一、單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1A公司銷(xiāo)售一批商品給B公司，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為10000元。增值稅稅額為1700元。該批商品的成本為8000元。貨到后B公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予3%的折讓。B公司提出的銷(xiāo)售折讓要求符合原合同的約定，A公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，假定銷(xiāo)售商品后還未確認(rèn)收入，則A公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的金額為( )元。
A.351
B.9700
C.11349
D.11700
參考答案: B
答案解析:
本題考核銷(xiāo)售折讓的處理。如果發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，企業(yè)尚未確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的，則應(yīng)在確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入時(shí)直接按扣除銷(xiāo)售折讓后的金額確認(rèn)。則A公司應(yīng)確認(rèn)的收入=10000×(1-3%)=9700(元)。
2 某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專(zhuān)利權(quán)，該專(zhuān)利權(quán)取得時(shí)的成本為50萬(wàn)元，按10年采用直線法攤銷(xiāo)，出售時(shí)取得收入40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。不考慮其他稅費(fèi)，則出售該項(xiàng)專(zhuān)利時(shí)影響當(dāng)期的損益為( )萬(wàn)元。
A.10
B.12
C.3
D.5
參考答案: C
答案解析:
本題考核無(wú)形資產(chǎn)的出售。出售該項(xiàng)專(zhuān)利時(shí)影響當(dāng)期的損益=40 -(50- 50÷10×3) –40×5%=3(萬(wàn)元)。
3 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，當(dāng)被投資單位資本公積增加時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.投資收益
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.資本公積
D.盈余公積
參考答案: C
答案解析:
本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算。在權(quán)益法下，當(dāng)被投資單位增加資本公積時(shí)，投資單位應(yīng)按所占份額借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)”科目，貸記“資本公積一其他資本公積”科目。
4 某企業(yè)以350萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該無(wú)形資產(chǎn)原購(gòu)入價(jià)450萬(wàn)元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年，轉(zhuǎn)讓時(shí)已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)在處置該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的凈收益為( )萬(wàn)元。
A.32.5
B.50
C.62.5
D.80
參考答案: C
答案解析:
本題考核無(wú)形資產(chǎn)的處置。無(wú)形資產(chǎn)每年的攤銷(xiāo)額= 450÷10=45(萬(wàn)元);轉(zhuǎn)讓時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=450 - 45×4=270(萬(wàn)元);出售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益=350 -270-350×5%=62.5(萬(wàn)元)。
5 超過(guò)所得稅稅前抵扣限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入( )。
A.營(yíng)業(yè)外支出
B.銷(xiāo)售費(fèi)用
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.管理費(fèi)用
參考答案: D
答案解析:
本題考核業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律記入“管理費(fèi)用”，超支的部分在申報(bào)所得稅時(shí)，調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。
6某企業(yè)2010年12月31日存貨的賬面余額為20000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為19000元。2011年12月31日存貨的賬面余額仍為20000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為21000元。則2011年末應(yīng)沖減的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )元。
A.1000
B.2000
C.0
D.3000
參考答案: A
答案解析:
本題考核存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算。當(dāng)存貨的賬面余額低于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，只需將以前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。
7 -般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售的，其發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本的是( )。
A.發(fā)出材料的實(shí)際成本
B.支付給受托方的加工費(fèi)
C.支付給受托方的增值稅
D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅
參考答案: C
答案解析:
本題考核委托加工材料成本的計(jì)算。支付給受托方的增值稅可以抵扣，不計(jì)入委托加工材料成本中。
8 下列各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的是( )。
A.出租無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅
B.出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅
C.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售商品應(yīng)交的增值稅
D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品被代扣代繳的消費(fèi)稅
參考答案: A
答案解析:
選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”。選項(xiàng)C，增值稅是價(jià)外稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”借方。
9 企業(yè)2012年5月售出的已確認(rèn)銷(xiāo)售收入的產(chǎn)品2012年8月被退回時(shí)，其沖減的銷(xiāo)售收入應(yīng)在退回當(dāng)期記入( )科目的借方。
A.以前年度損益調(diào)整
B.待處理財(cái)產(chǎn)損溢
C.本年利潤(rùn)
D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
參考答案: D
答案解析:
本題考核銷(xiāo)售退回的處理。已確認(rèn)銷(xiāo)售收入的商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回應(yīng)沖減退回當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外)。
10 某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，按IO%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬(wàn)元，該企業(yè)期末未分配利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.855
B.867
C.870
D.874
參考答案: C
答案解析:
本題考核未分配利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)期末未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)—本期提取的盈余公積一本期向投資者分配的利潤(rùn)=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870(萬(wàn)元)?！?1 企業(yè)月初“原材料”賬戶借方余額24000元，本月購(gòu)入原材料的計(jì)劃成本為176000元，本月發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為150000元，“材料成本差異”月初貸方余額300元，本月購(gòu)人材料的超支差4300元，則本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為( )元。
A.-3000
B.3000
C.-3450
D.3450
參考答案: B
答案解析:
本題考核材料成本差異的核算。當(dāng)月材料成本差異率=(-300+4300)÷(24000+176000)×100%=2%;本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額- 150000×2%=3000(元)。
12 下列屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是( )。
A.修理修配勞務(wù)
B.商品批發(fā)
C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
D.商品零售
參考答案: C
答案解析:
商品流通企業(yè)涉及的是增值稅以及所得稅。修理修配勞務(wù)繳納的是增值稅。
13 下列各項(xiàng)中，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為“銷(xiāo)售費(fèi)用”的是( )。
A.車(chē)間管理人員的薪酬
B.對(duì)外出租的投資性房地產(chǎn)的折舊
C.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊
D.廠部管理人員的薪酬
參考答案: C
答案解析:
本題考核銷(xiāo)售費(fèi)用核算的內(nèi)容。車(chē)間管理人員的薪酬計(jì)入制造費(fèi)用;對(duì)外出租投資性房地產(chǎn)的折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;廠部管理人員的薪酬計(jì)入管理費(fèi)用。
14 采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下，被投資企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)( )。
A.借記“投資收益”科目
B.借記“資本公積”科目
C.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目
D.不作處理
參考答案: A
答案解析:
本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位發(fā)生虧損，投資企業(yè)應(yīng)該借記“投資收益”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目。
15 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，不會(huì)涉及到( )科目。
A.其他業(yè)務(wù)成本
B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
C.銷(xiāo)售費(fèi)用
D.管理費(fèi)用
參考答案: B
答案解析:
本題考核無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)應(yīng)根據(jù)不同的受益對(duì)象計(jì)入不同的成本費(fèi)用;無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)可能計(jì)入管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本、在建工程、制造費(fèi)用或研發(fā)支出等。
16 甲企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購(gòu)買(mǎi)100件(含100件)以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2010年11月5日購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項(xiàng)尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)于2010年11月5日銷(xiāo)售A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為( )元。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)
A.105300
B.89100
C.90000
D.104400
參考答案: C
答案解析:
本題考核銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)。商業(yè)折扣是銷(xiāo)售時(shí)已經(jīng)發(fā)生的，確認(rèn)收入時(shí)按照扣除商業(yè)折扣后的金額入賬，而現(xiàn)金折扣是為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響銷(xiāo)售收入的確認(rèn)。
17 不屬于國(guó)家(或企業(yè)年金計(jì)劃)統(tǒng)一規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的是( )。
A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
