一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1 不應計入存貨入賬價值的有( )。
A.購買存貨而支付的進口關稅
B.入庫前挑選整理費
C.購買存貨支付的價款
D.入庫后的倉儲費用
參考答案: D
答案解析:
一般納稅人購入商品入庫后的儲存費用，應在發(fā)生時計入當期損益。
2 企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應當計人( )科目。
A.主營業(yè)務收入
B.其他業(yè)務收入
C.投資收益
D.營業(yè)外收入
參考答案: D
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)的出售。企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益應計入營業(yè)外收入;出租無形資產(chǎn)取得的收入計入其他業(yè)務收入。
3 A公司于2011年7月1日以每股25元的價格購人B公司發(fā)行的股票100萬股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票的市場價格為每股27.5元。2012年12月31日，該股票的市場價格為每股22.5元，甲公司預計該股票價格的下跌是暫時的。則2012年12月31日，甲公司應做的會計處理為( )。
A.借記“公允價值變動損益”500萬元
B.借記“資產(chǎn)公積一其他資本公積”500萬元
C.借記“資產(chǎn)減值損失”250萬元
D.借記“資產(chǎn)公積一其他資本公積”250萬元
參考答案: B
答案解析:
因預計股票下跌是暫時的，因此不計提減值損失，應借記“資產(chǎn)公積一其他資本公積”(27.5 - 22.5)×100=500萬元。
4下列對資產(chǎn)特征的表述中，不恰當?shù)氖? )。
A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源
B.資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的
C.資產(chǎn)是預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源
D.資產(chǎn)是企業(yè)日常活動形成的資源
參考答案: D
答案解析:
本題考核資產(chǎn)的定義和特征。資產(chǎn)也有可能是非日常經(jīng)營活動中形成的，比如說接受捐贈獲得固定資產(chǎn)，不是日常經(jīng)營活動中形成的，因此選項D不正確。
5下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的是( )。
A.應付現(xiàn)金股利
B.應交教育費附加
C.應付租入包裝物租金
D.應付管理人員工資
參考答案: C
6 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進項稅額1700萬元，銷項稅額5100萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出51萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅1000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為( )萬元。
A.4349
B.3451
C.2349
D.2451
參考答案: A
7 出售可供出售金融資產(chǎn)，原計入資本公積的金額應轉(zhuǎn)入的科目是( )。
A.營業(yè)外收入
B.資產(chǎn)減值損失
C.投資收益
D.財務費用
參考答案: C
答案解析:
本題考核出售可供出售金融資產(chǎn)的出售。
8 我國企業(yè)會計準則規(guī)定，公司的交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)負債表日計量時應采用( )計量屬性。
A.歷史成本
B.公允價值
C.成本與市價孰低法
D.可變現(xiàn)凈值法
參考答案: B
答案解析:
本題考核交易性金融資產(chǎn)的期末計量。我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日應當按照公允價值計量。
9 企業(yè)的短期借款發(fā)生的利息，應貸記的科目是( )。
A.應計利息
B.短期借款
C.應付利息
D.財務費用
參考答案: C
答案解析:
本題考核短期借款的核算。企業(yè)借入短期借款在月末計提利息時，應借記財務費用，貸記應付利息。
10 企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款利息支出不能資本化的部分應該計入( )。
A.財務費用
B.營業(yè)外收入
C.管理費用
D.在建工程
參考答案: C
答案解析:
本題考核籌建期間長期借款利息的核算。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的長期借款利息如果不能資本化應該計人管理費用。11 下列各種存貨發(fā)出的計價方法中，不利于存貨成本日常管理與控制的方法是( )。
A.移動加權平均法
B.先進先出法
C.個別計價法
D.月末一次加權平均法
參考答案: D
答案解析:
月末一次加權平均法，平時只記錄存貨發(fā)出的數(shù)量，不記錄金額，所以不利于存貨成本日常管理與控制。
12 2013年5月1日，A公司采用預收款方式銷售甲商品，預收貨款20萬元，總價50萬元。并約定于7月1日發(fā)出商品并交付剩余款項。下列說法正確的是( )。
A.A公司應于5月1日確認收入50萬元
B.A公司應于5月1日確認收入20萬元
C.A公司應于7月1日確認收入50萬元
D.5月1日確認成本20萬元
參考答案: C
答案解析:
預收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項才將商品交付給購貨方，銷售方應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款作為預收賬款處理。
13 某企業(yè)2009年12月31日購入一臺設備，入賬價值90萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值6萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。該設備2011年計提的折舊額為( )萬元。
A.16.8
B.21.6
C.22.4
D.24
參考答案: C
答案解析:
本題考核年數(shù)總和法。該設備應從2010年1月1日起開始計提折舊，2011年計提的折舊額為(90-6)×4÷15=22.4(萬元)，則選項C正確。
14 下列各項中，不屬于企業(yè)期間費用的是( )。
A.固定資產(chǎn)維修費
B.聘請中介機構費
C.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊
D.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣
參考答案: C
答案解析:
本題考核期間費用包括的內(nèi)容。選項A固定資產(chǎn)維修費計入管理費用、銷售費用;選項B聘請中介機構費計入管理費用;選項C生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊計入制造費用;選項D企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用。制造費用屬于成本類賬戶，構成企業(yè)產(chǎn)品成本，不屬于企業(yè)的期間費用。
15 某企業(yè)于2013年9月1日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為200萬元，適用的增值稅稅率為17%，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)，2013年9月9日收到購貨方支付的貨款。該企業(yè)銷售商品時確認的應收賬款為( )萬元。
A.200
B.203
C.237
D.234
參考答案: D
答案解析:
本題考核應收賬款的入賬價值。企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣不影響應收賬款入賬價值，所以應收賬款- 200×(1+ 17%)=234(萬元)。
16 委托方采用支付手續(xù)費的方式委托代銷商品，受托方在商品銷售后應按( )確認收入。
A.銷售價款和手續(xù)費之和
B.銷售價款和增值稅之和
C.商品售價
D.收取的手續(xù)費
參考答案: D
答案解析:
本題考核受托代銷收入的確認。采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，受托方確認的收入是收取的手續(xù)費。
17 甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一項電梯銷售合同，其中有一個重要的組成部分就是負責電梯的安裝工作，則甲企業(yè)確認商品銷售收入的時點是( )。
A.發(fā)出商品時
B.收到商品銷售貨款時
C.商品運抵并開始安裝時
D.商品安裝完畢并檢驗合格時
參考答案: D
答案解析:
本題考核商品銷售收入確認的時點。本題電梯需要安裝，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分，因此應該在商品安裝完畢并驗收合格時確認收入。
18 下列企業(yè)應繳納的稅金中，不通過“應交稅費”科目核算的是( )。
A.企業(yè)為職工代扣代交的個人所得稅
B.企業(yè)應交的土地使用稅
C.耕地占用稅
D.應交土地增值稅
參考答案: C
答案解析:
本題考核應交稅費的核算內(nèi)容。企業(yè)應交的各種稅費中，不需要預計應交數(shù)的稅
金，如印花稅、耕地占用稅和契稅等，不需要通過“應交稅費”核算。
19 企業(yè)處置一項以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為500萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為400萬元，累計折舊100萬元。營業(yè)稅稅率為5%，下列關于處置該項投資性房地產(chǎn)的會計處理，不正確的是( )。
A.貸記“其他業(yè)務收入”500萬元
B.借記“其他業(yè)務成本”300萬元
C.借記“營業(yè)稅金及附加”25萬元
D.貸記“營業(yè)外收入”175萬元
參考答案: D
答案解析:
本題考核投資性房地產(chǎn)的處置。處置投資性房地產(chǎn)，不通過營業(yè)外收支核算，因此選項D不正確。
20 某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本核算，A材料計劃成本每噸為20元。本期購進A材料6000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價款總額為102000元，增值稅額為17340元。另發(fā)生運雜費用1400元，途中保險費用359元。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫原材料5995噸，運輸途中合理損耗5噸。購進A材料發(fā)生的成本差異為( )元。
