一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至24信息點。多選、錯選、不選均不得分)
1 企業(yè)交納的下列稅金中，應該計入相關資產(chǎn)成本的是( )。
A.車船稅
B.車輛購置稅
C.城市維護建設稅
D.土地使用稅
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】車輛購置稅計入的是固定資產(chǎn)成本，車船稅和土地使用稅計入的是管理費用，城市維護建設稅計入的是營業(yè)稅金及附加。
2 某公司生產(chǎn)A、B兩種聯(lián)產(chǎn)品，2013年3月份發(fā)生的全部成本是120萬元，A、B產(chǎn)品在分離點上的數(shù)量分別是600個和200個，采用實物數(shù)量法計算B產(chǎn)品應分配的聯(lián)合成本是( )萬元。
A.30
B.90
C.120
D.100
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】200÷(600+200)×120=30(萬元)。
3 以下選項中，在商品發(fā)生銷售退回時，不可能涉及到的會計科目是( )。
A.主營業(yè)務收入
B.發(fā)出商品
C.應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
D.應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】如果在銷售退回之前已確認了收入及增值稅，那么在發(fā)生銷售退回之后應沖減收入并同時沖減增值稅的銷項稅額，而不是增值稅的進項稅額，選項D錯誤。
4 企業(yè)的固定資產(chǎn)，盤盈時通過( )科目核算。
A.固定資產(chǎn)清理
B.待處理財產(chǎn)損溢
C.資本公積
D.以前年度損益調整
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】盤盈的固定資產(chǎn)，通過“以前年度損益調整”科目核算。
5 某小規(guī)模納稅人購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000元，增值稅稅額為1 700元。材料入庫前的挑選整理費為200元，入庫后的挑選整理費為300元。則該材料的入賬價值是( )元。
A.11 700
B.10 200
C.11 900
D.12 200
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】對于小規(guī)模納稅人，購買價款和增值稅進項稅額均計入原材料的入賬價值，材料入庫前的挑選整理費計入該材料的入賬價值，入庫后的挑選整理費不計入該材料的入賬價值，該材料的入賬價值=10 000+1 700+200=11 900(元)。
6W公司2012年年初盈余公積是500萬元，本年實現(xiàn)的凈利潤是1200萬元，公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的5%計提任意盈余公積，并將盈余公積100萬元轉增資本，將盈余公積60萬元發(fā)放現(xiàn)金股利，則W公司的盈余公積2012年年末余額是( )萬元。
A.580
B.680
C.520
D.420
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】盈余公積年末余額=500+1200×(10%+5%)-100-60=520(萬元)。
7 甲公司發(fā)行股票1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格是8元，支付手續(xù)費50萬元，支付傭金60萬元，則甲公司發(fā)行股票計入股本的金額是( )萬元。
A.8000
B.7950
C.1000
D.7890
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】企業(yè)應該按照面值確認股本，相關的會計分錄是：
借：銀行存款 7890
貸：股本 1000
資本公積 6890
8下列關于長期借款利息的賬務處理，正確的是( )。
A.企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款利息支出，應該計入管理費用
B.長期借款如用于構建固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)達到預定狀態(tài)后的利息支出，應該計入管理費用
C.構建固定資產(chǎn)的利息支出，在資產(chǎn)沒有達到預定使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出符合資本化條件的，計入在建工程等相關資產(chǎn)成本
D.企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款利息支出，應該計入長期待攤費用
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款利息支出，符合資本化條件的計入資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的計入管理費用，選項A、D不正確。長期借款如用于構建固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)達到預定狀態(tài)后的利息支出，應該計入財務費用，選項B不正確。
9 A公司2012年1月1日支付價款1 000萬元購入B公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關稅費20萬元，購入時B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3 000萬元。A公司取得投資后對B公司具有重大影響。2012年度，B公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮其他因素，A公司2012年度因該投資而影響利潤的金額為( )萬元。
A.-20
B.0
C.150
D.160
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】長期股權投資采用權益法核算，初始投資成本為1 000+20=1 020(萬元)，大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額3 000×30%=900(萬元)，不用調整初始投資成本，不涉及營業(yè)外收入，不影響利潤。B公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，A公司應確認500×30%=150(萬元)的投資收益，所以A公司2012年度因該投資而影響利潤的金額為150萬元。
10 主營業(yè)務成本按主營業(yè)務的種類進行明細核算，期末將主營業(yè)務成本的余額轉入( )科目。
A.本年利潤
B.營業(yè)成本
C.營業(yè)稅金及附加
D.期間費用
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】主營業(yè)務成本按主營業(yè)務的種類進行明細核算，期末將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目，選項A正確。
11 長江公司由兩位投資者投資800萬元設立，每人各出資400萬元。兩年后，為擴大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)有關部門批準，長江公司注冊資本增加到1200萬元，有一新投資者加入。按照投資協(xié)議，新投資者需投入現(xiàn)金500萬元，同時享有該公司三分之一的股份。長江公司已收到該現(xiàn)金投資。假定不考慮其他因素，長江公司接受第三位投資者時應確認的資本公積為( )萬元。
A.600
B.500
C.400
D.100
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】應確認的資本公積=500-1200×1/3=100(萬元)。
12 甲公司(增值稅一般納稅人)在建造廠房期間，領用自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本是300萬元，市場價格是500萬元，該批產(chǎn)品如果銷售的話除了交納增值稅外，還應交納消費稅25萬元，則甲公司領用該批自產(chǎn)產(chǎn)品應該計入“在建工程”的是( )萬元。
A.500
B.525
C.410
D.485
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】應該計入在建工程的，除了該批產(chǎn)品的成本外，還有消費稅和增值稅，所以計入在建工程的金額=300+500×17%+25=410(萬元)。
13以下選項中，屬于期間費用的是( )。
A.主營業(yè)務成本
B.其他業(yè)務成本
C.財務費用
D.營業(yè)稅金及附加
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】選項ABD屬于成本費用。
