41 (2012年)根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，下列關(guān)于合伙企業(yè)合伙人出資形式的表述中，正確的有( )。
A.普通合伙人可以以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資
B.有限合伙人可以以實(shí)物出資
C.普通合伙人可以以土地使用權(quán)出資
D.有限合伙人可以以勞務(wù)出資
參考答案：A,B,C
參考解析:
本題考核合伙人的出資。有限合伙人不能以勞務(wù)出資。
42 (2012年)某股份有限公司凈資產(chǎn)為1億元，該公司擬再次公開(kāi)發(fā)行公司債券。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致該公司不得再次公開(kāi)發(fā)行公司債券的情形有( )。
A.該公司累計(jì)債券余額已達(dá)3000萬(wàn)元
B.前-次公開(kāi)發(fā)行的公司債券尚未募足
C.籌集的資金擬用于清償公司即將到期的債券利息
D.對(duì)已公開(kāi)發(fā)行的公司債券有延遲支付本息的事實(shí)，仍處于繼續(xù)狀態(tài)
參考答案：B,C,D
參考解析:
本題考核公司債券發(fā)行的條件。有下列情形之-的，不得再次公開(kāi)發(fā)行公司債券：(1)前-次公開(kāi)發(fā)行的公司債券尚未募足;(2)對(duì)已公開(kāi)發(fā)行的公司債券或者其他債務(wù)有違約或者延遲支付本息的事實(shí)，仍處于繼續(xù)狀態(tài);(3)違反《證券法》規(guī)定，改變公開(kāi)發(fā)行公司債券所募資金的用途。公開(kāi)發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準(zhǔn)的用途，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。
43 (2013年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列出口貨物中，免稅但不退稅的有( )。
A.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的石油
B.避孕藥品
C.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物
D.古舊圖書(shū)
參考答案：B,C,D
參考解析:
本題考核增值稅免稅不退稅政策。國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的石油不屬于免稅不退稅，國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙才是免稅不退稅。因此選項(xiàng)A不選。
44 (2012年)根據(jù)《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》的規(guī)定，下列情形中，屬于不當(dāng)附獎(jiǎng)贈(zèng)促銷(xiāo)行為的有( )。
A.甲公司采用抽獎(jiǎng)式的附獎(jiǎng)銷(xiāo)售，獎(jiǎng)的金額為2000元
B.乙公司采用抽獎(jiǎng)式的附獎(jiǎng)銷(xiāo)售，獎(jiǎng)的金額為6000元
C.丙公司采用故意讓內(nèi)定人員中獎(jiǎng)的方式進(jìn)行有獎(jiǎng)銷(xiāo)售
D.丁公司利用有獎(jiǎng)銷(xiāo)售的手段推銷(xiāo)質(zhì)次價(jià)高的商品
參考答案：B,C,D
參考解析:
本題考核不當(dāng)附獎(jiǎng)贈(zèng)促銷(xiāo)行為。經(jīng)營(yíng)者不得從事下列有獎(jiǎng)銷(xiāo)售：(1)采用謊稱(chēng)有獎(jiǎng)或者故意讓內(nèi)定人員中獎(jiǎng)的欺騙方式進(jìn)行有獎(jiǎng)銷(xiāo)售;(2)利用有獎(jiǎng)銷(xiāo)售的手段推銷(xiāo)質(zhì)次價(jià)高的商品;(3)抽獎(jiǎng)式的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售，獎(jiǎng)的金額超過(guò)5000元。
45 (2012年)甲公司為股份有限公司。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于甲公司可以收購(gòu)本公司股份的情形有( )。
A.甲公司減少注冊(cè)資本
B.甲公司與持有本公司股份的其他公司合并
C.甲公司將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工
D.甲公司接受本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)的標(biāo)的
參考答案：A,B,C
參考解析:
本題考核股份公司收購(gòu)本公司股份的規(guī)定。公司不得接受本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)的標(biāo)的。公司不得收購(gòu)本公司股份;但是，有下列情形之-的除外：(1)減少公司注冊(cè)資本;(2)與持有本公司股份的其他公司合并;(3)將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工;(4)股東因?qū)蓶|大會(huì)作出的公司合并、分立決議持異議，要求公司收購(gòu)其股份的。
三、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類(lèi)題最低得分為零分。)
46 (2013年)甲、乙、丙共同投資設(shè)立-家有限責(zé)任公司，甲以房屋作價(jià)100萬(wàn)元出資，并自公司設(shè)立時(shí)辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但直至公司成立半年后才將房屋實(shí)際交付給公司使用，乙、丙主張甲在實(shí)際交付房屋之前不享有相應(yīng)股東權(quán)利。乙、丙的主張是合法的。( )
參考答案：對(duì)
參考解析:
本題考核有限責(zé)任公司股東出資方式。根據(jù)《公司法司法解釋(三)》的規(guī)定，出資人以房屋、土地使用權(quán)或者需要辦理權(quán)屬登記的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等財(cái)產(chǎn)出資，已經(jīng)交付公司使用但未辦理權(quán)屬變更手續(xù)，公司、其他股東或者公司債權(quán)人主張認(rèn)定出資人未履行出資義務(wù)的，人民法院應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人在指定的合理期間內(nèi)辦理權(quán)屬變更手續(xù);在前述期間內(nèi)辦理了權(quán)屬變更手續(xù)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其已經(jīng)履行了出資義務(wù);出資人主張自其實(shí)際交付財(cái)產(chǎn)給公司使用時(shí)享有相應(yīng)股東權(quán)利的，人民法院應(yīng)予支持。出資人已經(jīng)就前述財(cái)產(chǎn)出資，辦理權(quán)屬變更手續(xù)但未交付給公司使用，公司或者其他股東主張其向公司交付，并在實(shí)際交付之前不享有相應(yīng)股東權(quán)利的，人民法院應(yīng)予支持。因此本題正確。
472013年)公司債權(quán)人可以以登記于公司登記機(jī)關(guān)的股東未履行出資義務(wù)為由，請(qǐng)求該股東對(duì)公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析:
本題考核有限責(zé)任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。公司債權(quán)人以登記于公司登記機(jī)關(guān)的股東未履行出資義務(wù)為由，請(qǐng)求其對(duì)公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，股東以其僅為名義股東而非實(shí)際出資人為由進(jìn)行抗辯的，人民法院不予支持。這里承擔(dān)的應(yīng)該是補(bǔ)充賠償責(zé)任，不是連帶賠償責(zé)任，因此本題是錯(cuò)誤的。
48(2013年)國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在國(guó)有或國(guó)家控股的銀行開(kāi)立賬戶(hù)，不得在其他銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶(hù)。( )
參考答案：對(duì)
參考解析:
本題考核國(guó)家機(jī)關(guān)在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立使用賬戶(hù)的行為。國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在國(guó)有或國(guó)家控股的銀行開(kāi)立賬戶(hù)，國(guó)家機(jī)關(guān)不得在其他銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶(hù)。
49 (2012年)某有限責(zé)任公司2011年的工資薪金總額為950萬(wàn)元，支出的職工福利費(fèi)為150萬(wàn)元，在計(jì)算該公司2011年的應(yīng)納稅所得額時(shí).支出的職工福利費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析:
本題考核職工福利費(fèi)的扣除。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。職工福利費(fèi)的扣除限額=950× 14%=133(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的為150萬(wàn)元，因此不能據(jù)實(shí)扣除。
50 (2011年)甲是某普通合伙企業(yè)的合伙人，該合伙企業(yè)需要購(gòu)買(mǎi)-批生產(chǎn)用原材料，甲正好有同樣-批原材料想要出售，甲在其他合伙人-致同意的情況下，可以進(jìn)行該筆交易。( )
參考答案：對(duì)
參考解析:
本題考核合伙事務(wù)執(zhí)行。除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人-致同意外，合伙人不得同本合伙企業(yè)進(jìn)行交易。題目中說(shuō)“甲在其他合伙人-致同意的情況下”，則可以進(jìn)行該筆交易。
51(2011年)某增值稅-般納稅人銷(xiāo)售從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)的自產(chǎn)谷物，其繳納增值稅時(shí)適用零稅率。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析:
本題考核增值稅低稅率。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口糧食、食用植物油等適用13%的低稅率。
52 (2011年)甲、乙簽訂-買(mǎi)賣(mài)合同。合同約定：甲將100噸大米賣(mài)給乙，合同簽訂后3天內(nèi)交貨，交貨后10天內(nèi)付貨款;合同簽訂后乙應(yīng)向甲交付5萬(wàn)元定金，合同在交付定金時(shí)生效。合同訂立后，乙未交付定金，甲按期向乙交付了貨物，乙收貨后無(wú)異議。付款期限屆滿(mǎn)后，乙以定金未交付合同不生效為由拒絕付款。乙不付款的理由成立。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析:
本題考核定金的相關(guān)規(guī)定。當(dāng)事人約定以交付定金作為主合同成立或者生效要件的，給付定金的-方未支付定金，但主合同已經(jīng)履行或者已經(jīng)履行主要部分的，不影響主合同的成立或者生效。題目中，主合同已經(jīng)履行，因此主合同生效，乙不能以定金未交付合同不生效為由拒絕付款。
53(2013年)企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額扣除資產(chǎn)損失時(shí)，需對(duì)資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)定，其中，對(duì)企業(yè)未能按期贖回抵押資產(chǎn)致使抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)的，其賬面凈值大于變賣(mài)價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣(mài)證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。( )
參考答案：對(duì)
參考解析:
本題考核企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)，其賬面凈值大于變賣(mài)價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣(mài)或變賣(mài)證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。所以本題表述是正確的。
54 (2011年)融資租人的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)。( )
參考答案：對(duì)
參考解析:
本題考核企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。
55(2013年)普通合伙企業(yè)的合伙人在合伙協(xié)議中未對(duì)該合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配、虧損分擔(dān)進(jìn)行約定的，應(yīng)由合伙人平均分配、分擔(dān)。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析:
本題考核合伙企業(yè)損益分配。合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配、虧損分擔(dān)，按照合伙協(xié)議的約定辦理;合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定;協(xié)商不成的，由合伙人按照實(shí)繳出資比例分配、分擔(dān);無(wú)法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔(dān)。
四、簡(jiǎn)答題(本類(lèi)題共3小題，每小題6分，共18分。)
56(2013年)A市甲公司向B市乙公司購(gòu)買(mǎi)10臺(tái)專(zhuān)用設(shè)備，雙方于7月1日簽訂了買(mǎi)賣(mài)合同。買(mǎi)賣(mài)合同約定：專(zhuān)用設(shè)備每臺(tái)10萬(wàn)元，總價(jià)100萬(wàn)元;乙公司于7月31日交貨，甲公司在收貨后10日內(nèi)付清款項(xiàng);甲公司在合同訂立后5日內(nèi)向乙公司交付定金5萬(wàn)元;雙方因合同違約而發(fā)生的糾紛，提交C市仲裁委員會(huì)仲裁。
7月3 日，甲公司向乙公司交付了5萬(wàn)元定金。
7月20日，甲公司告知乙公司，因向甲公司訂購(gòu)該批專(zhuān)用設(shè)備的丙企業(yè)明確拒絕購(gòu)買(mǎi)該批貨物，甲公司-時(shí)找不到新的買(mǎi)家，將不能履行合同。