A.超支1099
B.超支1199
C.節(jié)約16141
D.節(jié)約16241
參考答案: B
答案解析:
本題考核材料成本差異的計算。購進A材料發(fā)生的成本差異(超支)=(102000+17340+1400+359) -5995×20=1199(元)。21 2009年9月1日，甲公司與客戶簽訂一項安裝勞務合同，預計2010年12月31日完工;合同總金額為800萬元，預計總成本為500萬元。截至2009年12月31日。該公司實際發(fā)生成本150萬元，預計還將發(fā)生成本350萬元。假定該合同的結果能夠可靠地估計，按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認完工進度。2009年度對該項合同確認的收入為( )萬元。
A.150
B.240
C.350
D.500
參考答案: B
答案解析:
本題考核提供勞務收入金額的確認。2009年度完工進度=150÷(150+350)×100%=30%，對該項合同確認的收入=800×30%=240(萬元)。
22 年末結賬后，“利潤分配”賬戶的借方余額表示( )。
A.累計未分配的利潤
B.本年實現(xiàn)的凈虧損
C.累計未彌補的虧損
D.本年實現(xiàn)的凈利潤
參考答案: C
答案解析:
本題考核利潤分配賬戶的結構。利潤分配賬戶反映企業(yè)利潤分配及結余情況酌賬戶。年末結賬后，利潤分配賬戶的借方余額表示累計未彌補的虧損，貸方余額表示累計未分配的利潤。
23 甲公司于2010年10月向乙公司提供某專利權的使用權，合同規(guī)定的使用期為20年，一次性收取使用費500000元，且不提供后續(xù)服務，款項已經(jīng)收到。則甲公司當年應確認的使用費收入為( )元。
A.0
B.6250
C.500000
D.250000
參考答案: C
答案解析:
本題考核使用費收入金額的確認。讓渡資產(chǎn)使用權的使用費收入金額，應按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該資產(chǎn)一次性確認收入;提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，應按合同或協(xié)議定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。本題由于不提供后續(xù)服務，所以應該一次性確認使用費收入500000元。
24 某企業(yè)為營業(yè)稅改征增值稅試點的小規(guī)模納稅人，適用的增值稅稅率為11%。2012年5月對外運輸服務取得價款合計50000元，款項存入銀行。支付非試點聯(lián)運企業(yè)運費5500元并取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票。不考慮其他因素。則營業(yè)稅改增值稅抵減的增值稅金額為
( )元。
A.500
B.675
C.605
D.545
參考答案: D
答案解析:
營業(yè)稅改增值稅抵減的增值稅金額為=5500/(1+11%)×11%=545(元)。 二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25 在采用權益法核算時，可能記入“長期股權投資一××(損益調(diào)整)”科目貸方的有( )。
A.被投資企業(yè)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利
B.處置持有的長期股權投資
C.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤
D.被投資企業(yè)發(fā)生虧損
參考答案: A,B,D
答案解析:
本題考核長期股權投資權益法的核算。被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，投資方采用權益法核算長期股權投資時應該記入“長期股權投資一××(損益調(diào)整)”科目的借方。
26 下列各項，可以記入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的有( )。
A.增值稅
B.城市維護建設稅
C.教育費附加
D.礦產(chǎn)資源補償費
參考答案: B,C
答案解析:
本題考核營業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。增值稅不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算，城市維護建設稅、教育費附加應通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算，礦產(chǎn)資源補償費應通過“管理費用”科目核算。
27 讓渡資產(chǎn)使用權的收入確認條件不包括( )。
A.與交易相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)
B.收入的金額能夠可靠地計量
C.資產(chǎn)所有權上的風險已經(jīng)轉(zhuǎn)移
D.沒有繼續(xù)保留資產(chǎn)的控制權
參考答案: C,D
28 應該通過“應交稅費”科目核算的稅費包括( )。
A.營業(yè)稅
B.消費稅
C.企業(yè)代扣代交的個人所得稅
D.印花稅
參考答案: A,C
答案解析:
企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。
29 下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有( )。
A.籌建期間不符合資本化條件的借款利息計入管理費用
B.籌建期間的借款利息計入長期待攤費用
C.生產(chǎn)經(jīng)營期間不符合資本化條件的借款利息計入財務費用
D.生產(chǎn)經(jīng)營期間符合資本化條件的借款利息計入相關資產(chǎn)成本
參考答案: A,C,D
答案解析:
本題考核長期借款利息費用的核算。選項B不符合資本化條件的借款利息計人管理費用;生產(chǎn)經(jīng)營期問符合資本化條件的借款利息計入相關資產(chǎn)成本。
30 根據(jù)長期股權投資準則規(guī)定，下列各項中，企業(yè)應采用成本法核算長期股權投資的有( )。
A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制
B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量
C.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中有報價，公允價值能夠可靠計量
D.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制
參考答案: A,B
答案解析:
本題考核長期股權投資成本法與權益法的范圍。
31 下列各項中，應在固定資產(chǎn)購建時記入“在建工程”科目的有( )。
A.不需安裝的固定資產(chǎn)
B.需要安裝的固定資產(chǎn)
C.固定資產(chǎn)的改擴建支出
D.固定資產(chǎn)的修理費
參考答案: B,C
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)的購建。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)發(fā)生的成本，不通過“在建工程”科目核算，直接計入固定資產(chǎn)成本。不符合資本化條件的固定資產(chǎn)修理費，應當計入當期損益。
32 下列各項中，企業(yè)應確認為無形資產(chǎn)的有( )。
A.吸收投資取得的土地使用權
B.企業(yè)無償取得的商標權
C.企業(yè)因合并產(chǎn)生的商譽
D.無償劃撥取得的土地使用權
參考答案: A,B,D
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)核算的范圍。商譽不作為無形資產(chǎn)核算，無償劃撥取得的土地使用權作為無形資產(chǎn)進行核算。
33 下列關于交易性金融資產(chǎn)的說法中正確的有( )。
A.購入的交易性金融資產(chǎn)實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，不構成交易性金融資產(chǎn)的成本
B.為購入交易性金融資產(chǎn)所支付的相關交易費用，不計入該資產(chǎn)的成本
C.為購入交易性金融資產(chǎn)所支付的相關交易費用，應計入該資產(chǎn)的成本
D.交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利，應確認為投資收益
參考答案: A,B,D
答案解析:
本題考核交易性金融資產(chǎn)的相關核算。實際支付的價款中包含的已宣告尚未派發(fā)的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息應作為應收項目單獨核算，記入“應收股利”或“應收利息”科目;支付的相關交易費用應記入“投資收益”科目;持有期間取得的現(xiàn)金股利應確認為投資收益。
34 下列關于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入資本公積
B.持有期間的公允價值變動計人當期損益
C.發(fā)生的減值損失計入當期損益
D.處置時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的金額對應處置部分應轉(zhuǎn)入當期損益
參考答案: C,D
答案解析:
取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入成本?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價值變動除減值損失和外幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外應計入資本公積。
35 下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應計入收回委托加丁物資成本的有( )。
A.支付的加工費
B.隨同加工費支付的增值稅
C.支付的收回后繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工物資的消費稅
D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅
參考答案: A,D
答案解析:
一般納稅人增值稅不入成本，收回后繼續(xù)加工的消費品消費稅記在應交稅費的借方。
36 下列各項收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入的有( )。
A.銷售材料產(chǎn)生的收入
B.提供運輸勞務所取得的收入
C.出售無形資產(chǎn)所有權所取得的凈收益
D.出租固定資產(chǎn)的租金收入
參考答案: A,B,D
答案解析:
本題考核其他業(yè)務收入的核算內(nèi)容。出售無形資產(chǎn)所有權所取得的凈收益應該在營業(yè)外收入科目中核算。三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)
37 發(fā)出商品不符合收入確認條件時，如果銷售該商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生，比如已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票，則應確認應交的增值稅銷項稅額。并確認銷售成本。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
發(fā)出商品不符合收入確認條件，不確認收入，也不確認銷售成本。
38 企業(yè)增發(fā)新股，企業(yè)的股本或?qū)嵤召Y本金額增加，但是所有者權益總額不發(fā)生變化。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
企業(yè)增發(fā)新股，企業(yè)的股本或?qū)嵤召Y本金額增加，能夠引起所有者權益總額變化，因為股本和實收資本都屬于所有者權益。
39 企業(yè)在確認商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應在實際發(fā)生時記入“財務費用”科目。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核銷售折讓的處理。企業(yè)確認商品銷售收入后發(fā)生銷售折讓時，除資產(chǎn)負債表日后事項外，其余應直接沖減發(fā)生銷售折讓當月的銷售收入，而不是記入“財務費用”科目。
40 企業(yè)向股東宣告的現(xiàn)金股利，在尚未支付給股東之前，是企業(yè)股東權益的一個組成部分。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核應付股利的核算。企業(yè)向股東宣告的現(xiàn)金股利，應將其轉(zhuǎn)人流動負債“應付股利”科目中。
41 企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的各種款項所發(fā)生的利息均應記入“財務費用”。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核借款利息的核算。對于用于固定資產(chǎn)等建造的借款，符合資本化條件的利息應記入“在建工程”中。
42 固定資產(chǎn)出售、報廢以及由于各種不可抗拒的自然災害而產(chǎn)生的毀損，均應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，計算處置固定資產(chǎn)的凈損益。( )
對
錯
參考答案: 對
43 企業(yè)對于發(fā)出的商品，不符合收入確認條件的，應按其實際成本編制會計分錄：借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。( )
對
錯
參考答案: 對
44 存貨的成本就是存貨的采購成本。 ( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核存貨成本的構成。存貨的成本包括采購成本、加工成本和其他成本。
45 企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊時，對于當月增加的固定資產(chǎn)當月照提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)當月不提折舊。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)折舊計提的原則。當月增加的固定資產(chǎn)當月不提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊。
46 固定資產(chǎn)的入賬價值中應當包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而繳納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅。 ( )
對
錯
參考答案: 對 四、不定項選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)
47某企業(yè)設有供電和機修兩個輔助生產(chǎn)車間，本月份根據(jù)其輔助生產(chǎn)明細賬知悉：供電車間直接發(fā)生的待分配費用為3520元，機修車間為3360元，兩車間本月提供勞務情況如表所示：
該企業(yè)輔助生產(chǎn)車間不單獨設置“制造費用”科目。
要求：根據(jù)上述資料，回答第47-51題。
假定采用直接分配法時，下列說法正確的有( )。
A.供電車間的分配率為0.088
B.機修車間的分配率為0.84
C.供電車間的分配率為0.08
D.機修車間的分配率為0.8
參考答案: A,B
答案解析:
直接分配法的特點是不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務或產(chǎn)品的情況，而是將各種輔助生產(chǎn)費用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位。
供電車間的分配率=3520/(44000-4000)=0.088
機修車間的分配率=3360/(4200-200)=0.84
48 假定采用交互分配法，下列說法正確的有( )。
A.交互分配時，供電車間的分配率為0.08
B.交互分配時，機修車間的分配率為0.8
C.對外分配時，供電車間的分配率為0.084
D.對外分配時，機修車間的分配率為0.88
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
交互分配時：
供電車間分配率：3520/44000=0.08(元/千瓦時)
機修車間分配率：3360/4200=0.8(元/小時)
對外分配時：
供電車間對外分配費用=3520-320+160=3360(元)
機修車間對外分配費用=3360-160+320=3520(元)
供電車間對外分配率=3360/(44000-4000)=0.084(元/千瓦時)
機修車間對外分配率=3520/(4200-200)=0.88(元/小時)
49 下列說法正確的有( )。
A.采用交互分配法，供電車間分給機修車間的費用320元
B.采用交互分配法，機修車間分給供電車間的費用160元
C.采用順序分配法，應先分配供電車間的費用
D.采用順序分配法，應先分配機修車間的費用
參考答案: A,B,C
答案解析:
供電車間耗用機修車間的費用=3360/4200×200=160(元)，機修車間耗用供電車間的費用=3520/44000×4000=320(元)，供電車間受益少，所以應該先分配供電車間的費用。
50采用直接分配法，下列關于各個車間分配的費用說法正確的是( )。
A.生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用的費用為3124元
B.第一基本生產(chǎn)車間一般耗用的費用為1644元
C.第二基本生產(chǎn)車間一般耗用的費用為1852元
D.管理部門的費用為260元
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
供電車間：
(1)供電車間對外提供的勞務量=44000-4000=40000(千瓦時)
(2)供電車間費用分配率=3520/40000=0.088(元/千瓦時)
(3)各受益對象分配額：第一基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用：18500×0.088=1628(元)
第一基本生產(chǎn)車間一般耗用：1500×0.088=132(元)
第二基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用：17000×0.088=1496(元)
第二基本生產(chǎn)車間一般耗用：1000×0.088=88(元)
管理部門：2000×0.088=176(元)
機修車間：
(1)機修車間對外提供的勞務量=4200-2004000(小時)
(2)機修車間費用分配率=3360/4000=0.84(元/小時)
(3)各受益對象分配額：
第一基本生產(chǎn)車間一般耗用：1800×0.84=1512(元)
第二基本生產(chǎn)車間一般耗用：2100×0.84=1764(元)
管理部門：100×0.84=84(元)
會計分錄：
借：基本生產(chǎn)成本3124
制造費用3496
管理費用260
貸：輔助生產(chǎn)成本一供電車間3520
一機修車間3360
51采用交互分配法，下列關于各個車間分配的費用說法正確的是( )。
A.生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用的費用為2982元
B.第一基本生產(chǎn)車間一般耗用的費用為1710元
C.第二基本生產(chǎn)車間一般耗用的費用為1932元
D.管理部門的費用為256元
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
供電車間對外分配率=3360/(44000-4000)=0.084(元/千瓦時)
第一基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用：18500×0.084=1554(元)
第一基本生產(chǎn)車間一般耗用：1500×0.084=126(元)
第二基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用：17000× 0.084=1428(元)
第二基本生產(chǎn)車間-般耗用：1000× 0.084=84(元)
管理部門：2000×0.084=168(元)
機修車間對外分配率=3520/(4200-200)=0.88(元/小時)
第一基本生產(chǎn)車間一般耗用：1800×0.88—1584(元)
第二基本生產(chǎn)車間一般耗用：2100×0.88=1848(元)
管理部門：100×0.88=88(元)
對外分配會計分錄：
借：基本生產(chǎn)成本2982
制造費用3642
管理費用256
貸：輔助生產(chǎn)成本一供電車間3360
一機修車間3520 52甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售商品為其主營業(yè)務。該公司2012年發(fā)生如下業(yè)務：
(1)4月20日，購買一塊土地使用權，購買價款為200000元，支付相關手續(xù)費3000元，款項全部以銀行存款支付。購買后準備等其增值后予以轉(zhuǎn)讓，對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2012年6月30 日經(jīng)復核，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為205000元。2012年12月31日，將該投資性房地產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓，取得的轉(zhuǎn)讓收入為300000元，全部款項已經(jīng)收到并存人銀行。
