一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是( )。
A.庫存商品盤虧凈損失
B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊
C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本
D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失
參考答案: B
答案解析:
本題考核其他業(yè)務(wù)成本核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A庫存商品盤虧損失，對(duì)于入庫的殘料價(jià)值計(jì)人原材料，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人的賠款計(jì)入其他應(yīng)收款，扣除了殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人的賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計(jì)入管理費(fèi)用，非正常損失的部分計(jì)入營業(yè)外支出。選項(xiàng)CD都應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外支出。
2 小規(guī)模納稅企業(yè)購人原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款20000元，增值稅3400元，在購人材料的過程中另支付運(yùn)雜費(fèi)1000元。則該企業(yè)購入該批原材料的入賬價(jià)值為( )元(假定不考慮運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣問題)。
A.20000
B.20600
C.23400
D.24400
參考答案: D
答案解析:
本題考核小規(guī)模納稅人增值稅的處理。該企業(yè)原材料的入賬價(jià)值=20000+3400+1000=24400(元)。
3 某工業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2011年10月9日購人材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為21200元，增值稅額為3604元。該公司適用的增值稅率為17%，材料入庫前的挑選整理費(fèi)為200元，材料已驗(yàn)收入庫。則該公司取得的該材料的入賬價(jià)值應(yīng)為( )元。
A.20200
B.21400
C.23804
D.25004
參考答案: B
答案解析:
本題考核外購材料入賬價(jià)值的確定。該企業(yè)取得的該材料的入賬價(jià)值=21200+200=
21400(元)。
4 某增值稅一般納稅人企業(yè)因洪災(zāi)毀損原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本是10000元，收回殘料價(jià)值200元，保險(xiǎn)公司賠償2000元。該批毀損材料造成的非常損失凈額是( )元。
A.6100
B.7800
C.9500
D.8200
參考答案: B
答案解析:
因自然災(zāi)害造成的材料毀損，購人材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出。該批毀損
的材料造成的非常損失凈額=10000-200-2000=7800(元)。
5 應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )。
A.生產(chǎn)成本
B.應(yīng)交稅費(fèi)
C.主營業(yè)務(wù)成本
D.委托加工物資
參考答案: B
答案解析:
本題考核消費(fèi)稅的處理。委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本;如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。
6 企業(yè)計(jì)提長期借款利息時(shí)，借方不可能涉及到的科目是( )。
A.管理費(fèi)用
B.應(yīng)付利息
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.在建工程
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核長期借款利息的核算。一般情況下長期借款的利息應(yīng)該記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目(不符合資本化條件);籌建期間發(fā)生的長期借款的利息費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”科目(不符合資本化條件);為在建工程借入的長期借款利息符合資本化條件的應(yīng)該記入“在建工程”科目。
7 下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是( )。
A.從銀行借款直接償還應(yīng)付賬款
B.賒購商品
C.開出銀行匯票
D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
參考答案: B
答案解析:
本題考核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)負(fù)債的影響。選項(xiàng)A使得應(yīng)付賬款減少，長期借款或短期借款增加，屬于負(fù)債項(xiàng)目一增一減，不影響負(fù)債總額;選項(xiàng)C開出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，不影響負(fù)債總額;選項(xiàng)D用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部一增一減，不影響負(fù)債總額。
8 下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)定義的是( )。
A.委托加工物資
B.尚待加工的半成品
C.受托代銷商品
D.融資租入的固定資產(chǎn)
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核資產(chǎn)的定義。選項(xiàng)C，受托代銷商品不屬于受托方資產(chǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)沒有其所有權(quán)。
9 某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用成本計(jì)量模式。2011年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為270萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元。采用直線法計(jì)提折舊。2011年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為( )萬元。
A.12
B.20
C.11
D.10
參考答案: C
答案解析:
本題考核投資性房地產(chǎn)折舊的計(jì)算。購入的作為投資性房地產(chǎn)的建筑物采用成本計(jì)量模式時(shí)，其折舊的處理同固定資產(chǎn)一樣。當(dāng)月增加，當(dāng)月不計(jì)提折舊。所以2011年應(yīng)該計(jì)提折舊的時(shí)間為11個(gè)月。2011年計(jì)提的折舊額=(270 - 30)÷20×11÷12=11(萬元)。
10 對(duì)于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則符合商品銷售收入確認(rèn)條件的時(shí)點(diǎn)是( )。
A.發(fā)出商品時(shí)
B.收到貨款時(shí)
C.簽訂合同時(shí)
D.買方正式接受商品或退貨期滿時(shí)
參考答案: D
答案解析:
本題考核商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。對(duì)于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則應(yīng)在買方正式接受商品或者退貨期滿時(shí)確認(rèn)商品的銷售收入，因?yàn)榇藭r(shí)才符合銷售商品收入確認(rèn)的條件?！?1 A公司2010年年初盈余公積為260萬元，當(dāng)年以其中的盈余公積轉(zhuǎn)增資奉60萬元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，以盈余公積向投資者分配股利20萬元。該公司2010年年末盈余公積為( )萬元。
A.200
B.230
C.210
D.180
參考答案: C
答案解析:
本題考核盈余公積的計(jì)算。該企業(yè)年末盈余公積=260-60+30-20=210(萬元)。
12 甲股份有限公司委托證券公司發(fā)行股票1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格8元，向證券公司支付傭金500萬元。該公司應(yīng)記入“資本公積一股本溢價(jià)”科目的金額為( )萬元。
A.6450
B.6500
C.6550
D.6600
參考答案: B
答案解析:
本題考核資本公積的計(jì)算。應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=(8-1)×1000-500=6500(萬元)。
13采用預(yù)收款方式銷售商品，通常應(yīng)在( )時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。
A.實(shí)際收到貨款
B.發(fā)出商品
C.合同約定的收款日期
D.簽訂合同
參考答案: B
答案解析:
預(yù)收款銷售方式下，銷售方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
14 某企業(yè)年初未分配利潤為160萬元，本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，按IO%提取盈余公積，向投資者分配現(xiàn)金股利20萬元，股票股利10萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)年末未分配利潤為( )萬元。
A.410
B.400
C.440
D.350
參考答案: B
答案解析:
本題考核未分配利潤的計(jì)算。該企業(yè)年末未分配利潤金額=160+300-300×10%-20-10=400(萬元)，資本公積轉(zhuǎn)增資本不影響未分配利潤的增減變動(dòng)。
15 下列各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法，適用于大量大批多步驟生產(chǎn)，且需要計(jì)算半成品成本的是( )。
A.品種法
B.分批法
C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法。分步法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)，根據(jù)是否需要計(jì)算半成品成本，分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。其中逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要計(jì)算半成品成本。
16 企業(yè)交納的下列稅款，不應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的是( )。
A.增值稅
B.印花稅
C.車船稅
D.土地使用稅
參考答案: A
答案解析:
本題考核相關(guān)稅費(fèi)的核算。增值稅屬于價(jià)外稅，不記入“管理費(fèi)用”科目。
17 某股份有限公司于2011年7月1日，以65萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，同時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬元。該無形資產(chǎn)于2008年7月1日購入并投入使用，其入賬價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)有效年限為5年，無凈殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷。出售該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失為( )萬元。
A.20
B.25
C.60
D.135
參考答案: A
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)的出售。2011年7月1日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200 - 200÷5
×3=80(萬元)，轉(zhuǎn)讓凈損失=80+5 - 65=20(萬元)。
18 下列各項(xiàng)中，屬于廢品損失的是( )。
A.產(chǎn)品入庫后由于保管不善等原因而損壞變質(zhì)的產(chǎn)品
B.經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門鑒定不需要返修、可以降價(jià)出售的不合格品
C.入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本扣除回收的廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失
D.實(shí)行三包企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核廢品損失。廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收的廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失。經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門鑒定不需要返修、可以降價(jià)出售的不合格品，以及產(chǎn)品入庫后由于保管不善等原因而損壞變質(zhì)的產(chǎn)品和實(shí)行三包企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品均不包括在廢品損失內(nèi)。
19 固定資產(chǎn)改良過程中取得的變價(jià)收入應(yīng)計(jì)入( )科目。
A.營業(yè)外支出
B.在建工程
C.營業(yè)外收入
D.固定資產(chǎn)清理
參考答案: B
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)改良的相關(guān)內(nèi)容。固定資產(chǎn)在改良開始時(shí)將賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入到“在建工程”中，改良過程中替換部分固定資產(chǎn)，要按照被替換部分的賬面價(jià)值貸記“在建工程”，取得的變價(jià)收入借記“銀行存款”，差額部分作為被替換部分的處置凈損益計(jì)入到“營業(yè)外支出”中。因此固定資產(chǎn)改良過程中取得的變價(jià)收入應(yīng)沖減“在建工程”科目。
