一、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。)
1 在稅務(wù)行政復(fù)議范圍中，下列行為屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為的是( )。
A.稅務(wù)機關(guān)拒絕頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票
B.稅務(wù)機關(guān)委托扣繳義務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為
C.稅務(wù)機關(guān)對納稅人少繳稅款的行為作出罰款的處罰決定
D.稅務(wù)機關(guān)不予退還稅款
參考答案：B
參考解析:
【解析】稅務(wù)機關(guān)不予退還稅款，不屬于征稅行為，4個選項中只有B屬于征稅行為。
2 下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是( )。
A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙
B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品
D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車
參考答案：B
參考解析:
【解析】選項A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項C，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費品;選項D，外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項目。
3 下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是( )。
A.從事汽車修配業(yè)務(wù)的單位
B.從事文化創(chuàng)意的單位
C.從事縫紉業(yè)務(wù)的個體戶
D.從事房屋修補業(yè)務(wù)的單位
參考答案：D
參考解析:
【解析】選項A、B、C均屬于增值稅的納稅人;選項D屬于營業(yè)稅的納稅人。
4 同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機關(guān)確定的期限計算納稅，長期限不得超過( )個月。
A.1
B.3
C.5
D.10
參考答案：A
參考解析:
【解析】同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機關(guān)確定的期限計算納稅，長期限不得超過1個月。
5 下列關(guān)于稅款追征表述不正確的是( )。
A.因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金
B.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年
C.追征的特殊情況是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在5萬元以上
D.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制
參考答案：C
參考解析:
【解析】追征的特殊情況是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上。
6 下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是( )。
A.將辦公樓用于出租的生產(chǎn)企業(yè)
B.合作建房后出售房產(chǎn)的合資企業(yè)
C.以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的外國企業(yè)
D.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)
參考答案：A
參考解析:
【解析】出租房產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)換，不繳納土地增值稅。
7 以下收入應(yīng)該征收增值稅的是( )。
A.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼
B.企業(yè)出租房屋
C.旅游公司提供旅游服務(wù)
D.音像制品店銷售的音像制品
參考答案：D
參考解析:
【解析】選項A、B、C均不征收增值稅。
8 國外甲企業(yè)2013年初在我國境內(nèi)購人一處房產(chǎn)，購房價格3000萬元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)。年底該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷售價格為4000萬元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價4800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險，分享利潤。上述業(yè)務(wù)營業(yè)稅的稅務(wù)處理是( )。
A.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅200萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳
B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為50萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳
C.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為40萬元
D.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為240萬元
參考答案：B
參考解析:
【解析】甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=(4000-3000)×5%=50(萬元)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)，由受讓方代扣代繳;乙企業(yè)以不動產(chǎn)對外投資，分擔(dān)風(fēng)險，不征收營業(yè)稅。
9 位于某縣城的生產(chǎn)企業(yè)，2013年初其土地使用證上記載土地面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米、子弟學(xué)校占地2000平方米、廠內(nèi)綠化占地2000平方米，其余都是用于生產(chǎn)經(jīng)營;2013年5月新征用的耕地2000平方米建造廠房。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。(當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位稅額3元/平方米)
A.21500元
B.22500元
C.22000元
D.21000元
參考答案：D
參考解析:
【解析】廠區(qū)內(nèi)的綠化用地需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征土地使用稅;納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-1000-2000)×3=21000(元)
10 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是( )。
A.公益性捐贈支出
B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用
C.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備
D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項
參考答案：B
參考解析:
【解析】選項A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除;選項C、D不得從收人總額中扣除?！ ?1 下列屬于兼營增值稅不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的是( )。
A.某農(nóng)機制造廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機，同時也從事各種農(nóng)機修理業(yè)務(wù)
B.商場銷售電器的同時負(fù)責(zé)安裝
C.電梯廠家銷售電梯的同時負(fù)責(zé)安裝和保養(yǎng)
D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售香煙、酒水
參考答案：A
參考解析:
【解析】選項B、C屬于增值稅混合銷售;選項D屬于營業(yè)稅混合銷售。
12 因納稅人計算失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)的處理正確的是( )。
A.稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款
B.稅務(wù)機關(guān)不得追加滯納金
C.未繳或者少繳稅款在20萬元以上的，追征期可以延長5年
D.追征的年限不受限制
參考答案：A
參考解析:
【解析】因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬以上的。
13 從總體角度來看，利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括三種方法，下列不屬于這三種方法的是( )。
A.直接利用籌劃法
B.地點流動籌劃法
C.創(chuàng)造條件籌劃法
D.利用稅率差異
參考答案：D
參考解析:
【解析】從總體角度來看，利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括：直接利用籌劃法、地點流動籌劃法、創(chuàng)造條件籌劃法。
14 2013年3月份，某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是300萬元，當(dāng)月將其中的70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價格8.50萬元，同時收取包裝費每輛0.30萬元，當(dāng)月應(yīng)納的消費稅稅額( )。(汽車消費稅稅率9%，輪胎消費稅稅率3%)
A.108.21萬元
B.118.21萬元
C.98.78萬元
D.96.O8萬元
參考答案：B
參考解析:
【解析】本題是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，不得扣除已納的消費稅額。本月應(yīng)納的消費稅額=(8.50+0.30÷1.17)×150×9%=118.21(萬元)。
15 下列項目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價格組成部分的是( )。
A.進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金
B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費
C.進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的維修費用
D.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用
參考答案：B
參考解析:
【解析】除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費是可以包括在進(jìn)口貨物完稅價格中的，所以A選項不屬于完稅價格組成部分;廠房、機械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用、進(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費，在貨物價款中單獨列明，不計入該貨物的完稅價格。
16 下列各項中，減按2元/平方米征收耕地占用稅的是( )。
A.納稅人臨時占用耕地
B.學(xué)校占用耕地建設(shè)校舍
C.農(nóng)村居民占用耕地開發(fā)經(jīng)濟(jì)林地
D.公路線路占用耕地
參考答案：D
參考解析:
【解析】選項A，納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅;選項B，學(xué)校占用耕地，免征耕地占用稅;選項C，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項D，公路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
17 張某2013年年末取得全年性獎金60000元，雇主為張某定率負(fù)擔(dān)60%的個稅，張某每月工資為50000元，張某年終獎自己實際負(fù)擔(dān)的稅額為( )元。
A.5202.27
B.5164.25
C.5686.46
D.6428.16
參考答案：A
參考解析:
【解析】本題考核全年性獎金計算的知識點。60000÷12=5000(元)，對應(yīng)的稅率是20%，速算扣除數(shù)是555。
應(yīng)納稅所得額=(60000-555×60%)÷(1-20%×60%)=67803.41(元)
67803.41÷12=5650.28(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555。
應(yīng)納稅額=67803.41× 20%-555=13005.68(元)
張某年終獎自己實際負(fù)擔(dān)稅額=13005.68-13005.68×60%=5202.27(元)
18 下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的政策陳述，正確的是( )。
A.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅
B.因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫，城建稅不能同時退庫
C.增值稅因享受先征后返，其附征的城建稅也要同時退還
D.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，也要征收城建稅
參考答案：A
參考解析:
【解析】對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅’’附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還;海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅;對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。
19下列有關(guān)消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是( )。
A.商場零售化妝品時，其包裝物不能分別核算的，一并計征消費稅
B.收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價計征消費稅
C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)勾兌的白酒可以扣除外購酒精已納的消費稅
D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當(dāng)期計征消費稅
參考答案：D
參考解析:
【解析】選項A是錯誤的，化妝品應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅。選項B是錯誤的，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時，就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅;普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應(yīng)當(dāng)并人銷售額征稅。選項C是錯誤的，外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的扣除中，不包括白酒和酒精。
20 下列關(guān)于資源稅的說法，不正確的是( )。
A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天
C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，不能申請減免資源稅
D.納稅人的減稅項目、免稅項目應(yīng)分開核算，否則，不予減稅或者免稅
參考答案：C
參考解析:
【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅?！?1 某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2013年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2013年4月底8棟房產(chǎn)租賃到期。自2013年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.15.04
B.16.32
C.18.24
D.22.72
參考答案：A
參考解析:
【解析】納稅人未用于出租的應(yīng)稅房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按應(yīng)稅房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的余值計征。納稅人出租的房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按納稅人取得的租金收入為計稅依據(jù)。應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用六個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅一1200×(1-20 %)×1.2%÷12×4+1000×(1-20%)×1.2%÷12×8+10×12%×4=15.04(萬元)。
22 按照現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費用，一律征收增值稅
B.在水路運輸服務(wù)中遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，按“有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)”繳納增值稅
C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割等勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅
D.有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙一律免征增值稅和消費稅
參考答案：C
參考解析:
【解析】對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。在水路運輸服務(wù)中遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，按“水路運輸服務(wù)”繳納增值稅;有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙，如果屬于計劃內(nèi)的，可以免征增值稅和消費稅;如果屬于計劃外出口的卷煙，應(yīng)照章征收增值稅和消費稅，一律不退稅。