B.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
C.職工福利費(fèi)
D.生育保險(xiǎn)費(fèi)
參考答案: C
答案解析:
職工福利費(fèi)是國(guó)家(或企業(yè)年金計(jì)劃)沒(méi)有明確規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的應(yīng)付職工薪酬。
18 企業(yè)為建造倉(cāng)庫(kù)而購(gòu)進(jìn)工程物資負(fù)擔(dān)的增值稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )。
A.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅
B.工程物資
C.營(yíng)業(yè)外支出
D.管理費(fèi)用
參考答案: B
答案解析:
本題考核增值稅的處理。企業(yè)為建造倉(cāng)庫(kù)而購(gòu)進(jìn)的工程物資，所支付的增值稅額應(yīng)計(jì)入購(gòu)人工程物資的成本。
19 甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額4000萬(wàn)元，發(fā)行總額16000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)按發(fā)行總額的2%計(jì)算(不考慮其他因素)，股票發(fā)行凈收入全部收到。甲股份
有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為( )萬(wàn)元。
A.4000
B.11680
C.11760
D.12000
參考答案: B
答案解析:
甲股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為16000-4000-16000×2%=11680(萬(wàn)元)。
20 企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入( )科目。
A.管理費(fèi)用
B.銷(xiāo)售費(fèi)用
C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D.其他業(yè)務(wù)成本
參考答案: B
答案解析:
本題考核銷(xiāo)售費(fèi)用核算的內(nèi)容。企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用?！?1 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2011年9月2日從甲公司購(gòu)入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅額為25.5萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2011年9月11日付清貨款。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.147
B.150
C.172.5
D.175.5
參考答案: D
答案解析:
本題考核應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的確認(rèn)。購(gòu)貨方購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值=150+25.5=175.5(萬(wàn)元)。
22 某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購(gòu)入甲材料2060公斤，每公斤單價(jià)(含增值稅)50元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)3500元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗60公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用620元。該批材料入庫(kù)的實(shí)際單位成本為每公斤( )元。
A.50
B.51. 81
C.52
D.03. 56
參考答案: D
答案解析:
本題考核存貨單位成本的計(jì)算。小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)原材料時(shí)支付的增值稅應(yīng)計(jì)入原材料成本，所以原材料的成本=2060×50+3500+ 620=107120(元)，單位成本=107120/(2060-60) =53. 56(元/公斤)。
23 某企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)不屬于企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，按計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)時(shí)應(yīng)該借記的科目是( )。
A.其他業(yè)務(wù)成本
B.管理費(fèi)用
C.制造費(fèi)用
D.營(yíng)業(yè)外支出
參考答案: A
答案解析:
本題考核投資性房地產(chǎn)的成本計(jì)量模式。投資性房地產(chǎn)如果沒(méi)有特別說(shuō)明，收入和成本通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本處理，按期(月)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))”科目。如果投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)屬于企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的，應(yīng)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算相關(guān)的損益。
24 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年應(yīng)交各種稅金情況為：應(yīng)交增值稅200萬(wàn)元，應(yīng)交消費(fèi)稅150萬(wàn)元，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅20萬(wàn)元，房產(chǎn)稅6萬(wàn)元，所得稅300萬(wàn)元。則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。
A.26
B.6
C.356
D.776
參考答案: B
答案解析:
只有房產(chǎn)稅在“管理費(fèi)用”科目核算，因此計(jì)入管理費(fèi)用的金額為6萬(wàn)元。的核算。入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅和運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨成本;一般納稅人購(gòu)人材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入存貨成本。
29 下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。
A.出借包裝物成本的攤銷(xiāo)記入“其他業(yè)務(wù)成本”
B.出租包裝物成本的攤銷(xiāo)記入“其他業(yè)務(wù)成本”
C.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本記入“其他業(yè)務(wù)成本”
D.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本記入“其他業(yè)務(wù)成本”
參考答案: B,C
答案解析:
本題考核包裝物的核算。出借包裝物和隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物攤銷(xiāo)記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”。
30 一般納稅人設(shè)置的“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬設(shè)置的欄目有( )。
A.銷(xiāo)項(xiàng)稅額
B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
C.出口退稅
D.已交稅金
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
本題考核應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅的專(zhuān)欄設(shè)置。按規(guī)定，“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專(zhuān)欄。
31 企業(yè)飫期借款的利息費(fèi)用，可能涉及的科目有( )。
A.在建工程
B.管理費(fèi)用
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.固定資產(chǎn)
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的核算。如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，記入“在建工程”科目;屬于籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的利息費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的不符合赍本化條件的借款利息記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
32 下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的有( )。
A.發(fā)放股票股利
B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
C.以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票
D.轉(zhuǎn)銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款
參考答案: A,C
答案解析:
本題考核引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)。發(fā)放股票股利，借記利潤(rùn)分配一轉(zhuǎn)作股本的股利，貸記股本，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不會(huì)引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng);以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票是資產(chǎn)的減少同時(shí)所有者權(quán)益減少;宣告發(fā)放現(xiàn)金股利是負(fù)債的增加同時(shí)所有者權(quán)益減少;轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款是負(fù)債的減少同時(shí)所有者權(quán)益增加。
33 關(guān)于“預(yù)付賬款”賬戶，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.“預(yù)付賬款”屬于資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶
B.預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，將預(yù)付的貨款計(jì)入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方
C.“預(yù)付賬款”賬戶貸方余額反映的是應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)
D.“預(yù)付賬款”賬戶只核算企業(yè)因銷(xiāo)售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的往來(lái)款項(xiàng)
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核“預(yù)付賬款”。選項(xiàng)D，應(yīng)為用來(lái)核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。是“購(gòu)貨”而不是“銷(xiāo)售”，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
34 企業(yè)下列行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算交納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有( )。
A.將自產(chǎn)貨物作為福利發(fā)放給職工
B.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物
C.委托他人保管貨物
D.將自產(chǎn)貨物對(duì)外投資
參考答案: A,B,D
答案解析:
本題考核視同銷(xiāo)售的范圍。委托他人保管貨物與增值稅無(wú)關(guān)。
35 企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附加科目核算的有( )。
A.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
B.營(yíng)業(yè)稅
C.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
D.城市維護(hù)建設(shè)稅
參考答案: B,D
答案解析:
本題考核營(yíng)業(yè)稅金及附加核算的內(nèi)容。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”;增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額不影響損益，與“營(yíng)業(yè)稅金及附加”無(wú)關(guān)。
36 企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括( )。
A.勞務(wù)總收入能夠可靠地計(jì)量
B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
C.勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定
D.勞務(wù)總成本能夠可靠地計(jì)量
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
