一、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)
1稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更與消滅的決定性因素是( )。
A.權(quán)利與義務(wù)
B.憲法
C.稅收法律事實(shí)
D.國務(wù)院命令
參考答案：C
參考解析:
【解析】憲法、稅收法律法規(guī)都是形成稅收法律關(guān)系的外在因素，不是決定性因素。權(quán)利和義務(wù)是稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。只有稅收法律事實(shí)才是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的決定性因素。
2 根據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在( )。
A.3萬元以上
B.5萬元以上
C.10萬元以上
D.20萬元以上
參考答案：B
參考解析:
【解析】欠稅清繳制度中規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
3 在下列各項(xiàng)所得中，不免征個(gè)人所得稅的是( )。
A.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)
B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
C.工傷職工按規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇
D.外籍個(gè)人在中國境內(nèi)取得的稿酬所得
參考答案：D
參考解析:
【解析】個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)費(fèi)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)免征個(gè)人所得稅;外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅。
4 甲公司與某事業(yè)單位共同使用一棟共有土地使用權(quán)的高層建筑物。該建筑物占用土地面積5000平方米，建筑物面積60000平方米(事業(yè)單位占用70%)，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。甲公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。
A.7500元
B.17500元
C.25000元
D.90000元
參考答案：A
參考解析:
【解析】土地使用權(quán)共有的，各方應(yīng)分別納稅，其中事業(yè)單位為免稅單位，則甲公司應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積納稅，應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000× 30%×5=7500(元)
5 某酒廠2013年10月生產(chǎn)以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料等配制的酒共計(jì)100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)20萬元;當(dāng)期月初庫存外購糧食酒精余額90萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )。
A.55.42萬元
B.96.o0萬元
C.99.42萬元
D.109.42萬元
參考答案：D
參考解析:
【解析】對(duì)企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料等配制酒按消費(fèi)稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費(fèi)稅。
該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=(480+20÷1.17)×20%+100 × 2000×0.5÷10000=109.42(萬元)
6 張某2013年6月以100萬元購人大華公司拍賣的“打包債權(quán)”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。2013年11月張某從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)50萬元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )。
A.0.2萬元
B.2萬元
C.4萬元
D.10萬元
參考答案：B
參考解析:
【解析】處置債權(quán)成本費(fèi)用一個(gè)人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出X當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值=100×80÷200=40(萬元)，處置債權(quán)取得=50-40=10(萬元)，應(yīng)納稅額=10×20%=2(萬元)。如果個(gè)人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。
7 下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證范圍的是( )。
A.對(duì)法人做出1萬元以上罰款的案件
B.對(duì)公民做出1000元以上罰款的案件
C.對(duì)法人做出沒收非法所得處罰的案件
D.對(duì)法人做出停止出El退稅權(quán)處罰的案件
參考答案：A
參考解析:
【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上，或者對(duì)法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。所以選項(xiàng)A是正確的。
8 單某(中國公民)2013年8月由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資2200元和8000元，按派遣單位與個(gè)人簽訂的協(xié)議，單某每月從外方取得的工資應(yīng)向派遣單位繳納2000元，則單某2013年8月應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )。
A.115元
B.385元
C.145元
D.125元
參考答案：D
參考解析:
【解析】派遣單位應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=2200×10%-105=115(元)
雇傭單位應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=(8000-2000-3500)×10%-105=145(元)
單某自行申報(bào)的應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2200+8000-2000-3500)×20%-555-115-145=125(元)
9 某酒廠為增值稅一般納稅人。2013年5月銷售10噸糧食白酒、5噸黃酒取得含稅銷售額分別為280.8萬元、128.7萬元，當(dāng)期收取包裝物收取押金分別為24.57萬元、11.7萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )。(黃酒消費(fèi)稅稅率240元/噸)
A.59.5萬元
B.63.5萬元
C.53.32萬元
D.69.5萬元
參考答案：C
參考解析:
【解析】銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[280.8÷(1+17%)+24.57÷(1+17%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=53.2(萬元)
銷售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=5×240÷10000=0.12(萬元)
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=53.2+0.12=53.32(萬元)
10 根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人一定數(shù)額的罰款，其罰款限額是( )。
A.2000元以下
B.200元以上5000元以下
C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下
D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下
參考答案：C
參考解析:
【解析】其罰款限額是應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下。
11下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是( )。
A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系
B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等
C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一
D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成
參考答案：C
參考解析:
【解析】選項(xiàng)A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系;選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等;選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。
12 某供熱企業(yè)占地面積82500平方米，其中廠房63000平方米(有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊(duì)使用)，行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，廠區(qū)外綠化用地2500平方米;2013年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收入。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。
A.8.4萬元
B.12.6萬元
C.14.4萬元
D.24萬元
參考答案：B
參考解析:
【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)外綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;免稅單位無償使用、納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限。應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=[(82500-3000-5000-1000-1000-2500)×3×(5000-2000)÷5000]÷10000=12.6(萬元)
13 某冶金礦山企業(yè)2013年8月將開采的三等銅礦加工成精礦，因特殊原因企業(yè)無法準(zhǔn)確掌握入選精礦時(shí)移送使用的原礦數(shù)量，已知入選后銷售的精礦數(shù)量為1000噸，選礦比為1：32，三等銅礦單位稅額為每噸5元，該礦山本月應(yīng)納資源稅為( )。
A.96000元
B.150000元
C.56880元
D.160000元
參考答案：D
參考解析:
【解析】無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量，應(yīng)納資源稅=1000×32×5=160000(元)
14 某企業(yè)雇員陳某2013年2月與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，陳某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，領(lǐng)取2月份工資5000元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，陳某2月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )。
A.1500元
B.1505元
C.1700元
D.1800元
參考答案：C
參考解析:
【解析】超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入=57500÷9=6388.89(元)。
解除勞動(dòng)合同性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(6388.89-3500)×10%-105]×9=1655(元)
工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-3500)×3%=45(元)
2月份陳某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1655+45=1700(元)
15 下列關(guān)于印花稅稅收優(yōu)惠的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位所立的書據(jù)免稅
B.為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，2011年11月1日～2014年10月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅
C.2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，減半征收印花稅
D.2013年1月1日至2015年12月31日，為支持國家商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)發(fā)展，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅
參考答案：C
參考解析:
【解析】2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。
16 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理，不正確的是( )。
A.外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