(2)5月24 日，購入一臺不需要安裝即可投入使用的生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為30000元，增值稅額為5100元，另支付運雜費300元，包裝費400元，款項以銀行存款支付。該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值為700元，按照年限平均法年末計提折舊。根據(jù)相關法律規(guī)定，該固定資產(chǎn)進項稅可以抵扣。
(3)6月15 日，開始自建廠房一幢，購人為工程準備的各種物資500000元，支付的增值稅額為85000元，全部用于工程建設。領用本公司生產(chǎn)的水泥一批，實際成本為80000元，稅務部門確定的計稅價格為100000元，工程人員應計工資100000元，以銀行存款支付的其他費用30000元。2012年12月31日該工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。
(4)7月31日，將一棟新建成的辦公樓出租給乙企業(yè)使用，已確認為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進行后續(xù)計量。假設這棟辦公樓的成本為1200000元，按照直線法計提折舊，使用壽命為20年，預計凈殘值為零。按照經(jīng)營租賃合同，乙企業(yè)每月支付租金60000元。12月31
日，這棟辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為1170000元，以前未計提減值準備。
要求：根據(jù)上述資料，回答第52-56題。
關于投資性房地產(chǎn)的說法正確的是( )。
A.作為存貨的房地產(chǎn)屬于投資性房地產(chǎn)
B.采用公允價值模式也應該計提折舊或攤銷
C.采用公允價值模式后續(xù)計量要將公允價值變動記在“公允價值變動損益”科目中
D.處置的收入記在“投資收益”科目中
參考答案: C
答案解析:
選項A，作為存貨的房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。選項B，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不需計提折舊或攤銷。選項D，出售的收入記入“其他業(yè)務收入”科目中。
業(yè)務(1)的分錄如下：
借：投資性房地產(chǎn)一成本203000
貸：銀行存款203000
借：投資性房地產(chǎn)～公允價值變動2000
貸：公允價值變動損益2000
借：銀行存款300000
貸：其他業(yè)務收入300000
借：其他業(yè)務成本205000
貸：投資性房地產(chǎn)一成本203000
一公允價值變動2000
借：公允價值變動損益2000
貸：其他業(yè)務成本2000
53關于業(yè)務(2)，下列分錄表述正確的有( )。
A.借：固定資產(chǎn)30700
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)5100
貸：銀行存款35800
B.借：固定資產(chǎn)30000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)5100
貸：銀行存款35100
C.2012年計提折舊分錄為：
借：制造費用1750
貸：累計折舊1750
D.2012年計提折舊分錄為：
借：管理費用1750
貸：累計折舊1750
參考答案: A,C
答案解析:
業(yè)務(2)的分錄如下：
借：固定資產(chǎn)30700
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)5100
貸：銀行存款35800
借：制造費用[(30700-700)/10/12×7]1750
貸：累計折舊1750
54關于業(yè)務(3)，下列表述不正確的有( )。
A.該廠房最終的價值為782000元
B.購人為工程準備的各種物資的入賬價值是585000元
C.購人為工程準備的各種物資的入賬價值是500000元
D.建造廠房領用本公司生產(chǎn)的水泥時，計入在建工程的成本是97000元
參考答案: A,C
答案解析:
業(yè)務(3)的分錄如下：
借：工程物資585000
貸：銀行存款585000
借：在建工程585000
貸：工程物資585000
借：在建工程97000
貸：庫存商品80000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)17000
借：在建工程130000
貸：應付職工薪酬100000
銀行存款30000
借：固定資產(chǎn)812000
貸：在建工程812000
55關于業(yè)務(4)的表述中，不正確的有( )。
A.出租辦公樓取得的收入應記在“主營業(yè)務收入”科目中
B.出租辦公樓取得的收入應記在“其他業(yè)務收入”科目中
C.每月計提的折舊額為5000元
D.每月計提的折舊額為30000元
參考答案: A,D
答案解析:
業(yè)務(4)分錄為
借：銀行存款60000
貸：其他業(yè)務收入60000
每月計提的折舊額=1200000/20/12=5000(元)
借：其他業(yè)務成本5000
貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊5000
56 關于業(yè)務(4)，12月31日的業(yè)務表述正確的有( )。
A.12月31日，計提減值準備之前，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1175000元
B.12月31日，計提減值準備之后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1170000元
C.該投資性房地產(chǎn)不應計提減值準備
D.該投資性房地產(chǎn)應計提減值準備，金額為5000元
參考答案: A,B,D
答案解析:
到12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值=1200000-5000× 5=1175000(元)，大于
可收回金額，應計提減值=1175000-1170000=5000(元)
借：資產(chǎn)減值損失5000
貸：投資性房地產(chǎn)減值準備5000 57 A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%，產(chǎn)品售價中均不含增值稅稅額，銷售產(chǎn)品為A公司的主營業(yè)務，2012年度，A公司發(fā)生如下業(yè)務：
(1)1月20日銷售甲產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價款為80萬元，產(chǎn)品成本為60萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。A公司給予的現(xiàn)金折扣條件是2/10、1/20、n/30(計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。1月28日，A公司收到購貨方支付的貨款。
(2)A公司出租一項無形資產(chǎn)，取得租金收入1.2萬元存入銀行。(3)支付業(yè)務招待費0.5萬元。
(4)支付銀行承兌匯票手續(xù)費2.2萬元。
(5)支付印花稅0.3萬元。
(6)A公司于2009年取得了乙公司30%的股權，A公司確認為長期股權投資并采用權益法核算，2012年乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元。
(7)2012年末，A公司應收賬款賬面余額100萬元，計提壞賬準備的比例為2%，2011年初壞賬準備的余額為零，當年未發(fā)生其他與壞賬準備有關的事項。
(8)2012年末，A公司存貨成本為600萬元，可變現(xiàn)凈值為597萬元，2011年初存貨跌價準
備的余額為零。
(9)2011年12月1日，A公司取得一項專設銷售機構固定資產(chǎn)，取得當月投入使用，原值是200萬元，凈殘值率5%，使用年限5年，采用年限平均法計提折舊，企業(yè)按年計提固定資產(chǎn)折舊。
假定除上述業(yè)務外，不考慮其他因素。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第57-61題：
下列表述正確的是( )。
A.業(yè)務(1)實際收到款項時才能確認收入
B.業(yè)務(1)實際收到款項時確認現(xiàn)金折扣1.6萬元計入“財務費用”科目
C.業(yè)務(2)確認其他業(yè)務收入1.2萬元
D.業(yè)務(2)確認營業(yè)稅0.06萬元應計入“其他業(yè)務成本”科目
參考答案: B,C
答案解析:
①1月20日銷售產(chǎn)品：
借：應收賬款93.6
貸：主營業(yè)務收入80
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 13.6
借：主營業(yè)務成本60
貸：庫存商品.60
1月28日收到貨款：
借：銀行存款92
財務費用(80×2%)1.6
貸：應收賬款93.6
②借：銀行存款1.2
貸：其他業(yè)務收入1.2
借：營業(yè)稅金及附加(1.2×5%)0.06
貸：應交稅費一應交營業(yè)稅0.06
58 下列表述不正確的是( )。
A.業(yè)務(3)支付的業(yè)務招待費應計入銷售費用
B.業(yè)務(4)應計入管理費用
C.業(yè)務(5)應計入管理費用
D.業(yè)務(6)不需要做處理
參考答案: A,B,D
答案解析:
③借：管理費用0.5
貸：銀行存款0.5
④借：財務費用2.2
貸：銀行存款2.2
⑤借：管理費用0.3
貸：銀行存款0.3
⑥借：長期股權投資一損益調(diào)整45
貸：投資收益45
59 A公司2012年末應計提的壞賬準備和存貨跌價準備分別為( )萬元。
A.2和3
B.20和0
C.20和3
D.2和0
參考答案: A
答案解析:
A公司2012年末應計提的壞賬準備=100×2%=2(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失2
貸：壞賬準備2
A公司應計提的存貨跌價準備=600-597=3(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失3
貸：存貨跌價準備3
60 關于A公司銷售部門用固定資產(chǎn)表述正確的是( )。
A.計提的折舊應計入管理費用
B.2012年末應計提的折舊額為40萬元
C.至2012年末累計計提的折舊額為41.17萬元
D.至2012年末該固定資產(chǎn)賬面價值為162萬元
參考答案: D
答案解析:
A公司銷售部門用固定資產(chǎn)應計提的折舊=200×(1-5%)÷5=38(萬元)。
借：銷售費用 38
貸：累計折舊38
至2012年末該固定資產(chǎn)賬面價值=200-38=162萬元。
61A公司2012年度發(fā)生的費用總額為( )萬元。
A.109.66
B.152.66
C.107.66
D.105.66
參考答案: C
答案解析:
A公司2012年度發(fā)生的費用總額=60+1.6+0.0.6+0.5+2.2+0.3+2+3+38=107.66(萬元)。