14某企業(yè)2011年1月1日購入一項專利權，支付購買價款300萬元，預計使用年限10年，采用直線法攤銷。2011年末，該專利權的可收回金額為225萬元。2012年12月31日，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行了復核，該無形資產(chǎn)的尚可使用壽命為5年，其他不變。則該專利權2013年的攤銷額為( )萬元。
A.30
B.35
C.40
D.45
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】2011年末賬面凈值=300-300/10×1=270(萬元)，高于可收回金額，要計提減值準備270-225=45(萬元)。2012年12月31日的賬面價值=225-225/9=200(萬元)，尚可使用壽命為5年，則2013年的攤銷額=200/5=40(萬元)。
15A公司屬于增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批電暖氣發(fā)放給職工作為職工福利，這批電暖氣的市場售價總計是12000元，成本是8000元，則A公司的以下會計處理，正確的是( )。
A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 8000
貸：庫存商品——電暖氣 8000
B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 12000
貸：主營業(yè)務收入 12000
借：主營業(yè)務成本 8000
貸：庫存商品——電暖氣 8000
C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 14040
貸：主營業(yè)務收入 12000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2040
借：主營業(yè)務成本 8000
貸：庫存商品——電暖氣 8000
D.借：營業(yè)外支出 8000
貸：庫存商品 8000
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時，應視同銷售，確認主營業(yè)務收入，同時結轉商品的成本，正確的選項是C。
16 股份有限公司溢價發(fā)行股票的發(fā)行費用，正確的會計處理是( )。
A.計入管理費用
B.沖減資本公積中的股本溢價
C.沖減投資收益
D.計入財務費用
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】按規(guī)定，發(fā)行股票的發(fā)行費用，應該沖減資本公積中的股本溢價，若不足沖減的，應該沖減留存收益。
17以下各種收入中，不屬于主營業(yè)務收入的是( )。
A.銷售原材料收入
B.汽車修理修配企業(yè)提供的汽車修理服務收入
C.汽車制造廠銷售汽車的收入
D.食品公司出售所生產(chǎn)的食品收入
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】選項A屬于其他業(yè)務收入。
18A公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應交消費稅的商品，以銀行存款支付加工費100萬元、增值稅17萬元、消費稅3萬元，該商品加工收回后將直接用于銷售。A公司支付上述相關款項時，應編制的會計分錄是( )。
A.借：委托加工物資 117
應交稅費——應交消費稅 3
貸：銀行存款 120
B.借：委托加工物資 103
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 17
貸：銀行存款 120
C.借：委托加工物資 120
貸：銀行存款 117
應交稅費——應交消費稅3
D.借：委托加工物資 120
貸：銀行存款 120
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】委托加工物資收回后將直接用于銷售，消費稅計入委托加工物資的成本;A公司是增值稅一般納稅人，增值稅進項稅額可以抵扣。所以，委托加工物資的成本=100+3=103(萬元)。
19A公司為增值稅一般納稅人，2011年12月31日購入不需安裝的生產(chǎn)設備一臺，當日投入使用。該設備價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。該設備2012年應計提的折舊額為( )萬元。
A.100
B.120
C.80
D.60
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊，從2012年1月開始計提折舊。該設備2012年應計提的折舊額=300/15×5=100(萬元)。
20 甲公司的商業(yè)承兌匯票到期，但無力支付票款，則正確的會計處理是( )。
A.轉作應付賬款
B.轉作短期借款
C.轉作其他應付款
D.僅做備查登記
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應將應付票據(jù)的賬面余額轉做應付賬款。選項A正確。
21甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，2012年3月31日將達到預定可使用狀態(tài)的自行建造的辦公樓對外出租，該辦公樓建造成本為1000萬元，預計凈殘值為零，預計使用壽命為25年，2012年12月31日的公允價值為1 050萬元。不考慮其他事項，則2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為( )萬元。
A.925
B.900
C.1 000
D.1 050
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值=1 000-1 000/(25×12)×9=970(萬元)。
22 企業(yè)在計算所得稅應納稅所得額時，以下應調減的項目是( )。
A.稅后滯納金
B.超支的招待費
C.罰款
D.國債利息收入
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】國債利息收入可以免交企業(yè)所得稅，所以在計算應納稅所得額時應當調減。選項ABC都屬于應當調增的項目。
23 B公司購入一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，價款為100萬元，規(guī)定扣除率為13%，運雜費為2萬元，保險費為1.5萬元，B公司的增值稅的進項稅額為( )萬元。
A.13
B.13.26
C.13.20
D.13.46
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】進項稅額=購買價款×扣除率=100×13%=13(萬元)。
24 甲公司2012年11月1日向乙公司提供技術使用權，合同規(guī)定使用期限為10年，一次性向乙公司收取了200000元的使用費，且以后不為其提供后續(xù)服務，乙公司當天已付款，則甲公司應確認使用費收入為( )元。
A.20000
B.200000
C.0
D.10000
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】讓渡資產(chǎn)使用權的使用費收入金額，應按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入;提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內分期確認收入;如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，應按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。本題應一次將200000元確認為使用費收入。
二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25 下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)需要視同銷售的有( )。
A.自產(chǎn)的貨物用于集體福利
B.自產(chǎn)的貨物分配給股東
C.購買的貨物對外投資
D.購買的貨物用于廠房建設
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】選項D，屬于進項稅額轉出的情形。
26 關于停工損失的各種說法中，正確的有( )。
A.停工期內發(fā)生的，應列為停工損失的費用在“停工損失”科目的借方歸集
B.應由責任人賠償?shù)牟糠謶獜摹巴９p失”科目的貸方轉入“其他應收款”科目的借方
C.屬于自然災害造成的停工損失轉入“營業(yè)外支出”科目的借方
D.“停工損失”科目月末可能有余額
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】“停工損失”科目月末無余額。
27 下列關于交易性金融資產(chǎn)的表述中,不正確的有( )。
A.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用，計入投資收益
B.取得交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含的應收未收的項目，計入投資收益
C.資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額，計入投資收益