7月22 日，乙公司通知甲公司解除合同，定金不予返還，并要求甲公司賠償定金未能彌補(bǔ)的損失。甲公司不同意賠償損失，乙公司遂向C市仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁。
對(duì)于乙公司的仲裁申請(qǐng)，甲公司認(rèn)為：(1)只有當(dāng)合同履行期滿(mǎn)甲公司未履行合同，乙公司才可以解除合同，所以，乙公司于7月22日主張解除合同不合法，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任：(2)即使合同可以解除，那么合同被解除后，合同中的仲裁條款即失去效力。所以，乙公司應(yīng)向A市法院提起訴訟;(3)甲公司愿意承擔(dān)定金責(zé)任，但乙公司不能再要求甲公司賠償損失。據(jù)查，甲公司不履行合同給乙公司造成約10萬(wàn)元損失。
要求：
根據(jù)合同、擔(dān)保、仲裁法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1)乙公司7月22 日通知解除合同是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)甲公司主張乙公司應(yīng)向A市法院提起訴訟是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)甲公司認(rèn)為乙公司不能要求賠償損失是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
參考解析:
(1)乙公司7月22日通知解除合同符合法律規(guī)定。根據(jù)《合同法》規(guī)定，因預(yù)期違約可以解除合同，即在履行期限屆滿(mǎn)之前，當(dāng)事人-方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù)的，對(duì)方當(dāng)事人可以解除合同。本題中，7月20日，甲公司明確告知乙公司不能在7月31 日履行買(mǎi)賣(mài)合同，屬于預(yù)期違約的情形，乙公司可以解除合同。
(2)甲公司主張乙公司向A市法院提起訴訟不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，仲裁協(xié)議具有獨(dú)立性，合同的變更、解除、終止或無(wú)效，不影響仲裁協(xié)議的效力。(或者回答： 根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，合同無(wú)效、被撤銷(xiāo)或者終止的，不影響合同中獨(dú)立存在的有關(guān)解決爭(zhēng)議方法的條款的效力)本題中，甲公司以合同解除仲裁條款失去效力 為理由要求提起訴訟的說(shuō)法不符合法律規(guī)定。
(3)甲公司認(rèn)為乙公司不能要求賠償損失不符合法律規(guī)定。根據(jù)《人民法院關(guān)于審理買(mǎi)賣(mài)合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》規(guī)定，買(mǎi)賣(mài)合同約定的定金不足以彌補(bǔ) -方違約造成的損失，對(duì)方請(qǐng)求賠償超過(guò)定金部分的損失的，人民法院可以并處，但定金和損失賠償?shù)臄?shù)額總和不應(yīng)高于因違約造成的損失。本題中，甲公司支付給 乙公司的定金為5萬(wàn)元，而甲公司不履行合同給乙公司造成的損失為10萬(wàn)元，定金不能彌補(bǔ)乙公司的損失，因此乙公司可以請(qǐng)求賠償超過(guò)定金部分的損失，人民法 院可以并處。
572013年)甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司價(jià)值30萬(wàn)元的辦公用品，向乙公司出具了-張以A銀行為付款人、票面金額為30萬(wàn)元的定日付款匯票。乙公司收到匯票后，向A銀行提示承兌，A銀行予以承兌。后乙公司為償付所欠丙公司30萬(wàn)元貸款，將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丙公司，并在背書(shū)時(shí)記載“禁止轉(zhuǎn)讓”字樣。丙公司購(gòu)買(mǎi)原材料時(shí)，又將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人丁。丁于該匯票付款期限屆滿(mǎn)時(shí)，向A銀行提示付款，A銀行以甲公司賬戶(hù)資金余額不足為由拒絕付款，并作成拒絕付款證明交給丁。
要求：
根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1)A銀行拒絕付款的理由是否成立?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)丁可以向哪些人行使追索權(quán)?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
參考解析:
1)A銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來(lái)對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額。本題中，A銀行對(duì)匯票承兌后即為票據(jù)的主債務(wù)人，不能以甲公司的賬戶(hù)余額不足為理由拒絕向持票人丁付款。
(2)丁可以向丙公司(前手背書(shū)人)、甲公司(出票人)和A銀行(承兌人)行使追索權(quán)。根據(jù)規(guī)定，被追索人包括出票人、背書(shū)人、承兌人和保證人。另外根據(jù)規(guī)定，背書(shū)人(乙公司)在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手(丙公司)再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，原背書(shū)人(乙公司)對(duì)其后手(丙公司)的被背書(shū)人(丁)不承擔(dān)保證責(zé)任。本題中，由于乙公司向丙公司轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)記載了“禁止轉(zhuǎn)讓”字樣，因此乙公司對(duì)丙公司后手的被背書(shū)人丁不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，丁不能向乙公司行使追索權(quán)。
58(2013年)甲公司為增值稅-般納稅人，主要生產(chǎn)電動(dòng)工具，2013年6月，甲公司發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)6月3日，購(gòu)入-批鋼材，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅額13.6萬(wàn)元。
(2)6月11日，處理-批下腳料，取得含稅銷(xiāo)售收入3.51萬(wàn)元。
(3)6月20日，購(gòu)進(jìn)-批低值易耗品，取得承運(yùn)公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬(wàn)元。甲公司計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.1萬(wàn)元。
(4)6月23日，因管理不善，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的鋼材部分被盜，價(jià)值12萬(wàn)元。
已知，甲公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，甲公司適用的增值稅稅率為17%。
要求：
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1)甲公司當(dāng)期購(gòu)入鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以全額扣除?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)甲公司銷(xiāo)售下腳料應(yīng)納的增值稅額是多少?
