1.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認為恰當?shù)挠? )。
A.每一項未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值
B.判斷錯報是否重大，應當從金額和性質(zhì)兩個方面來考慮
C.被審計單位應當更正所有錯報
D.即使某些錯報明顯低于財務報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報
【正確答案】 B, D
【知 識 點】評價審計過程中識別出的錯報
【答案解析】
選項A不恰當，注冊會計師在評價未更正錯報影響時不需要考慮明顯微小錯報，因此，注冊會計師提請被審計單位累積的需要更正的錯報均高于明顯微小錯報的臨界值;選項C不恰當，如果某一錯報屬于明顯微小錯報，即使被審計單位不更正，也不會對財務報表整體產(chǎn)生重大影響。
2.付款交易的控制測試的性質(zhì)取決于( )。
A.關(guān)鍵控制是否存在
B.內(nèi)部控制的性質(zhì)
C.控制測試的結(jié)果
D.控制測試的范圍
【正確答案】 B
【知 識 點】付款交易的內(nèi)部控制
【答案解析】
付款交易的控制測試的性質(zhì)取決于內(nèi)部控制的性質(zhì) 。
3.審查或有事項時，如果認為未決訴訟或未決仲裁案件的結(jié)果對財務報表的影響重大且不確定性程度較高，下列做法中，注冊會計師應當實施( )。
A.在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段予以說明
B.視被審計單位的披露情況決定怎樣在審計報告中反映
C.出具保留意見、否定意見或無法表示意見審計報告
D.視被審計單位披露情況決定是否在審計報告中提及
【正確答案】 B
【知 識 點】審計意見的形成
【答案解析】
命題中情況決定了注冊會計師注定在審計報告中進行反映(排除了D)：如未適當披露，應在意見段前增加說明段，發(fā)表保留或否定意見;如已適當披露，在意見段后增加強調(diào)事項段，出具無保留意見。A、C均僅強調(diào)其一，不顧其二，不全面。
4.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有( )。
A.檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定
B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況
C.檢查現(xiàn)金交易中是否存在應通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項目
D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金
【正確答案】 A, C
【知 識 點】貨幣資金內(nèi)部控制概述
【答案解析】
選項BD屬于貨幣資金的實質(zhì)性程序。
5.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是( )。(2012年A卷)
A.應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務報表中的對應數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見
B.可以不與前任注冊會計師溝通
C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調(diào)整或披露建議
D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請被審計單位調(diào)整上期財務報表
【正確答案】 C
【知 識 點】審計程序
【答案解析】
A錯：對應數(shù)據(jù)是本期財務報表的組成部分。除非對應數(shù)據(jù)存在重大錯報，注冊會計師無須需要專門對對應數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見;B錯：在接受委托前，必須與前任進行溝通;C正確：即使明顯微小的錯報的匯總數(shù)也明顯不會對財務報表產(chǎn)生重大影響，無需提出審計調(diào)整或披露建議;D錯：上期運用的會計政策不恰當，表明期初余額存在重大錯報。如審計客戶未進行處理，應發(fā)表保留意見或否定意見。
6.會計師事務所應當要求( )負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核。
A.主任會計師
B.質(zhì)量控制復核人
C.項目合伙人
D.合伙人
【正確答案】 C
【知 識 點】指導、監(jiān)督與復核
【答案解析】
由于業(yè)務執(zhí)行對業(yè)務質(zhì)量有直接的重大影響，是業(yè)務質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，會計師事務所應當要求項目合伙人負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核。
7.ABC會計師事務所負責審計甲公司2012年度財務報表，并于2013年4月1日出具了審計報告，ABC會計師事務所于2013年6月1日遇到下列與法律責任有關(guān)的事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務所承擔相應的責任。下列有關(guān)賠償責任的說法中正確的是( )。
A.如果利害關(guān)系人存在過錯，應當減輕ABC會計師事務所的賠償責任
B.ABC會計師事務所應當對所有使用了其不實審計報告的機構(gòu)或人員承擔賠償責任
C.ABC會計師事務所承擔的賠償責任應以其收取的審計費用為限
D.ABC會計師事務所應當對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔第一責任
【正確答案】 A
【知 識 點】對注冊會計師法律責任的認定
【答案解析】