D.出售交易性金融資產(chǎn)時應將其公允價值與賬面余額之間的差額，確認為公允價值變動損益
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: B,C,D
答案解析:
【答案】BCD
【解析】選項B，取得交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含的應收未收的項目，借：應收利息/應收股利，貸：銀行存款;選項C，資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額，計入公允價值變動損益;選項D，出售交易性金融資產(chǎn)時應將其公允價值與賬面余額之間的差額，確認為投資收益。
28 下列對應付職工薪酬的理解，正確的有( )。
A.從薪酬的涵蓋時間和支付形式來看，職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利
B.從薪酬的支付對象來看，職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利
C.企業(yè)提供給職工以權益形式結算的認股權不在應付職工薪酬中核算
D.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值和相關的增值稅稅額，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】企業(yè)提供給職工以權益形式結算的認股權屬于其他與獲得職工提供的服務相關的支出，也應該在應付職工薪酬中核算。
29 完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間費用的分配方法有( )。
A.不計算在產(chǎn)品成本法
B.約當產(chǎn)量比例法
C.直接分配法
D.交互分配法
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: A,B
答案解析:
【答案】AB
【解析】選項CD屬于輔助生產(chǎn)費用的分配方法。
30 下列關于無形資產(chǎn)和商譽攤銷的說法中，正確的有( )。
A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無需攤銷
B.商譽無需攤銷
C.無形資產(chǎn)當月增加，下月開始攤銷
D.無形資產(chǎn)一律采用直線法攤銷
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: A,B
答案解析:
【答案】AB
【解析】無形資產(chǎn)當月增加，當月開始攤銷，選項C錯誤。無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等，不是一律采用直線法攤銷，選項D錯誤。
31企業(yè)注銷庫存股時，通常涉及的會計科目有( )。
A.股本
B.資本公積
C.盈余公積
D.庫存股
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】企業(yè)回購庫存股時，按照庫存股與股本的差額，依次計入資本公積、盈余公積和未分配利潤。
32 以下選項中，屬于期間費用的有( )。
A.銷售費用
B.財務費用
C.制造費用
D.管理費用
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用，選項C錯誤。
33 在長期股權投資采用權益法核算時，投資單位可能要確認投資收益的情形有( )。
A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤
B.被投資單位發(fā)生虧損
C.收到被投資單位發(fā)放的股票股利
D.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】選項C，收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。
34 以下項目中屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有( )。
A.長期待攤費用
B.在建工程
C.存貨
D.開發(fā)支出
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】選項C屬于流動資產(chǎn)。
35 以下選項中屬于財務費用的有( )。
A.銀行存款利息收入
B.銀行借款利息支出
C.企業(yè)收到的現(xiàn)金折扣
D.企業(yè)產(chǎn)品研究費用
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】選項D屬于管理費用，選項ABC正確。
36 采用順序分配法分配輔助生產(chǎn)費用的特點有( )。
A.按照受益多少順序分配費用
B.受益多的先分配，受益少的后分配
C.適用于已經(jīng)實現(xiàn)電算化的企業(yè)
D.也被稱為梯形分配法
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: A,D
答案解析:
【答案】AD
【解析】選項B應該是受益少的先分配，受益多的后分配;選項C：順序分配法適用于各輔助生產(chǎn)車間相互受益程度有明顯順序的企業(yè)。
三、判斷題(本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
37 盤盈的存貨，按管理權限報經(jīng)批準后，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉入“營業(yè)外收入”科目。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】盤盈的存貨，沖減管理費用。
38 企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，應記入“管理費用”會計科目。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，應記入“投資收益”會計科目。
39 車間管理人員的工資、車間機器設備的折舊費應記入期間費用中。 ( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【答案】√
【解析】車間管理人員的工資、車間機器設備的折舊費是記入制造費用中。
40 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的不可辨認的非貨幣性資產(chǎn)。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】無形資產(chǎn)是能辨認的非貨幣性資產(chǎn)。
41 出租固定資產(chǎn)的折舊額應計入營業(yè)外支出。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】出租固定資產(chǎn)的折舊額應計入其他業(yè)務成本。
42 固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造的，被替換部分出售價款沖減在建工程的入賬價值。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造的，被替換部分出售價款計入“銀行存款”等科目，不影響在建工程的入賬價值。
43 印花稅和車船稅在發(fā)生時都計入“管理費用”，但車船稅通過應交稅費核算，而印花稅直接通過銀行存款或庫存現(xiàn)金核算。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【答案】√
44 不單獨核算廢品損失的，相應的費用體現(xiàn)在“基本生產(chǎn)成本”和“原材料”等科目中。 ( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【答案】√
45 企業(yè)無法取得出租人的租賃內含利率且合同沒有規(guī)定利率的，應當采用同期銀行存款利率作為折現(xiàn)率。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】企業(yè)無法取得出租人的租賃內含利率且合同沒有規(guī)定利率的，應當采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。
46 企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧的凈損失，記入“營業(yè)外支出”科目。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【答案】√
四、不定項選擇題(本類題共12小題，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號50至67信息點，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)
47W公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，年末一次確認全年所得稅費用。商品、材料銷售均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認逐筆結轉，本年利潤采用表結法核算。
