一、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)
1 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中屬于免稅收入的是( )。
A.企業(yè)銷(xiāo)售商品收入
B.企業(yè)提供中介代理收入
C.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入
D.企業(yè)提供非專(zhuān)利技術(shù)收入
參考答案：C
參考解析:
【解析】企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，具體包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得;國(guó)債利息收入屬于免稅收入。
2 居住在市區(qū)的甲某將一處居民住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，年租金收入72000元，租期一年，暫不考慮其他稅費(fèi)，則甲某當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是( )元。
A.4878
B.5760
C.4344
D.5644
參考答案：B
參考解析:
【解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得，按月計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅，月租金是72000÷12=6000(元)月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=6000×(1-20%)×10%=480(元)
全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅=480×12=5760(元)
3《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的法律級(jí)次屬于( )。
A.財(cái)政部制定的部門(mén)規(guī)章
B.全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法
C.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)
D.全國(guó)人大制定的稅收法律
參考答案：A
參考解析:
【解析】財(cái)政部頒布的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》屬于稅收部門(mén)規(guī)章。
4 下列各項(xiàng)中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是( )。
A.依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位
B.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶(hù)
C.企業(yè)在外地設(shè)立的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)
D.只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船稅的事業(yè)單位
參考答案：D
參考解析:
【解析】除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船稅以外的納稅人，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
5 海關(guān)在使用相同或類(lèi)似貨物成交價(jià)格方法估算進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的時(shí)候，如果有多個(gè)相同或類(lèi)似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以( )為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。
A.高成交價(jià)格
B.低成交價(jià)格
C.平均成交價(jià)格
D.加權(quán)平均價(jià)格
參考答案：B
參考解析:
【解析】如果有多個(gè)相同或類(lèi)似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以低的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。
6 下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的規(guī)定，正確的是( )。
A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅
B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房屋的使用人或代管人納稅
C.外商投資企業(yè)不需要交納房產(chǎn)稅
D.產(chǎn)權(quán)未確定的，可以申請(qǐng)不繳納房產(chǎn)稅，待確定之后補(bǔ)交房產(chǎn)稅
參考答案：B
參考解析:
【解析】產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅;產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
7 下列不屬于稅務(wù)行政處罰類(lèi)型的是( )。
A.罰款
B.沒(méi)收非法所得
C.停止出口退稅權(quán)
D.注銷(xiāo)稅務(wù)登記
參考答案：D
參考解析:
【解析】稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)有3種：罰款、沒(méi)收非法所得、停止出口退稅權(quán)，不包括注銷(xiāo)登記。
8甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價(jià)值150萬(wàn)元的原材料并收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，給乙公司加工一批貨物。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納的印花稅( )。
A.400元
B.850元
C.350元
D.550元
參考答案：D
參考解析:
【解析】應(yīng)納印花稅=150×0.03%+20×0.05%=0.055(萬(wàn)元)=550(元)
9 下列行政復(fù)議情形中，需終止行政復(fù)議的是( )。
A.行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的
B.因不可抗力，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無(wú)法調(diào)查了解情況的
C.申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理的
D.申請(qǐng)人要求被申請(qǐng)人履行法定職責(zé)，被申請(qǐng)人正在履行的
參考答案：A
參考解析:
【解析】行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：
(1)申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。
(2)作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒(méi)有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。
(3)作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。
(4)申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。
(5)行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。
10某國(guó)有企業(yè)2011年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付8000萬(wàn)元。2013年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?0000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為( )。
A.400萬(wàn)元
B.1485萬(wàn)元
C.1490萬(wàn)元
D.200萬(wàn)元
參考答案：B
參考解析:
【解析】評(píng)估價(jià)格=12000 × 70%=8400(萬(wàn)元)，稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000× 0.05%=115(萬(wàn)元)，增值額=10000-8400-115=1485(萬(wàn)元)。
11 下列各項(xiàng)中，適用稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序的是( )。
A.對(duì)公民處以50元以下罰款的違法案件
B.對(duì)法人企業(yè)處以5000元以下罰款的違法案件
C.案情簡(jiǎn)單，但是事實(shí)不清楚的違法行為
D.案情簡(jiǎn)單，但是違法后果比較嚴(yán)重且有法定依據(jù)給予處罰的違法行為
參考答案：A
參考解析:
【解析】稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序適用條件：一是案情簡(jiǎn)單、事實(shí)清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為;二是給予的處罰較輕，僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或者組織處以1000元以下罰款的違法案件。
12 某市進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2013年6月進(jìn)口小汽車(chē)(消費(fèi)稅稅率5%)一批，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元，已納關(guān)稅30萬(wàn)元;進(jìn)口后當(dāng)月在國(guó)內(nèi)全部銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元(不含增值稅)，該公司應(yīng)該繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬(wàn)元。
A.1.94
B.3.57
C.0
D.1.89
參考答案：A
參考解析:
【解析】進(jìn)口小汽車(chē)應(yīng)納增值稅=(100+30)÷(1-5%)×17%=23.26(萬(wàn)元)
內(nèi)銷(xiāo)小汽車(chē)應(yīng)納增值稅=300×17 0 0-23.26=27.74(萬(wàn)元)
由于進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅和增值稅，不征城建稅，所以，應(yīng)納城建稅=27.74×7%=1.94(萬(wàn)元)。
13 2013年2月份甲公司轉(zhuǎn)讓自己已使用過(guò)的一幢辦公樓，取得收入3500萬(wàn)元，該辦公樓是甲公司于2003年自己建造的，建成后房屋的入賬原值為1600萬(wàn)元，已提折舊700萬(wàn)元。甲公司2013年2月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )。
A.95萬(wàn)元
B.175萬(wàn)元
C.130萬(wàn)元
D.35萬(wàn)元
參考答案：B
參考解析:
【解析】應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=3500×5%=175(萬(wàn)元)
14 2013年甲、乙擬投資設(shè)立某小型微利企業(yè)，預(yù)計(jì)2014年應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其建議可以將企業(yè)分立為甲、乙兩個(gè)企業(yè)，預(yù)計(jì)分立后甲、乙的2014年應(yīng)納稅所得額分別為6萬(wàn)元和4萬(wàn)元。這屬于( )稅收籌劃方法的運(yùn)用。
A.利用減稅
B.利用稅率差異
C.利用稅收抵免
D.利用分劈技術(shù)
參考答案：D
參考解析:
【解析】分劈技術(shù)，是指在合法、合理的情況下，使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分劈而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃技術(shù)。
15 某建筑公司與一單位簽訂建筑承包合同，總承包額800萬(wàn)元，工期18個(gè)月;后將工程的一部分分包出去，分包合同的分包額為l00萬(wàn)元。該建筑公司所持建筑合同應(yīng)納印花稅為( )。
A.300元
B.2400元
C.2700元
D.4500元
參考答案：C
參考解析:
【解析】該建筑公司所持建筑合同共兩份，應(yīng)納印花稅=(800×0.3‰+100×0.3‰)× 10000=2700(元)。
16 某非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額350萬(wàn)元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為25%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬(wàn)元。
A.22.5
B.13.5
C.6.85
D.31.25
參考答案：D
參考解析:
【解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=350÷(1-25%-5%)×25%=125(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=125×25%=31.25(萬(wàn)元)
17 下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是( )。
A.承典人不在房屋所在地的，由出典人繳納
B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納
C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納
D.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的不繳納房產(chǎn)稅
參考答案：C
參考解析:
【解析】產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅，產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納;產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)有的由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納。
18 下列有關(guān)營(yíng)改增政策中納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的表述，錯(cuò)誤的是( )。
A.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天
C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款
D.非固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
參考答案：D
參考解析:
【解析】選項(xiàng)D，非固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
19 下列關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的表述中，正確的是( )。
A.所稱(chēng)銷(xiāo)售數(shù)量，指納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量
B.以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以液體鹽和固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量
C.對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售和自用量折算成原煤數(shù)量計(jì)稅
D.對(duì)于金屬礦原礦自用的無(wú)法確定移送數(shù)量的，可以適用選礦比計(jì)算確定;對(duì)于非金屬礦原礦自用的無(wú)法確定移送數(shù)量的，應(yīng)該按照開(kāi)采數(shù)量作為課稅數(shù)量
參考答案：C
參考解析:
【解析】選項(xiàng)A，所稱(chēng)銷(xiāo)售數(shù)量不僅包括實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量，還包括視同銷(xiāo)售數(shù)量;選項(xiàng)B，以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量;選項(xiàng)D，對(duì)于金屬礦和非金屬礦均按照選礦比計(jì)算確足。
20 下列關(guān)于營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定的表述中，不正確的是( )。
A.境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門(mén)、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率
B.以水路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門(mén)的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)具有獲得港澳線(xiàn)路運(yùn)營(yíng)許可的船舶
C.自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率
