一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1下列各項中，應計入其他業(yè)務成本的是( )。
A.庫存商品盤虧凈損失
B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊
C.向災區(qū)捐贈的商品成本
D.火災導致原材料毀損凈損失
參考答案: B
答案解析:
本題考核其他業(yè)務成本核算的內(nèi)容。選項A庫存商品盤虧損失，對于入庫的殘料價值計人原材料，應由保險公司和過失人的賠款計入其他應收款，扣除了殘料價值和應由保險公司、過失人的賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入管理費用，非正常損失的部分計入營業(yè)外支出。選項CD都應該計入營業(yè)外支出。
2 小規(guī)模納稅企業(yè)購人原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款20000元，增值稅3400元，在購人材料的過程中另支付運雜費1000元。則該企業(yè)購入該批原材料的入賬價值為( )元(假定不考慮運費增值稅抵扣問題)。
A.20000
B.20600
C.23400
D.24400
參考答案: D
答案解析:
本題考核小規(guī)模納稅人增值稅的處理。該企業(yè)原材料的入賬價值=20000+3400+1000=24400(元)。
3 某工業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2011年10月9日購人材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為21200元，增值稅額為3604元。該公司適用的增值稅率為17%，材料入庫前的挑選整理費為200元，材料已驗收入庫。則該公司取得的該材料的入賬價值應為( )元。
A.20200
B.21400
C.23804
D.25004
參考答案: B
答案解析:
本題考核外購材料入賬價值的確定。該企業(yè)取得的該材料的入賬價值=21200+200=
21400(元)。
4 某增值稅一般納稅人企業(yè)因洪災毀損原材料一批，該批原材料的實際成本是10000元，收回殘料價值200元，保險公司賠償2000元。該批毀損材料造成的非常損失凈額是( )元。
A.6100
B.7800
C.9500
D.8200
參考答案: B
答案解析:
因自然災害造成的材料毀損，購人材料發(fā)生的增值稅進項稅額無需轉(zhuǎn)出。該批毀損
的材料造成的非常損失凈額=10000-200-2000=7800(元)。
5 應交消費稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，按規(guī)定準予抵扣的由受托方代收代繳的消費稅，應當計入( )。
A.生產(chǎn)成本
B.應交稅費
C.主營業(yè)務成本
D.委托加工物資
參考答案: B
答案解析:
本題考核消費稅的處理。委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應計入委托加工物資成本;如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，應將所負擔的消費稅先記入“應交稅費一應交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。
6 企業(yè)計提長期借款利息時，借方不可能涉及到的科目是( )。
A.管理費用
B.應付利息
C.財務費用
D.在建工程
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核長期借款利息的核算。一般情況下長期借款的利息應該記入“財務費用”科目(不符合資本化條件);籌建期間發(fā)生的長期借款的利息費用記入“管理費用”科目(不符合資本化條件);為在建工程借入的長期借款利息符合資本化條件的應該記入“在建工程”科目。
7 下列各項中，導致負債總額變化的是( )。
A.從銀行借款直接償還應付賬款
B.賒購商品
C.開出銀行匯票
D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
參考答案: B
答案解析:
本題考核經(jīng)濟業(yè)務對負債的影響。選項A使得應付賬款減少，長期借款或短期借款增加，屬于負債項目一增一減，不影響負債總額;選項C開出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項目一增一減，不影響負債總額;選項D用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項目內(nèi)部一增一減，不影響負債總額。
8 下列各項中，不符合資產(chǎn)定義的是( )。
A.委托加工物資
B.尚待加工的半成品
C.受托代銷商品
D.融資租入的固定資產(chǎn)
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核資產(chǎn)的定義。選項C，受托代銷商品不屬于受托方資產(chǎn)，因為企業(yè)沒有其所有權(quán)。
9 某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用成本計量模式。2011年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為270萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為30萬元。采用直線法計提折舊。2011年應該計提的折舊額為( )萬元。
A.12
B.20
C.11
D.10
參考答案: C
答案解析:
本題考核投資性房地產(chǎn)折舊的計算。購入的作為投資性房地產(chǎn)的建筑物采用成本計量模式時，其折舊的處理同固定資產(chǎn)一樣。當月增加，當月不計提折舊。所以2011年應該計提折舊的時間為11個月。2011年計提的折舊額=(270 - 30)÷20×11÷12=11(萬元)。
10 對于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則符合商品銷售收入確認條件的時點是( )。
A.發(fā)出商品時
B.收到貨款時
C.簽訂合同時
D.買方正式接受商品或退貨期滿時
參考答案: D
答案解析:
本題考核商品銷售收入確認的時點。對于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則應在買方正式接受商品或者退貨期滿時確認商品的銷售收入，因為此時才符合銷售商品收入確認的條件?！?1 A公司2010年年初盈余公積為260萬元，當年以其中的盈余公積轉(zhuǎn)增資奉60萬元。當年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，以盈余公積向投資者分配股利20萬元。該公司2010年年末盈余公積為( )萬元。
A.200
B.230
C.210
D.180
參考答案: C
答案解析:
本題考核盈余公積的計算。該企業(yè)年末盈余公積=260-60+30-20=210(萬元)。
12 甲股份有限公司委托證券公司發(fā)行股票1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格8元，向證券公司支付傭金500萬元。該公司應記入“資本公積一股本溢價”科目的金額為( )萬元。
A.6450
B.6500
C.6550
D.6600
參考答案: B
答案解析:
本題考核資本公積的計算。應計入資本公積的金額=(8-1)×1000-500=6500(萬元)。
13采用預收款方式銷售商品，通常應在( )時點確認收入。
A.實際收到貨款
B.發(fā)出商品
C.合同約定的收款日期
D.簽訂合同
參考答案: B
答案解析:
預收款銷售方式下，銷售方應在發(fā)出商品時確認收入。
14 某企業(yè)年初未分配利潤為160萬元，本年度實現(xiàn)凈利潤300萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，按IO%提取盈余公積，向投資者分配現(xiàn)金股利20萬元，股票股利10萬元。假設不考慮其他因素，該企業(yè)年末未分配利潤為( )萬元。
A.410
B.400
C.440
D.350
參考答案: B
答案解析:
本題考核未分配利潤的計算。該企業(yè)年末未分配利潤金額=160+300-300×10%-20-10=400(萬元)，資本公積轉(zhuǎn)增資本不影響未分配利潤的增減變動。
15 下列各種產(chǎn)品成本計算方法，適用于大量大批多步驟生產(chǎn)，且需要計算半成品成本的是( )。
A.品種法
B.分批法
C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法。分步法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)，根據(jù)是否需要計算半成品成本，分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。其中逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要計算半成品成本。
16 企業(yè)交納的下列稅款，不應記入“管理費用”科目的是( )。
A.增值稅
B.印花稅
C.車船稅
D.土地使用稅
參考答案: A
答案解析:
本題考核相關稅費的核算。增值稅屬于價外稅，不記入“管理費用”科目。
17 某股份有限公司于2011年7月1日，以65萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，同時發(fā)生相關稅費5萬元。該無形資產(chǎn)于2008年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為200萬元，預計有效年限為5年，無凈殘值，采用直線法進行攤銷。出售該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失為( )萬元。
A.20
B.25
C.60
D.135
參考答案: A
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)的出售。2011年7月1日該無形資產(chǎn)的賬面價值=200 - 200÷5
×3=80(萬元)，轉(zhuǎn)讓凈損失=80+5 - 65=20(萬元)。
18 下列各項中，屬于廢品損失的是( )。
A.產(chǎn)品入庫后由于保管不善等原因而損壞變質(zhì)的產(chǎn)品
B.經(jīng)質(zhì)量檢驗部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品
C.入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復廢品的生產(chǎn)成本扣除回收的廢品殘料價值和應收賠款以后的損失
D.實行三包企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核廢品損失。廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復廢品的修復費用，扣除回收的廢品殘料價值和應收賠款以后的損失。經(jīng)質(zhì)量檢驗部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品，以及產(chǎn)品入庫后由于保管不善等原因而損壞變質(zhì)的產(chǎn)品和實行三包企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品均不包括在廢品損失內(nèi)。
19 固定資產(chǎn)改良過程中取得的變價收入應計入( )科目。
A.營業(yè)外支出
B.在建工程
C.營業(yè)外收入
D.固定資產(chǎn)清理
參考答案: B
