一、單項選擇題(本類題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1 授予專利權的下列條件中，表述錯誤的是( )。
A.授予專利權的外觀設計不得與他人在申請日以前已經(jīng)取得的合法權利相沖突
B.對違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定獲取或者利用遺傳資源，并依賴該遺傳資源完戲的發(fā)明創(chuàng)造，不授予專利權
C.智力活動的規(guī)則和方法，不能被授予專利權
D.動植物品種的生產(chǎn)方法和疾病的治療方法，均可以被授權專利權
參考答案: D
答案解析:
本題考核授予專利權的條件。動植物品種的生產(chǎn)方法，可以授權專利權。但疾病的診斷和治療方法，不能授予專利權。
2 某企業(yè)未經(jīng)注冊商標權利人許可，在其生產(chǎn)的速溶咖啡上使用另外-家知名廠家所生產(chǎn)的咖啡的注冊商標，根據(jù)《反不正當競爭法》的規(guī)定，這種行為屬于( )。
A.擅自使用知名商品特有的名稱
B.擅自使用他人的企業(yè)名稱
C.偽造認證標志
D.假冒他人注冊商標
參考答案: D
答案解析:
本題考核假冒他人注冊商標行為的界定。本題所述情形屬于假冒他人注冊商標的情形。
3甲向乙發(fā)出要約，乙于3月8日發(fā)出承諾信函，3月10日承諾信函寄至甲，但甲的法定代表人當日去賑災，3月11日才知悉該函內(nèi)容，遂于3月12日致函告知乙收到承諾，該承諾的生效時間是( )。
A.3月8日
B.3月10日
C.3月11日
D.3月12日
參考答案: B
答案解析:
本題考核承諾生效時間。根據(jù)《合同法》規(guī)定，承諾的生效時間為要約人收到承諾時。
4 甲公司于2013年2月1 5日提出商標注冊申請，商標局于2013年5月5日作出初審公告，且公告期間無異議。根據(jù)《商標法》的規(guī)定，甲依法可以取得商標專用權的時間是( )。
A.2013年8月5日
B.2013年5月5日
C.2013年4月5日
D.2013年2月5日
參考答案: A
答案解析:
本題考核取得商標專用權的時間。根據(jù)規(guī)定，對初步審定的商標，自公告之日起3個月內(nèi)，在先權利人，利害關系人均可以依法提出異議，公告期滿無異議的，予以核準注冊，發(fā)給商標注冊證，并予以公告。
5 國有獨資公司的董事違反法律規(guī)定，造成國有資產(chǎn)重大損失，被免職的，不得再擔任該公司董事的期限是( )。
A.3年
B.5年
C.10年
D.終身
參考答案: B
答案解析:
本題考核違反《企業(yè)國有資產(chǎn)法》的法律責任。國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員違反法律規(guī)定，造成國有資產(chǎn)重大損失，被免職的，自免職之日起5年內(nèi)不得擔任上述三類公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員。如果是造成“特別重大”損失，則是終身不得擔任上述三類公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員。
6 關于國家出資企業(yè)董事、高級管理人員和監(jiān)事的兼職限制，下列說法錯誤的是( )。
A.未經(jīng)任免機構同意，國有獨資公司的高級管理人員不得在其他企業(yè)兼職
B.未經(jīng)股東會、股東大會同意，國有控股公司的董事不得在經(jīng)營同類業(yè)務的其他企業(yè)兼職
C.未經(jīng)履行出資人職責的機構同意，國有獨資公司的董事長不得兼任經(jīng)理
D.未經(jīng)股東會、股東大會同意，董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事
參考答案: D
答案解析:
本題考核董事、高級管理人員和監(jiān)事兼職限制?！镀髽I(yè)國有資產(chǎn)法》規(guī)定：(1)未經(jīng)任免機構同意，國有獨資企業(yè)、國有獨資公司董事、高級管理人員不得在其他企業(yè)兼職。(2)未經(jīng)股東會、股東大會同意，國有控股公司和國有參股公司董事、高管不得在經(jīng)營同類業(yè)務的其他企業(yè)兼職。(3)未經(jīng)履行出資人職責的機構同意，國有獨資公司的董事長不得兼任經(jīng)理。(4)未經(jīng)股東會、股東大會同意，國有資本控股公司的董事長不得兼任經(jīng)理。董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事。董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事是“法定”的。
7 申請專利的發(fā)明創(chuàng)造在申請日以前6個月內(nèi)，有下列情形之-的，喪失新穎性的是( )。
A.在中國政府主辦或者承認的國際展覽會上首次展出的
B.在規(guī)定的學術會議或者技術會議上首次發(fā)表的
C.在國際刊物上首次發(fā)表的
D.他人未經(jīng)申請人同意而泄露其內(nèi)容的
參考答案: C
答案解析:
本題考核喪失新穎性的例外。在刊物上發(fā)表的，即喪失了新穎性。
8 下列各項中，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》相關規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是( )。
A.經(jīng)濟林
B.防風固沙林
C.用材林
D.存欄待售的牲畜
參考答案: A
答案解析:
本題考核生物資產(chǎn)計提折舊的相關規(guī)定。可計提折舊的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
9 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是( )。
A.權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照投資企業(yè)所在地確定
B.股息、紅利等權益性投資所得，按照投資企業(yè)所在地確定
C.租金所得，按照負擔支付所得的機構所在地或個人的住所來確定
D.轉讓不動產(chǎn)，按照轉讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機構、場所所在地確定
參考答案: C
答案解析:
本題考核企業(yè)應稅所得來源地的確定。選項A：權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;選項B：股息、紅利等權益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;選項D：轉讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所在地確定。
10 A公司將其擁有的注冊商標轉讓給B公司，并簽訂了轉讓協(xié)議，當事人還應向商標局提出申請。根據(jù)《商標法》的規(guī)定，下列有關向商標局提出申請的表述正確的是( )。
A.由A公司向商標局提出申請
B.由B公司向商標局提出申請
C.由A公司和B公司分別向商標局提出申請
D.由A公司和B公司共同向商標局提出申請
參考答案: D
答案解析:
本題考核注冊商標轉讓的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，轉讓注冊商標的，轉讓人和受讓人應當簽訂轉讓協(xié)議，并共同向商標局提出申請。
11 下列選項中，關于發(fā)明人或者設計人的說法，不正確的是( )。
A.發(fā)明人或設計人可以是自然人，也可以是單位
B.發(fā)明創(chuàng)造行為是事實行為，不是法律行為，所以發(fā)明人可以不是完全民事行為能力人
C.在完成發(fā)明創(chuàng)造過程中，只負責組織工作的人，不應當認定為共同發(fā)明人或者設計人
D.發(fā)明創(chuàng)造的受讓人、發(fā)明人的合法繼承人，均可以成為專利申請人
參考答案: A
答案解析:
本題考核專利權的主體。發(fā)明人只能是自然人，選項A表述錯誤。
12 下列關于合同成立地點的論述，錯誤的是( )。
A.承諾生效的地點為合同成立的地點
B.采用合同書形式訂立合同的，雙方當事人簽字蓋章的地點為合同成立的地點
C.采用數(shù)據(jù)電文形式訂立合同的，發(fā)件人的主營業(yè)地為合同成立的地點
D.合同當事人對合同成立地點有特別約定的，其約定的地點為合同成立的地點
參考答案: C
答案解析:
本題考核合同成立的地點。采用數(shù)據(jù)電文形式訂立合同的，收件人的主營業(yè)地為合同成立的地點;沒有主營業(yè)地的，其經(jīng)常居住地為合同成立的地點。
13 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關于固定資產(chǎn)計稅基礎的說法中不正確的是( )。
A.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的原購進價格為計稅基礎
B.通過債務重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎
C.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎
D.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和相關費用為計稅基礎
參考答案: A
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)計稅基礎的相關規(guī)定。盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎。
14 關于抵押制度，下列表述錯誤的是( )。
A.抵押人將已抵押的房屋出租的，抵押權實現(xiàn)后，租賃合同對受讓人不具有約束力
B.抵押物因附合、混合或者加工使抵押物的所有權為第三人所有的，則債權人不能行使抵押權
C.抵押權設定前為抵押物的從物的，抵押權的效力及于抵押物的從物
D.額抵押權所擔保的債權范圍，不包括抵押物因財產(chǎn)保全或者執(zhí)行程序被查封后或債務人、抵押人破產(chǎn)后發(fā)生的債權
參考答案: B
答案解析:
本題考核抵押制度。抵押權設立后抵押財產(chǎn)出租的，該租賃關系不得對抗已登記的抵押權，因此選項A正確;抵押物因附合、混合或者加工使抵押物的所有權為第三人所有的，抵押權的效力及于補償金，因此選項B錯誤;抵押權設定前為抵押物的從物的，抵押權的效力及于抵押物的從物，因此選項C正確;額抵押權所擔保的債權范圍，不包括抵押物因財產(chǎn)保全或者執(zhí)行程序被查封后或債務人、抵押人破產(chǎn)后發(fā)生的債權，因此選項D正確。
15 倉儲合同存貨人或者倉單持有人提前支取倉儲物的，下列說法正確的是( )。
A.保管人應減收50%的倉儲費
B.保管人應增收20%的倉儲費
C.保管人應按實際倉儲的天數(shù)收取倉儲費
D.保管人不減收倉儲費
參考答案: D
答案解析:
本題考核倉儲合同的權利義務。根據(jù)規(guī)定.倉儲合同存貨人或者倉單持有人提前支取倉儲物的，不減收倉儲費。
16 根據(jù)國有資產(chǎn)管理制度的規(guī)定，國有獨資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，須由企業(yè)負責人集體決定的是( )。
A.發(fā)行債券
B.合并、分立
C.進行大額捐贈
D.增加注冊資本
參考答案: C
答案解析:
本題考核關系企業(yè)國有資產(chǎn)出資****益的重大事項。國有獨資企業(yè)、國有獨資公司合并、分立，增加或者減少注冊資本，發(fā)行債券，分配利潤，以及解散、申請破產(chǎn)，由履行出資人職責的機構決定。
17 下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的是( )。
A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權
B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批
C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內(nèi)不得申請免稅
D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人
參考答案: D
答案解析:
本題考核納稅人放棄免稅權的規(guī)定。選項A，納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。選項B，納稅人應以書面形式提出放棄免稅申淆，報主管稅務機關備案。選項C，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。