選項A恰當，利害關(guān)系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任。選項B不恰當，會計師事務所可以通過侵權(quán)責任構(gòu)成要件的因果關(guān)系提出抗辯。選項C不恰當，會計師事務所對其出具的不實審計報告賠償限額以不實審計金額為限。選項D不恰當，會計師事務所的賠償順位應當列在被審計單位甲公司之后。
8.在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師通常無需關(guān)注的是( )。
A.了解控制活動是否得到執(zhí)行
B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計
C.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷
D.記錄了解的內(nèi)部控制
【正確答案】 C
【知 識 點】對內(nèi)部控制了解的深度
【答案解析】
選項C屬于測試內(nèi)部控制的目的。選項A、B、D是了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。
9.以下關(guān)于PPS抽樣的說法中，不正確的是( )。
A.是運用屬性抽樣原理對發(fā)生率得出結(jié)論
B.以貨幣單元為抽樣單元
C.貨幣單元只是起一個類似鉤子的作用，帶出與之相關(guān)的實物單元
D.項目被選取的概率與其規(guī)模成正比
【正確答案】 A
【知 識 點】PPS抽樣示例
【答案解析】
PPS抽樣是運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法。
10.以下有關(guān)專家的說法中，正確的是( )。
A.專家一經(jīng)聘請，不得中途辭退
B.專家應承擔保守被審計單位商業(yè)機密的義務
C.專家應與被審計單位保持獨立
D.專家的工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務所
【正確答案】 B
【知 識 點】專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性
【答案解析】
A：隨著審計的進行或環(huán)境的變化，注冊會計師可能需要修改之前有關(guān)利用專家工作的決定;B：保密是做人的起碼要求;C：專家可能來自被審計單位，難以保持獨立;D：如果是外部專家，其工作底稿的所有權(quán)屬于專家個人，除非另有協(xié)議。
11.以下關(guān)于項目組內(nèi)部復核與項目質(zhì)量控制復核的相關(guān)說法中，正確的有( )。
A.項目組內(nèi)部復核通常不必在底稿上簽名并署明日期
B.項目組內(nèi)部復核不能由同等專業(yè)勝任能力的人員完成
C.項目質(zhì)量控制復核人員只能是未參與過該項目的審計人員
D.上市公司和某些高風險或涉及公眾利益的項目要實施項目質(zhì)量控制復核
【正確答案】 C, D
【知 識 點】審計工作底稿的復核
【答案解析】
選項A項目組內(nèi)部復核必須留下證據(jù)，一般由復核者在相關(guān)審計工作底稿上簽名并署名日期;選項B復核工作應當由至少具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成。
12.承接審計業(yè)務后，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師采取的下列措施中，正確的有( )。(2012年A卷多選/審計范圍受限)
A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應當與治理層溝通
B.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務報表的影響重大且具有廣泛性，應當在可行時解除業(yè)務約定
C.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務報表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務約定不可行，應當發(fā)表無法表示意見
D.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)可能對財務報表的影響重大，但不具有廣泛性，應當發(fā)表保留意見
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點】審計報告的類型
【答案解析】
四個選項概括了對審計范圍受到限制的規(guī)范性處理程序。
13.注冊會計師了解被審計單位存貨內(nèi)部控制后應當確認由采購部門負責的是( )。
A.編制請購單
B.編制訂購單
C.編制驗收單
D.編制付款憑單
【正確答案】 B
【知 識 點】生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制
【答案解析】
請購單由需要購貨的部門填寫;驗收單由驗收部門編制;付款憑單由應付憑單部門編制。
14.在確定內(nèi)部審計人員的工作足以實現(xiàn)審計目的后，為確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作，注冊會計師應當進一步確定內(nèi)部審計人員的工作( )。
A.是否得到被審計單位管理層和治理層的高度重視
B.所記錄的制定內(nèi)部審計計劃、實施內(nèi)部審計程序、出具內(nèi)部審計報告的時間安排
C.是否包括針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估了認定層次重大錯報風險
D.對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預期影響
【正確答案】 D
【知 識 點】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作
【答案解析】
按規(guī)定，為確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作，注冊會計師首先應當確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的。在這個基礎(chǔ)上，進一步確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預期影響。
