2014年注冊會計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)強(qiáng)化試題及解析(6)

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1.如上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì),注冊會計(jì)師一般可以通過對其本期變化結(jié)果實(shí)施的審計(jì)程序來獲取( )的期初余額。
    A.應(yīng)收賬款
    B.固定資產(chǎn)
    C.營業(yè)收入
    D.營業(yè)成本
    【正確答案】 A
    【知 識 點(diǎn)】期初余額的審計(jì)目標(biāo)
    【答案解析】
    對流動資產(chǎn)(包括A)和流動負(fù)債,注冊會計(jì)師通常通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)。B為非流動資產(chǎn),注冊會計(jì)師通常檢查形成期初余額的會計(jì)記錄和其他信息。C、D屬于利潤表項(xiàng)目,不存在期初余額。
    2.如果在由組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi),識別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn),集團(tuán)項(xiàng)目組可能會根據(jù)了解的以下( )因素,決定參與組成部分注冊會計(jì)師工作的程度。
    A.是否參與了組成部分注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估工作
    B.組成部分的重要程度
    C.識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)
    D.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解
    【正確答案】 B, C, D
    【知 識 點(diǎn)】參與組成部分注冊會計(jì)師的工作
    【答案解析】
    可能影響集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的因素包括:
    (1)組成部分的重要程度;
    (2)識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn);
    (3)集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解。
    如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì),集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序,這并不是決定參與組成部分注冊會計(jì)師工作程度的影響因素,所以選項(xiàng)A不正確。
    3.在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí),注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素有( )。
    A.內(nèi)部審計(jì)的客觀性
    B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬
    C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持的應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
    D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力
    【正確答案】 A, C, D
    【知 識 點(diǎn)】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作
    【答案解析】
    教材P414,注冊會計(jì)師在考慮是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果時(shí)應(yīng)當(dāng)從以下四個(gè)方面考慮:(1)內(nèi)部審計(jì)的客觀性;(2)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力;(3)內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注;(4)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。
    4.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表,在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列重大問題,A注冊會計(jì)師通常認(rèn)為需要溝通的有( )。
    A.重要會計(jì)政策的初始選擇和變更
    B.項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算
    C.管理層對注冊會計(jì)師施加的限制
    D.項(xiàng)目組無法獲得預(yù)期的信息
    【正確答案】 A, C, D
    【知 識 點(diǎn)】溝通的事項(xiàng)
    【答案解析】
    注冊會計(jì)師應(yīng)該就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題與治理層溝通:(1)注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位會計(jì)實(shí)務(wù)(包括會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露)重大方面的質(zhì)量的看法。(2)審計(jì)工作中遇到的重大困難。(3)已與管理層討論或需要書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng),以及注冊會計(jì)師要求提供的書面證明,除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。(4)審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程重大的其他事項(xiàng)。選項(xiàng)A屬于(1)中的內(nèi)容,選項(xiàng)CD屬于(2)中的內(nèi)容。
    5.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表,針對舞弊導(dǎo)致的收入確認(rèn)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),A注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序不恰當(dāng)?shù)氖? )。
    A.按照產(chǎn)品線將本期收入與可比的以前期間收入進(jìn)行比較
    B.就特定的合同條款函證甲公司的客戶
    C.就臨近期末的銷售情況詢問甲公司的財(cái)務(wù)人員
    D.對于通過電子方式自動生成、處理、記錄的銷售交易實(shí)施控制測試
    【正確答案】 C
    【知 識 點(diǎn)】應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
    【答案解析】
    注冊會計(jì)師應(yīng)該向被審計(jì)單位的銷售和營銷人員或內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末的銷售或發(fā)貨情況,以及他們聽了了解的與這些交易相關(guān)的異常條款或條件,所以選項(xiàng)C不恰當(dāng)。
    6.注冊會計(jì)師于2013年1月10日對被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤,則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)2013年1月10日庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)、2012年12月31日至( )的庫存現(xiàn)金收、支發(fā)生合計(jì)數(shù),倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。
    A.2012年12月31日
    B.2013年1月1日
    C.2013年1月10日
    D.2013年3月15日
    【正確答案】 C
    【知 識 點(diǎn)】庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序
    【答案解析】
    選項(xiàng)C恰當(dāng)。如果注冊會計(jì)師不是在資產(chǎn)負(fù)債表日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤,則應(yīng)將監(jiān)盤日的金額追溯調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。根據(jù)教材P365表16-1,注冊會計(jì)師追溯調(diào)整的被審計(jì)單位2012年12月31日的庫存現(xiàn)金賬面數(shù)額為:2013年1月10日庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)-2012年12月31日至2013年1月10日之間增加的余額+2012年12月31日至2013年1月10日之間減少的余額。
    7.如果注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位存貨實(shí)施監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)了部分錯(cuò)誤,以下做法恰當(dāng)?shù)挠? )。
    A.提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
    B.提高評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
    C.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)