B.通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
C.自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷年限不得低于10年
D.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除
參考答案：C
參考解析:
【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)是不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的。
17 某企業(yè)占用林地40萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場，占用林地l00萬平方米開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅( )。
A.800萬元
B.1400萬元
C.2000萬元
D.2800萬元
參考答案：A
參考解析:
【解析】占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=40×20=800(萬元)。開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木占地屬于耕地，不繳納耕地占用稅。
18 某市工業(yè)企業(yè)2013年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%，不考慮地方教育附加。該企業(yè)的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額( )。
A.380.1萬元
B.387.1萬元
C.389.1萬元
D.470.1萬元
參考答案：A
參考解析:
【解析】扣除項(xiàng)目金額=1000+3000+(1000+3000)× 10%+6000 × 5%×(1+10%)+6000× 0.5‰=4733(萬元)
增值額=6000-4733=1267(萬元)，增值率=1267÷4733×100%=26.77%，適用稅率30%
應(yīng)納土地增值稅稅額=1267× 30%=380.1(萬元)
19 下列合同和憑證應(yīng)納印花稅的是( )。
A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
B.勞務(wù)輸出合同
C.國際金融組織向我國國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同
D.企業(yè)與銀行之間的借款合同
參考答案：D
參考解析:
【解析】企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、國際金融組織向我國國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免予貼花;勞務(wù)輸出合同不屬于印花稅的征稅范圍。
20 某鋼鐵公司與某機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購買價(jià)值2000萬元設(shè)備合同，為購買此設(shè)備向商業(yè)銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)1000萬元。根據(jù)上述情況，該廠一共應(yīng)繳納印花稅為( )。
A.1500元
B.6500元
C.7000元
D.7500元
參考答案：D
參考解析:
【解析】(1)購銷合同應(yīng)納稅額=2000×0.3‰=0.6(萬元)，產(chǎn)生納稅義務(wù)后合同作廢不能免稅;(2)借款合同應(yīng)納稅額=2000×0.05‰=0.1(萬元);(3)融資租賃合同屬于借款合同，應(yīng)納稅額=1000×0.05‰=0.05(萬元)。該廠應(yīng)納稅額=(0.6+0.1+0.05)×10000=7500(元)21納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的( )。
A.稅收法定原則
B.稅法公平原則
C.稅收效率原則
D.實(shí)質(zhì)課稅原則
參考答案：D
參考解析:
【解析】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則。
22 某煙廠2013年6月生產(chǎn)銷售A牌卷煙10箱，每箱不含稅售價(jià)12800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新研制的B型號(hào)卷煙，廣告樣品使用2箱，已知該種卷煙無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每箱不含稅價(jià)35000元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)確定成本利潤率為10%，B型號(hào)卷煙消費(fèi)稅稅率適用56%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。
A.70300
B.125800
C.146261.82
D.129480.52
參考答案：C
參考解析:
【解析】自產(chǎn)卷煙用于廣告樣品，視同銷售征收消費(fèi)稅，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。
B型號(hào)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅額=[2×35000 ×(1+10%)+2 × 150]÷(1-56%)×56%+2×150=98681.82(元)
A牌卷煙每箱售價(jià)12800，則每條售價(jià)=12800÷250=51.2(元)，小于70元/條，所以從價(jià)消費(fèi)稅稅率為36%;
當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額=10×12800×36%+10×150+98681.82=146261.82(元)
23 下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。
A.單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零
B.提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%
C.單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%
D.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%
參考答案：A
參考解析:
【解析】選項(xiàng)B，提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%;選項(xiàng)C，單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項(xiàng)D，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為17%。
24 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1月外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明稅額250萬元，已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額400萬元，外銷貨物取得收入500萬美元(美元對(duì)人民幣牌價(jià)為1：6)，該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為l3%。該企業(yè)1月應(yīng)退的增值稅為( )萬元。
A.62
B.390
C.413
D.120
參考答案：A
參考解析:
【解析】該企業(yè)適用“免、抵、退”的計(jì)算方法。
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=500×6×(17%-13%)=120(萬元)
應(yīng)納增值稅=400×17%- (250-120)=- 62(萬元)
免抵退稅額=500×6×13%=390(萬元)>62(萬元)
所以，應(yīng)退稅額為62萬元。
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)
25 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有( )。
A.武警部隊(duì)購買的列入武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛
B.長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車
C.回國服務(wù)的留學(xué)人員購買l輛自用進(jìn)口小汽車
D.森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買l輛自用國產(chǎn)小汽車免稅。
26在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷原則的表述，正確的有( )。
A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律
B.不同層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法
C.國際法優(yōu)于國內(nèi)法
D.實(shí)體法從舊，程序法從新
參考答案：A,C,D
參考解析:
【解析】由于稅法具有多層次的特點(diǎn)，因此，在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律;二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法;三是國際法優(yōu)于國內(nèi)法;四是實(shí)體法從舊，程序法從新。
27 下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅，也可以退(返)還
B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%和3%三檔稅率
D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，隨“三稅”的法定減免而減免
參考答案：B,D
參考解析:
【解析】對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還，選項(xiàng)C中，城建稅的比例稅率分別為7%、5%和1%。
28 下列關(guān)于保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，正確的有( )。
A.非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.08%
B.非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%
C.投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%
D.短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%
參考答案：B,C,D
參考解析:
【解析】非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%。
29 下列項(xiàng)目中，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的有( )。
A.在基建工地臨時(shí)搭建的辦公室，施工期間免征房產(chǎn)稅
B.損壞不堪使用的房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅
C.居民有兩處以上住房的，只對(duì)其中一處免征房產(chǎn)稅
D.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】居民自住房產(chǎn)，不分面積或套數(shù)多少，一律免稅。
30 我國對(duì)進(jìn)口貨物確定原產(chǎn)地所采用的標(biāo)準(zhǔn)有( )。
A.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)
B.全部加工標(biāo)準(zhǔn)
C.實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)
D.輸入地標(biāo)準(zhǔn)
參考答案：A,C
參考解析:
【解析】我國對(duì)進(jìn)口貨物確定原產(chǎn)地所采用國際通用的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，分別是全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)。
31下列各項(xiàng)中，符合我國稅收立法規(guī)定的有( )。
A.稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施
B.國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章
C.稅收行政法規(guī)由國務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會(huì)審議通過
D.《個(gè)人所得稅法》由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定
參考答案：B,D
參考解析:
【解析】稅收法律應(yīng)該由全國人大及其常委會(huì)審議通過，并由國家主席發(fā)布，國務(wù)院無權(quán)審議。稅收行政法規(guī)不需人大審議通過。
32 以下關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中錯(cuò)誤的有( )。
A.房屋的各種附屬設(shè)施不應(yīng)計(jì)人房屋價(jià)值繳納房產(chǎn)稅，比如，電梯、中央空調(diào)
B.對(duì)于個(gè)人擁有的營業(yè)用房或出租房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起發(fā)生納稅義務(wù)
D.對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】房產(chǎn)原值應(yīng)當(dāng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施，電梯、中央空調(diào)應(yīng)當(dāng)計(jì)入。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。對(duì)于個(gè)人擁有的營業(yè)用房或出租房產(chǎn)照征房產(chǎn)稅。