18 甲公司與乙公司簽訂-份買賣合同，合同約定甲公司向乙公司購買筆記本電腦50臺。下列關于該合同項下筆記本電腦所有權轉移的表述中，符合《合同法》規(guī)定的是( )。
A.如果雙方?jīng)]有特別約定，筆記本電腦的所有權自買賣合同生效時起轉移
B.如果雙方?jīng)]有特別約定，筆記本電腦的所有權自乙公司交付時起轉移
C.如果雙方?jīng)]有特別約定，筆記本電腦的所有權自甲公司付清全部價款時起轉移
D.如果雙方約定，乙公司先行交付筆記本電腦，在甲公司付清全部價款之前，其所有權仍屬于乙公司，該約定無效
參考答案: B
答案解析:
本題考核買賣合同標的物轉移時間。根據(jù)規(guī)定，標的物的所有權自標的物交付時起轉移，但法律另有規(guī)定或者當事人另有約定的除外，即當事人也可以在合同中訂立所有權保留條款。
19 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是( )。
A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額
B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額
D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額
參考答案: B
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅的銷售收入的確認。選項A：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;選項C：售后回購方式銷售商品的，-般情況下，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理;選項D：銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。
20 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或者個人中，不屬于增值稅納稅人的是( )。
A.進口固定資產(chǎn)設備的甲公司
B.銷售商品房的乙企業(yè)
C.零售雜貨的丙個體戶
D.生產(chǎn)銷售家用電器的丁公司
參考答案: B
答案解析:
本題考核增值稅的納稅人。銷售商品房應繳納營業(yè)稅。
21 甲公司與乙公司簽訂技術開發(fā)合同，約定由甲公司委托乙公司研究開發(fā)-項地下通訊設備的發(fā)明創(chuàng)造，合同對該發(fā)明創(chuàng)造的權利歸屬沒有約定。數(shù)月后乙公司按約完成了該項發(fā)明創(chuàng)造，甲公司也如數(shù)支付了報酬。下列有關該項發(fā)明創(chuàng)造申請專利的權利的說法，符合《合同法》規(guī)定的是( )。
A.申請專利的權利屬于甲公司
B.申請專利的權利屬于乙公司
C.申請專利的權利屬于甲公司和乙公司共同所有
D.申請專利的權利屬于甲公司和乙公司按份共有
參考答案: B
答案解析:
本題考核技術成果的權利歸屬。委托開發(fā)完成的發(fā)明創(chuàng)造，除當事人另有約定的以外，申請專利的權利屬于研究開發(fā)人。
22 某企業(yè)(增值稅一般納稅人)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在稅務機關批準使用的專用收購憑證上注明價款85000元，則可以抵扣的進項稅額是( )元。
A.11050
B.8500
C.14450
D.73950
參考答案: A
答案解析:
本題考核農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本的計算?？傻挚圻M項稅額=85000×13%=11050(元)。
【提示】免稅農(nóng)產(chǎn)品是指由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，這里所說的免稅是指在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的時候免征增值稅。在這種情況下，收購者不可能取得銷售方的增值稅專用發(fā)票。但是稅法有優(yōu)惠政策，收購者可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。
23 下列不屬于《反壟斷法》所禁止的濫用行政權力排除、限制競爭行為的是( )。
A.對外地商品設定歧視性收費項目
B.限制外地經(jīng)營者參加本地招標投標
C.通過頒布行政規(guī)范性文件的方式限制外地企業(yè)與本地企業(yè)進行競爭
D.提高對市場上銷售某類所有產(chǎn)品的檢驗標準
參考答案: D
答案解析:
本題考核《反壟斷法》所禁止的濫用行政權力排除、限制競爭行為。選項A屬于地區(qū)封鎖;選項B屬于排斥或限制外地經(jīng)營者參與本地招標投標;選項C屬于抽象行政性壟斷行為。
24 某企業(yè)2013年度境內(nèi)所得應納稅所得額為200萬元，全年已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)在我國適用的企業(yè)所得稅稅率是25%，計算該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為( )萬元。
A.10
B.12
C.5
D.79
參考答案: C
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅抵免限額的計算。該企業(yè)匯總納稅應納稅額=(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額=75—20-50=5(萬元)。
25 根據(jù)專利法律制度的有關規(guī)定，下列情形中，不會導致專利權終止的是( )。
A.專利權人死亡，無繼承人或受遺贈人的
B.專利權人沒有按照規(guī)定繳納年費
C.專利權人以書面聲明放棄其專利
D.專利權人拒絕執(zhí)行已經(jīng)生效的專刺實施強制許可決定
參考答案: D
答案解析:
本題考核專利權終止的情形。根據(jù)規(guī)定，專利權終止的情形包括：(1)專利權的期限屆滿的;(2)沒有按照規(guī)定繳納年費的;(3)專利權人以書面聲明放棄其專利的;(4)專利權人死亡，無繼承人或受遺贈人的。
26 乙方接受甲方委托，負責就某工程項目引薦甲方和該項目的中標單位直接洽談，向甲方提供關于該工程項目的重要信息，并最終促成甲方與中標單位簽訂該工程項目的專業(yè)承包施工合同。這種情況下，居間活動的費用的負擔方為( )。
A.甲方
B.乙方
C.甲方和乙方平均負擔
D.由甲乙雙方自由負擔
參考答案: B
答案解析:
本題考核居間合同的規(guī)定。居間人促成合同成立的.居間活動的費用，由居間人負擔。
27 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的費用-律不得重復扣除
B.企業(yè)的不征稅收入產(chǎn)生的費用町以按-般的費用進行扣除
C.企業(yè)發(fā)生的工資都可以在稅前扣除
D.企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除
參考答案: D
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅前扣除項目的相關規(guī)定。選項A：除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外.企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除，如三新費用可以加計扣除，支付給殘疾人員的工資也可以加計扣除;選項B：企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)。不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除;選項C：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除，這里強調(diào)合理，并不是均可以扣除。
28 根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列各項中，屬于效力待定合同的是( )。
A.-方以欺詐的手段訂立合同，損害國家利益
B.限制民事行為能力人與他人訂立的買賣房屋的合同
C.違反法律強制性規(guī)定的合同
D.因重大誤解訂立的合同
參考答案: B
答案解析:
本題考核效力待定合同。選項A屬于無效合同;選項C屬于無效合同;選項D屬于可撤銷合同。
29 2013年某企業(yè)當年實現(xiàn)自產(chǎn)貨物銷售收入500萬元，當年發(fā)生計入銷售費用中的廣告費60萬元，企業(yè)上年還有35萬元的廣告費沒有在稅前扣除。企業(yè)當年可以稅前扣除的廣告費是( )萬元。
A.15
B.60
C.75
D.95
參考答案: C
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅中廣告費扣除限額。企業(yè)當年的廣告費扣除標準為不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%，超過部分可以結轉以后年度扣除。當年準予扣除的廣告費=500×15%=75(萬元)，因此當年發(fā)生的60萬元可以全部扣除，同時，還可以扣除上年結轉的35萬元中的15萬元，即企業(yè)當年可以扣除的廣告費是75萬元。上年剩余的20萬元留待以后年度結轉扣除。
30 甲生產(chǎn)企業(yè)有進出口貨物經(jīng)營權，其既向國內(nèi)銷售自產(chǎn)貨物，又向國外出口適用不同退稅率的貨物，2013年1月，甲企業(yè)當月出口貨物未分別核算和申報，不能劃分清楚不同退稅率的貨物出口銷售額，下列關于甲企業(yè)出口退稅的說法中，正確的是( )。
A.由稅務機關核定不同出口貨物的數(shù)量，分別確定各自的退稅率
B.從高適用退稅率
C.從低適用退稅率
D.甲企業(yè)當月所有貨物均不得辦理退稅
參考答案: C
答案解析:
本題考核出口退稅率的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。
二、多項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
31 下列行為中，屬于侵犯商業(yè)秘密行為的有( )。
A.張某是某公司的總工程師，把即將修改的本公司章程要點告訴自己的弟弟
B.李某是某公司的業(yè)務員，用5萬元現(xiàn)金賄賂同行業(yè)某公司的技術員，獲取該公司的專有技術
C.王某身為某食品公司的促銷員，向顧客宣傳本公司產(chǎn)品性能的同時極力反對顧客購買其他公司的產(chǎn)品，聲稱其他公司產(chǎn)品的原料有污染
D.田某是建筑公司的職工，將本公司的設計圖紙復制賣給同行業(yè)的另-建筑公司
參考答案: B,D
答案解析:
本題考核侵犯商業(yè)秘密行為。選項A不屬于商業(yè)秘密;選項C屬于詆毀商譽行為。
32 被擔保的債權既有物的擔保又有人的擔保，債務人不履行到期債務或者發(fā)生當事人約定的實現(xiàn)擔保物權的情形，且當事人沒有約定，則( )。
A.債務人自己提供物的擔保的，債權人應當先就該物的擔保實現(xiàn)債權
B.債務人自己提供物的擔保的，債權人可以就物的擔保實現(xiàn)債權，也可以要求保證人承擔保證責任
C.第三人提供物的擔保的，債權人可以就物的擔保實現(xiàn)債權，也可以要求保證人承擔保證責任
D.第三人提供物的擔保的，債權人應當先就物的擔保實現(xiàn)債權
參考答案: A,C
答案解析:
本題考核物保與人保并存的保證責任。被擔保的債權既有物的擔保又有人的擔保的，債務人不履行到期債務或者發(fā)生當事人約定的實現(xiàn)擔保物權的情形，債權人應當按照約定實現(xiàn)債權;沒有約定或者約定不明確，債務人自己提供物的擔保的，債權人應當先就該物的擔保實現(xiàn)債權;第三人提供物的擔保的，債權人可以就物的擔保實現(xiàn)債權，也可以要求保證人承擔保證責任。提供擔保的第三人承擔擔保責任后，有權向債務人追償。
33 對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的租金或押金，其增值稅的計稅方法錯誤的有( )。
A.單獨記賬核算的，一律不并人銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.包裝物租金在銷貨時一律不作為價外收入計算銷項稅額