20 丁公司2010年1月1日外購一幢建筑物，價(jià)款為1200萬元，該建筑物用于出租，年租金60萬元，每年年初收取。該企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為1400萬元，2011年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為1380萬元，2012年3月1日丁公司出售該建筑物，售價(jià)為1500萬元，處置時(shí)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目的金額是( )萬元。
A.1320
B.1680
C.1500
D.1740
參考答案: C
答案解析:
本題考核投資性房地產(chǎn)的處置。計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入的金額=1500+180=1680(萬元)。
處置時(shí)的處理是：
借：銀行存款 1500
貸：其他業(yè)務(wù)收入 1500
借：其他業(yè)務(wù)成本 1380
貸：投資性房地產(chǎn)一成本 1200
一公允價(jià)值變動(dòng) 180
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 180
貸：其他業(yè)務(wù)成本 180
21 企業(yè)2012年3月購入并投入使用不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，原值840萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2萬元。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則企業(yè)在2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。
A.238
B.237. 43
C.224
D.167.6
參考答案: B
答案解析:
2013年1-3月份折舊=(840-2)×5/15/12×3= 69. 83(萬元);
2013年4-12月份折舊=(840-2)×4/15/12×9 -167.6(萬元);
2013年計(jì)提的折舊=69. 83+167.6=237. 43(萬元)。
22 某企業(yè)2011年購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為50000元(不含稅)，增值稅額為8500元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為1500元，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用工程用材料價(jià)值1000元(不含稅)，購進(jìn)該批工程用材料的增值稅為170元。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，與該固定資產(chǎn)有關(guān)的增值稅可以抵扣，該固定資產(chǎn)的成本為( )元。
A.52500
B.60000
C.61000
D.52670
參考答案: A
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定。該固定資產(chǎn)的成本=50000+1500+1000=52500(元)。
23 某企業(yè)自行研究開發(fā)一項(xiàng)新專利，發(fā)生各種研究費(fèi)用2萬元，可資本化的開發(fā)費(fèi)用3萬元。開發(fā)成功后申請專利權(quán)時(shí)，發(fā)生律師費(fèi)及注冊費(fèi)等2萬元，另發(fā)生廣告費(fèi)3萬元。該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.5
B.8
C.7
D.10
參考答案: A
答案解析:
研究費(fèi)用最終應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用，廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。因此，該項(xiàng)專利權(quán)的人賬價(jià)值為5(3+2)萬元。
24下列各項(xiàng)中，能夠?qū)е缕髽I(yè)盈余公積減少的是( )。
A.股東大會(huì)宣告分配股票股利
B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本
C.提取盈余公積
D.以盈余公積彌補(bǔ)虧損
參考答案: D
答案解析:
本題考核留存收益相關(guān)的賬務(wù)處理。股東大會(huì)宣告分配股票股利，企業(yè)不需要做賬務(wù)處理;以資本公積轉(zhuǎn)增資本不涉及未分配利潤和盈余公積;提取盈余公積會(huì)增加企業(yè)的盈余公積，減少未分配利潤;盈余公積補(bǔ)虧會(huì)減少企業(yè)的盈余公積。二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
25 企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括( )。
A.銷售商品的價(jià)款
B.增值稅銷項(xiàng)稅額
C.代購買方墊付的包裝費(fèi)
D.代購買方墊付的運(yùn)雜費(fèi)
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
本題考核應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確定。企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括銷售商品的價(jià)款、增值稅銷項(xiàng)稅額及除增值稅以外的代購買方墊付的其他費(fèi)用。
26 固定資產(chǎn)報(bào)廢的會(huì)計(jì)處理中，最終的凈損益應(yīng)作為( )處理。
A.其他業(yè)務(wù)收入
B.營業(yè)外收入
C.長期待攤費(fèi)用
D.營業(yè)外支出
參考答案: B,D
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)報(bào)廢的會(huì)計(jì)處理。固定資產(chǎn)報(bào)廢的凈損益屬于經(jīng)營期間的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。
27 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有( )。
A.支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)
B.支付的職工教育經(jīng)費(fèi)
C.為職工支付的住房公積金
D.為職工無償提供的醫(yī)療保健服務(wù)
參考答案: A,B,C,D
28 下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有( )。
A.委托加工材料
B.在途的材料
C.低值易耗品
D.工程物資
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核存貨的范圍。存貨是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的各種有形資產(chǎn)。判斷一項(xiàng)物資是否是存貨，取決于企業(yè)對(duì)其是否擁有所有權(quán)，是否是為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所儲(chǔ)備的。本題中“工程物資”是為建造工程所儲(chǔ)備的，不屬于存貨。
29 下列固定資產(chǎn)中，不計(jì)提折舊的有( )。
A.單獨(dú)估價(jià)入賬的土地
B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)
C.未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)
D.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)
參考答案: A,C,D
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍。作為固定資產(chǎn)單獨(dú)估價(jià)入賬的土地不計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊。
30 下列與存貨相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.應(yīng)收保險(xiǎn)公司存貨損失賠償款計(jì)入其他應(yīng)收款
B.資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量
C.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的盤盈存貨減值沖減管理費(fèi)用
D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時(shí)轉(zhuǎn)銷其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
本題考核存貨的核算。以上四項(xiàng)全部正確。
31 企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本時(shí)，可能會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.在途物資
B.庫存商品
C.主營業(yè)務(wù)成本
D.發(fā)出商品
參考答案: B,D
答案解析:
已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品要作為“發(fā)出商品”核算，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。
32 出售無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價(jià)值包括( )。
A.出售無形資產(chǎn)的洽談費(fèi)用和差旅費(fèi)
B.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益
C.無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值
D.出售無形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)繳納的稅金
參考答案: C,D
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)的出售。出售無形資產(chǎn)的洽談費(fèi)用和差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
33 生產(chǎn)部門人員的職工工資可能涉及的科目有( )。
A.生產(chǎn)成本
B.研發(fā)支出
C.制造費(fèi)用
D.勞務(wù)成本
參考答案: A,C,D
答案解析:
研發(fā)支出不屬于生產(chǎn)部門活動(dòng)，屬于研發(fā)部門，應(yīng)單列為“研發(fā)支出”科目。
34 下列各項(xiàng)中，構(gòu)成持有至到期投資初始入賬成本的有( )。
A.投資時(shí)支付的不含應(yīng)收利息的價(jià)款
B.投資時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)
C.投資時(shí)支付的稅金
D.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已到期尚未發(fā)放的利息
參考答案: A,B,C
35 企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有( )。
A.簽訂購買合同繳納的印花稅
B.為購人貨物支付的運(yùn)雜費(fèi)
C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
D.一般納稅人2010年購進(jìn)生產(chǎn)用機(jī)械設(shè)備支付的增值稅
參考答案: B,C
答案解析:
本題考核稅金對(duì)貨物成本的影響。簽訂購買合同繳納的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用：為購人貨物支付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入所購貨物成本進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本一般納稅人2009年以后購進(jìn)機(jī)械設(shè)備支付的增值稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
36“材料成本差異”賬戶貸方可以用來登記( )。
A.購進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額
B.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異
C.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異
D.購進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額
參考答案: A,B
答案解析:
本題考核材料成本差異賬戶核算的內(nèi)容。購進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額屬于節(jié)約差異，反映在材料成本差異賬戶的貸方;發(fā)出材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異，在材料成本差異賬戶貸方反映?！∪⑴袛囝}(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)
37 企業(yè)只有在對(duì)外銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)才應(yīng)交納消費(fèi)稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核消費(fèi)稅的核算。企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品也應(yīng)按規(guī)定交納消費(fèi)稅。
38 盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
39 主營業(yè)務(wù)成本按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，期末，將主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
40 使用壽命確定的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