33 下列各項(xiàng)所得中，屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的有( )。
A.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)
B.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款的利息收入
C.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼
D.對(duì)被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】外籍個(gè)人非現(xiàn)金方式取得住房補(bǔ)貼才享受免稅。
34 下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為關(guān)稅完稅價(jià)格
B.運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格
C.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以進(jìn)口成交價(jià)格確定完稅價(jià)格
D.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前申報(bào)關(guān)稅
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格，所以，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
35 下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有( )。
A.購買使用行為
B.進(jìn)口使用行為
C.受贈(zèng)使用行為
D.獲獎(jiǎng)使用行為
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
【解析】以上選項(xiàng)均屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。
36 試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照( )方法適用稅率或征收率。
A.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率
B.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率
C.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率
D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，按照各應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率分別計(jì)算
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：(1)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。(2)兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。
37 下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有( )。
A.古舊圖書
B.避孕藥品和用具
C.國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油
D.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物
參考答案：A,B
參考解析:
【解析】選項(xiàng)C，自1999年9月1日起國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%的退稅率退稅;選項(xiàng)D，進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物是免稅并退稅的。
38 按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)下列車輛計(jì)算車輛購置稅會(huì)用到低計(jì)稅價(jià)格的有( )。
A.企業(yè)從國外進(jìn)口自用的卡車
B.減稅、免稅條件消失的寶馬小汽車
C.受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)方式下取得已確認(rèn)車輛價(jià)格的家庭小汽車
D.非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛
參考答案：B,D
參考解析:
【解析】A選項(xiàng)，企業(yè)從國外進(jìn)口自用的車輛按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅;c選項(xiàng)，納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)，能提供車輛價(jià)格的，按購置價(jià)格;凡不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價(jià)格，由主管稅務(wù)總局核定的相應(yīng)類型的應(yīng)稅車輛的低計(jì)稅價(jià)格確定?！∪⒂?jì)算回答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中第3道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
39某實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)向某建材店銷售實(shí)木地板200箱，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20萬元，同時(shí)收取送貨運(yùn)費(fèi)5萬元、包裝箱租金2萬元;
(2)提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工A型實(shí)木素地板100箱，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)5萬元，取得專用發(fā)票，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅，乙企業(yè)沒有同類貨物的銷售價(jià)格;
(3)委托加工收回100箱實(shí)木素地板繼續(xù)加工成高檔實(shí)木指接地板，以每箱不含稅售價(jià)1.5萬元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢;
(4)將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為18萬元，出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元。
(說明：實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向建材店銷售實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅;
(3)考慮應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工的抵扣問題，計(jì)算本月甲企業(yè)銷售實(shí)木指接地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(4)計(jì)算本月甲企業(yè)合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅。
參考解析:
(1)本月甲企業(yè)向建材店銷售實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(20+5+2)÷1.17×5%=1.15(萬元)
(2)乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+5)÷(1-5%)×5%=0.79(萬元)
(3)本月甲企業(yè)銷售實(shí)木指接地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1.5×100×5%-0.79=6.71(萬元)
(4)應(yīng)納增值稅=(20+5+2)÷1.17×17%+1.5×100×17%-5×17%=28.57(萬元) 40某市甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售。2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。
(1)從境外進(jìn)口化妝品一批。該批化妝品境外成交價(jià)格加運(yùn)費(fèi)折合人民幣200萬元。經(jīng)海關(guān)審查，公司申報(bào)的完稅價(jià)格未包含保險(xiǎn)費(fèi)。公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無法確定。海關(guān)對(duì)此依法進(jìn)行調(diào)整征稅，甲公司獲得海關(guān)開具的完稅憑證。
(2)將上月進(jìn)口的化工原料價(jià)值100萬元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付加工費(fèi)20萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。
(3)將加工收回的已稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號(hào)的化妝品，加工完成后，20%委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，取得不含稅銷售額40萬元，其余80%內(nèi)銷取得含稅銷售額257.4萬元。
(說明：假設(shè)進(jìn)口化妝品關(guān)稅稅率為50%;化妝品消費(fèi)稅稅率為30%)
要求：根據(jù)以上資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅
(2)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
(4)甲公司委托出口的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(5)甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳部分)。
參考解析:
(1)陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。
進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=200×(1+0.3%)×50%=100.3(萬元)
(2)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[200×(1+0.3%)+100.3]/(1-30%)×30%=128.96(萬元)
(3)代收代繳的消費(fèi)稅=(100+20)/(1-30%)×30%=51.43(萬元)
(4)委托出口應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0(萬元)
(5)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=257.4/(1+17%)×30%-51.43x80%=24.86(萬元)
【英文答案】
(1)Freight and insurance of land，air and see transportation import goods，shall be calculated according to actual payment.If the freight of import goods cannot be recognized or are not occurred actually，custom shall calculate freight based on the same period import transportation industry freight rate(amount)of this goods;insurance shall be calculated according to the 3%of sum of the‘goods price plus freight'.
Tariff payable on imported cosmetics=200×(1+0.3%)×50%=100.3(ten thousand
Yuan)
(2)Consumption tax payable on imported cosmetics=[200×(1+0.3%)+100.3]/(1-30%)×30%=128.96(ten thousand Yuan)
(3)Withholding consumption tax=(100+20)/(1-30%)×30%=51.43(ten thousand Yuan)
(4)Consumption tax payable relating to entrusted export=0(ten thousand Yuan)
(5)Consumption tax payable from selling cosmetics=257.4/(1+17%)× 30%=51.43
×80%=24.86(ten thousand Yuan) 41 某建筑工程公司(以下簡稱建筑公司)地處縣城，具備建筑業(yè)施工安裝資質(zhì)，為增值稅一般納稅人，20]3年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)在縣城總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額10000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)4000萬元，鋁合金結(jié)構(gòu)件6000萬元(含稅價(jià));
(2)建筑公司又將總承包額的二分之一分包給某建筑安裝公司(具備安裝資質(zhì)，以下簡稱安裝公司)，分包合同記載勞務(wù)費(fèi)2000萬元，鋁合金結(jié)構(gòu)件3000萬元。工程所用鋁合金結(jié)構(gòu)件材料6000萬元中，3000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，3000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供;