C.租金或押金無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅
D.將包裝物押金并入銷售額征稅時，需要先將押金換算為不含稅價
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核包裝物押金的規(guī)定。納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，且時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并人銷售額，稅法另有規(guī)定的除外。屬于應并入銷售額征稅的押金，在將包裝物押金并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并人銷售額征稅。包裝物押金不應混同于包裝物租金，包裝物租金在銷貨時，應作為價外費用并入銷售額計算銷項稅額。
34國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會。根據(jù)國務院的授權，代表國務院對國家出資企業(yè)履行出資人職責，該職責包括( )。
A.依法律法規(guī)和企業(yè)章程履行出資人職責，保障出資****益
B.依法制定或者參與制定國家出資企業(yè)的章程
C.接受本級人民政府的監(jiān)督和考核，對國有資產(chǎn)的保值增值負責
D.對本級人民政府負責，向本級人民政府報告履行出資人職責的情況
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
本題考核履行出資人職責的機構的基本職能。
35 下列各項中，屬于合同權利義務終止的情形有( )。
A.當事人-方遲延履行主要債務，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行，合同解除
B.債務人怠于行使到期債權，對債權人造成損害
C.債權人下落不明，債務人將標的物提存
D.債權人被債務人吸收合并
參考答案: A,C,D
答案解析:
本題考核合同終止的情形。選項B因債務人怠于行使到期債權，債權人可以行使代位權，并不意味著合同權利義務終止。
36 下列關于質(zhì)權設立時間的表述中，符合擔保法律制度規(guī)定的有( )。
A.以機器設備出質(zhì)的，質(zhì)權自機器設備移交質(zhì)權人占有之日起設立
B.以倉單出質(zhì)的，質(zhì)權自倉單交付之日起設立
C.以證券登記結算機構登記的股權出質(zhì)的，質(zhì)權自證券登記結算機構辦理出質(zhì)登記時設立
D.以依法可轉讓的專利權出質(zhì)的，質(zhì)權自向其管理部門出質(zhì)登記之日起設立
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
本題考核質(zhì)權設立時間。
37 關于企業(yè)所得稅的相關規(guī)定表述正確的有( )。
A.在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)以來源于中國境內(nèi)的特許權使用費所得全額為應納稅所得額
B.在中國境內(nèi)未設立機構場所的納稅人，在中國境內(nèi)取得的財產(chǎn)轉讓所得，以收入全額為應納稅所得額
C.實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率
D.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時可以扣除
參考答案: A,C
答案解析:
本題考核投資成本的扣除規(guī)定。轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額;企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
38 下列屬于法定的增值稅扣稅憑證的有( )。
A.從一般納稅人處取得的普通發(fā)票
B.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票
C.一般納稅人取得由稅務所為小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票
D.從海關取得的完稅憑證
參考答案: B,C,D
答案解析:
本題考核增值稅的扣稅憑證。根據(jù)規(guī)定，準予抵扣的進項稅額限于：
(1)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;
(2)納稅人進口貨物，從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額;
(3) 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額;
(4)一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費金額7%扣除率計算抵扣進項稅。
39 下列各項中，應當辦理抵押物登記，抵押權自登記之日起設立的有( )。
A.建設用地使用權
B.上市公司的股份
C.鄉(xiāng)村企業(yè)的廠房
D.正在建造的樓房
參考答案: A,C,D
答案解析:
本題考核抵押物的登記。以上市公司的股份進行擔保也應依法辦理登記，但該擔保的形式是權利質(zhì)押，并不是抵押。
40關于增值稅征稅范圍，下列說法正確的有( )。
A.縫紉業(yè)務，不繳納增值稅
B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，征收增值稅
C.對從事熱力的公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關系的，征收增值稅
D.貨物期貨在實物交割環(huán)節(jié)征收增值稅
參考答案: C,D
答案解析:
本題考核增值稅的征稅范圍?？p紉業(yè)務，征收增值稅;對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關系的，征收增值稅，凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關系的，不征收增值稅。
41 上海的甲公司因購買北京乙廠的-套機器設備，與乙廠簽訂了-份買賣合同，但合同中未約定交貨地與付款地，則下列正確的有( )。
A.上海為交貨地
B.北京為交貨地
C.上海為付款地
D.北京為付款地
參考答案: B,D
答案解析:
本題考核合同約定不明的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合同當事人對合同條款約定不明的，可以補充協(xié)議，不能達成補充協(xié)議的，按照合同有關條款或者交易習慣確定，仍不能確定的，就交貨地和付款地而言，以履行義務-方所在地為交貨地，以接受貨幣-方所在地為付款地。本題中，對于交貨來說，其履行義務的所在地是賣方的北京;對于付款來說，接受貨幣的-方仍然是作為賣方的北京。
42 下列項目中，不得從應納稅所得額中扣除的有( )。
A.企業(yè)支付的違約金
B.企業(yè)支付的訴訟費
C.交通罰款
D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息
參考答案: C,D
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅禁止扣除項目的規(guī)定。交通罰款屬于行政性罰款，不得稅前扣除;非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。
43 關于試用買賣合同，下列表述正確的有( )。
A.如果試用買賣的當事人沒有約定使用費，則出賣人可以主張買受人支付使用費
B.在試用期內(nèi)，買受人將標的物抵押給他人，此行為不視為買受人同意購買
C.當事人約定標的物經(jīng)過試用或者檢驗符合-定要求時，買受人應當購買標的物的，此情形不屬于試用買賣
D.當事人約定買受人在-定期間內(nèi)可以調(diào)換或退還標的物的，此情形不屬于試用買賣
參考答案: C,D
答案解析:
本題考核試用買賣合同。試用買賣的當事人沒有約定使用費或者約定不明確，出賣人主張買受人支付使用費的，人民法院不予支持，選項A錯誤。在試用期內(nèi)，買受人對標的物實施了出賣、出租、設定擔保物權等非試用行為的，人民法院應當認定買受人同意購買，選項B錯誤。
44 根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列情形中，可以將合同標的物提存的情形有( )。
A.債權人下落不明
B.債權人無正當理由拒絕受領標的物
C.債權人與債務人就履行合同發(fā)生糾紛
D.債權人喪失民事行為能力未確定監(jiān)護人
參考答案: A,B,D
答案解析:
本題考核提存情形。根據(jù)《合同法》規(guī)定，債務人可以將標的物提存的情形包括：(1)債權人無正當理由拒絕受領;(2)債權人下落不明;(3)債權人死亡未確定繼承人或者喪失民事行為能力未確定監(jiān)護人。本題中，選項ABD的情形下債務人均可以將標的物提存。
45 企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的項目所得有( )。
A.花卉、茶以及其他飲料作物的種植
B.香料作物種植
C.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖
D.中藥材的種植
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核所得稅的減征或免征規(guī)定。中藥材的種植屬于免征所得稅的項目。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分。)
46 企業(yè)法人的分支機構提供的保證無效后應當承擔賠償責任的，應先由分支機構經(jīng)營管理的財產(chǎn)承擔。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
本題考核保證制度。企業(yè)法人的分支機構提供的保證無效后應當承擔賠償責任的，由分支機構經(jīng)營管理的財產(chǎn)承擔;企業(yè)法人的分支機構經(jīng)營管理的財產(chǎn)不足以承擔保證責任的，由企業(yè)法人承擔民事責任。
47 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
本題考核“營改增”的稅率。題目表述正確。
48 借款人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以停止發(fā)放借款，但不得提前收回借款或者解除合同。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核借款合同的規(guī)定。借款人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以停止發(fā)放借款，也可以提前收回借款或者解除合同。
49 買賣合同中的“提取標的物單證以外的有關單證和資料”，主要包括保險單、保修單、產(chǎn)品合格證、使用說明書、裝箱單等，但不包括普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核買賣合同的規(guī)定。“提取標的物單證以外的有關單證和資料”，主要應當包括保險單、保修單、普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、產(chǎn)品合格證、質(zhì)量保證書、質(zhì)量鑒定書、品質(zhì)檢驗證書、產(chǎn)品進出口檢疫書、原產(chǎn)地證明書、使用說明書、裝箱單等。
50 行為人沒有代理權而以被代理人名義訂立的合同，且相對人知道該情形的，相對人可以催告被代理人在1個月內(nèi)予以追認，被代理人未作表示的，視為同意追認，該合同有效。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核合同的效力。根據(jù)規(guī)定，行為人沒有代理權而以被代理人名義訂立的合同，相對人可以催告被代理人在1個月內(nèi)予以追認，被代理人未作表示的，視為拒絕追認。
51 甲、乙公司簽訂-份買賣合同。甲公司在合同約定的交貨期前，有充分的證據(jù)證明乙公司經(jīng)營狀況嚴重惡化，甲公司有權解除合同。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核不安抗辯權行使的后果。當事人-方有確切的證據(jù)證明對方當事人經(jīng)營狀況嚴重惡化的，可以通知對方暫時中止合同，只有在對方?jīng)]有恢復履行合同的能力或者沒有提供擔保的情況下，才能解除合同。
52 在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