41 企業(yè)以現(xiàn)金支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬均應(yīng)反映在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。( )
對(duì)
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參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】以現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
42 企業(yè)發(fā)生的消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅均應(yīng)計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目。( )
對(duì)
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參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的消費(fèi)品，消費(fèi)稅記入應(yīng)交稅費(fèi)的借方，不計(jì)人營業(yè)稅金及附加科目。
43 某項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限的，該無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期攤銷。 ( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)攤銷年限的確定。如果企業(yè)無形資產(chǎn)的預(yù)期使用期限短于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限，則應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)預(yù)期使用期限確定其攤銷期限。
44 企業(yè)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)，一方面沖減應(yīng)收款項(xiàng)，另一方面確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。 ( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核壞賬損失的確認(rèn)。企業(yè)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)，一方面沖減應(yīng)收款項(xiàng)，另一方面沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。
45 企業(yè)自創(chuàng)并依法取得的專利權(quán)所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。( )
對(duì)
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參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用的核算。研究階段的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，而開發(fā)階段的費(fèi)用符合資本化條件的應(yīng)形成無形資產(chǎn)的價(jià)值。
46 對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算后，若實(shí)際成本與原暫估價(jià)值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計(jì)提折舊。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的原則。待辦理竣工決算后，按照實(shí)際成本調(diào)整原暫估價(jià)值，不應(yīng)該調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊?！∷?、不定項(xiàng)選擇題(本類題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
47根據(jù)下面內(nèi)容，回答47-51題：
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7%。2013年5月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，企業(yè)通過對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。
5月份，甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)5月5日，向乙企業(yè)賒銷商品～批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。
(2)5月9日，甲公司采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，該批商品成本為6萬元。甲公司在銷售該批商品時(shí)已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)為了維持與B公司長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。
(3)4月份甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元(含增值稅)的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價(jià)的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。5月11日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單，代銷清單中注明：實(shí)際銷售A商品400件，商品售價(jià)為20萬元，增值稅額為3.4萬元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相等的增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)本月未收到乙企業(yè)支付商品代銷款。
(4)5月21日，收到2012年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。
(5)5月25日，向丁企業(yè)銷售商品.一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品的成本是80萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
(6)5月31日銷售給丙公司的部分SD商品由于存在質(zhì)量問題，丙公司要求退回3月8日所購SD商品的50%。銷售的SD商品總價(jià)款為10萬元，總成本為8萬元，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了丙公司的退貨要求，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的SD商品已驗(yàn)收入庫。至退貨時(shí)，丙公司未支付貨款。
根據(jù)業(yè)務(wù)(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。
A.借：應(yīng)收賬款1170
貸：主營業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170
借：銷售費(fèi)用100
貸：應(yīng)收賬款100
B.借：應(yīng)收賬款11.7
貸：主營業(yè)務(wù)收入l0
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7
借：主營業(yè)務(wù)成本6
貸：庫存商品6
C.借：應(yīng)收賬款21.4
銷售費(fèi)用2
貸：主營業(yè)務(wù)收入20
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4
D.借：委托代銷商品17.5
貸：庫存商品17.5
參考答案: A,B,D
答案解析:
【解析】業(yè)務(wù)(1)：
借：應(yīng)收賬款1053
貸：主營業(yè)務(wù)收入900
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 53
業(yè)務(wù)(2)：
借：發(fā)出商品 6
貸：庫存商品6
借：應(yīng)收賬款1.7
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7
業(yè)務(wù)(3)，收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的
會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款21.4
銷售費(fèi)用2
貸：主營業(yè)務(wù)收入20
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4
48根據(jù)業(yè)務(wù)(4)下列說正確的是( )。
A.該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值無影響
B.該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值有影響
C.會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目
D.會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是借記“銀行存款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】業(yè)務(wù)(4)的會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)收賬款10
貸：壞賬準(zhǔn)備l0
借：銀行存款10
貸：應(yīng)收賬款10
或：
借：銀行存款10
貸：壞賬準(zhǔn)備10
應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備增加10萬元，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值將減少10萬元。
49 根據(jù)業(yè)務(wù)(5)至(6)，下列說法正確的是( )。
A.5月25日，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入100萬元
B.5月25日，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入98萬元
C.5月31日，甲企業(yè)應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額0.85萬元
D.5月31日，應(yīng)收賬款減少5萬元
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】銷售商品給予的現(xiàn)金折扣，在實(shí)際發(fā)生的時(shí)候記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，所以5月25日應(yīng)確認(rèn)的收入為100萬元：發(fā)生銷售退回時(shí)，應(yīng)收賬款減少5.85萬元。
50 甲企業(yè)5月末，應(yīng)收賬款的余額為( )萬元。
A.1687.25
B.1688.10
C.1698.25
D.1698.10
參考答案: A
答案解析:
【解析】本期應(yīng)收賬款余額=500+1053+1.7+21.4+117-5.85=1687.25(萬元)。
51 甲企業(yè)5月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的營業(yè)利潤是( )萬元。
A.879.64
B.873.64
C.877.64
D.871.64
參考答案: B
答案解析:
【解析】本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=1687.25×5%-(25+10)=49.36(萬元)。
本企業(yè)5月份的營業(yè)利潤=900+20-14-2+100-80-5+4-49.36=873.64(萬元)?！?2根據(jù)下面內(nèi)容，回答52-56題：
某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水和供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用不通過“制造費(fèi)用”科目核算?；旧a(chǎn)成本明細(xì)賬設(shè)有原材料、直接人工和制造費(fèi)用3個(gè)成本項(xiàng)目。采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。
2013年4月份各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用資料如下：
(1)供水車間本月共發(fā)生成本88000元，提供水115000噸;供電車間本月共發(fā)生成本90000元，提供照明175000度。
(2)供水車間耗電25000度，供電車問耗用水5000噸。
(3)基本生產(chǎn)車間動(dòng)力耗電100000度，照明耗電30000度，耗水100000噸;行政管理部門耗電20000度，耗水10000噸。
該企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)分兩道工序，有關(guān)資料如下：
(1)A產(chǎn)品2013年2月初在產(chǎn)品直接材料費(fèi)用為l5000元，直接人工為2100元，制造費(fèi)用為1400元。
(2)A產(chǎn)品2013年2月份發(fā)生直接材料費(fèi)用為11000元，直接人工為15000元，制造費(fèi)用為10000元。
(3)該產(chǎn)品2月份完工175件。
(4)各工序在產(chǎn)品的數(shù)量和完工率如下：第一道工序的在產(chǎn)品為50件，完工程度為40%。第二道工序的在產(chǎn)品為100件，完工程度為90%。
(5)采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法，分配計(jì)算該產(chǎn)品的完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的費(fèi)用，其中，材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。
下列各項(xiàng)中，關(guān)于輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配率的計(jì)算，正確的有( )。
A.水費(fèi)分配率為0.8
B.水費(fèi)分配率為1.2
C.電費(fèi)分配率為O.8
D.電費(fèi)分配率為0.6
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】水費(fèi)分配率=88000/(100000+10000)=0.8