1 不應計入存貨入賬價值的有( )。
A.購買存貨而支付的進口關稅
B.入庫前挑選整理費
C.購買存貨支付的價款
D.入庫后的倉儲費用
參考答案: D
答案解析:
一般納稅人購入商品入庫后的儲存費用，應在發(fā)生時計入當期損益。
2 企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應當計人( )科目。
A.主營業(yè)務收入
B.其他業(yè)務收入
C.投資收益
D.營業(yè)外收入
參考答案: D
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)的出售。企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益應計入營業(yè)外收入;出租無形資產(chǎn)取得的收入計入其他業(yè)務收入。
3 A公司于2011年7月1日以每股25元的價格購人B公司發(fā)行的股票100萬股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票的市場價格為每股27.5元。2012年12月31日，該股票的市場價格為每股22.5元，甲公司預計該股票價格的下跌是暫時的。則2012年12月31日，甲公司應做的會計處理為( )。
A.借記“公允價值變動損益”500萬元
B.借記“資產(chǎn)公積一其他資本公積”500萬元
C.借記“資產(chǎn)減值損失”250萬元
D.借記“資產(chǎn)公積一其他資本公積”250萬元
參考答案: B
答案解析:
因預計股票下跌是暫時的，因此不計提減值損失，應借記“資產(chǎn)公積一其他資本公積”(27.5 - 22.5)×100=500萬元。
4下列對資產(chǎn)特征的表述中，不恰當?shù)氖? )。
A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源
B.資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的
C.資產(chǎn)是預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源
D.資產(chǎn)是企業(yè)日常活動形成的資源
參考答案: D
答案解析:
本題考核資產(chǎn)的定義和特征。資產(chǎn)也有可能是非日常經(jīng)營活動中形成的，比如說接受捐贈獲得固定資產(chǎn)，不是日常經(jīng)營活動中形成的，因此選項D不正確。
5下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的是( )。
A.應付現(xiàn)金股利
B.應交教育費附加
C.應付租入包裝物租金
D.應付管理人員工資
參考答案: C
6 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進項稅額1700萬元，銷項稅額5100萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出51萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅1000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為( )萬元。
A.4349
B.3451
C.2349
D.2451
參考答案: A
7 出售可供出售金融資產(chǎn)，原計入資本公積的金額應轉(zhuǎn)入的科目是( )。
A.營業(yè)外收入
B.資產(chǎn)減值損失
C.投資收益
D.財務費用
參考答案: C
答案解析:
本題考核出售可供出售金融資產(chǎn)的出售。
8 我國企業(yè)會計準則規(guī)定，公司的交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)負債表日計量時應采用( )計量屬性。
A.歷史成本
B.公允價值
C.成本與市價孰低法
D.可變現(xiàn)凈值法
參考答案: B
答案解析:
本題考核交易性金融資產(chǎn)的期末計量。我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日應當按照公允價值計量。
9 企業(yè)的短期借款發(fā)生的利息，應貸記的科目是( )。
A.應計利息
B.短期借款
C.應付利息
D.財務費用
參考答案: C
答案解析:
本題考核短期借款的核算。企業(yè)借入短期借款在月末計提利息時，應借記財務費用，貸記應付利息。
10 企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款利息支出不能資本化的部分應該計入( )。
A.財務費用
B.營業(yè)外收入
C.管理費用
D.在建工程
參考答案: C
答案解析:
本題考核籌建期間長期借款利息的核算。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的長期借款利息如果不能資本化應該計人管理費用。11 下列各種存貨發(fā)出的計價方法中，不利于存貨成本日常管理與控制的方法是( )。
A.移動加權平均法
B.先進先出法
C.個別計價法
D.月末一次加權平均法
參考答案: D
答案解析:
月末一次加權平均法，平時只記錄存貨發(fā)出的數(shù)量，不記錄金額，所以不利于存貨成本日常管理與控制。
12 2013年5月1日，A公司采用預收款方式銷售甲商品，預收貨款20萬元，總價50萬元。并約定于7月1日發(fā)出商品并交付剩余款項。下列說法正確的是( )。
A.A公司應于5月1日確認收入50萬元
B.A公司應于5月1日確認收入20萬元
C.A公司應于7月1日確認收入50萬元
D.5月1日確認成本20萬元
參考答案: C
答案解析:
預收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項才將商品交付給購貨方，銷售方應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款作為預收賬款處理。
13 某企業(yè)2009年12月31日購入一臺設備，入賬價值90萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值6萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。該設備2011年計提的折舊額為( )萬元。
A.16.8
B.21.6
C.22.4
D.24
參考答案: C
答案解析:
本題考核年數(shù)總和法。該設備應從2010年1月1日起開始計提折舊，2011年計提的折舊額為(90-6)×4÷15=22.4(萬元)，則選項C正確。
14 下列各項中，不屬于企業(yè)期間費用的是( )。
A.固定資產(chǎn)維修費
B.聘請中介機構費
C.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊
D.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣
參考答案: C
答案解析:
本題考核期間費用包括的內(nèi)容。選項A固定資產(chǎn)維修費計入管理費用、銷售費用;選項B聘請中介機構費計入管理費用;選項C生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊計入制造費用;選項D企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用。制造費用屬于成本類賬戶，構成企業(yè)產(chǎn)品成本，不屬于企業(yè)的期間費用。
15 某企業(yè)于2013年9月1日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為200萬元，適用的增值稅稅率為17%，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)，2013年9月9日收到購貨方支付的貨款。該企業(yè)銷售商品時確認的應收賬款為( )萬元。
A.200
B.203
C.237
D.234
參考答案: D
答案解析:
本題考核應收賬款的入賬價值。企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣不影響應收賬款入賬價值，所以應收賬款- 200×(1+ 17%)=234(萬元)。
16 委托方采用支付手續(xù)費的方式委托代銷商品，受托方在商品銷售后應按( )確認收入。
A.銷售價款和手續(xù)費之和
B.銷售價款和增值稅之和
C.商品售價
D.收取的手續(xù)費
參考答案: D
答案解析:
本題考核受托代銷收入的確認。采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，受托方確認的收入是收取的手續(xù)費。
17 甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一項電梯銷售合同，其中有一個重要的組成部分就是負責電梯的安裝工作，則甲企業(yè)確認商品銷售收入的時點是( )。
A.發(fā)出商品時
B.收到商品銷售貨款時
C.商品運抵并開始安裝時
D.商品安裝完畢并檢驗合格時
參考答案: D
答案解析:
本題考核商品銷售收入確認的時點。本題電梯需要安裝，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分，因此應該在商品安裝完畢并驗收合格時確認收入。
18 下列企業(yè)應繳納的稅金中，不通過“應交稅費”科目核算的是( )。
A.企業(yè)為職工代扣代交的個人所得稅
B.企業(yè)應交的土地使用稅
C.耕地占用稅
D.應交土地增值稅
參考答案: C
答案解析:
本題考核應交稅費的核算內(nèi)容。企業(yè)應交的各種稅費中，不需要預計應交數(shù)的稅
金，如印花稅、耕地占用稅和契稅等，不需要通過“應交稅費”核算。
19 企業(yè)處置一項以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為500萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為400萬元，累計折舊100萬元。營業(yè)稅稅率為5%，下列關于處置該項投資性房地產(chǎn)的會計處理，不正確的是( )。
A.貸記“其他業(yè)務收入”500萬元
B.借記“其他業(yè)務成本”300萬元
C.借記“營業(yè)稅金及附加”25萬元
D.貸記“營業(yè)外收入”175萬元
參考答案: D
答案解析:
本題考核投資性房地產(chǎn)的處置。處置投資性房地產(chǎn)，不通過營業(yè)外收支核算，因此選項D不正確。
20 某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本核算，A材料計劃成本每噸為20元。本期購進A材料6000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價款總額為102000元，增值稅額為17340元。另發(fā)生運雜費用1400元，途中保險費用359元。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫原材料5995噸，運輸途中合理損耗5噸。購進A材料發(fā)生的成本差異為( )元。