本題考核非居民企業(yè)的應納稅所得額。
53 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅的納稅地點。
54 給付定金的-方不履行約定債務的，無權要求返還定金;收受定金的-方不履行約定債務的，應當返還定金。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核定金的擔保。給付定金的-方不履行約定債務的，無權要求返還定金;收受定金的-方不履行約定債務的，應當雙倍返還定金。
55 某地A教育局與B建筑工程公司簽訂建造五層辦公樓的政府采購合同，工程總造價為3000萬元。在合同履行過程中，A教育局需在原設計方案基礎上增加樓層，經(jīng)與B建筑工程公司協(xié)商加層部分的造價為350萬元。雙方可就此內(nèi)容直接簽訂書面的補充合同。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核政府采購補充合同的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，政府采購補充合同的采購金額不得超過原合同采購金額的10%。本題雙方所簽訂的補充合同金額超過了原合同采購金額的10%，是不符合規(guī)定的。
四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)
56某電器專賣店(一般納稅人)2013年8月發(fā)生下列購銷業(yè)務：
(1)銷售空調(diào)機300臺，每臺零售價格3000元，商場派人負責安裝，每臺收取安裝費200元;
(2)將本專賣店自用半年的小汽車一輛，賬面原價160000元，已提折舊30000元，以180000元的價格售出;
(3)購進空調(diào)機200臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款420000元，已通過認證，貨款未支付，領用5臺用于本企業(yè)經(jīng)營;
(4)購進電冰箱150臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300000元，已通過認證，因資金周轉困難只支付廠商70%的貨款，余款在下月初支付;因質(zhì)量問題，退回從某冰箱廠上期購進電冰箱20臺，每臺出廠單價價稅合計2340元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票。
該企業(yè)財務人員在申報增值稅時計算過程如下：
(1)銷售300臺空調(diào)銷項稅額=3000÷(1+17%)×300×17%=130769.23(元)
(2)出售2013年購買不能抵扣進項稅額的小轎車，應納增值稅=(180000-160000)÷(1+4%)× 2%=384.62(元)
(3)購進空調(diào)進項稅額=420000× 17%=71400(元)
(4)購進冰箱進項稅額=300000×17%=51000(元)
(5)當期銷項稅額=130769.23(元)
當期進項稅額合計=71400+51000=122400(元)
該商場本月應納增值稅=130769.23—122400+384.62=8753.85(元)
要求：
(1)根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財務人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。
(2)計算該商場2013年8月應納的增值稅額。
答案解析:
(1)
①銷售空調(diào)時每臺收取的安裝費200元沒有納稅不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，增值稅納稅人的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應稅勞務而向購買方收取的全部價款和價外費用。本題中.安裝費屬于銷售空調(diào)的價外收入，應該-并征收增值稅。
②將自用半年的小汽車轉讓時的納稅計算不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，-般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。本題中，計算小汽車的增值稅應采用簡易辦法，以實際售價作為計稅依據(jù)計算，題目中將原價扣除的做法是錯誤的。
③本月退回上期購入的冰箱，沒有相應扣減本期進項稅的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，-般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減，本題中，因質(zhì)量問題，退回從某冰箱廠上期購進電冰箱20臺沒有扣減當期進項稅的做法錯誤。
(2)
計算該商場2013年8月應納的增值稅額，
①銷售300臺空調(diào)銷項稅額=(3000+200)÷(1+17%)×300×17%=139487.18(元)
②出售2013年購買不能抵扣進項稅額的小轎車，應納增值稅=180000÷(1+4%)×2%=3461.54(元)
③購進空調(diào)進項稅額=420000× 17%=71400(元)
【提示】自用的空調(diào)作為固定資產(chǎn)也可以抵扣進項稅額。
④購進冰箱進項稅額=300000× 17%=51000(元)
退貨應該扣減增值稅進項稅額=20×2340÷(1+17%)× 1 7%=6800(元)
⑤當期銷項稅額合計=139487.18(元)
當期進項稅額合計=71400+51000—6800=115600(元)
該商場本月應納增值稅=139487.18—115600+3461.54=27348.72(元)
57北京一家運輸企業(yè)，2013年1月成立，2013年度相關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：
(1)當年公路運輸收入700萬元，國債利息收入10萬元、取得對境內(nèi)非上市公司的權益性投資收益46.8萬元;
(2)全年營業(yè)成本為320萬元;營業(yè)稅金及附加23.1萬元;
(3)全年發(fā)生財務費用50萬元，其中10萬元為在建工程的資本化利息支出;
(4)管理費用共計90萬元，其中業(yè)務招待費25萬元;銷售費用共計40萬元;
(5)營業(yè)外支出共計列支通過青少年基金發(fā)展會向農(nóng)村義務教育捐款30萬，向關聯(lián)企業(yè)支付管理費用10萬元。
要求：計算2013年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。
答案解析:
(1)資本化的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。
可扣除的財務費用=50-10=40(萬元)
(2)營業(yè)收入=700(萬元)
業(yè)務招待費的扣除限額=700 × 5‰=3.5(萬元)<25×60%=15(萬元)，稅前可以扣除的業(yè)務招待費是3.5萬元。準予扣除的管理費用=90—25+3.5=68.5(萬元)。
(3)會計利潤=(700+10+46.8)(收入)-23.1(稅金)-320(成本)-(50-10)(財務費用)-90(管理費用)-40(銷售費用)-(30+10)(營業(yè)外支出)=203.7(萬元)
捐贈限額=203.7×12%=24.44(萬元)，實際捐贈為30萬元，按照限額扣除;企業(yè)之間支付的管理費不可以稅前扣除。
可扣除的營業(yè)外支出=24.44(萬元)
(4)應納稅所得額=(700+10+46.8)(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-23.1(稅金)-320(成本)-40(財務費用)-68.5(管理費用)-40(銷售費用)-24.44(捐贈)=183.96(萬元)
2013年該企業(yè)應納所得稅額=183.96 × 25%=45.99(萬元)
58某居民企業(yè)于2011年5月注冊成立進行生產(chǎn)經(jīng)營，2013年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元;
(2)產(chǎn)品銷售成本3500萬元、營業(yè)稅金及附加200萬元、銷售費用1000萬元;財務費用200萬元;管理費用1200萬元;
(3)與銷售產(chǎn)品有關的營業(yè)外支出800萬元(其中直接捐贈支出60萬元);
(4)全年計入成本費用并實際支付工資是1000萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費17.5萬元，職工福利費90萬元，職工教育經(jīng)費45萬元;經(jīng)過稅務機關的核定，該企業(yè)當年合理的工資支出標準是800萬元。
要求：計算企業(yè)2013年企業(yè)所得稅的應納稅額。
答案解析:
(1)直接捐贈支出60萬元，不能扣除。營業(yè)外支出可扣除金額=800-60=740(萬元);
(2)工會經(jīng)費限額=800×2%=16(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=17.5—16=1.5(萬元);
(3)職工福利費限額=800 × 14%=112(萬元)，實際發(fā)生90萬元，可以據(jù)實扣除;
(4)職工教育經(jīng)費限額=800× 2.5%=20(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=45-20=25(萬元);
(5)工資及三項經(jīng)費納稅調(diào)增=1000—800+1.5+25=226.5(萬元);
(6)應納稅所得額=9000—3500—200—1000—200—1200—740+226.5=2386.5(萬元);
該企業(yè)2013年應繳納企業(yè)所得稅=2386.5×25%=596.625(萬元)。
五、綜合題(本類題共1題，共12分。)
59某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅-般納稅人，2013年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅100萬元。經(jīng)稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：
(1)期間費用中研究開發(fā)費用40萬元，以管理費用形式支付給母公司費用30萬元;
(2)營業(yè)外支出106萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款100萬元，直接捐贈6萬元);
(3)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費23萬元和職工教育經(jīng)費6萬元;
(4)在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，A國規(guī)定稅率為20%;
(5)投資收益中含從證券基金投資公司分回的68萬元。
要求：根據(jù)以上資料分別計算：
(1)該企業(yè)2013年度境內(nèi)所得的應納所得稅稅額;
(2)該企業(yè)2013年度境外所得應補繳的所得稅稅額;
(3)該企業(yè)2013年度境內(nèi)、境外所得應補繳的所得稅稅額。
答案解析:
(1)
研究開發(fā)費用加計扣除=40×50%=20(萬元)，調(diào)減應納稅所得額20萬。
企業(yè)之間支付的管理費用，不能扣除，調(diào)增應納稅所得額30萬。
對外捐贈的扣除限額=600×12%=72(萬元)
對外捐贈的納稅調(diào)增額=(100—72)+6=34(萬元)
“三費”應調(diào)增所得額：
工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。
職工福利費扣除限額=150×14%=21(萬元)，實際支出23萬元，應當調(diào)增應納稅所得額2萬元。
職工教育經(jīng)費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際支出6萬元，應當調(diào)增應納稅所得額=6—3.75=2.25(萬元)
從證券投資基金分回的收益不納稅。調(diào)減68萬元。
境內(nèi)應納稅所得額=600+30—20+34+2+2.25-68=580.25(萬元)
應納企業(yè)所得稅=580.25×25%=145.06(萬元)
(2)
A國分支機構在境外實際繳納的稅額=300×20%=60(萬元)
A國的分支機構境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元)
A國分支機構在我國應補繳企業(yè)所得稅額=75—60=15(萬元)
