一、單項(xiàng)選擇題
1、下列情況中，不會影響會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是( )。
A、會計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計(jì)單位優(yōu)惠租用的
B、會計(jì)師事務(wù)所就對會計(jì)準(zhǔn)則或財(cái)務(wù)報(bào)表披露要求的運(yùn)用與審計(jì)客戶的管理層進(jìn)行溝通
C、會計(jì)師事務(wù)所的一名注冊會計(jì)師是審計(jì)客戶的獨(dú)立董事
D、會計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時，還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表
2、在下列情況下，注冊會計(jì)師需要增加實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行范圍的是( )。
A、分析程序的結(jié)果表明客戶的財(cái)務(wù)狀況一直良好，并保持穩(wěn)定
B、在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，預(yù)期被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是有效的
C、以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題較少
D、在完成審計(jì)工作階段，評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平
3、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是( )。
A、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量如果存在缺陷，可以增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量以彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷
B、審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，但對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況，“職業(yè)懷疑”要求注冊會計(jì)師應(yīng)作出進(jìn)一步調(diào)查
C、不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系
D、通常分析程序既可以用于實(shí)質(zhì)性程序，也可以用于控制測試
4、下列有關(guān)“職業(yè)懷疑”的理解不正確的是( )。
A、職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師對引起疑慮的情形保持警覺
B、如果注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實(shí)的，可以相應(yīng)降低保持職業(yè)懷疑的要求
C、職業(yè)懷疑要求審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)
D、保持職業(yè)懷疑對于注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要
5、下列關(guān)于審計(jì)前提條件的說法中，不正確的是( )。
A、如果不存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財(cái)務(wù)報(bào)表的恰當(dāng)基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師也不具有對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)
B、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任
C、如果管理層不認(rèn)可其對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊會計(jì)師可以通過替代審計(jì)程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D、注冊會計(jì)師需要就管理層認(rèn)可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責(zé)任與管理層達(dá)成共識
6、下列說法中不正確的是( )。
A、對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤采取突擊性的檢查
B、對銀行存款進(jìn)行函證可以為銀行借款的完整性提供審計(jì)證據(jù)
C、一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，且應(yīng)付賬款的函證采用消極函證方式
D、存貨監(jiān)盤主要針對的是存貨的存在認(rèn)定
7、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述，錯誤的是( )。
A、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效果有關(guān)
B、誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因此注冊會計(jì)師更應(yīng)予以關(guān)注
C、如果對總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，此時審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生
D、注冊會計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款，此時可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
8、下列關(guān)于重要性的表述，錯誤的是( )。
A、實(shí)際執(zhí)行的重要性低于計(jì)劃的重要性
B、在計(jì)劃審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個可接受的特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平
C、注冊會計(jì)師在確定選擇財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)時，無須考慮財(cái)務(wù)報(bào)表個別使用者對財(cái)務(wù)信息的特殊要求
D、注冊會計(jì)師在確定整體重要性水平時，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性
9、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)表述，錯誤的是( )。
A、注冊會計(jì)師僅依靠會計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取其他信息的審計(jì)證據(jù)
B、如果會計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會計(jì)師必須對生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制進(jìn)行充分關(guān)注
C、注冊會計(jì)師只有將會計(jì)記錄和其他信息結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)
D、會計(jì)記錄中含有的信息是注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)
10、下列有關(guān)審計(jì)抽樣的相關(guān)表述，錯誤的是( )。
A、選取特定項(xiàng)目不屬于審計(jì)抽樣，選取特定項(xiàng)目的方法不能以樣本的測試結(jié)果推斷至總體
B、審計(jì)抽樣對某類交易或賬戶余額中低于的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序
C、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會
D、必須針對總體進(jìn)行分層選取樣本
11、下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是( )。
A、不依賴手工控制和自動化控制
B、僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告
C、僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊會計(jì)師需要通過控制測試來驗(yàn)證控制有效性
D、同時依賴手工及自動化控制
12、下列審計(jì)程序，不能驗(yàn)證應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的是( )。
A、檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款
B、獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)(如在途款項(xiàng)、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等)，查找有無未入賬的應(yīng)付賬款
C、針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢査銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款
D、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬，追查至相關(guān)原始憑證(如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單等)
13、注冊會計(jì)師從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，其中既有外部因素也有內(nèi)部因素的是( )。
A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境
B、對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)
C、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
D、被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
14、針對“被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符”這一情況，的審計(jì)程序是( )。
A、重新測試與銀行存款記錄相關(guān)的內(nèi)部控制
B、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C、檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
D、檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
15、下列不屬于員工侵占資產(chǎn)的舞弊行為的是( )。
A、收到應(yīng)收賬款之后轉(zhuǎn)移至個人銀行賬戶
B、向被審計(jì)單位競爭者泄露技術(shù)資料以獲取回報(bào)
C、將被審計(jì)單位的資產(chǎn)作為關(guān)聯(lián)方貸款的抵押
D、在財(cái)務(wù)報(bào)表中漏記部分應(yīng)付賬款
16、下列有關(guān)“舞弊審計(jì)中治理層、管理層與注冊會計(jì)師的責(zé)任”的表述中，錯誤的是( )。
A、被審計(jì)單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任
B、如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)，表明注冊會計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則
C、由于審計(jì)的固有限制，即使注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
D、在按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證
17、下列關(guān)于與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念的表述中，錯誤的是( )。
A、如果單個組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，則屬于重要組成部分
B、集團(tuán)項(xiàng)目組，是指參與集團(tuán)審計(jì)的，包括集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工
C、隨著單個組成部分對集團(tuán)具有的財(cái)務(wù)重大性的增加，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常也會增加
D、具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分的資產(chǎn)占集團(tuán)公司資產(chǎn)總額的比率不應(yīng)低于15%
18、下列有關(guān)復(fù)核審計(jì)工作底稿的表述中，錯誤的是( )。
A、對審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為兩個層次，包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核
B、審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理對審計(jì)工作底稿的復(fù)核是最詳細(xì)的復(fù)核
C、由項(xiàng)目經(jīng)理對工作底稿的復(fù)核屬于第一級復(fù)核，該級復(fù)核通常在審計(jì)現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計(jì)工作的主動
D、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任
19、下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計(jì)的表述中，錯誤的是( )。
A、管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)該是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個會計(jì)期間(不少于12個月)
B、在評價(jià)管理層做出的評估時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對策略