A.超支1099
B.超支1199
C.節(jié)約16141
D.節(jié)約16241
參考答案: B
答案解析:
本題考核材料成本差異的計算。購進A材料發(fā)生的成本差異(超支)=(102000+17340+1400+359) -5995×20=1199(元)。21 2009年9月1日，甲公司與客戶簽訂一項安裝勞務合同，預計2010年12月31日完工;合同總金額為800萬元，預計總成本為500萬元。截至2009年12月31日。該公司實際發(fā)生成本150萬元，預計還將發(fā)生成本350萬元。假定該合同的結果能夠可靠地估計，按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認完工進度。2009年度對該項合同確認的收入為( )萬元。
A.150
B.240
C.350
D.500
參考答案: B
答案解析:
本題考核提供勞務收入金額的確認。2009年度完工進度=150÷(150+350)×100%=30%，對該項合同確認的收入=800×30%=240(萬元)。
22 年末結賬后，“利潤分配”賬戶的借方余額表示( )。
A.累計未分配的利潤
B.本年實現(xiàn)的凈虧損
C.累計未彌補的虧損
D.本年實現(xiàn)的凈利潤
參考答案: C
答案解析:
本題考核利潤分配賬戶的結構。利潤分配賬戶反映企業(yè)利潤分配及結余情況酌賬戶。年末結賬后，利潤分配賬戶的借方余額表示累計未彌補的虧損，貸方余額表示累計未分配的利潤。
23 甲公司于2010年10月向乙公司提供某專利權的使用權，合同規(guī)定的使用期為20年，一次性收取使用費500000元，且不提供后續(xù)服務，款項已經(jīng)收到。則甲公司當年應確認的使用費收入為( )元。
A.0
B.6250
C.500000
D.250000
參考答案: C
答案解析:
本題考核使用費收入金額的確認。讓渡資產(chǎn)使用權的使用費收入金額，應按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該資產(chǎn)一次性確認收入;提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，應按合同或協(xié)議定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。本題由于不提供后續(xù)服務，所以應該一次性確認使用費收入500000元。
24 某企業(yè)為營業(yè)稅改征增值稅試點的小規(guī)模納稅人，適用的增值稅稅率為11%。2012年5月對外運輸服務取得價款合計50000元，款項存入銀行。支付非試點聯(lián)運企業(yè)運費5500元并取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票。不考慮其他因素。則營業(yè)稅改增值稅抵減的增值稅金額為
( )元。
A.500
B.675
C.605
D.545
參考答案: D
答案解析:
營業(yè)稅改增值稅抵減的增值稅金額為=5500/(1+11%)×11%=545(元)。 二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25 在采用權益法核算時，可能記入“長期股權投資一××(損益調(diào)整)”科目貸方的有( )。
A.被投資企業(yè)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利
B.處置持有的長期股權投資
C.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤
D.被投資企業(yè)發(fā)生虧損
參考答案: A,B,D
答案解析:
本題考核長期股權投資權益法的核算。被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，投資方采用權益法核算長期股權投資時應該記入“長期股權投資一××(損益調(diào)整)”科目的借方。
26 下列各項，可以記入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的有( )。
A.增值稅
B.城市維護建設稅
C.教育費附加
D.礦產(chǎn)資源補償費
參考答案: B,C
答案解析:
本題考核營業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。增值稅不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算，城市維護建設稅、教育費附加應通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算，礦產(chǎn)資源補償費應通過“管理費用”科目核算。
27 讓渡資產(chǎn)使用權的收入確認條件不包括( )。
A.與交易相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)
B.收入的金額能夠可靠地計量
C.資產(chǎn)所有權上的風險已經(jīng)轉(zhuǎn)移
D.沒有繼續(xù)保留資產(chǎn)的控制權
參考答案: C,D
28 應該通過“應交稅費”科目核算的稅費包括( )。
A.營業(yè)稅
B.消費稅
C.企業(yè)代扣代交的個人所得稅
D.印花稅
參考答案: A,C
答案解析:
企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。
29 下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有( )。
A.籌建期間不符合資本化條件的借款利息計入管理費用
B.籌建期間的借款利息計入長期待攤費用
C.生產(chǎn)經(jīng)營期間不符合資本化條件的借款利息計入財務費用
D.生產(chǎn)經(jīng)營期間符合資本化條件的借款利息計入相關資產(chǎn)成本
參考答案: A,C,D
答案解析:
本題考核長期借款利息費用的核算。選項B不符合資本化條件的借款利息計人管理費用;生產(chǎn)經(jīng)營期問符合資本化條件的借款利息計入相關資產(chǎn)成本。
30 根據(jù)長期股權投資準則規(guī)定，下列各項中，企業(yè)應采用成本法核算長期股權投資的有( )。
A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制
B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量
C.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中有報價，公允價值能夠可靠計量
D.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制
參考答案: A,B
答案解析:
本題考核長期股權投資成本法與權益法的范圍。
31 下列各項中，應在固定資產(chǎn)購建時記入“在建工程”科目的有( )。
A.不需安裝的固定資產(chǎn)
B.需要安裝的固定資產(chǎn)
C.固定資產(chǎn)的改擴建支出
D.固定資產(chǎn)的修理費
參考答案: B,C
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)的購建。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)發(fā)生的成本，不通過“在建工程”科目核算，直接計入固定資產(chǎn)成本。不符合資本化條件的固定資產(chǎn)修理費，應當計入當期損益。
32 下列各項中，企業(yè)應確認為無形資產(chǎn)的有( )。
A.吸收投資取得的土地使用權
B.企業(yè)無償取得的商標權
C.企業(yè)因合并產(chǎn)生的商譽
D.無償劃撥取得的土地使用權
參考答案: A,B,D
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)核算的范圍。商譽不作為無形資產(chǎn)核算，無償劃撥取得的土地使用權作為無形資產(chǎn)進行核算。
33 下列關于交易性金融資產(chǎn)的說法中正確的有( )。
A.購入的交易性金融資產(chǎn)實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，不構成交易性金融資產(chǎn)的成本
B.為購入交易性金融資產(chǎn)所支付的相關交易費用，不計入該資產(chǎn)的成本
C.為購入交易性金融資產(chǎn)所支付的相關交易費用，應計入該資產(chǎn)的成本
D.交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利，應確認為投資收益
參考答案: A,B,D
答案解析:
本題考核交易性金融資產(chǎn)的相關核算。實際支付的價款中包含的已宣告尚未派發(fā)的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息應作為應收項目單獨核算，記入“應收股利”或“應收利息”科目;支付的相關交易費用應記入“投資收益”科目;持有期間取得的現(xiàn)金股利應確認為投資收益。
34 下列關于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入資本公積
B.持有期間的公允價值變動計人當期損益
C.發(fā)生的減值損失計入當期損益
D.處置時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的金額對應處置部分應轉(zhuǎn)入當期損益
參考答案: C,D
答案解析:
取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入成本?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價值變動除減值損失和外幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外應計入資本公積。
35 下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應計入收回委托加丁物資成本的有( )。
A.支付的加工費
B.隨同加工費支付的增值稅
C.支付的收回后繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工物資的消費稅
D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅
參考答案: A,D
答案解析:
一般納稅人增值稅不入成本，收回后繼續(xù)加工的消費品消費稅記在應交稅費的借方。
36 下列各項收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入的有( )。
A.銷售材料產(chǎn)生的收入
B.提供運輸勞務所取得的收入
C.出售無形資產(chǎn)所有權所取得的凈收益
D.出租固定資產(chǎn)的租金收入
參考答案: A,B,D
答案解析:
本題考核其他業(yè)務收入的核算內(nèi)容。出售無形資產(chǎn)所有權所取得的凈收益應該在營業(yè)外收入科目中核算。三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)
37 發(fā)出商品不符合收入確認條件時，如果銷售該商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生，比如已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票，則應確認應交的增值稅銷項稅額。并確認銷售成本。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
發(fā)出商品不符合收入確認條件，不確認收入，也不確認銷售成本。
38 企業(yè)增發(fā)新股，企業(yè)的股本或?qū)嵤召Y本金額增加，但是所有者權益總額不發(fā)生變化。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
企業(yè)增發(fā)新股，企業(yè)的股本或?qū)嵤召Y本金額增加，能夠引起所有者權益總額變化，因為股本和實收資本都屬于所有者權益。
39 企業(yè)在確認商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應在實際發(fā)生時記入“財務費用”科目。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核銷售折讓的處理。企業(yè)確認商品銷售收入后發(fā)生銷售折讓時，除資產(chǎn)負債表日后事項外，其余應直接沖減發(fā)生銷售折讓當月的銷售收入，而不是記入“財務費用”科目。
40 企業(yè)向股東宣告的現(xiàn)金股利，在尚未支付給股東之前，是企業(yè)股東權益的一個組成部分。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核應付股利的核算。企業(yè)向股東宣告的現(xiàn)金股利，應將其轉(zhuǎn)人流動負債“應付股利”科目中。
41 企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的各種款項所發(fā)生的利息均應記入“財務費用”。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核借款利息的核算。對于用于固定資產(chǎn)等建造的借款，符合資本化條件的利息應記入“在建工程”中。
42 固定資產(chǎn)出售、報廢以及由于各種不可抗拒的自然災害而產(chǎn)生的毀損，均應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，計算處置固定資產(chǎn)的凈損益。( )
對
錯
參考答案: 對
43 企業(yè)對于發(fā)出的商品，不符合收入確認條件的，應按其實際成本編制會計分錄：借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。( )
對
錯
參考答案: 對
44 存貨的成本就是存貨的采購成本。 ( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核存貨成本的構成。存貨的成本包括采購成本、加工成本和其他成本。
45 企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊時，對于當月增加的固定資產(chǎn)當月照提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)當月不提折舊。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)折舊計提的原則。當月增加的固定資產(chǎn)當月不提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊。
46 固定資產(chǎn)的入賬價值中應當包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而繳納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅。 ( )
對
錯
參考答案: 對 四、不定項選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)
47某企業(yè)設有供電和機修兩個輔助生產(chǎn)車間，本月份根據(jù)其輔助生產(chǎn)明細賬知悉：供電車間直接發(fā)生的待分配費用為3520元，機修車間為3360元，兩車間本月提供勞務情況如表所示：
該企業(yè)輔助生產(chǎn)車間不單獨設置“制造費用”科目。
要求：根據(jù)上述資料，回答第47-51題。
假定采用直接分配法時，下列說法正確的有( )。
A.供電車間的分配率為0.088
B.機修車間的分配率為0.84
C.供電車間的分配率為0.08
D.機修車間的分配率為0.8
參考答案: A,B
答案解析:
直接分配法的特點是不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務或產(chǎn)品的情況，而是將各種輔助生產(chǎn)費用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位。
供電車間的分配率=3520/(44000-4000)=0.088
機修車間的分配率=3360/(4200-200)=0.84
48 假定采用交互分配法，下列說法正確的有( )。
A.交互分配時，供電車間的分配率為0.08
B.交互分配時，機修車間的分配率為0.8
C.對外分配時，供電車間的分配率為0.084
D.對外分配時，機修車間的分配率為0.88
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
交互分配時：
供電車間分配率：3520/44000=0.08(元/千瓦時)
機修車間分配率：3360/4200=0.8(元/小時)
對外分配時：
供電車間對外分配費用=3520-320+160=3360(元)
機修車間對外分配費用=3360-160+320=3520(元)
供電車間對外分配率=3360/(44000-4000)=0.084(元/千瓦時)
機修車間對外分配率=3520/(4200-200)=0.88(元/小時)
49 下列說法正確的有( )。
A.采用交互分配法，供電車間分給機修車間的費用320元
B.采用交互分配法，機修車間分給供電車間的費用160元
C.采用順序分配法，應先分配供電車間的費用
D.采用順序分配法，應先分配機修車間的費用
參考答案: A,B,C
答案解析:
供電車間耗用機修車間的費用=3360/4200×200=160(元)，機修車間耗用供電車間的費用=3520/44000×4000=320(元)，供電車間受益少，所以應該先分配供電車間的費用。
50采用直接分配法，下列關于各個車間分配的費用說法正確的是( )。
A.生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用的費用為3124元
B.第一基本生產(chǎn)車間一般耗用的費用為1644元
C.第二基本生產(chǎn)車間一般耗用的費用為1852元
D.管理部門的費用為260元
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
供電車間：
(1)供電車間對外提供的勞務量=44000-4000=40000(千瓦時)
(2)供電車間費用分配率=3520/40000=0.088(元/千瓦時)
(3)各受益對象分配額：第一基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用：18500×0.088=1628(元)
第一基本生產(chǎn)車間一般耗用：1500×0.088=132(元)
第二基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用：17000×0.088=1496(元)
第二基本生產(chǎn)車間一般耗用：1000×0.088=88(元)
管理部門：2000×0.088=176(元)
機修車間：
(1)機修車間對外提供的勞務量=4200-2004000(小時)
(2)機修車間費用分配率=3360/4000=0.84(元/小時)
(3)各受益對象分配額：
第一基本生產(chǎn)車間一般耗用：1800×0.84=1512(元)
第二基本生產(chǎn)車間一般耗用：2100×0.84=1764(元)
管理部門：100×0.84=84(元)
會計分錄：
借：基本生產(chǎn)成本3124
制造費用3496
管理費用260
貸：輔助生產(chǎn)成本一供電車間3520
一機修車間3360
51采用交互分配法，下列關于各個車間分配的費用說法正確的是( )。
A.生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用的費用為2982元
B.第一基本生產(chǎn)車間一般耗用的費用為1710元
C.第二基本生產(chǎn)車間一般耗用的費用為1932元
D.管理部門的費用為256元
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
供電車間對外分配率=3360/(44000-4000)=0.084(元/千瓦時)
第一基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用：18500×0.084=1554(元)
第一基本生產(chǎn)車間一般耗用：1500×0.084=126(元)
第二基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用：17000× 0.084=1428(元)
第二基本生產(chǎn)車間-般耗用：1000× 0.084=84(元)
管理部門：2000×0.084=168(元)
機修車間對外分配率=3520/(4200-200)=0.88(元/小時)
第一基本生產(chǎn)車間一般耗用：1800×0.88—1584(元)
第二基本生產(chǎn)車間一般耗用：2100×0.88=1848(元)
管理部門：100×0.88=88(元)
對外分配會計分錄：
借：基本生產(chǎn)成本2982
制造費用3642
管理費用256
貸：輔助生產(chǎn)成本一供電車間3360
一機修車間3520 52甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售商品為其主營業(yè)務。該公司2012年發(fā)生如下業(yè)務：
(1)4月20日，購買一塊土地使用權，購買價款為200000元，支付相關手續(xù)費3000元，款項全部以銀行存款支付。購買后準備等其增值后予以轉(zhuǎn)讓，對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2012年6月30 日經(jīng)復核，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為205000元。2012年12月31日，將該投資性房地產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓，取得的轉(zhuǎn)讓收入為300000元，全部款項已經(jīng)收到并存人銀行。