本題考核完工百分比法適用的條件。企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括：第一，勞務(wù)總收入的金額能夠可靠地計(jì)量;第二，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè);第三，勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定;第四，交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。三、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類(lèi)題最低得分為0分)
37 企業(yè)發(fā)出各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異可按當(dāng)月材料成本差異率計(jì)算，若發(fā)出的材料在發(fā)出時(shí)就要確定其實(shí)際成本，則可按上月材料成本差異率計(jì)算。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
38 某企業(yè)與中國(guó)銀行達(dá)成了5個(gè)月后借入1000頁(yè)元的借款意向書(shū)，形成該企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核負(fù)債的確認(rèn)。企業(yè)只是與銀行達(dá)成借款意向書(shū)，不屬于過(guò)去的交易或者事項(xiàng)，不形成企業(yè)的負(fù)債。
39 般納稅人購(gòu)人貨物支付的增值稅，均應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行核算。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核一般納稅人增值稅的核算。屬于購(gòu)人貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，應(yīng)直接計(jì)入購(gòu)入貨物的成本。
40 企業(yè)出售的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)收入確認(rèn)原則確認(rèn)所取得的收入;同時(shí)，確認(rèn)出售無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用，并結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。( )
對(duì)
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參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核出售無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)出售的無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)該通過(guò)營(yíng)業(yè)外收入核算，不能確認(rèn)為企業(yè)的收入。
41 股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤(pán)虧、盤(pán)盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，可先保留在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中，待批準(zhǔn)后再處理。 ( )
對(duì)
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參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核存貨清查的處理。股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤(pán)虧、盤(pán)盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)先進(jìn)行處理，待有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，若批準(zhǔn)處理的金額與已處理的存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的金額不一致，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。
42 股份有限公司以收購(gòu)本企業(yè)股票方式減資的，按注銷(xiāo)股票的面值總額減少股本，購(gòu)回股票支付的價(jià)款小于面值總額的部分，依次沖減“資本公積”、“盈余公積”和“利潤(rùn)分醌一未分配利潤(rùn)”。( )
對(duì)
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答案解析:
本題考核回購(gòu)股票的核算。股份有限公司以收購(gòu)本企業(yè)股票方式減資的，按注銷(xiāo)股票的面值總額減少股本，購(gòu)回股票支付的價(jià)款超過(guò)面值總額的部分，依次沖減“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”;相廈增加“資本公積(股本溢價(jià))”。
43 企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。( )
對(duì)
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參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核借款利息的處理。企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息除可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用外，還可能計(jì)入在建工程、管理費(fèi)用等。
44 企業(yè)接受其他單位的固定資產(chǎn)投資時(shí)，“固定資產(chǎn)”賬戶應(yīng)按投資方的賬面價(jià)值入賬。( )
對(duì)
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參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。
45 采用售價(jià)金額核算法核算庫(kù)存商品時(shí)，期末結(jié)存商品的實(shí)際成本為本期商品銷(xiāo)售收入乘以商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率。( )
對(duì)
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答案解析:
本題考核售價(jià)金額核算法的計(jì)算。本期商品銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售收入×(1-商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率)，期末結(jié)存商品的成本=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本十本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本一本期銷(xiāo)售商品的成本。
46 企業(yè)的出口產(chǎn)品按照規(guī)定退稅的，按照應(yīng)收的退稅額計(jì)人企業(yè)的“營(yíng)業(yè)外收入”科目中。( )
對(duì)
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參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。四、不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
47A有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)為一家從事醫(yī)療設(shè)備制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2013年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公積400萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2013年度A公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)經(jīng)批準(zhǔn)，A公司接受乙公司投入一批庫(kù)存商品，并取得相關(guān)的增值稅發(fā)票。合同約定的價(jià)值為500萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為85萬(wàn)元;同時(shí)A公司增加實(shí)收資本40萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
(2)出售一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，售價(jià)30萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅1.5萬(wàn)元。該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)實(shí)際成本50萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)額45萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈值增加300萬(wàn)元，A公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。
(4)持有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)因使用期滿而報(bào)廢，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)已計(jì)提折舊80萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備12萬(wàn)元。在清理過(guò)程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。殘料變價(jià)收入為15萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。該事項(xiàng)不考慮相關(guān)稅費(fèi)因素。
(5)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入廣源公司發(fā)行的債券2000張，每張面值100元，票面利率3%，每年1月1 日支付上年度利息。購(gòu)入時(shí)每張支付款項(xiàng)97元，另支付相關(guān)費(fèi)用440元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購(gòu)入債券時(shí)的市場(chǎng)利率為4%。
(6)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬(wàn)元。
(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，A公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入8500萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本2200萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加300萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元、管理費(fèi)用300萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。
按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)320萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)370萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。
(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。
(9)年末分別按凈利潤(rùn)的10%、5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。
(10)年末將“利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配一提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。
假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。
要求：根據(jù)上述資料，回答第47-51題。
(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
根據(jù)資料(1)～(3)，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.業(yè)務(wù)(1)，超出的實(shí)收資本的部分應(yīng)該記為營(yíng)業(yè)外支出
B.業(yè)務(wù)(2)，出售無(wú)形資產(chǎn)的利得應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
C.業(yè)務(wù)(3)，因丙企業(yè)公允價(jià)值凈值增加，A公司應(yīng)按相應(yīng)的投資比例確認(rèn)投資收益
D.業(yè)務(wù)(3)，因丙企業(yè)公允價(jià)值凈值增加，A公司應(yīng)按相應(yīng)的投資比例確認(rèn)資本公積
參考答案: D
答案解析:
業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存商品500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85
貸：實(shí)收資本400
資本公積一資本溢價(jià)185
業(yè)務(wù)(2)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款30
累計(jì)攤銷(xiāo)45
貸：無(wú)形資產(chǎn)50
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1.5
營(yíng)業(yè)外收入23.5
業(yè)務(wù)(3)的會(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一丙公司(其他權(quán)益變動(dòng))(300×30%)90
貸：資本公積一其他資本公積90
48根據(jù)資料(4)～(6)，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.業(yè)務(wù)(4)，因處置固定資產(chǎn)確認(rèn)的利得為5萬(wàn)元
B.處置固定資產(chǎn)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算