C、如果評估期間少于審計(jì)報(bào)告日起的12個月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自審計(jì)報(bào)告日起12個月
D、注冊會計(jì)師判斷被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但是財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，注冊會計(jì)師應(yīng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告
20、針對下列提及的相關(guān)事項(xiàng)，注冊會計(jì)師認(rèn)為不需要考慮加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是( )。
A、異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性
B、提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則
C、存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難
D、對兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形
21、下列有關(guān)其他信息的表述中，錯誤的是( )。
A、注冊會計(jì)師沒有專門的責(zé)任來確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述
B、如果沒有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報(bào)告，注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時就沒有必要考慮其他信息
C、如果在審計(jì)報(bào)告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致
D、注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)其他信息中存在重大不一致的情況，而且需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明該重大不一致，或采取其他措施
22、下列有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制中監(jiān)控的表述中，錯誤的是( )。
A、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過4年
B、在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查
C、參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作
D、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當(dāng)?shù)男袆?BR> 23、以下控制中，不屬于檢查性控制的是( )。
A、計(jì)算機(jī)程序自動生成收貨報(bào)告，同時也更新采購檔案
B、定期編制銀行存款調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目
C、計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量
D、每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因
24、以下文件或底稿應(yīng)當(dāng)歸入永久性檔案的是( )。
A、與治理層的溝通和報(bào)告
B、重要資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件復(fù)印件
C、控制測試工作底稿
D、總體審計(jì)策略
25、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估，下列說法中正確的是( )。
A、風(fēng)險(xiǎn)評估程序是審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)烈推薦的程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體環(huán)境決定是否選用
B、注冊會計(jì)師在審計(jì)的初步階段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估得出的結(jié)論，通常不會隨著審計(jì)的深入發(fā)生變化，即便獲取的某些審計(jì)證據(jù)表明注冊會計(jì)師得出結(jié)論的依據(jù)不再適用
C、評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)中的孤立階段，這是其與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的不同，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境貫穿于整個審計(jì)過程的始終
D、如果注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果二、多項(xiàng)選擇題
1、審計(jì)旨在增進(jìn)某一鑒證對象信息的可信性。下列各項(xiàng)，屬于審計(jì)要素的有( )。
A、財(cái)務(wù)報(bào)表
B、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)
C、審計(jì)證據(jù)
D、審計(jì)程序
2、下列有關(guān)獲取書面聲明的說法中，正確的有( )。
A、書面聲明屬于來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，證明力較弱
B、對獲取的管理層對重大事項(xiàng)的聲明，注冊會計(jì)師在必要時，應(yīng)將對聲明事項(xiàng)的重要性的理解告知管理層
C、書面聲明的日期通常為財(cái)務(wù)報(bào)告公布日
D、注冊會計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)
3、在首次接受委托時，可以提供有關(guān)期初持有存貨的審計(jì)證據(jù)的有( )。
A、對本期存貨的期末余額實(shí)施計(jì)價(jià)測試
B、監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量
C、對期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序
D、對毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序
4、下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的相關(guān)表述中，正確的有( )。
A、分析程序?qū)儆谶M(jìn)一步審計(jì)程序
B、實(shí)質(zhì)性程序和控制測試屬于進(jìn)一步審計(jì)程序
C、進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對的是認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案
5、下列關(guān)于控制測試的相關(guān)表述，正確的有( )。
A、注冊會計(jì)師在確定控制測試的范圍時，需要考慮對控制的擬信賴程度
B、注冊會計(jì)師在審計(jì)的完成階段測試整體層面控制
C、在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率與控制測試的范圍存在同向變動關(guān)系
D、除非系統(tǒng)(包括系統(tǒng)使用的表格、文檔或其他永久性數(shù)據(jù))發(fā)生變動，注冊會計(jì)師通常不需要增加自動化控制的測試范圍
6、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序與審計(jì)目標(biāo)(或認(rèn)定)的對應(yīng)關(guān)系，正確的有( )。
A、檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)和控制權(quán)，主要驗(yàn)證固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定
B、檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確，手續(xù)是否齊備，會計(jì)處理是否正確，主要驗(yàn)證固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定
C、檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)情況，復(fù)核保險(xiǎn)范圍是否足夠，主要驗(yàn)證固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定
D、對應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合長短期借款、應(yīng)付債券或長期應(yīng)付款的審計(jì)，檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會計(jì)處理是否正確，主要驗(yàn)證固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定
7、根據(jù)職業(yè)道德基本原則及審計(jì)準(zhǔn)則要求，注冊會計(jì)師接受客戶關(guān)系前應(yīng)考慮的事項(xiàng)包括( )。
A、客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信
B、客戶是否涉足非法活動(如洗錢)
C、客戶是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題
D、如果應(yīng)客戶要求接替前任注冊會計(jì)師，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由
8、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)表述，正確的有( )。
A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相加來確定的
B、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師評估的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、注冊會計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以降低重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間存在反向變動關(guān)系
9、下列關(guān)于評價(jià)未更正錯報(bào)的影響的說法中，正確的有( )。
A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)方面確定未更正錯報(bào)是否重大
B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報(bào)對本期相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響
C、在評價(jià)時注冊會計(jì)師需要考慮每一單項(xiàng)錯報(bào)，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯報(bào)不太可能被其他錯報(bào)抵消
D、管理層更正的錯報(bào)是注冊會計(jì)師已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)
10、為了獲取合理保證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 ，使其能夠得出合理的結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的相關(guān)說法中，正確的有( )。
A、從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更相關(guān)
B、審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息
C、會計(jì)師事務(wù)所接受或保持客戶時實(shí)施質(zhì)量控制程序所獲取的信息不屬于審計(jì)證據(jù)
D、在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)
三、簡答題
1、ABC會計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師針對審計(jì)過程中遇到的下列情況做出了相應(yīng)的決策：
(1)經(jīng)了解，預(yù)期甲公司內(nèi)部控制運(yùn)行有效，注冊會計(jì)師擬利用分析程序、重新執(zhí)行等程序測試控制運(yùn)行的有效性。
(2)經(jīng)過對甲公司及其環(huán)境的了解，甲公司重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，因此擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案定為綜合性方案。
(3)在審計(jì)的過程中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)某銀行詢證函回函經(jīng)辦人簽字處有類似修改痕跡，鑒于甲公司重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平不高，注冊會計(jì)師未展開進(jìn)一步調(diào)查。
(4)在存貨監(jiān)盤結(jié)束前，注冊會計(jì)師取得了所有已填用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對。
(5)在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，識別出了以前未識別的重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、合理保證審計(jì)意見的恰當(dāng)性，調(diào)高了重要性水平。
<1> 、根據(jù)上述事項(xiàng)(1)～(5)，逐項(xiàng)指出是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
2、A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對應(yīng)收賬款實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施審計(jì)。甲公司2013年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額合計(jì)為20000萬元。A注冊會計(jì)師確定的總體規(guī)模為2500，樣本規(guī)模為120，樣本賬面余額合計(jì)為1800萬元，樣本審定金額合計(jì)為1200萬元。
