1.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是( )。[2009/具體審計(jì)計(jì)劃]
A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期[總體審計(jì)策略-時(shí)間安排]
C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員[總體審計(jì)策略-審計(jì)資源]
D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會議的時(shí)間[總體審計(jì)策略-時(shí)間安排]
【正確答案】 A
【知 識 點(diǎn)】具體審計(jì)計(jì)劃
【答案解析】
2.在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是( )。[2009/審計(jì)證據(jù)的充分性]
A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少
C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)
D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
【正確答案】 D
【知 識 點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性
【答案解析】
為降低證據(jù)數(shù)量而調(diào)高重要性好比為被大學(xué)錄取而私自降低錄取分?jǐn)?shù)線，荒唐+可笑。
3.針對積極式詢證函，如果注冊會計(jì)師沒有收到回函，則正確的處理方式有( )。
A.與被詢證者取得聯(lián)系，要求對方做出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函
B.如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受限，發(fā)表非無保留意見
C.如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，首先應(yīng)該考慮實(shí)施替代審計(jì)程序
D.如果取得回函是必要程序，應(yīng)該考慮發(fā)表非無保留意見
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點(diǎn)】函證的實(shí)施與評價(jià)
【答案解析】
如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計(jì)師首先考慮的是實(shí)施替代審計(jì)程序，而不是直接視為審計(jì)范圍受限，發(fā)表非無保留意見，選項(xiàng)B不正確。
4.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是( )。(2012真題)
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核
B.對于特別風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊會計(jì)師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試
C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期
【正確答案】 B
【知 識 點(diǎn)】分析程序
【答案解析】
選項(xiàng)A不正確,不是每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都需要采用分析程序。選項(xiàng)C不正確，注冊會計(jì)師使用實(shí)質(zhì)性分析程序是有條件或前提的，如果使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊會計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。選項(xiàng)D不正確, 注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)也可能使用被審計(jì)單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期。
5.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)要素的有( )。
A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
B.初步業(yè)務(wù)約定書
C.財(cái)務(wù)報(bào)表
D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點(diǎn)】審計(jì)要素
【答案解析】
審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系(注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、預(yù)期使用者)、財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒征對象)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告，所以ACD正確。
6.關(guān)于審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致的審計(jì)固有限制，以下理解不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況，運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷
B.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會計(jì)師要求的全部信息
C.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞
D.審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查
【正確答案】 A
【知 識 點(diǎn)】審計(jì)的固有限制
【答案解析】
選項(xiàng)A屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)導(dǎo)致的審計(jì)的固有限制，這種限制并不是由審計(jì)程序的性質(zhì)的導(dǎo)致的，所以不恰當(dāng)。
7.檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的連續(xù)編號以及銷售明細(xì)賬，可以證明的認(rèn)定是( )。
A.截止
B.準(zhǔn)確性
C.分類
D.完整性
【正確答案】 D
【知 識 點(diǎn)】具體審計(jì)目標(biāo)
【答案解析】
檢查發(fā)貨單及銷售發(fā)票的連續(xù)編號可以證明“完整性”認(rèn)定。
8.W會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2012年集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的目的有( )。
A. 確認(rèn)最初識別的重要組成部分
B. 評估由于舞弊導(dǎo)致的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)
C. 修正最初識別的重要組成部分
D. 評估由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點(diǎn)】了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的程序
【答案解析】
四個(gè)選項(xiàng)均正確。
9.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中重要性相關(guān)的理解中，合理的有( )。
A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性是由集團(tuán)項(xiàng)目組確定的
B.特定類別的交易、賬戶余額或披露發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額，如果被合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平
C.基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)評價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性