(3)建筑公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額188萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，在完工時(shí)，建筑公司取得工程建設(shè)方給予的優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)60萬元，其中支付10萬元給安裝公司;
(4)建筑公司自建同地段相同規(guī)格商品房3棟，合計(jì)工程成本2400萬元。該公司將其中一棟留作自用;一棟對(duì)外出售，合同注明價(jià)款1425萬元，但因?qū)Ψ轿窗雌诟犊睿髽I(yè)收取違約金58萬元;后一棟贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè);
(5)購進(jìn)5套營業(yè)稅開票稅控系統(tǒng)，取得普通發(fā)票，注明每套價(jià)稅合計(jì)1.49萬元。企業(yè)已作為固定資產(chǎn)人賬;
(6)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入210萬元。該土地使用權(quán)原系法院判決償債所得，原判決該土地使用權(quán)抵頂價(jià)款為158萬元。
(說明：當(dāng)?shù)亟ㄖI(yè)成本利潤率為8%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)建筑公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
(2)安裝公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
(3)建筑公司自建和轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
(4)建筑公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅;
(5)建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅總和;
(6)建筑公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加合計(jì)。
參考解析:
(1)建筑公司承包工程繳納營業(yè)稅=(4000-2000+60-10)×3%=61.5(萬元)
(2)安裝公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(2000+10)×3%=60.3(萬元)
(3)自建自用不繳納營業(yè)稅。
自建建筑物對(duì)外贈(zèng)送，視同銷售，應(yīng)當(dāng)征收建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩道營業(yè)稅。
繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅=2400×(1+8%)÷(1-3%)×3%×2/3=53.44(萬元)
轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(58+1425×2)×5%=145.4(萬元)
應(yīng)繳納營業(yè)稅合計(jì)=53.44+145.4=198.84(萬元)
(4)轉(zhuǎn)讓抵債得來的土地使用權(quán)，按差額征收營業(yè)稅
該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=(210-158)×5%=2.6(萬元)
(5)建筑公司繳納的營業(yè)稅合計(jì)=61.5+198.84+2.6-5×1.49÷(1+17%)×17%=261.86(萬元)
(6)建筑公司應(yīng)繳納的增值稅=3000÷(1+17%)×17%-188=247.9(萬元)
城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加合計(jì)=(261.86+247.9)×(5%+3%+2%)=50.98(7/元) 42北京某酒業(yè)股份有限公司(一般納稅人)2013年5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)生產(chǎn)銷售甲類啤酒400噸，每噸不含稅售價(jià)3100元，銷售的同時(shí)另收取押金合計(jì)40000元。
(2)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米400噸，收購憑證上注明，每噸收購價(jià)均為3000元，共計(jì)支付收購價(jià)款1200000元。
(3)研發(fā)部開發(fā)生產(chǎn)的一種新糧食白酒，小批量生產(chǎn)1噸，廣告樣品使用0.2噸，贈(zèng)送給某單位0.2噸。已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為l0%。
(4)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒，加工完畢，企業(yè)收回白酒共50噸，取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元(含代墊輔料15000元)，乙酒廠的同類白酒不含稅銷售價(jià)格為11200元/噸，款項(xiàng)已支付。乙酒廠代收代繳了消費(fèi)稅。本月內(nèi)企業(yè)將收回的白酒全部批發(fā)售出，取得含稅銷售額560000元。
(5)銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價(jià)每噸4680元，每噸收取包裝物押金2340元，全部款項(xiàng)存入銀行。
(甲類啤酒單位稅額為250元/噸、乙類啤酒稅額為220元/噸;糧食白酒的從價(jià)稅率為20%，從量稅額為0.5元/斤)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(單位：元)。
(1)該企業(yè)銷售啤酒業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(2)該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅;
(3)乙酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅;
(4)該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含乙酒廠代收代繳的消費(fèi)稅)。
參考解析:
(1)該企業(yè)銷售啤酒業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
甲類啤酒單位稅額為250元/噸。
銷售啤酒繳納的消費(fèi)稅=400× 250=100000(元)
(2)該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅：
自產(chǎn)糧食白酒用于廣告樣品和贈(zèng)送，均視同銷售，其銷項(xiàng)稅=[35000×0.4 ×(1+10%)+0.4×2000×0.5]÷(1-20%)×17%=3357.5(元)
應(yīng)納銷項(xiàng)稅額合計(jì)=3357.5+400×3100×17%+[3×(4680+2340)+560000]÷(1+17%)× 17%=298585.02(元)
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=1200000×13%+30000×17%=161100(元)
該企業(yè)應(yīng)納增值稅=298585.02-161100=137485.02(元)
啤酒包裝物押金收取時(shí)不征增值稅和消費(fèi)稅。
(3)乙酒廠代收代繳消費(fèi)稅：
代收代繳消費(fèi)稅=11200×50× 20%+50×2000× 0.5=162000(元)
(4)將研發(fā)生產(chǎn)的糧食白酒作為廣告樣品使用和對(duì)外贈(zèng)送，沒有同類產(chǎn)品售價(jià)時(shí)，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算從價(jià)消費(fèi)稅。
自制糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[35000×0.4×(1+10%)+0.4× 2000× 0.5]÷(1-20%)× 20%+0.4×2000×0.5=4350(元)
委托加工收回的白酒以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格對(duì)外銷售，不繳納消費(fèi)稅。
本期應(yīng)繳納消費(fèi)稅=100000+4350+3 ×(4680+2340)÷(1+17%)×20%+3 ×2000×0.5=110950(元)
【英文答案】
(1)This enterprise shall be levied consumption tax for selling beer business.
Unit tax of Class Jia is 250 Yuan/Ton.
Consumption tax for selling beer business=400×250=100000(Yuan)
(2)VAT that shall be levied：
Self-producing grain white wine used for advertisement samples and donating，seemed as sales。output tax=[35000×0.4 ×(1+10%)+0.4 × 2000 × 0.53÷(1-20%)×
17%=3357.5(Yuan)
Total output tax payable=3357.5+400× 3100×17%+[3×(4680+2340)+560000]÷(1+17%)×17%=298585.02(Yuan)
Total deductible input tax=1200000×13%+30000×17%=161100(Yuan)
VAT payable=298585.02-161100=137485.02(Yuan)
When collecting deposit of beer wrappage.VAT and consumption tax should not be levied，
(3)Withholding consumption tax that Yi would collect and pay：
Withholding consumption tax=11200×50×20%+50×2000×0.5=162000(Yuan)
(4)Developed grain white wine used for advertisement samples and donatin9，when there
is no selling price available for similar products，calculating consumption tax according to composite assessable price.
Consumption tax payable on self-producing grain white wine=[35000×0.4×(1+10%)+0.4×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+0.4×2000×0.5=4350(Yuan)
The taken back grain white wine from consignment is sold at the price which is lower than the taxable value of entrusting parties，consumption tax shall not be levieD.Consumption tax payable in current period=100000+4350+3×(4680+2340)÷(1+17%)×20%+3×2000×0.5=110950(Yuan) 四、綜合題(本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
43甲電子股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)位于天津市區(qū)，系2004年5月15日在原國有企業(yè)乙企業(yè)的基礎(chǔ)上改制設(shè)立的。
(1)2013年10月，公司為了擴(kuò)大銷售渠道，計(jì)劃委托丙商場(增值稅一般納稅人)銷售自己生產(chǎn)的產(chǎn)品。預(yù)計(jì)丙商場每年產(chǎn)品的銷售量可以達(dá)到20000件。該產(chǎn)品每件的材料成本為100元(可以取得增值稅專用發(fā)票)，人工成本為100元。公司市場部提出了兩個(gè)合作方案：
方案一：雙方在合同中約定，每件商品售價(jià)300元(不含稅)，丙商場按不含稅銷售收入的30%收取代理費(fèi)。
方案二：公司直接將商品按7折的價(jià)格賣給丙商場，由丙商場按300元的價(jià)格出售。
(2)2013年五一期間為了促銷一款新型手機(jī)，丙商場擬定了四種促銷方案。已知該款手機(jī)平時(shí)的對(duì)外零售價(jià)為2000元，商場購進(jìn)該手機(jī)的成本為不含稅1000元，并且可以取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。四種促銷方案如下：
方案一：采取以舊換新的方式銷售，顧客購買新型手機(jī)支付價(jià)款時(shí)，舊手機(jī)作價(jià)200元，即在購買新手機(jī)時(shí)可以少付200元現(xiàn)金。
方案二：新型手機(jī)在現(xiàn)有零售價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行九折銷售。(折扣額要求開票部門在同一張發(fā)票金額欄中分別注明)
方案三：顧客購買新型手機(jī)滿2000元時(shí)返還現(xiàn)金200元。
方案四：顧客購買新型手機(jī)滿2000元時(shí)贈(zèng)送價(jià)值200元的小商品，小商品的購進(jìn)成本為不含稅價(jià)100元，可以取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。
要求：根據(jù)已知條件，不考慮其他因素，回答下列問題：
(1)請(qǐng)計(jì)算甲公司兩種方案合作雙方的稅前利潤，選出一個(gè)雙方公司都可以接受的方案。
(2)計(jì)算丙商場四個(gè)方案分別應(yīng)納的增值稅，哪個(gè)方案對(duì)丙商場來說繳納的增值稅稅額少?
