一、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)
1 2013年12月，位于某市的房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓未開發(fā)的土地使用權(quán)取得收入110萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)的成本為100萬(wàn)元，不考慮印花稅，該房產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓其土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅為( )。
A.4萬(wàn)元
B.3.82萬(wàn)元
C.2.84萬(wàn)元
D.1.19萬(wàn)元
參考答案：C
參考解析:
【解析】扣除項(xiàng)目金額=100+(110-100)×5%×(1+7%+3%)=100.55(萬(wàn)元);增值額=110-100.55=9.45(萬(wàn)元);增值率=9.45÷100.55×100%=9.40%;應(yīng)繳納的土地增值稅=9.45×30%=2.84(萬(wàn)元)。
2 某企業(yè)3年前進(jìn)口的一臺(tái)500萬(wàn)元設(shè)備出現(xiàn)技術(shù)故障，運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，發(fā)生境外修理費(fèi)45萬(wàn)元，料件費(fèi)15萬(wàn)元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，關(guān)稅稅率25%。該企業(yè)將設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)納關(guān)稅( )。
A.11.25萬(wàn)元
B.15萬(wàn)元
C.125萬(wàn)元
D.140萬(wàn)元
參考答案：B
參考解析:
【解析】該企業(yè)將設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境應(yīng)納的關(guān)稅=(45+15)×25%=15(萬(wàn)元)。
3 按照營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述錯(cuò)誤的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
B.納稅人提供建筑業(yè)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天
D.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
參考答案：A
參考解析:
【解析】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
4 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的某非居民企業(yè)，因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額75萬(wàn)元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為20%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為( )。
A.2.5萬(wàn)元
B.10萬(wàn)元
C.5萬(wàn)元
D.20萬(wàn)元
參考答案：C
參考解析:
【解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬(wàn)元)
5 假定稅法規(guī)定，應(yīng)稅所得額在30萬(wàn)元以下(含30萬(wàn)元)的適用稅率是20%，應(yīng)稅所得額超過(guò)30萬(wàn)元的，適用稅率為25%。某企業(yè)應(yīng)稅所得額56萬(wàn)元，請(qǐng)利用分劈技術(shù)計(jì)算將該企業(yè)一分為二的大節(jié)約所得稅額( )。
A.14萬(wàn)元
B.11.2萬(wàn)元
C.2.8萬(wàn)元
D.1.3萬(wàn)元
參考答案：C
參考解析:
【解析】這種情況下一分為二好采用平均分劈，則應(yīng)納所得稅=28×20%×2=11.2(萬(wàn)元);分劈節(jié)減所得稅=56×25%-11.2=2.8(萬(wàn)元)。
6 非居民納稅人的下列收入中，應(yīng)在中國(guó)按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)任職取得的工資、薪金收入
B.出租境外房屋而取得的收入
C.從我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得的紅利收入
D.因履行合約而在中國(guó)境外提供各種勞務(wù)取得的報(bào)酬
參考答案：A
參考解析:
【解析】非居民納稅人只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。
7 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，需要征收消費(fèi)稅的是( )。
A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托加工的特制白酒以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售
B.工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的化妝品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售
C.某煙廠委托某煙絲加工企業(yè)加工煙絲，收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙再銷售
D.某酒廠收回委托某外商投資企業(yè)加工的白酒以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售
參考答案：C
參考解析:
【解析】將委托加工收回的煙絲加工卷煙，形成新的應(yīng)稅消費(fèi)品，將卷煙對(duì)外銷售時(shí)，需要繳納消費(fèi)稅。其他選項(xiàng)中，已經(jīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅，收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售不再繳納消費(fèi)稅。
8 下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的政策陳述，不正確的是( )。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)，實(shí)際是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
B.代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人
C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，需要退還已繳納的城建稅
D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城建稅
參考答案：C
參考解析:
【解析】出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。
9 下列說(shuō)法不符合車船稅規(guī)定的是( )。
A.車船稅的征稅范圍包括依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶
B.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，不繳納車船稅
C.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率折算為凈噸位計(jì)算征收車船稅
D.掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅
參考答案：B
參考解析:
【解析】按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅，而不是不繳納車船稅。
10 某市煙廠為增值稅一般納稅人，2013年3月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉100噸，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款100萬(wàn)元，并已按規(guī)定繳納煙葉稅22萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額25.2萬(wàn)元，2013年3月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。
A.17.16萬(wàn)元
B.42.36萬(wàn)元
C.41.06萬(wàn)元
D.47.64萬(wàn)元
參考答案：B
參考解析:
【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=[100×(1+10%)+22]×13%+25.2=42.36(萬(wàn)元)11 某出版社2013年10月接受捐贈(zèng)小汽車5輛，該汽車的價(jià)格不能取得購(gòu)置價(jià)格，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的低計(jì)稅價(jià)格為120000元/輛。該出版社應(yīng)納車輛購(gòu)置稅為( )。
A.86400元
B.75000元
C.93919.14元
D.60000元
參考答案：D
參考解析:
【解析】納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購(gòu)置價(jià)格，或者低于低計(jì)稅價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車輛購(gòu)置稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=120000×5×10%=60000(元)。
12 稅務(wù)行政訴訟應(yīng)當(dāng)遵循的原則，不包括( )。
A.人民法院特定主管原則
B.合法性審查原則
C.調(diào)解原則
D.起訴不停止執(zhí)行原則
參考答案：C
參考解析:
【解析】稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解原則。
13 某銀行2013年以債權(quán)人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權(quán)，總價(jià)600萬(wàn)元，又以債權(quán)人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權(quán)，總價(jià)300萬(wàn)元;隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其債權(quán)人丙企業(yè)，共作價(jià)1000萬(wàn)元。依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理方法正確的是( )。(當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的契稅稅率4%)
A.該銀行應(yīng)繳納契稅12萬(wàn)元
B.丙企業(yè)不繳納契稅
C.該銀行應(yīng)繳納契稅36萬(wàn)元
D.該銀行不繳納契稅
參考答案：A
參考解析:
【解析】契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，所以甲企業(yè)和乙企業(yè)不繳納契稅;銀行以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)房屋，免征契稅，但是銀行獲得抵債的房屋，要視同房屋買賣，應(yīng)納的契稅=300×4%=12(萬(wàn)元);丙企業(yè)繳納契稅，丙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=1000×4%=40(萬(wàn)元)
14 2013年4月，某企業(yè)將其與辦公樓相連的地下停車場(chǎng)和另一獨(dú)立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場(chǎng)原值100萬(wàn)元，地下建筑物原價(jià)200萬(wàn)元，該企業(yè)所在省財(cái)政和地方稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為50%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2013年4月至12月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。
A.0.95萬(wàn)元
B.1.15萬(wàn)元
C.1.26萬(wàn)元
D.1.89萬(wàn)元
參考答案：C
參考解析:
【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(100+200×50%)×(1-30%)×1.2%×9÷12=1.26(萬(wàn)元)
15 某航運(yùn)公司2013年5月6日購(gòu)置機(jī)動(dòng)船舶3艘，每艘凈噸位1200噸，購(gòu)置養(yǎng)殖漁船2艘，凈噸位2 000噸，拖船1艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1600千瓦，所購(gòu)船舶均在5月15日取得登記證書。所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位201噸以上2 000噸以下的，每噸4元。2013年該公司應(yīng)繳納車船稅( )。
A.11029.33元
B.11732元
C.26667元
D.16000元
參考答案：A
參考解析:
【解析】養(yǎng)殖漁船免稅，拖船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。
應(yīng)納車船稅=1200×3×4÷12×8+1600×0.67×4×50%÷12×8=11029.33(元)
16 張先生2013年6月份銷售一套非普通住房取得銷售收入120萬(wàn)元。該住房為張先生于2010年6月份購(gòu)買取得，取得的購(gòu)房發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為90萬(wàn)元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )。
A.1.8萬(wàn)元
B.2.7萬(wàn)元
C.4.5萬(wàn)元
D.6萬(wàn)元
參考答案：D
參考解析:
【解析】自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年的普通住房對(duì)外銷售，免征營(yíng)業(yè)稅。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6(萬(wàn)元)。
17 下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是( )。
A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易
B.資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)
D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定