C.業(yè)務(wù)(5)，可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整的人賬價(jià)值是5560元
D.業(yè)務(wù)(6)分錄為：
借：無(wú)形資產(chǎn)200
貸：研發(fā)支出一資本化支出200
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
業(yè)務(wù)(4)的會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理8
累計(jì)折舊80
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12
貸：固定資產(chǎn)100
借：固定資產(chǎn)清理2
貸：銀行存款2
借：銀行存款15
貸：固定資產(chǎn)清理15
借：固定資產(chǎn)清理5
貸：營(yíng)業(yè)外收入5
業(yè)務(wù)(5)的會(huì)計(jì)分錄：
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本200000
貸：其他貨幣資金194440
可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整5560
業(yè)務(wù)(6)的會(huì)計(jì)分錄：
借：無(wú)形資產(chǎn)200
貸：研發(fā)支出一資本化支出200
49 根據(jù)資料(2)～(7)，A公司2013年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅分別為( )。
A.2013年度利潤(rùn)總額為5028.5萬(wàn)元
B.2013年度利潤(rùn)總額為5023.5萬(wàn)元
C.全年應(yīng)交所得稅為1269.625萬(wàn)元
D.全年應(yīng)交所得稅為1268.375萬(wàn)元
參考答案: A,C
答案解析:
2013年度利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5000+(23.5+5)=5028.5(萬(wàn)元)
金年應(yīng)交所得稅=[5028.5+(370-320)]×25%=1269.625(萬(wàn)元)
【注：因福利費(fèi)的稅前扣除金額為320萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際扣除的為370萬(wàn)元，多扣除部分需要調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額?！?BR> 50下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.業(yè)務(wù)(8)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用1269.625
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1269.625
借：本年利潤(rùn)1269.625
貸：所得稅費(fèi)用1269.625
B.本年利潤(rùn)貸方余額為3758.875萬(wàn)元
C.本年利潤(rùn)借方余額為3758.875萬(wàn)元
D.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)分錄為：
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)3758.875
貸：本年利潤(rùn)3758.875
參考答案: A,B
答案解析:
業(yè)務(wù)(8)的會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用1269.625
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1269.625
借：本年利潤(rùn)1269.625
貸：所得稅費(fèi)用1269.625
本年利潤(rùn)=5028.5-1269.625=3758.875(萬(wàn)元)
借：本年利潤(rùn)3758.875
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)3758.875
51 下列表述正確的有( )。
A.12月31日，實(shí)收資本為4400萬(wàn)元
B.12月31日，資本公積為585萬(wàn)元
C.12月31日，盈余公積為1363.83萬(wàn)元
D.12月31日，未分配利潤(rùn)為3395.045萬(wàn)元
參考答案: A,C,D
答案解析:
2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目=期初4000+(1)400=4400(萬(wàn)元);
2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目=期初400+(1)185+(3)90=675(萬(wàn)元);
2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目=期初800+(9)375.89+(9)187.94= 1363.83(萬(wàn)元);
2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目=期初200+(8)3758.875-(10)563.83 =3395.045(萬(wàn)元)?！?2甲公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本，制造費(fèi)用按產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例分配，生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配，原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入，其他加工費(fèi)用發(fā)生較為均衡，期末在產(chǎn)品的完工程度平均按50%計(jì)算。甲公司2012年6月有關(guān)A、B產(chǎn)品成本費(fèi)用資料如下：
資料一：月初A在產(chǎn)品220件，直接材料為220000元，直接人工為18000元，制造費(fèi)用為26000元;B在產(chǎn)品100件，直接材料為100000元，直接人工為8100元，制造費(fèi)用為11200元。
資料二：本月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品780件，本月完工產(chǎn)品840件，月末在產(chǎn)品160件;B產(chǎn)品投產(chǎn)400件，完工420件，月末在產(chǎn)品80件。本月生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)30000小時(shí)，B產(chǎn)品20000小時(shí)。
資料三：本月生產(chǎn)A、B產(chǎn)品發(fā)生有關(guān)成本費(fèi)用資料如下：(單位：元)
(1)本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料匯總表如下：
(3)計(jì)提當(dāng)月固定資產(chǎn)折舊85000元，其中，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊55000元，行政管理用固定資產(chǎn)折舊30000元。
(4)以銀行存款支付當(dāng)月車(chē)間生產(chǎn)工人勞保用品費(fèi)2000元。
要求：根據(jù)上述資料，回答第52-56題。
根據(jù)資料三中業(yè)務(wù)(1)的有關(guān)表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.生產(chǎn)A、B產(chǎn)品所耗材料應(yīng)直接計(jì)入生產(chǎn)成本
B.車(chē)間機(jī)物料耗用應(yīng)直接計(jì)人生產(chǎn)成本
C.車(chē)間機(jī)物料耗用應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用
D.在建工程耗用的材料應(yīng)計(jì)入在建工程
參考答案: A,D
答案解析:
車(chē)間機(jī)物料耗用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。
53 根據(jù)資料三中業(yè)務(wù)(2)，對(duì)薪酬費(fèi)用的處理中，不正確的有( )。
A.生產(chǎn)人員的薪酬應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用
B.車(chē)間管理人員的薪酬應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
C.行政管理人員的薪酬應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
D.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的薪酬應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用
參考答案: A,B
答案解析:
生產(chǎn)人員的薪酬計(jì)人生產(chǎn)成本，車(chē)間管理人員的薪酬計(jì)入制造費(fèi)用。
54 根據(jù)資料二及資料三，當(dāng)月A、B產(chǎn)品分別負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為( )元。
A.A產(chǎn)品66000
B.A產(chǎn)品60000
C.B產(chǎn)品44000
D.B產(chǎn)品50000
參考答案: A,C
答案解析:
制造費(fèi)用分配率=(3000+50000+55000+2000)/(30000+20000)=2.2;
A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=30000×2.2=66000(元);
B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=20000×2.2=44000(元)。
55月末，對(duì)A產(chǎn)品成本的表述中，不正確的是( )。
A.A完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)806400元的直接材料費(fèi)用
B.A產(chǎn)品的在產(chǎn)品中含有14400元的直接人工費(fèi)用
C.A完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)92000元的制造費(fèi)用
D.A產(chǎn)品月末在產(chǎn)品成本為176000元
參考答案: C
答案解析:
A產(chǎn)品成本計(jì)算單：
1A公司銷(xiāo)售一批商品給B公司，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為10000元。增值稅稅額為1700元。該批商品的成本為8000元。貨到后B公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予3%的折讓。B公司提出的銷(xiāo)售折讓要求符合原合同的約定，A公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，假定銷(xiāo)售商品后還未確認(rèn)收入，則A公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的金額為( )元。
A.351
B.9700
C.11349
D.11700
參考答案: B
答案解析:
本題考核銷(xiāo)售折讓的處理。如果發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，企業(yè)尚未確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的，則應(yīng)在確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入時(shí)直接按扣除銷(xiāo)售折讓后的金額確認(rèn)。則A公司應(yīng)確認(rèn)的收入=10000×(1-3%)=9700(元)。
2 某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專(zhuān)利權(quán)，該專(zhuān)利權(quán)取得時(shí)的成本為50萬(wàn)元，按10年采用直線法攤銷(xiāo)，出售時(shí)取得收入40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。不考慮其他稅費(fèi)，則出售該項(xiàng)專(zhuān)利時(shí)影響當(dāng)期的損益為( )萬(wàn)元。
A.10
B.12
C.3
D.5
參考答案: C
答案解析:
本題考核無(wú)形資產(chǎn)的出售。出售該項(xiàng)專(zhuān)利時(shí)影響當(dāng)期的損益=40 -(50- 50÷10×3) –40×5%=3(萬(wàn)元)。
3 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，當(dāng)被投資單位資本公積增加時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.投資收益
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.資本公積
D.盈余公積
參考答案: C
答案解析:
本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算。在權(quán)益法下，當(dāng)被投資單位增加資本公積時(shí)，投資單位應(yīng)按所占份額借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)”科目，貸記“資本公積一其他資本公積”科目。
4 某企業(yè)以350萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該無(wú)形資產(chǎn)原購(gòu)入價(jià)450萬(wàn)元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年，轉(zhuǎn)讓時(shí)已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)在處置該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的凈收益為( )萬(wàn)元。
A.32.5
B.50
C.62.5
D.80
參考答案: C
答案解析:
本題考核無(wú)形資產(chǎn)的處置。無(wú)形資產(chǎn)每年的攤銷(xiāo)額= 450÷10=45(萬(wàn)元);轉(zhuǎn)讓時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=450 - 45×4=270(萬(wàn)元);出售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益=350 -270-350×5%=62.5(萬(wàn)元)。
5 超過(guò)所得稅稅前抵扣限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入( )。