D.自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率
參考答案：D
參考解析:
【解析】自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。
21 下列關(guān)于以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的表述中，不正確的是( )。
A.對(duì)售后回租合同期滿(mǎn)，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的征收契稅
B.對(duì)金融租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋的照章征收契稅
C.個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶(hù)名下，免征契稅
D.個(gè)人以房屋、土地以外的資產(chǎn)增資，相應(yīng)擴(kuò)大其持有股權(quán)比例的，不征收契稅
參考答案：A
參考解析:
【解析】對(duì)售后回租合同期滿(mǎn)，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。
22 某高校吳教授取得非任職勞務(wù)收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困山區(qū)，該項(xiàng)勞務(wù)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅( )。
A.700元
B.1040元
C.1280元
D.1428元
參考答案：B
參考解析:
【解析】①應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元);②捐贈(zèng)貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800(元);③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除;④應(yīng)納個(gè)人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。
23 下列業(yè)務(wù)中，需要繳納增值稅的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)
B.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)
C.提供金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
D.提供旅游服務(wù)
參考答案：B
參考解析:
【解析】自“營(yíng)改增”以后，部分營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)改為增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。以上選項(xiàng)中，選項(xiàng)B屬于營(yíng)改增的范疇?wèi)?yīng)該繳納增值稅。
24 某企業(yè)2013年9月將三年前進(jìn)口的一臺(tái)檢測(cè)儀運(yùn)往國(guó)外廠家修理，原進(jìn)口價(jià)格800000元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)同類(lèi)貨物價(jià)格700000元，修理費(fèi)20000元，料件費(fèi)30000元，運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)10000元;同時(shí)將一批貨物運(yùn)往境外加工，出境時(shí)向海關(guān)報(bào)明價(jià)值310000元，支付境外加工費(fèi)6000元，料件費(fèi)5000元;支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)5000元和保險(xiǎn)費(fèi)1000元。關(guān)稅稅率均為10%，則9月份復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)納關(guān)稅為( )。
A.5000元
B.6700元
C.6100元
D.7700元
參考答案：B
參考解析:
【解析】9月份復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)納關(guān)稅=(20000+30000)×10%+(6000+5000+5000+1000)×10%=6700(元)
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)
25 根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的有( )。
A.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)
B.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)
C.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)
D.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)
參考答案：A,C
參考解析:
【解析】在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。(3)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
26 下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中，正確的有( )。
A.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元
B.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)5000元
C.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒(méi)有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)10000元
D.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍且高不得超過(guò)30000元
參考答案：A,C,D
參考解析:
【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1 000元;對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍，且高不得超過(guò)3萬(wàn)元，沒(méi)有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)1萬(wàn)元;超過(guò)限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。
27 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的有( )。
A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)柴油
B.實(shí)木地板廠將自產(chǎn)實(shí)木地板用于在建工程
C.日化廠自產(chǎn)化妝品移送生產(chǎn)高檔化妝品
D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
參考答案：C,D
參考解析:
【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳消費(fèi)稅。
28 下列關(guān)于增值稅政策的表述中，錯(cuò)誤的有( )。
A.直銷(xiāo)企業(yè)先將貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員，直銷(xiāo)員再將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者的，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為直銷(xiāo)員向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
B.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅
C.采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，其銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售價(jià)格，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出
D.采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的都應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格
參考答案：A,D
參考解析:
【解析】直銷(xiāo)企業(yè)先將貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員，直銷(xiāo)員再將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者的，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向直銷(xiāo)員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用;以舊換新并非都按新貨物同期價(jià)格確定銷(xiāo)售額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)就是例外。
29 下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有加計(jì)扣除規(guī)定的包括( )。
A.企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用
B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目
C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品
D.企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資
參考答案：A,D
參考解析:
【解析】可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的項(xiàng)目共兩項(xiàng)：(1)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用;(2)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。選項(xiàng)B，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額，不是加計(jì)扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入，也不是加計(jì)扣除。
30 轉(zhuǎn)讓舊房的計(jì)征土地增值稅時(shí)，下列屬于計(jì)算土地增值額扣除項(xiàng)目的有( )。
A.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格
B.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款
C.按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用
D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
【解析】轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。
31 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，表述正確的有( )。
A.某金銀珠寶店銷(xiāo)售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天
B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C.某汽車(chē)廠采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售小汽車(chē)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車(chē)并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D.某化妝品廠銷(xiāo)售化妝品采用賒銷(xiāo)方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：
(1)納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
32 下列說(shuō)法，符合耕地占用稅稅收優(yōu)惠政策的有( )。
A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅
B.宗教寺廟占用耕地免征耕地占用稅
C.市政街道占用耕地免征耕地占用稅
D.學(xué)校、幼兒園占用耕地免衙耕地占用稅
參考答案：A,D
參考解析:
【解析】選項(xiàng)B和C不免征耕地占用稅。
33 下列關(guān)于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有( )。
A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅
B.養(yǎng)老院占用耕地減半征收耕地占用稅
C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅
D.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅
參考答案：A,C,D
參考解析:
【解析】選項(xiàng)B，學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。
34 下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定表述正確的有( )。
A.企業(yè)只能聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可以加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告
B.對(duì)期貨保障基金公司取得的銀行存利息收入，暫免征收企業(yè)所得稅
C.居民企業(yè)從事符合規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)(輸變電設(shè)施)的新建項(xiàng)目，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)非經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于地級(jí)市的，預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于10%
參考答案：B,C,D
參考解析:
【解析】企業(yè)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可以加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。
35 某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷(xiāo)售量掛鉤進(jìn)行平銷(xiāo)返利。2013年5月從供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷(xiāo)售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.商場(chǎng)應(yīng)按120萬(wàn)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額
B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬(wàn)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬(wàn)元
D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬(wàn)元
參考答案：A,D
參考解析:
【解析】應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金=20.4-4.8÷(1+17%)×17%=19.7(萬(wàn)元)
36 下列資產(chǎn)損失屬于以清單申報(bào)形式申報(bào)扣除的有( )。
A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗
B.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失
C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失
D.企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失，不屬于以清單申報(bào)形式申報(bào)扣除的損失，需要專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。
37 對(duì)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，處理正確的有( )。
A.如能重新取得合法、有效的專(zhuān)用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
B.如不能重新取得合法、有效的專(zhuān)用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款