    D.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍
    【正確答案】 B, C, D
    【知 識 點(diǎn)】存貨的實(shí)質(zhì)性程序
    【答案解析】
    審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師既定的,它代表了注冊會計(jì)師承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力,在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)后,意味著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增大,為了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保持在合理的范圍內(nèi),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍,以降低檢查風(fēng)險(xiǎn),由此將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。
    8.下列屬于注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施的控制測試的有( )。
    A.檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款,注意其是否可能無需支付
    B.檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,有無存在越權(quán)審批行為
    C.檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況,有無不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象
    D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全,使用和保管制度是否存在漏洞
    【正確答案】 B, C, D
    【知 識 點(diǎn)】采購交易的內(nèi)部控制
    【答案解析】
    檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購與付款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序。
    9.對于登記入賬的銷售交易是真實(shí)的這一目標(biāo),注冊會計(jì)師一般關(guān)心的錯(cuò)誤的有( )。
    A.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬
    B.銷售交易重復(fù)入賬
    C.將某筆銷售的金額擴(kuò)大
    D.向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨
    【正確答案】 A, B, D
    【知 識 點(diǎn)】銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序
    【答案解析】
    將某筆銷售的金額擴(kuò)大與銷售交易金額的準(zhǔn)確性有關(guān)。
    10.控制測試的范圍與下列( )因素成反向變動關(guān)系。
    A.控制的執(zhí)行頻率
    B.對控制的信賴程度
    C.可容忍偏差率
    D.所需證據(jù)的可靠性
    【正確答案】 C
    【知 識 點(diǎn)】控制測試的范圍
    【答案解析】
    可容忍偏差率越低,對控制的要求越嚴(yán),需要測試的范圍越大。
    11.下列選項(xiàng)中,( )是一個(gè)動態(tài)的過程,可能會不斷修正的。
    A.對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估
    B.計(jì)劃審計(jì)工作
    C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
    D.對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估
    【正確答案】 A, B, C, D
    【知 識 點(diǎn)】對風(fēng)險(xiǎn)評估的修正
    【答案解析】
    四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。
    12.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),于2012年3月31日出具審計(jì)報(bào)告,相關(guān)審計(jì)工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限,下列說法中,正確的是( )。(2012年A卷單項(xiàng)選擇題)
    A.自2011年12月31日起至少10年
    B.自2011年12月31日起至少7年
    C.自2012年3月31日起至少10年
    D.自2012年3月31日起至少7年
    【正確答案】 C
    【知 識 點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的保存期限
    【答案解析】
    審計(jì)工作底稿的保存期限自審計(jì)報(bào)告日起至少10年。
    13.信息技術(shù)一般控制具體包括( )。
    A.程序開發(fā)與變更
    B.編輯檢查
    C.程序和數(shù)據(jù)訪問
    D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行
    【正確答案】 A, C, D
    【知 識 點(diǎn)】信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)
    【答案解析】
    編輯檢查是針對錄入數(shù)據(jù)的控制,屬于應(yīng)用控制。
    14.注冊會計(jì)師通過統(tǒng)計(jì)抽樣選取100個(gè)樣本對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證,樣本項(xiàng)目不存在錯(cuò)報(bào),此時(shí)可以使用( )來推斷總體。
    A.比率估計(jì)抽樣
    B.差額估計(jì)抽樣
    C.均值估計(jì)抽樣
    D.PPS抽樣
    【正確答案】 C, D
    【知 識 點(diǎn)】在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣
    【答案解析】
    比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)。如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異,就不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣,而考慮使用其他的替代方法,如均值估計(jì)抽樣或PPS抽樣。
    15.為了測試應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定,注冊會計(jì)師通過下列審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)中,具有相關(guān)性的有( )。
    A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查到購貨發(fā)票
    B.從購貨發(fā)票追查到應(yīng)付賬款明細(xì)賬
    C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方追查到銀行存款對賬單
    D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方追查到銀行存款對賬單
    【正確答案】 B, C
    【知 識 點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性
    【答案解析】
    選項(xiàng)B是順查,可以證明應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定;選項(xiàng)C應(yīng)付賬款的借方代表償還的應(yīng)付賬款,如果銀行對賬單顯示了付出款項(xiàng),那么被審計(jì)單位在借方結(jié)轉(zhuǎn)這筆應(yīng)付賬款是沒有問題的,但是如果銀行對賬單沒有顯示付款,那么就說明應(yīng)付賬款沒有被償還,還應(yīng)該體現(xiàn)在賬面上,所以此時(shí)可以證明應(yīng)付賬款少計(jì)了,違反了完整性認(rèn)定。
    16.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí),以下關(guān)于注冊會計(jì)師可能采取的措施中,不恰當(dāng)?shù)挠? )。
    A.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍
    B.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末
    C.降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
    D.消除固有風(fēng)險(xiǎn)
    【正確答案】 A, C, D
    【知 識 點(diǎn)】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
    【答案解析】
    可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)之所以降低,原因是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提高了。注冊會計(jì)師應(yīng)從審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍方面進(jìn)行應(yīng)對。就性質(zhì)而言,要更多地依賴實(shí)質(zhì)性程序(說明A錯(cuò));就時(shí)間來說,將計(jì)劃的時(shí)間從期中移至期末(說明B正確);同時(shí)還要擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。