23 甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元，增值稅17 000元。甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額117000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費10000元，未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納( )。
A.增值稅1452.99元
B.增值稅1700元
C.營業(yè)稅500元
D.營業(yè)稅6350元
參考答案：A
參考解析:
【解析】本題丙企業(yè)將發(fā)票開具給甲企業(yè)，不符合代購的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按照甲企業(yè)的正常購銷處理，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=117000÷(1+17%)×17%+10000÷(1+17%)×17%-17000=1452.99(元)。
24某企業(yè)2013年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入1550萬元，發(fā)生的相關(guān)成本、費用、稅金合計600萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )。
A.71.25萬元
B.33.75萬元
C.56.25萬元
D.48.25萬元
參考答案：C
參考解析:
【解析】根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征企業(yè)所得稅;國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
該企業(yè)2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1550-600-500)×25%×50%=56.25(萬元)二、多項選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)
25 下列不屬于耕地占用稅征稅范圍的有( )。
A.魚塘用地
B.茶園、果園用地
C.用于建房占用的花圃、苗圃用地
D.種植經(jīng)濟(jì)林木的土地
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】選項C，占用耕地用于建房，改變耕地用途，屬于征稅范圍。
26 下列各項中，對印花稅計稅依據(jù)的表述不正確的有( )。
A.對于由委托方提供主要材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，加工費和輔助材料分別記載，分別按加工承攬合同和銷售合同計稅貼花
B.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)除了支付或收取的保險費，還包括財產(chǎn)的價值
C.營業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“銀行存款”和“現(xiàn)金”兩項合計金額
D.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為收取的倉儲保管費
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】對于由委托方提供主要材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)按加工承攬合同計稅貼花。財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付或收取的保險費，不含財產(chǎn)的價值。營業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”兩項合計金額。
27 根據(jù)規(guī)定，可以自行建賬，也可以聘請社會中介機構(gòu)代理建賬、記賬的有( )。
A.有固定經(jīng)營場所的個體戶
B.名為國有企業(yè)實為私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶
C.個人租賃企業(yè)
D.個人承包企業(yè)
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
【解析】個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機構(gòu)代理建賬、記賬，具體范圍如下：(1)有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶;(2)名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶;(3)個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。
28 進(jìn)出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查核定。成交價格不能確定時，完稅價格由海關(guān)依法估定。其中采用其他合理方法時，不得使用的價格包括( )。
A.出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格
B.倒扣價格方法
C.可供選擇的價格中較高的價格
D.低限價
參考答案：A,C,D
參考解析:
【解析】海關(guān)在采用合理方法確定進(jìn)口貨物的完稅價格時，不得使用以下價格：(1)境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格;(2)可供選擇的價格中較高的價格;(3)貨物在出口地市場的銷售價格;(4)以規(guī)定之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格;
(5)出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格;(6)低限價或者武斷、虛構(gòu)的價格。
29 以下關(guān)于股票期權(quán)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定的表述中，說法不正確的有( )。
A.員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，一律不征收個人所得稅
B.員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅
C.員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，與當(dāng)月工資薪金合并，繳納個人所得稅
D.員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤分配取得的所得，暫不征收個人所得稅
參考答案：A,C,D
參考解析:
【解析】A選項，員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅;C選項，員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨計算個人所得稅;D選項，員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。
30 下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的陳述，正確的有( )。
A.在行政復(fù)議中，被申請人對其做出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任
B.行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法全面審查相關(guān)證據(jù)，定案證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、真實性和關(guān)聯(lián)性
C.在行政復(fù)議過程中，被申請人可以向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)
D.行政復(fù)議機構(gòu)認(rèn)為必要時，可以調(diào)查取證
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)，C選項的說法不符合規(guī)定。
31 下列有關(guān)對于稅款征收采取強制執(zhí)行措施的說法，正確的有( )。
A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)就采取強制執(zhí)行措施
B.稅務(wù)機構(gòu)采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金
C.個人住房不在強制執(zhí)行范圍內(nèi)
D.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
參考答案：C,D
參考解析:
【解析】如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該告誡在先，強制執(zhí)行措施是后一道措施;稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，包括其未繳滯納金。
32 以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有( )。
A.企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金
B.符合條件的非營利組織的收入
C.企業(yè)取得的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金
D.企業(yè)取得的2011年發(fā)行的地方政府債券利息
參考答案：A,C
參考解析:
【解析】選項A是政府性基金，選項C是國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，均屬于不征稅收入的項目;選項B、D屬于免稅收入范疇。
33 下列各項中，可以享受營業(yè)稅免稅優(yōu)惠的有( )。
A.托兒所收取的托兒費
B.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于建設(shè)食品加工廠
C.大學(xué)收取的學(xué)生學(xué)費
D.地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的專項貸款利息收入
參考答案：A,C,D
參考解析:
【解析】選項B，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免營業(yè)稅，用于建設(shè)食品加工廠不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，需征收營業(yè)稅。
34 根據(jù)營改增相關(guān)政策規(guī)定，下列向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)中，適用免征增值稅政策的有( )。
A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)
B.合同能源管理服務(wù)
C.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)
D.倉儲服務(wù)
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】選項D，倉儲服務(wù)不適用免征增值稅的政策。
35 下列個人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報繳納個人所得稅的有( )。
A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民陳某
B.2013年取得年所得15萬元的中國公民李某
C.從法國獲得特許權(quán)使用費收入的中國公民王某
D.從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個體工商戶張某
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
【解析】自行申報納稅的納稅義務(wù)人包括：
(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;
(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
36 下列出口業(yè)務(wù)中，適用增值稅免稅政策的有( )。
A.購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票的已使用過的設(shè)備
B.非出口企業(yè)委托出口的貨物
C.來料加工復(fù)出口的貨物
D.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物，不適用增值稅退(免)稅和免稅政策，需要按規(guī)定征收增值稅。
37 下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議的表述正確的有( )。
A.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在其被撤銷前作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
B.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議
C.對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
D.對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議
參考答案：B,D
參考解析:
【解析】選項A，對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在其被撤銷前作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議;選項C，對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。
38 下列有關(guān)個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。
A.國債利息和保險賠償款免征個人所得稅
B.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個人所得稅
C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅
D.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補貼暫免征個人所得稅
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
【解析】考核個稅的免征政策。三、計算回答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中第3道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)
39 杰克為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，杰克已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，
2013年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：
(1)每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入25000元;從境外取得工資折合人民幣15000元，每月以實報實銷方式取得住房補貼2000元，不能提供在中國境外同時任職的證明。
(2)2013年回國探親兩次，分別是5月5日離境、5月26 日返回，12月離境，12月10日返回。兩次探親從境內(nèi)任職企業(yè)取得探親費各18000元。
(3)2013年7月將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限1年，月租金7000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費1200元(不考慮其他稅費)。
(4)8月份杰克發(fā)表一篇關(guān)于中外文化差異的小說，取得稿酬12000元。
(5)從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。
(6)10月份取得境內(nèi)非任職公司支付的董事費收入30000元，通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元。
要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，每問需要計算出合計數(shù)。
(1)計算杰克每月工資薪金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。
(2)計算杰克取得探親費繳納個人所得稅。
(3)計算杰克7、8月份取得租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。
(4)計算杰克發(fā)表小說取得收入應(yīng)繳納的個人所得稅。
(5)計算杰克取得股息應(yīng)繳納的個人所得稅。
(6)計算杰克取得董事費收入應(yīng)繳納的個人所得稅。
參考解析:
(1)外籍個人以實報實銷的形式取得住房補貼免征個人所得稅，應(yīng)繳納個人所得稅=(25000+15000-4800)×30%-2755=7805(元)
(2)外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分免征個人所得稅。所以杰克取得的探親費屬于免征個人所得稅的情況。
(3)應(yīng)繳納個人所得稅=(7000-800)×(1-20%)×20%+(7000-400)×(1-20%)×20%=2048(元)
(4)應(yīng)繳納的個人所得稅=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)
(5)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅。
(6)應(yīng)繳納個人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)
【英文答案】
(1)Housing allowance obtained by foreign individual in the form of reimbursed is exempted from individual tax，individual tax payable=(25000+15000-4800)×30%-2755=7805(Yuan)
(2)Visiting relatives，language trainin9，children education fee and etc.obtained by foreign individual are exempted from individual tax after obtaining local tax authority’S ap-proval.So visiting relatives obtained by Jack belongs to the exemption circumstances.