資料一:2012年1月至11月部分資料如下：
資料二：2012年12月份W公司發(fā)生的交易或事項：
(1)12月1日，購入原材料100萬元，增值稅發(fā)票上注明的稅款為17萬元，已驗收入庫。款項已用銀行存款支付。
(2)12月5日，W公司采用托收承付結算方式銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，W企業(yè)已向銀行辦妥收款手續(xù)。該批商品的成本為170萬元。
(3)12月7日，W公司銷售一批材料100萬元，給予購貨方10%的商業(yè)折扣，并在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣為2/10,1/20，N/30;該批材料當天發(fā)出，符合銷售收入確認條件。該批材料成本77萬元。購貨方于12月15日付款?，F(xiàn)金折扣考慮增值稅。
(4)12月15日，W公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元。
(5)12月20日，W公司用銀行存款支付印花稅0.1萬元。
(6)12月31日，取得國債利息收入0.5萬元。
資料三：假設企業(yè)本年利潤350萬元，上年未彌補虧損30萬元(在抵減期)，W公司當年遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為10萬元，遞延所得稅負債的期初余額為12萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為15萬元，遞延所得稅負債的期末余額為18萬元。
要求：
假定除上述資料外，不考慮其他相關因素，根據(jù)上述資料回答47-52題。(小數(shù)點后保留兩位)
W公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中營業(yè)收入的金額為( )萬元。
A.1000
B.1090
C.1790
D.1970
營業(yè)收入項目的金額=1500+200+90=1790(萬元)。
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】資料二各項業(yè)務的分錄為：
(1)
借：原材料 100
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 17
貸：銀行存款 117
(2)
借：應收賬款 234
貸：主營業(yè)務收入 200
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34
借：主營業(yè)務成本 170
貸：庫存商品 170
(3)
借：應收賬款 105.3
貸：其他業(yè)務收入 90
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 15.3
借：其他業(yè)務成本 77
貸：原材料 77
借：銀行存款 104.25
財務費用 1.05
貸：應收賬款 105.3
(4)
借：銷售費用 3
貸：銀行存款 3
(5)
借：管理費用 0.1
貸：銀行存款 0.1
(6)
借：銀行存款 0.5
貸：投資收益 0.5
48 W公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中管理費用的金額不正確的有( )萬元。
A.35
B.35.1
C.38
D.38.1
參考答案: A,C,D
答案解析:
【答案】ACD
【解析】管理費用=35+0.1=35.1(萬元)。
49 W公司2012年12月31日應交所得稅的金額為( )萬元。
A.79.88
B.87.5
C.87.63
D.95.13
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】(350-0.5-30)×25%=79.88(萬元)。
50 W公司12月31日確認的所得稅費用以下不正確的有( )萬元。
A.73.88
B.75.88
C.80.88
D.81.88
參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))=(15-10)-(18-12)=-1(萬元)。
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=79.88+1=80.88(萬元)。
51 以下W公司確認所得稅費用的會計分錄正確的是( )。
A.借：所得稅費用 80.88
遞延所得稅資產(chǎn) 5
貸：應交稅費——應交所得稅 79.88
遞延所得稅負債 6
B.借：所得稅費用 78.88
遞延所得負債 6
貸：應交稅費——應交所得稅 79.88
遞延所得稅資產(chǎn) 5
C.借：所得稅費用 90.88
貸：應交稅費——應交所得稅 79.88
遞延所得稅負債 5
遞延所得稅資產(chǎn) 6
D.借：所得稅費用 90.88
遞延所得稅負債 5
遞延所得稅資產(chǎn) 6
貸：應交稅費——應交所得稅 101.88
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】W公司確認所得稅費用正確的會計分錄為：
借：所得稅費用 80.88
遞延所得稅資產(chǎn) 5
貸：應交稅費——應交所得稅 79.88
遞延所得稅負債 6
52 以下通過管理費科目核算的有( )。
A.印花稅
B.土地使用稅
C.房產(chǎn)稅
D.車船稅
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD均應通過管理費用科目核算。
53某工業(yè)企業(yè)下設機修和供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用。輔助生產(chǎn)車間的制造費用不通過“制造費用”科目核算。2012年10月份各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用及提供的產(chǎn)品和勞務數(shù)量見下表：
數(shù)量單位：小時、萬度
金額單位：萬元
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答53-58題。
計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用的特點是( )。
A.輔助車間提供的勞務都是按照計劃單位成本進行分配
B.輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用包括輔助生產(chǎn)內部交互分配轉入的費用
C.實際成本與計劃成本之間的差額全部計入期間費用
D.適用于輔助生產(chǎn)勞務計劃單位成本比較準確的企業(yè)
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】以上說法均正確。
54 機修車間的實際成本為( )萬元。
A.1790
B.2110
C.3510
D.1600
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】機修車間的實際成本=1600+5×102=2110(萬元)。
55以下機修車間的實際成本與計劃成本之間的差異的分錄，正確的是( )。
A.借：管理費用 590
貸：輔助生產(chǎn)成本——機修車間 590
B.借：輔助生產(chǎn)成本——機修車間 590
貸：管理費用 590
C.借：管理費用 320
貸：輔助生產(chǎn)成本——機修車間 320
D.借：輔助生產(chǎn)成本——機修車間 320
貸：管理費用 320
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】機修車間的計劃成本=400×3.8=1520(萬元)，實際成本為2110萬元，輔助成本差異=2110-1520=590(萬元)。正確的會計分錄為：
借：管理費用 590
貸：輔助生產(chǎn)成本——機修車間 590
56 供電車間的實際成本為( )萬元。
A.2680
B.3190
C.3490
D.3060
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】供電車間的實際成本=3000+50×3.8=3190(萬元)。
57 供電車間的實際成本與計劃成本之間的差額為( )萬元。
A.130
B.450
C.150
D.200
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】供電車間的計劃成本=102×30=3060(萬元)，實際成本=3000+50×3.8=3190(萬元)，差異額=3190-3060=130(萬元)。
58 按計劃成本分配輔助生產(chǎn)車間的費用正確的是( )。
A.記入制造費用的金額為2492萬元
B.記入銷售費用的金額為790萬元
C.記入管理費用的金額為598萬元
D.記入管理費用的金額為1318萬元
參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】制造費用：第一車間=180×3.8+8×102=1500(萬元)，第二車間=100×3.8+6×102=992(萬元)，合計=1500+992=2492(萬元);銷售費用=20×3.8+7×102=790(萬元);管理費用=50×3.8+4×102+590+130=1318(萬元)。