電費(fèi)分配率=90000/(100000+30000+20000)=0.6
53 下列各項(xiàng)中，關(guān)于輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配，計(jì)算不正確的有( )。
A.基本生產(chǎn)車間照明耗用電費(fèi)80000元
B.基本生產(chǎn)車間耗用水費(fèi)80000元
C.行政部門耗用水費(fèi)10000元
D.行政部門照明耗用電費(fèi)12000元
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】水費(fèi)分配：
基本車間耗用水費(fèi)=100000×0.8=80000(元)
行政部門耗用水費(fèi)=10000X0.8=8000(元)
電費(fèi)分配：
基本車間動(dòng)力耗用電費(fèi)=100000×0.6=60000(元)
基本車間照明耗用電費(fèi)=30000×0.6=18000(元)
行政部門照明耗用電費(fèi)--20000×0.6=12000(元)
54 該企業(yè)生產(chǎn)的A產(chǎn)品的在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量總計(jì)為( )件。
A.55
B.20
C.90
D.110
參考答案: D
答案解析:
【解析】第1工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=50×40%=20(件)
第2工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=100×90%=90(件)
在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量合計(jì)=20+90=110(件)
55 關(guān)于生產(chǎn)A產(chǎn)品的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的分配，計(jì)算正確的有( )。
A.材料費(fèi)用的分配率為80
B.直接人工的分配率為50
C.制造費(fèi)用的分配率為60
D.完工產(chǎn)品分配的直接人工成本為10500元
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】分配直接材料費(fèi)用
材料費(fèi)用分配率=(15000+11000)/(175+100+50)=80
完工產(chǎn)品直接材料=175×80=14000(元)
月末在產(chǎn)品直接材料=150×80=12000(元)
分配直接人工費(fèi)用
直接人工分配率=(2100+15000)/(175+110)=60
完工產(chǎn)品直接人工=175×60=10500(元)
月末在產(chǎn)品直接人工=110×60=6600(元)
分配直接制造費(fèi)用
制造費(fèi)用分配率=(1400+10000)/(175+110)=40
完工產(chǎn)品直接人工制造費(fèi)用=175×40=7000(元)
月末在產(chǎn)品直接人工制造費(fèi)用=110×40=4400(元)
56 A產(chǎn)品月末完工產(chǎn)品的成本與在產(chǎn)品的成本分別為( )元和( )元。
A.31500，29000
B.23000，35000
C.23000，31500
D.31500，23000
參考答案: D
答案解析:
【解析】完工產(chǎn)品的成本=14000+10500+7000=31500(元)
月末在產(chǎn)品的成本=12000+6600+4400=23000(元) 57甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售為其主營業(yè)務(wù)。原材料采用計(jì)劃成本法核算，月初原材料的余額為3000萬元，材料成本差異賬戶的貸方余額為150萬元;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶的月初余額為30萬元(其中20萬元為原材料計(jì)提的，10萬元為庫存商品計(jì)提的)。2012年12月發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
(1)本月購人材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為1500萬元，增值稅額為255萬元，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，計(jì)劃成本為1400萬元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。
(2)本月發(fā)出材料2000萬元，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)(假定不考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn))。
(3)月末，原材料的可變現(xiàn)凈值為2920萬元。
(4)計(jì)提本月生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備折舊。該設(shè)備是上年12月購入并投入使用的，原值為275萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
(5)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款10萬元。
(6)以分期付款方式購入一臺(tái)不需安裝的辦公設(shè)備，具有融資性質(zhì)，購買總價(jià)款為30萬元，增值稅5.1萬元，分3次支付。12月支付第1期價(jià)款及增值稅共計(jì)15.1萬元，已用銀行存款支付。購買價(jià)款的現(xiàn)值為25萬元。
(7)出售固定資產(chǎn)，原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊400萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額為50萬元，售價(jià)為600萬元，營業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他稅費(fèi))。
(8)持股比例為30%的聯(lián)營企業(yè)丙公司除凈損益外的所有者權(quán)益增加了100萬元，另外還根據(jù)持股比例確認(rèn)了對(duì)聯(lián)營企業(yè)丙公司的股權(quán)投資收益100萬元。
(9)月末，分配職工工資1710萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資1200萬元，車間管理人員工資120萬元，公司行政管理人員工資300萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資90萬元。
(10)本月月初銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40萬元，增值稅額6.8萬元。該批商品成本為30萬元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為3萬元。現(xiàn)金折扣條件為(2/10，1/20，n/30)，公司10日內(nèi)收回貨款(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。
(11)月初銷售的商品由于存在質(zhì)量問題被客戶退回，已驗(yàn)收入庫并取得紅字增值稅專用發(fā)票，公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款。
要求：根據(jù)上述資料，回答第57-61題。
關(guān)于業(yè)務(wù)(1)的賬務(wù)處理，下列表述錯(cuò)誤的有( )。
A.借：材料采購1400
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)255
貸：銀行存款1655
B.借：原材料1500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)255
貸：銀行存款1755
C.借：原材料1400
材料成本差異100
貸：材料采購1500
D.借：材料采購1400
材料成本差異100
貸：原材料1500
參考答案: A,B,D
答案解析:
業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)分錄：
借：材料采購1500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)255
貸：銀行存款1755
借：原材料1400
材料成本差異100
貸：材料采購1500
58根據(jù)業(yè)務(wù)(1)～(3)，下列表述正確的有( )。
A.12月份的材料成本差異率為1.14%
B.業(yè)務(wù)(2)分錄為：
借：生產(chǎn)成本2000
貸：原材料2000
借：材料成本差異22.8
貸：生產(chǎn)成本22.8
C.期末原材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備20萬元
D.期末應(yīng)沖減存貨減值準(zhǔn)備20萬元
參考答案: B,D
答案解析:
業(yè)務(wù)(2)的會(huì)計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本2000
貸：原材料2000
當(dāng)月的材料成本差異率=(-150+100)÷(3000+1400)×100%=-1.14%
借：材料成本差異22.8
貸：生產(chǎn)成本22.8
業(yè)務(wù)(3)：
期末材料的成本=(3000+1400-2000)×(1-1.14%)=2372.64(TY元)，可變現(xiàn)凈值為
2920萬元，期末不應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)該將期初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20
貸：資產(chǎn)減值損失20
59根據(jù)業(yè)務(wù)(4)～(6)，下列表述不正確的是( )。
A.采用年數(shù)總和法，應(yīng)計(jì)提的本月折舊額是9萬元
B.業(yè)務(wù)(5)分錄為：
借：應(yīng)付賬款10
貸：營業(yè)外收入10
C.業(yè)務(wù)(5)分錄為：
借：銀行存款 10
貸：應(yīng)付賬款10
D.業(yè)務(wù)(6)中應(yīng)確認(rèn)“未確認(rèn)融資費(fèi)用”5萬元
參考答案: A,C
答案解析:
業(yè)務(wù)(4)：
第一年折舊額=(275—5)×5/15=90(萬元)
本月折舊額=90÷12=7.5(萬元)
借：制造費(fèi)用7.5
貸：累計(jì)折舊7.5
業(yè)務(wù)(5)的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付賬款 10
貸：營業(yè)外收入10
業(yè)務(wù)(6)的會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)25
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5.1
未確認(rèn)融資費(fèi)用5
貸：長期應(yīng)付款20
銀行存款15.1
60根據(jù)業(yè)務(wù)(7)～(8)，下列表述正確的是( )。
A.業(yè)務(wù)(7)分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理600
累計(jì)折舊400
貸：固定資產(chǎn)1000
B.業(yè)務(wù)(7)，甲公司確認(rèn)收入20萬元
C.業(yè)務(wù)(8)，所有者權(quán)益增加的100萬元，甲公司應(yīng)確認(rèn)為投資收益30萬元
D.業(yè)務(wù)(8)，甲公司確認(rèn)股權(quán)投資收益的分錄為：
借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整100
貸：投資收益100
參考答案: D
答案解析:
業(yè)務(wù)(7)的會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理550
累計(jì)折舊400
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50
貸：固定資產(chǎn)1000
借：銀行存款600
貸：固定資產(chǎn)清理600
借：固定資產(chǎn)清理30
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅30
借：固定資產(chǎn)清理20
貸：營業(yè)外收入20
業(yè)務(wù)(8)的會(huì)計(jì)分錄：
借：長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)30
貸：資本公積一其他資本公積30
借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整100
貸：投資收益100
61下列關(guān)于業(yè)務(wù)(9)～(11)的說法中，不正確的是( )。
A.關(guān)于業(yè)務(wù)(9)，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資費(fèi)用應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目
B.關(guān)于業(yè)務(wù)(10)，確定的銷售收入中不考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣
C.關(guān)于業(yè)務(wù)(11)，發(fā)生的銷售退回，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用
D.關(guān)于業(yè)務(wù)(11)，結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)成本27
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3
貸：庫存商品30
參考答案: C
答案解析:
業(yè)務(wù)(9)的會(huì)計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本1200
制造費(fèi)用120
管理費(fèi)用300
銷售費(fèi)用90
貸：應(yīng)付職工薪酬1710
業(yè)務(wù)(10)的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款46.8
貸：主營業(yè)務(wù)收入40
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.8
借：主營業(yè)務(wù)成本27
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3
貸：庫存商品30
借：銀行存款45.86
財(cái)務(wù)費(fèi)用0.94
貸：應(yīng)收賬款46.8
業(yè)務(wù)(11)的會(huì)計(jì)分錄：
借：主營業(yè)務(wù)收入40