(3)Individual tax payable=(7000-800)×(1-20%)×20%+(7000-400)×(1-20%)×20%=2048(Yuan)
(4)Individual tax payable=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(Yuan)
(5)The dividends and bonuses obtained by foreign individual from foreign—invested
enterprise are exempted from individual tax.
(6)Individual tax payable=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(Yuan)
40 某市一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地8000平方米的使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)為60年，2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。
(2)第一期工程(“三通一平”和第一棟寫字樓開發(fā))于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”費用400萬元和寫字樓建造費用7200萬元。寫字樓占地面積2400平方米，建筑面積l2000平方米。
(3)到12月31日為止對外銷售寫字樓l0000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價1.6萬元，共計收入16000萬元，按售房合同規(guī)定全部款項于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理;其余2000平方米與某企業(yè)合作投資興辦五酒店，共擔(dān)風(fēng)險，該酒店2013年由于剛開業(yè)出現(xiàn)虧損，未分配利潤。
(4)在售房過程中發(fā)生銷售費用150萬元;發(fā)生管理費用(含印花稅)90萬元，財務(wù)費用80萬元(可以提供金融機構(gòu)證明，并可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目進(jìn)行分?jǐn)?。
要求：根據(jù)所給資料，計算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的土地增值稅，不考慮地方教育費附加。
參考解析:
(1)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(2000+800)×2400÷8000=840(萬元)
(2)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額=7200+400×2400.8000=7320(萬元)
(3)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他項目金額=80+(840+7320)×(5%+20%)=2120(萬元)
(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以不動產(chǎn)對外投資需要征收土地增值稅;以不動產(chǎn)對外投資，共擔(dān)風(fēng)險，不繳納營業(yè)稅。
2013年應(yīng)繳納的土地增值稅：
扣除項目=840+7320+2120+16000×5%×(1+7%+3%)=11160(萬元)
增值額=16000+2000×1.6-11160=8040(萬元)
增值率=8040÷11160×100%=72.04%
應(yīng)繳納土地增值稅=8040×40%-11160×5%=2658(萬元)
四、綜合題(本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)
43某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)當(dāng)月外購玉米兩批，①向農(nóng)民直接收購，收購憑證上注明收購金額20萬元;②從一般納稅人企業(yè)購入，取得增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計56.5萬元。
(2)購入普通白酒3000斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款是10萬元，白酒公司將購入的白酒全部直接對外銷售，取得的不含稅銷售額為16萬元。
(3)將業(yè)務(wù)(1)中外購的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出，委托某縣白酒加工廠加工A牌白酒5000斤，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費13萬元，加工廠無同類白酒的售價，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。
(4)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款110萬元，抵債的A牌白酒的市場不含稅售價為90萬元。
(5)將加工收回的A牌白酒的10%發(fā)給下設(shè)的門市部，用于對外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對外銷售(不含稅售價為38萬元)，當(dāng)月實際售出60%。
(6)將自產(chǎn)的高級白酒5000斤(成本為40萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。
(7)企業(yè)自有房產(chǎn)原值為5000萬元，其中原值為1000萬元的房產(chǎn)對外出租，每月收取租金50萬元。本月按規(guī)定計提了房產(chǎn)稅(當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅的扣除率為30%)。
(8)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單上的不含稅銷售額開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費5萬元扣下之后將剩余款項支付給乙酒廠。
(9)已知：上月增值稅留抵稅額為20萬元;白酒消費稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項。
(1)計算業(yè)務(wù)(1)的增值稅進(jìn)項稅額。
(2)計算業(yè)務(wù)(3)白酒加工廠代收代繳的消費稅。
(3)計算業(yè)務(wù)(4)中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額。
(4)計算業(yè)務(wù)(5)中應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額和消費稅額。
(5)計算業(yè)務(wù)(6)中應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額和消費稅額。
(6)計算房產(chǎn)出租業(yè)務(wù)中當(dāng)月應(yīng)計繳納的營業(yè)稅。
(7)分析代銷業(yè)務(wù)中的稅務(wù)處理。
(8)計算企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅。
(9)計算企業(yè)本月應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加和地方教育附加。
參考解析:
(1)業(yè)務(wù)(1)的增值稅進(jìn)項稅額=20×13%+56.5÷(1+13%)×13%=9.1(萬元)
(2)發(fā)出的玉米的賬面成本=(20+56.5-9.1)×40%=26.96(萬元)
白酒加工廠應(yīng)代收代繳消費稅=(26.96+20+13+5000×0.5÷10000)÷(1-20%)×20%+5000×0.5÷10000=15.3(萬元)
(3)業(yè)務(wù)(4)中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=90×17%=15.3(萬元)
(4)業(yè)務(wù)(5)中下設(shè)門市部銷售的A牌白酒應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=(90÷50%×10%)×17%=3.06(萬元)
B牌白酒應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=38×60%×17%=3.88(萬元)
銷項稅額合計=3.06+3.88=6.94(萬元)
消費稅額=38×60%×20%+10000×60%×0.5÷10000=4.86(萬元)
(5)銷項稅額=110×17%=18.7(萬元)
將高級白酒與其他禮品組成套裝出售的，應(yīng)當(dāng)將全部銷售額按白酒計征消費稅。
消費稅=110×20%+(5000+500)×0.5÷10000=22.28(萬元)
(6)營業(yè)稅=50×5%=2.5(萬元)
(7)代銷業(yè)務(wù)屬于稅法規(guī)定的視同銷售，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷項稅額=60×17%=10.2(萬元)
取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，應(yīng)當(dāng)?shù)挚鄣倪M(jìn)項稅額=60×17%=10.2(萬元)
代銷手續(xù)費應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)稅=5×5%=0.25(萬元)
(8)業(yè)務(wù)(2)中：應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=10×17%=1.7(萬元)
應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=16×17%=2.72(萬元)
業(yè)務(wù)(3)進(jìn)項稅額=13×17%=2.21(萬元)
本月進(jìn)項稅額=9.1+2.21+10.2+1.7=23.21(萬元)
本月銷項稅額=15.3+6.94+18.7+10.2+2.72=53.86(萬元)
本月應(yīng)納增值稅=53.86-23.21-20=10.65(萬元)
(9)用于抵債和門市部銷售的A牌白酒，總共為委托加工收回數(shù)量的60%，由于售價高于受托方的計稅價格，應(yīng)按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
本月應(yīng)納消費稅=4.86+22.28+(90÷50%×60%×20%+5000×60%×0.5÷10000-15.3×60%)=39.71(萬元)
本月應(yīng)納營業(yè)稅=2.5+0.25=2.75(萬元)
本月應(yīng)納城建稅及教育費附加和地方教育附加=(10.65+39.71+2.75)×(7%+3%+2%)=6.37(萬元)、
44 甲化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2013年生產(chǎn)經(jīng)營如下：
(1)甲公司坐落于某市區(qū)，全年實際占用土地面積共計10萬平方米，其中：公司辦的幼兒園占地3000平方米、廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地4000平方米，非獨立核算的經(jīng)營門市部占地500平方米，生產(chǎn)經(jīng)營場所占地92500平方米;
(2)甲公司當(dāng)年度固定資產(chǎn)原值共計6000萬元，其中：房產(chǎn)原值4000萬元，機器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值2000萬元。簽訂租賃合同1份，4月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限為5年，共計租金30萬元，租金分季度收取;
(3)當(dāng)年簽訂化妝品銷售合同50份，取得不含稅銷售額共計8000萬元，另取得價外收入58.5萬元;購進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額5500萬元、進(jìn)項稅額935萬元;“國慶”節(jié)前，作為福利每位員工發(fā)放一套化妝品，市場含稅零售價每套117元，成本結(jié)轉(zhuǎn)無誤。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3200萬元;
(4)“投資收益”賬戶記載：購買國債到期兌付取得利息收入48萬元;
(5)發(fā)生財務(wù)費用200萬元;其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬元(借期一年)借款合同支付的銀行貸款利息60萬元，因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元;與某企業(yè)簽訂2000萬元(借期一年)借款合同支付的年利息120萬元;
(6)發(fā)生管理費用400萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費60萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費用120萬元，但不包括相關(guān)稅金;
(7)發(fā)生廣告費740萬元，業(yè)務(wù)宣傳費用60萬元，其他銷售費用5萬元;
(8)公司本年度在冊員工500人，全年計入生產(chǎn)成本、費用中的實發(fā)工資總額800萬元
(其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬元，季節(jié)工工資10萬元，實習(xí)生工資15萬元)、撥繳職工工會經(jīng)費18.4萬元，實際列支職工福利費122.8萬元和職工教育經(jīng)費25.5萬元;
(9)營業(yè)外支出實際發(fā)生額160萬元，其中包括對某展銷會的贊助25萬元、直接向某老年福利院的捐款10萬元;
(10)欠乙公司貨款35萬元。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)暫時的困難，短期內(nèi)不能支付已于2013年3月1日到期的貨款。2013年5月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的化妝品償還債務(wù)。該批化妝品的公允價值為20萬元(不含增值稅)，實際生產(chǎn)成本為12萬元(未包含在上述結(jié)轉(zhuǎn)的成本之中)。
其他相關(guān)資料：①城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額2元;房產(chǎn)稅計算房產(chǎn)余值時的扣除比例20%;印花稅稅率：購銷合同0.3‰、借款合同0.05‰、財產(chǎn)租賃合同1‰;②相關(guān)票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證，不考慮地方教育費附加。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算甲公司全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和印花稅;
(2)計算甲公司全年應(yīng)繳納的增值稅和消費稅;