參考解析:
(1)方案一：
甲公司應(yīng)當(dāng)支付代理費(fèi)=300×20000×30%=1800000(元)
甲公司應(yīng)繳納增值稅=(300-100)×20000×17%=680000(元)
甲公司應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=680000×(7%+3%+2%)=81600(元)
甲公司的稅前利潤=(300-200)×20000-1800000=81600=118400(元)
丙商場應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅及其城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=1800000×5%×(1+7%+3%+2%)=100800(元)
丙商場的所得稅前利潤為：1800000-100800=1699200(元)
方案二：
將丙商場代理銷售方式改為購進(jìn)貨物再銷售，丙商場可以按照210元(不含稅)的價(jià)格從甲公司進(jìn)貨，再以300元(不含稅)的價(jià)格對(duì)外銷售，此時(shí)也不需要繳納營業(yè)稅。不考慮其他成本和費(fèi)用的情況下：
甲公司應(yīng)繳納增值稅=(210-100)×20000×17%=374000(元)
1稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更與消滅的決定性因素是( )。
A.權(quán)利與義務(wù)
B.憲法
C.稅收法律事實(shí)
D.國務(wù)院命令
參考答案：C
參考解析:
【解析】憲法、稅收法律法規(guī)都是形成稅收法律關(guān)系的外在因素，不是決定性因素。權(quán)利和義務(wù)是稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。只有稅收法律事實(shí)才是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的決定性因素。
2 根據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在( )。
A.3萬元以上
B.5萬元以上
C.10萬元以上
D.20萬元以上
參考答案：B
參考解析:
【解析】欠稅清繳制度中規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
3 在下列各項(xiàng)所得中，不免征個(gè)人所得稅的是( )。
A.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)
B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
C.工傷職工按規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇
D.外籍個(gè)人在中國境內(nèi)取得的稿酬所得
參考答案：D
參考解析:
【解析】個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)費(fèi)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)免征個(gè)人所得稅;外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅。
4 甲公司與某事業(yè)單位共同使用一棟共有土地使用權(quán)的高層建筑物。該建筑物占用土地面積5000平方米，建筑物面積60000平方米(事業(yè)單位占用70%)，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。甲公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。
A.7500元
B.17500元
C.25000元
D.90000元
參考答案：A
參考解析:
【解析】土地使用權(quán)共有的，各方應(yīng)分別納稅，其中事業(yè)單位為免稅單位，則甲公司應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積納稅，應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000× 30%×5=7500(元)
5 某酒廠2013年10月生產(chǎn)以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料等配制的酒共計(jì)100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)20萬元;當(dāng)期月初庫存外購糧食酒精余額90萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )。
A.55.42萬元
B.96.o0萬元
C.99.42萬元
D.109.42萬元
參考答案：D
參考解析:
【解析】對(duì)企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料等配制酒按消費(fèi)稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費(fèi)稅。
該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=(480+20÷1.17)×20%+100 × 2000×0.5÷10000=109.42(萬元)
6 張某2013年6月以100萬元購人大華公司拍賣的“打包債權(quán)”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。2013年11月張某從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)50萬元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )。
A.0.2萬元
B.2萬元
C.4萬元
D.10萬元
參考答案：B
參考解析:
【解析】處置債權(quán)成本費(fèi)用一個(gè)人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出X當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值=100×80÷200=40(萬元)，處置債權(quán)取得=50-40=10(萬元)，應(yīng)納稅額=10×20%=2(萬元)。如果個(gè)人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。
7 下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證范圍的是( )。
A.對(duì)法人做出1萬元以上罰款的案件
B.對(duì)公民做出1000元以上罰款的案件
C.對(duì)法人做出沒收非法所得處罰的案件
D.對(duì)法人做出停止出El退稅權(quán)處罰的案件
參考答案：A
參考解析:
【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上，或者對(duì)法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。所以選項(xiàng)A是正確的。
8 單某(中國公民)2013年8月由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資2200元和8000元，按派遣單位與個(gè)人簽訂的協(xié)議，單某每月從外方取得的工資應(yīng)向派遣單位繳納2000元，則單某2013年8月應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )。
A.115元
B.385元
C.145元
D.125元
參考答案：D
參考解析:
【解析】派遣單位應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=2200×10%-105=115(元)
雇傭單位應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=(8000-2000-3500)×10%-105=145(元)
單某自行申報(bào)的應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2200+8000-2000-3500)×20%-555-115-145=125(元)
9 某酒廠為增值稅一般納稅人。2013年5月銷售10噸糧食白酒、5噸黃酒取得含稅銷售額分別為280.8萬元、128.7萬元，當(dāng)期收取包裝物收取押金分別為24.57萬元、11.7萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )。(黃酒消費(fèi)稅稅率240元/噸)
A.59.5萬元
B.63.5萬元
C.53.32萬元
D.69.5萬元
參考答案：C
參考解析:
【解析】銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[280.8÷(1+17%)+24.57÷(1+17%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=53.2(萬元)
銷售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=5×240÷10000=0.12(萬元)
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=53.2+0.12=53.32(萬元)
10 根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人一定數(shù)額的罰款，其罰款限額是( )。
A.2000元以下
B.200元以上5000元以下
C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下
D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下
參考答案：C
參考解析:
【解析】其罰款限額是應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下。
11下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是( )。
A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系
B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等
C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一
D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成
參考答案：C
參考解析:
【解析】選項(xiàng)A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系;選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等;選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。
12 某供熱企業(yè)占地面積82500平方米，其中廠房63000平方米(有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊(duì)使用)，行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，廠區(qū)外綠化用地2500平方米;2013年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收入。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。
A.8.4萬元
B.12.6萬元
C.14.4萬元
D.24萬元
參考答案：B
參考解析:
【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)外綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;免稅單位無償使用、納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限。應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=[(82500-3000-5000-1000-1000-2500)×3×(5000-2000)÷5000]÷10000=12.6(萬元)
13 某冶金礦山企業(yè)2013年8月將開采的三等銅礦加工成精礦，因特殊原因企業(yè)無法準(zhǔn)確掌握入選精礦時(shí)移送使用的原礦數(shù)量，已知入選后銷售的精礦數(shù)量為1000噸，選礦比為1：32，三等銅礦單位稅額為每噸5元，該礦山本月應(yīng)納資源稅為( )。
A.96000元
B.150000元
C.56880元
D.160000元
參考答案：D
參考解析:
【解析】無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量，應(yīng)納資源稅=1000×32×5=160000(元)
14 某企業(yè)雇員陳某2013年2月與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，陳某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，領(lǐng)取2月份工資5000元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，陳某2月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )。
A.1500元
B.1505元
C.1700元
D.1800元
參考答案：C
參考解析:
【解析】超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入=57500÷9=6388.89(元)。
解除勞動(dòng)合同性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(6388.89-3500)×10%-105]×9=1655(元)
工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-3500)×3%=45(元)
2月份陳某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1655+45=1700(元)
15 下列關(guān)于印花稅稅收優(yōu)惠的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位所立的書據(jù)免稅
B.為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，2011年11月1日～2014年10月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅
C.2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，減半征收印花稅