15.對與會計估計相關(guān)的特別風險，注冊會計師應當針對以下( )兩個主要方面實施審計程序加以應對。
A.估計不確定性
B.作出區(qū)間估計[并非每次必須的]
C.確認和計量的標準
D.確定錯報[應對以后的工作]
【正確答案】 A, C
【知 識 點】實施進一步實質(zhì)性程序以應對特別風險
【答案解析】
A、B、C屬于應對會計估計導致的特別風險的三個主要應對程序。其中，A、C屬于必要(即“應當”)程序，B屬于“有條件”程序，并非必要程序。D選項確定錯報是風險應對的后續(xù)工作。
16.為加強對高風險審計項目的風險控制，會計師事務所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗的審計人員擔任( )，以加強風險控制。
A.第二項目合伙人
B.第三外勤負責人
C.第三質(zhì)量控制復核負責人
D.第一監(jiān)控負責人
【正確答案】 A
【知 識 點】項目組的委派
【答案解析】
對于高風險的審計項目，會計師事務所可規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗的審計人員擔任第二項目合伙人或質(zhì)量控制復核負責人，以加強風險控制。
17.基于集團審計目的，集團項目組可能需要了解組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力，其了解的相關(guān)內(nèi)容包括( )。
A.組成部分注冊會計師是否擁有對特定組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能
B.如果相關(guān)，組成部分注冊會計師是否對適用的財務報告編制基礎(chǔ)有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責任
C.組成部分注冊會計師能否發(fā)現(xiàn)組成部分財務報表中的所有錯報
D.組成部分注冊會計師是否對適用于集團審計的審計準則和其他職業(yè)準則有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責任
【正確答案】 A, B, D
【知 識 點】組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力
【答案解析】
集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力的了解可能包括下列方面：
(1)組成部分注冊會計師是否對適用于集團審計的審計準則和其他職業(yè)準則有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責任;
(2)組成部分注冊會計師是否擁有對特定組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能(如行業(yè)專門知識);
(3)如果相關(guān)，組成部分注冊會計師是否對適用的財務報告編制基礎(chǔ)(集團管理層向組成部分下達的指令，通常說明適用的財務報告編制基礎(chǔ)的特征)有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責任。
18.為了實現(xiàn)所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務，并符合采購方的利益，常用的控制測試不包括( )。
A.查驗付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)
B.檢查批準采購的標記
C.檢查注銷憑證的標記
D.檢查批準采購價格和折扣的標記
【正確答案】 D
【知 識 點】控制測試
【答案解析】
選項D屬于為了實現(xiàn)“所記錄的采購交易估價正確”的常用的控制測試。
19.注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通常應當考慮的因素有( )。
A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小
B.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大
C.審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測試的范圍越小
D.注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大
【正確答案】 B, D
【知 識 點】控制測試的范圍
【答案解析】
教材P266。選項A不正確，因為控制執(zhí)行的頻率越高，則需要測試的范圍越大;選項C不正確，因為對審計證據(jù)質(zhì)量要求越高，則控制測試的范圍要求越大。
20.下列情形中，注冊會計師認為可能為管理層提供實施舞弊機會的有( )。(2010年)
A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務
B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品
C.甲公司高級管理人員變更頻繁
D.管理層擁有甲公司10%的股份
【正確答案】 A, B, C
【知 識 點】風險評估程序和相關(guān)活動
21.在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有( )。
A.甲公司管理層應當允許A注冊會計師查閱與編制財務報表相關(guān)的所有文件
B.甲公司管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制財務報表
C.甲公司管理層應當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員
D.甲公司管理層應當負責設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點】治理層