(3)計算甲公司全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加;
(4)計算甲公司當(dāng)年應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的投資收益;
(5)計算企業(yè)所得稅前可扣除的財務(wù)費用;
(6)計算企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用(不含加計扣除金額);
(7)計算企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用;
(8)計算甲公司工資及“三項經(jīng)費”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(9)計算企業(yè)所得稅前可扣除的營業(yè)外支出;
(10)計算甲公司債務(wù)重組事項應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額;
(11)計算甲公司2013年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
參考解析:
(1)應(yīng)納土地使用稅、房產(chǎn)稅和印花稅：
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(100000-3000)×2=194000(元)
應(yīng)納房產(chǎn)稅=(4000-200)×(1-20%)×1.2%+200×+1.5×3×12%=37.5(萬元)
應(yīng)納印花稅=30×1‰+8000×0.3‰+1200×0.05‰=2.49
合計=19.4+37.5+2.49=59.39(萬元)
(2)應(yīng)納增值稅、消費稅：
銷項稅額=8000×17%+58.5÷(1+17%)×17%+500×117÷(1+17%)×17%÷
10000+20×17%=1372.75(萬元)
【提示】公司共有員工500人，所以作為福利發(fā)放給員工的視同銷售收入為500×117÷(1+17%)÷10000=5(萬元)
可以抵扣的進(jìn)項稅額為935萬元。
應(yīng)納增值稅=1372.75-935=437.75(萬元)
應(yīng)納消費稅=8000×30%+58.5÷(1+17%)×30%+500×117÷(1+17%)×30%÷10000+20×30%=2422.5(萬元)
應(yīng)納增值稅和消費稅合計=437.75+2422.5=2860.25(萬元)
(3)應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加：
應(yīng)納營業(yè)稅=1.5×3×5%=0.23(萬元)
應(yīng)納城建稅、教育費附加=(2860.25+0.23)×(7%+3%)=286.05(萬元)
應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅及教育費附加合計=0.23+286.05=286.28(萬元)
(4)取得的國債利息收入免征企業(yè)所得稅。所以應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的投資收益為零。
(5)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-2000×(60÷1200)=20(萬元)
企業(yè)所得稅前可扣除的財務(wù)費用一200—20=180(萬元)
(6)銷售收入總額=8000+58.5÷(1+17%)+500×117÷(1+17%)÷10000+1.5×3+20=8079.5(萬元)
業(yè)務(wù)招待費扣除限額=60×60%=36(萬元)，而8079.5×5‰=40.4(萬元)，故稅前只能扣除36萬元，管理費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-36=24(萬元)
企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用=400-24+19.4+37.5+2.49=435.39(萬元)
【提示】城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和印花稅計入管理費用核算。
(7)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額一8079.5×15%=1211.93(萬元)，實際發(fā)生額=740+60=800(萬元)，不超過扣除限額，可以在所得稅前全部扣除，無須進(jìn)行納稅調(diào)整。
稅前可扣除的銷售費用=740+60+5=805(萬元)
(8)①職工福利費扣除標(biāo)準(zhǔn)=800×14%=112(萬元)，實際發(fā)生職工福利費支出122.8萬元，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的10.8萬元稅前不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
②職工工會經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)=800×2%=16(萬元)，實際撥繳職工工會經(jīng)費支出18.4萬元，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的2.4萬元稅前不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
③職工教育經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)=800×2.5%=20(萬元)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費支出25.5萬元，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的5.5萬元在當(dāng)年稅前不得扣除，但準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
工資及“三項經(jīng)費”應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10.8+2.4+5.5=18.7(萬元)。
(9)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25+10=35(萬元)
企業(yè)所得稅前可扣除的營業(yè)外支出=160-35=125(萬元)
(10)甲公司債務(wù)重組事項應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額=20-12-20×30%×1.1+(35-20-20×17%)=13(萬元)
(11)應(yīng)納稅所得額=(8079.5-20)-3200-2422.5-286.28-435.39-180-805-125+18.7+20-12+(35-20-20×17%)-120×50%-60=523.63(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=523.63×25%=130.91(萬元)
1 在稅務(wù)行政復(fù)議范圍中，下列行為屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為的是( )。
A.稅務(wù)機關(guān)拒絕頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票
B.稅務(wù)機關(guān)委托扣繳義務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為
C.稅務(wù)機關(guān)對納稅人少繳稅款的行為作出罰款的處罰決定
D.稅務(wù)機關(guān)不予退還稅款
參考答案：B
參考解析:
【解析】稅務(wù)機關(guān)不予退還稅款，不屬于征稅行為，4個選項中只有B屬于征稅行為。
2 下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是( )。
A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙
B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品
D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車
參考答案：B
參考解析:
【解析】選項A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項C，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費品;選項D，外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項目。
3 下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是( )。
A.從事汽車修配業(yè)務(wù)的單位
B.從事文化創(chuàng)意的單位
C.從事縫紉業(yè)務(wù)的個體戶
D.從事房屋修補業(yè)務(wù)的單位
參考答案：D
參考解析:
【解析】選項A、B、C均屬于增值稅的納稅人;選項D屬于營業(yè)稅的納稅人。
4 同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機關(guān)確定的期限計算納稅，長期限不得超過( )個月。
A.1
B.3
C.5
D.10
參考答案：A
參考解析:
【解析】同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機關(guān)確定的期限計算納稅，長期限不得超過1個月。
5 下列關(guān)于稅款追征表述不正確的是( )。
A.因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金
B.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年
C.追征的特殊情況是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在5萬元以上
D.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制
參考答案：C
參考解析:
【解析】追征的特殊情況是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上。
6 下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是( )。
A.將辦公樓用于出租的生產(chǎn)企業(yè)
B.合作建房后出售房產(chǎn)的合資企業(yè)
C.以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的外國企業(yè)
D.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)
參考答案：A
參考解析:
【解析】出租房產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)換，不繳納土地增值稅。
7 以下收入應(yīng)該征收增值稅的是( )。
A.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼
B.企業(yè)出租房屋
C.旅游公司提供旅游服務(wù)
D.音像制品店銷售的音像制品
參考答案：D
參考解析:
【解析】選項A、B、C均不征收增值稅。
8 國外甲企業(yè)2013年初在我國境內(nèi)購人一處房產(chǎn)，購房價格3000萬元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)。年底該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷售價格為4000萬元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價4800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險，分享利潤。上述業(yè)務(wù)營業(yè)稅的稅務(wù)處理是( )。
A.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅200萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳
B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為50萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳
C.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為40萬元
D.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為240萬元
參考答案：B
參考解析:
【解析】甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=(4000-3000)×5%=50(萬元)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)，由受讓方代扣代繳;乙企業(yè)以不動產(chǎn)對外投資，分擔(dān)風(fēng)險，不征收營業(yè)稅。
9 位于某縣城的生產(chǎn)企業(yè)，2013年初其土地使用證上記載土地面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米、子弟學(xué)校占地2000平方米、廠內(nèi)綠化占地2000平方米，其余都是用于生產(chǎn)經(jīng)營;2013年5月新征用的耕地2000平方米建造廠房。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。(當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位稅額3元/平方米)
A.21500元
B.22500元
C.22000元
D.21000元
參考答案：D
參考解析:
【解析】廠區(qū)內(nèi)的綠化用地需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征土地使用稅;納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-1000-2000)×3=21000(元)
10 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是( )。
A.公益性捐贈支出
B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用
C.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備
D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項
參考答案：B
參考解析:
【解析】選項A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除;選項C、D不得從收人總額中扣除?！ ?1 下列屬于兼營增值稅不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的是( )。
A.某農(nóng)機制造廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機，同時也從事各種農(nóng)機修理業(yè)務(wù)
B.商場銷售電器的同時負(fù)責(zé)安裝
C.電梯廠家銷售電梯的同時負(fù)責(zé)安裝和保養(yǎng)
D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售香煙、酒水
參考答案：A
參考解析:
【解析】選項B、C屬于增值稅混合銷售;選項D屬于營業(yè)稅混合銷售。
12 因納稅人計算失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)的處理正確的是( )。
A.稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款
B.稅務(wù)機關(guān)不得追加滯納金
C.未繳或者少繳稅款在20萬元以上的，追征期可以延長5年
D.追征的年限不受限制
參考答案：A
參考解析:
【解析】因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬以上的。
13 從總體角度來看，利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括三種方法，下列不屬于這三種方法的是( )。
A.直接利用籌劃法
B.地點流動籌劃法
C.創(chuàng)造條件籌劃法
D.利用稅率差異
參考答案：D
參考解析:
【解析】從總體角度來看，利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括：直接利用籌劃法、地點流動籌劃法、創(chuàng)造條件籌劃法。
14 2013年3月份，某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是300萬元，當(dāng)月將其中的70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價格8.50萬元，同時收取包裝費每輛0.30萬元，當(dāng)月應(yīng)納的消費稅稅額( )。(汽車消費稅稅率9%，輪胎消費稅稅率3%)
A.108.21萬元
B.118.21萬元
C.98.78萬元
D.96.O8萬元
參考答案：B
參考解析:
【解析】本題是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，不得扣除已納的消費稅額。本月應(yīng)納的消費稅額=(8.50+0.30÷1.17)×150×9%=118.21(萬元)。
15 下列項目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價格組成部分的是( )。
A.進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金
B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費
C.進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的維修費用
D.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用
參考答案：B
參考解析:
【解析】除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費是可以包括在進(jìn)口貨物完稅價格中的，所以A選項不屬于完稅價格組成部分;廠房、機械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用、進(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費，在貨物價款中單獨列明，不計入該貨物的完稅價格。
16 下列各項中，減按2元/平方米征收耕地占用稅的是( )。
A.納稅人臨時占用耕地
B.學(xué)校占用耕地建設(shè)校舍
C.農(nóng)村居民占用耕地開發(fā)經(jīng)濟(jì)林地
D.公路線路占用耕地
參考答案：D
參考解析:
【解析】選項A，納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅;選項B，學(xué)校占用耕地，免征耕地占用稅;選項C，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項D，公路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
17 張某2013年年末取得全年性獎金60000元，雇主為張某定率負(fù)擔(dān)60%的個稅，張某每月工資為50000元，張某年終獎自己實際負(fù)擔(dān)的稅額為( )元。
A.5202.27
B.5164.25
C.5686.46
D.6428.16
參考答案：A
參考解析:
【解析】本題考核全年性獎金計算的知識點。60000÷12=5000(元)，對應(yīng)的稅率是20%，速算扣除數(shù)是555。
應(yīng)納稅所得額=(60000-555×60%)÷(1-20%×60%)=67803.41(元)
67803.41÷12=5650.28(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555。
應(yīng)納稅額=67803.41× 20%-555=13005.68(元)
張某年終獎自己實際負(fù)擔(dān)稅額=13005.68-13005.68×60%=5202.27(元)
18 下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的政策陳述，正確的是( )。
A.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅
B.因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫，城建稅不能同時退庫
C.增值稅因享受先征后返，其附征的城建稅也要同時退還
D.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，也要征收城建稅
參考答案：A
參考解析:
【解析】對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅’’附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還;海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅;對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。
19下列有關(guān)消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是( )。
A.商場零售化妝品時，其包裝物不能分別核算的，一并計征消費稅
B.收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價計征消費稅
C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)勾兌的白酒可以扣除外購酒精已納的消費稅
D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當(dāng)期計征消費稅
參考答案：D
參考解析:
【解析】選項A是錯誤的，化妝品應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅。選項B是錯誤的，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時，就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅;普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應(yīng)當(dāng)并人銷售額征稅。選項C是錯誤的，外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的扣除中，不包括白酒和酒精。
20 下列關(guān)于資源稅的說法，不正確的是( )。
A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天
C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，不能申請減免資源稅
D.納稅人的減稅項目、免稅項目應(yīng)分開核算，否則，不予減稅或者免稅
參考答案：C
參考解析:
【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅?！?1 某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2013年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2013年4月底8棟房產(chǎn)租賃到期。自2013年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.15.04
B.16.32
C.18.24
D.22.72
參考答案：A
參考解析:
【解析】納稅人未用于出租的應(yīng)稅房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按應(yīng)稅房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的余值計征。納稅人出租的房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按納稅人取得的租金收入為計稅依據(jù)。應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用六個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅一1200×(1-20 %)×1.2%÷12×4+1000×(1-20%)×1.2%÷12×8+10×12%×4=15.04(萬元)。
22 按照現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費用，一律征收增值稅
B.在水路運輸服務(wù)中遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，按“有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)”繳納增值稅
C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割等勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅
D.有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙一律免征增值稅和消費稅
參考答案：C
參考解析:
【解析】對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。在水路運輸服務(wù)中遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，按“水路運輸服務(wù)”繳納增值稅;有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙，如果屬于計劃內(nèi)的，可以免征增值稅和消費稅;如果屬于計劃外出口的卷煙，應(yīng)照章征收增值稅和消費稅，一律不退稅。
23 甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元，增值稅17 000元。甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額117000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費10000元，未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納( )。
A.增值稅1452.99元
B.增值稅1700元
C.營業(yè)稅500元
D.營業(yè)稅6350元
參考答案：A
參考解析:
【解析】本題丙企業(yè)將發(fā)票開具給甲企業(yè)，不符合代購的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按照甲企業(yè)的正常購銷處理，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=117000÷(1+17%)×17%+10000÷(1+17%)×17%-17000=1452.99(元)。
24某企業(yè)2013年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入1550萬元，發(fā)生的相關(guān)成本、費用、稅金合計600萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )。
A.71.25萬元
B.33.75萬元
C.56.25萬元
D.48.25萬元
參考答案：C
參考解析:
【解析】根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征企業(yè)所得稅;國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
該企業(yè)2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1550-600-500)×25%×50%=56.25(萬元)二、多項選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)
25 下列不屬于耕地占用稅征稅范圍的有( )。
A.魚塘用地
B.茶園、果園用地
C.用于建房占用的花圃、苗圃用地
D.種植經(jīng)濟(jì)林木的土地
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】選項C，占用耕地用于建房，改變耕地用途，屬于征稅范圍。
26 下列各項中，對印花稅計稅依據(jù)的表述不正確的有( )。
A.對于由委托方提供主要材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，加工費和輔助材料分別記載，分別按加工承攬合同和銷售合同計稅貼花
B.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)除了支付或收取的保險費，還包括財產(chǎn)的價值
C.營業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“銀行存款”和“現(xiàn)金”兩項合計金額
D.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為收取的倉儲保管費
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】對于由委托方提供主要材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)按加工承攬合同計稅貼花。財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付或收取的保險費，不含財產(chǎn)的價值。營業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”兩項合計金額。
27 根據(jù)規(guī)定，可以自行建賬，也可以聘請社會中介機構(gòu)代理建賬、記賬的有( )。