1 企業(yè)交納的下列稅金中，應該計入相關資產(chǎn)成本的是( )。
A.車船稅
B.車輛購置稅
C.城市維護建設稅
D.土地使用稅
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】車輛購置稅計入的是固定資產(chǎn)成本，車船稅和土地使用稅計入的是管理費用，城市維護建設稅計入的是營業(yè)稅金及附加。
2 某公司生產(chǎn)A、B兩種聯(lián)產(chǎn)品，2013年3月份發(fā)生的全部成本是120萬元，A、B產(chǎn)品在分離點上的數(shù)量分別是600個和200個，采用實物數(shù)量法計算B產(chǎn)品應分配的聯(lián)合成本是( )萬元。
A.30
B.90
C.120
D.100
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】200÷(600+200)×120=30(萬元)。
3 以下選項中，在商品發(fā)生銷售退回時，不可能涉及到的會計科目是( )。
A.主營業(yè)務收入
B.發(fā)出商品
C.應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
D.應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】如果在銷售退回之前已確認了收入及增值稅，那么在發(fā)生銷售退回之后應沖減收入并同時沖減增值稅的銷項稅額，而不是增值稅的進項稅額，選項D錯誤。
4 企業(yè)的固定資產(chǎn)，盤盈時通過( )科目核算。
A.固定資產(chǎn)清理
B.待處理財產(chǎn)損溢
C.資本公積
D.以前年度損益調整
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】盤盈的固定資產(chǎn)，通過“以前年度損益調整”科目核算。
5 某小規(guī)模納稅人購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000元，增值稅稅額為1 700元。材料入庫前的挑選整理費為200元，入庫后的挑選整理費為300元。則該材料的入賬價值是( )元。
A.11 700
B.10 200
C.11 900
D.12 200
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】對于小規(guī)模納稅人，購買價款和增值稅進項稅額均計入原材料的入賬價值，材料入庫前的挑選整理費計入該材料的入賬價值，入庫后的挑選整理費不計入該材料的入賬價值，該材料的入賬價值=10 000+1 700+200=11 900(元)。
6W公司2012年年初盈余公積是500萬元，本年實現(xiàn)的凈利潤是1200萬元，公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的5%計提任意盈余公積，并將盈余公積100萬元轉增資本，將盈余公積60萬元發(fā)放現(xiàn)金股利，則W公司的盈余公積2012年年末余額是( )萬元。
A.580
B.680
C.520
D.420
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】盈余公積年末余額=500+1200×(10%+5%)-100-60=520(萬元)。
7 甲公司發(fā)行股票1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格是8元，支付手續(xù)費50萬元，支付傭金60萬元，則甲公司發(fā)行股票計入股本的金額是( )萬元。
A.8000
B.7950
C.1000
D.7890
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】企業(yè)應該按照面值確認股本，相關的會計分錄是：
借：銀行存款 7890
貸：股本 1000
資本公積 6890
8下列關于長期借款利息的賬務處理，正確的是( )。
A.企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款利息支出，應該計入管理費用
B.長期借款如用于構建固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)達到預定狀態(tài)后的利息支出，應該計入管理費用
C.構建固定資產(chǎn)的利息支出，在資產(chǎn)沒有達到預定使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出符合資本化條件的，計入在建工程等相關資產(chǎn)成本
D.企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款利息支出，應該計入長期待攤費用
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款利息支出，符合資本化條件的計入資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的計入管理費用，選項A、D不正確。長期借款如用于構建固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)達到預定狀態(tài)后的利息支出，應該計入財務費用，選項B不正確。
9 A公司2012年1月1日支付價款1 000萬元購入B公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關稅費20萬元，購入時B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3 000萬元。A公司取得投資后對B公司具有重大影響。2012年度，B公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮其他因素，A公司2012年度因該投資而影響利潤的金額為( )萬元。
A.-20
B.0
C.150
D.160
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】長期股權投資采用權益法核算，初始投資成本為1 000+20=1 020(萬元)，大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額3 000×30%=900(萬元)，不用調整初始投資成本，不涉及營業(yè)外收入，不影響利潤。B公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，A公司應確認500×30%=150(萬元)的投資收益，所以A公司2012年度因該投資而影響利潤的金額為150萬元。
10 主營業(yè)務成本按主營業(yè)務的種類進行明細核算，期末將主營業(yè)務成本的余額轉入( )科目。
A.本年利潤
B.營業(yè)成本
C.營業(yè)稅金及附加
D.期間費用
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】主營業(yè)務成本按主營業(yè)務的種類進行明細核算，期末將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目，選項A正確。
11 長江公司由兩位投資者投資800萬元設立，每人各出資400萬元。兩年后，為擴大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)有關部門批準，長江公司注冊資本增加到1200萬元，有一新投資者加入。按照投資協(xié)議，新投資者需投入現(xiàn)金500萬元，同時享有該公司三分之一的股份。長江公司已收到該現(xiàn)金投資。假定不考慮其他因素，長江公司接受第三位投資者時應確認的資本公積為( )萬元。
A.600
B.500
C.400
D.100
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】應確認的資本公積=500-1200×1/3=100(萬元)。
12 甲公司(增值稅一般納稅人)在建造廠房期間，領用自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本是300萬元，市場價格是500萬元，該批產(chǎn)品如果銷售的話除了交納增值稅外，還應交納消費稅25萬元，則甲公司領用該批自產(chǎn)產(chǎn)品應該計入“在建工程”的是( )萬元。
A.500
B.525
C.410
D.485
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】應該計入在建工程的，除了該批產(chǎn)品的成本外，還有消費稅和增值稅，所以計入在建工程的金額=300+500×17%+25=410(萬元)。
13以下選項中，屬于期間費用的是( )。
A.主營業(yè)務成本
B.其他業(yè)務成本
C.財務費用
D.營業(yè)稅金及附加
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】選項ABD屬于成本費用。