22.如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取( )措施來消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> A.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通
B.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性
C.分派不同的項目組為相關(guān)客戶提供服務
D.向項目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的指引
【正確答案】 A, B
【知 識 點】應客戶要求提供第二次意見
【答案解析】
選項C、D屬于利益沖突產(chǎn)生不利影響的防范措施。
23.下列情形中，注冊會計師不會承擔連帶賠償責任的是( )。
A.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明
B.審計單位示意其做出不實報告，而不予拒絕
C.明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實內(nèi)容，而不予指明
D.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明
【正確答案】 A
【知 識 點】相關(guān)司法解釋
【答案解析】
選項A的情形屬于《司法解釋》第七條中規(guī)定的會計師事務所的抗辨事由之一;選項B、C、D都是導致注冊會計師承擔連帶賠償責任的情形。
24.注冊會計師利用系統(tǒng)選樣法從總體范圍是155-5154的發(fā)票中選取100個樣本，以10為抽樣起點，以下相關(guān)說法中，正確的有( )。
A.選樣間隔為50
B.總體是隨機排列的，不具有規(guī)律性
C.總體項目不需要編號
D. 選取的第二個樣本編號是215
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點】選取樣本階段
【答案解析】
選樣間隔=(5155-155)/100=50，選項A正確;系統(tǒng)選樣法要求總體必須是隨機排列的，如果總體分布具有某種規(guī)律性，則選擇樣本的代表性較差，選項B正確;使用系統(tǒng)選樣法，對總體中的項目不需要編號，選項C正確;第一個選取的樣本編號是165(155+10)，第二個樣本編號是215(165+50)。
25.關(guān)于對詢證函回函不符事項的評價，以下說法中，不恰當?shù)氖? )。
A.不符事項可能表明被審計單位與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷
B.不符事項可能表明注冊會計師要求調(diào)整財務報表
C.不符事項可能是函證程序的時間安排導致
D.不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進一步調(diào)查
【正確答案】 B
【知 識 點】函證的實施與評價
【答案解析】
選項B不恰當。詢證函回函的不符事項并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。
26.以下關(guān)于累積錯報的理解中，不恰當?shù)氖? )。
A.需要累積的錯報可以區(qū)分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報
B.如果管理層與注冊會計師對會計估計值的判斷存在差異，這種錯報屬于判斷錯報
C.注冊會計師通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報，這種錯報屬于推斷錯報
D.需要累積的錯報包括明顯微小的錯報
【正確答案】 D
【知 識 點】評價審計過程中識別出的錯報
【答案解析】
注冊會計師評價錯報時不需要累積明顯微小的錯報，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務報表產(chǎn)生重大影響。
27.下列錯報可能違反應收賬款的計價和分攤認定的有( )。
A.虛構(gòu)銷售并確認應收賬款
B.少計提應收賬款的壞賬準備
C.對一筆應收賬款重復入賬
D.將100萬元的應收賬款入賬為1000萬元
【正確答案】 B, D
【知 識 點】具體審計目標
【答案解析】
選項A和選項C都是違反了應收賬款的存在認定，選項BD違反了應收賬款的計價和分攤認定。
28.在會計師事務所為保持項目質(zhì)量控制復核人員的客觀性而對項目質(zhì)量控制人員提出的下列要求中，不適當?shù)氖? )。
A.不以其他方式參與該業(yè)務
B.不代替項目組的決策
C.不由項目合伙人挑選
D.不向項目組提供業(yè)務咨詢
【正確答案】 D
【知 識 點】項目質(zhì)量控制復核
【答案解析】
A、C可能比準則的要求更加苛刻，但并非不適當;B屬于準則規(guī)定的要求;D錯：項目質(zhì)量控制復核人員的資格標準組專門要求項目質(zhì)量控制復核人員具備提供專業(yè)咨詢的能力，只要提供的咨詢不損害其獨立性。
29.以下有關(guān)對事實的重大錯報的說法中，正確的是( )。
A.注冊會計師只需注意明顯的對事實的重大錯報
B.對事實的重大錯報與財務報表所反映的事項相關(guān)
C.對事實的重大錯報是通過實施專門程序發(fā)現(xiàn)的
D.對事實的重大錯報可能表明財務報表存在重大錯報
【正確答案】 A
【知 識 點】對事實的重大錯報
【答案解析】
對事實的錯報，是指在其他信息(D錯)中，對與已審計財務報表所反映事項不相關(guān)(B錯)的信息作出的不正確陳述或列報，是在為發(fā)現(xiàn)重大不一致而閱讀其他信息的過程中可能注意到的(A正確，C錯)。
30.無論是建議調(diào)整的不符事項、重分類錯誤還是未調(diào)整不符事項，在審計工作底稿中通常都是以( )的形式反映的。
A.重大事項概要
B.會計分錄
C.審計證據(jù)
D.永久性檔案
【正確答案】 B
【知 識 點】匯總審計差異
【答案解析】
行業(yè)慣例。所謂會計分錄形式也就是通常所說的審計調(diào)整分錄形式。
A.每一項未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值
B.判斷錯報是否重大，應當從金額和性質(zhì)兩個方面來考慮
C.被審計單位應當更正所有錯報
D.即使某些錯報明顯低于財務報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報
【正確答案】 B, D
【知 識 點】評價審計過程中識別出的錯報
【答案解析】
選項A不恰當，注冊會計師在評價未更正錯報影響時不需要考慮明顯微小錯報，因此，注冊會計師提請被審計單位累積的需要更正的錯報均高于明顯微小錯報的臨界值;選項C不恰當，如果某一錯報屬于明顯微小錯報，即使被審計單位不更正，也不會對財務報表整體產(chǎn)生重大影響。
2.付款交易的控制測試的性質(zhì)取決于( )。
A.關(guān)鍵控制是否存在
B.內(nèi)部控制的性質(zhì)
C.控制測試的結(jié)果
D.控制測試的范圍
【正確答案】 B
【知 識 點】付款交易的內(nèi)部控制
【答案解析】
付款交易的控制測試的性質(zhì)取決于內(nèi)部控制的性質(zhì) 。
3.審查或有事項時，如果認為未決訴訟或未決仲裁案件的結(jié)果對財務報表的影響重大且不確定性程度較高，下列做法中，注冊會計師應當實施( )。
A.在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段予以說明
B.視被審計單位的披露情況決定怎樣在審計報告中反映
C.出具保留意見、否定意見或無法表示意見審計報告
D.視被審計單位披露情況決定是否在審計報告中提及
【正確答案】 B
【知 識 點】審計意見的形成
【答案解析】
命題中情況決定了注冊會計師注定在審計報告中進行反映(排除了D)：如未適當披露，應在意見段前增加說明段，發(fā)表保留或否定意見;如已適當披露，在意見段后增加強調(diào)事項段，出具無保留意見。A、C均僅強調(diào)其一，不顧其二，不全面。
4.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有( )。
A.檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定
B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況
C.檢查現(xiàn)金交易中是否存在應通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項目
D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金
【正確答案】 A, C
【知 識 點】貨幣資金內(nèi)部控制概述
【答案解析】
選項BD屬于貨幣資金的實質(zhì)性程序。
5.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是( )。(2012年A卷)
A.應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務報表中的對應數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見
B.可以不與前任注冊會計師溝通
C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調(diào)整或披露建議
D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請被審計單位調(diào)整上期財務報表
【正確答案】 C
【知 識 點】審計程序
【答案解析】
A錯：對應數(shù)據(jù)是本期財務報表的組成部分。除非對應數(shù)據(jù)存在重大錯報，注冊會計師無須需要專門對對應數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見;B錯：在接受委托前，必須與前任進行溝通;C正確：即使明顯微小的錯報的匯總數(shù)也明顯不會對財務報表產(chǎn)生重大影響，無需提出審計調(diào)整或披露建議;D錯：上期運用的會計政策不恰當，表明期初余額存在重大錯報。如審計客戶未進行處理，應發(fā)表保留意見或否定意見。
6.會計師事務所應當要求( )負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核。
A.主任會計師
B.質(zhì)量控制復核人
C.項目合伙人
D.合伙人
【正確答案】 C
【知 識 點】指導、監(jiān)督與復核
【答案解析】
由于業(yè)務執(zhí)行對業(yè)務質(zhì)量有直接的重大影響，是業(yè)務質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，會計師事務所應當要求項目合伙人負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核。
7.ABC會計師事務所負責審計甲公司2012年度財務報表，并于2013年4月1日出具了審計報告，ABC會計師事務所于2013年6月1日遇到下列與法律責任有關(guān)的事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務所承擔相應的責任。下列有關(guān)賠償責任的說法中正確的是( )。
A.如果利害關(guān)系人存在過錯，應當減輕ABC會計師事務所的賠償責任
B.ABC會計師事務所應當對所有使用了其不實審計報告的機構(gòu)或人員承擔賠償責任
C.ABC會計師事務所承擔的賠償責任應以其收取的審計費用為限
D.ABC會計師事務所應當對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔第一責任
【正確答案】 A
【知 識 點】對注冊會計師法律責任的認定
【答案解析】