D.組成部分注冊會計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識別出的超過臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組
【正確答案】 A, B, D
【知 識 點(diǎn)】集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
【答案解析】
如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。
10.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該與組成部分注冊會計(jì)師之間建立有效的雙向溝系，在評價(jià)與組成部分注冊會計(jì)師的溝通時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組采取的措施有( )。
A.與組成部分注冊會計(jì)師討論在評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)
B.與組成部分管理層或集團(tuán)管理層(如適用)討論在評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)
C.與集團(tuán)管理層(如適用)討論在評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)
D.確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師全部審計(jì)工作底稿
【正確答案】 A, B, C
【知 識 點(diǎn)】評價(jià)與組成部分注冊會計(jì)師的溝通
【答案解析】
集團(tuán)項(xiàng)目組在復(fù)核時(shí)，通常關(guān)注的是與導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的審計(jì)工作底稿，而不是全部的審計(jì)工作底稿，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
11.在識別出被審計(jì)單位的特別風(fēng)險(xiǎn)后，采取的下列應(yīng)對措施中，正確的有( )。(2012年A卷多項(xiàng)選擇題)
A.將特別風(fēng)險(xiǎn)所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與具體認(rèn)定相聯(lián)系
B.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行了解
C.應(yīng)當(dāng)專門針對識別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測試
【正確答案】 A, B, C
【知 識 點(diǎn)】控制測試的含義和要求, 控制測試的時(shí)間, 實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間
【答案解析】
如不信賴控制控制，不需要實(shí)施控制測試。
12.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是( )。(2012年A/B卷單項(xiàng)選擇題)
A.控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性
B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額
C.控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性
D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行
【正確答案】 A
【知 識 點(diǎn)】控制測試的含義和要求
【答案解析】
控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。
13.在確定控制測試的范圍時(shí)，以下因素很可能要求注冊會計(jì)師實(shí)施較大控制測試范圍的有( )。
A.控制執(zhí)行的頻率越低
B.控制的預(yù)期偏差率越低
C.對審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高
D.擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長
【正確答案】 C, D
【知 識 點(diǎn)】控制測試的范圍
【答案解析】
在選項(xiàng)A、B的情形下，注冊會計(jì)師控制測試的范圍越小。
14.注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)控制測試的性質(zhì)時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.注冊會計(jì)師通過分析程序可以有效測試控制運(yùn)行情況
B.注冊會計(jì)師將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用通常能夠比僅實(shí)施檢查獲取更高的保證
C.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身也不足以測試控制運(yùn)行的有效性
D.通過詢問和觀察程序往往不足以測試某些控制的運(yùn)行有效性，注冊會計(jì)師往往還需要實(shí)施檢查獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
【正確答案】 A
【知 識 點(diǎn)】控制測試的性質(zhì)
【答案解析】
選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師在了解內(nèi)部控制或測試控制運(yùn)行有效性時(shí)都不適合采用分析程序。
15.以下關(guān)于函證的說法中，正確的有( )。
A.詢證函回函必須采用紙質(zhì)形式
B.函證通常適用于函證特定賬戶余額
C.零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的銀行存款賬戶都要實(shí)施函證
D.函證通常是在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)進(jìn)行
【正確答案】 B, C, D
【知 識 點(diǎn)】函證
【答案解析】
選項(xiàng)A回函可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。
16.注冊會計(jì)師懷疑A公司應(yīng)收賬款可能被嚴(yán)重高估，則注冊會計(jì)師最應(yīng)該實(shí)施( )來證實(shí)問題。
A.函證應(yīng)收賬款
B.分析本年應(yīng)收賬款與上年的差異
C.復(fù)核應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提
D.抽取銷售發(fā)票，追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬
【正確答案】 A
【知 識 點(diǎn)】審計(jì)程序的種類
【答案解析】
函證應(yīng)收賬款最能證明應(yīng)收賬款是否被高估，選項(xiàng)A正確。
17.以下情形中，注冊會計(jì)師可以不對銀行賬戶實(shí)施函證的是( )
A.零余額銀行賬戶
B.銀行存款、借款及金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息不重要
C.銀行存款、借款及金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低
D.銀行賬戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低
【正確答案】 C
【知 識 點(diǎn)】函證的內(nèi)容
【答案解析】
選項(xiàng)C恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行賬戶實(shí)施函證，除非有充分證據(jù)表明銀行存款、借款及金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，否則，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證。
18.如果存在下列情形之一，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定需要修改或追加哪些審計(jì)程序予以解決，并考慮存在的情形對審計(jì)其他方面的影響( )。
A.從某一來源獲取的審計(jì)證據(jù)與從另一來源獲取的審計(jì)證據(jù)一致
B.從某一來源獲取的審計(jì)證據(jù)與從另一來源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致