參考答案：B
參考解析:
【解析】資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
18 某公司2013年擁有船舶2艘，凈噸位分別為250噸、180噸;100千瓦的拖船1艘。已知凈噸位小于200噸的，每噸3元;凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元。該公司2013年應(yīng)繳納的車船稅為( )。
A.1741元
B.1640.5元
C.2500元
D.2250元
參考答案：B
參考解析:
【解析】該公司2013年應(yīng)繳納的車船稅=250×4+180×3+100×0.67×3×50%=1640.5(元)
19 下列說(shuō)法，不符合車船稅法定免稅規(guī)定的是( )。
A.捕撈漁船免征車船稅
B.警用車船免征車船稅
C.混合動(dòng)力車免征車船稅
D.國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)車輛免征車船稅
參考答案：C
參考解析:
【解析】插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，其他混合動(dòng)力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。
20 下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。
A.軍事設(shè)施占用耕地
B.養(yǎng)老院占用耕地
C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
D.飛機(jī)跑道占用耕地
參考答案：C
參考解析:
【解析】選項(xiàng)A，軍事設(shè)施占用耕地，免稅;選項(xiàng)B，養(yǎng)老院占用耕地，免稅;選項(xiàng)D，飛機(jī)跑道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。 21 某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽資源稅稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅( )。
A.10萬(wàn)元
B.12萬(wàn)元
C.16萬(wàn)元
D.20萬(wàn)元
參考答案：A
參考解析:
【解析】納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=(12000×10-10000×2)÷10000=10(萬(wàn)元)
22 按租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間征收關(guān)稅的完稅價(jià)格是( )。
A.海關(guān)審定的租金
B.海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格
C.貨物的成交價(jià)格
D.一般進(jìn)口貨物估定的完稅價(jià)格
參考答案：A
參考解析:
【解析】租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價(jià)格;當(dāng)留購(gòu)租賃貨物時(shí)才以審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格;當(dāng)承租人申請(qǐng)性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意可以按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法估定完稅價(jià)格。
23 關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅
B.底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計(jì)稅價(jià)格
C.銷售汽車的納稅人代收的保險(xiǎn)費(fèi)，一律不計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購(gòu)置稅
D.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計(jì)稅價(jià)格一關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
參考答案：D
參考解析:
【解析】選項(xiàng)A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計(jì)稅價(jià)格的70%;選項(xiàng)C，代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項(xiàng)，應(yīng)視為代收單位價(jià)外費(fèi)用，購(gòu)買者支付的價(jià)費(fèi)款，應(yīng)并人計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并入計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購(gòu)置稅。
24下列不屬于稅法基本原則的是( )。
A.稅收法定原則
B.稅法公平原則
C.稅收效率原則
D.法律優(yōu)位原則
參考答案：D
參考解析:
【解析】法律優(yōu)位原則屬于稅法的適用原則，不是基本原則?！《⒍囗?xiàng)選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)
25 根據(jù)征管法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )。
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】選項(xiàng)D正確的表述是發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
26 轉(zhuǎn)讓房屋過(guò)程中，下列關(guān)于印花稅和契稅的征收管理的陳述，正確的有( )。
A.印花稅和契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為納稅人簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
B.契稅由當(dāng)事人向房屋所在地征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)
C.印花稅和契稅均一律不得適用核定征稅方式
D.買賣雙方均要負(fù)擔(dān)印花稅
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】在拒不提供應(yīng)稅憑證或未按規(guī)定建立印花稅登記簿等規(guī)定條件，地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以核定印花稅計(jì)稅依據(jù);當(dāng)房屋價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由時(shí)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以核定契稅計(jì)稅依據(jù)。
27 下列關(guān)于確定資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的有( )。
A.納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的高價(jià)格計(jì)算資源稅
B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送使用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅數(shù)量
C.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量
D.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量
參考答案：B,C,D
參考解析:
【解析】納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。
28 下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.實(shí)行從價(jià)定率征收的以銷售額為計(jì)稅依據(jù)
B.自2011年11月1日起，中外合作開采石油資源繳納資源稅
C.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，不用繳納資稅
D.納稅人在資源稅納稅申報(bào)時(shí)，除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)將其應(yīng)稅和減免稅項(xiàng)目分別計(jì)算和報(bào)送
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量。
29 根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有( )。
A.某運(yùn)輸企業(yè)為地震災(zāi)區(qū)無(wú)償提供公路運(yùn)輸服務(wù)
B.某咨詢公司為個(gè)人無(wú)償提供技術(shù)咨詢服務(wù)
C.某動(dòng)畫公司聘用動(dòng)畫人才為本公司設(shè)計(jì)動(dòng)畫
D.某運(yùn)輸公司為其他單位無(wú)償提供交通運(yùn)輸服務(wù)
參考答案：B,D
參考解析:
【解析】單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：(1)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(2)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)A屬于以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù);選項(xiàng)C，根據(jù)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不屬于應(yīng)稅服務(wù)，因此選項(xiàng)C不屬于應(yīng)稅服務(wù)。
30 下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
參考答案：B,D
參考解析:
【解析】新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿l年時(shí)開始繳納土地使用稅，因此選項(xiàng)A不正確;新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅，因此選項(xiàng)C不正確。
31 關(guān)于關(guān)稅的征收管理的規(guī)定，下列表述中正確的有( )。
A.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，向貨物進(jìn)(出)境地海關(guān)申報(bào)
B.關(guān)稅的延期繳納稅款，長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月
C.關(guān)稅滯納金按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日可予扣除
D.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征
參考答案：A,B
參考解析:
【解析】關(guān)稅滯納金按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日不予扣除;進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征。
32 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列費(fèi)用可以稅前直接扣除的有( )。
A.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)
B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的屬于資本性支出的維簡(jiǎn)費(fèi)
D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
參考答案：A,D
參考解析:
【解析】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、人壽保險(xiǎn)不得扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。
33 下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。
A.出讓國(guó)有土地使用權(quán)
B.出租國(guó)有土地使用權(quán)
C.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)
D.與其他單位交換國(guó)有土地使用權(quán)
參考答案：C,D
參考解析:
【解析】選項(xiàng)A出讓國(guó)有土地使用權(quán)，屬于土地一級(jí)市場(chǎng)行為，不征土地增值稅;選項(xiàng)B出租國(guó)有土地使用權(quán)，因沒(méi)發(fā)生權(quán)屬變更，不征土地增值稅。
34 根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)改增政策，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣
B.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣
C.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅
D.原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】選項(xiàng)D，原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
35 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有( )。
A.郵政部門發(fā)行報(bào)刊
B.銷售商品混凝土
C.納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)
D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國(guó)家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書取得的收入
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
36下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收權(quán)利的有( )。
A.緩期征稅權(quán)
B.延期申報(bào)權(quán)
C.行政復(fù)議權(quán)
D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)
參考答案：A,D
參考解析:
【解析】選項(xiàng)B、C是納稅人的權(quán)利。
37 關(guān)于關(guān)稅稅率的運(yùn)用，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.進(jìn)出口貨物應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅
B.加工貿(mào)易進(jìn)口料件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口日實(shí)施的稅率征稅
C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施稅率征稅
D.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物分期付稅時(shí)，應(yīng)按再次填寫報(bào)關(guān)單辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅
參考答案：A,D
參考解析:
【解析】加工貿(mào)易進(jìn)口料件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤;暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收，故選項(xiàng)C不正確。
38稅收法律關(guān)系的保護(hù)，實(shí)質(zhì)上就是( )。
A.保護(hù)國(guó)家正常的經(jīng)濟(jì)秩序
B.保障國(guó)家財(cái)政收入
C.維護(hù)納稅人的合法權(quán)益
D.保障征收機(jī)關(guān)的權(quán)利使用
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】稅收法律關(guān)系的保護(hù)，實(shí)質(zhì)上就是保護(hù)國(guó)家正常的經(jīng)濟(jì)秩序、保障國(guó)家財(cái)政收入、維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。 三、計(jì)算回答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中第3道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
39 王先生為某股份有限公司員工，每月工資8000元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)年初業(yè)余時(shí)間撰寫中篇管理經(jīng)驗(yàn)心得，并在某報(bào)刊發(fā)表，獲得稿酬收入為15000元。
(2)8月開始被公司派到某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為外商投資企業(yè)的雇員，每月從外商投資企業(yè)取得工資薪金10000元，同時(shí)取得派遣公司發(fā)給的工資8000元。
(3)2013年11月份從非任職的某公司取得董事費(fèi)收入12萬(wàn)元，按照合同約定，該公司代付王先生的個(gè)稅。
(4)2013年12月份，轉(zhuǎn)讓其持有的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得15萬(wàn)元，在境外未繳稅款。
要求：根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1)計(jì)算王先生稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
(2)計(jì)算王先生8月應(yīng)由外商投資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅。
(3)計(jì)算王先生取得董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
(4)計(jì)算王先生轉(zhuǎn)讓境外股票所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
參考解析:
(1)稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=15000×(1--20%)×20%×(1-30%)=1680(元)
(2)雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用?？劾U個(gè)人所得稅=(10000-3500)×20%-555=745(元)
(3)董事費(fèi)收入按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。
由于個(gè)稅由公司代付，王先生取得的l20000元是稅后收入，應(yīng)該還原計(jì)算個(gè)稅。代付個(gè)稅的應(yīng)納稅所得額=(120000-7000)×(1-20%)÷68%=132941.18(元)
王先生董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=132941.18×40%-7000=46176.47(元)
(4)王先生境外股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=150000× 20%=30000(元)
40 位于A市的一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2013年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)取得土地使用權(quán)，合同中注明金額2120萬(wàn)元，已辦理土地使用權(quán)證;
(2)當(dāng)年1月～9月中旬開發(fā)住宅樓，總建筑面積10000平方米，其中配套的會(huì)所占地1000平方米;
(3)在開發(fā)住宅樓的過(guò)程中，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬(wàn)元;
(4)會(huì)所開發(fā)成本280萬(wàn)元，建成后所有權(quán)歸全體住宅樓業(yè)主。該公司全年發(fā)生銷售費(fèi)用600萬(wàn)元、管理費(fèi)用820萬(wàn)元;
(5)9月，A市某工業(yè)企業(yè)與房地產(chǎn)公司達(dá)成團(tuán)購(gòu)協(xié)議，合同約定工業(yè)企業(yè)以現(xiàn)金5000萬(wàn)元和一塊土地使用權(quán)作價(jià)4600萬(wàn)元交換上述住宅樓和配套會(huì)所。
(注：計(jì)算土地增值稅開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，不考慮地方教育附加)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加;
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳印花稅;
(3)房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款、開發(fā)成本合計(jì);
(4)房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額;
(5)房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算的土地增值稅的增值額;
(6)房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。
參考解析:
(1)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=(5000+4600)×5%×(1+7%+3%)=528(萬(wàn)元)
(2)應(yīng)繳納的印花稅=(2120+9600+4600)×0.5‰+5÷10000=8.16(萬(wàn)元)
(3)地價(jià)款=2120(萬(wàn)元)
開發(fā)成本=2600+280=2880(萬(wàn)元)
應(yīng)扣除的地價(jià)款、開發(fā)成本合計(jì)=2120+2880=5000(萬(wàn)元)
(4)開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目,金額=5000×8%+5000×20%=1400(萬(wàn)元)
(5)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=528+5000+1400=6928(萬(wàn)元)
增值額=9600-6928=2672(萬(wàn)元)
(6)增值率=2672÷6928×100%=38.57%
應(yīng)繳納的土地增值稅=2672×30%=801.6(萬(wàn)元) 41 某農(nóng)業(yè)企業(yè)位于縣城，增值稅一般納稅人，2013年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)年初擁有土地面積共計(jì)50000平方米，其中：企業(yè)生產(chǎn)廠房及辦公樓占地42800平方米、職工醫(yī)院占地2000平方米、職工子弟學(xué)校占地1500平方米、廠區(qū)外公用綠化占地1500平方米、區(qū)內(nèi)綠化占地2200平方米;本年5月建造倉(cāng)庫(kù)新購(gòu)入耕地2500平方米，簽訂的合同上注明價(jià)款1500萬(wàn)元，并取得了土地使用證，使用其中的部分土地來(lái)建倉(cāng)庫(kù)。
(2)固定資產(chǎn)賬面記載企業(yè)年初固定資產(chǎn)總值為8000萬(wàn)元，其中，房屋及建筑物(不含舊辦公樓)原值為5000萬(wàn)元，凈值為2500萬(wàn)元;本年7月，倉(cāng)庫(kù)建成，并辦理驗(yàn)收手續(xù)，賬面價(jià)值580萬(wàn)元。
(3)年初企業(yè)將舊辦公樓對(duì)外出租(賬面原值1000萬(wàn))，合同約定租期兩年，租金共計(jì)100萬(wàn)元，當(dāng)年收取租金50萬(wàn)元;
(4)9月與保險(xiǎn)公司簽訂一份牧業(yè)保險(xiǎn)合同，注明保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元。
(5)企業(yè)當(dāng)年符合國(guó)家政策，取得北京工商銀行貼息貸款3000萬(wàn)元。另受讓一項(xiàng)專利權(quán)，合同約定金額為1500萬(wàn)元。
(企業(yè)適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米;當(dāng)?shù)馗卣加枚悶?0元/平方米;當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除比例為30%;當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)企業(yè)2013年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅;
(2)企業(yè)2013年應(yīng)納房產(chǎn)稅;
(3)企業(yè)2013年應(yīng)納印花稅;
(4)企業(yè)2013年應(yīng)納契稅。
參考解析:
(1)企業(yè)醫(yī)院、學(xué)校、廠區(qū)外公用綠化占地免城鎮(zhèn)土地使用稅。
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000-2000-1500-1500)×5=225000(元)
應(yīng)納耕地占用稅=2500×20=50000(元)
企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅=225000+50000=275000(元)
(2)企業(yè)自用房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%×10000+580×(1-30%)×1.2%×5/12×10000=440300(元)
企業(yè)出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=50×12%×10000=60000(元)
企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=440300+60000=500300(元)
(3)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同、貼息貸款合同免征印花稅。
企業(yè)應(yīng)納印花稅=1500×0.05%×10000+5+100 ×0.1%×10000+1500×0.05%×10000=16005(元)
(5)企業(yè)2013年應(yīng)納契稅=1500×3%×10000=450000(元)42 李某受聘于一家財(cái)務(wù)投資公司，雙方約定每月工資6000元(包括個(gè)人需要承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)金額900元)。2013年李某又取得以下收入：
(1)2月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價(jià)10元(當(dāng)日市場(chǎng)收盤價(jià)14元)，該股票期權(quán)于2010年6月4日授予;
(2)3月李某取得財(cái)務(wù)咨詢報(bào)酬50000元;
(3)7月與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬800元;
(4)10月通過(guò)拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入80000元，不能提供準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證;
(5)12月李某與該財(cái)務(wù)投資公司解除了聘用合同，取得了性補(bǔ)償金80000元，李某在該公司任職5年，該公司所在地上年度職工平均工資為15000元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算李某每月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
(2)計(jì)算李某股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;
(3)計(jì)算李某提供財(cái)務(wù)咨詢的報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;
(4)計(jì)算李某全年取得講課報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;
(5)計(jì)算李某拍賣所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;
(6)計(jì)算李某取得的性補(bǔ)償金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
參考解析:
(1)每月工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000-900-3500)×10%-105=55(元)
(2)股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[48000 ×(14-10)÷12×25%-1005]×12=35940(元)
(3)提供財(cái)務(wù)咨詢的報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)
(4)全年取得講課報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(800×4-800)×20%×6=2880(元)
(5)個(gè)人通過(guò)拍賣成交的拍賣收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其財(cái)產(chǎn)原值為個(gè)人之前取得該拍賣品的價(jià)格，以合法有效的交易憑證為準(zhǔn)。如果個(gè)人不能提供完整、準(zhǔn)確的拍賣品原值憑證，按3%征收率直接計(jì)征個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=80000×3%=2400(元)
(6)個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額部分的性補(bǔ)償收入，可視為取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。方法為：以超過(guò)3倍數(shù)額部分的性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過(guò)12年的按12年計(jì)算)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
(80000-15000×3)÷5=7000(元)
解除勞動(dòng)合同性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(7000-3500)×10%-105]×5=1225(元)
【英文答案】
(1)Individual income tax payable levied on monthly wages=(6000-900-3500)×10%-105=55 rYuan)
(2)Individual income tax payable levied on income received from exercising share option=[48000×(14-10)÷12×25%-1005]×12=35940(Yuan)
(3)Individual income tax payable levied on remuneration earned from providing financial advisory=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(Yuan)
(4)Individual income tax payable levied on income received from teaching within whole vear=(800×4-800)×20%×6=2880(Yuan)
(5)For income received from individual auction，individual income tax levied should be based on the income from transfer of property.The original value of the property is the price incurred when purchasing the goods previously，it should be referred to the legal and valid transactional documents.If individual cannot provide completed and accurate source document，3%leviable rate is directly applied for the calculation of individual income tax.Individual income tax payable levied on income from transfer of famous person’S artwork=80000×3%=2400(Yuan)
(6)For one-off compensation received from termination of employment relationship between employee and company.the portion within 3 times of prior year’S average wages of all staff is exempt from individual income tax;One-off compensation exceeding 3 times of these amounts，it can be regarded as one-off salaries and wages，and could be averaged within certain period.The method is：one-off compensation exceeding 3 times of the amounts is divided by number of years worked for the company(if more than 1 2 years，it could be considered as 1 2 years)，the quotient is considered as monthly salaries and wages，individual income tax would be calculated in accordance with the tax law.(80000-15000×3)÷5=7000(Yuan)
Individual income tax payable levied on the one—off compensation received from termination of contract=[(7000-3500)×10%-105]×5=1225(Yuan)四、綜合題(本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
43 位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，2013年度建造辦公樓一棟，12月20日將其銷售給位于某市的乙外商投資企業(yè)，簽訂的銷售合同載明銷售款5000萬(wàn)元，并注明由乙企業(yè)向甲公司支付貨幣資金4500萬(wàn)元，另以一宗未開發(fā)土地的使用權(quán)作價(jià)500萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給甲公司，并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。乙企業(yè)取得該土地使用權(quán)時(shí)，支付了價(jià)款200萬(wàn)元并發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元。
甲公司開發(fā)該辦公樓支付了土地價(jià)款200萬(wàn)元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)300萬(wàn)元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)100萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)500萬(wàn)元;開發(fā)過(guò)程中發(fā)生管理費(fèi)用120萬(wàn)元(包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，不包括印花稅)、銷售費(fèi)用60萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元(該費(fèi)用屬于向其他企業(yè)借款支付的本年利息，約定利率10%，銀行同期利率6%)，營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元，其中合同違約金4萬(wàn)元、通過(guò)民政局對(duì)貧困地區(qū)捐贈(zèng)76萬(wàn)元。
(當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為8%;不考慮地方教育附加)
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)2013年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。
(2)2013年甲公司應(yīng)繳納土地增值稅。
(3)2013年甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的稅金及附加合計(jì)。
(4)2013年甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的管理費(fèi)用。(不包括印花稅)
(5)2013年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
(6)2013年乙企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅。
參考解析:
(1)甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=5000×5%=250(萬(wàn)元)
乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅=(500-200)×5%=15(萬(wàn)元)
營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(250+15)×(1+7%+3%)=291.5(萬(wàn)元)
(2)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=(200+300十100+500)×(1+8%+20%)+5000×5%×(1+7%+3%)=1683(萬(wàn)元)
增值額=5000-1683=3317(萬(wàn)元)
增值率=3317÷1683×100%=197.09%
土地增值稅=3317×50%-1683×15%=1406.05(萬(wàn)元)
(3)甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的稅金及附加合計(jì)=5000×5%×(1+7%+3%)+1406.05+(5000+500)×0.05%=1683.8(萬(wàn)元)
(4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=5000×0.5%=25(萬(wàn)元)，發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬(wàn)元)。所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)所得稅前只能扣除25萬(wàn)元。
甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的管理費(fèi)用=120-50+25=95(萬(wàn)元)
(5)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000-(200+300+100+500)-(120+60+150)-1683.8-80=1806.2(萬(wàn)元)
公益性捐贈(zèng)扣除限額=1806.2×12%=216.74(萬(wàn)元)，所以捐款所得稅前可以全部扣除。
應(yīng)納稅所得額=5000-(200+300+100+500)-(95+60+150÷10%×6%)-1683.8-80=1891.2(萬(wàn)元)
2013年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1891.2×25%=472.8(萬(wàn)元)
(6)扣除項(xiàng)目金額=200+6+(500-200)×5%×(1+7%+3%)+500×0.05%=222.75(萬(wàn)元)
增值額=500-222.75=277.25(萬(wàn)元)
增值率=277.25÷222.75×100%=124.47%
應(yīng)繳納土地增值稅=277.25×50%-222.75×15%=105.21(萬(wàn)元) 44某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，新產(chǎn)品的不含稅銷售額為13萬(wàn)元，取得的舊家電作價(jià)7萬(wàn)元，共取得差價(jià)款6萬(wàn)元。
(2)向某大型商場(chǎng)銷售一批家電，取得不含稅銷售收入240萬(wàn)元，收取包裝物押金8萬(wàn)元并單獨(dú)記賬，同時(shí)還收取包裝物租金4.68萬(wàn)元。
(3)向某食品公司銷售自制的大型冷藏設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為20萬(wàn)元。銷售時(shí)另外提供相關(guān)服務(wù)收取費(fèi)用2.34萬(wàn)元，開具了普通發(fā)票。
(4)本年8月份銷售的一批小家電，由于質(zhì)量出現(xiàn)了問(wèn)題而發(fā)生退貨，取得對(duì)方交來(lái)的“進(jìn)貨退出和索取折讓證明單”，已按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為3萬(wàn)元。
(5)企業(yè)設(shè)立一個(gè)運(yùn)輸車隊(duì)，用訂制的特殊車輛，為其他家電企業(yè)提供大型特種家電的運(yùn)輸勞務(wù)，共取得不含稅運(yùn)輸費(fèi)收入l5萬(wàn)元。
(6)銷售使用過(guò)的一臺(tái)舊設(shè)備(購(gòu)人時(shí)按照稅法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且未抵扣)，取得收入10.4萬(wàn)元，并開具了普通發(fā)票。
(7)從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。
(8)外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為80萬(wàn)元;采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，取得交通運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月修理廠房，領(lǐng)用其中的10%。
(9)企業(yè)購(gòu)進(jìn)5輛小轎車，共計(jì)支付不含稅價(jià)款250萬(wàn)元;購(gòu)人運(yùn)輸車輛一臺(tái)，支付不含稅價(jià)款30萬(wàn)元，以上車輛均取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票。
(10)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零配件一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為40萬(wàn)元。
(11)年初購(gòu)進(jìn)的一批包裝材料因管理不善被盜，賬面成本為9.86萬(wàn)元。
(12)月底接到供電局電費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000度，其中：生產(chǎn)部門耗用19000度，職工食堂1000度，增值稅專用發(fā)票上注明的電費(fèi)為4萬(wàn)元，增值稅款0.68萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。
(13)月底接自來(lái)水公司水費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明的水費(fèi)為40萬(wàn)元，增值稅 2.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。
(14)本月初“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目有借方余額1.3萬(wàn)元。
已知：以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅。
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)中進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(11)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅。
(6)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。