(3)甲公司購(gòu)進(jìn)低值易耗品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算是否合法?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
參考解析:
(1)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅不能全額抵扣。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。本題中，6月23日，因管理不善造成的鋼材被盜損失價(jià)值12萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅的。
(2)銷(xiāo)售下腳料應(yīng)繳納的增值稅=3.51/(1+17%)×1 7%=0.51(萬(wàn)元)
(3)購(gòu)進(jìn)低值易耗品的發(fā)生運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算不正確。根據(jù)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。題目中應(yīng)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1×7%=0.07(萬(wàn)元)。
五、綜合題(本類(lèi)題共1題，共12分。)
59(2011年)某自行車(chē)廠(chǎng)為增值稅-般納稅人，主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車(chē)，2010年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬(wàn)元。2011年初，該廠(chǎng)財(cái)務(wù)人員對(duì)2010年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財(cái)務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況如下：
(-)相關(guān)財(cái)務(wù)資料
(1)銷(xiāo)售自行車(chē)取得不含增值稅銷(xiāo)售收入5950萬(wàn)元，同時(shí)收取送貨運(yùn)費(fèi)收入58.5萬(wàn)元。取得到期國(guó)債利息收入25萬(wàn)元、企業(yè)債券利息收入12萬(wàn)元。
(2)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬(wàn)元，其中：支付銀行借款利息54萬(wàn)元，支付因向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元。
(3)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中：廣告費(fèi)用750萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬(wàn)元。
(4)發(fā)生管理費(fèi)用320萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬(wàn)元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)62萬(wàn)元。
(5)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出91萬(wàn)元，其中：通過(guò)當(dāng)?shù)厥姓栀?zèng)85萬(wàn)元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬(wàn)元。
已知：增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，同期銀行貸款年利率為6.1%。當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資總額560萬(wàn)元。
(二)匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況
(1)國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=25+12=37(萬(wàn)元)
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55—55×60%=22(萬(wàn)元)
(3)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62—560×10%=6(萬(wàn)元)
(4)全年應(yīng)納稅所得額=600—37+22+6=591(萬(wàn)元)
(5)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=591×25%=147.75(萬(wàn)元)
(6)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=150—147.75=2.25(萬(wàn)元)
要求：
根據(jù)上述資料和相關(guān)稅收法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1)分析指出該自行車(chē)廠(chǎng)財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處，并說(shuō)明理由。
(2)計(jì)算2010年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款(列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))。
參考解析:
(1)該自行車(chē)廠(chǎng)財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處主要有：
①自行車(chē)廠(chǎng)將國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息收入均從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減的做法不符合規(guī)定。國(guó)債利息收入屬于企業(yè)所得稅所規(guī)定的免稅收入，按規(guī)定應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減;企業(yè)債券利息收入，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入不得從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減。本題中，應(yīng)調(diào)減所得額為25萬(wàn)元。
②向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元，超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分不得扣除，該自行車(chē)廠(chǎng)財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。本題中，應(yīng)調(diào)增所得額=71—1000×6.1%=10(萬(wàn)元)。
③廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的數(shù)額不得扣除，該自行車(chē)廠(chǎng)財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中，應(yīng)調(diào)增所得額=750+186—6000×15%=36(萬(wàn)元)。
④業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬(wàn)元不符合規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。本題中企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為5950+58.5÷(1+17%)=6000(萬(wàn)元)，6000×5‰=30(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為55萬(wàn)，55×60%=33(萬(wàn)元)，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-30=25(萬(wàn)元)。
⑤補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元不符合規(guī)定。自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。本題中職工工資總額560(萬(wàn)元)，可以扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)為560×5%=28(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62—28=34(萬(wàn)元)。