D.2013年1月1日至2015年12月31日，為支持國家商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)發(fā)展，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅
參考答案：C
參考解析:
【解析】2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。
16 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理，不正確的是( )。
A.外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
B.通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
C.自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷年限不得低于10年
D.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除
參考答案：C
參考解析:
【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)是不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的。
17 某企業(yè)占用林地40萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場，占用林地l00萬平方米開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅( )。
A.800萬元
B.1400萬元
C.2000萬元
D.2800萬元
參考答案：A
參考解析:
【解析】占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=40×20=800(萬元)。開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木占地屬于耕地，不繳納耕地占用稅。
18 某市工業(yè)企業(yè)2013年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%，不考慮地方教育附加。該企業(yè)的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額( )。
A.380.1萬元
B.387.1萬元
C.389.1萬元
D.470.1萬元
參考答案：A
參考解析:
【解析】扣除項(xiàng)目金額=1000+3000+(1000+3000)× 10%+6000 × 5%×(1+10%)+6000× 0.5‰=4733(萬元)
增值額=6000-4733=1267(萬元)，增值率=1267÷4733×100%=26.77%，適用稅率30%
應(yīng)納土地增值稅稅額=1267× 30%=380.1(萬元)
19 下列合同和憑證應(yīng)納印花稅的是( )。
A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
B.勞務(wù)輸出合同
C.國際金融組織向我國國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同
D.企業(yè)與銀行之間的借款合同
參考答案：D
參考解析:
【解析】企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、國際金融組織向我國國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免予貼花;勞務(wù)輸出合同不屬于印花稅的征稅范圍。
20 某鋼鐵公司與某機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購買價(jià)值2000萬元設(shè)備合同，為購買此設(shè)備向商業(yè)銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)1000萬元。根據(jù)上述情況，該廠一共應(yīng)繳納印花稅為( )。
A.1500元
B.6500元
C.7000元
D.7500元
參考答案：D
參考解析:
【解析】(1)購銷合同應(yīng)納稅額=2000×0.3‰=0.6(萬元)，產(chǎn)生納稅義務(wù)后合同作廢不能免稅;(2)借款合同應(yīng)納稅額=2000×0.05‰=0.1(萬元);(3)融資租賃合同屬于借款合同，應(yīng)納稅額=1000×0.05‰=0.05(萬元)。該廠應(yīng)納稅額=(0.6+0.1+0.05)×10000=7500(元)21納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的( )。
A.稅收法定原則
B.稅法公平原則
C.稅收效率原則
D.實(shí)質(zhì)課稅原則
參考答案：D
參考解析:
【解析】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則。
22 某煙廠2013年6月生產(chǎn)銷售A牌卷煙10箱，每箱不含稅售價(jià)12800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新研制的B型號(hào)卷煙，廣告樣品使用2箱，已知該種卷煙無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每箱不含稅價(jià)35000元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)確定成本利潤率為10%，B型號(hào)卷煙消費(fèi)稅稅率適用56%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。
A.70300
B.125800
C.146261.82
D.129480.52
參考答案：C
參考解析:
【解析】自產(chǎn)卷煙用于廣告樣品，視同銷售征收消費(fèi)稅，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。
B型號(hào)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅額=[2×35000 ×(1+10%)+2 × 150]÷(1-56%)×56%+2×150=98681.82(元)
A牌卷煙每箱售價(jià)12800，則每條售價(jià)=12800÷250=51.2(元)，小于70元/條，所以從價(jià)消費(fèi)稅稅率為36%;
當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額=10×12800×36%+10×150+98681.82=146261.82(元)
23 下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。
A.單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零
B.提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%
C.單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%
D.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%
參考答案：A
參考解析:
【解析】選項(xiàng)B，提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%;選項(xiàng)C，單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項(xiàng)D，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為17%。
24 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1月外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明稅額250萬元，已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額400萬元，外銷貨物取得收入500萬美元(美元對(duì)人民幣牌價(jià)為1：6)，該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為l3%。該企業(yè)1月應(yīng)退的增值稅為( )萬元。
A.62
B.390
C.413
D.120
參考答案：A
參考解析:
【解析】該企業(yè)適用“免、抵、退”的計(jì)算方法。
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=500×6×(17%-13%)=120(萬元)
應(yīng)納增值稅=400×17%- (250-120)=- 62(萬元)
免抵退稅額=500×6×13%=390(萬元)>62(萬元)
所以，應(yīng)退稅額為62萬元。
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)
25 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有( )。
A.武警部隊(duì)購買的列入武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛
B.長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車
C.回國服務(wù)的留學(xué)人員購買l輛自用進(jìn)口小汽車
D.森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買l輛自用國產(chǎn)小汽車免稅。
26在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷原則的表述，正確的有( )。
A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律
B.不同層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法
C.國際法優(yōu)于國內(nèi)法
D.實(shí)體法從舊，程序法從新
參考答案：A,C,D
參考解析:
【解析】由于稅法具有多層次的特點(diǎn)，因此，在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律;二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法;三是國際法優(yōu)于國內(nèi)法;四是實(shí)體法從舊，程序法從新。
27 下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅，也可以退(返)還
B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%和3%三檔稅率
D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，隨“三稅”的法定減免而減免
參考答案：B,D
參考解析:
【解析】對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還，選項(xiàng)C中，城建稅的比例稅率分別為7%、5%和1%。
28 下列關(guān)于保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，正確的有( )。
A.非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.08%
B.非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%
C.投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%
D.短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%
參考答案：B,C,D
參考解析:
【解析】非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%。
29 下列項(xiàng)目中，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的有( )。
A.在基建工地臨時(shí)搭建的辦公室，施工期間免征房產(chǎn)稅
B.損壞不堪使用的房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅
C.居民有兩處以上住房的，只對(duì)其中一處免征房產(chǎn)稅
D.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】居民自住房產(chǎn)，不分面積或套數(shù)多少，一律免稅。
30 我國對(duì)進(jìn)口貨物確定原產(chǎn)地所采用的標(biāo)準(zhǔn)有( )。
A.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)
B.全部加工標(biāo)準(zhǔn)
C.實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)
D.輸入地標(biāo)準(zhǔn)
參考答案：A,C
參考解析:
【解析】我國對(duì)進(jìn)口貨物確定原產(chǎn)地所采用國際通用的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，分別是全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)。
31下列各項(xiàng)中，符合我國稅收立法規(guī)定的有( )。
A.稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施
B.國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章
C.稅收行政法規(guī)由國務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會(huì)審議通過
D.《個(gè)人所得稅法》由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定
參考答案：B,D
參考解析:
【解析】稅收法律應(yīng)該由全國人大及其常委會(huì)審議通過，并由國家主席發(fā)布，國務(wù)院無權(quán)審議。稅收行政法規(guī)不需人大審議通過。
32 以下關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中錯(cuò)誤的有( )。
A.房屋的各種附屬設(shè)施不應(yīng)計(jì)人房屋價(jià)值繳納房產(chǎn)稅，比如，電梯、中央空調(diào)
B.對(duì)于個(gè)人擁有的營業(yè)用房或出租房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起發(fā)生納稅義務(wù)
D.對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】房產(chǎn)原值應(yīng)當(dāng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施，電梯、中央空調(diào)應(yīng)當(dāng)計(jì)入。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。對(duì)于個(gè)人擁有的營業(yè)用房或出租房產(chǎn)照征房產(chǎn)稅。