C.注冊會計(jì)師對用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性存有疑慮
D.注冊會計(jì)師對管理層誠信和道德價(jià)值觀存有疑慮
【正確答案】 B, C
【知 識 點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性
【答案解析】
根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1301號——審計(jì)證據(jù)》規(guī)定，如果存在下列情形之一，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定需要修改或追加哪些審計(jì)程序予以解決，并考慮存在的情形對審計(jì)其他方面的影響:(1)從某一來源獲取的審計(jì)證據(jù)與從另一來源獲取的不一致;(2)注冊會計(jì)師對用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性存有疑慮。
19.下列關(guān)于分析程序的用法中，不正確的是( )。
A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序
B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序
C.將分析程序用作控制測試
D.將分析程序用作對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核
【正確答案】 C
【知 識 點(diǎn)】分析程序的目的
【答案解析】
請見教材P133，注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序的情形和目的有三種：(1)用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境;(2)當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，用作實(shí)質(zhì)性程序;(3)在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。由于分析程序是通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價(jià)財(cái)務(wù)信息，因此分析程序不用于控制測試，選項(xiàng)C不正確。
20.注冊會計(jì)師函證應(yīng)收賬款的目的包括( )。
A. 證實(shí)應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性和正確性
B. 證實(shí)應(yīng)收賬款記錄的完整性
C. 證實(shí)應(yīng)收賬款存在
D. 證實(shí)應(yīng)收賬款所有權(quán)
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點(diǎn)】應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序
【答案解析】
選項(xiàng)A、C、D均屬于函證應(yīng)收賬款的目的。函證應(yīng)收賬款獲取的審計(jì)證據(jù)對于證明應(yīng)收賬款完整性無效。
21.針對應(yīng)收賬款函證的替代審計(jì)程序，以下事項(xiàng)中，的是( )。
A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制
B.檢查有關(guān)原始憑據(jù)，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本等
C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況
【正確答案】 B
【知 識 點(diǎn)】應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序
【答案解析】
選項(xiàng)B最恰當(dāng)。抽查有關(guān)的原始憑證，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本等，可以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。
22.關(guān)于注冊會計(jì)師對歸檔后的審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)，下列說法中，錯(cuò)誤的是( )。(教材P201/10.3)
A.注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分，注冊會計(jì)師可以對審計(jì)工作底稿作出補(bǔ)充
B.注冊會計(jì)師可以就審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的例外情況實(shí)施追加審計(jì)程序，并增加新的審計(jì)工作底稿
C.注冊會計(jì)師可以對審計(jì)檔案作事務(wù)性的變動(dòng)
D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的理由、時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員
【正確答案】 C
【知 識 點(diǎn)】審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)
【答案解析】
選項(xiàng)C錯(cuò)誤。審計(jì)工作底稿在歸整期間的變動(dòng)屬于事務(wù)性的變動(dòng)，如果審計(jì)工作底稿歸檔成為審計(jì)檔案后的變動(dòng)則不屬于事務(wù)性的變動(dòng)。審計(jì)工作底稿歸檔成為審計(jì)檔案后不能隨意變動(dòng)，除非例外的兩種情形：(1)注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。(2)審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論。
23.以下關(guān)于屬于審計(jì)完成階段工作底稿的是( )。
A.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
B.被審計(jì)單位提交資料清單
C.審計(jì)工作完成情況核對表
D.對內(nèi)部審計(jì)職能的評價(jià)
【正確答案】 C
【知 識 點(diǎn)】審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu)
【答案解析】
選項(xiàng)ABD都屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作底稿。
24.注冊會計(jì)師在了解專家的專長領(lǐng)域時(shí)，可能無須了解下列( )方面。
A.與審計(jì)相關(guān)的、管理層的專家專長領(lǐng)域的進(jìn)一步細(xì)分信息
B.審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則、質(zhì)量控制政策與程序是否適用
C.專家使用的假設(shè)和方法在專家的專長領(lǐng)域是否得到普遍認(rèn)可
D.專家使用的內(nèi)部數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)或信息的性質(zhì)
【正確答案】 B
【知 識 點(diǎn)】了解專家的專長領(lǐng)域
【答案解析】
選B的主要依據(jù)不在于B本身，而在于A、C、D是應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容。無論專家來自事務(wù)所內(nèi)部還是外部，專家的專長領(lǐng)域必然是注冊會計(jì)師專業(yè)領(lǐng)域以外的其他領(lǐng)域，審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則、質(zhì)量控制政策與程序不適用于這些領(lǐng)域。
25.[2010年多項(xiàng)選擇題-對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施審計(jì)程序的考慮因素]在確定對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素有( )。
A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.對甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評估
C.對擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評價(jià)