選項A恰當，利害關(guān)系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任。選項B不恰當，會計師事務所可以通過侵權(quán)責任構(gòu)成要件的因果關(guān)系提出抗辯。選項C不恰當，會計師事務所對其出具的不實審計報告賠償限額以不實審計金額為限。選項D不恰當，會計師事務所的賠償順位應當列在被審計單位甲公司之后。
8.在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師通常無需關(guān)注的是( )。
A.了解控制活動是否得到執(zhí)行
B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計
C.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷
D.記錄了解的內(nèi)部控制
【正確答案】 C
【知 識 點】對內(nèi)部控制了解的深度
【答案解析】
選項C屬于測試內(nèi)部控制的目的。選項A、B、D是了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。
9.以下關(guān)于PPS抽樣的說法中，不正確的是( )。
A.是運用屬性抽樣原理對發(fā)生率得出結(jié)論
B.以貨幣單元為抽樣單元
C.貨幣單元只是起一個類似鉤子的作用，帶出與之相關(guān)的實物單元
D.項目被選取的概率與其規(guī)模成正比
【正確答案】 A
【知 識 點】PPS抽樣示例
【答案解析】
PPS抽樣是運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法。
10.以下有關(guān)專家的說法中，正確的是( )。
A.專家一經(jīng)聘請，不得中途辭退
B.專家應承擔保守被審計單位商業(yè)機密的義務
C.專家應與被審計單位保持獨立
D.專家的工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務所
【正確答案】 B
【知 識 點】專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性
【答案解析】
A：隨著審計的進行或環(huán)境的變化，注冊會計師可能需要修改之前有關(guān)利用專家工作的決定;B：保密是做人的起碼要求;C：專家可能來自被審計單位，難以保持獨立;D：如果是外部專家，其工作底稿的所有權(quán)屬于專家個人，除非另有協(xié)議。
11.以下關(guān)于項目組內(nèi)部復核與項目質(zhì)量控制復核的相關(guān)說法中，正確的有( )。
A.項目組內(nèi)部復核通常不必在底稿上簽名并署明日期
B.項目組內(nèi)部復核不能由同等專業(yè)勝任能力的人員完成
C.項目質(zhì)量控制復核人員只能是未參與過該項目的審計人員
D.上市公司和某些高風險或涉及公眾利益的項目要實施項目質(zhì)量控制復核
【正確答案】 C, D
【知 識 點】審計工作底稿的復核
【答案解析】
選項A項目組內(nèi)部復核必須留下證據(jù)，一般由復核者在相關(guān)審計工作底稿上簽名并署名日期;選項B復核工作應當由至少具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成。
12.承接審計業(yè)務后，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師采取的下列措施中，正確的有( )。(2012年A卷多選/審計范圍受限)
A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應當與治理層溝通
B.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務報表的影響重大且具有廣泛性，應當在可行時解除業(yè)務約定
C.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務報表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務約定不可行，應當發(fā)表無法表示意見
D.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)可能對財務報表的影響重大，但不具有廣泛性，應當發(fā)表保留意見
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點】審計報告的類型
【答案解析】
四個選項概括了對審計范圍受到限制的規(guī)范性處理程序。
13.注冊會計師了解被審計單位存貨內(nèi)部控制后應當確認由采購部門負責的是( )。
A.編制請購單
B.編制訂購單
C.編制驗收單
D.編制付款憑單
【正確答案】 B
【知 識 點】生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制
【答案解析】
請購單由需要購貨的部門填寫;驗收單由驗收部門編制;付款憑單由應付憑單部門編制。
14.在確定內(nèi)部審計人員的工作足以實現(xiàn)審計目的后，為確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作，注冊會計師應當進一步確定內(nèi)部審計人員的工作( )。
A.是否得到被審計單位管理層和治理層的高度重視
B.所記錄的制定內(nèi)部審計計劃、實施內(nèi)部審計程序、出具內(nèi)部審計報告的時間安排
C.是否包括針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估了認定層次重大錯報風險
D.對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預期影響
【正確答案】 D
【知 識 點】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作
【答案解析】
按規(guī)定，為確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作，注冊會計師首先應當確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的。在這個基礎(chǔ)上，進一步確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預期影響。