C.被依法追繳已抵扣稅款的，適用“從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定
D.被依法追繳已抵扣稅款的，不適用“從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條規(guī)定的“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。
38 下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅的有( )。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
D.商品房銷(xiāo)售合同
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”包括土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同等權(quán)力轉(zhuǎn)移合同;非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”。
三、計(jì)算回答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中第3道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
39某度假山莊，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)客房收入600萬(wàn)元;餐飲收入200萬(wàn)元;會(huì)議費(fèi)收入150萬(wàn)元。
(2)公司全年實(shí)際占用土地面積共計(jì)150000平方米，其中：山莊內(nèi)的綠化占地20000平方米、酒店和賓館占地10000平方米、用于經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)占地80000平方米。
(3)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議：自1月起以度假村內(nèi)價(jià)值2000萬(wàn)元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營(yíng)景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有)，按照約定度假山莊每月收取20萬(wàn)元的固定收入。
(4)公司2013年擁有貨車(chē)2輛，整備質(zhì)量均為20噸;乘用車(chē)(汽缸容量為1.7升)5輛;中型商務(wù)客車(chē)3輛。
(提示：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額4元;該公司所在省規(guī)定載貨汽車(chē)年納稅額整備質(zhì)量每噸30元，汽缸容量為1.7升的乘用車(chē)年納稅額每輛400元，中型客車(chē)年納稅額每輛600元。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額;
(2)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)納土地使用稅稅額;
(3)計(jì)算企業(yè)合作經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目全年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額;
(4)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)納車(chē)船稅稅額。
參考解析:
(1)客房收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=600×5%=30(萬(wàn)元)
餐飲收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=200×5%=10(萬(wàn)元)
會(huì)議費(fèi)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=150×5%=7.5(萬(wàn)元)
合作經(jīng)營(yíng)酒店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×12×5%=12(萬(wàn)元)
企業(yè)全年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=30+10+7.5+12=59.5(97元)
(2)企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(150000-80000)×4÷10000=28(萬(wàn)元)
(3)企業(yè)合作經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=20×12%×12=28.8(萬(wàn)元)
(4)企業(yè)全年應(yīng)納車(chē)船稅=(20×2×30+400×5+600× 3)÷10000=0.5(萬(wàn)元)
40 某公司2013年發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：
(1)與A建筑公司簽訂一項(xiàng)建筑承包合同，金額3000萬(wàn)元，又將該工程的一部分分包給B建筑公司，分包合同上的金額為500萬(wàn)元;
(2)2月28日，與C企業(yè)簽訂一協(xié)議，公司承租C企業(yè)設(shè)備1臺(tái)，每月租賃費(fèi)5萬(wàn)元，暫不確定租賃期限;與D公司發(fā)生融資租賃業(yè)務(wù)，租賃D公司的一個(gè)大型機(jī)械，合同注明租賃費(fèi)總金額是220萬(wàn)元;
(3)在國(guó)外簽訂1份設(shè)備進(jìn)口合同，合同注明價(jià)款70.23萬(wàn)元，已安裝完畢;
(4)與某客戶(hù)簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用65萬(wàn)元(含裝卸費(fèi)5萬(wàn)元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元);
(5)受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品：與乙企業(yè)簽訂合同，原材料金額50萬(wàn)元由乙企業(yè)提供，向乙企業(yè)收取加工費(fèi)30萬(wàn)元;與丙企業(yè)簽訂合同，原材料金額40萬(wàn)元由本公司提供，丙企業(yè)支付加工費(fèi)10萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)計(jì)算該公司建筑承包合同應(yīng)繳納的印花稅;
(2)計(jì)算該公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納的印花稅;
(3)計(jì)算該公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納的印花稅;
(4)計(jì)算該公司運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅;
(5)計(jì)算該公司加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅。
參考解析:
(1)建筑承包合同應(yīng)繳納的印花稅=(30000000+5000000)×0.3‰=10500(元)
(2)與C企業(yè)簽訂的租賃協(xié)議，租期不確定，先按照5元貼花;融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納的印花稅=2200000×0.05‰=110(元)，業(yè)務(wù)(2)共計(jì)應(yīng)納印花稅=110+5=115(元)
(3)購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)納的印花稅=702300×0.3‰=210.69(元);按稅法規(guī)定印花稅1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的不計(jì)，滿(mǎn)5分的按1角計(jì)算。因此應(yīng)納的印花稅是210.7元。
(4)貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=(650000-50000-100000)×0.5‰=250(元)
(5)該加工業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=300000×0.5‰+400000×0.3‰+100000×0.5‰=320(元)
41某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)采取買(mǎi)一送一方式銷(xiāo)售電視機(jī)，共銷(xiāo)售150臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)0.3萬(wàn)元;同時(shí)送出150只電飯煲(市場(chǎng)不含稅售價(jià)0.04萬(wàn)元/只)，同時(shí)用商場(chǎng)的貨車(chē)運(yùn)輸，收取含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，該運(yùn)費(fèi)與銷(xiāo)售貨物售價(jià)未分別核算。
(2)銷(xiāo)售空調(diào)機(jī)250臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)0.25萬(wàn)元，另收取安裝費(fèi)每臺(tái)0.01萬(wàn)元。
(3)將商場(chǎng)自用兩年的小汽車(chē)一輛，以15萬(wàn)元的價(jià)格出售，該小汽車(chē)已提折舊2萬(wàn)元。
(4)促銷(xiāo)某型號(hào)洗衣機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)不含稅金額0.16萬(wàn)元，全部銷(xiāo)售給某單位使用，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。由于購(gòu)貨較大，給予10%折扣，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。
(5)本月進(jìn)口貨車(chē)2輛，用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，支付給境外銷(xiāo)售方的買(mǎi)價(jià)40萬(wàn)元，境外運(yùn)保費(fèi)為5萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%。
(6)購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，沒(méi)有付款。月末入庫(kù)時(shí)，當(dāng)月因管理不善造成20%空調(diào)損毀。
(7)購(gòu)進(jìn)電冰箱120臺(tái)，取得增值稅發(fā)票注明價(jià)款36萬(wàn)元(不含稅)，但商場(chǎng)因資金困難僅支付了50%的貨款，余款在下月支付;因質(zhì)量原因，將上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)退回廠家(價(jià)格同本期)，并取得廠家開(kāi)具的紅字發(fā)票。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)本月商場(chǎng)進(jìn)口貨車(chē)應(yīng)納的關(guān)稅;
(2)本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;
(3)本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;
(4)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅。
參考解析:
(1)進(jìn)口關(guān)稅=(40+5)×20%=9(萬(wàn)元)。
(2)進(jìn)口貨車(chē)向海關(guān)繳納的增值稅=(40+5+9)×17%=9.18(萬(wàn)元)
本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=20×17%× 80%+36÷120×(120-20)×17%+9.18=17(萬(wàn)元)
(3)買(mǎi)一贈(zèng)一方式銷(xiāo)售貨物，對(duì)于贈(zèng)送的貨物也要視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅。
本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=(0.3+0.04)×150×17%+1÷1.17×17%+(0.25+0.01÷1.17)×250×17%+0.16×100×90%×17%=22.26(萬(wàn)元)
(4)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅=22.26-17+15÷(1+4%)×4%×50%=5.55(萬(wàn)元)
42 某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。2013年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)購(gòu)進(jìn)襯衫一批，價(jià)款300萬(wàn)人民幣，取得專(zhuān)用發(fā)票，該批襯衫當(dāng)月全部出口，出口離岸價(jià)為人民幣500萬(wàn)元;
(2)從日化工廠購(gòu)進(jìn)化妝品一批，專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，當(dāng)月全部出口到日本，出口離岸價(jià)為人民幣350萬(wàn)元;
(3)進(jìn)口化妝品一批，支付國(guó)外的買(mǎi)價(jià)220萬(wàn)元、購(gòu)貨傭金6萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬(wàn)元;支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬(wàn)元，已取得海關(guān)的完稅憑證;
(4)銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)某公司一批西裝，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為2100萬(wàn)元;
(5)進(jìn)口l0輛小轎車(chē)用于銷(xiāo)售，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛。
(本月購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均通過(guò)認(rèn)證。襯衫和化妝品增值稅退稅率為13%，化妝品的關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率為30%，小轎車(chē)關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率9%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(以萬(wàn)元為單位，計(jì)算過(guò)程及結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)
(1)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅;
(2)計(jì)算該企業(yè)本月進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅;
(3)計(jì)算該企業(yè)本月進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅;
(4)計(jì)算該企業(yè)本月進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅;
(5)計(jì)算該企業(yè)本月出口應(yīng)退的增值稅;
(6)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。
參考解析:
(1)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅為零，企業(yè)將進(jìn)口小汽車(chē)用于銷(xiāo)售，不用繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。
(2)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=(220+4+20+11)×20%=51(萬(wàn)元)
進(jìn)口小汽車(chē)?yán)U納的關(guān)稅=10×25×28%=70(萬(wàn)元)
進(jìn)口業(yè)務(wù)總共繳納的關(guān)稅=51+70=121(萬(wàn)元)
(3)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14(萬(wàn)元)
小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=10×25×(1+28%)÷(1-9%)×9%=31.65(萬(wàn)元)
進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=131.14+31.65=162.79(萬(wàn)元)
(4)進(jìn)口化妝品應(yīng)納增值稅=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31(萬(wàn)元)
小轎車(chē)應(yīng)納增值稅=10×25×(1+28%)÷(1-9%)×17%=59.78(萬(wàn)元)
進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅合計(jì)=74.31+59.78=134.09(萬(wàn)元)
(5)本月出口應(yīng)退的增值稅
出口襯衫應(yīng)退的增值稅=300×13%=39(萬(wàn)元)
出口化妝品應(yīng)退的增值稅=200×13%=26(萬(wàn)元)，合計(jì)退稅=39+26=65(萬(wàn)元)