⑥捐贈(zèng)支出超過(guò)可扣除限額部分，該自行車(chē)廠(chǎng)財(cái)務(wù)人員未予調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)的部分，不得扣除。本題中，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600萬(wàn)元，其12%為72萬(wàn)元，而實(shí)際捐贈(zèng)額為85萬(wàn)元，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=85-72=13(萬(wàn)元)。
⑦被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬(wàn)元未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金屬于企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項(xiàng)目。
⑧全年應(yīng)納稅所得額、全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額以及當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額的計(jì)算均有誤。
(2)
①?lài)?guó)債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元;
②向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元的利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額10萬(wàn)元;
③廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額36萬(wàn)元;
④業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額25萬(wàn)元;
⑤補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額34萬(wàn)元;
⑥捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額13萬(wàn)元;
⑦被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額6萬(wàn)元;
全年應(yīng)納稅所得額=600—25+10+36+25+34+13+6=699(萬(wàn)元)
全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=699×25%=174.75(萬(wàn)元)
當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=174.75—150=24.75(萬(wàn)元)
A.普通合伙人可以以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資
B.有限合伙人可以以實(shí)物出資
C.普通合伙人可以以土地使用權(quán)出資
D.有限合伙人可以以勞務(wù)出資
參考答案：A,B,C
參考解析:
本題考核合伙人的出資。有限合伙人不能以勞務(wù)出資。
42 (2012年)某股份有限公司凈資產(chǎn)為1億元，該公司擬再次公開(kāi)發(fā)行公司債券。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致該公司不得再次公開(kāi)發(fā)行公司債券的情形有( )。
A.該公司累計(jì)債券余額已達(dá)3000萬(wàn)元
B.前-次公開(kāi)發(fā)行的公司債券尚未募足
C.籌集的資金擬用于清償公司即將到期的債券利息
D.對(duì)已公開(kāi)發(fā)行的公司債券有延遲支付本息的事實(shí)，仍處于繼續(xù)狀態(tài)
參考答案：B,C,D
參考解析:
本題考核公司債券發(fā)行的條件。有下列情形之-的，不得再次公開(kāi)發(fā)行公司債券：(1)前-次公開(kāi)發(fā)行的公司債券尚未募足;(2)對(duì)已公開(kāi)發(fā)行的公司債券或者其他債務(wù)有違約或者延遲支付本息的事實(shí)，仍處于繼續(xù)狀態(tài);(3)違反《證券法》規(guī)定，改變公開(kāi)發(fā)行公司債券所募資金的用途。公開(kāi)發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準(zhǔn)的用途，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。
43 (2013年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列出口貨物中，免稅但不退稅的有( )。
A.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的石油
B.避孕藥品
C.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物
D.古舊圖書(shū)
參考答案：B,C,D
參考解析:
本題考核增值稅免稅不退稅政策。國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的石油不屬于免稅不退稅，國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙才是免稅不退稅。因此選項(xiàng)A不選。
44 (2012年)根據(jù)《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》的規(guī)定，下列情形中，屬于不當(dāng)附獎(jiǎng)贈(zèng)促銷(xiāo)行為的有( )。
A.甲公司采用抽獎(jiǎng)式的附獎(jiǎng)銷(xiāo)售，獎(jiǎng)的金額為2000元
B.乙公司采用抽獎(jiǎng)式的附獎(jiǎng)銷(xiāo)售，獎(jiǎng)的金額為6000元
C.丙公司采用故意讓內(nèi)定人員中獎(jiǎng)的方式進(jìn)行有獎(jiǎng)銷(xiāo)售
D.丁公司利用有獎(jiǎng)銷(xiāo)售的手段推銷(xiāo)質(zhì)次價(jià)高的商品
參考答案：B,C,D
參考解析:
本題考核不當(dāng)附獎(jiǎng)贈(zèng)促銷(xiāo)行為。經(jīng)營(yíng)者不得從事下列有獎(jiǎng)銷(xiāo)售：(1)采用謊稱(chēng)有獎(jiǎng)或者故意讓內(nèi)定人員中獎(jiǎng)的欺騙方式進(jìn)行有獎(jiǎng)銷(xiāo)售;(2)利用有獎(jiǎng)銷(xiāo)售的手段推銷(xiāo)質(zhì)次價(jià)高的商品;(3)抽獎(jiǎng)式的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售，獎(jiǎng)的金額超過(guò)5000元。
45 (2012年)甲公司為股份有限公司。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于甲公司可以收購(gòu)本公司股份的情形有( )。
A.甲公司減少注冊(cè)資本
B.甲公司與持有本公司股份的其他公司合并
C.甲公司將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工
D.甲公司接受本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)的標(biāo)的
參考答案：A,B,C
參考解析:
本題考核股份公司收購(gòu)本公司股份的規(guī)定。公司不得接受本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)的標(biāo)的。公司不得收購(gòu)本公司股份;但是，有下列情形之-的除外：(1)減少公司注冊(cè)資本;(2)與持有本公司股份的其他公司合并;(3)將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工;(4)股東因?qū)蓶|大會(huì)作出的公司合并、分立決議持異議，要求公司收購(gòu)其股份的。
三、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類(lèi)題最低得分為零分。)
46 (2013年)甲、乙、丙共同投資設(shè)立-家有限責(zé)任公司，甲以房屋作價(jià)100萬(wàn)元出資，并自公司設(shè)立時(shí)辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但直至公司成立半年后才將房屋實(shí)際交付給公司使用，乙、丙主張甲在實(shí)際交付房屋之前不享有相應(yīng)股東權(quán)利。乙、丙的主張是合法的。( )