D.是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作
【正確答案】 A, B, C
【知 識 點(diǎn)】利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作
【答案解析】
按規(guī)定，注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于下列因素：
(1)相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(本題選項(xiàng)A)。
(2)對內(nèi)部審計(jì)工作的評估。包括評估內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對客觀性的影響、內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注等(本題選項(xiàng)B)。
(3)對內(nèi)部審計(jì)的特定工作的評價(jià)。這里的內(nèi)部審計(jì)特定工作是指注冊會計(jì)師擬利用的工作(本題選項(xiàng)C)。
26.在確定對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包括有( )。
A. 檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目
B. 檢查其他類似項(xiàng)目
C. 觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序
D. 在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作
【正確答案】 A, B, C
【知 識 點(diǎn)】利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作
【答案解析】
教材P415。在確定對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包括有：(1)檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目;(2)檢查其他類似項(xiàng)目;(3)觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序。
27.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表，在與甲公司相關(guān)人員溝通過程的相關(guān)說法中，正確的是( )。
A. 如果甲公司設(shè)有內(nèi)部控制，為了提高審計(jì)的有效性，注冊會計(jì)師在與治理層溝通前不應(yīng)該同內(nèi)部審計(jì)人員討論相關(guān)事項(xiàng)
B. 注冊會計(jì)師在向第三方提供與治理層溝通文件的副本時(shí)，一般不需要治理層的同意
C. 對于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，注冊會計(jì)師可以采取口頭或者書面的方式溝通
D. 對于審計(jì)中的重大困難，注冊會計(jì)師可以采取口頭或者書面的方式溝通
【正確答案】 D
【知 識 點(diǎn)】溝通的過程
【答案解析】
如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊會計(jì)師可以在與治理層溝通前與內(nèi)部審計(jì)人員討論相關(guān)事項(xiàng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;除非法律法規(guī)要求向第三方提供注冊會計(jì)師與治理層的書面溝通文件的副本，否則注冊會計(jì)師在向第三方提供前可能需要事先征得治理層同意，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;要想有效地實(shí)現(xiàn)溝通目的，注冊會計(jì)師需要根據(jù)實(shí)際情況靈活選擇適當(dāng)?shù)臏贤ㄐ问?。對于溝通形式的選擇不必拘泥于固定的模式，但對于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。
28.關(guān)于注冊會計(jì)師與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間，以下事項(xiàng)中，通常不包括的內(nèi)容是( )。(2012年)
A.由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)
B.每一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定層次的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平
C.對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案
D.在審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用
【正確答案】 B
【知 識 點(diǎn)】溝通的事項(xiàng)
【答案解析】
選項(xiàng)B不適合，因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目組為了使審計(jì)程序具有不可預(yù)見性，不適合與治理層或管理層溝通認(rèn)定層次的實(shí)際執(zhí)行的重要性的金額大小。注冊會計(jì)師就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間可能考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊會計(jì)師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn);(2)注冊會計(jì)師對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;(3)在審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用。
29.在首次接受委托前，關(guān)于后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師溝通，以下表述中，恰當(dāng)有( )。
A.溝通的目的是為了確定是否接受委托
B.溝通的目的是為了取得前任注冊會計(jì)師審計(jì)工作底稿
C.溝通是確定是否能夠承接業(yè)務(wù)
D.溝通是為了了解變更委托的原因，獲知被審計(jì)單位與前任在會計(jì)、審計(jì)問題上存在重大意見分歧時(shí)，后任應(yīng)當(dāng)慎重考慮是否接受委托
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點(diǎn)】接受委托前的溝通
【答案解析】
選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在接受委托前，后任在征得被審計(jì)單位同意后應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與前任進(jìn)行溝通，此時(shí)后任與前任之間溝通目的非常明確，即判斷是否接受財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托，而不是利用前任審計(jì)工作底稿獲取形成審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)。
30.如果由于天氣原因，注冊會計(jì)師無法現(xiàn)場監(jiān)盤存貨，下列應(yīng)對措施中，優(yōu)先考慮實(shí)施替代程序的是( )。
A.如果替代程序無法獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則考慮是否發(fā)表非無保留意見
B.另擇日期進(jìn)行監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)的交易實(shí)施審計(jì)程序
C.評價(jià)被審計(jì)單位有關(guān)存貨盤點(diǎn)的內(nèi)部控制，判斷是否信賴被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)結(jié)果
D.在審計(jì)報(bào)告中說明審計(jì)范圍因不可預(yù)見的情況受到限制
【正確答案】 B
【知 識 點(diǎn)】存貨的實(shí)質(zhì)性程序
【答案解析】
如果由于天氣原因，注冊會計(jì)師無法現(xiàn)場監(jiān)盤存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期進(jìn)行監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)的交易實(shí)施審計(jì)程序。