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)改良的相關內(nèi)容。固定資產(chǎn)在改良開始時將賬面價值轉(zhuǎn)入到“在建工程”中，改良過程中替換部分固定資產(chǎn)，要按照被替換部分的賬面價值貸記“在建工程”，取得的變價收入借記“銀行存款”，差額部分作為被替換部分的處置凈損益計入到“營業(yè)外支出”中。因此固定資產(chǎn)改良過程中取得的變價收入應沖減“在建工程”科目。
20 丁公司2010年1月1日外購一幢建筑物，價款為1200萬元，該建筑物用于出租，年租金60萬元，每年年初收取。該企業(yè)采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量。2010年12月31日該建筑物的公允價值為1400萬元，2011年12月31日該建筑物的公允價值為1380萬元，2012年3月1日丁公司出售該建筑物，售價為1500萬元，處置時記入“其他業(yè)務收入”科目的金額是( )萬元。
A.1320
B.1680
C.1500
D.1740
參考答案: C
答案解析:
本題考核投資性房地產(chǎn)的處置。計人其他業(yè)務收入的金額=1500+180=1680(萬元)。
處置時的處理是：
借：銀行存款 1500
貸：其他業(yè)務收入 1500
借：其他業(yè)務成本 1380
貸：投資性房地產(chǎn)一成本 1200
一公允價值變動 180
借：公允價值變動損益 180
貸：其他業(yè)務成本 180
21 企業(yè)2012年3月購入并投入使用不需要安裝設備一臺，原值840萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值2萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊，則企業(yè)在2013年應計提的折舊額為( )萬元。
A.238
B.237. 43
C.224
D.167.6
參考答案: B
答案解析:
2013年1-3月份折舊=(840-2)×5/15/12×3= 69. 83(萬元);
2013年4-12月份折舊=(840-2)×4/15/12×9 -167.6(萬元);
2013年計提的折舊=69. 83+167.6=237. 43(萬元)。
22 某企業(yè)2011年購入一臺需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設備買價為50000元(不含稅)，增值稅額為8500元，支付的運輸費為1500元，設備安裝時領用工程用材料價值1000元(不含稅)，購進該批工程用材料的增值稅為170元。根據(jù)稅法相關規(guī)定，與該固定資產(chǎn)有關的增值稅可以抵扣，該固定資產(chǎn)的成本為( )元。
A.52500
B.60000
C.61000
D.52670
參考答案: A
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)入賬價值的確定。該固定資產(chǎn)的成本=50000+1500+1000=52500(元)。
23 某企業(yè)自行研究開發(fā)一項新專利，發(fā)生各種研究費用2萬元，可資本化的開發(fā)費用3萬元。開發(fā)成功后申請專利權(quán)時，發(fā)生律師費及注冊費等2萬元，另發(fā)生廣告費3萬元。該項專利權(quán)的入賬價值為( )萬元。
A.5
B.8
C.7
D.10
參考答案: A
答案解析:
研究費用最終應計人管理費用，廣告費應計入銷售費用。因此，該項專利權(quán)的人賬價值為5(3+2)萬元。
24下列各項中，能夠?qū)е缕髽I(yè)盈余公積減少的是( )。
A.股東大會宣告分配股票股利
B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本
C.提取盈余公積
D.以盈余公積彌補虧損
參考答案: D
答案解析:
本題考核留存收益相關的賬務處理。股東大會宣告分配股票股利，企業(yè)不需要做賬務處理;以資本公積轉(zhuǎn)增資本不涉及未分配利潤和盈余公積;提取盈余公積會增加企業(yè)的盈余公積，減少未分配利潤;盈余公積補虧會減少企業(yè)的盈余公積。二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25 企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應收賬款，其入賬價值應當包括( )。
A.銷售商品的價款
B.增值稅銷項稅額
C.代購買方墊付的包裝費
D.代購買方墊付的運雜費
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
本題考核應收賬款入賬價值的確定。企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應收賬款，其入賬價值應當包括銷售商品的價款、增值稅銷項稅額及除增值稅以外的代購買方墊付的其他費用。
26 固定資產(chǎn)報廢的會計處理中，最終的凈損益應作為( )處理。
A.其他業(yè)務收入
B.營業(yè)外收入
C.長期待攤費用
D.營業(yè)外支出
參考答案: B,D
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)報廢的會計處理。固定資產(chǎn)報廢的凈損益屬于經(jīng)營期間的應計入當期營業(yè)外收支。
27 下列各項中，應作為應付職工薪酬核算的有( )。
A.支付的工會經(jīng)費
B.支付的職工教育經(jīng)費
C.為職工支付的住房公積金
D.為職工無償提供的醫(yī)療保健服務
參考答案: A,B,C,D
28 下列各種物資中，應當作為企業(yè)存貨核算的有( )。
A.委托加工材料
B.在途的材料
C.低值易耗品
D.工程物資
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核存貨的范圍。存貨是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各種有形資產(chǎn)。判斷一項物資是否是存貨，取決于企業(yè)對其是否擁有所有權(quán)，是否是為生產(chǎn)經(jīng)營活動所儲備的。本題中“工程物資”是為建造工程所儲備的，不屬于存貨。
29 下列固定資產(chǎn)中，不計提折舊的有( )。
A.單獨估價入賬的土地
B.當月減少的固定資產(chǎn)
C.未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)
D.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)
參考答案: A,C,D
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)計提折舊的范圍。作為固定資產(chǎn)單獨估價入賬的土地不計提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊。當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，不計提折舊。
30 下列與存貨相關會計處理的表述中，正確的有( )。
A.應收保險公司存貨損失賠償款計入其他應收款
B.資產(chǎn)負債表日存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量
C.按管理權(quán)限報經(jīng)批準的盤盈存貨減值沖減管理費用
D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時轉(zhuǎn)銷其已計提的存貨跌價準備
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
本題考核存貨的核算。以上四項全部正確。
31 企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本時，可能會涉及的會計科目是( )。
A.在途物資
B.庫存商品
C.主營業(yè)務成本
D.發(fā)出商品
參考答案: B,D
答案解析:
已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品要作為“發(fā)出商品”核算，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。
32 出售無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價值包括( )。
A.出售無形資產(chǎn)的洽談費用和差旅費
B.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益
C.無形資產(chǎn)的攤余價值
D.出售無形資產(chǎn)時應繳納的稅金
參考答案: C,D
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)的出售。出售無形資產(chǎn)的洽談費用和差旅費應計入管理費用。
33 生產(chǎn)部門人員的職工工資可能涉及的科目有( )。
A.生產(chǎn)成本
B.研發(fā)支出
C.制造費用
D.勞務成本
參考答案: A,C,D
答案解析:
研發(fā)支出不屬于生產(chǎn)部門活動，屬于研發(fā)部門，應單列為“研發(fā)支出”科目。
34 下列各項中，構(gòu)成持有至到期投資初始入賬成本的有( )。
A.投資時支付的不含應收利息的價款
B.投資時支付的手續(xù)費
C.投資時支付的稅金
D.投資時支付款項中所含的已到期尚未發(fā)放的利息
參考答案: A,B,C
35 企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關稅金中，應計入貨物取得成本的有( )。
A.簽訂購買合同繳納的印花稅
B.為購人貨物支付的運雜費
C.進口商品支付的關稅
D.一般納稅人2010年購進生產(chǎn)用機械設備支付的增值稅
參考答案: B,C
答案解析:
本題考核稅金對貨物成本的影響。簽訂購買合同繳納的印花稅應計入管理費用：為購人貨物支付的運雜費應計入所購貨物成本進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本一般納稅人2009年以后購進機械設備支付的增值稅應計入進項稅額。
36“材料成本差異”賬戶貸方可以用來登記( )。
A.購進材料實際成本小于計劃成本的差額
B.發(fā)出材料應負擔的超支差異
C.發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異
D.購進材料實際成本大于計劃成本的差額
參考答案: A,B
答案解析:
本題考核材料成本差異賬戶核算的內(nèi)容。購進材料實際成本小于計劃成本的差額屬于節(jié)約差異，反映在材料成本差異賬戶的貸方;發(fā)出材料應結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異，在材料成本差異賬戶貸方反映?！∪?、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)
37 企業(yè)只有在對外銷售消費稅應稅產(chǎn)品時才應交納消費稅。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核消費稅的核算。企業(yè)自產(chǎn)自用應稅消費品也應按規(guī)定交納消費稅。
38 盤盈的固定資產(chǎn)，應按重置成本確定其入賬價值。( )
對
錯
參考答案: 對
39 主營業(yè)務成本按主營業(yè)務的種類進行明細核算，期末，將主營業(yè)務成本轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。( )
對
錯
參考答案: 對
40 使用壽命確定的無形資產(chǎn)應進行攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。( )
對
錯
參考答案: 對
41 企業(yè)以現(xiàn)金支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬均應反映在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】以現(xiàn)金支付的應由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應當在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中反映。
42 企業(yè)發(fā)生的消費稅、教育費附加、城市維護建設稅均應計入“營業(yè)稅金及附加”科目。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的消費品，消費稅記入應交稅費的借方，不計人營業(yè)稅金及附加科目。
43 某項無形資產(chǎn)的預計使用年限沒有超過相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限的，該無形資產(chǎn)應當在其預計使用年限內(nèi)分期攤銷。 ( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)攤銷年限的確定。如果企業(yè)無形資產(chǎn)的預期使用期限短于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限，則應當按照企業(yè)預期使用期限確定其攤銷期限。
44 企業(yè)確實無法收回的應收款項經(jīng)批準作為壞賬損失時，一方面沖減應收款項，另一方面確認資產(chǎn)減值損失。 ( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核壞賬損失的確認。企業(yè)確實無法收回的應收款項經(jīng)批準作為壞賬損失時，一方面沖減應收款項，另一方面沖減已計提的壞賬準備。
45 企業(yè)自創(chuàng)并依法取得的專利權(quán)所發(fā)生的研究開發(fā)費用應計入當期損益。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)研發(fā)費用的核算。研究階段的費用應當計入當期損益，而開發(fā)階段的費用符合資本化條件的應形成無形資產(chǎn)的價值。
46 對于已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算后，若實際成本與原暫估價值存在差異的，應調(diào)整已計提折舊。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)折舊計提的原則。待辦理竣工決算后，按照實際成本調(diào)整原暫估價值，不應該調(diào)整已經(jīng)計提的折舊?！∷摹⒉欢椷x擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)
47根據(jù)下面內(nèi)容，回答47-51題：
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7%。2013年5月1日，甲企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，企業(yè)通過對應收款項的信用風險特征進行分析，確定計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。
5月份，甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
(1)5月5日，向乙企業(yè)賒銷商品～批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。
(2)5月9日，甲公司采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，該批商品成本為6萬元。甲公司在銷售該批商品時已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，但為了減少存貨積壓，同時為了維持與B公司長期以來建立的商業(yè)關系，甲公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生。
(3)4月份甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應按每件A商品585元(含增值稅)的價格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費。5月11日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單，代銷清單中注明：實際銷售A商品400件，商品售價為20萬元，增值稅額為3.4萬元。當日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相等的增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)本月未收到乙企業(yè)支付商品代銷款。
(4)5月21日，收到2012年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。
(5)5月25日，向丁企業(yè)銷售商品.一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品的成本是80萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
(6)5月31日銷售給丙公司的部分SD商品由于存在質(zhì)量問題，丙公司要求退回3月8日所購SD商品的50%。銷售的SD商品總價款為10萬元，總成本為8萬元，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了丙公司的退貨要求，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的SD商品已驗收入庫。至退貨時，丙公司未支付貨款。
根據(jù)業(yè)務(1)至(3)，下列各項中，會計處理不正確的是( )。
A.借：應收賬款1170
貸：主營業(yè)務收入1000
應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)170
借：銷售費用100
貸：應收賬款100
B.借：應收賬款11.7
貸：主營業(yè)務收入l0
應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)1.7
借：主營業(yè)務成本6
貸：庫存商品6
C.借：應收賬款21.4
銷售費用2
貸：主營業(yè)務收入20
應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)3.4
D.借：委托代銷商品17.5
貸：庫存商品17.5
參考答案: A,B,D
答案解析:
【解析】業(yè)務(1)：
借：應收賬款1053
貸：主營業(yè)務收入900
應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)1 53
業(yè)務(2)：
借：發(fā)出商品 6
貸：庫存商品6
借：應收賬款1.7
貸：應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)1.7
業(yè)務(3)，收到代銷清單時確認銷售收入、增值稅、手續(xù)費支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的
會計分錄：
借：應收賬款21.4
銷售費用2
貸：主營業(yè)務收入20
應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)3.4
48根據(jù)業(yè)務(4)下列說正確的是( )。
A.該筆經(jīng)濟業(yè)務對應收賬款的賬面價值無影響
B.該筆經(jīng)濟業(yè)務對應收賬款的賬面價值有影響
C.會計處理應該是借記“壞賬準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目
D.會計處理應該是借記“銀行存款”科目，貸記“壞賬準備”科目
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】業(yè)務(4)的會計處理：
借：應收賬款10
貸：壞賬準備l0
借：銀行存款10
貸：應收賬款10
或：
借：銀行存款10
貸：壞賬準備10
應收賬款的賬面價值=應收賬款一壞賬準備，壞賬準備增加10萬元，應收賬款的賬面價值將減少10萬元。
49 根據(jù)業(yè)務(5)至(6)，下列說法正確的是( )。
A.5月25日，甲企業(yè)應確認收入100萬元
B.5月25日，甲企業(yè)應確認收入98萬元
C.5月31日，甲企業(yè)應沖減銷項稅額0.85萬元
D.5月31日，應收賬款減少5萬元
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】銷售商品給予的現(xiàn)金折扣，在實際發(fā)生的時候記入“財務費用”科目，所以5月25日應確認的收入為100萬元：發(fā)生銷售退回時，應收賬款減少5.85萬元。
50 甲企業(yè)5月末，應收賬款的余額為( )萬元。
A.1687.25
B.1688.10
C.1698.25
D.1698.10
參考答案: A
答案解析:
【解析】本期應收賬款余額=500+1053+1.7+21.4+117-5.85=1687.25(萬元)。
51 甲企業(yè)5月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)生的營業(yè)利潤是( )萬元。
A.879.64
B.873.64
C.877.64
D.871.64
參考答案: B
答案解析:
【解析】本期應計提壞賬準備=1687.25×5%-(25+10)=49.36(萬元)。
本企業(yè)5月份的營業(yè)利潤=900+20-14-2+100-80-5+4-49.36=873.64(萬元)。 52根據(jù)下面內(nèi)容，回答52-56題：
某工業(yè)企業(yè)下設供水和供電兩個輔助生產(chǎn)車間，輔助生產(chǎn)車間的制造費用不通過“制造費用”科目核算。基本生產(chǎn)成本明細賬設有原材料、直接人工和制造費用3個成本項目。采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費用。
2013年4月份各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用資料如下：
(1)供水車間本月共發(fā)生成本88000元，提供水115000噸;供電車間本月共發(fā)生成本90000元，提供照明175000度。
(2)供水車間耗電25000度，供電車問耗用水5000噸。
(3)基本生產(chǎn)車間動力耗電100000度，照明耗電30000度，耗水100000噸;行政管理部門耗電20000度，耗水10000噸。
該企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)分兩道工序，有關資料如下：
(1)A產(chǎn)品2013年2月初在產(chǎn)品直接材料費用為l5000元，直接人工為2100元，制造費用為1400元。
(2)A產(chǎn)品2013年2月份發(fā)生直接材料費用為11000元，直接人工為15000元，制造費用為10000元。
(3)該產(chǎn)品2月份完工175件。
(4)各工序在產(chǎn)品的數(shù)量和完工率如下：第一道工序的在產(chǎn)品為50件，完工程度為40%。第二道工序的在產(chǎn)品為100件，完工程度為90%。
(5)采用約當產(chǎn)量比例法，分配計算該產(chǎn)品的完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的費用，其中，材料在生產(chǎn)開始時一次投入。
下列各項中，關于輔助生產(chǎn)費用分配率的計算，正確的有( )。
A.水費分配率為0.8
B.水費分配率為1.2
C.電費分配率為O.8
D.電費分配率為0.6
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】水費分配率=88000/(100000+10000)=0.8