(6)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅
銷(xiāo)售西裝的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2100×17%=357(萬(wàn)元)
應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=357-134.09=222.91(萬(wàn)元)
當(dāng)月沒(méi)有應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。四、綜合題(本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
43 市區(qū)某房地產(chǎn)企業(yè)，主要從事房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，2013年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2013年1月以700萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)郊區(qū)的一塊25000平方米土地進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)。
(2)取得土地后，為開(kāi)發(fā)上述土地，共支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)500萬(wàn)元，三通一平費(fèi)用200萬(wàn)元，前期工程費(fèi)400萬(wàn)元。
(3)這塊土地被用來(lái)開(kāi)發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓和寫(xiě)字樓，住宅樓占地10000平方米，其余土地開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。
(4)為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)向銀行取得借款6000萬(wàn)元，簽訂借款合同。
(5)住宅樓建造成本為240萬(wàn)元，同時(shí)住宅樓支付借款利息50萬(wàn)元。寫(xiě)字樓的建造成本為1200萬(wàn)元，寫(xiě)字樓借款的利息沒(méi)有辦法分?jǐn)偂?BR> (6)住宅樓開(kāi)發(fā)完成后全部銷(xiāo)售一空，銷(xiāo)售合同上注明的銷(xiāo)售收入為1500萬(wàn)元，寫(xiě)字樓當(dāng)年采用直接收款方式銷(xiāo)售了50%，取得銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，已經(jīng)銷(xiāo)售部分全部簽訂了銷(xiāo)售合同。寫(xiě)字樓未銷(xiāo)售部分轉(zhuǎn)做企業(yè)自用。
(7)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用(不含相關(guān)稅金)400萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元。銷(xiāo)售費(fèi)用820萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)用600萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的財(cái)務(wù)費(fèi)用為180萬(wàn)元。
(8)計(jì)入相關(guān)成本和費(fèi)用的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：當(dāng)年實(shí)際發(fā)生合理工資費(fèi)用800萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)分別為16萬(wàn)元、15萬(wàn)元、115萬(wàn)元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)已實(shí)際撥付并取得工會(huì)組織開(kāi)具的收款收據(jù)。
(9)企業(yè)通過(guò)政府部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)150萬(wàn)元，由于環(huán)保問(wèn)題被環(huán)保部門(mén)罰款20萬(wàn)元。
當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算土地增值稅時(shí)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算均取高比例，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為工資是合理的，企業(yè)所得稅中只考慮印花稅(不考慮業(yè)務(wù)(1)的印花稅)、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加(不含地方教育附加)。
要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為合計(jì)金額，需寫(xiě)出計(jì)算步驟。
(1)計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅。
(2)計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的土地增值稅。
(3)計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，要求使用間接法計(jì)算。
參考解析:
(1)應(yīng)繳納的印花稅=6000×0.05‰+(1500+5000)×0.5‰=3.55(萬(wàn)元)
(2)普通住宅樓：
25000平方米的土地，普通住宅樓占地10000平方米，就是40%，其余的60%用來(lái)開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。
地價(jià)款=700×40%=280(萬(wàn)元)
開(kāi)發(fā)成本=(500+400+200)×40%+240—680(萬(wàn)元)
開(kāi)發(fā)費(fèi)用=50+(280+680)×5%=98(萬(wàn)元)
轉(zhuǎn)讓稅金=1500×5%×(1+7%+3%)=82.5(萬(wàn)元)
加計(jì)扣除=(280+680)×20%=192(萬(wàn)元)
扣除額=280+680+98+82.5+192=1332.5(萬(wàn)元)
增值額=1500-1332.5=167.5(萬(wàn)元)
增值率=167.5÷1332.5×100%一l2.57%
普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率沒(méi)超過(guò)20%，不繳納土地增值稅。
寫(xiě)字樓：
銷(xiāo)售收入為5000萬(wàn)元
地價(jià)款=700×60%×50%=210(萬(wàn)元)
開(kāi)發(fā)成本=[1200+(500+400+200)×60%]×50%=930(萬(wàn)元)
開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(210+930)×10%=114(萬(wàn)元)
稅金=5000×5%×(1+7%+3%)=275(萬(wàn)元)
加計(jì)扣除=(210+930)×20%=228(萬(wàn)元)
扣除額=210+930+114+275+228=1757(萬(wàn)元)
增值額=5000-1757=3243(萬(wàn)元)
增值率=3243÷1757×100%=184.58%
土地增值稅=3243× 50%-1757×15%=1357.95(萬(wàn)元)
(3)銷(xiāo)售收入=1500+5000=6500(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售成本=280+680+210+930=2100(萬(wàn)元)
營(yíng)業(yè)稅金及附加=82.5+275+1357.95=1715.45(萬(wàn)元)
期間費(fèi)用=(400+3.55)+820+180=1403.55(萬(wàn)元)
營(yíng)業(yè)外支出=150+20—170(萬(wàn)元)
會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=6500-2100-1715.45-1403.55-170=1111(萬(wàn)元)
納稅調(diào)整金額：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=6500×5‰=32.5(萬(wàn)元)<60×60%=36(萬(wàn)元)
所以招待費(fèi)稅前扣除32.5萬(wàn)元，納稅調(diào)增額=60-32.5=27.5(萬(wàn)元)
廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=6500×15%=975萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是650萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，不作納稅調(diào)整。
實(shí)際發(fā)生的合理的工資可以稅前扣除，不作納稅調(diào)整。
職工福利費(fèi)扣除限額=800×14%=112(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的115萬(wàn)元，按照限額扣除;
納稅調(diào)增額=115-112=3(萬(wàn)元)
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=800×2.5%=20(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;不作納稅調(diào)整。
職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)=800 × 2%=16(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生16萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，不作納稅
調(diào)整;
捐贈(zèng)支出扣除限額=1111×12%=133.32(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額150萬(wàn)元，納稅調(diào)增額=150-133.32=16.68(萬(wàn)元)
行政罰款支出稅前不得扣除。納稅調(diào)增20萬(wàn)元。
應(yīng)納稅所得額=1111+27.5+3+16.68+20=1178.18(萬(wàn)元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1178.18×25%=294.55(萬(wàn)元) 44某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
(1)為下月生產(chǎn)計(jì)劃，進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)3000000元、賣(mài)方傭金120000元，該批煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)380000元。
(2)將煙葉一批(賬面成本為220000元)發(fā)給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費(fèi)不含稅金額82000元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給卷煙廠(受托方?jīng)]有同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià))。
(3)購(gòu)進(jìn)卷煙紙一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款110000元;款項(xiàng)已付，貨物已入庫(kù)。
(4)卷煙廠外購(gòu)一批材料，不含稅價(jià)款200000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;其中15%因管理不善被盜。
(5)將本月進(jìn)口的部分煙絲，對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅收入825000元。
(6)銷(xiāo)售自產(chǎn)A牌卷煙200箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬(wàn)支，下同)，每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格l2500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨(dú)記賬。
(7)銷(xiāo)售自產(chǎn)8牌卷煙150箱，每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為30000元。
(8)上月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還。
(9)將自產(chǎn)A牌卷煙10箱移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門(mén)市部，出廠銷(xiāo)售價(jià)每箱12500元，門(mén)市部零售價(jià)(含稅)每箱15000元，門(mén)市部本月已售出5箱。
(已知：進(jìn)口煙絲關(guān)稅稅率10%;卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元;比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在70元以上(含70元)的，稅率56%，70元以下的，稅率36%，煙絲稅率30%，煙絲成本利潤(rùn)率為5%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的關(guān)稅;
(2)計(jì)算進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅;
(3)計(jì)算進(jìn)口煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅;
(4)計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì);
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅;
(6)計(jì)算本期應(yīng)納增值稅;
(7)計(jì)算本期國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售A牌卷煙的消費(fèi)稅(不含包裝物稅額);
(8)計(jì)算本期國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售8牌卷煙的消費(fèi)稅;
(9)計(jì)算本期國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售卷煙的消費(fèi)稅總額。
參考解析:
(1)進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格=3000000+120000+380000=3500000(元)
關(guān)稅=3500000×10%=350000(元)
(2)組成計(jì)稅價(jià)格=(3500000+350000)÷(1-30%)=5500000(元)
進(jìn)口煙絲繳納的增值稅=5500000×17%=935000(元)
(3)進(jìn)口煙絲繳納的消費(fèi)稅=5500000×30%=1650000(元)
(4)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=350000+935000+1650000=2935000(元)
(5)業(yè)務(wù)(2)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)
(6)本期應(yīng)納增值稅：
業(yè)務(wù)(2)進(jìn)項(xiàng)稅=82000×17%=13940(元)
業(yè)務(wù)(3)進(jìn)項(xiàng)稅=110000×17%=18700(元)
業(yè)務(wù)(4)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=200000×17%×(1-15%)=28900(元)
業(yè)務(wù)(5)銷(xiāo)項(xiàng)稅=825000×17%=140250(元)
業(yè)務(wù)(6)銷(xiāo)售A牌卷煙增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=200×12500×17%=425000(元)
業(yè)務(wù)(7)銷(xiāo)售B牌卷煙增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=150×30000×17%=765000(元)
業(yè)務(wù)(8)押金逾期不予退還的，并入銷(xiāo)售額依法計(jì)算征稅。
銷(xiāo)項(xiàng)稅=7000÷(1+17%)×17%=1017.O9(元)
業(yè)務(wù)(9)銷(xiāo)項(xiàng)稅=5×15000÷(1+17%)×17%=10897.44(元)
綜上，本期銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)=140250+425000+765000+1017.09+10897.44=1342164.53(元)
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=935000+13940+18700+28900=996540(元)
應(yīng)納增值稅=1342164.53-996540=345624.53(元)
(7)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售A牌卷煙的消費(fèi)稅(不含包裝物稅額)：