A.營(yíng)業(yè)外支出
B.銷(xiāo)售費(fèi)用
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.管理費(fèi)用
參考答案: D
答案解析:
本題考核業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律記入“管理費(fèi)用”，超支的部分在申報(bào)所得稅時(shí)，調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。
6某企業(yè)2010年12月31日存貨的賬面余額為20000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為19000元。2011年12月31日存貨的賬面余額仍為20000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為21000元。則2011年末應(yīng)沖減的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )元。
A.1000
B.2000
C.0
D.3000
參考答案: A
答案解析:
本題考核存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算。當(dāng)存貨的賬面余額低于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，只需將以前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。
7 -般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售的，其發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本的是( )。
A.發(fā)出材料的實(shí)際成本
B.支付給受托方的加工費(fèi)
C.支付給受托方的增值稅
D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅
參考答案: C
答案解析:
本題考核委托加工材料成本的計(jì)算。支付給受托方的增值稅可以抵扣，不計(jì)入委托加工材料成本中。
8 下列各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的是( )。
A.出租無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅
B.出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅
C.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售商品應(yīng)交的增值稅
D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品被代扣代繳的消費(fèi)稅
參考答案: A
答案解析:
選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”。選項(xiàng)C，增值稅是價(jià)外稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”借方。
9 企業(yè)2012年5月售出的已確認(rèn)銷(xiāo)售收入的產(chǎn)品2012年8月被退回時(shí)，其沖減的銷(xiāo)售收入應(yīng)在退回當(dāng)期記入( )科目的借方。
A.以前年度損益調(diào)整
B.待處理財(cái)產(chǎn)損溢
C.本年利潤(rùn)
D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
參考答案: D
答案解析:
本題考核銷(xiāo)售退回的處理。已確認(rèn)銷(xiāo)售收入的商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回應(yīng)沖減退回當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外)。
10 某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，按IO%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬(wàn)元，該企業(yè)期末未分配利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.855
B.867
C.870
D.874
參考答案: C
答案解析:
本題考核未分配利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)期末未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)—本期提取的盈余公積一本期向投資者分配的利潤(rùn)=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870(萬(wàn)元)?！?1 企業(yè)月初“原材料”賬戶借方余額24000元，本月購(gòu)入原材料的計(jì)劃成本為176000元，本月發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為150000元，“材料成本差異”月初貸方余額300元，本月購(gòu)人材料的超支差4300元，則本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為( )元。
A.-3000
B.3000
C.-3450
D.3450
參考答案: B
答案解析:
本題考核材料成本差異的核算。當(dāng)月材料成本差異率=(-300+4300)÷(24000+176000)×100%=2%;本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額- 150000×2%=3000(元)。
12 下列屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是( )。
A.修理修配勞務(wù)
B.商品批發(fā)
C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
D.商品零售
參考答案: C
答案解析:
商品流通企業(yè)涉及的是增值稅以及所得稅。修理修配勞務(wù)繳納的是增值稅。
13 下列各項(xiàng)中，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為“銷(xiāo)售費(fèi)用”的是( )。
A.車(chē)間管理人員的薪酬
B.對(duì)外出租的投資性房地產(chǎn)的折舊
C.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊
D.廠部管理人員的薪酬
參考答案: C
答案解析:
本題考核銷(xiāo)售費(fèi)用核算的內(nèi)容。車(chē)間管理人員的薪酬計(jì)入制造費(fèi)用;對(duì)外出租投資性房地產(chǎn)的折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;廠部管理人員的薪酬計(jì)入管理費(fèi)用。
14 采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下，被投資企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)( )。
A.借記“投資收益”科目
B.借記“資本公積”科目
C.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目
D.不作處理
參考答案: A
答案解析:
本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位發(fā)生虧損，投資企業(yè)應(yīng)該借記“投資收益”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目。
15 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，不會(huì)涉及到( )科目。
A.其他業(yè)務(wù)成本
B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
C.銷(xiāo)售費(fèi)用
D.管理費(fèi)用
參考答案: B
答案解析:
本題考核無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)應(yīng)根據(jù)不同的受益對(duì)象計(jì)入不同的成本費(fèi)用;無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)可能計(jì)入管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本、在建工程、制造費(fèi)用或研發(fā)支出等。
16 甲企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購(gòu)買(mǎi)100件(含100件)以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2010年11月5日購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項(xiàng)尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)于2010年11月5日銷(xiāo)售A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為( )元。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)
A.105300
B.89100
C.90000
D.104400
參考答案: C
答案解析:
本題考核銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)。商業(yè)折扣是銷(xiāo)售時(shí)已經(jīng)發(fā)生的，確認(rèn)收入時(shí)按照扣除商業(yè)折扣后的金額入賬，而現(xiàn)金折扣是為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響銷(xiāo)售收入的確認(rèn)。
17 不屬于國(guó)家(或企業(yè)年金計(jì)劃)統(tǒng)一規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的是( )。
A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
B.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
C.職工福利費(fèi)
D.生育保險(xiǎn)費(fèi)
參考答案: C
答案解析:
職工福利費(fèi)是國(guó)家(或企業(yè)年金計(jì)劃)沒(méi)有明確規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的應(yīng)付職工薪酬。
18 企業(yè)為建造倉(cāng)庫(kù)而購(gòu)進(jìn)工程物資負(fù)擔(dān)的增值稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )。
A.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅
B.工程物資
C.營(yíng)業(yè)外支出
D.管理費(fèi)用
參考答案: B
答案解析:
本題考核增值稅的處理。企業(yè)為建造倉(cāng)庫(kù)而購(gòu)進(jìn)的工程物資，所支付的增值稅額應(yīng)計(jì)入購(gòu)人工程物資的成本。
19 甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額4000萬(wàn)元，發(fā)行總額16000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)按發(fā)行總額的2%計(jì)算(不考慮其他因素)，股票發(fā)行凈收入全部收到。甲股份
有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為( )萬(wàn)元。
A.4000
B.11680
C.11760
D.12000
參考答案: B
答案解析:
甲股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為16000-4000-16000×2%=11680(萬(wàn)元)。
20 企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入( )科目。
A.管理費(fèi)用
B.銷(xiāo)售費(fèi)用
C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D.其他業(yè)務(wù)成本
參考答案: B
答案解析:
本題考核銷(xiāo)售費(fèi)用核算的內(nèi)容。企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用?！?1 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2011年9月2日從甲公司購(gòu)入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅額為25.5萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2011年9月11日付清貨款。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.147
B.150
C.172.5
D.175.5
參考答案: D
答案解析:
本題考核應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的確認(rèn)。購(gòu)貨方購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值=150+25.5=175.5(萬(wàn)元)。
22 某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購(gòu)入甲材料2060公斤，每公斤單價(jià)(含增值稅)50元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)3500元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗60公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用620元。該批材料入庫(kù)的實(shí)際單位成本為每公斤( )元。
A.50
B.51. 81
C.52
D.03. 56
參考答案: D
答案解析:
本題考核存貨單位成本的計(jì)算。小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)原材料時(shí)支付的增值稅應(yīng)計(jì)入原材料成本，所以原材料的成本=2060×50+3500+ 620=107120(元)，單位成本=107120/(2060-60) =53. 56(元/公斤)。