電費分配率=90000/(100000+30000+20000)=0.6
53 下列各項中，關于輔助生產(chǎn)費用的分配，計算不正確的有( )。
A.基本生產(chǎn)車間照明耗用電費80000元
B.基本生產(chǎn)車間耗用水費80000元
C.行政部門耗用水費10000元
D.行政部門照明耗用電費12000元
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】水費分配：
基本車間耗用水費=100000×0.8=80000(元)
行政部門耗用水費=10000X0.8=8000(元)
電費分配：
基本車間動力耗用電費=100000×0.6=60000(元)
基本車間照明耗用電費=30000×0.6=18000(元)
行政部門照明耗用電費--20000×0.6=12000(元)
54 該企業(yè)生產(chǎn)的A產(chǎn)品的在產(chǎn)品約當產(chǎn)量總計為( )件。
A.55
B.20
C.90
D.110
參考答案: D
答案解析:
【解析】第1工序在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=50×40%=20(件)
第2工序在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=100×90%=90(件)
在產(chǎn)品約當產(chǎn)量合計=20+90=110(件)
55 關于生產(chǎn)A產(chǎn)品的直接材料、直接人工、制造費用的分配，計算正確的有( )。
A.材料費用的分配率為80
B.直接人工的分配率為50
C.制造費用的分配率為60
D.完工產(chǎn)品分配的直接人工成本為10500元
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】分配直接材料費用
材料費用分配率=(15000+11000)/(175+100+50)=80
完工產(chǎn)品直接材料=175×80=14000(元)
月末在產(chǎn)品直接材料=150×80=12000(元)
分配直接人工費用
直接人工分配率=(2100+15000)/(175+110)=60
完工產(chǎn)品直接人工=175×60=10500(元)
月末在產(chǎn)品直接人工=110×60=6600(元)
分配直接制造費用
制造費用分配率=(1400+10000)/(175+110)=40
完工產(chǎn)品直接人工制造費用=175×40=7000(元)
月末在產(chǎn)品直接人工制造費用=110×40=4400(元)
56 A產(chǎn)品月末完工產(chǎn)品的成本與在產(chǎn)品的成本分別為( )元和( )元。
A.31500，29000
B.23000，35000
C.23000，31500
D.31500，23000
參考答案: D
答案解析:
【解析】完工產(chǎn)品的成本=14000+10500+7000=31500(元)
月末在產(chǎn)品的成本=12000+6600+4400=23000(元) 57甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售為其主營業(yè)務。原材料采用計劃成本法核算，月初原材料的余額為3000萬元，材料成本差異賬戶的貸方余額為150萬元;存貨跌價準備賬戶的月初余額為30萬元(其中20萬元為原材料計提的，10萬元為庫存商品計提的)。2012年12月發(fā)生的部分交易或事項如下：
(1)本月購人材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為1500萬元，增值稅額為255萬元，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，計劃成本為1400萬元，材料已經(jīng)驗收入庫，全部款項以銀行存款支付。
(2)本月發(fā)出材料2000萬元，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)(假定不考慮存貨跌價準備的結(jié)轉(zhuǎn))。
(3)月末，原材料的可變現(xiàn)凈值為2920萬元。
(4)計提本月生產(chǎn)用機器設備折舊。該設備是上年12月購入并投入使用的，原值為275萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊。
(5)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款10萬元。
(6)以分期付款方式購入一臺不需安裝的辦公設備，具有融資性質(zhì)，購買總價款為30萬元，增值稅5.1萬元，分3次支付。12月支付第1期價款及增值稅共計15.1萬元，已用銀行存款支付。購買價款的現(xiàn)值為25萬元。
(7)出售固定資產(chǎn)，原價為1000萬元，已計提折舊400萬元，計提的減值準備的金額為50萬元，售價為600萬元，營業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他稅費)。
(8)持股比例為30%的聯(lián)營企業(yè)丙公司除凈損益外的所有者權(quán)益增加了100萬元，另外還根據(jù)持股比例確認了對聯(lián)營企業(yè)丙公司的股權(quán)投資收益100萬元。
(9)月末，分配職工工資1710萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資1200萬元，車間管理人員工資120萬元，公司行政管理人員工資300萬元，專設銷售機構(gòu)人員工資90萬元。
(10)本月月初銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款40萬元，增值稅額6.8萬元。該批商品成本為30萬元，計提的存貨跌價準備的金額為3萬元。現(xiàn)金折扣條件為(2/10，1/20，n/30)，公司10日內(nèi)收回貨款(假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。
(11)月初銷售的商品由于存在質(zhì)量問題被客戶退回，已驗收入庫并取得紅字增值稅專用發(fā)票，公司當日支付有關退貨款。
要求：根據(jù)上述資料，回答第57-61題。
關于業(yè)務(1)的賬務處理，下列表述錯誤的有( )。
A.借：材料采購1400
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)255
貸：銀行存款1655
B.借：原材料1500
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)255
貸：銀行存款1755
C.借：原材料1400
材料成本差異100
貸：材料采購1500
D.借：材料采購1400
材料成本差異100
貸：原材料1500
參考答案: A,B,D
答案解析:
業(yè)務(1)的會計分錄：
借：材料采購1500
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)255
貸：銀行存款1755
借：原材料1400
材料成本差異100
貸：材料采購1500
58根據(jù)業(yè)務(1)～(3)，下列表述正確的有( )。
A.12月份的材料成本差異率為1.14%
B.業(yè)務(2)分錄為：
借：生產(chǎn)成本2000
貸：原材料2000
借：材料成本差異22.8
貸：生產(chǎn)成本22.8
C.期末原材料應當計提存貨減值準備20萬元
D.期末應沖減存貨減值準備20萬元
參考答案: B,D
答案解析:
業(yè)務(2)的會計分錄：
借：生產(chǎn)成本2000
貸：原材料2000
當月的材料成本差異率=(-150+100)÷(3000+1400)×100%=-1.14%
借：材料成本差異22.8
貸：生產(chǎn)成本22.8
業(yè)務(3)：
期末材料的成本=(3000+1400-2000)×(1-1.14%)=2372.64(TY元)，可變現(xiàn)凈值為
2920萬元，期末不應該計提存貨跌價準備，應該將期初的存貨跌價準備轉(zhuǎn)回。
借：存貨跌價準備20
貸：資產(chǎn)減值損失20
59根據(jù)業(yè)務(4)～(6)，下列表述不正確的是( )。
A.采用年數(shù)總和法，應計提的本月折舊額是9萬元
B.業(yè)務(5)分錄為：
借：應付賬款10
貸：營業(yè)外收入10
C.業(yè)務(5)分錄為：
借：銀行存款 10
貸：應付賬款10
D.業(yè)務(6)中應確認“未確認融資費用”5萬元
參考答案: A,C
答案解析:
業(yè)務(4)：
第一年折舊額=(275—5)×5/15=90(萬元)
本月折舊額=90÷12=7.5(萬元)
借：制造費用7.5
貸：累計折舊7.5
業(yè)務(5)的會計分錄：
借：應付賬款 10
貸：營業(yè)外收入10
業(yè)務(6)的會計分錄：
借：固定資產(chǎn)25
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)5.1
未確認融資費用5
貸：長期應付款20
銀行存款15.1
60根據(jù)業(yè)務(7)～(8)，下列表述正確的是( )。
A.業(yè)務(7)分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理600
累計折舊400
貸：固定資產(chǎn)1000
B.業(yè)務(7)，甲公司確認收入20萬元
C.業(yè)務(8)，所有者權(quán)益增加的100萬元，甲公司應確認為投資收益30萬元
D.業(yè)務(8)，甲公司確認股權(quán)投資收益的分錄為：
借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整100
貸：投資收益100
參考答案: D
答案解析:
業(yè)務(7)的會計分錄：
借：固定資產(chǎn)清理550
累計折舊400
固定資產(chǎn)減值準備50
貸：固定資產(chǎn)1000
借：銀行存款600
貸：固定資產(chǎn)清理600
借：固定資產(chǎn)清理30
貸：應交稅費一應交營業(yè)稅30
借：固定資產(chǎn)清理20
貸：營業(yè)外收入20
業(yè)務(8)的會計分錄：
借：長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動30
貸：資本公積一其他資本公積30
借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整100
貸：投資收益100
61下列關于業(yè)務(9)～(11)的說法中，不正確的是( )。
A.關于業(yè)務(9)，專設銷售機構(gòu)人員工資費用應記入“銷售費用”科目
B.關于業(yè)務(10)，確定的銷售收入中不考慮預計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣
C.關于業(yè)務(11)，發(fā)生的銷售退回，應計入當期的管理費用
D.關于業(yè)務(11)，結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄為：
借：主營業(yè)務成本27
存貨跌價準備3
貸：庫存商品30
參考答案: C
答案解析:
業(yè)務(9)的會計分錄：
借：生產(chǎn)成本1200
制造費用120
管理費用300
銷售費用90
貸：應付職工薪酬1710
業(yè)務(10)的會計分錄：
借：應收賬款46.8
貸：主營業(yè)務收入40
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)6.8
借：主營業(yè)務成本27
存貨跌價準備3
貸：庫存商品30
借：銀行存款45.86
財務費用0.94
貸：應收賬款46.8
業(yè)務(11)的會計分錄：
借：主營業(yè)務收入40
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)6.8
貸：銀行存款45.86
財務費用0.94
借：庫存商品30
貸：主營業(yè)務成本27
存貨跌價準備3
1下列各項中，應計入其他業(yè)務成本的是( )。
A.庫存商品盤虧凈損失
B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊
C.向災區(qū)捐贈的商品成本
D.火災導致原材料毀損凈損失
參考答案: B
答案解析:
本題考核其他業(yè)務成本核算的內(nèi)容。選項A庫存商品盤虧損失，對于入庫的殘料價值計人原材料，應由保險公司和過失人的賠款計入其他應收款，扣除了殘料價值和應由保險公司、過失人的賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入管理費用，非正常損失的部分計入營業(yè)外支出。選項CD都應該計入營業(yè)外支出。
2 小規(guī)模納稅企業(yè)購人原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款20000元，增值稅3400元，在購人材料的過程中另支付運雜費1000元。則該企業(yè)購入該批原材料的入賬價值為( )元(假定不考慮運費增值稅抵扣問題)。
A.20000
B.20600
C.23400
D.24400
參考答案: D
答案解析:
本題考核小規(guī)模納稅人增值稅的處理。該企業(yè)原材料的入賬價值=20000+3400+1000=24400(元)。
3 某工業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2011年10月9日購人材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為21200元，增值稅額為3604元。該公司適用的增值稅率為17%，材料入庫前的挑選整理費為200元，材料已驗收入庫。則該公司取得的該材料的入賬價值應為( )元。
A.20200
B.21400
C.23804
D.25004
參考答案: B
答案解析:
本題考核外購材料入賬價值的確定。該企業(yè)取得的該材料的入賬價值=21200+200=
21400(元)。
4 某增值稅一般納稅人企業(yè)因洪災毀損原材料一批，該批原材料的實際成本是10000元，收回殘料價值200元，保險公司賠償2000元。該批毀損材料造成的非常損失凈額是( )元。
A.6100
B.7800
C.9500
D.8200
參考答案: B
答案解析:
因自然災害造成的材料毀損，購人材料發(fā)生的增值稅進項稅額無需轉(zhuǎn)出。該批毀損
的材料造成的非常損失凈額=10000-200-2000=7800(元)。
5 應交消費稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，按規(guī)定準予抵扣的由受托方代收代繳的消費稅，應當計入( )。
A.生產(chǎn)成本
B.應交稅費
C.主營業(yè)務成本
D.委托加工物資
參考答案: B
答案解析:
本題考核消費稅的處理。委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應計入委托加工物資成本;如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，應將所負擔的消費稅先記入“應交稅費一應交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。
6 企業(yè)計提長期借款利息時，借方不可能涉及到的科目是( )。
A.管理費用
B.應付利息
C.財務費用
D.在建工程
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核長期借款利息的核算。一般情況下長期借款的利息應該記入“財務費用”科目(不符合資本化條件);籌建期間發(fā)生的長期借款的利息費用記入“管理費用”科目(不符合資本化條件);為在建工程借入的長期借款利息符合資本化條件的應該記入“在建工程”科目。
7 下列各項中，導致負債總額變化的是( )。
A.從銀行借款直接償還應付賬款
B.賒購商品
C.開出銀行匯票
D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
參考答案: B
答案解析:
本題考核經(jīng)濟業(yè)務對負債的影響。選項A使得應付賬款減少，長期借款或短期借款增加，屬于負債項目一增一減，不影響負債總額;選項C開出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項目一增一減，不影響負債總額;選項D用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項目內(nèi)部一增一減，不影響負債總額。
8 下列各項中，不符合資產(chǎn)定義的是( )。
A.委托加工物資
B.尚待加工的半成品
C.受托代銷商品
D.融資租入的固定資產(chǎn)
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核資產(chǎn)的定義。選項C，受托代銷商品不屬于受托方資產(chǎn)，因為企業(yè)沒有其所有權(quán)。
9 某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用成本計量模式。2011年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為270萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為30萬元。采用直線法計提折舊。2011年應該計提的折舊額為( )萬元。
A.12
B.20
C.11
D.10
參考答案: C
答案解析:
本題考核投資性房地產(chǎn)折舊的計算。購入的作為投資性房地產(chǎn)的建筑物采用成本計量模式時，其折舊的處理同固定資產(chǎn)一樣。當月增加，當月不計提折舊。所以2011年應該計提折舊的時間為11個月。2011年計提的折舊額=(270 - 30)÷20×11÷12=11(萬元)。
10 對于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則符合商品銷售收入確認條件的時點是( )。
A.發(fā)出商品時
B.收到貨款時
C.簽訂合同時
D.買方正式接受商品或退貨期滿時
參考答案: D
答案解析:
本題考核商品銷售收入確認的時點。對于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則應在買方正式接受商品或者退貨期滿時確認商品的銷售收入，因為此時才符合銷售商品收入確認的條件?！?1 A公司2010年年初盈余公積為260萬元，當年以其中的盈余公積轉(zhuǎn)增資奉60萬元。當年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，以盈余公積向投資者分配股利20萬元。該公司2010年年末盈余公積為( )萬元。
A.200
B.230
C.210
D.180
參考答案: C
答案解析:
本題考核盈余公積的計算。該企業(yè)年末盈余公積=260-60+30-20=210(萬元)。
12 甲股份有限公司委托證券公司發(fā)行股票1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格8元，向證券公司支付傭金500萬元。該公司應記入“資本公積一股本溢價”科目的金額為( )萬元。
A.6450
B.6500
C.6550
D.6600
參考答案: B
答案解析:
本題考核資本公積的計算。應計入資本公積的金額=(8-1)×1000-500=6500(萬元)。
13采用預收款方式銷售商品，通常應在( )時點確認收入。
A.實際收到貨款
B.發(fā)出商品
C.合同約定的收款日期
D.簽訂合同
參考答案: B
答案解析:
預收款銷售方式下，銷售方應在發(fā)出商品時確認收入。
14 某企業(yè)年初未分配利潤為160萬元，本年度實現(xiàn)凈利潤300萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，按IO%提取盈余公積，向投資者分配現(xiàn)金股利20萬元，股票股利10萬元。假設不考慮其他因素，該企業(yè)年末未分配利潤為( )萬元。
A.410
B.400
C.440
D.350
參考答案: B
答案解析:
本題考核未分配利潤的計算。該企業(yè)年末未分配利潤金額=160+300-300×10%-20-10=400(萬元)，資本公積轉(zhuǎn)增資本不影響未分配利潤的增減變動。
15 下列各種產(chǎn)品成本計算方法，適用于大量大批多步驟生產(chǎn)，且需要計算半成品成本的是( )。
A.品種法
B.分批法
C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法。分步法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)，根據(jù)是否需要計算半成品成本，分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。其中逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要計算半成品成本。
16 企業(yè)交納的下列稅款，不應記入“管理費用”科目的是( )。
A.增值稅
B.印花稅
C.車船稅
D.土地使用稅
參考答案: A
答案解析:
本題考核相關稅費的核算。增值稅屬于價外稅，不記入“管理費用”科目。
17 某股份有限公司于2011年7月1日，以65萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，同時發(fā)生相關稅費5萬元。該無形資產(chǎn)于2008年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為200萬元，預計有效年限為5年，無凈殘值，采用直線法進行攤銷。出售該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失為( )萬元。
A.20
B.25
C.60
D.135
參考答案: A
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)的出售。2011年7月1日該無形資產(chǎn)的賬面價值=200 - 200÷5
×3=80(萬元)，轉(zhuǎn)讓凈損失=80+5 - 65=20(萬元)。
18 下列各項中，屬于廢品損失的是( )。
A.產(chǎn)品入庫后由于保管不善等原因而損壞變質(zhì)的產(chǎn)品
B.經(jīng)質(zhì)量檢驗部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品
C.入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復廢品的生產(chǎn)成本扣除回收的廢品殘料價值和應收賠款以后的損失
D.實行三包企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核廢品損失。廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復廢品的修復費用，扣除回收的廢品殘料價值和應收賠款以后的損失。經(jīng)質(zhì)量檢驗部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品，以及產(chǎn)品入庫后由于保管不善等原因而損壞變質(zhì)的產(chǎn)品和實行三包企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品均不包括在廢品損失內(nèi)。
19 固定資產(chǎn)改良過程中取得的變價收入應計入( )科目。
A.營業(yè)外支出
B.在建工程
C.營業(yè)外收入
D.固定資產(chǎn)清理
參考答案: B