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.8
貸：銀行存款45.86
財(cái)務(wù)費(fèi)用0.94
借：庫存商品30
貸：主營業(yè)務(wù)成本27
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3
1下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是( )。
A.庫存商品盤虧凈損失
B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊
C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本
D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失
參考答案: B
答案解析:
本題考核其他業(yè)務(wù)成本核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A庫存商品盤虧損失，對(duì)于入庫的殘料價(jià)值計(jì)人原材料，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人的賠款計(jì)入其他應(yīng)收款，扣除了殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人的賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計(jì)入管理費(fèi)用，非正常損失的部分計(jì)入營業(yè)外支出。選項(xiàng)CD都應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外支出。
2 小規(guī)模納稅企業(yè)購人原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款20000元，增值稅3400元，在購人材料的過程中另支付運(yùn)雜費(fèi)1000元。則該企業(yè)購入該批原材料的入賬價(jià)值為( )元(假定不考慮運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣問題)。
A.20000
B.20600
C.23400
D.24400
參考答案: D
答案解析:
本題考核小規(guī)模納稅人增值稅的處理。該企業(yè)原材料的入賬價(jià)值=20000+3400+1000=24400(元)。
3 某工業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2011年10月9日購人材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為21200元，增值稅額為3604元。該公司適用的增值稅率為17%，材料入庫前的挑選整理費(fèi)為200元，材料已驗(yàn)收入庫。則該公司取得的該材料的入賬價(jià)值應(yīng)為( )元。
A.20200
B.21400
C.23804
D.25004
參考答案: B
答案解析:
本題考核外購材料入賬價(jià)值的確定。該企業(yè)取得的該材料的入賬價(jià)值=21200+200=
21400(元)。
4 某增值稅一般納稅人企業(yè)因洪災(zāi)毀損原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本是10000元，收回殘料價(jià)值200元，保險(xiǎn)公司賠償2000元。該批毀損材料造成的非常損失凈額是( )元。
A.6100
B.7800
C.9500
D.8200
參考答案: B
答案解析:
因自然災(zāi)害造成的材料毀損，購人材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出。該批毀損
的材料造成的非常損失凈額=10000-200-2000=7800(元)。
5 應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )。
A.生產(chǎn)成本
B.應(yīng)交稅費(fèi)
C.主營業(yè)務(wù)成本
D.委托加工物資
參考答案: B
答案解析:
本題考核消費(fèi)稅的處理。委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本;如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。
6 企業(yè)計(jì)提長期借款利息時(shí)，借方不可能涉及到的科目是( )。
A.管理費(fèi)用
B.應(yīng)付利息
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.在建工程
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核長期借款利息的核算。一般情況下長期借款的利息應(yīng)該記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目(不符合資本化條件);籌建期間發(fā)生的長期借款的利息費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”科目(不符合資本化條件);為在建工程借入的長期借款利息符合資本化條件的應(yīng)該記入“在建工程”科目。
7 下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是( )。
A.從銀行借款直接償還應(yīng)付賬款
B.賒購商品
C.開出銀行匯票
D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
參考答案: B
答案解析:
本題考核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)負(fù)債的影響。選項(xiàng)A使得應(yīng)付賬款減少，長期借款或短期借款增加，屬于負(fù)債項(xiàng)目一增一減，不影響負(fù)債總額;選項(xiàng)C開出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，不影響負(fù)債總額;選項(xiàng)D用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部一增一減，不影響負(fù)債總額。
8 下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)定義的是( )。
A.委托加工物資
B.尚待加工的半成品
C.受托代銷商品
D.融資租入的固定資產(chǎn)
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核資產(chǎn)的定義。選項(xiàng)C，受托代銷商品不屬于受托方資產(chǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)沒有其所有權(quán)。
9 某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用成本計(jì)量模式。2011年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為270萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元。采用直線法計(jì)提折舊。2011年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為( )萬元。
A.12
B.20
C.11
D.10
參考答案: C
答案解析:
本題考核投資性房地產(chǎn)折舊的計(jì)算。購入的作為投資性房地產(chǎn)的建筑物采用成本計(jì)量模式時(shí)，其折舊的處理同固定資產(chǎn)一樣。當(dāng)月增加，當(dāng)月不計(jì)提折舊。所以2011年應(yīng)該計(jì)提折舊的時(shí)間為11個(gè)月。2011年計(jì)提的折舊額=(270 - 30)÷20×11÷12=11(萬元)。
10 對(duì)于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則符合商品銷售收入確認(rèn)條件的時(shí)點(diǎn)是( )。
A.發(fā)出商品時(shí)
B.收到貨款時(shí)
C.簽訂合同時(shí)
D.買方正式接受商品或退貨期滿時(shí)
參考答案: D
答案解析:
本題考核商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。對(duì)于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則應(yīng)在買方正式接受商品或者退貨期滿時(shí)確認(rèn)商品的銷售收入，因?yàn)榇藭r(shí)才符合銷售商品收入確認(rèn)的條件?！?1 A公司2010年年初盈余公積為260萬元，當(dāng)年以其中的盈余公積轉(zhuǎn)增資奉60萬元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，以盈余公積向投資者分配股利20萬元。該公司2010年年末盈余公積為( )萬元。
A.200
B.230
C.210
D.180
參考答案: C
答案解析:
本題考核盈余公積的計(jì)算。該企業(yè)年末盈余公積=260-60+30-20=210(萬元)。
12 甲股份有限公司委托證券公司發(fā)行股票1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格8元，向證券公司支付傭金500萬元。該公司應(yīng)記入“資本公積一股本溢價(jià)”科目的金額為( )萬元。
A.6450
B.6500
C.6550
D.6600
參考答案: B
答案解析:
本題考核資本公積的計(jì)算。應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=(8-1)×1000-500=6500(萬元)。
13采用預(yù)收款方式銷售商品，通常應(yīng)在( )時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。
A.實(shí)際收到貨款
B.發(fā)出商品
C.合同約定的收款日期
D.簽訂合同
參考答案: B
答案解析:
預(yù)收款銷售方式下，銷售方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
14 某企業(yè)年初未分配利潤為160萬元，本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，按IO%提取盈余公積，向投資者分配現(xiàn)金股利20萬元，股票股利10萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)年末未分配利潤為( )萬元。
A.410
B.400
C.440
D.350
參考答案: B
答案解析:
本題考核未分配利潤的計(jì)算。該企業(yè)年末未分配利潤金額=160+300-300×10%-20-10=400(萬元)，資本公積轉(zhuǎn)增資本不影響未分配利潤的增減變動(dòng)。
15 下列各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法，適用于大量大批多步驟生產(chǎn)，且需要計(jì)算半成品成本的是( )。
A.品種法
B.分批法
C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法。分步法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)，根據(jù)是否需要計(jì)算半成品成本，分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。其中逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要計(jì)算半成品成本。
16 企業(yè)交納的下列稅款，不應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的是( )。
A.增值稅
B.印花稅
C.車船稅
D.土地使用稅
參考答案: A
答案解析:
本題考核相關(guān)稅費(fèi)的核算。增值稅屬于價(jià)外稅，不記入“管理費(fèi)用”科目。
17 某股份有限公司于2011年7月1日，以65萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，同時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬元。該無形資產(chǎn)于2008年7月1日購入并投入使用，其入賬價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)有效年限為5年，無凈殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷。出售該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失為( )萬元。
A.20
B.25
C.60
D.135
參考答案: A
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)的出售。2011年7月1日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200 - 200÷5
×3=80(萬元)，轉(zhuǎn)讓凈損失=80+5 - 65=20(萬元)。
18 下列各項(xiàng)中，屬于廢品損失的是( )。
A.產(chǎn)品入庫后由于保管不善等原因而損壞變質(zhì)的產(chǎn)品
B.經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門鑒定不需要返修、可以降價(jià)出售的不合格品
C.入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本扣除回收的廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失
D.實(shí)行三包企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核廢品損失。廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收的廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失。經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門鑒定不需要返修、可以降價(jià)出售的不合格品，以及產(chǎn)品入庫后由于保管不善等原因而損壞變質(zhì)的產(chǎn)品和實(shí)行三包企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品均不包括在廢品損失內(nèi)。
19 固定資產(chǎn)改良過程中取得的變價(jià)收入應(yīng)計(jì)入( )科目。
A.營業(yè)外支出
B.在建工程
C.營業(yè)外收入
D.固定資產(chǎn)清理
參考答案: B