(7)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅
1 2013年12月，位于某市的房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓未開發(fā)的土地使用權(quán)取得收入110萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)的成本為100萬(wàn)元，不考慮印花稅，該房產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓其土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅為( )。
A.4萬(wàn)元
B.3.82萬(wàn)元
C.2.84萬(wàn)元
D.1.19萬(wàn)元
參考答案：C
參考解析:
【解析】扣除項(xiàng)目金額=100+(110-100)×5%×(1+7%+3%)=100.55(萬(wàn)元);增值額=110-100.55=9.45(萬(wàn)元);增值率=9.45÷100.55×100%=9.40%;應(yīng)繳納的土地增值稅=9.45×30%=2.84(萬(wàn)元)。
2 某企業(yè)3年前進(jìn)口的一臺(tái)500萬(wàn)元設(shè)備出現(xiàn)技術(shù)故障，運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，發(fā)生境外修理費(fèi)45萬(wàn)元，料件費(fèi)15萬(wàn)元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，關(guān)稅稅率25%。該企業(yè)將設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)納關(guān)稅( )。
A.11.25萬(wàn)元
B.15萬(wàn)元
C.125萬(wàn)元
D.140萬(wàn)元
參考答案：B
參考解析:
【解析】該企業(yè)將設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境應(yīng)納的關(guān)稅=(45+15)×25%=15(萬(wàn)元)。
3 按照營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述錯(cuò)誤的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
B.納稅人提供建筑業(yè)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天
D.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
參考答案：A
參考解析:
【解析】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
4 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的某非居民企業(yè)，因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額75萬(wàn)元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為20%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為( )。
A.2.5萬(wàn)元
B.10萬(wàn)元
C.5萬(wàn)元
D.20萬(wàn)元
參考答案：C
參考解析:
【解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬(wàn)元)
5 假定稅法規(guī)定，應(yīng)稅所得額在30萬(wàn)元以下(含30萬(wàn)元)的適用稅率是20%，應(yīng)稅所得額超過(guò)30萬(wàn)元的，適用稅率為25%。某企業(yè)應(yīng)稅所得額56萬(wàn)元，請(qǐng)利用分劈技術(shù)計(jì)算將該企業(yè)一分為二的大節(jié)約所得稅額( )。
A.14萬(wàn)元
B.11.2萬(wàn)元
C.2.8萬(wàn)元
D.1.3萬(wàn)元
參考答案：C
參考解析:
【解析】這種情況下一分為二好采用平均分劈，則應(yīng)納所得稅=28×20%×2=11.2(萬(wàn)元);分劈節(jié)減所得稅=56×25%-11.2=2.8(萬(wàn)元)。
6 非居民納稅人的下列收入中，應(yīng)在中國(guó)按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)任職取得的工資、薪金收入
B.出租境外房屋而取得的收入
C.從我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得的紅利收入
D.因履行合約而在中國(guó)境外提供各種勞務(wù)取得的報(bào)酬
參考答案：A
參考解析:
【解析】非居民納稅人只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。
7 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，需要征收消費(fèi)稅的是( )。
A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托加工的特制白酒以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售
B.工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的化妝品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售
C.某煙廠委托某煙絲加工企業(yè)加工煙絲，收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙再銷售
D.某酒廠收回委托某外商投資企業(yè)加工的白酒以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售
參考答案：C
參考解析:
【解析】將委托加工收回的煙絲加工卷煙，形成新的應(yīng)稅消費(fèi)品，將卷煙對(duì)外銷售時(shí)，需要繳納消費(fèi)稅。其他選項(xiàng)中，已經(jīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅，收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售不再繳納消費(fèi)稅。
8 下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的政策陳述，不正確的是( )。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)，實(shí)際是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
B.代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人
C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，需要退還已繳納的城建稅
D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城建稅
參考答案：C
參考解析:
【解析】出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。
9 下列說(shuō)法不符合車船稅規(guī)定的是( )。
A.車船稅的征稅范圍包括依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶
B.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，不繳納車船稅
C.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率折算為凈噸位計(jì)算征收車船稅
D.掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅
參考答案：B
參考解析:
【解析】按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅，而不是不繳納車船稅。
10 某市煙廠為增值稅一般納稅人，2013年3月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉100噸，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款100萬(wàn)元，并已按規(guī)定繳納煙葉稅22萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額25.2萬(wàn)元，2013年3月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。
A.17.16萬(wàn)元
B.42.36萬(wàn)元
C.41.06萬(wàn)元
D.47.64萬(wàn)元
參考答案：B
參考解析:
【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=[100×(1+10%)+22]×13%+25.2=42.36(萬(wàn)元)11 某出版社2013年10月接受捐贈(zèng)小汽車5輛，該汽車的價(jià)格不能取得購(gòu)置價(jià)格，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的低計(jì)稅價(jià)格為120000元/輛。該出版社應(yīng)納車輛購(gòu)置稅為( )。
A.86400元
B.75000元
C.93919.14元
D.60000元
參考答案：D
參考解析:
【解析】納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購(gòu)置價(jià)格，或者低于低計(jì)稅價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車輛購(gòu)置稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=120000×5×10%=60000(元)。
12 稅務(wù)行政訴訟應(yīng)當(dāng)遵循的原則，不包括( )。
A.人民法院特定主管原則
B.合法性審查原則
C.調(diào)解原則
D.起訴不停止執(zhí)行原則
參考答案：C
參考解析:
【解析】稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解原則。
13 某銀行2013年以債權(quán)人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權(quán)，總價(jià)600萬(wàn)元，又以債權(quán)人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權(quán)，總價(jià)300萬(wàn)元;隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其債權(quán)人丙企業(yè)，共作價(jià)1000萬(wàn)元。依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理方法正確的是( )。(當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的契稅稅率4%)
A.該銀行應(yīng)繳納契稅12萬(wàn)元
B.丙企業(yè)不繳納契稅
C.該銀行應(yīng)繳納契稅36萬(wàn)元
D.該銀行不繳納契稅
參考答案：A
參考解析:
【解析】契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，所以甲企業(yè)和乙企業(yè)不繳納契稅;銀行以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)房屋，免征契稅，但是銀行獲得抵債的房屋，要視同房屋買賣，應(yīng)納的契稅=300×4%=12(萬(wàn)元);丙企業(yè)繳納契稅，丙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=1000×4%=40(萬(wàn)元)
14 2013年4月，某企業(yè)將其與辦公樓相連的地下停車場(chǎng)和另一獨(dú)立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場(chǎng)原值100萬(wàn)元，地下建筑物原價(jià)200萬(wàn)元，該企業(yè)所在省財(cái)政和地方稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為50%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2013年4月至12月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。
A.0.95萬(wàn)元
B.1.15萬(wàn)元
C.1.26萬(wàn)元
D.1.89萬(wàn)元
參考答案：C
參考解析:
【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(100+200×50%)×(1-30%)×1.2%×9÷12=1.26(萬(wàn)元)
15 某航運(yùn)公司2013年5月6日購(gòu)置機(jī)動(dòng)船舶3艘，每艘凈噸位1200噸，購(gòu)置養(yǎng)殖漁船2艘，凈噸位2 000噸，拖船1艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1600千瓦，所購(gòu)船舶均在5月15日取得登記證書。所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位201噸以上2 000噸以下的，每噸4元。2013年該公司應(yīng)繳納車船稅( )。
A.11029.33元
B.11732元
C.26667元
D.16000元
參考答案：A
參考解析:
【解析】養(yǎng)殖漁船免稅，拖船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。
應(yīng)納車船稅=1200×3×4÷12×8+1600×0.67×4×50%÷12×8=11029.33(元)
16 張先生2013年6月份銷售一套非普通住房取得銷售收入120萬(wàn)元。該住房為張先生于2010年6月份購(gòu)買取得，取得的購(gòu)房發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為90萬(wàn)元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )。
A.1.8萬(wàn)元
B.2.7萬(wàn)元
C.4.5萬(wàn)元
D.6萬(wàn)元
參考答案：D
參考解析:
【解析】自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年的普通住房對(duì)外銷售，免征營(yíng)業(yè)稅。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6(萬(wàn)元)。
17 下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是( )。
A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易
B.資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)
D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定
參考答案：B
參考解析:
【解析】資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
18 某公司2013年擁有船舶2艘，凈噸位分別為250噸、180噸;100千瓦的拖船1艘。已知凈噸位小于200噸的，每噸3元;凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元。該公司2013年應(yīng)繳納的車船稅為( )。
A.1741元
B.1640.5元
C.2500元
D.2250元
參考答案：B
參考解析:
【解析】該公司2013年應(yīng)繳納的車船稅=250×4+180×3+100×0.67×3×50%=1640.5(元)
19 下列說(shuō)法，不符合車船稅法定免稅規(guī)定的是( )。
A.捕撈漁船免征車船稅
B.警用車船免征車船稅
C.混合動(dòng)力車免征車船稅
D.國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)車輛免征車船稅
參考答案：C
參考解析:
【解析】插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，其他混合動(dòng)力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。
20 下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。
A.軍事設(shè)施占用耕地
B.養(yǎng)老院占用耕地
C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
D.飛機(jī)跑道占用耕地
參考答案：C
參考解析:
【解析】選項(xiàng)A，軍事設(shè)施占用耕地，免稅;選項(xiàng)B，養(yǎng)老院占用耕地，免稅;選項(xiàng)D，飛機(jī)跑道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。 21 某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽資源稅稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅( )。
A.10萬(wàn)元
B.12萬(wàn)元
C.16萬(wàn)元
D.20萬(wàn)元
參考答案：A
參考解析:
【解析】納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=(12000×10-10000×2)÷10000=10(萬(wàn)元)
22 按租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間征收關(guān)稅的完稅價(jià)格是( )。
A.海關(guān)審定的租金
B.海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格
C.貨物的成交價(jià)格
D.一般進(jìn)口貨物估定的完稅價(jià)格
參考答案：A
參考解析:
【解析】租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價(jià)格;當(dāng)留購(gòu)租賃貨物時(shí)才以審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格;當(dāng)承租人申請(qǐng)性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意可以按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法估定完稅價(jià)格。
23 關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅
B.底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計(jì)稅價(jià)格
C.銷售汽車的納稅人代收的保險(xiǎn)費(fèi)，一律不計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購(gòu)置稅
D.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計(jì)稅價(jià)格一關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
參考答案：D
參考解析:
【解析】選項(xiàng)A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計(jì)稅價(jià)格的70%;選項(xiàng)C，代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項(xiàng)，應(yīng)視為代收單位價(jià)外費(fèi)用，購(gòu)買者支付的價(jià)費(fèi)款，應(yīng)并人計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并入計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購(gòu)置稅。
24下列不屬于稅法基本原則的是( )。
A.稅收法定原則
B.稅法公平原則
C.稅收效率原則
D.法律優(yōu)位原則
參考答案：D
參考解析:
【解析】法律優(yōu)位原則屬于稅法的適用原則，不是基本原則?！《⒍囗?xiàng)選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)
25 根據(jù)征管法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )。
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】選項(xiàng)D正確的表述是發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
26 轉(zhuǎn)讓房屋過(guò)程中，下列關(guān)于印花稅和契稅的征收管理的陳述，正確的有( )。
A.印花稅和契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為納稅人簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
B.契稅由當(dāng)事人向房屋所在地征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)
C.印花稅和契稅均一律不得適用核定征稅方式
D.買賣雙方均要負(fù)擔(dān)印花稅
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】在拒不提供應(yīng)稅憑證或未按規(guī)定建立印花稅登記簿等規(guī)定條件，地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以核定印花稅計(jì)稅依據(jù);當(dāng)房屋價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由時(shí)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以核定契稅計(jì)稅依據(jù)。
27 下列關(guān)于確定資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的有( )。
A.納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的高價(jià)格計(jì)算資源稅
B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送使用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅數(shù)量
C.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量
D.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量
參考答案：B,C,D
參考解析:
【解析】納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。
28 下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.實(shí)行從價(jià)定率征收的以銷售額為計(jì)稅依據(jù)
B.自2011年11月1日起，中外合作開采石油資源繳納資源稅
C.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，不用繳納資稅
D.納稅人在資源稅納稅申報(bào)時(shí)，除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)將其應(yīng)稅和減免稅項(xiàng)目分別計(jì)算和報(bào)送
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量。
29 根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有( )。
A.某運(yùn)輸企業(yè)為地震災(zāi)區(qū)無(wú)償提供公路運(yùn)輸服務(wù)
B.某咨詢公司為個(gè)人無(wú)償提供技術(shù)咨詢服務(wù)
C.某動(dòng)畫公司聘用動(dòng)畫人才為本公司設(shè)計(jì)動(dòng)畫
D.某運(yùn)輸公司為其他單位無(wú)償提供交通運(yùn)輸服務(wù)
參考答案：B,D
參考解析:
【解析】單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：(1)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(2)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)A屬于以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù);選項(xiàng)C，根據(jù)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不屬于應(yīng)稅服務(wù)，因此選項(xiàng)C不屬于應(yīng)稅服務(wù)。
30 下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
參考答案：B,D
參考解析:
【解析】新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿l年時(shí)開始繳納土地使用稅，因此選項(xiàng)A不正確;新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅，因此選項(xiàng)C不正確。
31 關(guān)于關(guān)稅的征收管理的規(guī)定，下列表述中正確的有( )。
A.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，向貨物進(jìn)(出)境地海關(guān)申報(bào)
B.關(guān)稅的延期繳納稅款，長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月
C.關(guān)稅滯納金按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日可予扣除
D.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征
參考答案：A,B
參考解析:
【解析】關(guān)稅滯納金按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日不予扣除;進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征。
32 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列費(fèi)用可以稅前直接扣除的有( )。
A.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)
B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的屬于資本性支出的維簡(jiǎn)費(fèi)
D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
參考答案：A,D
參考解析:
【解析】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、人壽保險(xiǎn)不得扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。
33 下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。
A.出讓國(guó)有土地使用權(quán)
B.出租國(guó)有土地使用權(quán)
C.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)
D.與其他單位交換國(guó)有土地使用權(quán)
參考答案：C,D
參考解析:
【解析】選項(xiàng)A出讓國(guó)有土地使用權(quán)，屬于土地一級(jí)市場(chǎng)行為，不征土地增值稅;選項(xiàng)B出租國(guó)有土地使用權(quán)，因沒(méi)發(fā)生權(quán)屬變更，不征土地增值稅。
34 根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)改增政策，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣
B.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣
C.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅
D.原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】選項(xiàng)D，原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
35 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有( )。
A.郵政部門發(fā)行報(bào)刊
B.銷售商品混凝土
C.納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)
D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國(guó)家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書取得的收入
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
36下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收權(quán)利的有( )。
A.緩期征稅權(quán)
B.延期申報(bào)權(quán)
C.行政復(fù)議權(quán)
D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)
參考答案：A,D
參考解析:
【解析】選項(xiàng)B、C是納稅人的權(quán)利。
37 關(guān)于關(guān)稅稅率的運(yùn)用，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.進(jìn)出口貨物應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅
B.加工貿(mào)易進(jìn)口料件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口日實(shí)施的稅率征稅