14某企業(yè)2011年1月1日購入一項專利權，支付購買價款300萬元，預計使用年限10年，采用直線法攤銷。2011年末，該專利權的可收回金額為225萬元。2012年12月31日，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行了復核，該無形資產(chǎn)的尚可使用壽命為5年，其他不變。則該專利權2013年的攤銷額為( )萬元。
A.30
B.35
C.40
D.45
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】2011年末賬面凈值=300-300/10×1=270(萬元)，高于可收回金額，要計提減值準備270-225=45(萬元)。2012年12月31日的賬面價值=225-225/9=200(萬元)，尚可使用壽命為5年，則2013年的攤銷額=200/5=40(萬元)。
15A公司屬于增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批電暖氣發(fā)放給職工作為職工福利，這批電暖氣的市場售價總計是12000元，成本是8000元，則A公司的以下會計處理，正確的是( )。
A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 8000
貸：庫存商品——電暖氣 8000
B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 12000
貸：主營業(yè)務收入 12000
借：主營業(yè)務成本 8000
貸：庫存商品——電暖氣 8000
C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 14040
貸：主營業(yè)務收入 12000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2040
借：主營業(yè)務成本 8000
貸：庫存商品——電暖氣 8000
D.借：營業(yè)外支出 8000
貸：庫存商品 8000
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時，應視同銷售，確認主營業(yè)務收入，同時結轉商品的成本，正確的選項是C。
16 股份有限公司溢價發(fā)行股票的發(fā)行費用，正確的會計處理是( )。
A.計入管理費用
B.沖減資本公積中的股本溢價
C.沖減投資收益
D.計入財務費用
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】按規(guī)定，發(fā)行股票的發(fā)行費用，應該沖減資本公積中的股本溢價，若不足沖減的，應該沖減留存收益。
17以下各種收入中，不屬于主營業(yè)務收入的是( )。
A.銷售原材料收入
B.汽車修理修配企業(yè)提供的汽車修理服務收入
C.汽車制造廠銷售汽車的收入
D.食品公司出售所生產(chǎn)的食品收入
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】選項A屬于其他業(yè)務收入。
18A公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應交消費稅的商品，以銀行存款支付加工費100萬元、增值稅17萬元、消費稅3萬元，該商品加工收回后將直接用于銷售。A公司支付上述相關款項時，應編制的會計分錄是( )。
A.借：委托加工物資 117
應交稅費——應交消費稅 3
貸：銀行存款 120
B.借：委托加工物資 103
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 17
貸：銀行存款 120
C.借：委托加工物資 120
貸：銀行存款 117
應交稅費——應交消費稅3
D.借：委托加工物資 120
貸：銀行存款 120
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】委托加工物資收回后將直接用于銷售，消費稅計入委托加工物資的成本;A公司是增值稅一般納稅人，增值稅進項稅額可以抵扣。所以，委托加工物資的成本=100+3=103(萬元)。
19A公司為增值稅一般納稅人，2011年12月31日購入不需安裝的生產(chǎn)設備一臺，當日投入使用。該設備價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。該設備2012年應計提的折舊額為( )萬元。
A.100
B.120
C.80
D.60
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊，從2012年1月開始計提折舊。該設備2012年應計提的折舊額=300/15×5=100(萬元)。
20 甲公司的商業(yè)承兌匯票到期，但無力支付票款，則正確的會計處理是( )。
A.轉作應付賬款
B.轉作短期借款
C.轉作其他應付款
D.僅做備查登記
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應將應付票據(jù)的賬面余額轉做應付賬款。選項A正確。
21甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，2012年3月31日將達到預定可使用狀態(tài)的自行建造的辦公樓對外出租，該辦公樓建造成本為1000萬元，預計凈殘值為零，預計使用壽命為25年，2012年12月31日的公允價值為1 050萬元。不考慮其他事項，則2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為( )萬元。
A.925
B.900
C.1 000
D.1 050
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值=1 000-1 000/(25×12)×9=970(萬元)。
22 企業(yè)在計算所得稅應納稅所得額時，以下應調減的項目是( )。
A.稅后滯納金
B.超支的招待費
C.罰款
D.國債利息收入
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】國債利息收入可以免交企業(yè)所得稅，所以在計算應納稅所得額時應當調減。選項ABC都屬于應當調增的項目。
23 B公司購入一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，價款為100萬元，規(guī)定扣除率為13%，運雜費為2萬元，保險費為1.5萬元，B公司的增值稅的進項稅額為( )萬元。
A.13
B.13.26
C.13.20
D.13.46
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】進項稅額=購買價款×扣除率=100×13%=13(萬元)。
24 甲公司2012年11月1日向乙公司提供技術使用權，合同規(guī)定使用期限為10年，一次性向乙公司收取了200000元的使用費，且以后不為其提供后續(xù)服務，乙公司當天已付款，則甲公司應確認使用費收入為( )元。
A.20000
B.200000
C.0
D.10000
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】讓渡資產(chǎn)使用權的使用費收入金額，應按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入;提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內分期確認收入;如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，應按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。本題應一次將200000元確認為使用費收入。
二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25 下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)需要視同銷售的有( )。
A.自產(chǎn)的貨物用于集體福利
B.自產(chǎn)的貨物分配給股東
C.購買的貨物對外投資
D.購買的貨物用于廠房建設
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】選項D，屬于進項稅額轉出的情形。
26 關于停工損失的各種說法中，正確的有( )。
A.停工期內發(fā)生的，應列為停工損失的費用在“停工損失”科目的借方歸集
B.應由責任人賠償?shù)牟糠謶獜摹巴９p失”科目的貸方轉入“其他應收款”科目的借方
C.屬于自然災害造成的停工損失轉入“營業(yè)外支出”科目的借方
D.“停工損失”科目月末可能有余額
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】“停工損失”科目月末無余額。
27 下列關于交易性金融資產(chǎn)的表述中,不正確的有( )。
A.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用，計入投資收益
B.取得交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含的應收未收的項目，計入投資收益
C.資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額，計入投資收益