15.對與會計估計相關(guān)的特別風險，注冊會計師應當針對以下( )兩個主要方面實施審計程序加以應對。
A.估計不確定性
B.作出區(qū)間估計[并非每次必須的]
C.確認和計量的標準
D.確定錯報[應對以后的工作]
【正確答案】 A, C
【知 識 點】實施進一步實質(zhì)性程序以應對特別風險
【答案解析】
A、B、C屬于應對會計估計導致的特別風險的三個主要應對程序。其中，A、C屬于必要(即“應當”)程序，B屬于“有條件”程序，并非必要程序。D選項確定錯報是風險應對的后續(xù)工作。
16.為加強對高風險審計項目的風險控制，會計師事務所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗的審計人員擔任( )，以加強風險控制。
A.第二項目合伙人
B.第三外勤負責人
C.第三質(zhì)量控制復核負責人
D.第一監(jiān)控負責人
【正確答案】 A
【知 識 點】項目組的委派
【答案解析】
對于高風險的審計項目，會計師事務所可規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗的審計人員擔任第二項目合伙人或質(zhì)量控制復核負責人，以加強風險控制。
17.基于集團審計目的，集團項目組可能需要了解組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力，其了解的相關(guān)內(nèi)容包括( )。
A.組成部分注冊會計師是否擁有對特定組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能
B.如果相關(guān)，組成部分注冊會計師是否對適用的財務報告編制基礎(chǔ)有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責任
C.組成部分注冊會計師能否發(fā)現(xiàn)組成部分財務報表中的所有錯報
D.組成部分注冊會計師是否對適用于集團審計的審計準則和其他職業(yè)準則有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責任
【正確答案】 A, B, D
【知 識 點】組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力
【答案解析】
集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力的了解可能包括下列方面：
(1)組成部分注冊會計師是否對適用于集團審計的審計準則和其他職業(yè)準則有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責任;
(2)組成部分注冊會計師是否擁有對特定組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能(如行業(yè)專門知識);
(3)如果相關(guān)，組成部分注冊會計師是否對適用的財務報告編制基礎(chǔ)(集團管理層向組成部分下達的指令，通常說明適用的財務報告編制基礎(chǔ)的特征)有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責任。
18.為了實現(xiàn)所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務，并符合采購方的利益，常用的控制測試不包括( )。
A.查驗付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)
B.檢查批準采購的標記
C.檢查注銷憑證的標記
D.檢查批準采購價格和折扣的標記
【正確答案】 D
【知 識 點】控制測試
【答案解析】
選項D屬于為了實現(xiàn)“所記錄的采購交易估價正確”的常用的控制測試。
19.注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通常應當考慮的因素有( )。
A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小
B.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大
C.審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測試的范圍越小
D.注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大
【正確答案】 B, D
【知 識 點】控制測試的范圍
【答案解析】
教材P266。選項A不正確，因為控制執(zhí)行的頻率越高，則需要測試的范圍越大;選項C不正確，因為對審計證據(jù)質(zhì)量要求越高，則控制測試的范圍要求越大。
20.下列情形中，注冊會計師認為可能為管理層提供實施舞弊機會的有( )。(2010年)
A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務
B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品
C.甲公司高級管理人員變更頻繁
D.管理層擁有甲公司10%的股份
【正確答案】 A, B, C
【知 識 點】風險評估程序和相關(guān)活動
21.在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有( )。
A.甲公司管理層應當允許A注冊會計師查閱與編制財務報表相關(guān)的所有文件
B.甲公司管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制財務報表
C.甲公司管理層應當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員
D.甲公司管理層應當負責設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點】治理層