23 某企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)不屬于企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，按計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)時(shí)應(yīng)該借記的科目是( )。
A.其他業(yè)務(wù)成本
B.管理費(fèi)用
C.制造費(fèi)用
D.營(yíng)業(yè)外支出
參考答案: A
答案解析:
本題考核投資性房地產(chǎn)的成本計(jì)量模式。投資性房地產(chǎn)如果沒(méi)有特別說(shuō)明，收入和成本通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本處理，按期(月)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))”科目。如果投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)屬于企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的，應(yīng)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算相關(guān)的損益。
24 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年應(yīng)交各種稅金情況為：應(yīng)交增值稅200萬(wàn)元，應(yīng)交消費(fèi)稅150萬(wàn)元，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅20萬(wàn)元，房產(chǎn)稅6萬(wàn)元，所得稅300萬(wàn)元。則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。
A.26
B.6
C.356
D.776
參考答案: B
答案解析:
只有房產(chǎn)稅在“管理費(fèi)用”科目核算，因此計(jì)入管理費(fèi)用的金額為6萬(wàn)元。的核算。入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅和運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨成本;一般納稅人購(gòu)人材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入存貨成本。
29 下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。
A.出借包裝物成本的攤銷(xiāo)記入“其他業(yè)務(wù)成本”
B.出租包裝物成本的攤銷(xiāo)記入“其他業(yè)務(wù)成本”
C.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本記入“其他業(yè)務(wù)成本”
D.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本記入“其他業(yè)務(wù)成本”
參考答案: B,C
答案解析:
本題考核包裝物的核算。出借包裝物和隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物攤銷(xiāo)記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”。
30 一般納稅人設(shè)置的“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬設(shè)置的欄目有( )。
A.銷(xiāo)項(xiàng)稅額
B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
C.出口退稅
D.已交稅金
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
本題考核應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅的專(zhuān)欄設(shè)置。按規(guī)定，“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專(zhuān)欄。
31 企業(yè)飫期借款的利息費(fèi)用，可能涉及的科目有( )。
A.在建工程
B.管理費(fèi)用
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.固定資產(chǎn)
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的核算。如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，記入“在建工程”科目;屬于籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的利息費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的不符合赍本化條件的借款利息記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
32 下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的有( )。
A.發(fā)放股票股利
B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
C.以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票
D.轉(zhuǎn)銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款
參考答案: A,C
答案解析:
本題考核引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)。發(fā)放股票股利，借記利潤(rùn)分配一轉(zhuǎn)作股本的股利，貸記股本，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不會(huì)引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng);以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票是資產(chǎn)的減少同時(shí)所有者權(quán)益減少;宣告發(fā)放現(xiàn)金股利是負(fù)債的增加同時(shí)所有者權(quán)益減少;轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款是負(fù)債的減少同時(shí)所有者權(quán)益增加。
33 關(guān)于“預(yù)付賬款”賬戶，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.“預(yù)付賬款”屬于資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶
B.預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，將預(yù)付的貨款計(jì)入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方
C.“預(yù)付賬款”賬戶貸方余額反映的是應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)
D.“預(yù)付賬款”賬戶只核算企業(yè)因銷(xiāo)售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的往來(lái)款項(xiàng)
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核“預(yù)付賬款”。選項(xiàng)D，應(yīng)為用來(lái)核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。是“購(gòu)貨”而不是“銷(xiāo)售”，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
34 企業(yè)下列行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算交納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有( )。
A.將自產(chǎn)貨物作為福利發(fā)放給職工
B.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物
C.委托他人保管貨物
D.將自產(chǎn)貨物對(duì)外投資
參考答案: A,B,D
答案解析:
本題考核視同銷(xiāo)售的范圍。委托他人保管貨物與增值稅無(wú)關(guān)。
35 企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附加科目核算的有( )。
A.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
B.營(yíng)業(yè)稅
C.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
D.城市維護(hù)建設(shè)稅
參考答案: B,D
答案解析:
本題考核營(yíng)業(yè)稅金及附加核算的內(nèi)容。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”;增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額不影響損益，與“營(yíng)業(yè)稅金及附加”無(wú)關(guān)。
36 企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括( )。
A.勞務(wù)總收入能夠可靠地計(jì)量
B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
C.勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定
D.勞務(wù)總成本能夠可靠地計(jì)量
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
本題考核完工百分比法適用的條件。企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括：第一，勞務(wù)總收入的金額能夠可靠地計(jì)量;第二，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè);第三，勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定;第四，交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。三、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類(lèi)題最低得分為0分)
37 企業(yè)發(fā)出各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異可按當(dāng)月材料成本差異率計(jì)算，若發(fā)出的材料在發(fā)出時(shí)就要確定其實(shí)際成本，則可按上月材料成本差異率計(jì)算。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
38 某企業(yè)與中國(guó)銀行達(dá)成了5個(gè)月后借入1000頁(yè)元的借款意向書(shū)，形成該企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核負(fù)債的確認(rèn)。企業(yè)只是與銀行達(dá)成借款意向書(shū)，不屬于過(guò)去的交易或者事項(xiàng)，不形成企業(yè)的負(fù)債。
39 般納稅人購(gòu)人貨物支付的增值稅，均應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行核算。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核一般納稅人增值稅的核算。屬于購(gòu)人貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，應(yīng)直接計(jì)入購(gòu)入貨物的成本。
40 企業(yè)出售的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)收入確認(rèn)原則確認(rèn)所取得的收入;同時(shí)，確認(rèn)出售無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用，并結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核出售無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)出售的無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)該通過(guò)營(yíng)業(yè)外收入核算，不能確認(rèn)為企業(yè)的收入。
41 股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤(pán)虧、盤(pán)盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，可先保留在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中，待批準(zhǔn)后再處理。 ( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核存貨清查的處理。股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤(pán)虧、盤(pán)盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)先進(jìn)行處理，待有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，若批準(zhǔn)處理的金額與已處理的存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的金額不一致，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。
42 股份有限公司以收購(gòu)本企業(yè)股票方式減資的，按注銷(xiāo)股票的面值總額減少股本，購(gòu)回股票支付的價(jià)款小于面值總額的部分，依次沖減“資本公積”、“盈余公積”和“利潤(rùn)分醌一未分配利潤(rùn)”。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核回購(gòu)股票的核算。股份有限公司以收購(gòu)本企業(yè)股票方式減資的，按注銷(xiāo)股票的面值總額減少股本，購(gòu)回股票支付的價(jià)款超過(guò)面值總額的部分，依次沖減“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”;相廈增加“資本公積(股本溢價(jià))”。