    17.關(guān)于注冊會計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用,下列說法中,正確的有( )。
    A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)
    B.降低審計(jì)成本
    C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明
    D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
    【正確答案】 A, C, D
    【知 識 點(diǎn)】執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求
    【答案解析】
    直觀上,所謂職業(yè)懷疑,就是要仔細(xì)、謹(jǐn)慎,勤勉盡責(zé)(選項(xiàng)B不正確)。具體來說,就是采取質(zhì)疑的思維方式,對可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(D),不應(yīng)使用管理層聲明替代應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(C),并強(qiáng)調(diào)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(A)。
    18.如果會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與客戶存在利益沖突,則注冊會計(jì)師下列做法中,最恰當(dāng)?shù)氖? )。
    A.拒絕承接審計(jì)業(yè)務(wù)
    B.直接承接審計(jì)業(yè)務(wù)
    C.將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)
    D.將此情況告知客戶,并在征得其同意的情況下執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)
    【正確答案】 D
    【知 識 點(diǎn)】獨(dú)立性的概念框架
    【答案解析】
    如果會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與客戶存在利益沖突,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶,并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。
    19.以下情形中,屬于因自我評價(jià)導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有( )。
    A.會計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù),這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象
    B.會計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(wù)
    C.項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員
    D.會計(jì)師事務(wù)所的合伙人與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系
    【正確答案】 A, B
    【知 識 點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則
    【答案解析】
    選項(xiàng)C、D屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。
    20.根據(jù)普通過失和重大過失的概念,注冊會計(jì)師的普通過失和重大過失的主要區(qū)別在于 ( )。
    A.在多大程度上沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎
    B.在多大程度上沒有遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
    C.未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的金額是否重大
    D.未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否嚴(yán)重
    【正確答案】 A, B
    【知 識 點(diǎn)】對注冊會計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定
    【答案解析】
    普通過失通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,即沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求;重大過失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒有保持,即根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。
    21.以下關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)模型的理解中,正確的有( )。
    A.從理論上解決了注冊會計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的合理性
    B.解決了審計(jì)資源的分配
    C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅受固有風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的影響
    D.以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法
    【正確答案】 A, B, D
    【知 識 點(diǎn)】注冊會計(jì)師審計(jì)方法的演進(jìn)
    【答案解析】
    審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受不僅受固有風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的影響,還受到檢查風(fēng)險(xiǎn)的影響,選項(xiàng)ABD正確。
    22.以下對審計(jì)分類的理解的表述中,恰當(dāng)?shù)挠? )。
    A.如果從審計(jì)目的劃分,審計(jì)可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)
    B.如果從審計(jì)目的劃分,審計(jì)可分合理保證業(yè)務(wù)和有限保證業(yè)務(wù)
    C.如果從審計(jì)內(nèi)容劃分,審計(jì)可分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)
    D.如果按照執(zhí)行審計(jì)主體和被審計(jì)單位的關(guān)系劃分,審計(jì)可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)
    【知 識 點(diǎn)】審計(jì)分類
    【答案】ACD
    【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。合理保證和有限保證是注冊會計(jì)師根據(jù)鑒證對象的不同和提出鑒證報(bào)告方式的不同對鑒證目標(biāo)的分類。
    23.如果從注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言,以下陳述中,恰當(dāng)?shù)挠? )。
    A.注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)判斷其財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否公允
    B.注冊會計(jì)師必須查出財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大舞弊
    C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應(yīng)對”重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
    D.注冊會計(jì)師只有獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能出具審計(jì)報(bào)告
    【知 識 點(diǎn)】審計(jì)定義
    【答案】AC
    【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng),適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是注冊會計(jì)師判斷的“既定標(biāo)準(zhǔn)”;選項(xiàng)B不恰當(dāng),注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào),包括舞弊,但不能保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重大舞弊,特別是不能保證查出管理層所有串通舞弊;選項(xiàng)C恰當(dāng),財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應(yīng)對”重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D不恰當(dāng),注冊會計(jì)師可能因?yàn)閷徲?jì)范圍受到限制而不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),在這種情況下,注冊會計(jì)師可以根據(jù)具體情形的不同出具保留意見審計(jì)報(bào)告或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