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)改良的相關內(nèi)容。固定資產(chǎn)在改良開始時將賬面價值轉(zhuǎn)入到“在建工程”中，改良過程中替換部分固定資產(chǎn)，要按照被替換部分的賬面價值貸記“在建工程”，取得的變價收入借記“銀行存款”，差額部分作為被替換部分的處置凈損益計入到“營業(yè)外支出”中。因此固定資產(chǎn)改良過程中取得的變價收入應沖減“在建工程”科目。
20 丁公司2010年1月1日外購一幢建筑物，價款為1200萬元，該建筑物用于出租，年租金60萬元，每年年初收取。該企業(yè)采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量。2010年12月31日該建筑物的公允價值為1400萬元，2011年12月31日該建筑物的公允價值為1380萬元，2012年3月1日丁公司出售該建筑物，售價為1500萬元，處置時記入“其他業(yè)務收入”科目的金額是( )萬元。
A.1320
B.1680
C.1500
D.1740
參考答案: C
答案解析:
本題考核投資性房地產(chǎn)的處置。計人其他業(yè)務收入的金額=1500+180=1680(萬元)。
處置時的處理是：
借：銀行存款 1500
貸：其他業(yè)務收入 1500
借：其他業(yè)務成本 1380
貸：投資性房地產(chǎn)一成本 1200
一公允價值變動 180
借：公允價值變動損益 180
貸：其他業(yè)務成本 180
21 企業(yè)2012年3月購入并投入使用不需要安裝設備一臺，原值840萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值2萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊，則企業(yè)在2013年應計提的折舊額為( )萬元。
A.238
B.237. 43
C.224
D.167.6
參考答案: B
答案解析:
2013年1-3月份折舊=(840-2)×5/15/12×3= 69. 83(萬元);
2013年4-12月份折舊=(840-2)×4/15/12×9 -167.6(萬元);
2013年計提的折舊=69. 83+167.6=237. 43(萬元)。
22 某企業(yè)2011年購入一臺需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設備買價為50000元(不含稅)，增值稅額為8500元，支付的運輸費為1500元，設備安裝時領用工程用材料價值1000元(不含稅)，購進該批工程用材料的增值稅為170元。根據(jù)稅法相關規(guī)定，與該固定資產(chǎn)有關的增值稅可以抵扣，該固定資產(chǎn)的成本為( )元。
A.52500
B.60000
C.61000
D.52670
參考答案: A
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)入賬價值的確定。該固定資產(chǎn)的成本=50000+1500+1000=52500(元)。
23 某企業(yè)自行研究開發(fā)一項新專利，發(fā)生各種研究費用2萬元，可資本化的開發(fā)費用3萬元。開發(fā)成功后申請專利權(quán)時，發(fā)生律師費及注冊費等2萬元，另發(fā)生廣告費3萬元。該項專利權(quán)的入賬價值為( )萬元。
A.5
B.8
C.7
D.10
參考答案: A
答案解析:
研究費用最終應計人管理費用，廣告費應計入銷售費用。因此，該項專利權(quán)的人賬價值為5(3+2)萬元。
24下列各項中，能夠?qū)е缕髽I(yè)盈余公積減少的是( )。
A.股東大會宣告分配股票股利
B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本
C.提取盈余公積
D.以盈余公積彌補虧損
參考答案: D
答案解析:
本題考核留存收益相關的賬務處理。股東大會宣告分配股票股利，企業(yè)不需要做賬務處理;以資本公積轉(zhuǎn)增資本不涉及未分配利潤和盈余公積;提取盈余公積會增加企業(yè)的盈余公積，減少未分配利潤;盈余公積補虧會減少企業(yè)的盈余公積。二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25 企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應收賬款，其入賬價值應當包括( )。
A.銷售商品的價款
B.增值稅銷項稅額
C.代購買方墊付的包裝費
D.代購買方墊付的運雜費
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
本題考核應收賬款入賬價值的確定。企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應收賬款，其入賬價值應當包括銷售商品的價款、增值稅銷項稅額及除增值稅以外的代購買方墊付的其他費用。
26 固定資產(chǎn)報廢的會計處理中，最終的凈損益應作為( )處理。
A.其他業(yè)務收入
B.營業(yè)外收入
C.長期待攤費用
D.營業(yè)外支出
參考答案: B,D
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)報廢的會計處理。固定資產(chǎn)報廢的凈損益屬于經(jīng)營期間的應計入當期營業(yè)外收支。
27 下列各項中，應作為應付職工薪酬核算的有( )。
A.支付的工會經(jīng)費
B.支付的職工教育經(jīng)費
C.為職工支付的住房公積金
D.為職工無償提供的醫(yī)療保健服務
參考答案: A,B,C,D
28 下列各種物資中，應當作為企業(yè)存貨核算的有( )。
A.委托加工材料
B.在途的材料
C.低值易耗品
D.工程物資
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核存貨的范圍。存貨是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各種有形資產(chǎn)。判斷一項物資是否是存貨，取決于企業(yè)對其是否擁有所有權(quán)，是否是為生產(chǎn)經(jīng)營活動所儲備的。本題中“工程物資”是為建造工程所儲備的，不屬于存貨。
29 下列固定資產(chǎn)中，不計提折舊的有( )。
A.單獨估價入賬的土地
B.當月減少的固定資產(chǎn)
C.未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)
D.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)
參考答案: A,C,D
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)計提折舊的范圍。作為固定資產(chǎn)單獨估價入賬的土地不計提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊。當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，不計提折舊。
30 下列與存貨相關會計處理的表述中，正確的有( )。
A.應收保險公司存貨損失賠償款計入其他應收款
B.資產(chǎn)負債表日存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量
C.按管理權(quán)限報經(jīng)批準的盤盈存貨減值沖減管理費用
D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時轉(zhuǎn)銷其已計提的存貨跌價準備
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
本題考核存貨的核算。以上四項全部正確。
31 企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本時，可能會涉及的會計科目是( )。
A.在途物資
B.庫存商品
C.主營業(yè)務成本
D.發(fā)出商品
參考答案: B,D
答案解析:
已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品要作為“發(fā)出商品”核算，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。
32 出售無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價值包括( )。
A.出售無形資產(chǎn)的洽談費用和差旅費
B.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益
C.無形資產(chǎn)的攤余價值
D.出售無形資產(chǎn)時應繳納的稅金
參考答案: C,D
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)的出售。出售無形資產(chǎn)的洽談費用和差旅費應計入管理費用。
33 生產(chǎn)部門人員的職工工資可能涉及的科目有( )。
A.生產(chǎn)成本
B.研發(fā)支出
C.制造費用
D.勞務成本
參考答案: A,C,D
答案解析:
研發(fā)支出不屬于生產(chǎn)部門活動，屬于研發(fā)部門，應單列為“研發(fā)支出”科目。
34 下列各項中，構(gòu)成持有至到期投資初始入賬成本的有( )。
A.投資時支付的不含應收利息的價款
B.投資時支付的手續(xù)費
C.投資時支付的稅金
D.投資時支付款項中所含的已到期尚未發(fā)放的利息
參考答案: A,B,C
35 企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關稅金中，應計入貨物取得成本的有( )。
A.簽訂購買合同繳納的印花稅
B.為購人貨物支付的運雜費
C.進口商品支付的關稅
D.一般納稅人2010年購進生產(chǎn)用機械設備支付的增值稅
參考答案: B,C
答案解析:
本題考核稅金對貨物成本的影響。簽訂購買合同繳納的印花稅應計入管理費用：為購人貨物支付的運雜費應計入所購貨物成本進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本一般納稅人2009年以后購進機械設備支付的增值稅應計入進項稅額。
36“材料成本差異”賬戶貸方可以用來登記( )。
A.購進材料實際成本小于計劃成本的差額
B.發(fā)出材料應負擔的超支差異
C.發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異
D.購進材料實際成本大于計劃成本的差額
參考答案: A,B
答案解析:
本題考核材料成本差異賬戶核算的內(nèi)容。購進材料實際成本小于計劃成本的差額屬于節(jié)約差異，反映在材料成本差異賬戶的貸方;發(fā)出材料應結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異，在材料成本差異賬戶貸方反映?！∪?、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)
37 企業(yè)只有在對外銷售消費稅應稅產(chǎn)品時才應交納消費稅。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核消費稅的核算。企業(yè)自產(chǎn)自用應稅消費品也應按規(guī)定交納消費稅。
38 盤盈的固定資產(chǎn)，應按重置成本確定其入賬價值。( )
對
錯
參考答案: 對
39 主營業(yè)務成本按主營業(yè)務的種類進行明細核算，期末，將主營業(yè)務成本轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。( )
對
錯
參考答案: 對
40 使用壽命確定的無形資產(chǎn)應進行攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。( )
對
錯
參考答案: 對
41 企業(yè)以現(xiàn)金支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬均應反映在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】以現(xiàn)金支付的應由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應當在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中反映。