33 下列各項(xiàng)所得中，屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的有( )。
A.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)
B.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款的利息收入
C.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼
D.對(duì)被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】外籍個(gè)人非現(xiàn)金方式取得住房補(bǔ)貼才享受免稅。
34 下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為關(guān)稅完稅價(jià)格
B.運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格
C.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以進(jìn)口成交價(jià)格確定完稅價(jià)格
D.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前申報(bào)關(guān)稅
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格，所以，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
35 下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有( )。
A.購買使用行為
B.進(jìn)口使用行為
C.受贈(zèng)使用行為
D.獲獎(jiǎng)使用行為
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
【解析】以上選項(xiàng)均屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。
36 試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照( )方法適用稅率或征收率。
A.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率
B.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率
C.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率
D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，按照各應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率分別計(jì)算
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：(1)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。(2)兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。
37 下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有( )。
A.古舊圖書
B.避孕藥品和用具
C.國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油
D.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物
參考答案：A,B
參考解析:
【解析】選項(xiàng)C，自1999年9月1日起國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%的退稅率退稅;選項(xiàng)D，進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物是免稅并退稅的。
38 按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)下列車輛計(jì)算車輛購置稅會(huì)用到低計(jì)稅價(jià)格的有( )。
A.企業(yè)從國外進(jìn)口自用的卡車
B.減稅、免稅條件消失的寶馬小汽車
C.受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)方式下取得已確認(rèn)車輛價(jià)格的家庭小汽車
D.非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛
參考答案：B,D
參考解析:
【解析】A選項(xiàng)，企業(yè)從國外進(jìn)口自用的車輛按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅;c選項(xiàng)，納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)，能提供車輛價(jià)格的，按購置價(jià)格;凡不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價(jià)格，由主管稅務(wù)總局核定的相應(yīng)類型的應(yīng)稅車輛的低計(jì)稅價(jià)格確定?！∪⒂?jì)算回答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中第3道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
39某實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)向某建材店銷售實(shí)木地板200箱，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20萬元，同時(shí)收取送貨運(yùn)費(fèi)5萬元、包裝箱租金2萬元;
(2)提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工A型實(shí)木素地板100箱，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)5萬元，取得專用發(fā)票，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅，乙企業(yè)沒有同類貨物的銷售價(jià)格;
(3)委托加工收回100箱實(shí)木素地板繼續(xù)加工成高檔實(shí)木指接地板，以每箱不含稅售價(jià)1.5萬元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢;
(4)將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為18萬元，出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元。
(說明：實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向建材店銷售實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅;
(3)考慮應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工的抵扣問題，計(jì)算本月甲企業(yè)銷售實(shí)木指接地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(4)計(jì)算本月甲企業(yè)合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅。
參考解析:
(1)本月甲企業(yè)向建材店銷售實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(20+5+2)÷1.17×5%=1.15(萬元)
(2)乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+5)÷(1-5%)×5%=0.79(萬元)
(3)本月甲企業(yè)銷售實(shí)木指接地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1.5×100×5%-0.79=6.71(萬元)
(4)應(yīng)納增值稅=(20+5+2)÷1.17×17%+1.5×100×17%-5×17%=28.57(萬元) 40某市甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售。2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。
(1)從境外進(jìn)口化妝品一批。該批化妝品境外成交價(jià)格加運(yùn)費(fèi)折合人民幣200萬元。經(jīng)海關(guān)審查，公司申報(bào)的完稅價(jià)格未包含保險(xiǎn)費(fèi)。公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無法確定。海關(guān)對(duì)此依法進(jìn)行調(diào)整征稅，甲公司獲得海關(guān)開具的完稅憑證。
(2)將上月進(jìn)口的化工原料價(jià)值100萬元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付加工費(fèi)20萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。
(3)將加工收回的已稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號(hào)的化妝品，加工完成后，20%委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，取得不含稅銷售額40萬元，其余80%內(nèi)銷取得含稅銷售額257.4萬元。
(說明：假設(shè)進(jìn)口化妝品關(guān)稅稅率為50%;化妝品消費(fèi)稅稅率為30%)
要求：根據(jù)以上資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅
(2)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
(4)甲公司委托出口的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(5)甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳部分)。
參考解析:
(1)陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。
進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=200×(1+0.3%)×50%=100.3(萬元)
(2)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[200×(1+0.3%)+100.3]/(1-30%)×30%=128.96(萬元)
(3)代收代繳的消費(fèi)稅=(100+20)/(1-30%)×30%=51.43(萬元)
(4)委托出口應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0(萬元)
(5)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=257.4/(1+17%)×30%-51.43x80%=24.86(萬元)
【英文答案】
(1)Freight and insurance of land，air and see transportation import goods，shall be calculated according to actual payment.If the freight of import goods cannot be recognized or are not occurred actually，custom shall calculate freight based on the same period import transportation industry freight rate(amount)of this goods;insurance shall be calculated according to the 3%of sum of the‘goods price plus freight'.
Tariff payable on imported cosmetics=200×(1+0.3%)×50%=100.3(ten thousand
Yuan)
(2)Consumption tax payable on imported cosmetics=[200×(1+0.3%)+100.3]/(1-30%)×30%=128.96(ten thousand Yuan)
(3)Withholding consumption tax=(100+20)/(1-30%)×30%=51.43(ten thousand Yuan)
(4)Consumption tax payable relating to entrusted export=0(ten thousand Yuan)
(5)Consumption tax payable from selling cosmetics=257.4/(1+17%)× 30%=51.43
×80%=24.86(ten thousand Yuan) 41 某建筑工程公司(以下簡稱建筑公司)地處縣城，具備建筑業(yè)施工安裝資質(zhì)，為增值稅一般納稅人，20]3年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)在縣城總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額10000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)4000萬元，鋁合金結(jié)構(gòu)件6000萬元(含稅價(jià));
(2)建筑公司又將總承包額的二分之一分包給某建筑安裝公司(具備安裝資質(zhì)，以下簡稱安裝公司)，分包合同記載勞務(wù)費(fèi)2000萬元，鋁合金結(jié)構(gòu)件3000萬元。工程所用鋁合金結(jié)構(gòu)件材料6000萬元中，3000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，3000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供;
(3)建筑公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額188萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，在完工時(shí)，建筑公司取得工程建設(shè)方給予的優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)60萬元，其中支付10萬元給安裝公司;