C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施稅率征稅
D.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物分期付稅時(shí)，應(yīng)按再次填寫報(bào)關(guān)單辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅
參考答案：A,D
參考解析:
【解析】加工貿(mào)易進(jìn)口料件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤;暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收，故選項(xiàng)C不正確。
38稅收法律關(guān)系的保護(hù)，實(shí)質(zhì)上就是( )。
A.保護(hù)國(guó)家正常的經(jīng)濟(jì)秩序
B.保障國(guó)家財(cái)政收入
C.維護(hù)納稅人的合法權(quán)益
D.保障征收機(jī)關(guān)的權(quán)利使用
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】稅收法律關(guān)系的保護(hù)，實(shí)質(zhì)上就是保護(hù)國(guó)家正常的經(jīng)濟(jì)秩序、保障國(guó)家財(cái)政收入、維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。 三、計(jì)算回答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中第3道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
39 王先生為某股份有限公司員工，每月工資8000元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)年初業(yè)余時(shí)間撰寫中篇管理經(jīng)驗(yàn)心得，并在某報(bào)刊發(fā)表，獲得稿酬收入為15000元。
(2)8月開始被公司派到某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為外商投資企業(yè)的雇員，每月從外商投資企業(yè)取得工資薪金10000元，同時(shí)取得派遣公司發(fā)給的工資8000元。
(3)2013年11月份從非任職的某公司取得董事費(fèi)收入12萬(wàn)元，按照合同約定，該公司代付王先生的個(gè)稅。
(4)2013年12月份，轉(zhuǎn)讓其持有的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得15萬(wàn)元，在境外未繳稅款。
要求：根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1)計(jì)算王先生稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
(2)計(jì)算王先生8月應(yīng)由外商投資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅。
(3)計(jì)算王先生取得董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
(4)計(jì)算王先生轉(zhuǎn)讓境外股票所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
參考解析:
(1)稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=15000×(1--20%)×20%×(1-30%)=1680(元)
(2)雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用?？劾U個(gè)人所得稅=(10000-3500)×20%-555=745(元)
(3)董事費(fèi)收入按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。
由于個(gè)稅由公司代付，王先生取得的l20000元是稅后收入，應(yīng)該還原計(jì)算個(gè)稅。代付個(gè)稅的應(yīng)納稅所得額=(120000-7000)×(1-20%)÷68%=132941.18(元)
王先生董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=132941.18×40%-7000=46176.47(元)
(4)王先生境外股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=150000× 20%=30000(元)
40 位于A市的一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2013年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)取得土地使用權(quán)，合同中注明金額2120萬(wàn)元，已辦理土地使用權(quán)證;
(2)當(dāng)年1月～9月中旬開發(fā)住宅樓，總建筑面積10000平方米，其中配套的會(huì)所占地1000平方米;
(3)在開發(fā)住宅樓的過(guò)程中，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬(wàn)元;
(4)會(huì)所開發(fā)成本280萬(wàn)元，建成后所有權(quán)歸全體住宅樓業(yè)主。該公司全年發(fā)生銷售費(fèi)用600萬(wàn)元、管理費(fèi)用820萬(wàn)元;
(5)9月，A市某工業(yè)企業(yè)與房地產(chǎn)公司達(dá)成團(tuán)購(gòu)協(xié)議，合同約定工業(yè)企業(yè)以現(xiàn)金5000萬(wàn)元和一塊土地使用權(quán)作價(jià)4600萬(wàn)元交換上述住宅樓和配套會(huì)所。
(注：計(jì)算土地增值稅開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，不考慮地方教育附加)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加;
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳印花稅;
(3)房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款、開發(fā)成本合計(jì);
(4)房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額;
(5)房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算的土地增值稅的增值額;
(6)房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。
參考解析:
(1)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=(5000+4600)×5%×(1+7%+3%)=528(萬(wàn)元)
(2)應(yīng)繳納的印花稅=(2120+9600+4600)×0.5‰+5÷10000=8.16(萬(wàn)元)
(3)地價(jià)款=2120(萬(wàn)元)
開發(fā)成本=2600+280=2880(萬(wàn)元)
應(yīng)扣除的地價(jià)款、開發(fā)成本合計(jì)=2120+2880=5000(萬(wàn)元)
(4)開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目,金額=5000×8%+5000×20%=1400(萬(wàn)元)
(5)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=528+5000+1400=6928(萬(wàn)元)
增值額=9600-6928=2672(萬(wàn)元)
(6)增值率=2672÷6928×100%=38.57%
應(yīng)繳納的土地增值稅=2672×30%=801.6(萬(wàn)元) 41 某農(nóng)業(yè)企業(yè)位于縣城，增值稅一般納稅人，2013年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)年初擁有土地面積共計(jì)50000平方米，其中：企業(yè)生產(chǎn)廠房及辦公樓占地42800平方米、職工醫(yī)院占地2000平方米、職工子弟學(xué)校占地1500平方米、廠區(qū)外公用綠化占地1500平方米、區(qū)內(nèi)綠化占地2200平方米;本年5月建造倉(cāng)庫(kù)新購(gòu)入耕地2500平方米，簽訂的合同上注明價(jià)款1500萬(wàn)元，并取得了土地使用證，使用其中的部分土地來(lái)建倉(cāng)庫(kù)。
(2)固定資產(chǎn)賬面記載企業(yè)年初固定資產(chǎn)總值為8000萬(wàn)元，其中，房屋及建筑物(不含舊辦公樓)原值為5000萬(wàn)元，凈值為2500萬(wàn)元;本年7月，倉(cāng)庫(kù)建成，并辦理驗(yàn)收手續(xù)，賬面價(jià)值580萬(wàn)元。
(3)年初企業(yè)將舊辦公樓對(duì)外出租(賬面原值1000萬(wàn))，合同約定租期兩年，租金共計(jì)100萬(wàn)元，當(dāng)年收取租金50萬(wàn)元;
(4)9月與保險(xiǎn)公司簽訂一份牧業(yè)保險(xiǎn)合同，注明保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元。
(5)企業(yè)當(dāng)年符合國(guó)家政策，取得北京工商銀行貼息貸款3000萬(wàn)元。另受讓一項(xiàng)專利權(quán)，合同約定金額為1500萬(wàn)元。
(企業(yè)適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米;當(dāng)?shù)馗卣加枚悶?0元/平方米;當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除比例為30%;當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)企業(yè)2013年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅;
(2)企業(yè)2013年應(yīng)納房產(chǎn)稅;
(3)企業(yè)2013年應(yīng)納印花稅;
(4)企業(yè)2013年應(yīng)納契稅。
參考解析:
(1)企業(yè)醫(yī)院、學(xué)校、廠區(qū)外公用綠化占地免城鎮(zhèn)土地使用稅。
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000-2000-1500-1500)×5=225000(元)
應(yīng)納耕地占用稅=2500×20=50000(元)
企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅=225000+50000=275000(元)
(2)企業(yè)自用房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%×10000+580×(1-30%)×1.2%×5/12×10000=440300(元)
企業(yè)出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=50×12%×10000=60000(元)
企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=440300+60000=500300(元)
(3)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同、貼息貸款合同免征印花稅。
企業(yè)應(yīng)納印花稅=1500×0.05%×10000+5+100 ×0.1%×10000+1500×0.05%×10000=16005(元)
(5)企業(yè)2013年應(yīng)納契稅=1500×3%×10000=450000(元)42 李某受聘于一家財(cái)務(wù)投資公司，雙方約定每月工資6000元(包括個(gè)人需要承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)金額900元)。2013年李某又取得以下收入：
(1)2月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價(jià)10元(當(dāng)日市場(chǎng)收盤價(jià)14元)，該股票期權(quán)于2010年6月4日授予;
(2)3月李某取得財(cái)務(wù)咨詢報(bào)酬50000元;
(3)7月與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬800元;
(4)10月通過(guò)拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入80000元，不能提供準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證;
(5)12月李某與該財(cái)務(wù)投資公司解除了聘用合同，取得了性補(bǔ)償金80000元，李某在該公司任職5年，該公司所在地上年度職工平均工資為15000元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算李某每月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
(2)計(jì)算李某股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;
(3)計(jì)算李某提供財(cái)務(wù)咨詢的報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;
(4)計(jì)算李某全年取得講課報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;
(5)計(jì)算李某拍賣所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;
(6)計(jì)算李某取得的性補(bǔ)償金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
參考解析:
(1)每月工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000-900-3500)×10%-105=55(元)
(2)股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[48000 ×(14-10)÷12×25%-1005]×12=35940(元)
(3)提供財(cái)務(wù)咨詢的報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)
(4)全年取得講課報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(800×4-800)×20%×6=2880(元)
(5)個(gè)人通過(guò)拍賣成交的拍賣收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其財(cái)產(chǎn)原值為個(gè)人之前取得該拍賣品的價(jià)格，以合法有效的交易憑證為準(zhǔn)。如果個(gè)人不能提供完整、準(zhǔn)確的拍賣品原值憑證，按3%征收率直接計(jì)征個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=80000×3%=2400(元)