<1> 、代A注冊會計(jì)師分別采用均值估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣三種方法計(jì)算推斷的總體錯報(bào)金額。
3、甲上市公司為ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，2013年10月繼續(xù)委托ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并繼續(xù)委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊會計(jì)師自ABC會計(jì)師事務(wù)所承接2008年甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)以來就一直擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目的合伙人。注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲公司為生產(chǎn)制造企業(yè)，2013年9月至10月，主要原材料價(jià)格平均下跌了約5%，甲公司預(yù)計(jì)主要原材料價(jià)格在2013年底很可能止跌回升，因此在2013年11月至12月進(jìn)行了大量采購，以滿足2014年初計(jì)劃的生產(chǎn)需求。但2013年10月份之后，該原材料的市場價(jià)格仍繼續(xù)下跌，產(chǎn)成品銷售價(jià)格也出現(xiàn)大幅度下降，經(jīng)查，甲公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與上年持平。
(2)經(jīng)了解，甲公司針對防范收入確認(rèn)方面的舞弊專門設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，該控制在去年審計(jì)的過程中認(rèn)定控制運(yùn)行有效，本年該項(xiàng)控制也未發(fā)生變化，注冊會計(jì)師擬依賴去年審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。
<1> 、ABC會計(jì)師事務(wù)所的委派是否符合職業(yè)道德基本要求，并簡要說明理由。
<2> 、根據(jù)上述資料中的(1)，指出是否可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由;如存在，指明影響的賬戶及相關(guān)認(rèn)定。
<3> 、根據(jù)上述資料中的(2)，指出注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。
4、ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊會計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。A注冊會計(jì)師在對甲公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。
資料一：
(1)開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時送交會計(jì)部門。會計(jì)部門在核對無誤后由財(cái)務(wù)部門職員王某據(jù)以登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。
(2)由負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。
資料二：
注冊會計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了甲公司存在的內(nèi)部控制缺陷，在某次會談中向治理層和適當(dāng)層級的管理層口頭闡述了其發(fā)現(xiàn)的所有缺陷情況，同時說明注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
<1> 、針對資料一，請逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)中，內(nèi)部控制是否存在缺陷，如存在，說明理由并提出改進(jìn)建議。
<2> 、針對資料二，指出不恰當(dāng)之處，簡要說明理由。
5、(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型得分為11分。)ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)A注冊會計(jì)師的父親曾在2011年購買了甲公司100股股票，現(xiàn)仍持有。
(2)在接受委托后，A注冊會計(jì)師向前任注冊會計(jì)師詢問甲公司變更會計(jì)師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計(jì)問題上與前任注冊會計(jì)師存在分歧。
(3)在計(jì)劃審計(jì)工作之前，注冊會計(jì)師專門花費(fèi)了20天的時間深入了解了甲公司及其環(huán)境，以保證后期審計(jì)程序進(jìn)行順利，因時間有限，后期不打算再執(zhí)行了解程序。
(4)在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)了甲公司存在的一些問題，并就這些問題給甲公司管理層出具了一份管理建議書，在歸檔時作為審計(jì)工作底稿一并進(jìn)行了歸檔。
(5)A注冊會計(jì)師就某一重大審計(jì)問題咨詢會計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門，但直至審計(jì)報(bào)告日(2014年3月2日)，仍未與技術(shù)部門達(dá)成一致意見。因臨近審計(jì)報(bào)告提交的最后時限要求，A注冊會計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。
(6)A注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后的60天內(nèi)完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
<1> 、針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。
6、甲公司為ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，2013年11月，繼續(xù)委托ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一：
甲公司未按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊。管理層在2012年初就改變了房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備折舊計(jì)提的方法和年限，但不符合會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，導(dǎo)致ABC會計(jì)師事務(wù)所對2012年報(bào)表發(fā)表了保留意見。該事項(xiàng)在2013年仍未更正，但對本期數(shù)據(jù)的影響是不重大的。
資料二：
在審計(jì)報(bào)告日前，發(fā)現(xiàn)甲公司在招股說明書中報(bào)出的信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大不一致，經(jīng)核實(shí)，甲公司為成功招股修改了其中包含的數(shù)據(jù)。
<1> 、根據(jù)資料一，注冊會計(jì)師應(yīng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表何種意見?
<2> 、根據(jù)資料二，如果提請管理層修改遭到拒絕，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理?
<3> 、假如資料二中的重大不一致情況在審計(jì)報(bào)告日后識別出，而且管理層接受了注冊會計(jì)師的調(diào)整意見，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理? 四、綜合題
1、甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事醫(yī)藥生產(chǎn)及銷售業(yè)務(wù)。X注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一：
X注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲公司董事會確定的2013年銷售收入增長目標(biāo)為25%(2012年比2011年實(shí)際增長15%)。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)2013年的平均銷售增長率是12%。
(2)2013年下半年，甲公司與主要競爭對手之一的乙公司(非甲公司的關(guān)聯(lián)公司)簽訂協(xié)議，將乙公司持有的子公司——丙公司的51%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司。甲公司于2013年8月31日與乙公司簽訂協(xié)議，以3000萬元購入其所持丙公司的全部股權(quán)。按照協(xié)議約定，甲公司于2013年11月30日前以貨幣資金形式向乙公司支付3000萬元，并向丙公司派出新的管理團(tuán)隊(duì)。由于甲公司年末資金周轉(zhuǎn)問題，2013年11月30日向乙公司支付1000萬元，截至審計(jì)報(bào)告日并未支付相關(guān)款項(xiàng)，但在12月已派專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)入丙公司，全面接管了丙公司的經(jīng)營活動。
(3)由于媒體對甲公司主要產(chǎn)品B類產(chǎn)品不良反應(yīng)的報(bào)道，B類產(chǎn)品的未來銷售可能受到影響。
(4)甲公司銷售的產(chǎn)品均由甲公司實(shí)施運(yùn)輸，但運(yùn)輸途中風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價(jià)格上漲影響，2013年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了10%，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來的30天延長至60天。
(5)甲公司應(yīng)收賬款中有一筆戊公司欠款800萬元，由于雙方存在爭議，甲公司向北京市高級人民法院提起訴訟，要求支付違約金120萬元。北京市高級人民法院于2013年6月作出一審判決，判處戊公司給付甲公司貨款600萬元，并駁回甲公司其他訴訟請求。甲公司和戊公司均不服判決，于2013年7月分別向人民法院提起上訴，截至2013年12月31日，甲公司尚未收到二審法院判決。甲公司對現(xiàn)有應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項(xiàng)A，會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位有直接經(jīng)濟(jì)利益，因此影響?yīng)毩⑿浴?BR> 2、
【正確答案】 D
【答案解析】
評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。
3、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項(xiàng)A，審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷;選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系;選項(xiàng)D，分析程序通常并不用于控制測試。
4、
【正確答案】 B
【答案解析】
即使注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)。參考教材P14～15。
5、
【正確答案】 C
【答案解析】
如果管理層不認(rèn)可其承擔(dān)的責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊會計(jì)師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊會計(jì)師不應(yīng)承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。
6、
【正確答案】 C
【答案解析】
應(yīng)付賬款的函證采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額。
7、
【正確答案】 A
【答案解析】
信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效率有關(guān)。
8、
【正確答案】 B
【答案解析】
注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)特定情況確定是否需要確定一個或多個特定類別交易。賬戶余額或披露的重要性水平。
9、
【正確答案】 D
【答案解析】
會計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)信息發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。
10、
【正確答案】 D
【答案解析】
注冊會計(jì)師在控制測試中應(yīng)用審計(jì)抽樣以及PPS抽樣中選取樣本均不需要采用分層的方法。
11、
【正確答案】 D
【答案解析】
參考教材P92表5-1。
12、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)D屬于逆查，主要驗(yàn)證應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定，而不是完整性認(rèn)定。
13、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項(xiàng)A屬于外部因素;選項(xiàng)CD屬于內(nèi)部因素。
14、
【正確答案】 B
【答案解析】
銀行存款余額調(diào)節(jié)表專門用來調(diào)整銀行對賬單與銀行存款日記賬之間的不符情況。
15、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)D,如是故意，則屬于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的舞弊。
16、
【正確答案】 B
【答案解析】
如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報(bào)，并不必然表明注冊會計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。
17、
【正確答案】 D
【答案解析】
根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入。例如，集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。