42 企業(yè)發(fā)生的消費稅、教育費附加、城市維護建設稅均應計入“營業(yè)稅金及附加”科目。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的消費品，消費稅記入應交稅費的借方，不計人營業(yè)稅金及附加科目。
43 某項無形資產(chǎn)的預計使用年限沒有超過相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限的，該無形資產(chǎn)應當在其預計使用年限內(nèi)分期攤銷。 ( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)攤銷年限的確定。如果企業(yè)無形資產(chǎn)的預期使用期限短于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限，則應當按照企業(yè)預期使用期限確定其攤銷期限。
44 企業(yè)確實無法收回的應收款項經(jīng)批準作為壞賬損失時，一方面沖減應收款項，另一方面確認資產(chǎn)減值損失。 ( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核壞賬損失的確認。企業(yè)確實無法收回的應收款項經(jīng)批準作為壞賬損失時，一方面沖減應收款項，另一方面沖減已計提的壞賬準備。
45 企業(yè)自創(chuàng)并依法取得的專利權(quán)所發(fā)生的研究開發(fā)費用應計入當期損益。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)研發(fā)費用的核算。研究階段的費用應當計入當期損益，而開發(fā)階段的費用符合資本化條件的應形成無形資產(chǎn)的價值。
46 對于已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算后，若實際成本與原暫估價值存在差異的，應調(diào)整已計提折舊。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)折舊計提的原則。待辦理竣工決算后，按照實際成本調(diào)整原暫估價值，不應該調(diào)整已經(jīng)計提的折舊?！∷摹⒉欢椷x擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)
47根據(jù)下面內(nèi)容，回答47-51題：
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7%。2013年5月1日，甲企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，企業(yè)通過對應收款項的信用風險特征進行分析，確定計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。
5月份，甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
(1)5月5日，向乙企業(yè)賒銷商品～批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。
(2)5月9日，甲公司采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，該批商品成本為6萬元。甲公司在銷售該批商品時已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，但為了減少存貨積壓，同時為了維持與B公司長期以來建立的商業(yè)關系，甲公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生。
(3)4月份甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應按每件A商品585元(含增值稅)的價格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費。5月11日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單，代銷清單中注明：實際銷售A商品400件，商品售價為20萬元，增值稅額為3.4萬元。當日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相等的增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)本月未收到乙企業(yè)支付商品代銷款。
(4)5月21日，收到2012年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。
(5)5月25日，向丁企業(yè)銷售商品.一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品的成本是80萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
(6)5月31日銷售給丙公司的部分SD商品由于存在質(zhì)量問題，丙公司要求退回3月8日所購SD商品的50%。銷售的SD商品總價款為10萬元，總成本為8萬元，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了丙公司的退貨要求，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的SD商品已驗收入庫。至退貨時，丙公司未支付貨款。
根據(jù)業(yè)務(1)至(3)，下列各項中，會計處理不正確的是( )。
A.借：應收賬款1170
貸：主營業(yè)務收入1000
應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)170
借：銷售費用100
貸：應收賬款100
B.借：應收賬款11.7
貸：主營業(yè)務收入l0
應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)1.7
借：主營業(yè)務成本6
貸：庫存商品6
C.借：應收賬款21.4
銷售費用2
貸：主營業(yè)務收入20
應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)3.4
D.借：委托代銷商品17.5
貸：庫存商品17.5
參考答案: A,B,D
答案解析:
【解析】業(yè)務(1)：
借：應收賬款1053
貸：主營業(yè)務收入900
應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)1 53
業(yè)務(2)：
借：發(fā)出商品 6
貸：庫存商品6
借：應收賬款1.7
貸：應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)1.7
業(yè)務(3)，收到代銷清單時確認銷售收入、增值稅、手續(xù)費支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的
會計分錄：
借：應收賬款21.4
銷售費用2
貸：主營業(yè)務收入20
應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)3.4
48根據(jù)業(yè)務(4)下列說正確的是( )。
A.該筆經(jīng)濟業(yè)務對應收賬款的賬面價值無影響
B.該筆經(jīng)濟業(yè)務對應收賬款的賬面價值有影響
C.會計處理應該是借記“壞賬準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目
D.會計處理應該是借記“銀行存款”科目，貸記“壞賬準備”科目
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】業(yè)務(4)的會計處理：
借：應收賬款10
貸：壞賬準備l0
借：銀行存款10
貸：應收賬款10
或：
借：銀行存款10
貸：壞賬準備10
應收賬款的賬面價值=應收賬款一壞賬準備，壞賬準備增加10萬元，應收賬款的賬面價值將減少10萬元。
49 根據(jù)業(yè)務(5)至(6)，下列說法正確的是( )。
A.5月25日，甲企業(yè)應確認收入100萬元
B.5月25日，甲企業(yè)應確認收入98萬元
C.5月31日，甲企業(yè)應沖減銷項稅額0.85萬元
D.5月31日，應收賬款減少5萬元
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】銷售商品給予的現(xiàn)金折扣，在實際發(fā)生的時候記入“財務費用”科目，所以5月25日應確認的收入為100萬元：發(fā)生銷售退回時，應收賬款減少5.85萬元。
50 甲企業(yè)5月末，應收賬款的余額為( )萬元。
A.1687.25
B.1688.10
C.1698.25
D.1698.10
參考答案: A
答案解析:
【解析】本期應收賬款余額=500+1053+1.7+21.4+117-5.85=1687.25(萬元)。
51 甲企業(yè)5月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)生的營業(yè)利潤是( )萬元。
A.879.64
B.873.64
C.877.64
D.871.64
參考答案: B
答案解析:
【解析】本期應計提壞賬準備=1687.25×5%-(25+10)=49.36(萬元)。
本企業(yè)5月份的營業(yè)利潤=900+20-14-2+100-80-5+4-49.36=873.64(萬元)。 52根據(jù)下面內(nèi)容，回答52-56題：
某工業(yè)企業(yè)下設供水和供電兩個輔助生產(chǎn)車間，輔助生產(chǎn)車間的制造費用不通過“制造費用”科目核算。基本生產(chǎn)成本明細賬設有原材料、直接人工和制造費用3個成本項目。采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費用。
2013年4月份各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用資料如下：
(1)供水車間本月共發(fā)生成本88000元，提供水115000噸;供電車間本月共發(fā)生成本90000元，提供照明175000度。
(2)供水車間耗電25000度，供電車問耗用水5000噸。
(3)基本生產(chǎn)車間動力耗電100000度，照明耗電30000度，耗水100000噸;行政管理部門耗電20000度，耗水10000噸。
該企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)分兩道工序，有關資料如下：
(1)A產(chǎn)品2013年2月初在產(chǎn)品直接材料費用為l5000元，直接人工為2100元，制造費用為1400元。
(2)A產(chǎn)品2013年2月份發(fā)生直接材料費用為11000元，直接人工為15000元，制造費用為10000元。
(3)該產(chǎn)品2月份完工175件。
(4)各工序在產(chǎn)品的數(shù)量和完工率如下：第一道工序的在產(chǎn)品為50件，完工程度為40%。第二道工序的在產(chǎn)品為100件，完工程度為90%。
(5)采用約當產(chǎn)量比例法，分配計算該產(chǎn)品的完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的費用，其中，材料在生產(chǎn)開始時一次投入。
下列各項中，關于輔助生產(chǎn)費用分配率的計算，正確的有( )。
A.水費分配率為0.8
B.水費分配率為1.2
C.電費分配率為O.8
D.電費分配率為0.6
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】水費分配率=88000/(100000+10000)=0.8