(3)應補繳的所得稅稅額=145.06+15—100=60.06(萬元)
1 授予專利權的下列條件中，表述錯誤的是( )。
A.授予專利權的外觀設計不得與他人在申請日以前已經(jīng)取得的合法權利相沖突
B.對違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定獲取或者利用遺傳資源，并依賴該遺傳資源完戲的發(fā)明創(chuàng)造，不授予專利權
C.智力活動的規(guī)則和方法，不能被授予專利權
D.動植物品種的生產(chǎn)方法和疾病的治療方法，均可以被授權專利權
參考答案: D
答案解析:
本題考核授予專利權的條件。動植物品種的生產(chǎn)方法，可以授權專利權。但疾病的診斷和治療方法，不能授予專利權。
2 某企業(yè)未經(jīng)注冊商標權利人許可，在其生產(chǎn)的速溶咖啡上使用另外-家知名廠家所生產(chǎn)的咖啡的注冊商標，根據(jù)《反不正當競爭法》的規(guī)定，這種行為屬于( )。
A.擅自使用知名商品特有的名稱
B.擅自使用他人的企業(yè)名稱
C.偽造認證標志
D.假冒他人注冊商標
參考答案: D
答案解析:
本題考核假冒他人注冊商標行為的界定。本題所述情形屬于假冒他人注冊商標的情形。
3甲向乙發(fā)出要約，乙于3月8日發(fā)出承諾信函，3月10日承諾信函寄至甲，但甲的法定代表人當日去賑災，3月11日才知悉該函內(nèi)容，遂于3月12日致函告知乙收到承諾，該承諾的生效時間是( )。
A.3月8日
B.3月10日
C.3月11日
D.3月12日
參考答案: B
答案解析:
本題考核承諾生效時間。根據(jù)《合同法》規(guī)定，承諾的生效時間為要約人收到承諾時。
4 甲公司于2013年2月1 5日提出商標注冊申請，商標局于2013年5月5日作出初審公告，且公告期間無異議。根據(jù)《商標法》的規(guī)定，甲依法可以取得商標專用權的時間是( )。
A.2013年8月5日
B.2013年5月5日
C.2013年4月5日
D.2013年2月5日
參考答案: A
答案解析:
本題考核取得商標專用權的時間。根據(jù)規(guī)定，對初步審定的商標，自公告之日起3個月內(nèi)，在先權利人，利害關系人均可以依法提出異議，公告期滿無異議的，予以核準注冊，發(fā)給商標注冊證，并予以公告。
5 國有獨資公司的董事違反法律規(guī)定，造成國有資產(chǎn)重大損失，被免職的，不得再擔任該公司董事的期限是( )。
A.3年
B.5年
C.10年
D.終身
參考答案: B
答案解析:
本題考核違反《企業(yè)國有資產(chǎn)法》的法律責任。國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員違反法律規(guī)定，造成國有資產(chǎn)重大損失，被免職的，自免職之日起5年內(nèi)不得擔任上述三類公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員。如果是造成“特別重大”損失，則是終身不得擔任上述三類公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員。
6 關于國家出資企業(yè)董事、高級管理人員和監(jiān)事的兼職限制，下列說法錯誤的是( )。
A.未經(jīng)任免機構同意，國有獨資公司的高級管理人員不得在其他企業(yè)兼職
B.未經(jīng)股東會、股東大會同意，國有控股公司的董事不得在經(jīng)營同類業(yè)務的其他企業(yè)兼職
C.未經(jīng)履行出資人職責的機構同意，國有獨資公司的董事長不得兼任經(jīng)理
D.未經(jīng)股東會、股東大會同意，董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事
參考答案: D
答案解析:
本題考核董事、高級管理人員和監(jiān)事兼職限制?！镀髽I(yè)國有資產(chǎn)法》規(guī)定：(1)未經(jīng)任免機構同意，國有獨資企業(yè)、國有獨資公司董事、高級管理人員不得在其他企業(yè)兼職。(2)未經(jīng)股東會、股東大會同意，國有控股公司和國有參股公司董事、高管不得在經(jīng)營同類業(yè)務的其他企業(yè)兼職。(3)未經(jīng)履行出資人職責的機構同意，國有獨資公司的董事長不得兼任經(jīng)理。(4)未經(jīng)股東會、股東大會同意，國有資本控股公司的董事長不得兼任經(jīng)理。董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事。董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事是“法定”的。
7 申請專利的發(fā)明創(chuàng)造在申請日以前6個月內(nèi)，有下列情形之-的，喪失新穎性的是( )。
A.在中國政府主辦或者承認的國際展覽會上首次展出的
B.在規(guī)定的學術會議或者技術會議上首次發(fā)表的
C.在國際刊物上首次發(fā)表的
D.他人未經(jīng)申請人同意而泄露其內(nèi)容的
參考答案: C
答案解析:
本題考核喪失新穎性的例外。在刊物上發(fā)表的，即喪失了新穎性。
8 下列各項中，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》相關規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是( )。
A.經(jīng)濟林
B.防風固沙林
C.用材林
D.存欄待售的牲畜
參考答案: A
答案解析:
本題考核生物資產(chǎn)計提折舊的相關規(guī)定。可計提折舊的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
9 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是( )。
A.權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照投資企業(yè)所在地確定
B.股息、紅利等權益性投資所得，按照投資企業(yè)所在地確定
C.租金所得，按照負擔支付所得的機構所在地或個人的住所來確定
D.轉讓不動產(chǎn)，按照轉讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機構、場所所在地確定
參考答案: C
答案解析:
本題考核企業(yè)應稅所得來源地的確定。選項A：權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;選項B：股息、紅利等權益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;選項D：轉讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所在地確定。
10 A公司將其擁有的注冊商標轉讓給B公司，并簽訂了轉讓協(xié)議，當事人還應向商標局提出申請。根據(jù)《商標法》的規(guī)定，下列有關向商標局提出申請的表述正確的是( )。
A.由A公司向商標局提出申請
B.由B公司向商標局提出申請
C.由A公司和B公司分別向商標局提出申請
D.由A公司和B公司共同向商標局提出申請
參考答案: D
答案解析:
本題考核注冊商標轉讓的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，轉讓注冊商標的，轉讓人和受讓人應當簽訂轉讓協(xié)議，并共同向商標局提出申請。
11 下列選項中，關于發(fā)明人或者設計人的說法，不正確的是( )。
A.發(fā)明人或設計人可以是自然人，也可以是單位
B.發(fā)明創(chuàng)造行為是事實行為，不是法律行為，所以發(fā)明人可以不是完全民事行為能力人
C.在完成發(fā)明創(chuàng)造過程中，只負責組織工作的人，不應當認定為共同發(fā)明人或者設計人
D.發(fā)明創(chuàng)造的受讓人、發(fā)明人的合法繼承人，均可以成為專利申請人
參考答案: A
答案解析:
本題考核專利權的主體。發(fā)明人只能是自然人，選項A表述錯誤。
12 下列關于合同成立地點的論述，錯誤的是( )。
A.承諾生效的地點為合同成立的地點
B.采用合同書形式訂立合同的，雙方當事人簽字蓋章的地點為合同成立的地點
C.采用數(shù)據(jù)電文形式訂立合同的，發(fā)件人的主營業(yè)地為合同成立的地點
D.合同當事人對合同成立地點有特別約定的，其約定的地點為合同成立的地點
參考答案: C
答案解析:
本題考核合同成立的地點。采用數(shù)據(jù)電文形式訂立合同的，收件人的主營業(yè)地為合同成立的地點;沒有主營業(yè)地的，其經(jīng)常居住地為合同成立的地點。
13 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關于固定資產(chǎn)計稅基礎的說法中不正確的是( )。
A.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的原購進價格為計稅基礎
B.通過債務重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎
C.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎
D.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和相關費用為計稅基礎
參考答案: A
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)計稅基礎的相關規(guī)定。盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎。
14 關于抵押制度，下列表述錯誤的是( )。
A.抵押人將已抵押的房屋出租的，抵押權實現(xiàn)后，租賃合同對受讓人不具有約束力
B.抵押物因附合、混合或者加工使抵押物的所有權為第三人所有的，則債權人不能行使抵押權
C.抵押權設定前為抵押物的從物的，抵押權的效力及于抵押物的從物
D.額抵押權所擔保的債權范圍，不包括抵押物因財產(chǎn)保全或者執(zhí)行程序被查封后或債務人、抵押人破產(chǎn)后發(fā)生的債權
參考答案: B
答案解析:
本題考核抵押制度。抵押權設立后抵押財產(chǎn)出租的，該租賃關系不得對抗已登記的抵押權，因此選項A正確;抵押物因附合、混合或者加工使抵押物的所有權為第三人所有的，抵押權的效力及于補償金，因此選項B錯誤;抵押權設定前為抵押物的從物的，抵押權的效力及于抵押物的從物，因此選項C正確;額抵押權所擔保的債權范圍，不包括抵押物因財產(chǎn)保全或者執(zhí)行程序被查封后或債務人、抵押人破產(chǎn)后發(fā)生的債權，因此選項D正確。
15 倉儲合同存貨人或者倉單持有人提前支取倉儲物的，下列說法正確的是( )。
A.保管人應減收50%的倉儲費
B.保管人應增收20%的倉儲費
C.保管人應按實際倉儲的天數(shù)收取倉儲費
D.保管人不減收倉儲費
參考答案: D
答案解析:
本題考核倉儲合同的權利義務。根據(jù)規(guī)定.倉儲合同存貨人或者倉單持有人提前支取倉儲物的，不減收倉儲費。
16 根據(jù)國有資產(chǎn)管理制度的規(guī)定，國有獨資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，須由企業(yè)負責人集體決定的是( )。
A.發(fā)行債券
B.合并、分立
C.進行大額捐贈
D.增加注冊資本
參考答案: C
答案解析:
本題考核關系企業(yè)國有資產(chǎn)出資****益的重大事項。國有獨資企業(yè)、國有獨資公司合并、分立，增加或者減少注冊資本，發(fā)行債券，分配利潤，以及解散、申請破產(chǎn)，由履行出資人職責的機構決定。
17 下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的是( )。
A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權
B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批
C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內(nèi)不得申請免稅
D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人
參考答案: D
答案解析:
本題考核納稅人放棄免稅權的規(guī)定。選項A，納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。選項B，納稅人應以書面形式提出放棄免稅申淆，報主管稅務機關備案。選項C，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。