18、
【正確答案】 A
【答案解析】
對審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核兩個層次，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核又分為審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的復(fù)核兩個層次。
19、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)C，起點(diǎn)應(yīng)該是財(cái)務(wù)報(bào)表日，而不是審計(jì)報(bào)告日。
20、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師應(yīng)該考慮增加其他事項(xiàng)段，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。
21、
【正確答案】 B
【答案解析】
盡管注冊會計(jì)師沒有專門責(zé)任對其他信息披露的適當(dāng)性發(fā)表意見，但由于識別其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表的不一致可能為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供新的線索，便于注冊會計(jì)師實(shí)施追加的審計(jì)程序;或由于其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表的不一致可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而影響已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，因此，無論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報(bào)告，注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息。
22、
【正確答案】 A
【答案解析】
會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過3年。
23、
【正確答案】 A
【答案解析】
選項(xiàng)A屬于預(yù)防性控制。
24、
【正確答案】 B
【答案解析】
永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。例如，被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程、重要資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的證明文件復(fù)印件等。
25、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)A，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序是審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制要求;選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，可能隨著審計(jì)過程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化;選項(xiàng)C，評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一樣，也是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計(jì)過程的始終。二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
除選項(xiàng)ABC外，審計(jì)要素還包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、審計(jì)報(bào)告。
2、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。
3、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
存貨計(jì)價(jià)受當(dāng)期期末市場情況的影響。對本期期末存貨的計(jì)價(jià)測試與上期存貨計(jì)價(jià)是否存在錯報(bào)可能毫無關(guān)系。
4、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)儆谶M(jìn)一步審計(jì)程序，但是當(dāng)分析程序用于風(fēng)險(xiǎn)評估和總體復(fù)核階段時，就不再屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的范疇。
5、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
注冊會計(jì)師在審計(jì)的早期測試整體層面控制。原因在于對這些控制測試的結(jié)果會影響其他計(jì)劃審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍。
6、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)情況，復(fù)核保險(xiǎn)范圍是否足夠，主要驗(yàn)證固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定。由于重要的固定資產(chǎn)均需要上保險(xiǎn)，注冊會計(jì)師檢查企業(yè)所有資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況，可以發(fā)現(xiàn)某些資產(chǎn)已經(jīng)上保險(xiǎn)但是卻沒有入賬的情況，所以對于固定資產(chǎn)的完整性目標(biāo)有幫助。
7、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
參考教材P470。
8、
【正確答案】 BD
【答案解析】
在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，在職業(yè)判斷的基礎(chǔ)上確定的，選項(xiàng)A不正確;通過實(shí)質(zhì)性程序降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只能評估不能降低，選項(xiàng)C不正確。
9、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
管理層更正的錯報(bào)包括注冊會計(jì)師通報(bào)的所有錯報(bào)。
10、
【正確答案】 BD
【答案解析】
選項(xiàng)A，從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠;選項(xiàng)C，審計(jì)證據(jù)可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計(jì)(前提是注冊會計(jì)師已確定自上次審計(jì)后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計(jì)的相關(guān)性)或會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。三、簡答題
1、
<1>、
【正確答案】 事項(xiàng)(1)不恰當(dāng)。分析程序不能用于控制測試。
事項(xiàng)(2)恰當(dāng)。
事項(xiàng)(3)不恰當(dāng)。如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中獲取的文件記錄有偽造或篡改的跡象，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)做出進(jìn)一步調(diào)查，并考慮是否存在舞弊的可能性。
事項(xiàng)(4)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師不僅應(yīng)獲取已填用盤點(diǎn)表單，還應(yīng)取得作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回。
事項(xiàng)(5)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師不能通過人為調(diào)節(jié)重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，此時應(yīng)當(dāng)重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序。
2、
<1>、
【正確答案】 (1)均值估計(jì)抽樣：
樣本項(xiàng)目的平均審定金額=1200/120=10(萬元)
總體的審定金額=10×2500=25000(萬元)
推斷的總體錯報(bào)=25000-20000=5000(萬元)
(2)差額估計(jì)抽樣：
樣本平均錯報(bào)=(1200-1800)/120=-5(萬元)
推斷的總體錯報(bào)=-5×2500=-12500(萬元)
(3)比率估計(jì)抽樣：
比率=1200/1800=2/3
估計(jì)的總體實(shí)際金額=20000×2/3=13333(萬元)
推斷的總體錯報(bào)=13333-20000=-6667(萬元)
3、
<1>、
【正確答案】 不符合。甲公司為公眾利益實(shí)體，A注冊會計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時間不得超過5年，在2008年～2012年期間已經(jīng)審計(jì)了5年，2013年不得再次成為甲公司的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。
<2>、
【正確答案】 可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
理由：2013年10月份之后，原材料市場價(jià)格持續(xù)下跌，產(chǎn)成品銷售價(jià)格也出現(xiàn)大幅度下降，但甲公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與去年持平，存在資產(chǎn)減值損失少計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
影響的賬戶及認(rèn)定為：資產(chǎn)減值損失的準(zhǔn)確性和完整性、存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?BR> <3>、
【正確答案】 不恰當(dāng)。與防范收入確認(rèn)方面的舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。
4、
<1>、
【正確答案】 第(1)項(xiàng)存在缺陷。理由：由財(cái)務(wù)部門職員王某一個人登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。
建議：登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的職務(wù)應(yīng)該分離。
第(2)項(xiàng)存在缺陷。理由：登記應(yīng)收賬款備查簿的人員不能寄發(fā)對賬單。
建議：由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員寄發(fā)對賬單。
<2>、
【正確答案】 ①口頭闡述的方式不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層和管理層通報(bào)審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
②將發(fā)現(xiàn)的所有缺陷情況均予以溝通不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師與治理層和管理層溝通的事項(xiàng)僅限于注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的缺陷，而非所有缺陷情況。
5、
<1>、
【正確答案】 (1)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。
(2)不恰當(dāng)。應(yīng)在接受委托前與前任注冊會計(jì)師溝通變更事務(wù)所的原因，判斷是否適宜接受委托。
(3)不恰當(dāng)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于審計(jì)過程的始終。
(4)恰當(dāng)。管理建議書屬于審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)一并予以歸檔。
(5)不恰當(dāng)。只有在項(xiàng)目組與被咨詢方分歧解決后才能出具審計(jì)報(bào)告。
(6)不恰當(dāng)。應(yīng)由專門的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在報(bào)告日或之前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
[Answer]
(1) Inappropriate. The immediate relatives of audit team members have direct economic interest in audit client, it would lead to significant impact on independence due to self-interest.
(2) Inappropriate. Shall communicate with predecessor CPA, and ask the reason of changing accounting firm before accepting commission.
(3) Inappropriate. Understand the audit client and its environment is a continuous and dynamic process for collection, updating and analysis of information, which throughout the whole audit process.
(4) Appropriate. Management letter is part of audit working papers, and shall be fild together.
(5) Inappropriate. The audit report could only be issued after the disputes between project team and consulted party being solved.
(6) Inappropriate. Project quality control review shall be finished before or on the reporting date.