電費分配率=90000/(100000+30000+20000)=0.6
53 下列各項中，關于輔助生產(chǎn)費用的分配，計算不正確的有( )。
A.基本生產(chǎn)車間照明耗用電費80000元
B.基本生產(chǎn)車間耗用水費80000元
C.行政部門耗用水費10000元
D.行政部門照明耗用電費12000元
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】水費分配：
基本車間耗用水費=100000×0.8=80000(元)
行政部門耗用水費=10000X0.8=8000(元)
電費分配：
基本車間動力耗用電費=100000×0.6=60000(元)
基本車間照明耗用電費=30000×0.6=18000(元)
行政部門照明耗用電費--20000×0.6=12000(元)
54 該企業(yè)生產(chǎn)的A產(chǎn)品的在產(chǎn)品約當產(chǎn)量總計為( )件。
A.55
B.20
C.90
D.110
參考答案: D
答案解析:
【解析】第1工序在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=50×40%=20(件)
第2工序在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=100×90%=90(件)
在產(chǎn)品約當產(chǎn)量合計=20+90=110(件)
55 關于生產(chǎn)A產(chǎn)品的直接材料、直接人工、制造費用的分配，計算正確的有( )。
A.材料費用的分配率為80
B.直接人工的分配率為50
C.制造費用的分配率為60
D.完工產(chǎn)品分配的直接人工成本為10500元
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】分配直接材料費用
材料費用分配率=(15000+11000)/(175+100+50)=80
完工產(chǎn)品直接材料=175×80=14000(元)
月末在產(chǎn)品直接材料=150×80=12000(元)
分配直接人工費用
直接人工分配率=(2100+15000)/(175+110)=60
完工產(chǎn)品直接人工=175×60=10500(元)
月末在產(chǎn)品直接人工=110×60=6600(元)
分配直接制造費用
制造費用分配率=(1400+10000)/(175+110)=40
完工產(chǎn)品直接人工制造費用=175×40=7000(元)
月末在產(chǎn)品直接人工制造費用=110×40=4400(元)
56 A產(chǎn)品月末完工產(chǎn)品的成本與在產(chǎn)品的成本分別為( )元和( )元。
A.31500，29000
B.23000，35000
C.23000，31500
D.31500，23000
參考答案: D
答案解析:
【解析】完工產(chǎn)品的成本=14000+10500+7000=31500(元)
月末在產(chǎn)品的成本=12000+6600+4400=23000(元) 57甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售為其主營業(yè)務。原材料采用計劃成本法核算，月初原材料的余額為3000萬元，材料成本差異賬戶的貸方余額為150萬元;存貨跌價準備賬戶的月初余額為30萬元(其中20萬元為原材料計提的，10萬元為庫存商品計提的)。2012年12月發(fā)生的部分交易或事項如下：
(1)本月購人材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為1500萬元，增值稅額為255萬元，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，計劃成本為1400萬元，材料已經(jīng)驗收入庫，全部款項以銀行存款支付。
(2)本月發(fā)出材料2000萬元，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)(假定不考慮存貨跌價準備的結(jié)轉(zhuǎn))。
(3)月末，原材料的可變現(xiàn)凈值為2920萬元。
(4)計提本月生產(chǎn)用機器設備折舊。該設備是上年12月購入并投入使用的，原值為275萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊。
(5)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款10萬元。
(6)以分期付款方式購入一臺不需安裝的辦公設備，具有融資性質(zhì)，購買總價款為30萬元，增值稅5.1萬元，分3次支付。12月支付第1期價款及增值稅共計15.1萬元，已用銀行存款支付。購買價款的現(xiàn)值為25萬元。
(7)出售固定資產(chǎn)，原價為1000萬元，已計提折舊400萬元，計提的減值準備的金額為50萬元，售價為600萬元，營業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他稅費)。
(8)持股比例為30%的聯(lián)營企業(yè)丙公司除凈損益外的所有者權(quán)益增加了100萬元，另外還根據(jù)持股比例確認了對聯(lián)營企業(yè)丙公司的股權(quán)投資收益100萬元。
(9)月末，分配職工工資1710萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資1200萬元，車間管理人員工資120萬元，公司行政管理人員工資300萬元，專設銷售機構(gòu)人員工資90萬元。
(10)本月月初銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款40萬元，增值稅額6.8萬元。該批商品成本為30萬元，計提的存貨跌價準備的金額為3萬元。現(xiàn)金折扣條件為(2/10，1/20，n/30)，公司10日內(nèi)收回貨款(假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。
(11)月初銷售的商品由于存在質(zhì)量問題被客戶退回，已驗收入庫并取得紅字增值稅專用發(fā)票，公司當日支付有關退貨款。
要求：根據(jù)上述資料，回答第57-61題。
關于業(yè)務(1)的賬務處理，下列表述錯誤的有( )。
A.借：材料采購1400
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)255
貸：銀行存款1655
B.借：原材料1500
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)255
貸：銀行存款1755
C.借：原材料1400
材料成本差異100
貸：材料采購1500
D.借：材料采購1400
材料成本差異100
貸：原材料1500
參考答案: A,B,D
答案解析:
業(yè)務(1)的會計分錄：
借：材料采購1500
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)255
貸：銀行存款1755
借：原材料1400
材料成本差異100
貸：材料采購1500
58根據(jù)業(yè)務(1)～(3)，下列表述正確的有( )。
A.12月份的材料成本差異率為1.14%
B.業(yè)務(2)分錄為：
借：生產(chǎn)成本2000
貸：原材料2000
借：材料成本差異22.8
貸：生產(chǎn)成本22.8
C.期末原材料應當計提存貨減值準備20萬元
D.期末應沖減存貨減值準備20萬元
參考答案: B,D
答案解析:
業(yè)務(2)的會計分錄：
借：生產(chǎn)成本2000
貸：原材料2000
當月的材料成本差異率=(-150+100)÷(3000+1400)×100%=-1.14%
借：材料成本差異22.8
貸：生產(chǎn)成本22.8
業(yè)務(3)：
期末材料的成本=(3000+1400-2000)×(1-1.14%)=2372.64(TY元)，可變現(xiàn)凈值為
2920萬元，期末不應該計提存貨跌價準備，應該將期初的存貨跌價準備轉(zhuǎn)回。
借：存貨跌價準備20
貸：資產(chǎn)減值損失20
59根據(jù)業(yè)務(4)～(6)，下列表述不正確的是( )。
A.采用年數(shù)總和法，應計提的本月折舊額是9萬元
B.業(yè)務(5)分錄為：
借：應付賬款10
貸：營業(yè)外收入10
C.業(yè)務(5)分錄為：
借：銀行存款 10
貸：應付賬款10
D.業(yè)務(6)中應確認“未確認融資費用”5萬元
參考答案: A,C
答案解析:
業(yè)務(4)：
第一年折舊額=(275—5)×5/15=90(萬元)
本月折舊額=90÷12=7.5(萬元)
借：制造費用7.5
貸：累計折舊7.5
業(yè)務(5)的會計分錄：
借：應付賬款 10
貸：營業(yè)外收入10
業(yè)務(6)的會計分錄：
借：固定資產(chǎn)25
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)5.1
未確認融資費用5
貸：長期應付款20
銀行存款15.1
60根據(jù)業(yè)務(7)～(8)，下列表述正確的是( )。
A.業(yè)務(7)分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理600
累計折舊400
貸：固定資產(chǎn)1000
B.業(yè)務(7)，甲公司確認收入20萬元
C.業(yè)務(8)，所有者權(quán)益增加的100萬元，甲公司應確認為投資收益30萬元
D.業(yè)務(8)，甲公司確認股權(quán)投資收益的分錄為：
借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整100
貸：投資收益100
參考答案: D
答案解析:
業(yè)務(7)的會計分錄：
借：固定資產(chǎn)清理550
累計折舊400
固定資產(chǎn)減值準備50
貸：固定資產(chǎn)1000
借：銀行存款600
貸：固定資產(chǎn)清理600
借：固定資產(chǎn)清理30
貸：應交稅費一應交營業(yè)稅30
借：固定資產(chǎn)清理20
貸：營業(yè)外收入20
業(yè)務(8)的會計分錄：
借：長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動30
貸：資本公積一其他資本公積30
借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整100
貸：投資收益100
61下列關于業(yè)務(9)～(11)的說法中，不正確的是( )。
A.關于業(yè)務(9)，專設銷售機構(gòu)人員工資費用應記入“銷售費用”科目
B.關于業(yè)務(10)，確定的銷售收入中不考慮預計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣
C.關于業(yè)務(11)，發(fā)生的銷售退回，應計入當期的管理費用
D.關于業(yè)務(11)，結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄為：
借：主營業(yè)務成本27
存貨跌價準備3
貸：庫存商品30
參考答案: C
答案解析:
業(yè)務(9)的會計分錄：
借：生產(chǎn)成本1200
制造費用120
管理費用300
銷售費用90
貸：應付職工薪酬1710
業(yè)務(10)的會計分錄：
借：應收賬款46.8
貸：主營業(yè)務收入40
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)6.8
借：主營業(yè)務成本27
存貨跌價準備3
貸：庫存商品30
借：銀行存款45.86
財務費用0.94
貸：應收賬款46.8
業(yè)務(11)的會計分錄：
借：主營業(yè)務收入40
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)6.8
貸：銀行存款45.86
財務費用0.94
借：庫存商品30
貸：主營業(yè)務成本27
存貨跌價準備3