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)改良的相關(guān)內(nèi)容。固定資產(chǎn)在改良開始時(shí)將賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入到“在建工程”中，改良過程中替換部分固定資產(chǎn)，要按照被替換部分的賬面價(jià)值貸記“在建工程”，取得的變價(jià)收入借記“銀行存款”，差額部分作為被替換部分的處置凈損益計(jì)入到“營業(yè)外支出”中。因此固定資產(chǎn)改良過程中取得的變價(jià)收入應(yīng)沖減“在建工程”科目。
20 丁公司2010年1月1日外購一幢建筑物，價(jià)款為1200萬元，該建筑物用于出租，年租金60萬元，每年年初收取。該企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為1400萬元，2011年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為1380萬元，2012年3月1日丁公司出售該建筑物，售價(jià)為1500萬元，處置時(shí)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目的金額是( )萬元。
A.1320
B.1680
C.1500
D.1740
參考答案: C
答案解析:
本題考核投資性房地產(chǎn)的處置。計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入的金額=1500+180=1680(萬元)。
處置時(shí)的處理是：
借：銀行存款 1500
貸：其他業(yè)務(wù)收入 1500
借：其他業(yè)務(wù)成本 1380
貸：投資性房地產(chǎn)一成本 1200
一公允價(jià)值變動(dòng) 180
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 180
貸：其他業(yè)務(wù)成本 180
21 企業(yè)2012年3月購入并投入使用不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，原值840萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2萬元。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則企業(yè)在2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。
A.238
B.237. 43
C.224
D.167.6
參考答案: B
答案解析:
2013年1-3月份折舊=(840-2)×5/15/12×3= 69. 83(萬元);
2013年4-12月份折舊=(840-2)×4/15/12×9 -167.6(萬元);
2013年計(jì)提的折舊=69. 83+167.6=237. 43(萬元)。
22 某企業(yè)2011年購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為50000元(不含稅)，增值稅額為8500元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為1500元，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用工程用材料價(jià)值1000元(不含稅)，購進(jìn)該批工程用材料的增值稅為170元。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，與該固定資產(chǎn)有關(guān)的增值稅可以抵扣，該固定資產(chǎn)的成本為( )元。
A.52500
B.60000
C.61000
D.52670
參考答案: A
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定。該固定資產(chǎn)的成本=50000+1500+1000=52500(元)。
23 某企業(yè)自行研究開發(fā)一項(xiàng)新專利，發(fā)生各種研究費(fèi)用2萬元，可資本化的開發(fā)費(fèi)用3萬元。開發(fā)成功后申請專利權(quán)時(shí)，發(fā)生律師費(fèi)及注冊費(fèi)等2萬元，另發(fā)生廣告費(fèi)3萬元。該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.5
B.8
C.7
D.10
參考答案: A
答案解析:
研究費(fèi)用最終應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用，廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。因此，該項(xiàng)專利權(quán)的人賬價(jià)值為5(3+2)萬元。
24下列各項(xiàng)中，能夠?qū)е缕髽I(yè)盈余公積減少的是( )。
A.股東大會(huì)宣告分配股票股利
B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本
C.提取盈余公積
D.以盈余公積彌補(bǔ)虧損
參考答案: D
答案解析:
本題考核留存收益相關(guān)的賬務(wù)處理。股東大會(huì)宣告分配股票股利，企業(yè)不需要做賬務(wù)處理;以資本公積轉(zhuǎn)增資本不涉及未分配利潤和盈余公積;提取盈余公積會(huì)增加企業(yè)的盈余公積，減少未分配利潤;盈余公積補(bǔ)虧會(huì)減少企業(yè)的盈余公積。二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
25 企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括( )。
A.銷售商品的價(jià)款
B.增值稅銷項(xiàng)稅額
C.代購買方墊付的包裝費(fèi)
D.代購買方墊付的運(yùn)雜費(fèi)
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
本題考核應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確定。企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括銷售商品的價(jià)款、增值稅銷項(xiàng)稅額及除增值稅以外的代購買方墊付的其他費(fèi)用。
26 固定資產(chǎn)報(bào)廢的會(huì)計(jì)處理中，最終的凈損益應(yīng)作為( )處理。
A.其他業(yè)務(wù)收入
B.營業(yè)外收入
C.長期待攤費(fèi)用
D.營業(yè)外支出
參考答案: B,D
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)報(bào)廢的會(huì)計(jì)處理。固定資產(chǎn)報(bào)廢的凈損益屬于經(jīng)營期間的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。
27 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有( )。
A.支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)
B.支付的職工教育經(jīng)費(fèi)
C.為職工支付的住房公積金
D.為職工無償提供的醫(yī)療保健服務(wù)
參考答案: A,B,C,D
28 下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有( )。
A.委托加工材料
B.在途的材料
C.低值易耗品
D.工程物資
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核存貨的范圍。存貨是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的各種有形資產(chǎn)。判斷一項(xiàng)物資是否是存貨，取決于企業(yè)對(duì)其是否擁有所有權(quán)，是否是為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所儲(chǔ)備的。本題中“工程物資”是為建造工程所儲(chǔ)備的，不屬于存貨。
29 下列固定資產(chǎn)中，不計(jì)提折舊的有( )。
A.單獨(dú)估價(jià)入賬的土地
B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)
C.未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)
D.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)
參考答案: A,C,D
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍。作為固定資產(chǎn)單獨(dú)估價(jià)入賬的土地不計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊。
30 下列與存貨相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.應(yīng)收保險(xiǎn)公司存貨損失賠償款計(jì)入其他應(yīng)收款
B.資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量
C.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的盤盈存貨減值沖減管理費(fèi)用
D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時(shí)轉(zhuǎn)銷其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
本題考核存貨的核算。以上四項(xiàng)全部正確。
31 企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本時(shí)，可能會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.在途物資
B.庫存商品
C.主營業(yè)務(wù)成本
D.發(fā)出商品
參考答案: B,D
答案解析:
已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品要作為“發(fā)出商品”核算，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。
32 出售無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價(jià)值包括( )。
A.出售無形資產(chǎn)的洽談費(fèi)用和差旅費(fèi)
B.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益
C.無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值
D.出售無形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)繳納的稅金
參考答案: C,D
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)的出售。出售無形資產(chǎn)的洽談費(fèi)用和差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
33 生產(chǎn)部門人員的職工工資可能涉及的科目有( )。
A.生產(chǎn)成本
B.研發(fā)支出
C.制造費(fèi)用
D.勞務(wù)成本
參考答案: A,C,D
答案解析:
研發(fā)支出不屬于生產(chǎn)部門活動(dòng)，屬于研發(fā)部門，應(yīng)單列為“研發(fā)支出”科目。
34 下列各項(xiàng)中，構(gòu)成持有至到期投資初始入賬成本的有( )。
A.投資時(shí)支付的不含應(yīng)收利息的價(jià)款
B.投資時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)
C.投資時(shí)支付的稅金
D.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已到期尚未發(fā)放的利息
參考答案: A,B,C
35 企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有( )。
A.簽訂購買合同繳納的印花稅
B.為購人貨物支付的運(yùn)雜費(fèi)
C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
D.一般納稅人2010年購進(jìn)生產(chǎn)用機(jī)械設(shè)備支付的增值稅
參考答案: B,C
答案解析:
本題考核稅金對(duì)貨物成本的影響。簽訂購買合同繳納的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用：為購人貨物支付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入所購貨物成本進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本一般納稅人2009年以后購進(jìn)機(jī)械設(shè)備支付的增值稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
36“材料成本差異”賬戶貸方可以用來登記( )。
A.購進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額
B.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異
C.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異
D.購進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額
參考答案: A,B
答案解析:
本題考核材料成本差異賬戶核算的內(nèi)容。購進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額屬于節(jié)約差異，反映在材料成本差異賬戶的貸方;發(fā)出材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異，在材料成本差異賬戶貸方反映?！∪⑴袛囝}(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)
37 企業(yè)只有在對(duì)外銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)才應(yīng)交納消費(fèi)稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核消費(fèi)稅的核算。企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品也應(yīng)按規(guī)定交納消費(fèi)稅。
38 盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
39 主營業(yè)務(wù)成本按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，期末，將主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