6、
<1>、
【正確答案】 注冊會計(jì)師應(yīng)對2013年財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見。
<2>、
【正確答案】 除非治理層的所有成員參與管理被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通。此外，注冊會計(jì)師還
應(yīng)當(dāng)采取下列措施之一：①在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說明重大不一致;②拒 絕提交審計(jì)報(bào)告;③解除業(yè)務(wù)約定。
<3>、
【正確答案】 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的程序，注冊會計(jì)師實(shí)施的程序可能包括評價(jià)管理層采取的措施，以確保收到之前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告和其他信息的人員均被告知所作出的修改。
1、下列情況中，不會影響會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是( )。
A、會計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計(jì)單位優(yōu)惠租用的
B、會計(jì)師事務(wù)所就對會計(jì)準(zhǔn)則或財(cái)務(wù)報(bào)表披露要求的運(yùn)用與審計(jì)客戶的管理層進(jìn)行溝通
C、會計(jì)師事務(wù)所的一名注冊會計(jì)師是審計(jì)客戶的獨(dú)立董事
D、會計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時，還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表
2、在下列情況下，注冊會計(jì)師需要增加實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行范圍的是( )。
A、分析程序的結(jié)果表明客戶的財(cái)務(wù)狀況一直良好，并保持穩(wěn)定
B、在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，預(yù)期被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是有效的
C、以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題較少
D、在完成審計(jì)工作階段，評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平
3、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是( )。
A、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量如果存在缺陷，可以增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量以彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷
B、審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，但對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況，“職業(yè)懷疑”要求注冊會計(jì)師應(yīng)作出進(jìn)一步調(diào)查
C、不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系
D、通常分析程序既可以用于實(shí)質(zhì)性程序，也可以用于控制測試
4、下列有關(guān)“職業(yè)懷疑”的理解不正確的是( )。
A、職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師對引起疑慮的情形保持警覺
B、如果注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實(shí)的，可以相應(yīng)降低保持職業(yè)懷疑的要求
C、職業(yè)懷疑要求審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)
D、保持職業(yè)懷疑對于注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要
5、下列關(guān)于審計(jì)前提條件的說法中，不正確的是( )。
A、如果不存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財(cái)務(wù)報(bào)表的恰當(dāng)基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師也不具有對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)
B、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任
C、如果管理層不認(rèn)可其對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊會計(jì)師可以通過替代審計(jì)程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D、注冊會計(jì)師需要就管理層認(rèn)可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責(zé)任與管理層達(dá)成共識
6、下列說法中不正確的是( )。
A、對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤采取突擊性的檢查
B、對銀行存款進(jìn)行函證可以為銀行借款的完整性提供審計(jì)證據(jù)
C、一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，且應(yīng)付賬款的函證采用消極函證方式
D、存貨監(jiān)盤主要針對的是存貨的存在認(rèn)定
7、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述，錯誤的是( )。
A、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效果有關(guān)
B、誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因此注冊會計(jì)師更應(yīng)予以關(guān)注
C、如果對總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，此時審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生
D、注冊會計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款，此時可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
8、下列關(guān)于重要性的表述，錯誤的是( )。
A、實(shí)際執(zhí)行的重要性低于計(jì)劃的重要性
B、在計(jì)劃審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個可接受的特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平
C、注冊會計(jì)師在確定選擇財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)時，無須考慮財(cái)務(wù)報(bào)表個別使用者對財(cái)務(wù)信息的特殊要求
D、注冊會計(jì)師在確定整體重要性水平時，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性
9、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)表述，錯誤的是( )。
A、注冊會計(jì)師僅依靠會計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取其他信息的審計(jì)證據(jù)
B、如果會計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會計(jì)師必須對生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制進(jìn)行充分關(guān)注
C、注冊會計(jì)師只有將會計(jì)記錄和其他信息結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)
D、會計(jì)記錄中含有的信息是注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)
10、下列有關(guān)審計(jì)抽樣的相關(guān)表述，錯誤的是( )。
A、選取特定項(xiàng)目不屬于審計(jì)抽樣，選取特定項(xiàng)目的方法不能以樣本的測試結(jié)果推斷至總體
B、審計(jì)抽樣對某類交易或賬戶余額中低于的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序
C、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會
D、必須針對總體進(jìn)行分層選取樣本
11、下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是( )。
A、不依賴手工控制和自動化控制
B、僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告
C、僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊會計(jì)師需要通過控制測試來驗(yàn)證控制有效性
D、同時依賴手工及自動化控制
12、下列審計(jì)程序，不能驗(yàn)證應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的是( )。
A、檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款
B、獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)(如在途款項(xiàng)、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等)，查找有無未入賬的應(yīng)付賬款
C、針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢査銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款
D、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬，追查至相關(guān)原始憑證(如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單等)
13、注冊會計(jì)師從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，其中既有外部因素也有內(nèi)部因素的是( )。
A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境
B、對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)
C、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
D、被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
14、針對“被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符”這一情況，的審計(jì)程序是( )。
A、重新測試與銀行存款記錄相關(guān)的內(nèi)部控制
B、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C、檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
D、檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
15、下列不屬于員工侵占資產(chǎn)的舞弊行為的是( )。
A、收到應(yīng)收賬款之后轉(zhuǎn)移至個人銀行賬戶
B、向被審計(jì)單位競爭者泄露技術(shù)資料以獲取回報(bào)
C、將被審計(jì)單位的資產(chǎn)作為關(guān)聯(lián)方貸款的抵押
D、在財(cái)務(wù)報(bào)表中漏記部分應(yīng)付賬款
16、下列有關(guān)“舞弊審計(jì)中治理層、管理層與注冊會計(jì)師的責(zé)任”的表述中，錯誤的是( )。
A、被審計(jì)單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任
B、如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)，表明注冊會計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則
C、由于審計(jì)的固有限制，即使注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
D、在按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證
17、下列關(guān)于與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念的表述中，錯誤的是( )。
A、如果單個組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，則屬于重要組成部分
B、集團(tuán)項(xiàng)目組，是指參與集團(tuán)審計(jì)的，包括集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工
C、隨著單個組成部分對集團(tuán)具有的財(cái)務(wù)重大性的增加，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常也會增加
D、具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分的資產(chǎn)占集團(tuán)公司資產(chǎn)總額的比率不應(yīng)低于15%
18、下列有關(guān)復(fù)核審計(jì)工作底稿的表述中，錯誤的是( )。
A、對審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為兩個層次，包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核
B、審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理對審計(jì)工作底稿的復(fù)核是最詳細(xì)的復(fù)核
C、由項(xiàng)目經(jīng)理對工作底稿的復(fù)核屬于第一級復(fù)核，該級復(fù)核通常在審計(jì)現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計(jì)工作的主動
D、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任
19、下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計(jì)的表述中，錯誤的是( )。