(6)個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額部分的性補(bǔ)償收入，可視為取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。方法為：以超過(guò)3倍數(shù)額部分的性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過(guò)12年的按12年計(jì)算)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
(80000-15000×3)÷5=7000(元)
解除勞動(dòng)合同性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(7000-3500)×10%-105]×5=1225(元)
【英文答案】
(1)Individual income tax payable levied on monthly wages=(6000-900-3500)×10%-105=55 rYuan)
(2)Individual income tax payable levied on income received from exercising share option=[48000×(14-10)÷12×25%-1005]×12=35940(Yuan)
(3)Individual income tax payable levied on remuneration earned from providing financial advisory=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(Yuan)
(4)Individual income tax payable levied on income received from teaching within whole vear=(800×4-800)×20%×6=2880(Yuan)
(5)For income received from individual auction，individual income tax levied should be based on the income from transfer of property.The original value of the property is the price incurred when purchasing the goods previously，it should be referred to the legal and valid transactional documents.If individual cannot provide completed and accurate source document，3%leviable rate is directly applied for the calculation of individual income tax.Individual income tax payable levied on income from transfer of famous person’S artwork=80000×3%=2400(Yuan)
(6)For one-off compensation received from termination of employment relationship between employee and company.the portion within 3 times of prior year’S average wages of all staff is exempt from individual income tax;One-off compensation exceeding 3 times of these amounts，it can be regarded as one-off salaries and wages，and could be averaged within certain period.The method is：one-off compensation exceeding 3 times of the amounts is divided by number of years worked for the company(if more than 1 2 years，it could be considered as 1 2 years)，the quotient is considered as monthly salaries and wages，individual income tax would be calculated in accordance with the tax law.(80000-15000×3)÷5=7000(Yuan)
Individual income tax payable levied on the one—off compensation received from termination of contract=[(7000-3500)×10%-105]×5=1225(Yuan)四、綜合題(本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
43 位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，2013年度建造辦公樓一棟，12月20日將其銷售給位于某市的乙外商投資企業(yè)，簽訂的銷售合同載明銷售款5000萬(wàn)元，并注明由乙企業(yè)向甲公司支付貨幣資金4500萬(wàn)元，另以一宗未開發(fā)土地的使用權(quán)作價(jià)500萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給甲公司，并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。乙企業(yè)取得該土地使用權(quán)時(shí)，支付了價(jià)款200萬(wàn)元并發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元。
甲公司開發(fā)該辦公樓支付了土地價(jià)款200萬(wàn)元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)300萬(wàn)元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)100萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)500萬(wàn)元;開發(fā)過(guò)程中發(fā)生管理費(fèi)用120萬(wàn)元(包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，不包括印花稅)、銷售費(fèi)用60萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元(該費(fèi)用屬于向其他企業(yè)借款支付的本年利息，約定利率10%，銀行同期利率6%)，營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元，其中合同違約金4萬(wàn)元、通過(guò)民政局對(duì)貧困地區(qū)捐贈(zèng)76萬(wàn)元。
(當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為8%;不考慮地方教育附加)
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)2013年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。
(2)2013年甲公司應(yīng)繳納土地增值稅。
(3)2013年甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的稅金及附加合計(jì)。
(4)2013年甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的管理費(fèi)用。(不包括印花稅)
(5)2013年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
(6)2013年乙企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅。
參考解析:
(1)甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=5000×5%=250(萬(wàn)元)
乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅=(500-200)×5%=15(萬(wàn)元)
營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(250+15)×(1+7%+3%)=291.5(萬(wàn)元)
(2)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=(200+300十100+500)×(1+8%+20%)+5000×5%×(1+7%+3%)=1683(萬(wàn)元)
增值額=5000-1683=3317(萬(wàn)元)
增值率=3317÷1683×100%=197.09%
土地增值稅=3317×50%-1683×15%=1406.05(萬(wàn)元)
(3)甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的稅金及附加合計(jì)=5000×5%×(1+7%+3%)+1406.05+(5000+500)×0.05%=1683.8(萬(wàn)元)
(4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=5000×0.5%=25(萬(wàn)元)，發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬(wàn)元)。所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)所得稅前只能扣除25萬(wàn)元。
甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的管理費(fèi)用=120-50+25=95(萬(wàn)元)
(5)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000-(200+300+100+500)-(120+60+150)-1683.8-80=1806.2(萬(wàn)元)
公益性捐贈(zèng)扣除限額=1806.2×12%=216.74(萬(wàn)元)，所以捐款所得稅前可以全部扣除。
應(yīng)納稅所得額=5000-(200+300+100+500)-(95+60+150÷10%×6%)-1683.8-80=1891.2(萬(wàn)元)
2013年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1891.2×25%=472.8(萬(wàn)元)
(6)扣除項(xiàng)目金額=200+6+(500-200)×5%×(1+7%+3%)+500×0.05%=222.75(萬(wàn)元)
增值額=500-222.75=277.25(萬(wàn)元)
增值率=277.25÷222.75×100%=124.47%
應(yīng)繳納土地增值稅=277.25×50%-222.75×15%=105.21(萬(wàn)元) 44某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，新產(chǎn)品的不含稅銷售額為13萬(wàn)元，取得的舊家電作價(jià)7萬(wàn)元，共取得差價(jià)款6萬(wàn)元。
(2)向某大型商場(chǎng)銷售一批家電，取得不含稅銷售收入240萬(wàn)元，收取包裝物押金8萬(wàn)元并單獨(dú)記賬，同時(shí)還收取包裝物租金4.68萬(wàn)元。
(3)向某食品公司銷售自制的大型冷藏設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為20萬(wàn)元。銷售時(shí)另外提供相關(guān)服務(wù)收取費(fèi)用2.34萬(wàn)元，開具了普通發(fā)票。
(4)本年8月份銷售的一批小家電，由于質(zhì)量出現(xiàn)了問(wèn)題而發(fā)生退貨，取得對(duì)方交來(lái)的“進(jìn)貨退出和索取折讓證明單”，已按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為3萬(wàn)元。
(5)企業(yè)設(shè)立一個(gè)運(yùn)輸車隊(duì)，用訂制的特殊車輛，為其他家電企業(yè)提供大型特種家電的運(yùn)輸勞務(wù)，共取得不含稅運(yùn)輸費(fèi)收入l5萬(wàn)元。
(6)銷售使用過(guò)的一臺(tái)舊設(shè)備(購(gòu)人時(shí)按照稅法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且未抵扣)，取得收入10.4萬(wàn)元，并開具了普通發(fā)票。
(7)從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。
(8)外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為80萬(wàn)元;采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，取得交通運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月修理廠房，領(lǐng)用其中的10%。
(9)企業(yè)購(gòu)進(jìn)5輛小轎車，共計(jì)支付不含稅價(jià)款250萬(wàn)元;購(gòu)人運(yùn)輸車輛一臺(tái)，支付不含稅價(jià)款30萬(wàn)元，以上車輛均取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票。
(10)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零配件一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為40萬(wàn)元。
(11)年初購(gòu)進(jìn)的一批包裝材料因管理不善被盜，賬面成本為9.86萬(wàn)元。
(12)月底接到供電局電費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000度，其中：生產(chǎn)部門耗用19000度，職工食堂1000度，增值稅專用發(fā)票上注明的電費(fèi)為4萬(wàn)元，增值稅款0.68萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。
(13)月底接自來(lái)水公司水費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明的水費(fèi)為40萬(wàn)元，增值稅 2.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。
(14)本月初“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目有借方余額1.3萬(wàn)元。
已知：以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅。
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)中進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(11)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅。
(6)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。
(7)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