(2)5月24 日，購入一臺不需要安裝即可投入使用的生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為30000元，增值稅額為5100元，另支付運雜費300元，包裝費400元，款項以銀行存款支付。該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值為700元，按照年限平均法年末計提折舊。根據(jù)相關法律規(guī)定，該固定資產(chǎn)進項稅可以抵扣。
(3)6月15 日，開始自建廠房一幢，購人為工程準備的各種物資500000元，支付的增值稅額為85000元，全部用于工程建設。領用本公司生產(chǎn)的水泥一批，實際成本為80000元，稅務部門確定的計稅價格為100000元，工程人員應計工資100000元，以銀行存款支付的其他費用30000元。2012年12月31日該工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。
(4)7月31日，將一棟新建成的辦公樓出租給乙企業(yè)使用，已確認為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進行后續(xù)計量。假設這棟辦公樓的成本為1200000元，按照直線法計提折舊，使用壽命為20年，預計凈殘值為零。按照經(jīng)營租賃合同，乙企業(yè)每月支付租金60000元。12月31
日，這棟辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為1170000元，以前未計提減值準備。
要求：根據(jù)上述資料，回答第52-56題。
關于投資性房地產(chǎn)的說法正確的是( )。
A.作為存貨的房地產(chǎn)屬于投資性房地產(chǎn)
B.采用公允價值模式也應該計提折舊或攤銷
C.采用公允價值模式后續(xù)計量要將公允價值變動記在“公允價值變動損益”科目中
D.處置的收入記在“投資收益”科目中
參考答案: C
答案解析:
選項A，作為存貨的房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。選項B，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不需計提折舊或攤銷。選項D，出售的收入記入“其他業(yè)務收入”科目中。
業(yè)務(1)的分錄如下：
借：投資性房地產(chǎn)一成本203000
貸：銀行存款203000
借：投資性房地產(chǎn)～公允價值變動2000
貸：公允價值變動損益2000
借：銀行存款300000
貸：其他業(yè)務收入300000
借：其他業(yè)務成本205000
貸：投資性房地產(chǎn)一成本203000
一公允價值變動2000
借：公允價值變動損益2000
貸：其他業(yè)務成本2000
53關于業(yè)務(2)，下列分錄表述正確的有( )。
A.借：固定資產(chǎn)30700
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)5100
貸：銀行存款35800
B.借：固定資產(chǎn)30000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)5100
貸：銀行存款35100
C.2012年計提折舊分錄為：
借：制造費用1750
貸：累計折舊1750
D.2012年計提折舊分錄為：
借：管理費用1750
貸：累計折舊1750
參考答案: A,C
答案解析:
業(yè)務(2)的分錄如下：
借：固定資產(chǎn)30700
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)5100
貸：銀行存款35800
借：制造費用[(30700-700)/10/12×7]1750
貸：累計折舊1750
54關于業(yè)務(3)，下列表述不正確的有( )。
A.該廠房最終的價值為782000元
B.購人為工程準備的各種物資的入賬價值是585000元
C.購人為工程準備的各種物資的入賬價值是500000元
D.建造廠房領用本公司生產(chǎn)的水泥時，計入在建工程的成本是97000元
參考答案: A,C
答案解析:
業(yè)務(3)的分錄如下：
借：工程物資585000
貸：銀行存款585000
借：在建工程585000
貸：工程物資585000
借：在建工程97000
貸：庫存商品80000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)17000
借：在建工程130000
貸：應付職工薪酬100000
銀行存款30000
借：固定資產(chǎn)812000
貸：在建工程812000
55關于業(yè)務(4)的表述中，不正確的有( )。
A.出租辦公樓取得的收入應記在“主營業(yè)務收入”科目中
B.出租辦公樓取得的收入應記在“其他業(yè)務收入”科目中
C.每月計提的折舊額為5000元
D.每月計提的折舊額為30000元
參考答案: A,D
答案解析:
業(yè)務(4)分錄為
借：銀行存款60000
貸：其他業(yè)務收入60000
每月計提的折舊額=1200000/20/12=5000(元)
借：其他業(yè)務成本5000
貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊5000
56 關于業(yè)務(4)，12月31日的業(yè)務表述正確的有( )。
A.12月31日，計提減值準備之前，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1175000元
B.12月31日，計提減值準備之后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1170000元
C.該投資性房地產(chǎn)不應計提減值準備
D.該投資性房地產(chǎn)應計提減值準備，金額為5000元
參考答案: A,B,D
答案解析:
到12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值=1200000-5000× 5=1175000(元)，大于
可收回金額，應計提減值=1175000-1170000=5000(元)
借：資產(chǎn)減值損失5000
貸：投資性房地產(chǎn)減值準備5000 57 A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%，產(chǎn)品售價中均不含增值稅稅額，銷售產(chǎn)品為A公司的主營業(yè)務，2012年度，A公司發(fā)生如下業(yè)務：
(1)1月20日銷售甲產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價款為80萬元，產(chǎn)品成本為60萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。A公司給予的現(xiàn)金折扣條件是2/10、1/20、n/30(計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。1月28日，A公司收到購貨方支付的貨款。
(2)A公司出租一項無形資產(chǎn)，取得租金收入1.2萬元存入銀行。(3)支付業(yè)務招待費0.5萬元。
(4)支付銀行承兌匯票手續(xù)費2.2萬元。
(5)支付印花稅0.3萬元。
(6)A公司于2009年取得了乙公司30%的股權，A公司確認為長期股權投資并采用權益法核算，2012年乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元。
(7)2012年末，A公司應收賬款賬面余額100萬元，計提壞賬準備的比例為2%，2011年初壞賬準備的余額為零，當年未發(fā)生其他與壞賬準備有關的事項。
(8)2012年末，A公司存貨成本為600萬元，可變現(xiàn)凈值為597萬元，2011年初存貨跌價準
備的余額為零。
(9)2011年12月1日，A公司取得一項專設銷售機構固定資產(chǎn)，取得當月投入使用，原值是200萬元，凈殘值率5%，使用年限5年，采用年限平均法計提折舊，企業(yè)按年計提固定資產(chǎn)折舊。
假定除上述業(yè)務外，不考慮其他因素。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第57-61題：
下列表述正確的是( )。
A.業(yè)務(1)實際收到款項時才能確認收入
B.業(yè)務(1)實際收到款項時確認現(xiàn)金折扣1.6萬元計入“財務費用”科目
C.業(yè)務(2)確認其他業(yè)務收入1.2萬元
D.業(yè)務(2)確認營業(yè)稅0.06萬元應計入“其他業(yè)務成本”科目
參考答案: B,C
答案解析:
①1月20日銷售產(chǎn)品：
借：應收賬款93.6
貸：主營業(yè)務收入80
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 13.6
借：主營業(yè)務成本60
貸：庫存商品.60
1月28日收到貨款：
借：銀行存款92
財務費用(80×2%)1.6
貸：應收賬款93.6
②借：銀行存款1.2
貸：其他業(yè)務收入1.2
借：營業(yè)稅金及附加(1.2×5%)0.06
貸：應交稅費一應交營業(yè)稅0.06
58 下列表述不正確的是( )。
A.業(yè)務(3)支付的業(yè)務招待費應計入銷售費用
B.業(yè)務(4)應計入管理費用
C.業(yè)務(5)應計入管理費用
D.業(yè)務(6)不需要做處理
參考答案: A,B,D
答案解析:
③借：管理費用0.5
貸：銀行存款0.5
④借：財務費用2.2
貸：銀行存款2.2
⑤借：管理費用0.3
貸：銀行存款0.3
⑥借：長期股權投資一損益調(diào)整45
貸：投資收益45
59 A公司2012年末應計提的壞賬準備和存貨跌價準備分別為( )萬元。
A.2和3
B.20和0
C.20和3
D.2和0
參考答案: A
答案解析:
A公司2012年末應計提的壞賬準備=100×2%=2(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失2
貸：壞賬準備2
A公司應計提的存貨跌價準備=600-597=3(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失3
貸：存貨跌價準備3
60 關于A公司銷售部門用固定資產(chǎn)表述正確的是( )。
A.計提的折舊應計入管理費用
B.2012年末應計提的折舊額為40萬元
C.至2012年末累計計提的折舊額為41.17萬元
D.至2012年末該固定資產(chǎn)賬面價值為162萬元
參考答案: D
答案解析:
A公司銷售部門用固定資產(chǎn)應計提的折舊=200×(1-5%)÷5=38(萬元)。
借：銷售費用 38
貸：累計折舊38
至2012年末該固定資產(chǎn)賬面價值=200-38=162萬元。
61A公司2012年度發(fā)生的費用總額為( )萬元。
A.109.66
B.152.66
C.107.66
D.105.66
參考答案: C
答案解析:
A公司2012年度發(fā)生的費用總額=60+1.6+0.0.6+0.5+2.2+0.3+2+3+38=107.66(萬元)。