22.如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取( )措施來消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> A.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通
B.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性
C.分派不同的項目組為相關(guān)客戶提供服務
D.向項目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的指引
【正確答案】 A, B
【知 識 點】應客戶要求提供第二次意見
【答案解析】
選項C、D屬于利益沖突產(chǎn)生不利影響的防范措施。
23.下列情形中，注冊會計師不會承擔連帶賠償責任的是( )。
A.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明
B.審計單位示意其做出不實報告，而不予拒絕
C.明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實內(nèi)容，而不予指明
D.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明
【正確答案】 A
【知 識 點】相關(guān)司法解釋
【答案解析】
選項A的情形屬于《司法解釋》第七條中規(guī)定的會計師事務所的抗辨事由之一;選項B、C、D都是導致注冊會計師承擔連帶賠償責任的情形。
24.注冊會計師利用系統(tǒng)選樣法從總體范圍是155-5154的發(fā)票中選取100個樣本，以10為抽樣起點，以下相關(guān)說法中，正確的有( )。
A.選樣間隔為50
B.總體是隨機排列的，不具有規(guī)律性
C.總體項目不需要編號
D. 選取的第二個樣本編號是215
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點】選取樣本階段
【答案解析】
選樣間隔=(5155-155)/100=50，選項A正確;系統(tǒng)選樣法要求總體必須是隨機排列的，如果總體分布具有某種規(guī)律性，則選擇樣本的代表性較差，選項B正確;使用系統(tǒng)選樣法，對總體中的項目不需要編號，選項C正確;第一個選取的樣本編號是165(155+10)，第二個樣本編號是215(165+50)。
25.關(guān)于對詢證函回函不符事項的評價，以下說法中，不恰當?shù)氖? )。
A.不符事項可能表明被審計單位與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷
B.不符事項可能表明注冊會計師要求調(diào)整財務報表
C.不符事項可能是函證程序的時間安排導致
D.不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進一步調(diào)查
【正確答案】 B
【知 識 點】函證的實施與評價
【答案解析】
選項B不恰當。詢證函回函的不符事項并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。
26.以下關(guān)于累積錯報的理解中，不恰當?shù)氖? )。
A.需要累積的錯報可以區(qū)分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報
B.如果管理層與注冊會計師對會計估計值的判斷存在差異，這種錯報屬于判斷錯報
C.注冊會計師通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報，這種錯報屬于推斷錯報
D.需要累積的錯報包括明顯微小的錯報
【正確答案】 D
【知 識 點】評價審計過程中識別出的錯報
【答案解析】
注冊會計師評價錯報時不需要累積明顯微小的錯報，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務報表產(chǎn)生重大影響。
27.下列錯報可能違反應收賬款的計價和分攤認定的有( )。
A.虛構(gòu)銷售并確認應收賬款
B.少計提應收賬款的壞賬準備
C.對一筆應收賬款重復入賬
D.將100萬元的應收賬款入賬為1000萬元
【正確答案】 B, D
【知 識 點】具體審計目標
【答案解析】
選項A和選項C都是違反了應收賬款的存在認定，選項BD違反了應收賬款的計價和分攤認定。
28.在會計師事務所為保持項目質(zhì)量控制復核人員的客觀性而對項目質(zhì)量控制人員提出的下列要求中，不適當?shù)氖? )。
A.不以其他方式參與該業(yè)務
B.不代替項目組的決策
C.不由項目合伙人挑選
D.不向項目組提供業(yè)務咨詢
【正確答案】 D
【知 識 點】項目質(zhì)量控制復核
【答案解析】
A、C可能比準則的要求更加苛刻，但并非不適當;B屬于準則規(guī)定的要求;D錯：項目質(zhì)量控制復核人員的資格標準組專門要求項目質(zhì)量控制復核人員具備提供專業(yè)咨詢的能力，只要提供的咨詢不損害其獨立性。
29.以下有關(guān)對事實的重大錯報的說法中，正確的是( )。
A.注冊會計師只需注意明顯的對事實的重大錯報
B.對事實的重大錯報與財務報表所反映的事項相關(guān)
C.對事實的重大錯報是通過實施專門程序發(fā)現(xiàn)的
D.對事實的重大錯報可能表明財務報表存在重大錯報
【正確答案】 A
【知 識 點】對事實的重大錯報
【答案解析】
對事實的錯報，是指在其他信息(D錯)中，對與已審計財務報表所反映事項不相關(guān)(B錯)的信息作出的不正確陳述或列報，是在為發(fā)現(xiàn)重大不一致而閱讀其他信息的過程中可能注意到的(A正確，C錯)。
30.無論是建議調(diào)整的不符事項、重分類錯誤還是未調(diào)整不符事項，在審計工作底稿中通常都是以( )的形式反映的。
A.重大事項概要
B.會計分錄
C.審計證據(jù)
D.永久性檔案
【正確答案】 B
【知 識 點】匯總審計差異
【答案解析】
行業(yè)慣例。所謂會計分錄形式也就是通常所說的審計調(diào)整分錄形式。