參考答案：對(duì)
參考解析:
本題考核有限責(zé)任公司股東出資方式。根據(jù)《公司法司法解釋(三)》的規(guī)定，出資人以房屋、土地使用權(quán)或者需要辦理權(quán)屬登記的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等財(cái)產(chǎn)出資，已經(jīng)交付公司使用但未辦理權(quán)屬變更手續(xù)，公司、其他股東或者公司債權(quán)人主張認(rèn)定出資人未履行出資義務(wù)的，人民法院應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人在指定的合理期間內(nèi)辦理權(quán)屬變更手續(xù);在前述期間內(nèi)辦理了權(quán)屬變更手續(xù)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其已經(jīng)履行了出資義務(wù);出資人主張自其實(shí)際交付財(cái)產(chǎn)給公司使用時(shí)享有相應(yīng)股東權(quán)利的，人民法院應(yīng)予支持。出資人已經(jīng)就前述財(cái)產(chǎn)出資，辦理權(quán)屬變更手續(xù)但未交付給公司使用，公司或者其他股東主張其向公司交付，并在實(shí)際交付之前不享有相應(yīng)股東權(quán)利的，人民法院應(yīng)予支持。因此本題正確。
472013年)公司債權(quán)人可以以登記于公司登記機(jī)關(guān)的股東未履行出資義務(wù)為由，請(qǐng)求該股東對(duì)公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析:
本題考核有限責(zé)任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。公司債權(quán)人以登記于公司登記機(jī)關(guān)的股東未履行出資義務(wù)為由，請(qǐng)求其對(duì)公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，股東以其僅為名義股東而非實(shí)際出資人為由進(jìn)行抗辯的，人民法院不予支持。這里承擔(dān)的應(yīng)該是補(bǔ)充賠償責(zé)任，不是連帶賠償責(zé)任，因此本題是錯(cuò)誤的。
48(2013年)國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在國(guó)有或國(guó)家控股的銀行開(kāi)立賬戶(hù)，不得在其他銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶(hù)。( )
參考答案：對(duì)
參考解析:
本題考核國(guó)家機(jī)關(guān)在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立使用賬戶(hù)的行為。國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在國(guó)有或國(guó)家控股的銀行開(kāi)立賬戶(hù)，國(guó)家機(jī)關(guān)不得在其他銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶(hù)。
49 (2012年)某有限責(zé)任公司2011年的工資薪金總額為950萬(wàn)元，支出的職工福利費(fèi)為150萬(wàn)元，在計(jì)算該公司2011年的應(yīng)納稅所得額時(shí).支出的職工福利費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析:
本題考核職工福利費(fèi)的扣除。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。職工福利費(fèi)的扣除限額=950× 14%=133(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的為150萬(wàn)元，因此不能據(jù)實(shí)扣除。
50 (2011年)甲是某普通合伙企業(yè)的合伙人，該合伙企業(yè)需要購(gòu)買(mǎi)-批生產(chǎn)用原材料，甲正好有同樣-批原材料想要出售，甲在其他合伙人-致同意的情況下，可以進(jìn)行該筆交易。( )
參考答案：對(duì)
參考解析:
本題考核合伙事務(wù)執(zhí)行。除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人-致同意外，合伙人不得同本合伙企業(yè)進(jìn)行交易。題目中說(shuō)“甲在其他合伙人-致同意的情況下”，則可以進(jìn)行該筆交易。
51(2011年)某增值稅-般納稅人銷(xiāo)售從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)的自產(chǎn)谷物，其繳納增值稅時(shí)適用零稅率。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析:
本題考核增值稅低稅率。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口糧食、食用植物油等適用13%的低稅率。
52 (2011年)甲、乙簽訂-買(mǎi)賣(mài)合同。合同約定：甲將100噸大米賣(mài)給乙，合同簽訂后3天內(nèi)交貨，交貨后10天內(nèi)付貨款;合同簽訂后乙應(yīng)向甲交付5萬(wàn)元定金，合同在交付定金時(shí)生效。合同訂立后，乙未交付定金，甲按期向乙交付了貨物，乙收貨后無(wú)異議。付款期限屆滿(mǎn)后，乙以定金未交付合同不生效為由拒絕付款。乙不付款的理由成立。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析:
本題考核定金的相關(guān)規(guī)定。當(dāng)事人約定以交付定金作為主合同成立或者生效要件的，給付定金的-方未支付定金，但主合同已經(jīng)履行或者已經(jīng)履行主要部分的，不影響主合同的成立或者生效。題目中，主合同已經(jīng)履行，因此主合同生效，乙不能以定金未交付合同不生效為由拒絕付款。
53(2013年)企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額扣除資產(chǎn)損失時(shí)，需對(duì)資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)定，其中，對(duì)企業(yè)未能按期贖回抵押資產(chǎn)致使抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)的，其賬面凈值大于變賣(mài)價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣(mài)證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。( )
參考答案：對(duì)
參考解析:
本題考核企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)，其賬面凈值大于變賣(mài)價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣(mài)或變賣(mài)證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。所以本題表述是正確的。
54 (2011年)融資租人的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)。( )
參考答案：對(duì)
參考解析:
本題考核企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。
55(2013年)普通合伙企業(yè)的合伙人在合伙協(xié)議中未對(duì)該合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配、虧損分擔(dān)進(jìn)行約定的，應(yīng)由合伙人平均分配、分擔(dān)。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析:
本題考核合伙企業(yè)損益分配。合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配、虧損分擔(dān)，按照合伙協(xié)議的約定辦理;合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定;協(xié)商不成的，由合伙人按照實(shí)繳出資比例分配、分擔(dān);無(wú)法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔(dān)。
四、簡(jiǎn)答題(本類(lèi)題共3小題，每小題6分，共18分。)