43 企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核借款利息的處理。企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息除可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用外，還可能計(jì)入在建工程、管理費(fèi)用等。
44 企業(yè)接受其他單位的固定資產(chǎn)投資時(shí)，“固定資產(chǎn)”賬戶應(yīng)按投資方的賬面價(jià)值入賬。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。
45 采用售價(jià)金額核算法核算庫(kù)存商品時(shí)，期末結(jié)存商品的實(shí)際成本為本期商品銷(xiāo)售收入乘以商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核售價(jià)金額核算法的計(jì)算。本期商品銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售收入×(1-商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率)，期末結(jié)存商品的成本=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本十本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本一本期銷(xiāo)售商品的成本。
46 企業(yè)的出口產(chǎn)品按照規(guī)定退稅的，按照應(yīng)收的退稅額計(jì)人企業(yè)的“營(yíng)業(yè)外收入”科目中。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。四、不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
47A有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)為一家從事醫(yī)療設(shè)備制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2013年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公積400萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2013年度A公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)經(jīng)批準(zhǔn)，A公司接受乙公司投入一批庫(kù)存商品，并取得相關(guān)的增值稅發(fā)票。合同約定的價(jià)值為500萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為85萬(wàn)元;同時(shí)A公司增加實(shí)收資本40萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
(2)出售一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，售價(jià)30萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅1.5萬(wàn)元。該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)實(shí)際成本50萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)額45萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈值增加300萬(wàn)元，A公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。
(4)持有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)因使用期滿而報(bào)廢，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)已計(jì)提折舊80萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備12萬(wàn)元。在清理過(guò)程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。殘料變價(jià)收入為15萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。該事項(xiàng)不考慮相關(guān)稅費(fèi)因素。
(5)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入廣源公司發(fā)行的債券2000張，每張面值100元，票面利率3%，每年1月1 日支付上年度利息。購(gòu)入時(shí)每張支付款項(xiàng)97元，另支付相關(guān)費(fèi)用440元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購(gòu)入債券時(shí)的市場(chǎng)利率為4%。
(6)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬(wàn)元。
(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，A公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入8500萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本2200萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加300萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元、管理費(fèi)用300萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。
按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)320萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)370萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。
(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。
(9)年末分別按凈利潤(rùn)的10%、5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。
(10)年末將“利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配一提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。
假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。
要求：根據(jù)上述資料，回答第47-51題。
(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
根據(jù)資料(1)～(3)，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.業(yè)務(wù)(1)，超出的實(shí)收資本的部分應(yīng)該記為營(yíng)業(yè)外支出
B.業(yè)務(wù)(2)，出售無(wú)形資產(chǎn)的利得應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
C.業(yè)務(wù)(3)，因丙企業(yè)公允價(jià)值凈值增加，A公司應(yīng)按相應(yīng)的投資比例確認(rèn)投資收益
D.業(yè)務(wù)(3)，因丙企業(yè)公允價(jià)值凈值增加，A公司應(yīng)按相應(yīng)的投資比例確認(rèn)資本公積
參考答案: D
答案解析:
業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存商品500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85
貸：實(shí)收資本400
資本公積一資本溢價(jià)185
業(yè)務(wù)(2)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款30
累計(jì)攤銷(xiāo)45
貸：無(wú)形資產(chǎn)50
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1.5
營(yíng)業(yè)外收入23.5
業(yè)務(wù)(3)的會(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一丙公司(其他權(quán)益變動(dòng))(300×30%)90
貸：資本公積一其他資本公積90
48根據(jù)資料(4)～(6)，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.業(yè)務(wù)(4)，因處置固定資產(chǎn)確認(rèn)的利得為5萬(wàn)元
B.處置固定資產(chǎn)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算
C.業(yè)務(wù)(5)，可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整的人賬價(jià)值是5560元
D.業(yè)務(wù)(6)分錄為：
借：無(wú)形資產(chǎn)200
貸：研發(fā)支出一資本化支出200
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
業(yè)務(wù)(4)的會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理8
累計(jì)折舊80
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12
貸：固定資產(chǎn)100
借：固定資產(chǎn)清理2
貸：銀行存款2
借：銀行存款15
貸：固定資產(chǎn)清理15
借：固定資產(chǎn)清理5
貸：營(yíng)業(yè)外收入5
業(yè)務(wù)(5)的會(huì)計(jì)分錄：
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本200000
貸：其他貨幣資金194440
可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整5560
業(yè)務(wù)(6)的會(huì)計(jì)分錄：
借：無(wú)形資產(chǎn)200
貸：研發(fā)支出一資本化支出200
49 根據(jù)資料(2)～(7)，A公司2013年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅分別為( )。
A.2013年度利潤(rùn)總額為5028.5萬(wàn)元
B.2013年度利潤(rùn)總額為5023.5萬(wàn)元
C.全年應(yīng)交所得稅為1269.625萬(wàn)元
D.全年應(yīng)交所得稅為1268.375萬(wàn)元
參考答案: A,C
答案解析:
2013年度利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5000+(23.5+5)=5028.5(萬(wàn)元)
金年應(yīng)交所得稅=[5028.5+(370-320)]×25%=1269.625(萬(wàn)元)
【注：因福利費(fèi)的稅前扣除金額為320萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際扣除的為370萬(wàn)元，多扣除部分需要調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額?！?BR> 50下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.業(yè)務(wù)(8)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用1269.625
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1269.625
借：本年利潤(rùn)1269.625
貸：所得稅費(fèi)用1269.625
B.本年利潤(rùn)貸方余額為3758.875萬(wàn)元
C.本年利潤(rùn)借方余額為3758.875萬(wàn)元
D.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)分錄為：
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)3758.875
貸：本年利潤(rùn)3758.875
參考答案: A,B
答案解析:
業(yè)務(wù)(8)的會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用1269.625
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1269.625
借：本年利潤(rùn)1269.625
貸：所得稅費(fèi)用1269.625
本年利潤(rùn)=5028.5-1269.625=3758.875(萬(wàn)元)
借：本年利潤(rùn)3758.875
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)3758.875
51 下列表述正確的有( )。
A.12月31日，實(shí)收資本為4400萬(wàn)元
B.12月31日，資本公積為585萬(wàn)元
C.12月31日，盈余公積為1363.83萬(wàn)元
D.12月31日，未分配利潤(rùn)為3395.045萬(wàn)元
參考答案: A,C,D
答案解析:
2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目=期初4000+(1)400=4400(萬(wàn)元);
2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目=期初400+(1)185+(3)90=675(萬(wàn)元);
2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目=期初800+(9)375.89+(9)187.94= 1363.83(萬(wàn)元);
2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目=期初200+(8)3758.875-(10)563.83 =3395.045(萬(wàn)元)?！?2甲公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本，制造費(fèi)用按產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例分配，生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配，原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入，其他加工費(fèi)用發(fā)生較為均衡，期末在產(chǎn)品的完工程度平均按50%計(jì)算。甲公司2012年6月有關(guān)A、B產(chǎn)品成本費(fèi)用資料如下：