D.出售交易性金融資產(chǎn)時應將其公允價值與賬面余額之間的差額，確認為公允價值變動損益
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: B,C,D
答案解析:
【答案】BCD
【解析】選項B，取得交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含的應收未收的項目，借：應收利息/應收股利，貸：銀行存款;選項C，資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額，計入公允價值變動損益;選項D，出售交易性金融資產(chǎn)時應將其公允價值與賬面余額之間的差額，確認為投資收益。
28 下列對應付職工薪酬的理解，正確的有( )。
A.從薪酬的涵蓋時間和支付形式來看，職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利
B.從薪酬的支付對象來看，職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利
C.企業(yè)提供給職工以權益形式結算的認股權不在應付職工薪酬中核算
D.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值和相關的增值稅稅額，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】企業(yè)提供給職工以權益形式結算的認股權屬于其他與獲得職工提供的服務相關的支出，也應該在應付職工薪酬中核算。
29 完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間費用的分配方法有( )。
A.不計算在產(chǎn)品成本法
B.約當產(chǎn)量比例法
C.直接分配法
D.交互分配法
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: A,B
答案解析:
【答案】AB
【解析】選項CD屬于輔助生產(chǎn)費用的分配方法。
30 下列關于無形資產(chǎn)和商譽攤銷的說法中，正確的有( )。
A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無需攤銷
B.商譽無需攤銷
C.無形資產(chǎn)當月增加，下月開始攤銷
D.無形資產(chǎn)一律采用直線法攤銷
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: A,B
答案解析:
【答案】AB
【解析】無形資產(chǎn)當月增加，當月開始攤銷，選項C錯誤。無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等，不是一律采用直線法攤銷，選項D錯誤。
31企業(yè)注銷庫存股時，通常涉及的會計科目有( )。
A.股本
B.資本公積
C.盈余公積
D.庫存股
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】企業(yè)回購庫存股時，按照庫存股與股本的差額，依次計入資本公積、盈余公積和未分配利潤。
32 以下選項中，屬于期間費用的有( )。
A.銷售費用
B.財務費用
C.制造費用
D.管理費用
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用，選項C錯誤。
33 在長期股權投資采用權益法核算時，投資單位可能要確認投資收益的情形有( )。
A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤
B.被投資單位發(fā)生虧損
C.收到被投資單位發(fā)放的股票股利
D.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】選項C，收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。
34 以下項目中屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有( )。
A.長期待攤費用
B.在建工程
C.存貨
D.開發(fā)支出
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】選項C屬于流動資產(chǎn)。
35 以下選項中屬于財務費用的有( )。
A.銀行存款利息收入
B.銀行借款利息支出
C.企業(yè)收到的現(xiàn)金折扣
D.企業(yè)產(chǎn)品研究費用
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】選項D屬于管理費用，選項ABC正確。
36 采用順序分配法分配輔助生產(chǎn)費用的特點有( )。
A.按照受益多少順序分配費用
B.受益多的先分配，受益少的后分配
C.適用于已經(jīng)實現(xiàn)電算化的企業(yè)
D.也被稱為梯形分配法
本題共2分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: A,D
答案解析:
【答案】AD
【解析】選項B應該是受益少的先分配，受益多的后分配;選項C：順序分配法適用于各輔助生產(chǎn)車間相互受益程度有明顯順序的企業(yè)。
三、判斷題(本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
37 盤盈的存貨，按管理權限報經(jīng)批準后，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉入“營業(yè)外收入”科目。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】盤盈的存貨，沖減管理費用。
38 企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，應記入“管理費用”會計科目。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，應記入“投資收益”會計科目。
39 車間管理人員的工資、車間機器設備的折舊費應記入期間費用中。 ( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【答案】√
【解析】車間管理人員的工資、車間機器設備的折舊費是記入制造費用中。
40 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的不可辨認的非貨幣性資產(chǎn)。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】無形資產(chǎn)是能辨認的非貨幣性資產(chǎn)。
41 出租固定資產(chǎn)的折舊額應計入營業(yè)外支出。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】出租固定資產(chǎn)的折舊額應計入其他業(yè)務成本。
42 固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造的，被替換部分出售價款沖減在建工程的入賬價值。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造的，被替換部分出售價款計入“銀行存款”等科目，不影響在建工程的入賬價值。
43 印花稅和車船稅在發(fā)生時都計入“管理費用”，但車船稅通過應交稅費核算，而印花稅直接通過銀行存款或庫存現(xiàn)金核算。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【答案】√
44 不單獨核算廢品損失的，相應的費用體現(xiàn)在“基本生產(chǎn)成本”和“原材料”等科目中。 ( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【答案】√
45 企業(yè)無法取得出租人的租賃內含利率且合同沒有規(guī)定利率的，應當采用同期銀行存款利率作為折現(xiàn)率。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】企業(yè)無法取得出租人的租賃內含利率且合同沒有規(guī)定利率的，應當采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。
46 企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧的凈損失，記入“營業(yè)外支出”科目。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【答案】√
四、不定項選擇題(本類題共12小題，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號50至67信息點，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)
47W公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，年末一次確認全年所得稅費用。商品、材料銷售均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認逐筆結轉，本年利潤采用表結法核算。