18 甲公司與乙公司簽訂-份買賣合同，合同約定甲公司向乙公司購買筆記本電腦50臺。下列關于該合同項下筆記本電腦所有權轉移的表述中，符合《合同法》規(guī)定的是( )。
A.如果雙方?jīng)]有特別約定，筆記本電腦的所有權自買賣合同生效時起轉移
B.如果雙方?jīng)]有特別約定，筆記本電腦的所有權自乙公司交付時起轉移
C.如果雙方?jīng)]有特別約定，筆記本電腦的所有權自甲公司付清全部價款時起轉移
D.如果雙方約定，乙公司先行交付筆記本電腦，在甲公司付清全部價款之前，其所有權仍屬于乙公司，該約定無效
參考答案: B
答案解析:
本題考核買賣合同標的物轉移時間。根據(jù)規(guī)定，標的物的所有權自標的物交付時起轉移，但法律另有規(guī)定或者當事人另有約定的除外，即當事人也可以在合同中訂立所有權保留條款。
19 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是( )。
A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額
B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額
D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額
參考答案: B
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅的銷售收入的確認。選項A：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;選項C：售后回購方式銷售商品的，-般情況下，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理;選項D：銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。
20 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或者個人中，不屬于增值稅納稅人的是( )。
A.進口固定資產(chǎn)設備的甲公司
B.銷售商品房的乙企業(yè)
C.零售雜貨的丙個體戶
D.生產(chǎn)銷售家用電器的丁公司
參考答案: B
答案解析:
本題考核增值稅的納稅人。銷售商品房應繳納營業(yè)稅。
21 甲公司與乙公司簽訂技術開發(fā)合同，約定由甲公司委托乙公司研究開發(fā)-項地下通訊設備的發(fā)明創(chuàng)造，合同對該發(fā)明創(chuàng)造的權利歸屬沒有約定。數(shù)月后乙公司按約完成了該項發(fā)明創(chuàng)造，甲公司也如數(shù)支付了報酬。下列有關該項發(fā)明創(chuàng)造申請專利的權利的說法，符合《合同法》規(guī)定的是( )。
A.申請專利的權利屬于甲公司
B.申請專利的權利屬于乙公司
C.申請專利的權利屬于甲公司和乙公司共同所有
D.申請專利的權利屬于甲公司和乙公司按份共有
參考答案: B
答案解析:
本題考核技術成果的權利歸屬。委托開發(fā)完成的發(fā)明創(chuàng)造，除當事人另有約定的以外，申請專利的權利屬于研究開發(fā)人。
22 某企業(yè)(增值稅一般納稅人)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在稅務機關批準使用的專用收購憑證上注明價款85000元，則可以抵扣的進項稅額是( )元。
A.11050
B.8500
C.14450
D.73950
參考答案: A
答案解析:
本題考核農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本的計算?？傻挚圻M項稅額=85000×13%=11050(元)。
【提示】免稅農(nóng)產(chǎn)品是指由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，這里所說的免稅是指在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的時候免征增值稅。在這種情況下，收購者不可能取得銷售方的增值稅專用發(fā)票。但是稅法有優(yōu)惠政策，收購者可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。
23 下列不屬于《反壟斷法》所禁止的濫用行政權力排除、限制競爭行為的是( )。
A.對外地商品設定歧視性收費項目
B.限制外地經(jīng)營者參加本地招標投標
C.通過頒布行政規(guī)范性文件的方式限制外地企業(yè)與本地企業(yè)進行競爭
D.提高對市場上銷售某類所有產(chǎn)品的檢驗標準
參考答案: D
答案解析:
本題考核《反壟斷法》所禁止的濫用行政權力排除、限制競爭行為。選項A屬于地區(qū)封鎖;選項B屬于排斥或限制外地經(jīng)營者參與本地招標投標;選項C屬于抽象行政性壟斷行為。
24 某企業(yè)2013年度境內(nèi)所得應納稅所得額為200萬元，全年已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)在我國適用的企業(yè)所得稅稅率是25%，計算該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為( )萬元。
A.10
B.12
C.5
D.79
參考答案: C
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅抵免限額的計算。該企業(yè)匯總納稅應納稅額=(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額=75—20-50=5(萬元)。
25 根據(jù)專利法律制度的有關規(guī)定，下列情形中，不會導致專利權終止的是( )。
A.專利權人死亡，無繼承人或受遺贈人的
B.專利權人沒有按照規(guī)定繳納年費
C.專利權人以書面聲明放棄其專利
D.專利權人拒絕執(zhí)行已經(jīng)生效的專刺實施強制許可決定
參考答案: D
答案解析:
本題考核專利權終止的情形。根據(jù)規(guī)定，專利權終止的情形包括：(1)專利權的期限屆滿的;(2)沒有按照規(guī)定繳納年費的;(3)專利權人以書面聲明放棄其專利的;(4)專利權人死亡，無繼承人或受遺贈人的。
26 乙方接受甲方委托，負責就某工程項目引薦甲方和該項目的中標單位直接洽談，向甲方提供關于該工程項目的重要信息，并最終促成甲方與中標單位簽訂該工程項目的專業(yè)承包施工合同。這種情況下，居間活動的費用的負擔方為( )。
A.甲方
B.乙方
C.甲方和乙方平均負擔
D.由甲乙雙方自由負擔
參考答案: B
答案解析:
本題考核居間合同的規(guī)定。居間人促成合同成立的.居間活動的費用，由居間人負擔。
27 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的費用-律不得重復扣除
B.企業(yè)的不征稅收入產(chǎn)生的費用町以按-般的費用進行扣除
C.企業(yè)發(fā)生的工資都可以在稅前扣除
D.企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除
參考答案: D
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅前扣除項目的相關規(guī)定。選項A：除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外.企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除，如三新費用可以加計扣除，支付給殘疾人員的工資也可以加計扣除;選項B：企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)。不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除;選項C：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除，這里強調(diào)合理，并不是均可以扣除。
28 根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列各項中，屬于效力待定合同的是( )。
A.-方以欺詐的手段訂立合同，損害國家利益
B.限制民事行為能力人與他人訂立的買賣房屋的合同
C.違反法律強制性規(guī)定的合同
D.因重大誤解訂立的合同
參考答案: B
答案解析:
本題考核效力待定合同。選項A屬于無效合同;選項C屬于無效合同;選項D屬于可撤銷合同。
29 2013年某企業(yè)當年實現(xiàn)自產(chǎn)貨物銷售收入500萬元，當年發(fā)生計入銷售費用中的廣告費60萬元，企業(yè)上年還有35萬元的廣告費沒有在稅前扣除。企業(yè)當年可以稅前扣除的廣告費是( )萬元。
A.15
B.60
C.75
D.95
參考答案: C
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅中廣告費扣除限額。企業(yè)當年的廣告費扣除標準為不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%，超過部分可以結轉以后年度扣除。當年準予扣除的廣告費=500×15%=75(萬元)，因此當年發(fā)生的60萬元可以全部扣除，同時，還可以扣除上年結轉的35萬元中的15萬元，即企業(yè)當年可以扣除的廣告費是75萬元。上年剩余的20萬元留待以后年度結轉扣除。
30 甲生產(chǎn)企業(yè)有進出口貨物經(jīng)營權，其既向國內(nèi)銷售自產(chǎn)貨物，又向國外出口適用不同退稅率的貨物，2013年1月，甲企業(yè)當月出口貨物未分別核算和申報，不能劃分清楚不同退稅率的貨物出口銷售額，下列關于甲企業(yè)出口退稅的說法中，正確的是( )。
A.由稅務機關核定不同出口貨物的數(shù)量，分別確定各自的退稅率
B.從高適用退稅率
C.從低適用退稅率
D.甲企業(yè)當月所有貨物均不得辦理退稅
參考答案: C
答案解析:
本題考核出口退稅率的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。
二、多項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
31 下列行為中，屬于侵犯商業(yè)秘密行為的有( )。
A.張某是某公司的總工程師，把即將修改的本公司章程要點告訴自己的弟弟
B.李某是某公司的業(yè)務員，用5萬元現(xiàn)金賄賂同行業(yè)某公司的技術員，獲取該公司的專有技術
C.王某身為某食品公司的促銷員，向顧客宣傳本公司產(chǎn)品性能的同時極力反對顧客購買其他公司的產(chǎn)品，聲稱其他公司產(chǎn)品的原料有污染
D.田某是建筑公司的職工，將本公司的設計圖紙復制賣給同行業(yè)的另-建筑公司
參考答案: B,D
答案解析:
本題考核侵犯商業(yè)秘密行為。選項A不屬于商業(yè)秘密;選項C屬于詆毀商譽行為。
32 被擔保的債權既有物的擔保又有人的擔保，債務人不履行到期債務或者發(fā)生當事人約定的實現(xiàn)擔保物權的情形，且當事人沒有約定，則( )。
A.債務人自己提供物的擔保的，債權人應當先就該物的擔保實現(xiàn)債權
B.債務人自己提供物的擔保的，債權人可以就物的擔保實現(xiàn)債權，也可以要求保證人承擔保證責任
C.第三人提供物的擔保的，債權人可以就物的擔保實現(xiàn)債權，也可以要求保證人承擔保證責任
D.第三人提供物的擔保的，債權人應當先就物的擔保實現(xiàn)債權
參考答案: A,C
答案解析:
本題考核物保與人保并存的保證責任。被擔保的債權既有物的擔保又有人的擔保的，債務人不履行到期債務或者發(fā)生當事人約定的實現(xiàn)擔保物權的情形，債權人應當按照約定實現(xiàn)債權;沒有約定或者約定不明確，債務人自己提供物的擔保的，債權人應當先就該物的擔保實現(xiàn)債權;第三人提供物的擔保的，債權人可以就物的擔保實現(xiàn)債權，也可以要求保證人承擔保證責任。提供擔保的第三人承擔擔保責任后，有權向債務人追償。
33 對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的租金或押金，其增值稅的計稅方法錯誤的有( )。
A.單獨記賬核算的，一律不并人銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.包裝物租金在銷貨時一律不作為價外收入計算銷項稅額
C.租金或押金無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅
D.將包裝物押金并入銷售額征稅時，需要先將押金換算為不含稅價
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核包裝物押金的規(guī)定。納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，且時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并人銷售額，稅法另有規(guī)定的除外。屬于應并入銷售額征稅的押金，在將包裝物押金并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并人銷售額征稅。包裝物押金不應混同于包裝物租金，包裝物租金在銷貨時，應作為價外費用并入銷售額計算銷項稅額。
34國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會。根據(jù)國務院的授權，代表國務院對國家出資企業(yè)履行出資人職責，該職責包括( )。
A.依法律法規(guī)和企業(yè)章程履行出資人職責，保障出資****益
B.依法制定或者參與制定國家出資企業(yè)的章程
C.接受本級人民政府的監(jiān)督和考核，對國有資產(chǎn)的保值增值負責
D.對本級人民政府負責，向本級人民政府報告履行出資人職責的情況
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
本題考核履行出資人職責的機構的基本職能。
35 下列各項中，屬于合同權利義務終止的情形有( )。
A.當事人-方遲延履行主要債務，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行，合同解除
B.債務人怠于行使到期債權，對債權人造成損害
C.債權人下落不明，債務人將標的物提存
D.債權人被債務人吸收合并
參考答案: A,C,D
答案解析:
本題考核合同終止的情形。選項B因債務人怠于行使到期債權，債權人可以行使代位權，并不意味著合同權利義務終止。
36 下列關于質(zhì)權設立時間的表述中，符合擔保法律制度規(guī)定的有( )。
A.以機器設備出質(zhì)的，質(zhì)權自機器設備移交質(zhì)權人占有之日起設立
B.以倉單出質(zhì)的，質(zhì)權自倉單交付之日起設立
C.以證券登記結算機構登記的股權出質(zhì)的，質(zhì)權自證券登記結算機構辦理出質(zhì)登記時設立
D.以依法可轉讓的專利權出質(zhì)的，質(zhì)權自向其管理部門出質(zhì)登記之日起設立
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
本題考核質(zhì)權設立時間。
37 關于企業(yè)所得稅的相關規(guī)定表述正確的有( )。
A.在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)以來源于中國境內(nèi)的特許權使用費所得全額為應納稅所得額
B.在中國境內(nèi)未設立機構場所的納稅人，在中國境內(nèi)取得的財產(chǎn)轉讓所得，以收入全額為應納稅所得額
C.實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率
D.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時可以扣除
參考答案: A,C
答案解析:
本題考核投資成本的扣除規(guī)定。轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額;企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
38 下列屬于法定的增值稅扣稅憑證的有( )。
A.從一般納稅人處取得的普通發(fā)票
B.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票
C.一般納稅人取得由稅務所為小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票
D.從海關取得的完稅憑證
參考答案: B,C,D
答案解析:
本題考核增值稅的扣稅憑證。根據(jù)規(guī)定，準予抵扣的進項稅額限于：
(1)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;
(2)納稅人進口貨物，從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額;
(3) 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額;
(4)一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費金額7%扣除率計算抵扣進項稅。
39 下列各項中，應當辦理抵押物登記，抵押權自登記之日起設立的有( )。
A.建設用地使用權
B.上市公司的股份
C.鄉(xiāng)村企業(yè)的廠房
D.正在建造的樓房
參考答案: A,C,D
答案解析:
本題考核抵押物的登記。以上市公司的股份進行擔保也應依法辦理登記，但該擔保的形式是權利質(zhì)押，并不是抵押。
40關于增值稅征稅范圍，下列說法正確的有( )。
A.縫紉業(yè)務，不繳納增值稅
B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，征收增值稅
C.對從事熱力的公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關系的，征收增值稅
D.貨物期貨在實物交割環(huán)節(jié)征收增值稅
參考答案: C,D
答案解析:
本題考核增值稅的征稅范圍?？p紉業(yè)務，征收增值稅;對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關系的，征收增值稅，凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關系的，不征收增值稅。
41 上海的甲公司因購買北京乙廠的-套機器設備，與乙廠簽訂了-份買賣合同，但合同中未約定交貨地與付款地，則下列正確的有( )。
A.上海為交貨地
B.北京為交貨地
C.上海為付款地
D.北京為付款地
參考答案: B,D
答案解析:
本題考核合同約定不明的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合同當事人對合同條款約定不明的，可以補充協(xié)議，不能達成補充協(xié)議的，按照合同有關條款或者交易習慣確定，仍不能確定的，就交貨地和付款地而言，以履行義務-方所在地為交貨地，以接受貨幣-方所在地為付款地。本題中，對于交貨來說，其履行義務的所在地是賣方的北京;對于付款來說，接受貨幣的-方仍然是作為賣方的北京。
42 下列項目中，不得從應納稅所得額中扣除的有( )。
A.企業(yè)支付的違約金
B.企業(yè)支付的訴訟費
C.交通罰款
D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息
參考答案: C,D
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅禁止扣除項目的規(guī)定。交通罰款屬于行政性罰款，不得稅前扣除;非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。
43 關于試用買賣合同，下列表述正確的有( )。
A.如果試用買賣的當事人沒有約定使用費，則出賣人可以主張買受人支付使用費
B.在試用期內(nèi)，買受人將標的物抵押給他人，此行為不視為買受人同意購買
C.當事人約定標的物經(jīng)過試用或者檢驗符合-定要求時，買受人應當購買標的物的，此情形不屬于試用買賣
D.當事人約定買受人在-定期間內(nèi)可以調(diào)換或退還標的物的，此情形不屬于試用買賣
參考答案: C,D
答案解析:
本題考核試用買賣合同。試用買賣的當事人沒有約定使用費或者約定不明確，出賣人主張買受人支付使用費的，人民法院不予支持，選項A錯誤。在試用期內(nèi)，買受人對標的物實施了出賣、出租、設定擔保物權等非試用行為的，人民法院應當認定買受人同意購買，選項B錯誤。
44 根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列情形中，可以將合同標的物提存的情形有( )。
A.債權人下落不明
B.債權人無正當理由拒絕受領標的物
C.債權人與債務人就履行合同發(fā)生糾紛
D.債權人喪失民事行為能力未確定監(jiān)護人
參考答案: A,B,D
答案解析:
本題考核提存情形。根據(jù)《合同法》規(guī)定，債務人可以將標的物提存的情形包括：(1)債權人無正當理由拒絕受領;(2)債權人下落不明;(3)債權人死亡未確定繼承人或者喪失民事行為能力未確定監(jiān)護人。本題中，選項ABD的情形下債務人均可以將標的物提存。
45 企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的項目所得有( )。
A.花卉、茶以及其他飲料作物的種植
B.香料作物種植
C.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖
D.中藥材的種植
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核所得稅的減征或免征規(guī)定。中藥材的種植屬于免征所得稅的項目。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分。)
46 企業(yè)法人的分支機構提供的保證無效后應當承擔賠償責任的，應先由分支機構經(jīng)營管理的財產(chǎn)承擔。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
本題考核保證制度。企業(yè)法人的分支機構提供的保證無效后應當承擔賠償責任的，由分支機構經(jīng)營管理的財產(chǎn)承擔;企業(yè)法人的分支機構經(jīng)營管理的財產(chǎn)不足以承擔保證責任的，由企業(yè)法人承擔民事責任。
47 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
本題考核“營改增”的稅率。題目表述正確。
48 借款人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以停止發(fā)放借款，但不得提前收回借款或者解除合同。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核借款合同的規(guī)定。借款人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以停止發(fā)放借款，也可以提前收回借款或者解除合同。
49 買賣合同中的“提取標的物單證以外的有關單證和資料”，主要包括保險單、保修單、產(chǎn)品合格證、使用說明書、裝箱單等，但不包括普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核買賣合同的規(guī)定。“提取標的物單證以外的有關單證和資料”，主要應當包括保險單、保修單、普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、產(chǎn)品合格證、質(zhì)量保證書、質(zhì)量鑒定書、品質(zhì)檢驗證書、產(chǎn)品進出口檢疫書、原產(chǎn)地證明書、使用說明書、裝箱單等。
50 行為人沒有代理權而以被代理人名義訂立的合同，且相對人知道該情形的，相對人可以催告被代理人在1個月內(nèi)予以追認，被代理人未作表示的，視為同意追認，該合同有效。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核合同的效力。根據(jù)規(guī)定，行為人沒有代理權而以被代理人名義訂立的合同，相對人可以催告被代理人在1個月內(nèi)予以追認，被代理人未作表示的，視為拒絕追認。
51 甲、乙公司簽訂-份買賣合同。甲公司在合同約定的交貨期前，有充分的證據(jù)證明乙公司經(jīng)營狀況嚴重惡化，甲公司有權解除合同。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核不安抗辯權行使的后果。當事人-方有確切的證據(jù)證明對方當事人經(jīng)營狀況嚴重惡化的，可以通知對方暫時中止合同，只有在對方?jīng)]有恢復履行合同的能力或者沒有提供擔保的情況下，才能解除合同。
52 在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
本題考核非居民企業(yè)的應納稅所得額。