40 使用壽命確定的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
41 企業(yè)以現(xiàn)金支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬均應(yīng)反映在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】以現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
42 企業(yè)發(fā)生的消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅均應(yīng)計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的消費(fèi)品，消費(fèi)稅記入應(yīng)交稅費(fèi)的借方，不計(jì)人營業(yè)稅金及附加科目。
43 某項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限的，該無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期攤銷。 ( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)攤銷年限的確定。如果企業(yè)無形資產(chǎn)的預(yù)期使用期限短于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限，則應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)預(yù)期使用期限確定其攤銷期限。
44 企業(yè)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)，一方面沖減應(yīng)收款項(xiàng)，另一方面確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。 ( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核壞賬損失的確認(rèn)。企業(yè)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)，一方面沖減應(yīng)收款項(xiàng)，另一方面沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。
45 企業(yè)自創(chuàng)并依法取得的專利權(quán)所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用的核算。研究階段的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，而開發(fā)階段的費(fèi)用符合資本化條件的應(yīng)形成無形資產(chǎn)的價(jià)值。
46 對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算后，若實(shí)際成本與原暫估價(jià)值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計(jì)提折舊。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的原則。待辦理竣工決算后，按照實(shí)際成本調(diào)整原暫估價(jià)值，不應(yīng)該調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊?！∷?、不定項(xiàng)選擇題(本類題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
47根據(jù)下面內(nèi)容，回答47-51題：
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7%。2013年5月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，企業(yè)通過對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。
5月份，甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)5月5日，向乙企業(yè)賒銷商品～批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。
(2)5月9日，甲公司采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，該批商品成本為6萬元。甲公司在銷售該批商品時(shí)已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)為了維持與B公司長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。
(3)4月份甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元(含增值稅)的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價(jià)的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。5月11日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單，代銷清單中注明：實(shí)際銷售A商品400件，商品售價(jià)為20萬元，增值稅額為3.4萬元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相等的增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)本月未收到乙企業(yè)支付商品代銷款。
(4)5月21日，收到2012年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。
(5)5月25日，向丁企業(yè)銷售商品.一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品的成本是80萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
(6)5月31日銷售給丙公司的部分SD商品由于存在質(zhì)量問題，丙公司要求退回3月8日所購SD商品的50%。銷售的SD商品總價(jià)款為10萬元，總成本為8萬元，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了丙公司的退貨要求，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的SD商品已驗(yàn)收入庫。至退貨時(shí)，丙公司未支付貨款。
根據(jù)業(yè)務(wù)(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。
A.借：應(yīng)收賬款1170
貸：主營業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170
借：銷售費(fèi)用100
貸：應(yīng)收賬款100
B.借：應(yīng)收賬款11.7
貸：主營業(yè)務(wù)收入l0
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7
借：主營業(yè)務(wù)成本6
貸：庫存商品6
C.借：應(yīng)收賬款21.4
銷售費(fèi)用2
貸：主營業(yè)務(wù)收入20
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4
D.借：委托代銷商品17.5
貸：庫存商品17.5
參考答案: A,B,D
答案解析:
【解析】業(yè)務(wù)(1)：
借：應(yīng)收賬款1053
貸：主營業(yè)務(wù)收入900
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 53
業(yè)務(wù)(2)：
借：發(fā)出商品 6
貸：庫存商品6
借：應(yīng)收賬款1.7
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7
業(yè)務(wù)(3)，收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的
會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款21.4
銷售費(fèi)用2
貸：主營業(yè)務(wù)收入20
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4
48根據(jù)業(yè)務(wù)(4)下列說正確的是( )。
A.該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值無影響
B.該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值有影響
C.會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目
D.會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是借記“銀行存款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】業(yè)務(wù)(4)的會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)收賬款10
貸：壞賬準(zhǔn)備l0
借：銀行存款10
貸：應(yīng)收賬款10
或：
借：銀行存款10
貸：壞賬準(zhǔn)備10
應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備增加10萬元，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值將減少10萬元。
49 根據(jù)業(yè)務(wù)(5)至(6)，下列說法正確的是( )。
A.5月25日，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入100萬元
B.5月25日，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入98萬元
C.5月31日，甲企業(yè)應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額0.85萬元
D.5月31日，應(yīng)收賬款減少5萬元
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】銷售商品給予的現(xiàn)金折扣，在實(shí)際發(fā)生的時(shí)候記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，所以5月25日應(yīng)確認(rèn)的收入為100萬元：發(fā)生銷售退回時(shí)，應(yīng)收賬款減少5.85萬元。
50 甲企業(yè)5月末，應(yīng)收賬款的余額為( )萬元。
A.1687.25
B.1688.10
C.1698.25
D.1698.10
參考答案: A
答案解析:
【解析】本期應(yīng)收賬款余額=500+1053+1.7+21.4+117-5.85=1687.25(萬元)。
51 甲企業(yè)5月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的營業(yè)利潤是( )萬元。
A.879.64
B.873.64
C.877.64
D.871.64
參考答案: B
答案解析:
【解析】本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=1687.25×5%-(25+10)=49.36(萬元)。
本企業(yè)5月份的營業(yè)利潤=900+20-14-2+100-80-5+4-49.36=873.64(萬元)?！?2根據(jù)下面內(nèi)容，回答52-56題：
某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水和供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用不通過“制造費(fèi)用”科目核算?；旧a(chǎn)成本明細(xì)賬設(shè)有原材料、直接人工和制造費(fèi)用3個(gè)成本項(xiàng)目。采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。
2013年4月份各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用資料如下：
(1)供水車間本月共發(fā)生成本88000元，提供水115000噸;供電車間本月共發(fā)生成本90000元，提供照明175000度。
(2)供水車間耗電25000度，供電車問耗用水5000噸。
(3)基本生產(chǎn)車間動(dòng)力耗電100000度，照明耗電30000度，耗水100000噸;行政管理部門耗電20000度，耗水10000噸。
該企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)分兩道工序，有關(guān)資料如下：
(1)A產(chǎn)品2013年2月初在產(chǎn)品直接材料費(fèi)用為l5000元，直接人工為2100元，制造費(fèi)用為1400元。
(2)A產(chǎn)品2013年2月份發(fā)生直接材料費(fèi)用為11000元，直接人工為15000元，制造費(fèi)用為10000元。
(3)該產(chǎn)品2月份完工175件。
(4)各工序在產(chǎn)品的數(shù)量和完工率如下：第一道工序的在產(chǎn)品為50件，完工程度為40%。第二道工序的在產(chǎn)品為100件，完工程度為90%。
(5)采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法，分配計(jì)算該產(chǎn)品的完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的費(fèi)用，其中，材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。
下列各項(xiàng)中，關(guān)于輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配率的計(jì)算，正確的有( )。
A.水費(fèi)分配率為0.8
B.水費(fèi)分配率為1.2
C.電費(fèi)分配率為O.8
D.電費(fèi)分配率為0.6
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】水費(fèi)分配率=88000/(100000+10000)=0.8
電費(fèi)分配率=90000/(100000+30000+20000)=0.6
53 下列各項(xiàng)中，關(guān)于輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配，計(jì)算不正確的有( )。
A.基本生產(chǎn)車間照明耗用電費(fèi)80000元
