企業(yè)于2010年4月1日簽訂買賣合同，合同標(biāo)的額為100萬元。根據(jù)合同約定，B企業(yè)于4月10日提交全部貨物，A企業(yè)驗收合格后，于2010年4月20日提交B企業(yè)一張出票后1個月付款的銀行承兌匯票，匯票金額為100萬元，出票日為4月20日，承兌人為甲銀行。5月10日B企業(yè)在與C企業(yè)的買賣合同中將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)，B企業(yè)背書時在匯票上記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，C企業(yè)已支付對價。5月20日，C企業(yè)在與D企業(yè)的買賣合同中將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給D企業(yè)，D企業(yè)已支付對價。D企業(yè)要求C企業(yè)提供票據(jù)保證，在D企業(yè)的請求下，乙企業(yè)作為C企業(yè)的保證人在匯票上記載“保證”字樣并簽章，但未記載保證日期。
5月28日，持票人D企業(yè)向甲銀行提示付款，但甲銀行拒絕付款。D企業(yè)于同日取得拒絕證明后，5月29日，D企業(yè)向B企業(yè)發(fā)出追索通知，B企業(yè)以自己在背書時曾記載“不得轉(zhuǎn)讓”表示拒絕。5月30日D企業(yè)向保證人乙企業(yè)發(fā)出追索通知，要求乙企業(yè)支付匯票金額、相關(guān)利息和費用共計102萬元，乙企業(yè)以D企業(yè)尚未向C企業(yè)進行追索為由表示拒絕。6月20日，D企業(yè)向C企業(yè)發(fā)出追索通知，C企業(yè)以D企業(yè)未在取得拒絕證明的3日內(nèi)發(fā)出追索通知已喪失對C企業(yè)的追索權(quán)為由表示拒絕。
2012年5月31日，D企業(yè)向A企業(yè)請求行使票據(jù)權(quán)利，A企業(yè)以D企業(yè)已喪失票據(jù)權(quán)利為由表示拒絕。
要求：根據(jù)上述事實及有關(guān)票據(jù)法律制度的規(guī)定，回答下列問題：
(1)持票人D企業(yè)可以向哪些票據(jù)當(dāng)事人行使追索權(quán)?
(2)B企業(yè)拒絕持票人D企業(yè)的理由是否成立?并說明理由。
(3)保證人乙企業(yè)拒絕持票人D企業(yè)的理由是否成立?并說明理由。
(4)C企業(yè)拒絕持票人D企業(yè)的理由是否成立?并說明理由。
(5)A企業(yè)以票據(jù)權(quán)利消滅為由拒絕持票人D企業(yè)的理由是否成立?并說明理由。
(6)D企業(yè)的民事權(quán)利是否消滅?并說明理由。
答案解析:
(1)持票人D企業(yè)可以向背書人C企業(yè)、承兌人甲銀行、保證人乙企業(yè)和出票人A企業(yè)行使追索權(quán)。
(2)B企業(yè)拒絕持票人D企業(yè)的理由成立。根據(jù)規(guī)定，背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。在本案中，B企業(yè)在向C企業(yè)背書轉(zhuǎn)讓時記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，因此8企業(yè)對其后手C企業(yè)的被背書人D企業(yè)不承擔(dān)保證責(zé)任。
(3)保證人乙企業(yè)拒絕持票人D企業(yè)的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，被保證的匯票，保證人應(yīng)與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對出票人、背書人、承兌人和保證人其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。
(4)C企業(yè)拒絕持票人D企業(yè)的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，如果持票人未在規(guī)定期限發(fā)出追索通知，持票人仍可以行使追索權(quán)。因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，由持票人承擔(dān)該損失的賠償責(zé)任，但賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。
(5)A企業(yè)以票據(jù)權(quán)利消滅為由拒絕持票人D企業(yè)的理由成立。根據(jù)規(guī)定，持票人對出票后定期付款的出票人的票據(jù)權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年內(nèi)不行使而消滅。在本案中，匯票到期日為2010年5月20日。因此，持票人D企業(yè)的票據(jù)權(quán)利因其未在2010年5月20日～2012年5月20日期間行使而消滅。
(6)D企業(yè)的民事權(quán)利未消滅。根據(jù)規(guī)定，持票人因超過票據(jù)權(quán)利時效而喪失票據(jù)權(quán)利的，仍享有民事權(quán)利，持票人可以請求出票人或者承兌人返還其與支付的票據(jù)金額相當(dāng)?shù)睦?。在本案中，持票人D企業(yè)由于超過了票據(jù)權(quán)利時效而喪失了對出票人A企業(yè)的票據(jù)權(quán)利，但D企業(yè)仍對出票人A企業(yè)享有民事權(quán)利，D企業(yè)可以要求A企業(yè)返還與匯票金額相當(dāng)?shù)睦妗?BR> 五、綜合題(本類題共1題，共12分。)