53 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅的納稅地點。
54 給付定金的-方不履行約定債務的，無權要求返還定金;收受定金的-方不履行約定債務的，應當返還定金。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核定金的擔保。給付定金的-方不履行約定債務的，無權要求返還定金;收受定金的-方不履行約定債務的，應當雙倍返還定金。
55 某地A教育局與B建筑工程公司簽訂建造五層辦公樓的政府采購合同，工程總造價為3000萬元。在合同履行過程中，A教育局需在原設計方案基礎上增加樓層，經(jīng)與B建筑工程公司協(xié)商加層部分的造價為350萬元。雙方可就此內(nèi)容直接簽訂書面的補充合同。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核政府采購補充合同的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，政府采購補充合同的采購金額不得超過原合同采購金額的10%。本題雙方所簽訂的補充合同金額超過了原合同采購金額的10%，是不符合規(guī)定的。
四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)
56某電器專賣店(一般納稅人)2013年8月發(fā)生下列購銷業(yè)務：
(1)銷售空調(diào)機300臺，每臺零售價格3000元，商場派人負責安裝，每臺收取安裝費200元;
(2)將本專賣店自用半年的小汽車一輛，賬面原價160000元，已提折舊30000元，以180000元的價格售出;
(3)購進空調(diào)機200臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款420000元，已通過認證，貨款未支付，領用5臺用于本企業(yè)經(jīng)營;
(4)購進電冰箱150臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300000元，已通過認證，因資金周轉困難只支付廠商70%的貨款，余款在下月初支付;因質(zhì)量問題，退回從某冰箱廠上期購進電冰箱20臺，每臺出廠單價價稅合計2340元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票。
該企業(yè)財務人員在申報增值稅時計算過程如下：
(1)銷售300臺空調(diào)銷項稅額=3000÷(1+17%)×300×17%=130769.23(元)
(2)出售2013年購買不能抵扣進項稅額的小轎車，應納增值稅=(180000-160000)÷(1+4%)× 2%=384.62(元)
(3)購進空調(diào)進項稅額=420000× 17%=71400(元)
(4)購進冰箱進項稅額=300000×17%=51000(元)
(5)當期銷項稅額=130769.23(元)
當期進項稅額合計=71400+51000=122400(元)
該商場本月應納增值稅=130769.23—122400+384.62=8753.85(元)
要求：
(1)根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財務人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。
(2)計算該商場2013年8月應納的增值稅額。
答案解析:
(1)
①銷售空調(diào)時每臺收取的安裝費200元沒有納稅不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，增值稅納稅人的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應稅勞務而向購買方收取的全部價款和價外費用。本題中.安裝費屬于銷售空調(diào)的價外收入，應該-并征收增值稅。
②將自用半年的小汽車轉讓時的納稅計算不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，-般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。本題中，計算小汽車的增值稅應采用簡易辦法，以實際售價作為計稅依據(jù)計算，題目中將原價扣除的做法是錯誤的。
③本月退回上期購入的冰箱，沒有相應扣減本期進項稅的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，-般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減，本題中，因質(zhì)量問題，退回從某冰箱廠上期購進電冰箱20臺沒有扣減當期進項稅的做法錯誤。
(2)
計算該商場2013年8月應納的增值稅額，
①銷售300臺空調(diào)銷項稅額=(3000+200)÷(1+17%)×300×17%=139487.18(元)
②出售2013年購買不能抵扣進項稅額的小轎車，應納增值稅=180000÷(1+4%)×2%=3461.54(元)
③購進空調(diào)進項稅額=420000× 17%=71400(元)
【提示】自用的空調(diào)作為固定資產(chǎn)也可以抵扣進項稅額。
④購進冰箱進項稅額=300000× 17%=51000(元)
退貨應該扣減增值稅進項稅額=20×2340÷(1+17%)× 1 7%=6800(元)
⑤當期銷項稅額合計=139487.18(元)
當期進項稅額合計=71400+51000—6800=115600(元)
該商場本月應納增值稅=139487.18—115600+3461.54=27348.72(元)
57北京一家運輸企業(yè)，2013年1月成立，2013年度相關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：
(1)當年公路運輸收入700萬元，國債利息收入10萬元、取得對境內(nèi)非上市公司的權益性投資收益46.8萬元;
(2)全年營業(yè)成本為320萬元;營業(yè)稅金及附加23.1萬元;
(3)全年發(fā)生財務費用50萬元，其中10萬元為在建工程的資本化利息支出;
(4)管理費用共計90萬元，其中業(yè)務招待費25萬元;銷售費用共計40萬元;
(5)營業(yè)外支出共計列支通過青少年基金發(fā)展會向農(nóng)村義務教育捐款30萬，向關聯(lián)企業(yè)支付管理費用10萬元。
要求：計算2013年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。
答案解析:
(1)資本化的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。
可扣除的財務費用=50-10=40(萬元)
(2)營業(yè)收入=700(萬元)
業(yè)務招待費的扣除限額=700 × 5‰=3.5(萬元)<25×60%=15(萬元)，稅前可以扣除的業(yè)務招待費是3.5萬元。準予扣除的管理費用=90—25+3.5=68.5(萬元)。
(3)會計利潤=(700+10+46.8)(收入)-23.1(稅金)-320(成本)-(50-10)(財務費用)-90(管理費用)-40(銷售費用)-(30+10)(營業(yè)外支出)=203.7(萬元)
捐贈限額=203.7×12%=24.44(萬元)，實際捐贈為30萬元，按照限額扣除;企業(yè)之間支付的管理費不可以稅前扣除。
可扣除的營業(yè)外支出=24.44(萬元)
(4)應納稅所得額=(700+10+46.8)(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-23.1(稅金)-320(成本)-40(財務費用)-68.5(管理費用)-40(銷售費用)-24.44(捐贈)=183.96(萬元)
2013年該企業(yè)應納所得稅額=183.96 × 25%=45.99(萬元)
58某居民企業(yè)于2011年5月注冊成立進行生產(chǎn)經(jīng)營，2013年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元;
(2)產(chǎn)品銷售成本3500萬元、營業(yè)稅金及附加200萬元、銷售費用1000萬元;財務費用200萬元;管理費用1200萬元;
(3)與銷售產(chǎn)品有關的營業(yè)外支出800萬元(其中直接捐贈支出60萬元);
(4)全年計入成本費用并實際支付工資是1000萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費17.5萬元，職工福利費90萬元，職工教育經(jīng)費45萬元;經(jīng)過稅務機關的核定，該企業(yè)當年合理的工資支出標準是800萬元。
要求：計算企業(yè)2013年企業(yè)所得稅的應納稅額。
答案解析:
(1)直接捐贈支出60萬元，不能扣除。營業(yè)外支出可扣除金額=800-60=740(萬元);
(2)工會經(jīng)費限額=800×2%=16(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=17.5—16=1.5(萬元);
(3)職工福利費限額=800 × 14%=112(萬元)，實際發(fā)生90萬元，可以據(jù)實扣除;
(4)職工教育經(jīng)費限額=800× 2.5%=20(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=45-20=25(萬元);
(5)工資及三項經(jīng)費納稅調(diào)增=1000—800+1.5+25=226.5(萬元);
(6)應納稅所得額=9000—3500—200—1000—200—1200—740+226.5=2386.5(萬元);
該企業(yè)2013年應繳納企業(yè)所得稅=2386.5×25%=596.625(萬元)。
五、綜合題(本類題共1題，共12分。)
59某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅-般納稅人，2013年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅100萬元。經(jīng)稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：
(1)期間費用中研究開發(fā)費用40萬元，以管理費用形式支付給母公司費用30萬元;
(2)營業(yè)外支出106萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款100萬元，直接捐贈6萬元);
(3)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費23萬元和職工教育經(jīng)費6萬元;
(4)在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，A國規(guī)定稅率為20%;
(5)投資收益中含從證券基金投資公司分回的68萬元。
要求：根據(jù)以上資料分別計算：
(1)該企業(yè)2013年度境內(nèi)所得的應納所得稅稅額;
(2)該企業(yè)2013年度境外所得應補繳的所得稅稅額;
(3)該企業(yè)2013年度境內(nèi)、境外所得應補繳的所得稅稅額。
答案解析:
(1)
研究開發(fā)費用加計扣除=40×50%=20(萬元)，調(diào)減應納稅所得額20萬。
企業(yè)之間支付的管理費用，不能扣除，調(diào)增應納稅所得額30萬。
對外捐贈的扣除限額=600×12%=72(萬元)
對外捐贈的納稅調(diào)增額=(100—72)+6=34(萬元)
“三費”應調(diào)增所得額：
工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。
職工福利費扣除限額=150×14%=21(萬元)，實際支出23萬元，應當調(diào)增應納稅所得額2萬元。
職工教育經(jīng)費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際支出6萬元，應當調(diào)增應納稅所得額=6—3.75=2.25(萬元)
從證券投資基金分回的收益不納稅。調(diào)減68萬元。
境內(nèi)應納稅所得額=600+30—20+34+2+2.25-68=580.25(萬元)
應納企業(yè)所得稅=580.25×25%=145.06(萬元)
(2)
A國分支機構在境外實際繳納的稅額=300×20%=60(萬元)
A國的分支機構境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元)
A國分支機構在我國應補繳企業(yè)所得稅額=75—60=15(萬元)
(3)應補繳的所得稅稅額=145.06+15—100=60.06(萬元)