A.有固定經(jīng)營場所的個體戶
B.名為國有企業(yè)實為私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶
C.個人租賃企業(yè)
D.個人承包企業(yè)
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
【解析】個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機構(gòu)代理建賬、記賬，具體范圍如下：(1)有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶;(2)名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶;(3)個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。
28 進(jìn)出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查核定。成交價格不能確定時，完稅價格由海關(guān)依法估定。其中采用其他合理方法時，不得使用的價格包括( )。
A.出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格
B.倒扣價格方法
C.可供選擇的價格中較高的價格
D.低限價
參考答案：A,C,D
參考解析:
【解析】海關(guān)在采用合理方法確定進(jìn)口貨物的完稅價格時，不得使用以下價格：(1)境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格;(2)可供選擇的價格中較高的價格;(3)貨物在出口地市場的銷售價格;(4)以規(guī)定之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格;
(5)出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格;(6)低限價或者武斷、虛構(gòu)的價格。
29 以下關(guān)于股票期權(quán)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定的表述中，說法不正確的有( )。
A.員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，一律不征收個人所得稅
B.員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅
C.員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，與當(dāng)月工資薪金合并，繳納個人所得稅
D.員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤分配取得的所得，暫不征收個人所得稅
參考答案：A,C,D
參考解析:
【解析】A選項，員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅;C選項，員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨計算個人所得稅;D選項，員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。
30 下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的陳述，正確的有( )。
A.在行政復(fù)議中，被申請人對其做出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任
B.行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法全面審查相關(guān)證據(jù)，定案證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、真實性和關(guān)聯(lián)性
C.在行政復(fù)議過程中，被申請人可以向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)
D.行政復(fù)議機構(gòu)認(rèn)為必要時，可以調(diào)查取證
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)，C選項的說法不符合規(guī)定。
31 下列有關(guān)對于稅款征收采取強制執(zhí)行措施的說法，正確的有( )。
A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)就采取強制執(zhí)行措施
B.稅務(wù)機構(gòu)采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金
C.個人住房不在強制執(zhí)行范圍內(nèi)
D.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
參考答案：C,D
參考解析:
【解析】如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該告誡在先，強制執(zhí)行措施是后一道措施;稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，包括其未繳滯納金。
32 以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有( )。
A.企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金
B.符合條件的非營利組織的收入
C.企業(yè)取得的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金
D.企業(yè)取得的2011年發(fā)行的地方政府債券利息
參考答案：A,C
參考解析:
【解析】選項A是政府性基金，選項C是國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，均屬于不征稅收入的項目;選項B、D屬于免稅收入范疇。
33 下列各項中，可以享受營業(yè)稅免稅優(yōu)惠的有( )。
A.托兒所收取的托兒費
B.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于建設(shè)食品加工廠
C.大學(xué)收取的學(xué)生學(xué)費
D.地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的專項貸款利息收入
參考答案：A,C,D
參考解析:
【解析】選項B，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免營業(yè)稅，用于建設(shè)食品加工廠不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，需征收營業(yè)稅。
34 根據(jù)營改增相關(guān)政策規(guī)定，下列向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)中，適用免征增值稅政策的有( )。
A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)
B.合同能源管理服務(wù)
C.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)
D.倉儲服務(wù)
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】選項D，倉儲服務(wù)不適用免征增值稅的政策。
35 下列個人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報繳納個人所得稅的有( )。
A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民陳某
B.2013年取得年所得15萬元的中國公民李某
C.從法國獲得特許權(quán)使用費收入的中國公民王某
D.從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個體工商戶張某
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
【解析】自行申報納稅的納稅義務(wù)人包括：
(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;
(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
36 下列出口業(yè)務(wù)中，適用增值稅免稅政策的有( )。
A.購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票的已使用過的設(shè)備
B.非出口企業(yè)委托出口的貨物
C.來料加工復(fù)出口的貨物
D.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物，不適用增值稅退(免)稅和免稅政策，需要按規(guī)定征收增值稅。
37 下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議的表述正確的有( )。
A.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在其被撤銷前作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
B.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議
C.對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
D.對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議
參考答案：B,D
參考解析:
【解析】選項A，對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在其被撤銷前作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議;選項C，對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。
38 下列有關(guān)個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。
A.國債利息和保險賠償款免征個人所得稅
B.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個人所得稅
C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅
D.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補貼暫免征個人所得稅
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
【解析】考核個稅的免征政策。三、計算回答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中第3道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)
39 杰克為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，杰克已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，
2013年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：
(1)每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入25000元;從境外取得工資折合人民幣15000元，每月以實報實銷方式取得住房補貼2000元，不能提供在中國境外同時任職的證明。
(2)2013年回國探親兩次，分別是5月5日離境、5月26 日返回，12月離境，12月10日返回。兩次探親從境內(nèi)任職企業(yè)取得探親費各18000元。
(3)2013年7月將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限1年，月租金7000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費1200元(不考慮其他稅費)。
(4)8月份杰克發(fā)表一篇關(guān)于中外文化差異的小說，取得稿酬12000元。
(5)從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。
(6)10月份取得境內(nèi)非任職公司支付的董事費收入30000元，通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元。
要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，每問需要計算出合計數(shù)。
(1)計算杰克每月工資薪金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。
(2)計算杰克取得探親費繳納個人所得稅。
(3)計算杰克7、8月份取得租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。
(4)計算杰克發(fā)表小說取得收入應(yīng)繳納的個人所得稅。
(5)計算杰克取得股息應(yīng)繳納的個人所得稅。
(6)計算杰克取得董事費收入應(yīng)繳納的個人所得稅。
參考解析:
(1)外籍個人以實報實銷的形式取得住房補貼免征個人所得稅，應(yīng)繳納個人所得稅=(25000+15000-4800)×30%-2755=7805(元)
(2)外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分免征個人所得稅。所以杰克取得的探親費屬于免征個人所得稅的情況。
(3)應(yīng)繳納個人所得稅=(7000-800)×(1-20%)×20%+(7000-400)×(1-20%)×20%=2048(元)
(4)應(yīng)繳納的個人所得稅=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)
(5)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅。
(6)應(yīng)繳納個人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)
【英文答案】
(1)Housing allowance obtained by foreign individual in the form of reimbursed is exempted from individual tax，individual tax payable=(25000+15000-4800)×30%-2755=7805(Yuan)
(2)Visiting relatives，language trainin9，children education fee and etc.obtained by foreign individual are exempted from individual tax after obtaining local tax authority’S ap-proval.So visiting relatives obtained by Jack belongs to the exemption circumstances.