A、管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)該是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個會計(jì)期間(不少于12個月)
B、在評價(jià)管理層做出的評估時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對策略
C、如果評估期間少于審計(jì)報(bào)告日起的12個月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自審計(jì)報(bào)告日起12個月
D、注冊會計(jì)師判斷被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但是財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，注冊會計(jì)師應(yīng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告
20、針對下列提及的相關(guān)事項(xiàng)，注冊會計(jì)師認(rèn)為不需要考慮加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是( )。
A、異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性
B、提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則
C、存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難
D、對兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形
21、下列有關(guān)其他信息的表述中，錯誤的是( )。
A、注冊會計(jì)師沒有專門的責(zé)任來確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述
B、如果沒有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報(bào)告，注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時就沒有必要考慮其他信息
C、如果在審計(jì)報(bào)告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致
D、注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)其他信息中存在重大不一致的情況，而且需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明該重大不一致，或采取其他措施
22、下列有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制中監(jiān)控的表述中，錯誤的是( )。
A、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過4年
B、在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查
C、參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作
D、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當(dāng)?shù)男袆?BR> 23、以下控制中，不屬于檢查性控制的是( )。
A、計(jì)算機(jī)程序自動生成收貨報(bào)告，同時也更新采購檔案
B、定期編制銀行存款調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目
C、計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量
D、每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因
24、以下文件或底稿應(yīng)當(dāng)歸入永久性檔案的是( )。
A、與治理層的溝通和報(bào)告
B、重要資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件復(fù)印件
C、控制測試工作底稿
D、總體審計(jì)策略
25、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估，下列說法中正確的是( )。
A、風(fēng)險(xiǎn)評估程序是審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)烈推薦的程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體環(huán)境決定是否選用
B、注冊會計(jì)師在審計(jì)的初步階段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估得出的結(jié)論，通常不會隨著審計(jì)的深入發(fā)生變化，即便獲取的某些審計(jì)證據(jù)表明注冊會計(jì)師得出結(jié)論的依據(jù)不再適用
C、評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)中的孤立階段，這是其與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的不同，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境貫穿于整個審計(jì)過程的始終
D、如果注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果二、多項(xiàng)選擇題
1、審計(jì)旨在增進(jìn)某一鑒證對象信息的可信性。下列各項(xiàng)，屬于審計(jì)要素的有( )。
A、財(cái)務(wù)報(bào)表
B、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)
C、審計(jì)證據(jù)
D、審計(jì)程序
2、下列有關(guān)獲取書面聲明的說法中，正確的有( )。
A、書面聲明屬于來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，證明力較弱
B、對獲取的管理層對重大事項(xiàng)的聲明，注冊會計(jì)師在必要時，應(yīng)將對聲明事項(xiàng)的重要性的理解告知管理層
C、書面聲明的日期通常為財(cái)務(wù)報(bào)告公布日
D、注冊會計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)
3、在首次接受委托時，可以提供有關(guān)期初持有存貨的審計(jì)證據(jù)的有( )。
A、對本期存貨的期末余額實(shí)施計(jì)價(jià)測試
B、監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量
C、對期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序
D、對毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序
4、下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的相關(guān)表述中，正確的有( )。
A、分析程序?qū)儆谶M(jìn)一步審計(jì)程序
B、實(shí)質(zhì)性程序和控制測試屬于進(jìn)一步審計(jì)程序
C、進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對的是認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案
5、下列關(guān)于控制測試的相關(guān)表述，正確的有( )。
A、注冊會計(jì)師在確定控制測試的范圍時，需要考慮對控制的擬信賴程度
B、注冊會計(jì)師在審計(jì)的完成階段測試整體層面控制
C、在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率與控制測試的范圍存在同向變動關(guān)系
D、除非系統(tǒng)(包括系統(tǒng)使用的表格、文檔或其他永久性數(shù)據(jù))發(fā)生變動，注冊會計(jì)師通常不需要增加自動化控制的測試范圍
6、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序與審計(jì)目標(biāo)(或認(rèn)定)的對應(yīng)關(guān)系，正確的有( )。
A、檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)和控制權(quán)，主要驗(yàn)證固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定
B、檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確，手續(xù)是否齊備，會計(jì)處理是否正確，主要驗(yàn)證固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定
C、檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)情況，復(fù)核保險(xiǎn)范圍是否足夠，主要驗(yàn)證固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定
D、對應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合長短期借款、應(yīng)付債券或長期應(yīng)付款的審計(jì)，檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會計(jì)處理是否正確，主要驗(yàn)證固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定
7、根據(jù)職業(yè)道德基本原則及審計(jì)準(zhǔn)則要求，注冊會計(jì)師接受客戶關(guān)系前應(yīng)考慮的事項(xiàng)包括( )。
A、客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信
B、客戶是否涉足非法活動(如洗錢)
C、客戶是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題
D、如果應(yīng)客戶要求接替前任注冊會計(jì)師，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由
8、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)表述，正確的有( )。
A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相加來確定的
B、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師評估的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、注冊會計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以降低重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間存在反向變動關(guān)系
9、下列關(guān)于評價(jià)未更正錯報(bào)的影響的說法中，正確的有( )。
A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)方面確定未更正錯報(bào)是否重大
B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報(bào)對本期相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響
C、在評價(jià)時注冊會計(jì)師需要考慮每一單項(xiàng)錯報(bào)，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯報(bào)不太可能被其他錯報(bào)抵消
D、管理層更正的錯報(bào)是注冊會計(jì)師已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)
10、為了獲取合理保證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 ，使其能夠得出合理的結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的相關(guān)說法中，正確的有( )。
A、從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更相關(guān)
B、審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息
C、會計(jì)師事務(wù)所接受或保持客戶時實(shí)施質(zhì)量控制程序所獲取的信息不屬于審計(jì)證據(jù)
D、在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)
三、簡答題
1、ABC會計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師針對審計(jì)過程中遇到的下列情況做出了相應(yīng)的決策：
(1)經(jīng)了解，預(yù)期甲公司內(nèi)部控制運(yùn)行有效，注冊會計(jì)師擬利用分析程序、重新執(zhí)行等程序測試控制運(yùn)行的有效性。
(2)經(jīng)過對甲公司及其環(huán)境的了解，甲公司重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，因此擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案定為綜合性方案。
(3)在審計(jì)的過程中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)某銀行詢證函回函經(jīng)辦人簽字處有類似修改痕跡，鑒于甲公司重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平不高，注冊會計(jì)師未展開進(jìn)一步調(diào)查。
(4)在存貨監(jiān)盤結(jié)束前，注冊會計(jì)師取得了所有已填用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對。
(5)在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，識別出了以前未識別的重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、合理保證審計(jì)意見的恰當(dāng)性，調(diào)高了重要性水平。
<1> 、根據(jù)上述事項(xiàng)(1)～(5)，逐項(xiàng)指出是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
2、A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對應(yīng)收賬款實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施審計(jì)。甲公司2013年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額合計(jì)為20000萬元。A注冊會計(jì)師確定的總體規(guī)模為2500，樣本規(guī)模為120，樣本賬面余額合計(jì)為1800萬元，樣本審定金額合計(jì)為1200萬元。
