第一章 審計概述
一、審計的性質
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1．審計的含義
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2.合理保證與有限保證
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合理保證與有限保證的區(qū)別
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二、審計要素
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1．審計業(yè)務的三方關系
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（1）注冊會計師
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（2）被審計單位管理層（責任方）
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（3）預期使用者
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2．財務報表（鑒證對象）
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3．財務報表編制基礎（標準）
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4．審計證據
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（1）充分性
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（2）適當性
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（3）充分向和適當性的關聯(lián)
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5．審計報告
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三、審計目標
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1．審計的總體目標
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2．認定
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（1）認定的含義
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（2）與所審計期間的各類交易和事項相關的認定
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（3）與期末賬戶余額相關的認定
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（4）與列報和披露相關的認定
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3．具體審計目標
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（1）與所審計期間各類交易和事項相關的審計目標
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①發(fā)生
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②完整性
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③準確性
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④截止
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⑤分類
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（2）與期末賬戶余額相關的審計目標
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①存在
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②權利和義務
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③完整性
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④計價和分攤
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（3）與列報和披露相關的審計目標
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①發(fā)生以及權利和義務
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②完整性
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③分類和可理解性
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④準確性和計價
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四、審計基本要求
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1．遵守職業(yè)道德要求
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2．保持職業(yè)懷疑
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3．合理運用職業(yè)判斷
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五、審計風險
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1．重大錯報風險
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（1）兩個層次的重大錯報風險
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（2）固有風險和控制風險
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2．檢查風險
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3．檢查風險與重大錯報風險的反向關系
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審計風險＝重大錯報風險×檢查風險
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4．審計的固有限制
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（1）財務報表的性質
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（2）審計程序的性質
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（3）財務報告的及時性和成本效益權衡
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六、審計過程
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1．接受業(yè)務委托
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2．計劃審計工作
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3．評估重大錯報風險
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4. 應對重大錯報風險
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5．編制審計報告
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【歷年真題】注冊會計師對固有風險和控制風險的估計水平與所需審計證據的數量( )。
A.呈同向變動關系
B.呈反向變動關系
C.呈比例變動關系
D.不存在關系
[答案]A
[解析]固有風險和控制風險越高，被審計單位會計報表存在重大錯報的可能性越大，則所需的證據越多。所以應選A。
【歷年真題】注冊會計師不論選用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，只要運用得當，都能獲取充分、適當的審計證據。( )
[答案]√
[解析]這兩種技術只要運用得當，都能獲取充分、適當的審計證據。
【歷年真題】A注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據的是( )。
A.詢問
B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據
C.觀察
D.重新執(zhí)行
[答案]D
【歷年真題】在確定審計證據的數量時，下列表述中錯誤的是( )。
A.錯報風險越大，需要的審計證據可能越多
B.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少
C.審計證據的質量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據予以彌補
D.通過調高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據的數量
[答案]D
【歷年真題】具體審計目標中的“分類”目標，是由被審計單位管理*關于( )的認定推論得出的。
A.存在或發(fā)生
B.權利和義務
C.估價或分攤
D.表達與披露
[答案]D
【歷年真題】有關對會計報表認定的下列表述中，不正確的提法有( )。
A.“存在或發(fā)生”認定主要與會計報表組成要素的低估有關
B.“完整性”認定主要與會計報表組成要素的高估有關
C.“權利和義務”認定只與資產負債表組成要素有關
D.“估價或分攤”認定只與損益表組成要素有關
[答案]ABD
【歷年真題】下列認定中，與損益表組成要素無關的是( )。
A.“存在或發(fā)生”認定
B.“權利和義務”認定
C.“估價或分攤”認定
D.“表達與披露”認定
[答案]B
【歷年真題】在執(zhí)行審計業(yè)務時，C注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是( )。
A.通過調高重要性水平，降低評估的重大錯報風險
B.通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險
C.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對丙公司及其環(huán)境的了解
D.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果
[答案]C
[解析]在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平。
【歷年真題】在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是( )。
A.如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加控制測試，降低評估的檢查風險
B.通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險
C.如有可能，通過擴大實質性程序范圍或實施追加的實質性程序，降低評估的重大錯報風險
D.通過修改計劃實施的控制測試的性質、時間和范圍，降低評估的審計風險
[答案]B
[解析]注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：(1)如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平;(2)通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。
【歷年真題】審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是( )。
A.在既定的審計風險水平下，C注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平
B.C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險
C.C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險
D.C注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見
[答案]D
[解析]A：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。B：注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險。C：檢查風險只能控制不能消除。