業(yè)務(wù)(6)
單條售價(jià)=12500÷250=
1 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中屬于免稅收入的是( )。
A.企業(yè)銷(xiāo)售商品收入
B.企業(yè)提供中介代理收入
C.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入
D.企業(yè)提供非專(zhuān)利技術(shù)收入
參考答案：C
參考解析:
【解析】企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，具體包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得;國(guó)債利息收入屬于免稅收入。
2 居住在市區(qū)的甲某將一處居民住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，年租金收入72000元，租期一年，暫不考慮其他稅費(fèi)，則甲某當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是( )元。
A.4878
B.5760
C.4344
D.5644
參考答案：B
參考解析:
【解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得，按月計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅，月租金是72000÷12=6000(元)月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=6000×(1-20%)×10%=480(元)
全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅=480×12=5760(元)
3《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的法律級(jí)次屬于( )。
A.財(cái)政部制定的部門(mén)規(guī)章
B.全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法
C.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)
D.全國(guó)人大制定的稅收法律
參考答案：A
參考解析:
【解析】財(cái)政部頒布的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》屬于稅收部門(mén)規(guī)章。
4 下列各項(xiàng)中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是( )。
A.依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位
B.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶(hù)
C.企業(yè)在外地設(shè)立的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)
D.只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船稅的事業(yè)單位
參考答案：D
參考解析:
【解析】除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船稅以外的納稅人，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
5 海關(guān)在使用相同或類(lèi)似貨物成交價(jià)格方法估算進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的時(shí)候，如果有多個(gè)相同或類(lèi)似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以( )為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。
A.高成交價(jià)格
B.低成交價(jià)格
C.平均成交價(jià)格
D.加權(quán)平均價(jià)格
參考答案：B
參考解析:
【解析】如果有多個(gè)相同或類(lèi)似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以低的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。
6 下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的規(guī)定，正確的是( )。
A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅
B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房屋的使用人或代管人納稅
C.外商投資企業(yè)不需要交納房產(chǎn)稅
D.產(chǎn)權(quán)未確定的，可以申請(qǐng)不繳納房產(chǎn)稅，待確定之后補(bǔ)交房產(chǎn)稅
參考答案：B
參考解析:
【解析】產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅;產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
7 下列不屬于稅務(wù)行政處罰類(lèi)型的是( )。
A.罰款
B.沒(méi)收非法所得
C.停止出口退稅權(quán)
D.注銷(xiāo)稅務(wù)登記
參考答案：D
參考解析:
【解析】稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)有3種：罰款、沒(méi)收非法所得、停止出口退稅權(quán)，不包括注銷(xiāo)登記。
8甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價(jià)值150萬(wàn)元的原材料并收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，給乙公司加工一批貨物。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納的印花稅( )。
A.400元
B.850元
C.350元
D.550元
參考答案：D
參考解析:
【解析】應(yīng)納印花稅=150×0.03%+20×0.05%=0.055(萬(wàn)元)=550(元)
9 下列行政復(fù)議情形中，需終止行政復(fù)議的是( )。
A.行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的
B.因不可抗力，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無(wú)法調(diào)查了解情況的
C.申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理的
D.申請(qǐng)人要求被申請(qǐng)人履行法定職責(zé)，被申請(qǐng)人正在履行的
參考答案：A
參考解析:
【解析】行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：
(1)申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。
(2)作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒(méi)有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。
(3)作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。
(4)申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。
(5)行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。
10某國(guó)有企業(yè)2011年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付8000萬(wàn)元。2013年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?0000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為( )。
A.400萬(wàn)元
B.1485萬(wàn)元
C.1490萬(wàn)元
D.200萬(wàn)元
參考答案：B
參考解析:
【解析】評(píng)估價(jià)格=12000 × 70%=8400(萬(wàn)元)，稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000× 0.05%=115(萬(wàn)元)，增值額=10000-8400-115=1485(萬(wàn)元)。
11 下列各項(xiàng)中，適用稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序的是( )。
A.對(duì)公民處以50元以下罰款的違法案件
B.對(duì)法人企業(yè)處以5000元以下罰款的違法案件
C.案情簡(jiǎn)單，但是事實(shí)不清楚的違法行為
D.案情簡(jiǎn)單，但是違法后果比較嚴(yán)重且有法定依據(jù)給予處罰的違法行為
參考答案：A
參考解析:
【解析】稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序適用條件：一是案情簡(jiǎn)單、事實(shí)清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為;二是給予的處罰較輕，僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或者組織處以1000元以下罰款的違法案件。
12 某市進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2013年6月進(jìn)口小汽車(chē)(消費(fèi)稅稅率5%)一批，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元，已納關(guān)稅30萬(wàn)元;進(jìn)口后當(dāng)月在國(guó)內(nèi)全部銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元(不含增值稅)，該公司應(yīng)該繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬(wàn)元。
A.1.94
B.3.57
C.0
D.1.89
參考答案：A
參考解析:
【解析】進(jìn)口小汽車(chē)應(yīng)納增值稅=(100+30)÷(1-5%)×17%=23.26(萬(wàn)元)
內(nèi)銷(xiāo)小汽車(chē)應(yīng)納增值稅=300×17 0 0-23.26=27.74(萬(wàn)元)
由于進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅和增值稅，不征城建稅，所以，應(yīng)納城建稅=27.74×7%=1.94(萬(wàn)元)。
13 2013年2月份甲公司轉(zhuǎn)讓自己已使用過(guò)的一幢辦公樓，取得收入3500萬(wàn)元，該辦公樓是甲公司于2003年自己建造的，建成后房屋的入賬原值為1600萬(wàn)元，已提折舊700萬(wàn)元。甲公司2013年2月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )。
A.95萬(wàn)元
B.175萬(wàn)元
C.130萬(wàn)元
D.35萬(wàn)元
參考答案：B
參考解析:
【解析】應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=3500×5%=175(萬(wàn)元)
14 2013年甲、乙擬投資設(shè)立某小型微利企業(yè)，預(yù)計(jì)2014年應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其建議可以將企業(yè)分立為甲、乙兩個(gè)企業(yè)，預(yù)計(jì)分立后甲、乙的2014年應(yīng)納稅所得額分別為6萬(wàn)元和4萬(wàn)元。這屬于( )稅收籌劃方法的運(yùn)用。
A.利用減稅
B.利用稅率差異
C.利用稅收抵免
D.利用分劈技術(shù)
參考答案：D
參考解析:
【解析】分劈技術(shù)，是指在合法、合理的情況下，使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分劈而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃技術(shù)。
15 某建筑公司與一單位簽訂建筑承包合同，總承包額800萬(wàn)元，工期18個(gè)月;后將工程的一部分分包出去，分包合同的分包額為l00萬(wàn)元。該建筑公司所持建筑合同應(yīng)納印花稅為( )。
A.300元
B.2400元
C.2700元
D.4500元
參考答案：C
參考解析:
【解析】該建筑公司所持建筑合同共兩份，應(yīng)納印花稅=(800×0.3‰+100×0.3‰)× 10000=2700(元)。
16 某非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額350萬(wàn)元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為25%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬(wàn)元。
A.22.5
B.13.5
C.6.85
D.31.25
參考答案：D
參考解析:
【解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=350÷(1-25%-5%)×25%=125(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=125×25%=31.25(萬(wàn)元)
17 下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是( )。
A.承典人不在房屋所在地的，由出典人繳納
B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納
C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納
D.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的不繳納房產(chǎn)稅
參考答案：C
參考解析:
【解析】產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅，產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納;產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)有的由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納。
18 下列有關(guān)營(yíng)改增政策中納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的表述，錯(cuò)誤的是( )。
A.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天
C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款
D.非固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
參考答案：D
參考解析:
【解析】選項(xiàng)D，非固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
19 下列關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的表述中，正確的是( )。
A.所稱(chēng)銷(xiāo)售數(shù)量，指納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量
B.以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以液體鹽和固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量
C.對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售和自用量折算成原煤數(shù)量計(jì)稅
D.對(duì)于金屬礦原礦自用的無(wú)法確定移送數(shù)量的，可以適用選礦比計(jì)算確定;對(duì)于非金屬礦原礦自用的無(wú)法確定移送數(shù)量的，應(yīng)該按照開(kāi)采數(shù)量作為課稅數(shù)量
參考答案：C
參考解析:
【解析】選項(xiàng)A，所稱(chēng)銷(xiāo)售數(shù)量不僅包括實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量，還包括視同銷(xiāo)售數(shù)量;選項(xiàng)B，以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量;選項(xiàng)D，對(duì)于金屬礦和非金屬礦均按照選礦比計(jì)算確足。
20 下列關(guān)于營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定的表述中，不正確的是( )。
A.境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門(mén)、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率
B.以水路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門(mén)的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)具有獲得港澳線(xiàn)路運(yùn)營(yíng)許可的船舶
C.自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率