(3)Individual tax payable=(7000-800)×(1-20%)×20%+(7000-400)×(1-20%)×20%=2048(Yuan)
(4)Individual tax payable=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(Yuan)
(5)The dividends and bonuses obtained by foreign individual from foreign—invested
enterprise are exempted from individual tax.
(6)Individual tax payable=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(Yuan)
40 某市一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地8000平方米的使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)為60年，2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。
(2)第一期工程(“三通一平”和第一棟寫字樓開發(fā))于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”費用400萬元和寫字樓建造費用7200萬元。寫字樓占地面積2400平方米，建筑面積l2000平方米。
(3)到12月31日為止對外銷售寫字樓l0000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價1.6萬元，共計收入16000萬元，按售房合同規(guī)定全部款項于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理;其余2000平方米與某企業(yè)合作投資興辦五酒店，共擔(dān)風(fēng)險，該酒店2013年由于剛開業(yè)出現(xiàn)虧損，未分配利潤。
(4)在售房過程中發(fā)生銷售費用150萬元;發(fā)生管理費用(含印花稅)90萬元，財務(wù)費用80萬元(可以提供金融機構(gòu)證明，并可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目進(jìn)行分?jǐn)?。
要求：根據(jù)所給資料，計算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的土地增值稅，不考慮地方教育費附加。
參考解析:
(1)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(2000+800)×2400÷8000=840(萬元)
(2)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額=7200+400×2400.8000=7320(萬元)
(3)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他項目金額=80+(840+7320)×(5%+20%)=2120(萬元)
(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以不動產(chǎn)對外投資需要征收土地增值稅;以不動產(chǎn)對外投資，共擔(dān)風(fēng)險，不繳納營業(yè)稅。
2013年應(yīng)繳納的土地增值稅：
扣除項目=840+7320+2120+16000×5%×(1+7%+3%)=11160(萬元)
增值額=16000+2000×1.6-11160=8040(萬元)
增值率=8040÷11160×100%=72.04%
應(yīng)繳納土地增值稅=8040×40%-11160×5%=2658(萬元)
四、綜合題(本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)
43某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)當(dāng)月外購玉米兩批，①向農(nóng)民直接收購，收購憑證上注明收購金額20萬元;②從一般納稅人企業(yè)購入，取得增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計56.5萬元。
(2)購入普通白酒3000斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款是10萬元，白酒公司將購入的白酒全部直接對外銷售，取得的不含稅銷售額為16萬元。
(3)將業(yè)務(wù)(1)中外購的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出，委托某縣白酒加工廠加工A牌白酒5000斤，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費13萬元，加工廠無同類白酒的售價，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。
(4)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款110萬元，抵債的A牌白酒的市場不含稅售價為90萬元。
(5)將加工收回的A牌白酒的10%發(fā)給下設(shè)的門市部，用于對外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對外銷售(不含稅售價為38萬元)，當(dāng)月實際售出60%。
(6)將自產(chǎn)的高級白酒5000斤(成本為40萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。
(7)企業(yè)自有房產(chǎn)原值為5000萬元，其中原值為1000萬元的房產(chǎn)對外出租，每月收取租金50萬元。本月按規(guī)定計提了房產(chǎn)稅(當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅的扣除率為30%)。
(8)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單上的不含稅銷售額開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費5萬元扣下之后將剩余款項支付給乙酒廠。
(9)已知：上月增值稅留抵稅額為20萬元;白酒消費稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項。
(1)計算業(yè)務(wù)(1)的增值稅進(jìn)項稅額。
(2)計算業(yè)務(wù)(3)白酒加工廠代收代繳的消費稅。
(3)計算業(yè)務(wù)(4)中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額。
(4)計算業(yè)務(wù)(5)中應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額和消費稅額。
(5)計算業(yè)務(wù)(6)中應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額和消費稅額。
(6)計算房產(chǎn)出租業(yè)務(wù)中當(dāng)月應(yīng)計繳納的營業(yè)稅。
(7)分析代銷業(yè)務(wù)中的稅務(wù)處理。
(8)計算企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅。
(9)計算企業(yè)本月應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加和地方教育附加。
參考解析:
(1)業(yè)務(wù)(1)的增值稅進(jìn)項稅額=20×13%+56.5÷(1+13%)×13%=9.1(萬元)
(2)發(fā)出的玉米的賬面成本=(20+56.5-9.1)×40%=26.96(萬元)
白酒加工廠應(yīng)代收代繳消費稅=(26.96+20+13+5000×0.5÷10000)÷(1-20%)×20%+5000×0.5÷10000=15.3(萬元)
(3)業(yè)務(wù)(4)中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=90×17%=15.3(萬元)
(4)業(yè)務(wù)(5)中下設(shè)門市部銷售的A牌白酒應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=(90÷50%×10%)×17%=3.06(萬元)
B牌白酒應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=38×60%×17%=3.88(萬元)
銷項稅額合計=3.06+3.88=6.94(萬元)
消費稅額=38×60%×20%+10000×60%×0.5÷10000=4.86(萬元)
(5)銷項稅額=110×17%=18.7(萬元)
將高級白酒與其他禮品組成套裝出售的，應(yīng)當(dāng)將全部銷售額按白酒計征消費稅。
消費稅=110×20%+(5000+500)×0.5÷10000=22.28(萬元)
(6)營業(yè)稅=50×5%=2.5(萬元)
(7)代銷業(yè)務(wù)屬于稅法規(guī)定的視同銷售，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷項稅額=60×17%=10.2(萬元)
取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，應(yīng)當(dāng)?shù)挚鄣倪M(jìn)項稅額=60×17%=10.2(萬元)
代銷手續(xù)費應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)稅=5×5%=0.25(萬元)
(8)業(yè)務(wù)(2)中：應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=10×17%=1.7(萬元)
應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=16×17%=2.72(萬元)
業(yè)務(wù)(3)進(jìn)項稅額=13×17%=2.21(萬元)
本月進(jìn)項稅額=9.1+2.21+10.2+1.7=23.21(萬元)
本月銷項稅額=15.3+6.94+18.7+10.2+2.72=53.86(萬元)
本月應(yīng)納增值稅=53.86-23.21-20=10.65(萬元)
(9)用于抵債和門市部銷售的A牌白酒，總共為委托加工收回數(shù)量的60%，由于售價高于受托方的計稅價格，應(yīng)按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
本月應(yīng)納消費稅=4.86+22.28+(90÷50%×60%×20%+5000×60%×0.5÷10000-15.3×60%)=39.71(萬元)
本月應(yīng)納營業(yè)稅=2.5+0.25=2.75(萬元)
本月應(yīng)納城建稅及教育費附加和地方教育附加=(10.65+39.71+2.75)×(7%+3%+2%)=6.37(萬元)、
44 甲化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2013年生產(chǎn)經(jīng)營如下：