A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期[總體審計(jì)策略-時(shí)間安排]
C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員[總體審計(jì)策略-審計(jì)資源]
D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會議的時(shí)間[總體審計(jì)策略-時(shí)間安排]
【正確答案】 A
【知 識 點(diǎn)】具體審計(jì)計(jì)劃
【答案解析】
2.在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是( )。[2009/審計(jì)證據(jù)的充分性]
A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少
C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)
D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
【正確答案】 D
【知 識 點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性
【答案解析】
為降低證據(jù)數(shù)量而調(diào)高重要性好比為被大學(xué)錄取而私自降低錄取分?jǐn)?shù)線，荒唐+可笑。
3.針對積極式詢證函，如果注冊會計(jì)師沒有收到回函，則正確的處理方式有( )。
A.與被詢證者取得聯(lián)系，要求對方做出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函
B.如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受限，發(fā)表非無保留意見
C.如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，首先應(yīng)該考慮實(shí)施替代審計(jì)程序
D.如果取得回函是必要程序，應(yīng)該考慮發(fā)表非無保留意見
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點(diǎn)】函證的實(shí)施與評價(jià)
【答案解析】
如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計(jì)師首先考慮的是實(shí)施替代審計(jì)程序，而不是直接視為審計(jì)范圍受限，發(fā)表非無保留意見，選項(xiàng)B不正確。
4.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是( )。(2012真題)
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核
B.對于特別風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊會計(jì)師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試
C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期
【正確答案】 B
【知 識 點(diǎn)】分析程序
【答案解析】
選項(xiàng)A不正確,不是每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都需要采用分析程序。選項(xiàng)C不正確，注冊會計(jì)師使用實(shí)質(zhì)性分析程序是有條件或前提的，如果使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊會計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。選項(xiàng)D不正確, 注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)也可能使用被審計(jì)單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期。
5.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)要素的有( )。
A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
B.初步業(yè)務(wù)約定書
C.財(cái)務(wù)報(bào)表
D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點(diǎn)】審計(jì)要素
【答案解析】
審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系(注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、預(yù)期使用者)、財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒征對象)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告，所以ACD正確。
6.關(guān)于審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致的審計(jì)固有限制，以下理解不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況，運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷
B.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會計(jì)師要求的全部信息
C.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞
D.審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查
【正確答案】 A
【知 識 點(diǎn)】審計(jì)的固有限制
【答案解析】
選項(xiàng)A屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)導(dǎo)致的審計(jì)的固有限制，這種限制并不是由審計(jì)程序的性質(zhì)的導(dǎo)致的，所以不恰當(dāng)。
7.檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的連續(xù)編號以及銷售明細(xì)賬，可以證明的認(rèn)定是( )。
A.截止
B.準(zhǔn)確性
C.分類
D.完整性
【正確答案】 D
【知 識 點(diǎn)】具體審計(jì)目標(biāo)
【答案解析】
檢查發(fā)貨單及銷售發(fā)票的連續(xù)編號可以證明“完整性”認(rèn)定。
8.W會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2012年集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的目的有( )。
A. 確認(rèn)最初識別的重要組成部分
B. 評估由于舞弊導(dǎo)致的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)
C. 修正最初識別的重要組成部分
D. 評估由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點(diǎn)】了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的程序
【答案解析】
四個(gè)選項(xiàng)均正確。
9.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中重要性相關(guān)的理解中，合理的有( )。
A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性是由集團(tuán)項(xiàng)目組確定的
B.特定類別的交易、賬戶余額或披露發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額，如果被合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平
C.基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)評價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性
D.組成部分注冊會計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識別出的超過臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組
【正確答案】 A, B, D
【知 識 點(diǎn)】集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
【答案解析】
如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。
10.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該與組成部分注冊會計(jì)師之間建立有效的雙向溝系，在評價(jià)與組成部分注冊會計(jì)師的溝通時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組采取的措施有( )。
A.與組成部分注冊會計(jì)師討論在評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)
B.與組成部分管理層或集團(tuán)管理層(如適用)討論在評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)
C.與集團(tuán)管理層(如適用)討論在評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)
D.確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師全部審計(jì)工作底稿
【正確答案】 A, B, C
【知 識 點(diǎn)】評價(jià)與組成部分注冊會計(jì)師的溝通
【答案解析】
集團(tuán)項(xiàng)目組在復(fù)核時(shí)，通常關(guān)注的是與導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的審計(jì)工作底稿，而不是全部的審計(jì)工作底稿，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
11.在識別出被審計(jì)單位的特別風(fēng)險(xiǎn)后，采取的下列應(yīng)對措施中，正確的有( )。(2012年A卷多項(xiàng)選擇題)
A.將特別風(fēng)險(xiǎn)所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與具體認(rèn)定相聯(lián)系
B.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行了解
C.應(yīng)當(dāng)專門針對識別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測試
【正確答案】 A, B, C
【知 識 點(diǎn)】控制測試的含義和要求, 控制測試的時(shí)間, 實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間
【答案解析】
如不信賴控制控制，不需要實(shí)施控制測試。
12.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是( )。(2012年A/B卷單項(xiàng)選擇題)
A.控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性
B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額
C.控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性
D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行
【正確答案】 A
【知 識 點(diǎn)】控制測試的含義和要求
【答案解析】
控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。
13.在確定控制測試的范圍時(shí)，以下因素很可能要求注冊會計(jì)師實(shí)施較大控制測試范圍的有( )。
A.控制執(zhí)行的頻率越低
B.控制的預(yù)期偏差率越低
C.對審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高
D.擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長
【正確答案】 C, D
【知 識 點(diǎn)】控制測試的范圍
【答案解析】
在選項(xiàng)A、B的情形下，注冊會計(jì)師控制測試的范圍越小。
14.注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)控制測試的性質(zhì)時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.注冊會計(jì)師通過分析程序可以有效測試控制運(yùn)行情況
B.注冊會計(jì)師將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用通常能夠比僅實(shí)施檢查獲取更高的保證
C.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身也不足以測試控制運(yùn)行的有效性
D.通過詢問和觀察程序往往不足以測試某些控制的運(yùn)行有效性，注冊會計(jì)師往往還需要實(shí)施檢查獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
【正確答案】 A
【知 識 點(diǎn)】控制測試的性質(zhì)
【答案解析】
選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師在了解內(nèi)部控制或測試控制運(yùn)行有效性時(shí)都不適合采用分析程序。
15.以下關(guān)于函證的說法中，正確的有( )。
A.詢證函回函必須采用紙質(zhì)形式
B.函證通常適用于函證特定賬戶余額
C.零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的銀行存款賬戶都要實(shí)施函證
D.函證通常是在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)進(jìn)行
【正確答案】 B, C, D
【知 識 點(diǎn)】函證
【答案解析】
選項(xiàng)A回函可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。
16.注冊會計(jì)師懷疑A公司應(yīng)收賬款可能被嚴(yán)重高估，則注冊會計(jì)師最應(yīng)該實(shí)施( )來證實(shí)問題。
A.函證應(yīng)收賬款
B.分析本年應(yīng)收賬款與上年的差異
C.復(fù)核應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提
D.抽取銷售發(fā)票，追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬
【正確答案】 A
【知 識 點(diǎn)】審計(jì)程序的種類
【答案解析】
函證應(yīng)收賬款最能證明應(yīng)收賬款是否被高估，選項(xiàng)A正確。
17.以下情形中，注冊會計(jì)師可以不對銀行賬戶實(shí)施函證的是( )
A.零余額銀行賬戶
B.銀行存款、借款及金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息不重要
C.銀行存款、借款及金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低
D.銀行賬戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低
【正確答案】 C
【知 識 點(diǎn)】函證的內(nèi)容
【答案解析】
選項(xiàng)C恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行賬戶實(shí)施函證，除非有充分證據(jù)表明銀行存款、借款及金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，否則，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證。
18.如果存在下列情形之一，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定需要修改或追加哪些審計(jì)程序予以解決，并考慮存在的情形對審計(jì)其他方面的影響( )。
A.從某一來源獲取的審計(jì)證據(jù)與從另一來源獲取的審計(jì)證據(jù)一致
B.從某一來源獲取的審計(jì)證據(jù)與從另一來源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致
C.注冊會計(jì)師對用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性存有疑慮
D.注冊會計(jì)師對管理層誠信和道德價(jià)值觀存有疑慮
【正確答案】 B, C
【知 識 點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性
【答案解析】
根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1301號——審計(jì)證據(jù)》規(guī)定，如果存在下列情形之一，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定需要修改或追加哪些審計(jì)程序予以解決，并考慮存在的情形對審計(jì)其他方面的影響:(1)從某一來源獲取的審計(jì)證據(jù)與從另一來源獲取的不一致;(2)注冊會計(jì)師對用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性存有疑慮。
19.下列關(guān)于分析程序的用法中，不正確的是( )。
A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序
B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序
C.將分析程序用作控制測試
D.將分析程序用作對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核
【正確答案】 C
【知 識 點(diǎn)】分析程序的目的
【答案解析】
請見教材P133，注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序的情形和目的有三種：(1)用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境;(2)當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，用作實(shí)質(zhì)性程序;(3)在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。由于分析程序是通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價(jià)財(cái)務(wù)信息，因此分析程序不用于控制測試，選項(xiàng)C不正確。
20.注冊會計(jì)師函證應(yīng)收賬款的目的包括( )。
A. 證實(shí)應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性和正確性
B. 證實(shí)應(yīng)收賬款記錄的完整性
C. 證實(shí)應(yīng)收賬款存在
D. 證實(shí)應(yīng)收賬款所有權(quán)
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點(diǎn)】應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序
【答案解析】
選項(xiàng)A、C、D均屬于函證應(yīng)收賬款的目的。函證應(yīng)收賬款獲取的審計(jì)證據(jù)對于證明應(yīng)收賬款完整性無效。
21.針對應(yīng)收賬款函證的替代審計(jì)程序，以下事項(xiàng)中，的是( )。
A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制
B.檢查有關(guān)原始憑據(jù)，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本等
C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況
【正確答案】 B
【知 識 點(diǎn)】應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序
【答案解析】
選項(xiàng)B最恰當(dāng)。抽查有關(guān)的原始憑證，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本等，可以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。
22.關(guān)于注冊會計(jì)師對歸檔后的審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)，下列說法中，錯(cuò)誤的是( )。(教材P201/10.3)
A.注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分，注冊會計(jì)師可以對審計(jì)工作底稿作出補(bǔ)充
B.注冊會計(jì)師可以就審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的例外情況實(shí)施追加審計(jì)程序，并增加新的審計(jì)工作底稿
C.注冊會計(jì)師可以對審計(jì)檔案作事務(wù)性的變動(dòng)
D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的理由、時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員
【正確答案】 C
【知 識 點(diǎn)】審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)
【答案解析】
選項(xiàng)C錯(cuò)誤。審計(jì)工作底稿在歸整期間的變動(dòng)屬于事務(wù)性的變動(dòng)，如果審計(jì)工作底稿歸檔成為審計(jì)檔案后的變動(dòng)則不屬于事務(wù)性的變動(dòng)。審計(jì)工作底稿歸檔成為審計(jì)檔案后不能隨意變動(dòng)，除非例外的兩種情形：(1)注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。(2)審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論。
23.以下關(guān)于屬于審計(jì)完成階段工作底稿的是( )。
A.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
B.被審計(jì)單位提交資料清單
C.審計(jì)工作完成情況核對表
D.對內(nèi)部審計(jì)職能的評價(jià)
【正確答案】 C
【知 識 點(diǎn)】審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu)
【答案解析】
選項(xiàng)ABD都屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作底稿。
24.注冊會計(jì)師在了解專家的專長領(lǐng)域時(shí)，可能無須了解下列( )方面。
A.與審計(jì)相關(guān)的、管理層的專家專長領(lǐng)域的進(jìn)一步細(xì)分信息
B.審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則、質(zhì)量控制政策與程序是否適用
C.專家使用的假設(shè)和方法在專家的專長領(lǐng)域是否得到普遍認(rèn)可
D.專家使用的內(nèi)部數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)或信息的性質(zhì)
【正確答案】 B
【知 識 點(diǎn)】了解專家的專長領(lǐng)域
【答案解析】
選B的主要依據(jù)不在于B本身，而在于A、C、D是應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容。無論專家來自事務(wù)所內(nèi)部還是外部，專家的專長領(lǐng)域必然是注冊會計(jì)師專業(yè)領(lǐng)域以外的其他領(lǐng)域，審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則、質(zhì)量控制政策與程序不適用于這些領(lǐng)域。
25.[2010年多項(xiàng)選擇題-對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施審計(jì)程序的考慮因素]在確定對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素有( )。
A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.對甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評估
C.對擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評價(jià)
D.是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作