B.基本生產(chǎn)車間耗用水費(fèi)80000元
C.行政部門耗用水費(fèi)10000元
D.行政部門照明耗用電費(fèi)12000元
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】水費(fèi)分配：
基本車間耗用水費(fèi)=100000×0.8=80000(元)
行政部門耗用水費(fèi)=10000X0.8=8000(元)
電費(fèi)分配：
基本車間動(dòng)力耗用電費(fèi)=100000×0.6=60000(元)
基本車間照明耗用電費(fèi)=30000×0.6=18000(元)
行政部門照明耗用電費(fèi)--20000×0.6=12000(元)
54 該企業(yè)生產(chǎn)的A產(chǎn)品的在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量總計(jì)為( )件。
A.55
B.20
C.90
D.110
參考答案: D
答案解析:
【解析】第1工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=50×40%=20(件)
第2工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=100×90%=90(件)
在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量合計(jì)=20+90=110(件)
55 關(guān)于生產(chǎn)A產(chǎn)品的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的分配，計(jì)算正確的有( )。
A.材料費(fèi)用的分配率為80
B.直接人工的分配率為50
C.制造費(fèi)用的分配率為60
D.完工產(chǎn)品分配的直接人工成本為10500元
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】分配直接材料費(fèi)用
材料費(fèi)用分配率=(15000+11000)/(175+100+50)=80
完工產(chǎn)品直接材料=175×80=14000(元)
月末在產(chǎn)品直接材料=150×80=12000(元)
分配直接人工費(fèi)用
直接人工分配率=(2100+15000)/(175+110)=60
完工產(chǎn)品直接人工=175×60=10500(元)
月末在產(chǎn)品直接人工=110×60=6600(元)
分配直接制造費(fèi)用
制造費(fèi)用分配率=(1400+10000)/(175+110)=40
完工產(chǎn)品直接人工制造費(fèi)用=175×40=7000(元)
月末在產(chǎn)品直接人工制造費(fèi)用=110×40=4400(元)
56 A產(chǎn)品月末完工產(chǎn)品的成本與在產(chǎn)品的成本分別為( )元和( )元。
A.31500，29000
B.23000，35000
C.23000，31500
D.31500，23000
參考答案: D
答案解析:
【解析】完工產(chǎn)品的成本=14000+10500+7000=31500(元)
月末在產(chǎn)品的成本=12000+6600+4400=23000(元) 57甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售為其主營業(yè)務(wù)。原材料采用計(jì)劃成本法核算，月初原材料的余額為3000萬元，材料成本差異賬戶的貸方余額為150萬元;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶的月初余額為30萬元(其中20萬元為原材料計(jì)提的，10萬元為庫存商品計(jì)提的)。2012年12月發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
(1)本月購人材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為1500萬元，增值稅額為255萬元，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，計(jì)劃成本為1400萬元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。
(2)本月發(fā)出材料2000萬元，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)(假定不考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn))。
(3)月末，原材料的可變現(xiàn)凈值為2920萬元。
(4)計(jì)提本月生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備折舊。該設(shè)備是上年12月購入并投入使用的，原值為275萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
(5)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款10萬元。
(6)以分期付款方式購入一臺(tái)不需安裝的辦公設(shè)備，具有融資性質(zhì)，購買總價(jià)款為30萬元，增值稅5.1萬元，分3次支付。12月支付第1期價(jià)款及增值稅共計(jì)15.1萬元，已用銀行存款支付。購買價(jià)款的現(xiàn)值為25萬元。
(7)出售固定資產(chǎn)，原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊400萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額為50萬元，售價(jià)為600萬元，營業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他稅費(fèi))。
(8)持股比例為30%的聯(lián)營企業(yè)丙公司除凈損益外的所有者權(quán)益增加了100萬元，另外還根據(jù)持股比例確認(rèn)了對(duì)聯(lián)營企業(yè)丙公司的股權(quán)投資收益100萬元。
(9)月末，分配職工工資1710萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資1200萬元，車間管理人員工資120萬元，公司行政管理人員工資300萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資90萬元。
(10)本月月初銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40萬元，增值稅額6.8萬元。該批商品成本為30萬元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為3萬元。現(xiàn)金折扣條件為(2/10，1/20，n/30)，公司10日內(nèi)收回貨款(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。
(11)月初銷售的商品由于存在質(zhì)量問題被客戶退回，已驗(yàn)收入庫并取得紅字增值稅專用發(fā)票，公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款。
要求：根據(jù)上述資料，回答第57-61題。
關(guān)于業(yè)務(wù)(1)的賬務(wù)處理，下列表述錯(cuò)誤的有( )。
A.借：材料采購1400
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)255
貸：銀行存款1655
B.借：原材料1500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)255
貸：銀行存款1755
C.借：原材料1400
材料成本差異100
貸：材料采購1500
D.借：材料采購1400
材料成本差異100
貸：原材料1500
參考答案: A,B,D
答案解析:
業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)分錄：
借：材料采購1500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)255
貸：銀行存款1755
借：原材料1400
材料成本差異100
貸：材料采購1500
58根據(jù)業(yè)務(wù)(1)～(3)，下列表述正確的有( )。
A.12月份的材料成本差異率為1.14%
B.業(yè)務(wù)(2)分錄為：
借：生產(chǎn)成本2000
貸：原材料2000
借：材料成本差異22.8
貸：生產(chǎn)成本22.8
C.期末原材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備20萬元
D.期末應(yīng)沖減存貨減值準(zhǔn)備20萬元
參考答案: B,D
答案解析:
業(yè)務(wù)(2)的會(huì)計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本2000
貸：原材料2000
當(dāng)月的材料成本差異率=(-150+100)÷(3000+1400)×100%=-1.14%
借：材料成本差異22.8
貸：生產(chǎn)成本22.8
業(yè)務(wù)(3)：
期末材料的成本=(3000+1400-2000)×(1-1.14%)=2372.64(TY元)，可變現(xiàn)凈值為
2920萬元，期末不應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)該將期初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20
貸：資產(chǎn)減值損失20
59根據(jù)業(yè)務(wù)(4)～(6)，下列表述不正確的是( )。
A.采用年數(shù)總和法，應(yīng)計(jì)提的本月折舊額是9萬元
B.業(yè)務(wù)(5)分錄為：
借：應(yīng)付賬款10
貸：營業(yè)外收入10
C.業(yè)務(wù)(5)分錄為：
借：銀行存款 10
貸：應(yīng)付賬款10
D.業(yè)務(wù)(6)中應(yīng)確認(rèn)“未確認(rèn)融資費(fèi)用”5萬元
參考答案: A,C
答案解析:
業(yè)務(wù)(4)：
第一年折舊額=(275—5)×5/15=90(萬元)
本月折舊額=90÷12=7.5(萬元)
借：制造費(fèi)用7.5
貸：累計(jì)折舊7.5
業(yè)務(wù)(5)的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付賬款 10
貸：營業(yè)外收入10
業(yè)務(wù)(6)的會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)25
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5.1
未確認(rèn)融資費(fèi)用5
貸：長期應(yīng)付款20
銀行存款15.1
60根據(jù)業(yè)務(wù)(7)～(8)，下列表述正確的是( )。
A.業(yè)務(wù)(7)分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理600
累計(jì)折舊400
貸：固定資產(chǎn)1000
B.業(yè)務(wù)(7)，甲公司確認(rèn)收入20萬元
C.業(yè)務(wù)(8)，所有者權(quán)益增加的100萬元，甲公司應(yīng)確認(rèn)為投資收益30萬元
D.業(yè)務(wù)(8)，甲公司確認(rèn)股權(quán)投資收益的分錄為：
借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整100
貸：投資收益100
參考答案: D
答案解析:
業(yè)務(wù)(7)的會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理550
累計(jì)折舊400
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50
貸：固定資產(chǎn)1000
借：銀行存款600
貸：固定資產(chǎn)清理600
借：固定資產(chǎn)清理30
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅30
借：固定資產(chǎn)清理20
貸：營業(yè)外收入20
業(yè)務(wù)(8)的會(huì)計(jì)分錄：
借：長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)30
貸：資本公積一其他資本公積30
借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整100
貸：投資收益100
61下列關(guān)于業(yè)務(wù)(9)～(11)的說法中，不正確的是( )。
A.關(guān)于業(yè)務(wù)(9)，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資費(fèi)用應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目
B.關(guān)于業(yè)務(wù)(10)，確定的銷售收入中不考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣
C.關(guān)于業(yè)務(wù)(11)，發(fā)生的銷售退回，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用
D.關(guān)于業(yè)務(wù)(11)，結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)成本27
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3
貸：庫存商品30
參考答案: C
答案解析:
業(yè)務(wù)(9)的會(huì)計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本1200
制造費(fèi)用120
管理費(fèi)用300
銷售費(fèi)用90
貸：應(yīng)付職工薪酬1710
業(yè)務(wù)(10)的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款46.8
貸：主營業(yè)務(wù)收入40
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.8
借：主營業(yè)務(wù)成本27
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3
貸：庫存商品30
借：銀行存款45.86
財(cái)務(wù)費(fèi)用0.94
貸：應(yīng)收賬款46.8
業(yè)務(wù)(11)的會(huì)計(jì)分錄：
借：主營業(yè)務(wù)收入40
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.8
貸：銀行存款45.86
財(cái)務(wù)費(fèi)用0.94
借：庫存商品30
貸：主營業(yè)務(wù)成本27
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3