資料一:2012年1月至11月部分資料如下：
資料二：2012年12月份W公司發(fā)生的交易或事項：
(1)12月1日，購入原材料100萬元，增值稅發(fā)票上注明的稅款為17萬元，已驗收入庫。款項已用銀行存款支付。
(2)12月5日，W公司采用托收承付結算方式銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，W企業(yè)已向銀行辦妥收款手續(xù)。該批商品的成本為170萬元。
(3)12月7日，W公司銷售一批材料100萬元，給予購貨方10%的商業(yè)折扣，并在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣為2/10,1/20，N/30;該批材料當天發(fā)出，符合銷售收入確認條件。該批材料成本77萬元。購貨方于12月15日付款?，F(xiàn)金折扣考慮增值稅。
(4)12月15日，W公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元。
(5)12月20日，W公司用銀行存款支付印花稅0.1萬元。
(6)12月31日，取得國債利息收入0.5萬元。
資料三：假設企業(yè)本年利潤350萬元，上年未彌補虧損30萬元(在抵減期)，W公司當年遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為10萬元，遞延所得稅負債的期初余額為12萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為15萬元，遞延所得稅負債的期末余額為18萬元。
要求：
假定除上述資料外，不考慮其他相關因素，根據(jù)上述資料回答47-52題。(小數(shù)點后保留兩位)
W公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中營業(yè)收入的金額為( )萬元。
A.1000
B.1090
C.1790
D.1970
營業(yè)收入項目的金額=1500+200+90=1790(萬元)。
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】資料二各項業(yè)務的分錄為：
(1)
借：原材料 100
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 17
貸：銀行存款 117
(2)
借：應收賬款 234
貸：主營業(yè)務收入 200
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34
借：主營業(yè)務成本 170
貸：庫存商品 170
(3)
借：應收賬款 105.3
貸：其他業(yè)務收入 90
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 15.3
借：其他業(yè)務成本 77
貸：原材料 77
借：銀行存款 104.25
財務費用 1.05
貸：應收賬款 105.3
(4)
借：銷售費用 3
貸：銀行存款 3
(5)
借：管理費用 0.1
貸：銀行存款 0.1
(6)
借：銀行存款 0.5
貸：投資收益 0.5
48 W公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中管理費用的金額不正確的有( )萬元。
A.35
B.35.1
C.38
D.38.1
參考答案: A,C,D
答案解析:
【答案】ACD
【解析】管理費用=35+0.1=35.1(萬元)。
49 W公司2012年12月31日應交所得稅的金額為( )萬元。
A.79.88
B.87.5
C.87.63
D.95.13
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】(350-0.5-30)×25%=79.88(萬元)。
50 W公司12月31日確認的所得稅費用以下不正確的有( )萬元。
A.73.88
B.75.88
C.80.88
D.81.88
參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))=(15-10)-(18-12)=-1(萬元)。
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=79.88+1=80.88(萬元)。
51 以下W公司確認所得稅費用的會計分錄正確的是( )。
A.借：所得稅費用 80.88
遞延所得稅資產(chǎn) 5
貸：應交稅費——應交所得稅 79.88
遞延所得稅負債 6
B.借：所得稅費用 78.88
遞延所得負債 6
貸：應交稅費——應交所得稅 79.88
遞延所得稅資產(chǎn) 5
C.借：所得稅費用 90.88
貸：應交稅費——應交所得稅 79.88
遞延所得稅負債 5
遞延所得稅資產(chǎn) 6
D.借：所得稅費用 90.88
遞延所得稅負債 5
遞延所得稅資產(chǎn) 6
貸：應交稅費——應交所得稅 101.88
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】W公司確認所得稅費用正確的會計分錄為：
借：所得稅費用 80.88
遞延所得稅資產(chǎn) 5
貸：應交稅費——應交所得稅 79.88
遞延所得稅負債 6
52 以下通過管理費科目核算的有( )。
A.印花稅
B.土地使用稅
C.房產(chǎn)稅
D.車船稅
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD均應通過管理費用科目核算。
53某工業(yè)企業(yè)下設機修和供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用。輔助生產(chǎn)車間的制造費用不通過“制造費用”科目核算。2012年10月份各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用及提供的產(chǎn)品和勞務數(shù)量見下表：
數(shù)量單位：小時、萬度
金額單位：萬元
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答53-58題。
計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用的特點是( )。
A.輔助車間提供的勞務都是按照計劃單位成本進行分配
B.輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用包括輔助生產(chǎn)內部交互分配轉入的費用
C.實際成本與計劃成本之間的差額全部計入期間費用
D.適用于輔助生產(chǎn)勞務計劃單位成本比較準確的企業(yè)
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】以上說法均正確。
54 機修車間的實際成本為( )萬元。
A.1790
B.2110
C.3510
D.1600
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】機修車間的實際成本=1600+5×102=2110(萬元)。
55以下機修車間的實際成本與計劃成本之間的差異的分錄，正確的是( )。
A.借：管理費用 590
貸：輔助生產(chǎn)成本——機修車間 590
B.借：輔助生產(chǎn)成本——機修車間 590
貸：管理費用 590
C.借：管理費用 320
貸：輔助生產(chǎn)成本——機修車間 320
D.借：輔助生產(chǎn)成本——機修車間 320
貸：管理費用 320
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】機修車間的計劃成本=400×3.8=1520(萬元)，實際成本為2110萬元，輔助成本差異=2110-1520=590(萬元)。正確的會計分錄為：
借：管理費用 590
貸：輔助生產(chǎn)成本——機修車間 590
56 供電車間的實際成本為( )萬元。
A.2680
B.3190
C.3490
D.3060
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】供電車間的實際成本=3000+50×3.8=3190(萬元)。
57 供電車間的實際成本與計劃成本之間的差額為( )萬元。
A.130
B.450
C.150
D.200
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】供電車間的計劃成本=102×30=3060(萬元)，實際成本=3000+50×3.8=3190(萬元)，差異額=3190-3060=130(萬元)。
58 按計劃成本分配輔助生產(chǎn)車間的費用正確的是( )。
A.記入制造費用的金額為2492萬元
B.記入銷售費用的金額為790萬元
C.記入管理費用的金額為598萬元
D.記入管理費用的金額為1318萬元
參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】制造費用：第一車間=180×3.8+8×102=1500(萬元)，第二車間=100×3.8+6×102=992(萬元)，合計=1500+992=2492(萬元);銷售費用=20×3.8+7×102=790(萬元);管理費用=50×3.8+4×102+590+130=1318(萬元)。