【正確答案】 A, B, C
【知 識 點(diǎn)】利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作
【答案解析】
按規(guī)定，注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于下列因素：
(1)相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(本題選項(xiàng)A)。
(2)對內(nèi)部審計(jì)工作的評估。包括評估內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對客觀性的影響、內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注等(本題選項(xiàng)B)。
(3)對內(nèi)部審計(jì)的特定工作的評價(jià)。這里的內(nèi)部審計(jì)特定工作是指注冊會計(jì)師擬利用的工作(本題選項(xiàng)C)。
26.在確定對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包括有( )。
A. 檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目
B. 檢查其他類似項(xiàng)目
C. 觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序
D. 在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作
【正確答案】 A, B, C
【知 識 點(diǎn)】利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作
【答案解析】
教材P415。在確定對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包括有：(1)檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目;(2)檢查其他類似項(xiàng)目;(3)觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序。
27.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表，在與甲公司相關(guān)人員溝通過程的相關(guān)說法中，正確的是( )。
A. 如果甲公司設(shè)有內(nèi)部控制，為了提高審計(jì)的有效性，注冊會計(jì)師在與治理層溝通前不應(yīng)該同內(nèi)部審計(jì)人員討論相關(guān)事項(xiàng)
B. 注冊會計(jì)師在向第三方提供與治理層溝通文件的副本時(shí)，一般不需要治理層的同意
C. 對于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，注冊會計(jì)師可以采取口頭或者書面的方式溝通
D. 對于審計(jì)中的重大困難，注冊會計(jì)師可以采取口頭或者書面的方式溝通
【正確答案】 D
【知 識 點(diǎn)】溝通的過程
【答案解析】
如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊會計(jì)師可以在與治理層溝通前與內(nèi)部審計(jì)人員討論相關(guān)事項(xiàng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;除非法律法規(guī)要求向第三方提供注冊會計(jì)師與治理層的書面溝通文件的副本，否則注冊會計(jì)師在向第三方提供前可能需要事先征得治理層同意，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;要想有效地實(shí)現(xiàn)溝通目的，注冊會計(jì)師需要根據(jù)實(shí)際情況靈活選擇適當(dāng)?shù)臏贤ㄐ问?。對于溝通形式的選擇不必拘泥于固定的模式，但對于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。
28.關(guān)于注冊會計(jì)師與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間，以下事項(xiàng)中，通常不包括的內(nèi)容是( )。(2012年)
A.由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)
B.每一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定層次的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平
C.對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案
D.在審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用
【正確答案】 B
【知 識 點(diǎn)】溝通的事項(xiàng)
【答案解析】
選項(xiàng)B不適合，因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目組為了使審計(jì)程序具有不可預(yù)見性，不適合與治理層或管理層溝通認(rèn)定層次的實(shí)際執(zhí)行的重要性的金額大小。注冊會計(jì)師就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間可能考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊會計(jì)師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn);(2)注冊會計(jì)師對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;(3)在審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用。
29.在首次接受委托前，關(guān)于后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師溝通，以下表述中，恰當(dāng)有( )。
A.溝通的目的是為了確定是否接受委托
B.溝通的目的是為了取得前任注冊會計(jì)師審計(jì)工作底稿
C.溝通是確定是否能夠承接業(yè)務(wù)
D.溝通是為了了解變更委托的原因，獲知被審計(jì)單位與前任在會計(jì)、審計(jì)問題上存在重大意見分歧時(shí)，后任應(yīng)當(dāng)慎重考慮是否接受委托
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點(diǎn)】接受委托前的溝通
【答案解析】
選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在接受委托前，后任在征得被審計(jì)單位同意后應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與前任進(jìn)行溝通，此時(shí)后任與前任之間溝通目的非常明確，即判斷是否接受財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托，而不是利用前任審計(jì)工作底稿獲取形成審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)。
30.如果由于天氣原因，注冊會計(jì)師無法現(xiàn)場監(jiān)盤存貨，下列應(yīng)對措施中，優(yōu)先考慮實(shí)施替代程序的是( )。
A.如果替代程序無法獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則考慮是否發(fā)表非無保留意見
B.另擇日期進(jìn)行監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)的交易實(shí)施審計(jì)程序
C.評價(jià)被審計(jì)單位有關(guān)存貨盤點(diǎn)的內(nèi)部控制，判斷是否信賴被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)結(jié)果
D.在審計(jì)報(bào)告中說明審計(jì)范圍因不可預(yù)見的情況受到限制
【正確答案】 B
【知 識 點(diǎn)】存貨的實(shí)質(zhì)性程序
【答案解析】
如果由于天氣原因，注冊會計(jì)師無法現(xiàn)場監(jiān)盤存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期進(jìn)行監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)的交易實(shí)施審計(jì)程序。