56(2013年)A市甲公司向B市乙公司購(gòu)買(mǎi)10臺(tái)專(zhuān)用設(shè)備，雙方于7月1日簽訂了買(mǎi)賣(mài)合同。買(mǎi)賣(mài)合同約定：專(zhuān)用設(shè)備每臺(tái)10萬(wàn)元，總價(jià)100萬(wàn)元;乙公司于7月31日交貨，甲公司在收貨后10日內(nèi)付清款項(xiàng);甲公司在合同訂立后5日內(nèi)向乙公司交付定金5萬(wàn)元;雙方因合同違約而發(fā)生的糾紛，提交C市仲裁委員會(huì)仲裁。
7月3 日，甲公司向乙公司交付了5萬(wàn)元定金。
7月20日，甲公司告知乙公司，因向甲公司訂購(gòu)該批專(zhuān)用設(shè)備的丙企業(yè)明確拒絕購(gòu)買(mǎi)該批貨物，甲公司-時(shí)找不到新的買(mǎi)家，將不能履行合同。
7月22 日，乙公司通知甲公司解除合同，定金不予返還，并要求甲公司賠償定金未能彌補(bǔ)的損失。甲公司不同意賠償損失，乙公司遂向C市仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁。
對(duì)于乙公司的仲裁申請(qǐng)，甲公司認(rèn)為：(1)只有當(dāng)合同履行期滿(mǎn)甲公司未履行合同，乙公司才可以解除合同，所以，乙公司于7月22日主張解除合同不合法，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任：(2)即使合同可以解除，那么合同被解除后，合同中的仲裁條款即失去效力。所以，乙公司應(yīng)向A市法院提起訴訟;(3)甲公司愿意承擔(dān)定金責(zé)任，但乙公司不能再要求甲公司賠償損失。據(jù)查，甲公司不履行合同給乙公司造成約10萬(wàn)元損失。
要求：
根據(jù)合同、擔(dān)保、仲裁法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1)乙公司7月22 日通知解除合同是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)甲公司主張乙公司應(yīng)向A市法院提起訴訟是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)甲公司認(rèn)為乙公司不能要求賠償損失是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
參考解析:
(1)乙公司7月22日通知解除合同符合法律規(guī)定。根據(jù)《合同法》規(guī)定，因預(yù)期違約可以解除合同，即在履行期限屆滿(mǎn)之前，當(dāng)事人-方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù)的，對(duì)方當(dāng)事人可以解除合同。本題中，7月20日，甲公司明確告知乙公司不能在7月31 日履行買(mǎi)賣(mài)合同，屬于預(yù)期違約的情形，乙公司可以解除合同。
(2)甲公司主張乙公司向A市法院提起訴訟不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，仲裁協(xié)議具有獨(dú)立性，合同的變更、解除、終止或無(wú)效，不影響仲裁協(xié)議的效力。(或者回答： 根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，合同無(wú)效、被撤銷(xiāo)或者終止的，不影響合同中獨(dú)立存在的有關(guān)解決爭(zhēng)議方法的條款的效力)本題中，甲公司以合同解除仲裁條款失去效力 為理由要求提起訴訟的說(shuō)法不符合法律規(guī)定。
(3)甲公司認(rèn)為乙公司不能要求賠償損失不符合法律規(guī)定。根據(jù)《人民法院關(guān)于審理買(mǎi)賣(mài)合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》規(guī)定，買(mǎi)賣(mài)合同約定的定金不足以彌補(bǔ) -方違約造成的損失，對(duì)方請(qǐng)求賠償超過(guò)定金部分的損失的，人民法院可以并處，但定金和損失賠償?shù)臄?shù)額總和不應(yīng)高于因違約造成的損失。本題中，甲公司支付給 乙公司的定金為5萬(wàn)元，而甲公司不履行合同給乙公司造成的損失為10萬(wàn)元，定金不能彌補(bǔ)乙公司的損失，因此乙公司可以請(qǐng)求賠償超過(guò)定金部分的損失，人民法 院可以并處。
572013年)甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司價(jià)值30萬(wàn)元的辦公用品，向乙公司出具了-張以A銀行為付款人、票面金額為30萬(wàn)元的定日付款匯票。乙公司收到匯票后，向A銀行提示承兌，A銀行予以承兌。后乙公司為償付所欠丙公司30萬(wàn)元貸款，將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丙公司，并在背書(shū)時(shí)記載“禁止轉(zhuǎn)讓”字樣。丙公司購(gòu)買(mǎi)原材料時(shí)，又將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人丁。丁于該匯票付款期限屆滿(mǎn)時(shí)，向A銀行提示付款，A銀行以甲公司賬戶(hù)資金余額不足為由拒絕付款，并作成拒絕付款證明交給丁。
要求：
根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1)A銀行拒絕付款的理由是否成立?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)丁可以向哪些人行使追索權(quán)?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
參考解析:
1)A銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來(lái)對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額。本題中，A銀行對(duì)匯票承兌后即為票據(jù)的主債務(wù)人，不能以甲公司的賬戶(hù)余額不足為理由拒絕向持票人丁付款。
(2)丁可以向丙公司(前手背書(shū)人)、甲公司(出票人)和A銀行(承兌人)行使追索權(quán)。根據(jù)規(guī)定，被追索人包括出票人、背書(shū)人、承兌人和保證人。另外根據(jù)規(guī)定，背書(shū)人(乙公司)在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手(丙公司)再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，原背書(shū)人(乙公司)對(duì)其后手(丙公司)的被背書(shū)人(丁)不承擔(dān)保證責(zé)任。本題中，由于乙公司向丙公司轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)記載了“禁止轉(zhuǎn)讓”字樣，因此乙公司對(duì)丙公司后手的被背書(shū)人丁不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，丁不能向乙公司行使追索權(quán)。
58(2013年)甲公司為增值稅-般納稅人，主要生產(chǎn)電動(dòng)工具，2013年6月，甲公司發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)6月3日，購(gòu)入-批鋼材，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅額13.6萬(wàn)元。
(2)6月11日，處理-批下腳料，取得含稅銷(xiāo)售收入3.51萬(wàn)元。
(3)6月20日，購(gòu)進(jìn)-批低值易耗品，取得承運(yùn)公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬(wàn)元。甲公司計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.1萬(wàn)元。
(4)6月23日，因管理不善，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的鋼材部分被盜，價(jià)值12萬(wàn)元。
已知，甲公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，甲公司適用的增值稅稅率為17%。
要求：
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1)甲公司當(dāng)期購(gòu)入鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以全額扣除?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)甲公司銷(xiāo)售下腳料應(yīng)納的增值稅額是多少?