(4)建筑公司自建同地段相同規(guī)格商品房3棟，合計(jì)工程成本2400萬元。該公司將其中一棟留作自用;一棟對(duì)外出售，合同注明價(jià)款1425萬元，但因?qū)Ψ轿窗雌诟犊睿髽I(yè)收取違約金58萬元;后一棟贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè);
(5)購進(jìn)5套營業(yè)稅開票稅控系統(tǒng)，取得普通發(fā)票，注明每套價(jià)稅合計(jì)1.49萬元。企業(yè)已作為固定資產(chǎn)人賬;
(6)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入210萬元。該土地使用權(quán)原系法院判決償債所得，原判決該土地使用權(quán)抵頂價(jià)款為158萬元。
(說明：當(dāng)?shù)亟ㄖI(yè)成本利潤率為8%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)建筑公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
(2)安裝公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
(3)建筑公司自建和轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
(4)建筑公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅;
(5)建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅總和;
(6)建筑公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加合計(jì)。
參考解析:
(1)建筑公司承包工程繳納營業(yè)稅=(4000-2000+60-10)×3%=61.5(萬元)
(2)安裝公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(2000+10)×3%=60.3(萬元)
(3)自建自用不繳納營業(yè)稅。
自建建筑物對(duì)外贈(zèng)送，視同銷售，應(yīng)當(dāng)征收建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩道營業(yè)稅。
繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅=2400×(1+8%)÷(1-3%)×3%×2/3=53.44(萬元)
轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(58+1425×2)×5%=145.4(萬元)
應(yīng)繳納營業(yè)稅合計(jì)=53.44+145.4=198.84(萬元)
(4)轉(zhuǎn)讓抵債得來的土地使用權(quán)，按差額征收營業(yè)稅
該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=(210-158)×5%=2.6(萬元)
(5)建筑公司繳納的營業(yè)稅合計(jì)=61.5+198.84+2.6-5×1.49÷(1+17%)×17%=261.86(萬元)
(6)建筑公司應(yīng)繳納的增值稅=3000÷(1+17%)×17%-188=247.9(萬元)
城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加合計(jì)=(261.86+247.9)×(5%+3%+2%)=50.98(7/元) 42北京某酒業(yè)股份有限公司(一般納稅人)2013年5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)生產(chǎn)銷售甲類啤酒400噸，每噸不含稅售價(jià)3100元，銷售的同時(shí)另收取押金合計(jì)40000元。
(2)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米400噸，收購憑證上注明，每噸收購價(jià)均為3000元，共計(jì)支付收購價(jià)款1200000元。
(3)研發(fā)部開發(fā)生產(chǎn)的一種新糧食白酒，小批量生產(chǎn)1噸，廣告樣品使用0.2噸，贈(zèng)送給某單位0.2噸。已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為l0%。
(4)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒，加工完畢，企業(yè)收回白酒共50噸，取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元(含代墊輔料15000元)，乙酒廠的同類白酒不含稅銷售價(jià)格為11200元/噸，款項(xiàng)已支付。乙酒廠代收代繳了消費(fèi)稅。本月內(nèi)企業(yè)將收回的白酒全部批發(fā)售出，取得含稅銷售額560000元。
(5)銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價(jià)每噸4680元，每噸收取包裝物押金2340元，全部款項(xiàng)存入銀行。
(甲類啤酒單位稅額為250元/噸、乙類啤酒稅額為220元/噸;糧食白酒的從價(jià)稅率為20%，從量稅額為0.5元/斤)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(單位：元)。
(1)該企業(yè)銷售啤酒業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(2)該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅;
(3)乙酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅;
(4)該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含乙酒廠代收代繳的消費(fèi)稅)。
參考解析:
(1)該企業(yè)銷售啤酒業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
甲類啤酒單位稅額為250元/噸。
銷售啤酒繳納的消費(fèi)稅=400× 250=100000(元)
(2)該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅：
自產(chǎn)糧食白酒用于廣告樣品和贈(zèng)送，均視同銷售，其銷項(xiàng)稅=[35000×0.4 ×(1+10%)+0.4×2000×0.5]÷(1-20%)×17%=3357.5(元)
應(yīng)納銷項(xiàng)稅額合計(jì)=3357.5+400×3100×17%+[3×(4680+2340)+560000]÷(1+17%)× 17%=298585.02(元)
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=1200000×13%+30000×17%=161100(元)
該企業(yè)應(yīng)納增值稅=298585.02-161100=137485.02(元)
啤酒包裝物押金收取時(shí)不征增值稅和消費(fèi)稅。
(3)乙酒廠代收代繳消費(fèi)稅：
代收代繳消費(fèi)稅=11200×50× 20%+50×2000× 0.5=162000(元)
(4)將研發(fā)生產(chǎn)的糧食白酒作為廣告樣品使用和對(duì)外贈(zèng)送，沒有同類產(chǎn)品售價(jià)時(shí)，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算從價(jià)消費(fèi)稅。
自制糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[35000×0.4×(1+10%)+0.4× 2000× 0.5]÷(1-20%)× 20%+0.4×2000×0.5=4350(元)
委托加工收回的白酒以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格對(duì)外銷售，不繳納消費(fèi)稅。
本期應(yīng)繳納消費(fèi)稅=100000+4350+3 ×(4680+2340)÷(1+17%)×20%+3 ×2000×0.5=110950(元)
【英文答案】
(1)This enterprise shall be levied consumption tax for selling beer business.
Unit tax of Class Jia is 250 Yuan/Ton.
Consumption tax for selling beer business=400×250=100000(Yuan)
(2)VAT that shall be levied：
Self-producing grain white wine used for advertisement samples and donating，seemed as sales。output tax=[35000×0.4 ×(1+10%)+0.4 × 2000 × 0.53÷(1-20%)×
17%=3357.5(Yuan)
Total output tax payable=3357.5+400× 3100×17%+[3×(4680+2340)+560000]÷(1+17%)×17%=298585.02(Yuan)
Total deductible input tax=1200000×13%+30000×17%=161100(Yuan)
VAT payable=298585.02-161100=137485.02(Yuan)
When collecting deposit of beer wrappage.VAT and consumption tax should not be levied，
(3)Withholding consumption tax that Yi would collect and pay：
Withholding consumption tax=11200×50×20%+50×2000×0.5=162000(Yuan)
(4)Developed grain white wine used for advertisement samples and donatin9，when there
is no selling price available for similar products，calculating consumption tax according to composite assessable price.
Consumption tax payable on self-producing grain white wine=[35000×0.4×(1+10%)+0.4×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+0.4×2000×0.5=4350(Yuan)
The taken back grain white wine from consignment is sold at the price which is lower than the taxable value of entrusting parties，consumption tax shall not be levieD.Consumption tax payable in current period=100000+4350+3×(4680+2340)÷(1+17%)×20%+3×2000×0.5=110950(Yuan) 四、綜合題(本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
43甲電子股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)位于天津市區(qū)，系2004年5月15日在原國有企業(yè)乙企業(yè)的基礎(chǔ)上改制設(shè)立的。
(1)2013年10月，公司為了擴(kuò)大銷售渠道，計(jì)劃委托丙商場(增值稅一般納稅人)銷售自己生產(chǎn)的產(chǎn)品。預(yù)計(jì)丙商場每年產(chǎn)品的銷售量可以達(dá)到20000件。該產(chǎn)品每件的材料成本為100元(可以取得增值稅專用發(fā)票)，人工成本為100元。公司市場部提出了兩個(gè)合作方案：
方案一：雙方在合同中約定，每件商品售價(jià)300元(不含稅)，丙商場按不含稅銷售收入的30%收取代理費(fèi)。
方案二：公司直接將商品按7折的價(jià)格賣給丙商場，由丙商場按300元的價(jià)格出售。
(2)2013年五一期間為了促銷一款新型手機(jī)，丙商場擬定了四種促銷方案。已知該款手機(jī)平時(shí)的對(duì)外零售價(jià)為2000元，商場購進(jìn)該手機(jī)的成本為不含稅1000元，并且可以取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。四種促銷方案如下：
方案一：采取以舊換新的方式銷售，顧客購買新型手機(jī)支付價(jià)款時(shí)，舊手機(jī)作價(jià)200元，即在購買新手機(jī)時(shí)可以少付200元現(xiàn)金。
方案二：新型手機(jī)在現(xiàn)有零售價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行九折銷售。(折扣額要求開票部門在同一張發(fā)票金額欄中分別注明)
方案三：顧客購買新型手機(jī)滿2000元時(shí)返還現(xiàn)金200元。
方案四：顧客購買新型手機(jī)滿2000元時(shí)贈(zèng)送價(jià)值200元的小商品，小商品的購進(jìn)成本為不含稅價(jià)100元，可以取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。
要求：根據(jù)已知條件，不考慮其他因素，回答下列問題：
(1)請(qǐng)計(jì)算甲公司兩種方案合作雙方的稅前利潤，選出一個(gè)雙方公司都可以接受的方案。
(2)計(jì)算丙商場四個(gè)方案分別應(yīng)納的增值稅，哪個(gè)方案對(duì)丙商場來說繳納的增值稅稅額少?
參考解析:
(1)方案一：
甲公司應(yīng)當(dāng)支付代理費(fèi)=300×20000×30%=1800000(元)
甲公司應(yīng)繳納增值稅=(300-100)×20000×17%=680000(元)
甲公司應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=680000×(7%+3%+2%)=81600(元)
甲公司的稅前利潤=(300-200)×20000-1800000=81600=118400(元)
丙商場應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅及其城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=1800000×5%×(1+7%+3%+2%)=100800(元)
丙商場的所得稅前利潤為：1800000-100800=1699200(元)
方案二：
將丙商場代理銷售方式改為購進(jìn)貨物再銷售，丙商場可以按照210元(不含稅)的價(jià)格從甲公司進(jìn)貨，再以300元(不含稅)的價(jià)格對(duì)外銷售，此時(shí)也不需要繳納營業(yè)稅。不考慮其他成本和費(fèi)用的情況下：
甲公司應(yīng)繳納增值稅=(210-100)×20000×17%=374000(元)