D.自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率
參考答案：D
參考解析:
【解析】自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。
21 下列關(guān)于以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的表述中，不正確的是( )。
A.對(duì)售后回租合同期滿(mǎn)，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的征收契稅
B.對(duì)金融租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋的照章征收契稅
C.個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶(hù)名下，免征契稅
D.個(gè)人以房屋、土地以外的資產(chǎn)增資，相應(yīng)擴(kuò)大其持有股權(quán)比例的，不征收契稅
參考答案：A
參考解析:
【解析】對(duì)售后回租合同期滿(mǎn)，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。
22 某高校吳教授取得非任職勞務(wù)收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困山區(qū)，該項(xiàng)勞務(wù)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅( )。
A.700元
B.1040元
C.1280元
D.1428元
參考答案：B
參考解析:
【解析】①應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元);②捐贈(zèng)貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800(元);③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除;④應(yīng)納個(gè)人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。
23 下列業(yè)務(wù)中，需要繳納增值稅的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)
B.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)
C.提供金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
D.提供旅游服務(wù)
參考答案：B
參考解析:
【解析】自“營(yíng)改增”以后，部分營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)改為增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。以上選項(xiàng)中，選項(xiàng)B屬于營(yíng)改增的范疇?wèi)?yīng)該繳納增值稅。
24 某企業(yè)2013年9月將三年前進(jìn)口的一臺(tái)檢測(cè)儀運(yùn)往國(guó)外廠家修理，原進(jìn)口價(jià)格800000元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)同類(lèi)貨物價(jià)格700000元，修理費(fèi)20000元，料件費(fèi)30000元，運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)10000元;同時(shí)將一批貨物運(yùn)往境外加工，出境時(shí)向海關(guān)報(bào)明價(jià)值310000元，支付境外加工費(fèi)6000元，料件費(fèi)5000元;支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)5000元和保險(xiǎn)費(fèi)1000元。關(guān)稅稅率均為10%，則9月份復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)納關(guān)稅為( )。
A.5000元
B.6700元
C.6100元
D.7700元
參考答案：B
參考解析:
【解析】9月份復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)納關(guān)稅=(20000+30000)×10%+(6000+5000+5000+1000)×10%=6700(元)
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)
25 根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的有( )。
A.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)
B.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)
C.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)
D.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)
參考答案：A,C
參考解析:
【解析】在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。(3)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
26 下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中，正確的有( )。
A.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元
B.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)5000元
C.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒(méi)有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)10000元
D.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍且高不得超過(guò)30000元
參考答案：A,C,D
參考解析:
【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1 000元;對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍，且高不得超過(guò)3萬(wàn)元，沒(méi)有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)1萬(wàn)元;超過(guò)限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。
27 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的有( )。
A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)柴油
B.實(shí)木地板廠將自產(chǎn)實(shí)木地板用于在建工程
C.日化廠自產(chǎn)化妝品移送生產(chǎn)高檔化妝品
D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
參考答案：C,D
參考解析:
【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳消費(fèi)稅。
28 下列關(guān)于增值稅政策的表述中，錯(cuò)誤的有( )。
A.直銷(xiāo)企業(yè)先將貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員，直銷(xiāo)員再將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者的，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為直銷(xiāo)員向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
B.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅
C.采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，其銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售價(jià)格，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出
D.采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的都應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格
參考答案：A,D
參考解析:
【解析】直銷(xiāo)企業(yè)先將貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員，直銷(xiāo)員再將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者的，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向直銷(xiāo)員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用;以舊換新并非都按新貨物同期價(jià)格確定銷(xiāo)售額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)就是例外。
29 下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有加計(jì)扣除規(guī)定的包括( )。
A.企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用
B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目
C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品
D.企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資
參考答案：A,D
參考解析:
【解析】可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的項(xiàng)目共兩項(xiàng)：(1)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用;(2)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。選項(xiàng)B，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額，不是加計(jì)扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入，也不是加計(jì)扣除。
30 轉(zhuǎn)讓舊房的計(jì)征土地增值稅時(shí)，下列屬于計(jì)算土地增值額扣除項(xiàng)目的有( )。
A.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格
B.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款
C.按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用
D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
【解析】轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。
31 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，表述正確的有( )。
A.某金銀珠寶店銷(xiāo)售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天
B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C.某汽車(chē)廠采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售小汽車(chē)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車(chē)并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D.某化妝品廠銷(xiāo)售化妝品采用賒銷(xiāo)方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：
(1)納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
32 下列說(shuō)法，符合耕地占用稅稅收優(yōu)惠政策的有( )。
A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅
B.宗教寺廟占用耕地免征耕地占用稅
C.市政街道占用耕地免征耕地占用稅
D.學(xué)校、幼兒園占用耕地免衙耕地占用稅
參考答案：A,D
參考解析:
【解析】選項(xiàng)B和C不免征耕地占用稅。
33 下列關(guān)于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有( )。
A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅
B.養(yǎng)老院占用耕地減半征收耕地占用稅
C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅
D.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅
參考答案：A,C,D
參考解析:
【解析】選項(xiàng)B，學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。
34 下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定表述正確的有( )。
A.企業(yè)只能聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可以加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告
B.對(duì)期貨保障基金公司取得的銀行存利息收入，暫免征收企業(yè)所得稅
C.居民企業(yè)從事符合規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)(輸變電設(shè)施)的新建項(xiàng)目，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)非經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于地級(jí)市的，預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于10%
參考答案：B,C,D
參考解析:
【解析】企業(yè)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可以加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。
35 某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷(xiāo)售量掛鉤進(jìn)行平銷(xiāo)返利。2013年5月從供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷(xiāo)售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.商場(chǎng)應(yīng)按120萬(wàn)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額
B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬(wàn)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬(wàn)元
D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬(wàn)元
參考答案：A,D
參考解析:
【解析】應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金=20.4-4.8÷(1+17%)×17%=19.7(萬(wàn)元)
36 下列資產(chǎn)損失屬于以清單申報(bào)形式申報(bào)扣除的有( )。
A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗
B.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失
C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失
D.企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失，不屬于以清單申報(bào)形式申報(bào)扣除的損失，需要專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。
37 對(duì)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，處理正確的有( )。
A.如能重新取得合法、有效的專(zhuān)用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
B.如不能重新取得合法、有效的專(zhuān)用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款
C.被依法追繳已抵扣稅款的，適用“從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定