<1> 、代A注冊會計(jì)師分別采用均值估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣三種方法計(jì)算推斷的總體錯報(bào)金額。
3、甲上市公司為ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，2013年10月繼續(xù)委托ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并繼續(xù)委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊會計(jì)師自ABC會計(jì)師事務(wù)所承接2008年甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)以來就一直擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目的合伙人。注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲公司為生產(chǎn)制造企業(yè)，2013年9月至10月，主要原材料價(jià)格平均下跌了約5%，甲公司預(yù)計(jì)主要原材料價(jià)格在2013年底很可能止跌回升，因此在2013年11月至12月進(jìn)行了大量采購，以滿足2014年初計(jì)劃的生產(chǎn)需求。但2013年10月份之后，該原材料的市場價(jià)格仍繼續(xù)下跌，產(chǎn)成品銷售價(jià)格也出現(xiàn)大幅度下降，經(jīng)查，甲公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與上年持平。
(2)經(jīng)了解，甲公司針對防范收入確認(rèn)方面的舞弊專門設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，該控制在去年審計(jì)的過程中認(rèn)定控制運(yùn)行有效，本年該項(xiàng)控制也未發(fā)生變化，注冊會計(jì)師擬依賴去年審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。
<1> 、ABC會計(jì)師事務(wù)所的委派是否符合職業(yè)道德基本要求，并簡要說明理由。
<2> 、根據(jù)上述資料中的(1)，指出是否可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由;如存在，指明影響的賬戶及相關(guān)認(rèn)定。
<3> 、根據(jù)上述資料中的(2)，指出注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。
4、ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊會計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。A注冊會計(jì)師在對甲公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。
資料一：
(1)開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時送交會計(jì)部門。會計(jì)部門在核對無誤后由財(cái)務(wù)部門職員王某據(jù)以登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。
(2)由負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。
資料二：
注冊會計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了甲公司存在的內(nèi)部控制缺陷，在某次會談中向治理層和適當(dāng)層級的管理層口頭闡述了其發(fā)現(xiàn)的所有缺陷情況，同時說明注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
<1> 、針對資料一，請逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)中，內(nèi)部控制是否存在缺陷，如存在，說明理由并提出改進(jìn)建議。
<2> 、針對資料二，指出不恰當(dāng)之處，簡要說明理由。
5、(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型得分為11分。)ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)A注冊會計(jì)師的父親曾在2011年購買了甲公司100股股票，現(xiàn)仍持有。
(2)在接受委托后，A注冊會計(jì)師向前任注冊會計(jì)師詢問甲公司變更會計(jì)師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計(jì)問題上與前任注冊會計(jì)師存在分歧。
(3)在計(jì)劃審計(jì)工作之前，注冊會計(jì)師專門花費(fèi)了20天的時間深入了解了甲公司及其環(huán)境，以保證后期審計(jì)程序進(jìn)行順利，因時間有限，后期不打算再執(zhí)行了解程序。
(4)在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)了甲公司存在的一些問題，并就這些問題給甲公司管理層出具了一份管理建議書，在歸檔時作為審計(jì)工作底稿一并進(jìn)行了歸檔。
(5)A注冊會計(jì)師就某一重大審計(jì)問題咨詢會計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門，但直至審計(jì)報(bào)告日(2014年3月2日)，仍未與技術(shù)部門達(dá)成一致意見。因臨近審計(jì)報(bào)告提交的最后時限要求，A注冊會計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。
(6)A注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后的60天內(nèi)完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
<1> 、針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。
6、甲公司為ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，2013年11月，繼續(xù)委托ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一：
甲公司未按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊。管理層在2012年初就改變了房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備折舊計(jì)提的方法和年限，但不符合會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，導(dǎo)致ABC會計(jì)師事務(wù)所對2012年報(bào)表發(fā)表了保留意見。該事項(xiàng)在2013年仍未更正，但對本期數(shù)據(jù)的影響是不重大的。
資料二：
在審計(jì)報(bào)告日前，發(fā)現(xiàn)甲公司在招股說明書中報(bào)出的信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大不一致，經(jīng)核實(shí)，甲公司為成功招股修改了其中包含的數(shù)據(jù)。
<1> 、根據(jù)資料一，注冊會計(jì)師應(yīng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表何種意見?
<2> 、根據(jù)資料二，如果提請管理層修改遭到拒絕，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理?
<3> 、假如資料二中的重大不一致情況在審計(jì)報(bào)告日后識別出，而且管理層接受了注冊會計(jì)師的調(diào)整意見，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理? 四、綜合題
1、甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事醫(yī)藥生產(chǎn)及銷售業(yè)務(wù)。X注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一：
X注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲公司董事會確定的2013年銷售收入增長目標(biāo)為25%(2012年比2011年實(shí)際增長15%)。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)2013年的平均銷售增長率是12%。
(2)2013年下半年，甲公司與主要競爭對手之一的乙公司(非甲公司的關(guān)聯(lián)公司)簽訂協(xié)議，將乙公司持有的子公司——丙公司的51%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司。甲公司于2013年8月31日與乙公司簽訂協(xié)議，以3000萬元購入其所持丙公司的全部股權(quán)。按照協(xié)議約定，甲公司于2013年11月30日前以貨幣資金形式向乙公司支付3000萬元，并向丙公司派出新的管理團(tuán)隊(duì)。由于甲公司年末資金周轉(zhuǎn)問題，2013年11月30日向乙公司支付1000萬元，截至審計(jì)報(bào)告日并未支付相關(guān)款項(xiàng)，但在12月已派專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)入丙公司，全面接管了丙公司的經(jīng)營活動。
(3)由于媒體對甲公司主要產(chǎn)品B類產(chǎn)品不良反應(yīng)的報(bào)道，B類產(chǎn)品的未來銷售可能受到影響。
(4)甲公司銷售的產(chǎn)品均由甲公司實(shí)施運(yùn)輸，但運(yùn)輸途中風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價(jià)格上漲影響，2013年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了10%，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來的30天延長至60天。
(5)甲公司應(yīng)收賬款中有一筆戊公司欠款800萬元，由于雙方存在爭議，甲公司向北京市高級人民法院提起訴訟，要求支付違約金120萬元。北京市高級人民法院于2013年6月作出一審判決，判處戊公司給付甲公司貨款600萬元，并駁回甲公司其他訴訟請求。甲公司和戊公司均不服判決，于2013年7月分別向人民法院提起上訴，截至2013年12月31日，甲公司尚未收到二審法院判決。甲公司對現(xiàn)有應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項(xiàng)A，會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位有直接經(jīng)濟(jì)利益，因此影響?yīng)毩⑿浴?BR> 2、
【正確答案】 D
【答案解析】
評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。
3、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項(xiàng)A，審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷;選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系;選項(xiàng)D，分析程序通常并不用于控制測試。
4、
【正確答案】 B
【答案解析】
即使注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)。參考教材P14～15。
5、
【正確答案】 C
【答案解析】
如果管理層不認(rèn)可其承擔(dān)的責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊會計(jì)師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊會計(jì)師不應(yīng)承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。
6、
【正確答案】 C
【答案解析】
應(yīng)付賬款的函證采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額。
7、
【正確答案】 A
【答案解析】
信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效率有關(guān)。
8、
【正確答案】 B
【答案解析】
注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)特定情況確定是否需要確定一個或多個特定類別交易。賬戶余額或披露的重要性水平。
9、
【正確答案】 D
【答案解析】
會計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)信息發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。
10、
【正確答案】 D
【答案解析】
注冊會計(jì)師在控制測試中應(yīng)用審計(jì)抽樣以及PPS抽樣中選取樣本均不需要采用分層的方法。
11、
【正確答案】 D
【答案解析】
參考教材P92表5-1。
12、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)D屬于逆查，主要驗(yàn)證應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定，而不是完整性認(rèn)定。
13、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項(xiàng)A屬于外部因素;選項(xiàng)CD屬于內(nèi)部因素。
14、
【正確答案】 B
【答案解析】
銀行存款余額調(diào)節(jié)表專門用來調(diào)整銀行對賬單與銀行存款日記賬之間的不符情況。
15、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)D,如是故意，則屬于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的舞弊。
16、
【正確答案】 B
【答案解析】
如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報(bào)，并不必然表明注冊會計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。
17、
【正確答案】 D
【答案解析】
根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入。例如，集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。
18、
【正確答案】 A
【答案解析】
對審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核兩個層次，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核又分為審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的復(fù)核兩個層次。