    24.會計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素有( )。
    A.專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能
    B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)
    C.各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間
    D.提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任
    【知 識 點(diǎn)】確定收費(fèi)時(shí)考慮的因素
    【答案】ABCD
    【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)都是會計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素。
    25.ABC會計(jì)師事務(wù)所A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列情形中,可能表明存在自我評價(jià)導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有( )。(教材P30)
    A.審計(jì)項(xiàng)目組成員B擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事
    B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司董事長存在密切關(guān)系
    C.甲公司監(jiān)事長2012年以前一直是ABC會計(jì)師事務(wù)所的合伙人
    D.審計(jì)項(xiàng)目組成員D在2012年2月以前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)
    【知 識 點(diǎn)】自我評價(jià)導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響
    【答案】AD
    【解析】選項(xiàng)A和D屬于因自我評價(jià)導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形;選項(xiàng)B和C屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。
    26.ABC會計(jì)師事務(wù)所A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則,以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有( )。
    A.法律法規(guī)允許披露,并取得甲公司的授權(quán)
    B.根據(jù)法律法規(guī)的要求,為法律訴訟提供證據(jù)
    C.根據(jù)法律法規(guī)的要求,向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為
    D.法律法規(guī)允許的情況下,在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益
    【知 識 點(diǎn)】注冊會計(jì)師能否對外披露涉密信息的關(guān)鍵因素
    【答案】ABCD
    【解析】注冊會計(jì)師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素,第一,法律法規(guī)的允許或要求;第二,是否得到客戶授權(quán);第三,是否損害利害關(guān)系人的利益。具體的說保密原則的例外事項(xiàng)包括:(1)法律法規(guī)允許披露,并取得客戶的授權(quán);(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求,為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù),以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;(3)法律法規(guī)允許的情況下,在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益;(4)接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,答復(fù)其詢問和調(diào)查;(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。
    27.ABC會計(jì)師事務(wù)所A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則,以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有( )。
    A.法律法規(guī)允許披露,并取得甲公司的授權(quán)
    B.根據(jù)法律法規(guī)的要求,為法律訴訟提供證據(jù)
    C.根據(jù)法律法規(guī)的要求,向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為
    D.法律法規(guī)允許的情況下,在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益
    【知 識 點(diǎn)】可以對外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)
    【答案】ABCD
    【解析】注冊會計(jì)師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素,第一,法律法規(guī)的允許或要求;第二,是否得到客戶授權(quán);第三,是否損害利害關(guān)系人的利益。具體的說保密原則的例外事項(xiàng)包括:(1)法律法規(guī)允許披露,并取得客戶的授權(quán);(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求,為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù),以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;(3)法律法規(guī)允許的情況下,在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益;(4)接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,答復(fù)其詢問和調(diào)查;(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。
    28.ABC會計(jì)師事務(wù)所A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則,A注冊會計(jì)師不得有以下( )行為。
    A.利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益
    B.利用所獲知的涉密信息為第三方謀取利益
    C.未經(jīng)甲公司授權(quán)向會計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息
    D.未經(jīng)法律法規(guī)允許向會計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息
    【知 識 點(diǎn)】注冊會計(jì)師在職業(yè)活動中禁止的行為
    【答案】ABCD
    【解析】根據(jù)保密原則,注冊會計(jì)師在職業(yè)活動中禁止的行為包括:(1)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許,向會計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知涉密信息;(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。
    29.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密,以下對保密原則的陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖? )。
    A.會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息
    B.禁止會計(jì)師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益
    C.注冊會計(jì)師在終止與客戶的關(guān)系后,仍然應(yīng)當(dāng)對其以前獲知的涉密信息保密
    D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意向其近親屬泄密,其他密切關(guān)系人員無需考慮
    【知 識 點(diǎn)】保密原則
    【答案】D
    【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意中向其近親屬或其密切關(guān)系的人員泄密的可能性。
    30.根據(jù)保密原則,以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊會計(jì)師無意泄密的對象的是( )。 (教材P27)
    A.注冊會計(jì)師的父親
    B.注冊會計(jì)師的姐姐
    C.注冊會計(jì)師的孫子
    D.審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)
    【知 識 點(diǎn)】注冊會計(jì)師無意泄密的對象
    【答案】D
    【解析】注冊會計(jì)師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員,選項(xiàng)ABC都屬于注冊會計(jì)師近親屬。選項(xiàng)D中的審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)本身是被審計(jì)單位的高級管理人員,對本單位信息非常熟悉和了解,不存在泄密問題。