D.被依法追繳已抵扣稅款的，不適用“從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條規(guī)定的“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。
38 下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅的有( )。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
D.商品房銷(xiāo)售合同
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”包括土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同等權(quán)力轉(zhuǎn)移合同;非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”。
三、計(jì)算回答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中第3道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
39某度假山莊，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)客房收入600萬(wàn)元;餐飲收入200萬(wàn)元;會(huì)議費(fèi)收入150萬(wàn)元。
(2)公司全年實(shí)際占用土地面積共計(jì)150000平方米，其中：山莊內(nèi)的綠化占地20000平方米、酒店和賓館占地10000平方米、用于經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)占地80000平方米。
(3)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議：自1月起以度假村內(nèi)價(jià)值2000萬(wàn)元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營(yíng)景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有)，按照約定度假山莊每月收取20萬(wàn)元的固定收入。
(4)公司2013年擁有貨車(chē)2輛，整備質(zhì)量均為20噸;乘用車(chē)(汽缸容量為1.7升)5輛;中型商務(wù)客車(chē)3輛。
(提示：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額4元;該公司所在省規(guī)定載貨汽車(chē)年納稅額整備質(zhì)量每噸30元，汽缸容量為1.7升的乘用車(chē)年納稅額每輛400元，中型客車(chē)年納稅額每輛600元。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額;
(2)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)納土地使用稅稅額;
(3)計(jì)算企業(yè)合作經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目全年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額;
(4)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)納車(chē)船稅稅額。
參考解析:
(1)客房收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=600×5%=30(萬(wàn)元)
餐飲收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=200×5%=10(萬(wàn)元)
會(huì)議費(fèi)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=150×5%=7.5(萬(wàn)元)
合作經(jīng)營(yíng)酒店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×12×5%=12(萬(wàn)元)
企業(yè)全年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=30+10+7.5+12=59.5(97元)
(2)企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(150000-80000)×4÷10000=28(萬(wàn)元)
(3)企業(yè)合作經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=20×12%×12=28.8(萬(wàn)元)
(4)企業(yè)全年應(yīng)納車(chē)船稅=(20×2×30+400×5+600× 3)÷10000=0.5(萬(wàn)元)
40 某公司2013年發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：
(1)與A建筑公司簽訂一項(xiàng)建筑承包合同，金額3000萬(wàn)元，又將該工程的一部分分包給B建筑公司，分包合同上的金額為500萬(wàn)元;
(2)2月28日，與C企業(yè)簽訂一協(xié)議，公司承租C企業(yè)設(shè)備1臺(tái)，每月租賃費(fèi)5萬(wàn)元，暫不確定租賃期限;與D公司發(fā)生融資租賃業(yè)務(wù)，租賃D公司的一個(gè)大型機(jī)械，合同注明租賃費(fèi)總金額是220萬(wàn)元;
(3)在國(guó)外簽訂1份設(shè)備進(jìn)口合同，合同注明價(jià)款70.23萬(wàn)元，已安裝完畢;
(4)與某客戶(hù)簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用65萬(wàn)元(含裝卸費(fèi)5萬(wàn)元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元);
(5)受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品：與乙企業(yè)簽訂合同，原材料金額50萬(wàn)元由乙企業(yè)提供，向乙企業(yè)收取加工費(fèi)30萬(wàn)元;與丙企業(yè)簽訂合同，原材料金額40萬(wàn)元由本公司提供，丙企業(yè)支付加工費(fèi)10萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)計(jì)算該公司建筑承包合同應(yīng)繳納的印花稅;
(2)計(jì)算該公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納的印花稅;
(3)計(jì)算該公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納的印花稅;
(4)計(jì)算該公司運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅;
(5)計(jì)算該公司加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅。
參考解析:
(1)建筑承包合同應(yīng)繳納的印花稅=(30000000+5000000)×0.3‰=10500(元)
(2)與C企業(yè)簽訂的租賃協(xié)議，租期不確定，先按照5元貼花;融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納的印花稅=2200000×0.05‰=110(元)，業(yè)務(wù)(2)共計(jì)應(yīng)納印花稅=110+5=115(元)
(3)購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)納的印花稅=702300×0.3‰=210.69(元);按稅法規(guī)定印花稅1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的不計(jì)，滿(mǎn)5分的按1角計(jì)算。因此應(yīng)納的印花稅是210.7元。
(4)貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=(650000-50000-100000)×0.5‰=250(元)
(5)該加工業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=300000×0.5‰+400000×0.3‰+100000×0.5‰=320(元)
41某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)采取買(mǎi)一送一方式銷(xiāo)售電視機(jī)，共銷(xiāo)售150臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)0.3萬(wàn)元;同時(shí)送出150只電飯煲(市場(chǎng)不含稅售價(jià)0.04萬(wàn)元/只)，同時(shí)用商場(chǎng)的貨車(chē)運(yùn)輸，收取含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，該運(yùn)費(fèi)與銷(xiāo)售貨物售價(jià)未分別核算。
(2)銷(xiāo)售空調(diào)機(jī)250臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)0.25萬(wàn)元，另收取安裝費(fèi)每臺(tái)0.01萬(wàn)元。
(3)將商場(chǎng)自用兩年的小汽車(chē)一輛，以15萬(wàn)元的價(jià)格出售，該小汽車(chē)已提折舊2萬(wàn)元。
(4)促銷(xiāo)某型號(hào)洗衣機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)不含稅金額0.16萬(wàn)元，全部銷(xiāo)售給某單位使用，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。由于購(gòu)貨較大，給予10%折扣，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。
(5)本月進(jìn)口貨車(chē)2輛，用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，支付給境外銷(xiāo)售方的買(mǎi)價(jià)40萬(wàn)元，境外運(yùn)保費(fèi)為5萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%。
(6)購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，沒(méi)有付款。月末入庫(kù)時(shí)，當(dāng)月因管理不善造成20%空調(diào)損毀。
(7)購(gòu)進(jìn)電冰箱120臺(tái)，取得增值稅發(fā)票注明價(jià)款36萬(wàn)元(不含稅)，但商場(chǎng)因資金困難僅支付了50%的貨款，余款在下月支付;因質(zhì)量原因，將上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)退回廠家(價(jià)格同本期)，并取得廠家開(kāi)具的紅字發(fā)票。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)本月商場(chǎng)進(jìn)口貨車(chē)應(yīng)納的關(guān)稅;
(2)本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;
(3)本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;
(4)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅。
參考解析:
(1)進(jìn)口關(guān)稅=(40+5)×20%=9(萬(wàn)元)。
(2)進(jìn)口貨車(chē)向海關(guān)繳納的增值稅=(40+5+9)×17%=9.18(萬(wàn)元)
本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=20×17%× 80%+36÷120×(120-20)×17%+9.18=17(萬(wàn)元)
(3)買(mǎi)一贈(zèng)一方式銷(xiāo)售貨物，對(duì)于贈(zèng)送的貨物也要視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅。
本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=(0.3+0.04)×150×17%+1÷1.17×17%+(0.25+0.01÷1.17)×250×17%+0.16×100×90%×17%=22.26(萬(wàn)元)
(4)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅=22.26-17+15÷(1+4%)×4%×50%=5.55(萬(wàn)元)
42 某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。2013年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)購(gòu)進(jìn)襯衫一批，價(jià)款300萬(wàn)人民幣，取得專(zhuān)用發(fā)票，該批襯衫當(dāng)月全部出口，出口離岸價(jià)為人民幣500萬(wàn)元;
(2)從日化工廠購(gòu)進(jìn)化妝品一批，專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，當(dāng)月全部出口到日本，出口離岸價(jià)為人民幣350萬(wàn)元;
(3)進(jìn)口化妝品一批，支付國(guó)外的買(mǎi)價(jià)220萬(wàn)元、購(gòu)貨傭金6萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬(wàn)元;支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬(wàn)元，已取得海關(guān)的完稅憑證;
(4)銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)某公司一批西裝，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為2100萬(wàn)元;
(5)進(jìn)口l0輛小轎車(chē)用于銷(xiāo)售，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛。
(本月購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均通過(guò)認(rèn)證。襯衫和化妝品增值稅退稅率為13%，化妝品的關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率為30%，小轎車(chē)關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率9%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(以萬(wàn)元為單位，計(jì)算過(guò)程及結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)
(1)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅;
(2)計(jì)算該企業(yè)本月進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅;
(3)計(jì)算該企業(yè)本月進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅;
(4)計(jì)算該企業(yè)本月進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅;
(5)計(jì)算該企業(yè)本月出口應(yīng)退的增值稅;
(6)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。
參考解析:
(1)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅為零，企業(yè)將進(jìn)口小汽車(chē)用于銷(xiāo)售，不用繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。
(2)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=(220+4+20+11)×20%=51(萬(wàn)元)
進(jìn)口小汽車(chē)?yán)U納的關(guān)稅=10×25×28%=70(萬(wàn)元)
進(jìn)口業(yè)務(wù)總共繳納的關(guān)稅=51+70=121(萬(wàn)元)
(3)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14(萬(wàn)元)
小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=10×25×(1+28%)÷(1-9%)×9%=31.65(萬(wàn)元)
進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=131.14+31.65=162.79(萬(wàn)元)
(4)進(jìn)口化妝品應(yīng)納增值稅=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31(萬(wàn)元)
小轎車(chē)應(yīng)納增值稅=10×25×(1+28%)÷(1-9%)×17%=59.78(萬(wàn)元)
進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅合計(jì)=74.31+59.78=134.09(萬(wàn)元)
(5)本月出口應(yīng)退的增值稅
出口襯衫應(yīng)退的增值稅=300×13%=39(萬(wàn)元)
出口化妝品應(yīng)退的增值稅=200×13%=26(萬(wàn)元)，合計(jì)退稅=39+26=65(萬(wàn)元)
(6)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅
銷(xiāo)售西裝的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2100×17%=357(萬(wàn)元)
應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=357-134.09=222.91(萬(wàn)元)
當(dāng)月沒(méi)有應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。四、綜合題(本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
43 市區(qū)某房地產(chǎn)企業(yè)，主要從事房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，2013年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2013年1月以700萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)郊區(qū)的一塊25000平方米土地進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)。
(2)取得土地后，為開(kāi)發(fā)上述土地，共支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)500萬(wàn)元，三通一平費(fèi)用200萬(wàn)元，前期工程費(fèi)400萬(wàn)元。
(3)這塊土地被用來(lái)開(kāi)發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓和寫(xiě)字樓，住宅樓占地10000平方米，其余土地開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。
(4)為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)向銀行取得借款6000萬(wàn)元，簽訂借款合同。
(5)住宅樓建造成本為240萬(wàn)元，同時(shí)住宅樓支付借款利息50萬(wàn)元。寫(xiě)字樓的建造成本為1200萬(wàn)元，寫(xiě)字樓借款的利息沒(méi)有辦法分?jǐn)偂?BR> (6)住宅樓開(kāi)發(fā)完成后全部銷(xiāo)售一空，銷(xiāo)售合同上注明的銷(xiāo)售收入為1500萬(wàn)元，寫(xiě)字樓當(dāng)年采用直接收款方式銷(xiāo)售了50%，取得銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，已經(jīng)銷(xiāo)售部分全部簽訂了銷(xiāo)售合同。寫(xiě)字樓未銷(xiāo)售部分轉(zhuǎn)做企業(yè)自用。
(7)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用(不含相關(guān)稅金)400萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元。銷(xiāo)售費(fèi)用820萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)用600萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的財(cái)務(wù)費(fèi)用為180萬(wàn)元。
(8)計(jì)入相關(guān)成本和費(fèi)用的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：當(dāng)年實(shí)際發(fā)生合理工資費(fèi)用800萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)分別為16萬(wàn)元、15萬(wàn)元、115萬(wàn)元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)已實(shí)際撥付并取得工會(huì)組織開(kāi)具的收款收據(jù)。
(9)企業(yè)通過(guò)政府部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)150萬(wàn)元，由于環(huán)保問(wèn)題被環(huán)保部門(mén)罰款20萬(wàn)元。
當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算土地增值稅時(shí)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算均取高比例，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為工資是合理的，企業(yè)所得稅中只考慮印花稅(不考慮業(yè)務(wù)(1)的印花稅)、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加(不含地方教育附加)。
要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為合計(jì)金額，需寫(xiě)出計(jì)算步驟。
(1)計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅。
(2)計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的土地增值稅。
(3)計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，要求使用間接法計(jì)算。
參考解析:
(1)應(yīng)繳納的印花稅=6000×0.05‰+(1500+5000)×0.5‰=3.55(萬(wàn)元)
(2)普通住宅樓：
25000平方米的土地，普通住宅樓占地10000平方米，就是40%，其余的60%用來(lái)開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。
地價(jià)款=700×40%=280(萬(wàn)元)
開(kāi)發(fā)成本=(500+400+200)×40%+240—680(萬(wàn)元)
開(kāi)發(fā)費(fèi)用=50+(280+680)×5%=98(萬(wàn)元)
轉(zhuǎn)讓稅金=1500×5%×(1+7%+3%)=82.5(萬(wàn)元)
加計(jì)扣除=(280+680)×20%=192(萬(wàn)元)
扣除額=280+680+98+82.5+192=1332.5(萬(wàn)元)
增值額=1500-1332.5=167.5(萬(wàn)元)
增值率=167.5÷1332.5×100%一l2.57%
普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率沒(méi)超過(guò)20%，不繳納土地增值稅。
寫(xiě)字樓：
銷(xiāo)售收入為5000萬(wàn)元
地價(jià)款=700×60%×50%=210(萬(wàn)元)
開(kāi)發(fā)成本=[1200+(500+400+200)×60%]×50%=930(萬(wàn)元)
開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(210+930)×10%=114(萬(wàn)元)
稅金=5000×5%×(1+7%+3%)=275(萬(wàn)元)
加計(jì)扣除=(210+930)×20%=228(萬(wàn)元)
扣除額=210+930+114+275+228=1757(萬(wàn)元)
增值額=5000-1757=3243(萬(wàn)元)
增值率=3243÷1757×100%=184.58%
土地增值稅=3243× 50%-1757×15%=1357.95(萬(wàn)元)
(3)銷(xiāo)售收入=1500+5000=6500(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售成本=280+680+210+930=2100(萬(wàn)元)
營(yíng)業(yè)稅金及附加=82.5+275+1357.95=1715.45(萬(wàn)元)
期間費(fèi)用=(400+3.55)+820+180=1403.55(萬(wàn)元)
營(yíng)業(yè)外支出=150+20—170(萬(wàn)元)
會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=6500-2100-1715.45-1403.55-170=1111(萬(wàn)元)
納稅調(diào)整金額：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=6500×5‰=32.5(萬(wàn)元)<60×60%=36(萬(wàn)元)
所以招待費(fèi)稅前扣除32.5萬(wàn)元，納稅調(diào)增額=60-32.5=27.5(萬(wàn)元)
廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=6500×15%=975萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是650萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，不作納稅調(diào)整。
實(shí)際發(fā)生的合理的工資可以稅前扣除，不作納稅調(diào)整。
職工福利費(fèi)扣除限額=800×14%=112(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的115萬(wàn)元，按照限額扣除;
納稅調(diào)增額=115-112=3(萬(wàn)元)
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=800×2.5%=20(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;不作納稅調(diào)整。
職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)=800 × 2%=16(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生16萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，不作納稅
調(diào)整;
捐贈(zèng)支出扣除限額=1111×12%=133.32(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額150萬(wàn)元，納稅調(diào)增額=150-133.32=16.68(萬(wàn)元)
行政罰款支出稅前不得扣除。納稅調(diào)增20萬(wàn)元。
應(yīng)納稅所得額=1111+27.5+3+16.68+20=1178.18(萬(wàn)元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1178.18×25%=294.55(萬(wàn)元) 44某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
(1)為下月生產(chǎn)計(jì)劃，進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)3000000元、賣(mài)方傭金120000元，該批煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)380000元。
(2)將煙葉一批(賬面成本為220000元)發(fā)給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費(fèi)不含稅金額82000元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給卷煙廠(受托方?jīng)]有同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià))。
(3)購(gòu)進(jìn)卷煙紙一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款110000元;款項(xiàng)已付，貨物已入庫(kù)。
(4)卷煙廠外購(gòu)一批材料，不含稅價(jià)款200000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;其中15%因管理不善被盜。
(5)將本月進(jìn)口的部分煙絲，對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅收入825000元。
(6)銷(xiāo)售自產(chǎn)A牌卷煙200箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬(wàn)支，下同)，每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格l2500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨(dú)記賬。
(7)銷(xiāo)售自產(chǎn)8牌卷煙150箱，每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為30000元。
(8)上月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還。
(9)將自產(chǎn)A牌卷煙10箱移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門(mén)市部，出廠銷(xiāo)售價(jià)每箱12500元，門(mén)市部零售價(jià)(含稅)每箱15000元，門(mén)市部本月已售出5箱。
(已知：進(jìn)口煙絲關(guān)稅稅率10%;卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元;比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在70元以上(含70元)的，稅率56%，70元以下的，稅率36%，煙絲稅率30%，煙絲成本利潤(rùn)率為5%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的關(guān)稅;
(2)計(jì)算進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅;
(3)計(jì)算進(jìn)口煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅;
(4)計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì);
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅;
(6)計(jì)算本期應(yīng)納增值稅;
(7)計(jì)算本期國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售A牌卷煙的消費(fèi)稅(不含包裝物稅額);
(8)計(jì)算本期國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售8牌卷煙的消費(fèi)稅;
(9)計(jì)算本期國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售卷煙的消費(fèi)稅總額。
參考解析:
(1)進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格=3000000+120000+380000=3500000(元)
關(guān)稅=3500000×10%=350000(元)
(2)組成計(jì)稅價(jià)格=(3500000+350000)÷(1-30%)=5500000(元)
進(jìn)口煙絲繳納的增值稅=5500000×17%=935000(元)
(3)進(jìn)口煙絲繳納的消費(fèi)稅=5500000×30%=1650000(元)
(4)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=350000+935000+1650000=2935000(元)
(5)業(yè)務(wù)(2)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)
(6)本期應(yīng)納增值稅：
業(yè)務(wù)(2)進(jìn)項(xiàng)稅=82000×17%=13940(元)
業(yè)務(wù)(3)進(jìn)項(xiàng)稅=110000×17%=18700(元)
業(yè)務(wù)(4)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=200000×17%×(1-15%)=28900(元)
業(yè)務(wù)(5)銷(xiāo)項(xiàng)稅=825000×17%=140250(元)
業(yè)務(wù)(6)銷(xiāo)售A牌卷煙增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=200×12500×17%=425000(元)
業(yè)務(wù)(7)銷(xiāo)售B牌卷煙增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=150×30000×17%=765000(元)
業(yè)務(wù)(8)押金逾期不予退還的，并入銷(xiāo)售額依法計(jì)算征稅。
銷(xiāo)項(xiàng)稅=7000÷(1+17%)×17%=1017.O9(元)
業(yè)務(wù)(9)銷(xiāo)項(xiàng)稅=5×15000÷(1+17%)×17%=10897.44(元)
綜上，本期銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)=140250+425000+765000+1017.09+10897.44=1342164.53(元)
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=935000+13940+18700+28900=996540(元)
應(yīng)納增值稅=1342164.53-996540=345624.53(元)
(7)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售A牌卷煙的消費(fèi)稅(不含包裝物稅額)：
業(yè)務(wù)(6)
單條售價(jià)=12500÷250=