(1)甲公司坐落于某市區(qū)，全年實際占用土地面積共計10萬平方米，其中：公司辦的幼兒園占地3000平方米、廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地4000平方米，非獨立核算的經(jīng)營門市部占地500平方米，生產(chǎn)經(jīng)營場所占地92500平方米;
(2)甲公司當(dāng)年度固定資產(chǎn)原值共計6000萬元，其中：房產(chǎn)原值4000萬元，機器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值2000萬元。簽訂租賃合同1份，4月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限為5年，共計租金30萬元，租金分季度收取;
(3)當(dāng)年簽訂化妝品銷售合同50份，取得不含稅銷售額共計8000萬元，另取得價外收入58.5萬元;購進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額5500萬元、進(jìn)項稅額935萬元;“國慶”節(jié)前，作為福利每位員工發(fā)放一套化妝品，市場含稅零售價每套117元，成本結(jié)轉(zhuǎn)無誤。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3200萬元;
(4)“投資收益”賬戶記載：購買國債到期兌付取得利息收入48萬元;
(5)發(fā)生財務(wù)費用200萬元;其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬元(借期一年)借款合同支付的銀行貸款利息60萬元，因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元;與某企業(yè)簽訂2000萬元(借期一年)借款合同支付的年利息120萬元;
(6)發(fā)生管理費用400萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費60萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費用120萬元，但不包括相關(guān)稅金;
(7)發(fā)生廣告費740萬元，業(yè)務(wù)宣傳費用60萬元，其他銷售費用5萬元;
(8)公司本年度在冊員工500人，全年計入生產(chǎn)成本、費用中的實發(fā)工資總額800萬元
(其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬元，季節(jié)工工資10萬元，實習(xí)生工資15萬元)、撥繳職工工會經(jīng)費18.4萬元，實際列支職工福利費122.8萬元和職工教育經(jīng)費25.5萬元;
(9)營業(yè)外支出實際發(fā)生額160萬元，其中包括對某展銷會的贊助25萬元、直接向某老年福利院的捐款10萬元;
(10)欠乙公司貨款35萬元。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)暫時的困難，短期內(nèi)不能支付已于2013年3月1日到期的貨款。2013年5月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的化妝品償還債務(wù)。該批化妝品的公允價值為20萬元(不含增值稅)，實際生產(chǎn)成本為12萬元(未包含在上述結(jié)轉(zhuǎn)的成本之中)。
其他相關(guān)資料：①城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額2元;房產(chǎn)稅計算房產(chǎn)余值時的扣除比例20%;印花稅稅率：購銷合同0.3‰、借款合同0.05‰、財產(chǎn)租賃合同1‰;②相關(guān)票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證，不考慮地方教育費附加。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算甲公司全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和印花稅;
(2)計算甲公司全年應(yīng)繳納的增值稅和消費稅;
(3)計算甲公司全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加;
(4)計算甲公司當(dāng)年應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的投資收益;
(5)計算企業(yè)所得稅前可扣除的財務(wù)費用;
(6)計算企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用(不含加計扣除金額);
(7)計算企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用;
(8)計算甲公司工資及“三項經(jīng)費”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(9)計算企業(yè)所得稅前可扣除的營業(yè)外支出;
(10)計算甲公司債務(wù)重組事項應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額;
(11)計算甲公司2013年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
參考解析:
(1)應(yīng)納土地使用稅、房產(chǎn)稅和印花稅：
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(100000-3000)×2=194000(元)
應(yīng)納房產(chǎn)稅=(4000-200)×(1-20%)×1.2%+200×+1.5×3×12%=37.5(萬元)
應(yīng)納印花稅=30×1‰+8000×0.3‰+1200×0.05‰=2.49
合計=19.4+37.5+2.49=59.39(萬元)
(2)應(yīng)納增值稅、消費稅：
銷項稅額=8000×17%+58.5÷(1+17%)×17%+500×117÷(1+17%)×17%÷
10000+20×17%=1372.75(萬元)
【提示】公司共有員工500人，所以作為福利發(fā)放給員工的視同銷售收入為500×117÷(1+17%)÷10000=5(萬元)
可以抵扣的進(jìn)項稅額為935萬元。
應(yīng)納增值稅=1372.75-935=437.75(萬元)
應(yīng)納消費稅=8000×30%+58.5÷(1+17%)×30%+500×117÷(1+17%)×30%÷10000+20×30%=2422.5(萬元)
應(yīng)納增值稅和消費稅合計=437.75+2422.5=2860.25(萬元)
(3)應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加：
應(yīng)納營業(yè)稅=1.5×3×5%=0.23(萬元)
應(yīng)納城建稅、教育費附加=(2860.25+0.23)×(7%+3%)=286.05(萬元)
應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅及教育費附加合計=0.23+286.05=286.28(萬元)
(4)取得的國債利息收入免征企業(yè)所得稅。所以應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的投資收益為零。
(5)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-2000×(60÷1200)=20(萬元)
企業(yè)所得稅前可扣除的財務(wù)費用一200—20=180(萬元)
(6)銷售收入總額=8000+58.5÷(1+17%)+500×117÷(1+17%)÷10000+1.5×3+20=8079.5(萬元)
業(yè)務(wù)招待費扣除限額=60×60%=36(萬元)，而8079.5×5‰=40.4(萬元)，故稅前只能扣除36萬元，管理費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-36=24(萬元)
企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用=400-24+19.4+37.5+2.49=435.39(萬元)
【提示】城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和印花稅計入管理費用核算。
(7)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額一8079.5×15%=1211.93(萬元)，實際發(fā)生額=740+60=800(萬元)，不超過扣除限額，可以在所得稅前全部扣除，無須進(jìn)行納稅調(diào)整。
稅前可扣除的銷售費用=740+60+5=805(萬元)
(8)①職工福利費扣除標(biāo)準(zhǔn)=800×14%=112(萬元)，實際發(fā)生職工福利費支出122.8萬元，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的10.8萬元稅前不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
②職工工會經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)=800×2%=16(萬元)，實際撥繳職工工會經(jīng)費支出18.4萬元，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的2.4萬元稅前不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
③職工教育經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)=800×2.5%=20(萬元)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費支出25.5萬元，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的5.5萬元在當(dāng)年稅前不得扣除，但準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
工資及“三項經(jīng)費”應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10.8+2.4+5.5=18.7(萬元)。
(9)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25+10=35(萬元)
企業(yè)所得稅前可扣除的營業(yè)外支出=160-35=125(萬元)
(10)甲公司債務(wù)重組事項應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額=20-12-20×30%×1.1+(35-20-20×17%)=13(萬元)
(11)應(yīng)納稅所得額=(8079.5-20)-3200-2422.5-286.28-435.39-180-805-125+18.7+20-12+(35-20-20×17%)-120×50%-60=523.63(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=523.63×25%=130.91(萬元)