59某公司為從事石油化工的生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2013年11月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：
(1)為生產(chǎn)購進A材料，專用發(fā)票注明買價3000萬元，增值稅510萬元，增值稅專用發(fā)票當(dāng)期通過認(rèn)證。
(2)為生產(chǎn)產(chǎn)品從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價500萬元，向運輸企業(yè)支付運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明運費30萬元，增值稅3.3萬元。增值稅專用發(fā)票當(dāng)期通過認(rèn)證。
(3)為生產(chǎn)購進輔助乙材料，普通發(fā)票注明金額23.4萬元。
(4)將自制的B產(chǎn)品對商場銷售，含增值稅售價為5850萬元，B產(chǎn)品增值稅稅率17%，按照含稅價格給予對方10%的折扣，折扣額另開了發(fā)票。
(5)將生產(chǎn)的D產(chǎn)品委托甲公司代銷，已經(jīng)發(fā)出商品成本550萬元，正常不含增值稅售價1000萬元，增值稅稅率17%，消費稅稅率20%，尚未收到代銷清單也沒有收到貨款(貨物己發(fā)出100天)。
(6)部分D產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用，成本275萬元，正常不含增值稅售價500萬元。
(7)因管理不善損失部分A材料，該部分材料賬面價值為100萬元。
(8)上期期末未抵扣的留抵進項稅為130.5萬元。
假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。
該企業(yè)財務(wù)人員在申報增值稅時計算過程如下：
(1)本期允許抵扣的進項稅額：
①A材料進項稅額=510(萬元)
②購進免稅農(nóng)產(chǎn)品及運費的進項稅額=500×13%+3.3=68-3(萬元)
本期允許抵扣的進項稅額=510+68.3=578.3(萬元)
(2)當(dāng)期銷項稅額：
①銷售B產(chǎn)品的銷項稅=5850×(1-10%)÷(1+17%)×17%=765(萬元)
②委托代銷商品由于尚未取得代銷商品的清單，本期暫不計算銷項稅。
當(dāng)期銷項稅額=765(萬元)
(3)本期應(yīng)繳納增值稅=765-578.3=186.7(萬元)
要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。
答案解析:
(1)A材料因管理不善發(fā)生損失的100萬元本期進行抵扣不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)不得從銷項稅額中抵扣。本題中，100萬元的A材料損失是由于管理不善造成的，當(dāng)期不得抵扣，應(yīng)從進項稅額中抵減。
(2)銷售B產(chǎn)品的銷售收入扣除了折扣額不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，商業(yè)折扣方式銷售商品的，如果銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;將折扣額另開發(fā)票的，不論財務(wù)會計上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。本題中，折扣額單獨開具了發(fā)票，因此銷售額不能減除折扣額。
(3)在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品應(yīng)視同銷售計算銷項稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)視同銷售。本題中，部分D產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用，該產(chǎn)品應(yīng)視同銷售依照同類產(chǎn)品售價計算銷項稅。
(4)上期期末未抵扣的留抵進項稅本期可以抵扣。
本期允許抵扣的進項稅額：
①A材料進項稅額=510-100×17%=493(萬元)
②購進免稅農(nóng)產(chǎn)品及運費的進項稅額=500×13%+3.3=68.3(萬元)
本題允許抵扣的進項稅額=493+68.3=561.3(萬元)
當(dāng)期銷項稅額：
①銷售B產(chǎn)品的銷項稅=5850÷(1+17%)×17%=850(萬元)
②委托代銷商品由于尚未取得代銷商品的清單，本期暫不計算銷項稅。
⑨在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品應(yīng)視同銷售，銷項稅為=500×17%=85(萬元)。
當(dāng)期銷項稅額=850+85=935(萬元)
本期應(yīng)繳納增值稅=935-561.3-130.5=243.2(萬元)