資料一：月初A在產(chǎn)品220件，直接材料為220000元，直接人工為18000元，制造費(fèi)用為26000元;B在產(chǎn)品100件，直接材料為100000元，直接人工為8100元，制造費(fèi)用為11200元。
資料二：本月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品780件，本月完工產(chǎn)品840件，月末在產(chǎn)品160件;B產(chǎn)品投產(chǎn)400件，完工420件，月末在產(chǎn)品80件。本月生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)30000小時(shí)，B產(chǎn)品20000小時(shí)。
資料三：本月生產(chǎn)A、B產(chǎn)品發(fā)生有關(guān)成本費(fèi)用資料如下：(單位：元)
(1)本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料匯總表如下：
(3)計(jì)提當(dāng)月固定資產(chǎn)折舊85000元，其中，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊55000元，行政管理用固定資產(chǎn)折舊30000元。
(4)以銀行存款支付當(dāng)月車(chē)間生產(chǎn)工人勞保用品費(fèi)2000元。
要求：根據(jù)上述資料，回答第52-56題。
根據(jù)資料三中業(yè)務(wù)(1)的有關(guān)表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.生產(chǎn)A、B產(chǎn)品所耗材料應(yīng)直接計(jì)入生產(chǎn)成本
B.車(chē)間機(jī)物料耗用應(yīng)直接計(jì)人生產(chǎn)成本
C.車(chē)間機(jī)物料耗用應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用
D.在建工程耗用的材料應(yīng)計(jì)入在建工程
參考答案: A,D
答案解析:
車(chē)間機(jī)物料耗用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。
53 根據(jù)資料三中業(yè)務(wù)(2)，對(duì)薪酬費(fèi)用的處理中，不正確的有( )。
A.生產(chǎn)人員的薪酬應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用
B.車(chē)間管理人員的薪酬應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
C.行政管理人員的薪酬應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
D.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的薪酬應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用
參考答案: A,B
答案解析:
生產(chǎn)人員的薪酬計(jì)人生產(chǎn)成本，車(chē)間管理人員的薪酬計(jì)入制造費(fèi)用。
54 根據(jù)資料二及資料三，當(dāng)月A、B產(chǎn)品分別負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為( )元。
A.A產(chǎn)品66000
B.A產(chǎn)品60000
C.B產(chǎn)品44000
D.B產(chǎn)品50000
參考答案: A,C
答案解析:
制造費(fèi)用分配率=(3000+50000+55000+2000)/(30000+20000)=2.2;
A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=30000×2.2=66000(元);
B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=20000×2.2=44000(元)。
55月末，對(duì)A產(chǎn)品成本的表述中，不正確的是( )。
A.A完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)806400元的直接材料費(fèi)用
B.A產(chǎn)品的在產(chǎn)品中含有14400元的直接人工費(fèi)用
C.A完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)92000元的制造費(fèi)用
D.A產(chǎn)品月末在產(chǎn)品成本為176000元
參考答案: C
答案解析:
A產(chǎn)品成本計(jì)算單：
56月末，對(duì)B產(chǎn)品成本的表述中，正確的有( )。
A.B在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)73600元的直接材料費(fèi)用
B.B在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)98700元的直接人工費(fèi)用
C.B完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)50400元的制造費(fèi)用
D.B產(chǎn)品月末完工產(chǎn)品成本為535500元
參考答案: A,C,D
答案解析:
B產(chǎn)品成本計(jì)算單：
57X上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)X公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷(xiāo)售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，且銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。
2011年4月，X公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)向甲公司銷(xiāo)售A商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為312.5萬(wàn)元，由于是成批銷(xiāo)售，X公司給予客戶4%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為240萬(wàn)元。
(2)向本公司在建工程人員確認(rèn)并發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為30萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為50萬(wàn)元。
(3)收到出租專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)30萬(wàn)元并存入銀行，該專(zhuān)利權(quán)的本月攤銷(xiāo)額為20萬(wàn)元。
(4)銷(xiāo)售B原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明售價(jià)170萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為145萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元。
(5)與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向乙公司銷(xiāo)售一批商品，該批商品的實(shí)際成本為150000元。協(xié)議約定，該批商品銷(xiāo)售價(jià)格為200000元，增值稅稅額為34000元;乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付60%的貨款(按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算)，剩余款項(xiàng)于下月交付商品時(shí)支付。
(6)在對(duì)存貨進(jìn)行清查時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善導(dǎo)致一批存貨霉?fàn)€變質(zhì)，賬面價(jià)值4000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為680元。(無(wú)需做批準(zhǔn)后的處理)
(7)本月銷(xiāo)售的A商品，由于不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，客戶要求X公司在價(jià)格上再給予10%的銷(xiāo)售折讓。X公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)。
(8)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為280萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為200萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收人。截至本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入120萬(wàn)元、勞務(wù)成本85萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第57-61題：
根據(jù)業(yè)務(wù)(1)和(2)，下列表述不正確的是( )。
A.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)收入金額為312.5萬(wàn)元
B.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為51萬(wàn)元
C.業(yè)務(wù)(2)不應(yīng)確認(rèn)收入
D.業(yè)務(wù)(2)分錄為：
借：在建工程58.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8.5
參考答案: A,C,D
答案解析:
有關(guān)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：
①借：應(yīng)收賬款351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(312.5-312.5×4%)300
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240
貸：庫(kù)存商品240
②借：在建工程58.5
貸：應(yīng)付職工薪酬58.5
借：應(yīng)付職工薪酬58.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8.5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30
貸：庫(kù)存商品30
58 根據(jù)業(yè)務(wù)(3)和(4)，下列處理正確的是( )。
A.借：銀行存款30
貸：其他業(yè)務(wù)收入30
B.借：管理費(fèi)用20
貸：累計(jì)攤銷(xiāo)20
C.借：銀行存款198.9
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入170
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)28.9
D.借：其他業(yè)務(wù)成本145
貸：原材料145
參考答案: A
答案解析:
有關(guān)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：
③借：銀行存款30
貸：其他業(yè)務(wù)收入30
借：其他業(yè)務(wù)成本20
貸：累計(jì)攤銷(xiāo)20
④借：銀行存款198.9
貸：其他業(yè)務(wù)收入170
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)28.9
借：其他業(yè)務(wù)成本143
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2
貸：原材料145
59 下列表述正確的是( )。
A.業(yè)務(wù)(5)應(yīng)根據(jù)收款金額確認(rèn)收入
B.業(yè)務(wù)(6)材料發(fā)生盤(pán)虧，其進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出
C.業(yè)務(wù)(7)應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入31.25萬(wàn)元，沖減增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額5.31萬(wàn)元
D.業(yè)務(wù)(8)應(yīng)確認(rèn)收入48萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本35萬(wàn)元
參考答案: B,D
答案解析:
有關(guān)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下(單位萬(wàn)元)：
⑤借：銀行存款12
貸：預(yù)收賬款12
⑥借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢0.468
貸：原材料0.4
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)0.068
⑦借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)5.1
貸：應(yīng)收賬款35.1
⑧借：預(yù)收賬款48
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(280×60%-120)48
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(200×60%一85)35
60 2011年4月應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為( )萬(wàn)元。
A.379.25
B.380.5
C.318
D.368
參考答案: D
答案解析:
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=300(1)+50(2)-30(7)+48(8)=368(萬(wàn)元)。
61 2011年4月應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額為( )萬(wàn)元。
A.65
B.305
C.420
D.450
參考答案: B
答案解析:
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=240(1)+30(2)+35(8)=305(萬(wàn)元)。