19、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)C，起點(diǎn)應(yīng)該是財(cái)務(wù)報(bào)表日，而不是審計(jì)報(bào)告日。
20、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師應(yīng)該考慮增加其他事項(xiàng)段，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。
21、
【正確答案】 B
【答案解析】
盡管注冊會計(jì)師沒有專門責(zé)任對其他信息披露的適當(dāng)性發(fā)表意見，但由于識別其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表的不一致可能為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供新的線索，便于注冊會計(jì)師實(shí)施追加的審計(jì)程序;或由于其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表的不一致可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而影響已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，因此，無論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報(bào)告，注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息。
22、
【正確答案】 A
【答案解析】
會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過3年。
23、
【正確答案】 A
【答案解析】
選項(xiàng)A屬于預(yù)防性控制。
24、
【正確答案】 B
【答案解析】
永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。例如，被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程、重要資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的證明文件復(fù)印件等。
25、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)A，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序是審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制要求;選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，可能隨著審計(jì)過程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化;選項(xiàng)C，評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一樣，也是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計(jì)過程的始終。二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
除選項(xiàng)ABC外，審計(jì)要素還包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、審計(jì)報(bào)告。
2、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。
3、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
存貨計(jì)價(jià)受當(dāng)期期末市場情況的影響。對本期期末存貨的計(jì)價(jià)測試與上期存貨計(jì)價(jià)是否存在錯報(bào)可能毫無關(guān)系。
4、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)儆谶M(jìn)一步審計(jì)程序，但是當(dāng)分析程序用于風(fēng)險(xiǎn)評估和總體復(fù)核階段時，就不再屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的范疇。
5、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
注冊會計(jì)師在審計(jì)的早期測試整體層面控制。原因在于對這些控制測試的結(jié)果會影響其他計(jì)劃審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍。
6、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)情況，復(fù)核保險(xiǎn)范圍是否足夠，主要驗(yàn)證固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定。由于重要的固定資產(chǎn)均需要上保險(xiǎn)，注冊會計(jì)師檢查企業(yè)所有資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況，可以發(fā)現(xiàn)某些資產(chǎn)已經(jīng)上保險(xiǎn)但是卻沒有入賬的情況，所以對于固定資產(chǎn)的完整性目標(biāo)有幫助。
7、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
參考教材P470。
8、
【正確答案】 BD
【答案解析】
在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，在職業(yè)判斷的基礎(chǔ)上確定的，選項(xiàng)A不正確;通過實(shí)質(zhì)性程序降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只能評估不能降低，選項(xiàng)C不正確。
9、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
管理層更正的錯報(bào)包括注冊會計(jì)師通報(bào)的所有錯報(bào)。
10、
【正確答案】 BD
【答案解析】
選項(xiàng)A，從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠;選項(xiàng)C，審計(jì)證據(jù)可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計(jì)(前提是注冊會計(jì)師已確定自上次審計(jì)后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計(jì)的相關(guān)性)或會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。三、簡答題
1、
<1>、
【正確答案】 事項(xiàng)(1)不恰當(dāng)。分析程序不能用于控制測試。
事項(xiàng)(2)恰當(dāng)。
事項(xiàng)(3)不恰當(dāng)。如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中獲取的文件記錄有偽造或篡改的跡象，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)做出進(jìn)一步調(diào)查，并考慮是否存在舞弊的可能性。
事項(xiàng)(4)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師不僅應(yīng)獲取已填用盤點(diǎn)表單，還應(yīng)取得作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回。
事項(xiàng)(5)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師不能通過人為調(diào)節(jié)重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，此時應(yīng)當(dāng)重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序。
2、
<1>、
【正確答案】 (1)均值估計(jì)抽樣：
樣本項(xiàng)目的平均審定金額=1200/120=10(萬元)
總體的審定金額=10×2500=25000(萬元)
推斷的總體錯報(bào)=25000-20000=5000(萬元)
(2)差額估計(jì)抽樣：
樣本平均錯報(bào)=(1200-1800)/120=-5(萬元)
推斷的總體錯報(bào)=-5×2500=-12500(萬元)
(3)比率估計(jì)抽樣：
比率=1200/1800=2/3
估計(jì)的總體實(shí)際金額=20000×2/3=13333(萬元)
推斷的總體錯報(bào)=13333-20000=-6667(萬元)
3、
<1>、
【正確答案】 不符合。甲公司為公眾利益實(shí)體，A注冊會計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時間不得超過5年，在2008年～2012年期間已經(jīng)審計(jì)了5年，2013年不得再次成為甲公司的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。
<2>、
【正確答案】 可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
理由：2013年10月份之后，原材料市場價(jià)格持續(xù)下跌，產(chǎn)成品銷售價(jià)格也出現(xiàn)大幅度下降，但甲公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與去年持平，存在資產(chǎn)減值損失少計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
影響的賬戶及認(rèn)定為：資產(chǎn)減值損失的準(zhǔn)確性和完整性、存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?BR> <3>、
【正確答案】 不恰當(dāng)。與防范收入確認(rèn)方面的舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。
4、
<1>、
【正確答案】 第(1)項(xiàng)存在缺陷。理由：由財(cái)務(wù)部門職員王某一個人登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。
建議：登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的職務(wù)應(yīng)該分離。
第(2)項(xiàng)存在缺陷。理由：登記應(yīng)收賬款備查簿的人員不能寄發(fā)對賬單。
建議：由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員寄發(fā)對賬單。
<2>、
【正確答案】 ①口頭闡述的方式不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層和管理層通報(bào)審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
②將發(fā)現(xiàn)的所有缺陷情況均予以溝通不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師與治理層和管理層溝通的事項(xiàng)僅限于注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的缺陷，而非所有缺陷情況。
5、
<1>、
【正確答案】 (1)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。
(2)不恰當(dāng)。應(yīng)在接受委托前與前任注冊會計(jì)師溝通變更事務(wù)所的原因，判斷是否適宜接受委托。
(3)不恰當(dāng)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于審計(jì)過程的始終。
(4)恰當(dāng)。管理建議書屬于審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)一并予以歸檔。
(5)不恰當(dāng)。只有在項(xiàng)目組與被咨詢方分歧解決后才能出具審計(jì)報(bào)告。
(6)不恰當(dāng)。應(yīng)由專門的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在報(bào)告日或之前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
[Answer]
(1) Inappropriate. The immediate relatives of audit team members have direct economic interest in audit client, it would lead to significant impact on independence due to self-interest.
(2) Inappropriate. Shall communicate with predecessor CPA, and ask the reason of changing accounting firm before accepting commission.
(3) Inappropriate. Understand the audit client and its environment is a continuous and dynamic process for collection, updating and analysis of information, which throughout the whole audit process.
(4) Appropriate. Management letter is part of audit working papers, and shall be fild together.
(5) Inappropriate. The audit report could only be issued after the disputes between project team and consulted party being solved.
(6) Inappropriate. Project quality control review shall be finished before or on the reporting date.
6、
<1>、
【正確答案】 注冊會計(jì)師應(yīng)對2013年財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見。
<2>、
【正確答案】 除非治理層的所有成員參與管理被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通。此外，注冊會計(jì)師還
應(yīng)當(dāng)采取下列措施之一：①在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說明重大不一致;②拒 絕提交審計(jì)報(bào)告;③解除業(yè)務(wù)約定。
<3>、
【正確答案】 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的程序，注冊會計(jì)師實(shí)施的程序可能包括評價(jià)管理層采取的措施，以確保收到之前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告和其他信息的人員均被告知所作出的修改。