(3)甲公司購(gòu)進(jìn)低值易耗品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算是否合法?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
參考解析:
(1)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅不能全額抵扣。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。本題中，6月23日，因管理不善造成的鋼材被盜損失價(jià)值12萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅的。
(2)銷(xiāo)售下腳料應(yīng)繳納的增值稅=3.51/(1+17%)×1 7%=0.51(萬(wàn)元)
(3)購(gòu)進(jìn)低值易耗品的發(fā)生運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算不正確。根據(jù)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。題目中應(yīng)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1×7%=0.07(萬(wàn)元)。
五、綜合題(本類(lèi)題共1題，共12分。)
59(2011年)某自行車(chē)廠(chǎng)為增值稅-般納稅人，主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車(chē)，2010年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬(wàn)元。2011年初，該廠(chǎng)財(cái)務(wù)人員對(duì)2010年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財(cái)務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況如下：
(-)相關(guān)財(cái)務(wù)資料
(1)銷(xiāo)售自行車(chē)取得不含增值稅銷(xiāo)售收入5950萬(wàn)元，同時(shí)收取送貨運(yùn)費(fèi)收入58.5萬(wàn)元。取得到期國(guó)債利息收入25萬(wàn)元、企業(yè)債券利息收入12萬(wàn)元。
(2)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬(wàn)元，其中：支付銀行借款利息54萬(wàn)元，支付因向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元。
(3)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中：廣告費(fèi)用750萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬(wàn)元。
(4)發(fā)生管理費(fèi)用320萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬(wàn)元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)62萬(wàn)元。
(5)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出91萬(wàn)元，其中：通過(guò)當(dāng)?shù)厥姓栀?zèng)85萬(wàn)元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬(wàn)元。
已知：增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，同期銀行貸款年利率為6.1%。當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資總額560萬(wàn)元。
(二)匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況
(1)國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=25+12=37(萬(wàn)元)
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55—55×60%=22(萬(wàn)元)
(3)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62—560×10%=6(萬(wàn)元)
(4)全年應(yīng)納稅所得額=600—37+22+6=591(萬(wàn)元)
(5)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=591×25%=147.75(萬(wàn)元)
(6)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=150—147.75=2.25(萬(wàn)元)
要求：
根據(jù)上述資料和相關(guān)稅收法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1)分析指出該自行車(chē)廠(chǎng)財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處，并說(shuō)明理由。
(2)計(jì)算2010年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款(列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))。
參考解析:
(1)該自行車(chē)廠(chǎng)財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處主要有：
①自行車(chē)廠(chǎng)將國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息收入均從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減的做法不符合規(guī)定。國(guó)債利息收入屬于企業(yè)所得稅所規(guī)定的免稅收入，按規(guī)定應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減;企業(yè)債券利息收入，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入不得從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減。本題中，應(yīng)調(diào)減所得額為25萬(wàn)元。
②向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元，超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分不得扣除，該自行車(chē)廠(chǎng)財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。本題中，應(yīng)調(diào)增所得額=71—1000×6.1%=10(萬(wàn)元)。
③廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的數(shù)額不得扣除，該自行車(chē)廠(chǎng)財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中，應(yīng)調(diào)增所得額=750+186—6000×15%=36(萬(wàn)元)。
④業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬(wàn)元不符合規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。本題中企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為5950+58.5÷(1+17%)=6000(萬(wàn)元)，6000×5‰=30(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為55萬(wàn)，55×60%=33(萬(wàn)元)，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-30=25(萬(wàn)元)。
⑤補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元不符合規(guī)定。自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。本題中職工工資總額560(萬(wàn)元)，可以扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)為560×5%=28(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62—28=34(萬(wàn)元)。
⑥捐贈(zèng)支出超過(guò)可扣除限額部分，該自行車(chē)廠(chǎng)財(cái)務(wù)人員未予調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)的部分，不得扣除。本題中，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600萬(wàn)元，其12%為72萬(wàn)元，而實(shí)際捐贈(zèng)額為85萬(wàn)元，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=85-72=13(萬(wàn)元)。
⑦被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬(wàn)元未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金屬于企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項(xiàng)目。
⑧全年應(yīng)納稅所得額、全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額以及當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額的計(jì)算均有誤。
(2)
①?lài)?guó)債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元;
②向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元的利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額10萬(wàn)元;
③廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額36萬(wàn)元;
④業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額25萬(wàn)元;
⑤補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額34萬(wàn)元;
⑥捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額13萬(wàn)元;
⑦被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額6萬(wàn)元;
全年應(yīng)納稅所得額=600—25+10+36+25+34+13+6=699(萬(wàn)元)
全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=699×25%=174.75(萬(wàn)元)
當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=174.75—150=24.75(萬(wàn)元)