第三節(jié) 注冊稅務師與稅務師事務所
【知識點】：注冊稅務師資格的取得
(一)注冊稅務師資格考試制度
注冊稅務師應是精通稅法和財務會計制度，并能熟練進行實務操作的專業(yè)技術人員，必須具備從事稅務代理工作的素質和工作技能。實行注冊稅務師資格考試制度是保證執(zhí)業(yè)準入控制的基本前提。
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時間 |
適用范圍 |
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8年 |
（1）非經濟類、法學類大專畢業(yè)后從事經濟、法律工作 |
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6年 |
（1）經濟類、法學類大專畢業(yè)后從事經濟、法律工作 （2）非經濟類、法學類大學本科畢業(yè)后從事經濟、法律工作 |
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4年 |
（1）經濟類、法學類大學本科畢業(yè)后從事經濟、法律工作 （2）非經濟、法學類第二學士或研究生班畢業(yè)后從事經濟、法律工作 |
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2年 |
（1）經濟類、法學類第二學位或研究生班畢業(yè)后或獲非經濟、法學類碩士學位后，從事經濟、法律工作 （2）已評聘經濟、會計、統計、審計、法律等高級專業(yè)技術職務，從事稅收工作滿2年的人員，可以免予部分科目考試 |
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1年 |
（1）獲得經濟類、法學類碩士學位后，從事經濟、法律工作 （2）在全國實行專業(yè)技術資格考試前，按照國家有關規(guī)定已評聘了經濟、會計、統計、審計和法律中級專業(yè)職務者，從事稅務代理業(yè)務滿1年 （3）參加全國統一考試，取得經濟、會計、統計、審計專業(yè)中級專業(yè)技術資格者，從事稅務代理業(yè)務滿1年 |
(二)注冊稅務師的備案制度
1.按照《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須在取得證書后3個月內到所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心申請辦理備案手續(xù)。
2.經注冊稅務師管理中心審核后，對在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案;對在稅務師事務所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案。
(三)注冊稅務師的權利與義務
1.注冊稅務師執(zhí)業(yè)，享有下列權利：
(1)有權依照《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜;注冊稅務師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權拒絕;
(2)依法從事稅務代理業(yè)務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預;
(3)可以向稅務機關查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件;
(4)可以要求委托人提供有關會計、經營等涉稅資料(包括電子數據)，以及其他必要的協助;
(5)可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議;可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映;
(6)對行政處分決定不服的，可以依法申請復議或向人民法院起訴(注意不是先復議再起訴)。
2.注冊稅務師應按其代理職責履行義務并承擔相關的法律責任。注冊稅務師執(zhí)業(yè)，需履行下列義務：(重點，掌握)
(1)執(zhí)業(yè)由稅務師事務所委派，個人不得承接業(yè)務(即個人必須依托于稅務師事務所)。
(2)應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責。
(3)注冊稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻;勸阻無效時，應當終止執(zhí)業(yè)。
(4)注冊稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務。
(5)注冊稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責。
(6)注冊稅務師與委托人有利害關系的，應當回避;委托人有權要求其回避。
(7)應當不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓。