知識點：認定層次
檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的連續(xù)編號以及銷售明細賬，可以證明的認定是( )。
A.截止
B.準確性
C.分類
D.完整性
【答案】D
【解析】檢查發(fā)貨單及銷售發(fā)票的連續(xù)編號可以證明“完整性”認定。
比較價格清單與發(fā)票上的單價、發(fā)貨單與銷售訂單上的數(shù)量是否一致，重新計算發(fā)票的金額，該程序與營業(yè)收入的( )認定最相關(guān)。
A.存在
B.準確性
C.計價與分攤
D.完整性
【答案】B
【解析】檢查單價與數(shù)量，是直接與收入的金額相關(guān)，可以證明“準確性”認定。
被審計單位將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，則違反了交易的( )認定。
A.發(fā)生
B.準確性
C.分類
D.存在
【答案】C
【解析】出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入應(yīng)記錄為營業(yè)外收入，不是營業(yè)收入，所以屬于違反了交易的“分類”認定。
注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)甲公司的會計處理存在下列事實，其中表明“準確性”認定錯誤的是( )。
A.甲公司將營業(yè)收入150萬元記為1500萬元
B.虛構(gòu)一筆30萬元的營業(yè)收入
C.將營業(yè)收入10萬元錯記為營業(yè)外收入
D.將2010年12月28日營業(yè)收入20萬元計入2011年1月5日營業(yè)收入賬戶中
【答案】A
【解析】A：是屬于營業(yè)收入的金額錯誤，違反了營業(yè)收入“準確性”認定;B：虛構(gòu)一筆收入違反了營業(yè)收入的“發(fā)生”認定;C：違反了營業(yè)收入的“分類”認定;D:違反了營業(yè)收入的“截止”認定。
知識點：認定
注冊會計師已獲取被審計單位將2012年12月銷售業(yè)務(wù)的營業(yè)收入記入了2013年1月的營業(yè)收入的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則注冊會計師應(yīng)當界定營業(yè)收入的( )認定存在重大錯報。
A.發(fā)生
B.準確性
C.截止
D.存在
【答案】C
【解析】該筆業(yè)務(wù)已經(jīng)確定是發(fā)生的，被審計單位入賬的時間錯誤，屬于截止認定錯誤，選項C正確。
知識點：固有限制
以下關(guān)于審計的固有限制的說法中不正確的是( )。
A.由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定進行審計工作，也不可避免的存在某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險
B.完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，并不能表明注冊會計師沒有按照實際準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作
C.審計固有限制并不能作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由
D.審計固有限制決定了具體的審計程序無助于減輕固有限制的影響
【答案】D
【解析】D：相關(guān)審計準則規(guī)定的具體的審計程序有助于減輕固有限制的影響。
知識點：職業(yè)判斷
在注冊會計師計劃和實施審計工作時要運用職業(yè)判斷，以下關(guān)于職業(yè)判斷的說法中不正確的是( )。
A.在審計過程中作出的職業(yè)判斷要適當?shù)挠涗?BR> B.向內(nèi)部和外部的適當?shù)娜藛T咨詢審計過程中遇到的疑難問題或者爭議的事項，有助于注冊會計師作出合理和有依據(jù)的判斷
C.在決策缺乏充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，職業(yè)判斷可以成為作出決策的正當理由
D.在整個審計過程中都要運用職業(yè)判斷
【答案】C
【解析】C：如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持或缺乏充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷并不能成為作出決策的正當理由。
知識點：職業(yè)懷疑態(tài)度
以下關(guān)于注冊會計師的職業(yè)懷疑態(tài)度的說法中，錯誤的是( )。
A.注冊會計師不應(yīng)使用管理層聲明替代對重要應(yīng)收賬款的函證
B.注冊會計師在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑
C.注冊會計師要對表明可能存在舞弊的情況保持警覺
D.注冊會計師不可以考慮過去對管理層誠實、正直的看法
【答案】D
【解析】D：注冊會計師可以考慮過去對管理層誠實、正直的看法，但是即使注冊會計師認為管理層和治理層是誠實、正直的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。
知識點：管理層、治理層以及注冊會計師的責(zé)任
以下關(guān)于管理層、治理層以及注冊會計師的責(zé)任的說法中不恰當?shù)氖? )。
A.按照審計準則規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任
B.注冊會計師在不違反獨立性的前提下為管理層編制財務(wù)報表提供協(xié)助，此時注冊會計師要與管理層共同對財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任
C.注冊會計師審計不能減輕管理層和治理層的責(zé)任
D.注冊會計師通過簽署審計報告確認其責(zé)任
【答案】B
【解析】注冊會計師在不違反獨立性的前提下為管理層和治理層編制財務(wù)報表提供協(xié)助，此時管理層仍然對編制財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任，注冊會計師并不承擔(dān)編制財務(wù)報表的責(zé)任。
知識點：財務(wù)報表的編制
以下關(guān)于財務(wù)報表的編制的說法中，不正確的是( )。
A.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)
B.通用目的編制基礎(chǔ)主要是會計準則和會計制度
C.財務(wù)報表旨在提供有關(guān)被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息
D.如果會計準則與提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以最有利于被審計單位的文件為準
【答案】D
【解析】D：如果會計準則與提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以具有權(quán)威性的文件為準。
知識點：公眾利益實體
如果ABC會計師事務(wù)所與其他事務(wù)所構(gòu)成聯(lián)合體且( )，則應(yīng)被視為與其他事務(wù)所屬于同一個網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所。
A.共享收益、共擔(dān)成本
B.以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)
C.共享同一質(zhì)量控制政策與程序
D.共享同一所有權(quán)、控制或管理
【答案】ACD
【解析】如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)，所以B不選。
知識點：關(guān)聯(lián)實體
下列關(guān)于關(guān)聯(lián)實體的說法中，恰當?shù)挠? )。
A.能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實體，且客戶對該實體重要則屬于關(guān)聯(lián)實體
B.受到客戶直接控制的實體屬于關(guān)聯(lián)實體
C.客戶擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響，在實體內(nèi)的經(jīng)濟利益對客戶重要則屬于關(guān)聯(lián)實體
D.與客戶處于同一控制下的實體，且該實體和客戶對其控制方都很重要則屬于關(guān)聯(lián)實體
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD的情形都符合關(guān)聯(lián)實體的特征。
知識點：業(yè)務(wù)期間
下列關(guān)于業(yè)務(wù)期間的說法中，正確的有( )。
A.業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止
B.如果審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告兩者時間孰晚為準
C.如果審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告兩者時間孰早為準
D.業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至財務(wù)報表報出之日止
【答案】AB
【解析】業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。如果審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告兩者時間孰晚為準。
知識點：連續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)
如果會計師事務(wù)所不能在合并或收購生效日前終止目前存在的利益或關(guān)系，但被審計單位治理層要求會計師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，此時只有同時滿足以下( )條件會計師事務(wù)所才能同意這一要求。
A.在合并或收購生效日起的六個月內(nèi)，盡快終止目前存在的利益或關(guān)系
B.存在利益或關(guān)系的人員不得作為審計項目組成員
C.存在利益或關(guān)系的人員不得負責(zé)項目質(zhì)量控制復(fù)核
D.擬采取適當?shù)倪^渡性措施，并就此與治理層討論
【答案】ABCD
【解析】如果會計師事務(wù)所不能在合并或收購生效日前終止目前存在的利益或關(guān)系，但被審計單位治理層要求會計師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，只有同時滿足以下條件時才能同意這一要求：
(1)在合并或收購生效日起的六個月內(nèi)，盡快終止目前存在的利益或關(guān)系;
(2)存在利益或關(guān)系的人員不得作為審計項目組成員，也不得負責(zé)項目質(zhì)量控制復(fù)核;
(3)擬采取適當?shù)倪^渡性措施，并就此與治理層討論。
知識點：主要近親屬
如果項目組成員的主要近親屬在審計客戶擔(dān)任( )，則通過合理安排項目組成員的工作也難以將對其獨立性產(chǎn)生的不利影響降低至可接受水平。
A.CEO
B.CFO
C.總經(jīng)理
D.銷售經(jīng)理
【答案】ABC
【解析】選項A、B、C中的相關(guān)職務(wù)會全面影響財務(wù)報表，安排項目組成員審計任何領(lǐng)域都可能屬于其主要近親屬的職責(zé)范圍。D選項中的職務(wù)只涉及到財務(wù)報表的部分項目，可以通過合理安排項目組成員的工作來將其對獨立性產(chǎn)生的不利影響降低到可接受水平。
知識點：向公眾利益實體提供非鑒證服務(wù)
如果審計客戶成為公眾利益實體，在同時滿足下列( )條件時，會計師事務(wù)所向其提供非鑒證服務(wù)不會損害獨立性。
A.以往向該實體提供的非鑒證服務(wù)符合中國注冊會計師職業(yè)道德守則的規(guī)定
B.在客戶成為公眾利益實體之后，盡快終止職業(yè)道德守則不允許向公眾利益實體提供的非鑒證服務(wù)
C.在必要時已采取防范措施消除對獨立性產(chǎn)生的不利影響，或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> D.在客戶成為公眾利益實體之前，盡快終止職業(yè)道德守則不允許向公眾利益實體提供的非鑒證服務(wù)
【答案】ABCD
【解析】如果審計客戶成為公眾利益實體，在同時滿足下列條件時，會計師事務(wù)所向其提供非鑒證服務(wù)不會損害獨立性：
(1)以往向該實體提供的非鑒證服務(wù)符合中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)向非公眾利益實體提供非鑒證服務(wù)的規(guī)定：
(2)在客戶成為公眾利益實體之前終止，或之后盡快終止中國注冊會計師職業(yè)道德守則不允許向公眾利益實體提供的非鑒證服務(wù);
(3)在必要時已采取防范措施消除對獨立性產(chǎn)生的不利影響，或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> 知識點：會計處理適當性
如果被審計單位財務(wù)建議的有效性取決于某一特定會計處理，在同時存在下列( )情形時，會計師事務(wù)所不得為被審計單位提供此類財務(wù)服務(wù)。
A.財務(wù)建議的結(jié)果僅影響某項流動負債
B.財務(wù)建議的結(jié)果將對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響
C.相關(guān)會計處理方法存在可選擇性
D.審計項目組對有關(guān)會計處理的適當性存有疑問
【答案】BD
【解析】選項B、D屬于準則規(guī)定;選項A影響某項流動負債與能否對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響之間并無必然聯(lián)系;選項C會計處理方法存在可選擇性并不一定會導(dǎo)致對會計處理的適當性存有疑問。
知識點：密切關(guān)系
會計師事務(wù)所長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某一客戶的審計業(yè)務(wù)，將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴重程度主要取決于下列( )因素。
A.該人員加入審計項目組的時間長短
B.該人員在審計項目組中的角色
C.審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)
D.客戶的管理團隊是否發(fā)生變動
【答案】ABCD
【解析】不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素：
(1)該人員加入審計項目組的時間長短;
(2)該人員在審計項目組中的角色;
(3)會計師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu);
(4)審計業(yè)務(wù)的性質(zhì);
(5)客戶的管理團隊是否發(fā)生變動;
(6)客戶的會計和報告問題的性質(zhì)或復(fù)雜程度是否發(fā)生變化。
知識點：擬加入審計客戶
針對審計項目組某成員擬加入審計客戶的說法中，正確的有( )。
A.如果審計項目組某成員參與審計業(yè)務(wù)時，知道自己在未來一段時間可能加入審計客戶時，將因自身利益產(chǎn)生不利影響
B.會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，要求審計項目組成員在與審計客戶協(xié)商受雇于該客戶時，向會計師事務(wù)所報告
C.會計師事務(wù)所在收到報告后，并在必要時應(yīng)采取相應(yīng)的措施來消除或降低由此帶來的不利影響
D.會計師事務(wù)得知項目組成員可能加入被審計單位時應(yīng)將其解雇
【答案】ABC
【解析】如果審計項目組某成員參與審計業(yè)務(wù)，當知道自己在未來某一時間將要或有可能加入審計客戶時，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，要求審計項目組成員在與審計客戶協(xié)商受雇于該客戶時，向會計師事務(wù)所報告。在接到報告后，會計師事務(wù)所應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> 知識點：獨立性
以下有關(guān)獨立性的說法中，正確的有( )。
A.獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性
B.不同的會計師事務(wù)所人員對獨立性承擔(dān)相同的責(zé)任
C.獨立性對內(nèi)心狀態(tài)和外在表現(xiàn)都提出了要求
D.在判斷獨立性時，注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷
【答案】ACD
【解析】選項B由于會計師事務(wù)所規(guī)模、結(jié)構(gòu)和組織形式不同，會計師事務(wù)所人員對獨立性承擔(dān)的責(zé)任也不同。
知識點：自我評價
XYZ會計師事務(wù)所A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2013年財務(wù)報表。如果XYZ會計師事務(wù)所為甲公司提供信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。下列情形中可能會產(chǎn)生此類不利影響的是( )。
A.設(shè)計或操作不構(gòu)成會計記錄組成部分的信息系統(tǒng)
B.對甲公司自行設(shè)計并操作的系統(tǒng)進行評價
C.為甲公司設(shè)計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)
D.操作由第三方開發(fā)的會計軟件
【答案】C
【解析】選項C，如果注冊會計師設(shè)計的信息系統(tǒng)與財務(wù)報告有關(guān)，則會因自我評價產(chǎn)生不利影響。
XYZ會計師事務(wù)所A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2013年財務(wù)報表。如果XYZ會計師事務(wù)所向甲公司提供內(nèi)部審計服務(wù)，則在進行財務(wù)報表審計時將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。下列情形中不會產(chǎn)生此類不利影響的是( )。
A.回答甲公司內(nèi)部審計人員對收入確認的會計準則理解的疑惑
B.代表管理層向治理層報告內(nèi)部審計活動的結(jié)果
C.為甲公司制定內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針
D.執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序
【答案】A
【解析】選項A不屬于注冊會計師提供的因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響的內(nèi)部控制服務(wù)，因為注冊會計師僅利用其專業(yè)知識對內(nèi)部審計人員的工作進行指導(dǎo)，并未承擔(dān)對內(nèi)部審計工作的責(zé)任。
知識點：非公眾利益實體
在ABC會計師事務(wù)所不承擔(dān)管理層職責(zé)的情況下，其向非公眾利益實體的審計客戶提供的下列信息系統(tǒng)服務(wù)中，將對獨立性產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.為被審計單位擴展第三方開發(fā)的財務(wù)信息系統(tǒng)的功能
B.評價由第三方設(shè)計并操作的系統(tǒng)
C.對被審計單位自行設(shè)計并操作的系統(tǒng)提出建議
D.設(shè)計與財務(wù)報告無關(guān)的信息系統(tǒng)
【答案】A
【解析】選項A為被審計單位擴展第三方開發(fā)的財務(wù)信息系統(tǒng)的功能，會導(dǎo)致因自我評價產(chǎn)生的不利影響。選項B、C、D則屬于不會影響審計獨立性的特定情形。
知識點：關(guān)鍵審計合伙人
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師是關(guān)鍵審計合伙人，從2010年開始連續(xù)擔(dān)任甲上市公司財務(wù)報表審計的項目負責(zé)人，如果因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，則可以延長到( )年以前將A注冊會計師替換出項目組。
A.2013
B.2014
C.2015
D.2016
【答案】D
【解析】會計師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項D正確。
如果關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響，除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布了已審計財務(wù)報表，其涵蓋期間不少于( )，并且該合伙人不是該財務(wù)報表的審計項目組成員，否則獨立性將視為受到損害。
A.12個月
B.6個月
C.24個月
D.36個月
【答案】A
【解析】如果某一關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響，除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布了已審計財務(wù)報表，其涵蓋期間不少于十二個月，并且該合伙人不是該財務(wù)報表的審計項目組成員，否則獨立性將視為受到損害。
知識點：職業(yè)行為原則
以下關(guān)于職業(yè)道德基本原則的表述中，針對良好的職業(yè)行為原則的是( )。
注冊會計師應(yīng)當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷
B.注冊會計師不受外來力量控制、支配，按照一定之歸行事
C.注冊會計師不得損害職業(yè)形象
D.注冊會計師應(yīng)當警惕無意泄密的可能性，特別是警惕無意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性
【答案】C
【解析】選項A是針對客觀和公正原則的表述;選項B是針對獨立性原則的表述;選項D是針對保密原則的表述;選項C正確。
知識點：重大沖突
如果某項重大沖突未能解決，注冊會計師的下列做法中不正確的是( )。
A.考慮向相關(guān)職業(yè)團體獲取專業(yè)建議
B.考慮向相關(guān)法律顧問獲取專業(yè)建議
C.向事務(wù)所內(nèi)部的適當人員咨詢
D.在采取相關(guān)措施后如果道德沖突仍未解決，注冊會計師必要時可以與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)
【答案】D
【解析】在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，注冊會計師應(yīng)當在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)。
知識點：外在壓力
下列不會因外在壓力對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.項目組成員A注冊會計師除非同意被審計單位的不恰當會計處理，否則將影響晉升
B.會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅
C.審計客戶聲稱將起訴會計師事務(wù)所
D.會計師事務(wù)所為審計客戶推介其股票
【答案】D
【解析】選項D屬于過度推介產(chǎn)生的不利影響。
知識點：良好職業(yè)行為
注冊會計師的下列行為有損其良好職業(yè)行為的是( )。
A.向公眾真實地傳遞信息推介自己
B.依據(jù)事實對其他會員的工作進行比較
C.夸大宣傳擁有的資質(zhì)
D.向公眾宣傳自己的工作地點和工作范圍
【答案】C
【解析】選項ABD不一定損害注冊會計師的良好職業(yè)聲譽，注冊會計師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實、得體，就不會損害其良好職業(yè)行為。
知識點：防范措施
在具體工作中，應(yīng)對不利影響的防范措施包括會計師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施，下面說法中正確的是( )。
A.會計師事務(wù)所只需要針對公眾利益實體制定有關(guān)政策和程序，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核
B.會計師事務(wù)所只需要向項目合伙人提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實體的名單，并要求其與之保持獨立
C.注冊會計師只需要與審計客戶的管理層討論有關(guān)職業(yè)道德問題
D.會計師事務(wù)所向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費的范圍
【答案】D
【解析】選項A，會計師事務(wù)所應(yīng)該根據(jù)實際情況來判斷是否需要對非公眾利益實體實施項目質(zhì)量控制復(fù)核;選項B，應(yīng)該是向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實體的名單，并要求合伙人和專業(yè)人員與之保持獨立;選項C,注冊會計師應(yīng)該與審計客戶的治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題。
檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的連續(xù)編號以及銷售明細賬，可以證明的認定是( )。
A.截止
B.準確性
C.分類
D.完整性
【答案】D
【解析】檢查發(fā)貨單及銷售發(fā)票的連續(xù)編號可以證明“完整性”認定。
比較價格清單與發(fā)票上的單價、發(fā)貨單與銷售訂單上的數(shù)量是否一致，重新計算發(fā)票的金額，該程序與營業(yè)收入的( )認定最相關(guān)。
A.存在
B.準確性
C.計價與分攤
D.完整性
【答案】B
【解析】檢查單價與數(shù)量，是直接與收入的金額相關(guān)，可以證明“準確性”認定。
被審計單位將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，則違反了交易的( )認定。
A.發(fā)生
B.準確性
C.分類
D.存在
【答案】C
【解析】出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入應(yīng)記錄為營業(yè)外收入，不是營業(yè)收入，所以屬于違反了交易的“分類”認定。
注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)甲公司的會計處理存在下列事實，其中表明“準確性”認定錯誤的是( )。
A.甲公司將營業(yè)收入150萬元記為1500萬元
B.虛構(gòu)一筆30萬元的營業(yè)收入
C.將營業(yè)收入10萬元錯記為營業(yè)外收入
D.將2010年12月28日營業(yè)收入20萬元計入2011年1月5日營業(yè)收入賬戶中
【答案】A
【解析】A：是屬于營業(yè)收入的金額錯誤，違反了營業(yè)收入“準確性”認定;B：虛構(gòu)一筆收入違反了營業(yè)收入的“發(fā)生”認定;C：違反了營業(yè)收入的“分類”認定;D:違反了營業(yè)收入的“截止”認定。
知識點：認定
注冊會計師已獲取被審計單位將2012年12月銷售業(yè)務(wù)的營業(yè)收入記入了2013年1月的營業(yè)收入的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則注冊會計師應(yīng)當界定營業(yè)收入的( )認定存在重大錯報。
A.發(fā)生
B.準確性
C.截止
D.存在
【答案】C
【解析】該筆業(yè)務(wù)已經(jīng)確定是發(fā)生的，被審計單位入賬的時間錯誤，屬于截止認定錯誤，選項C正確。
知識點：固有限制
以下關(guān)于審計的固有限制的說法中不正確的是( )。
A.由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定進行審計工作，也不可避免的存在某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險
B.完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，并不能表明注冊會計師沒有按照實際準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作
C.審計固有限制并不能作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由
D.審計固有限制決定了具體的審計程序無助于減輕固有限制的影響
【答案】D
【解析】D：相關(guān)審計準則規(guī)定的具體的審計程序有助于減輕固有限制的影響。
知識點：職業(yè)判斷
在注冊會計師計劃和實施審計工作時要運用職業(yè)判斷，以下關(guān)于職業(yè)判斷的說法中不正確的是( )。
A.在審計過程中作出的職業(yè)判斷要適當?shù)挠涗?BR> B.向內(nèi)部和外部的適當?shù)娜藛T咨詢審計過程中遇到的疑難問題或者爭議的事項，有助于注冊會計師作出合理和有依據(jù)的判斷
C.在決策缺乏充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，職業(yè)判斷可以成為作出決策的正當理由
D.在整個審計過程中都要運用職業(yè)判斷
【答案】C
【解析】C：如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持或缺乏充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷并不能成為作出決策的正當理由。
知識點：職業(yè)懷疑態(tài)度
以下關(guān)于注冊會計師的職業(yè)懷疑態(tài)度的說法中，錯誤的是( )。
A.注冊會計師不應(yīng)使用管理層聲明替代對重要應(yīng)收賬款的函證
B.注冊會計師在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑
C.注冊會計師要對表明可能存在舞弊的情況保持警覺
D.注冊會計師不可以考慮過去對管理層誠實、正直的看法
【答案】D
【解析】D：注冊會計師可以考慮過去對管理層誠實、正直的看法，但是即使注冊會計師認為管理層和治理層是誠實、正直的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。
知識點：管理層、治理層以及注冊會計師的責(zé)任
以下關(guān)于管理層、治理層以及注冊會計師的責(zé)任的說法中不恰當?shù)氖? )。
A.按照審計準則規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任
B.注冊會計師在不違反獨立性的前提下為管理層編制財務(wù)報表提供協(xié)助，此時注冊會計師要與管理層共同對財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任
C.注冊會計師審計不能減輕管理層和治理層的責(zé)任
D.注冊會計師通過簽署審計報告確認其責(zé)任
【答案】B
【解析】注冊會計師在不違反獨立性的前提下為管理層和治理層編制財務(wù)報表提供協(xié)助，此時管理層仍然對編制財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任，注冊會計師并不承擔(dān)編制財務(wù)報表的責(zé)任。
知識點：財務(wù)報表的編制
以下關(guān)于財務(wù)報表的編制的說法中，不正確的是( )。
A.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)
B.通用目的編制基礎(chǔ)主要是會計準則和會計制度
C.財務(wù)報表旨在提供有關(guān)被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息
D.如果會計準則與提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以最有利于被審計單位的文件為準
【答案】D
【解析】D：如果會計準則與提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以具有權(quán)威性的文件為準。
知識點：公眾利益實體
如果ABC會計師事務(wù)所與其他事務(wù)所構(gòu)成聯(lián)合體且( )，則應(yīng)被視為與其他事務(wù)所屬于同一個網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所。
A.共享收益、共擔(dān)成本
B.以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)
C.共享同一質(zhì)量控制政策與程序
D.共享同一所有權(quán)、控制或管理
【答案】ACD
【解析】如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)，所以B不選。
知識點：關(guān)聯(lián)實體
下列關(guān)于關(guān)聯(lián)實體的說法中，恰當?shù)挠? )。
A.能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實體，且客戶對該實體重要則屬于關(guān)聯(lián)實體
B.受到客戶直接控制的實體屬于關(guān)聯(lián)實體
C.客戶擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響，在實體內(nèi)的經(jīng)濟利益對客戶重要則屬于關(guān)聯(lián)實體
D.與客戶處于同一控制下的實體，且該實體和客戶對其控制方都很重要則屬于關(guān)聯(lián)實體
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD的情形都符合關(guān)聯(lián)實體的特征。
知識點：業(yè)務(wù)期間
下列關(guān)于業(yè)務(wù)期間的說法中，正確的有( )。
A.業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止
B.如果審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告兩者時間孰晚為準
C.如果審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告兩者時間孰早為準
D.業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至財務(wù)報表報出之日止
【答案】AB
【解析】業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。如果審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告兩者時間孰晚為準。
知識點：連續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)
如果會計師事務(wù)所不能在合并或收購生效日前終止目前存在的利益或關(guān)系，但被審計單位治理層要求會計師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，此時只有同時滿足以下( )條件會計師事務(wù)所才能同意這一要求。
A.在合并或收購生效日起的六個月內(nèi)，盡快終止目前存在的利益或關(guān)系
B.存在利益或關(guān)系的人員不得作為審計項目組成員
C.存在利益或關(guān)系的人員不得負責(zé)項目質(zhì)量控制復(fù)核
D.擬采取適當?shù)倪^渡性措施，并就此與治理層討論
【答案】ABCD
【解析】如果會計師事務(wù)所不能在合并或收購生效日前終止目前存在的利益或關(guān)系，但被審計單位治理層要求會計師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，只有同時滿足以下條件時才能同意這一要求：
(1)在合并或收購生效日起的六個月內(nèi)，盡快終止目前存在的利益或關(guān)系;
(2)存在利益或關(guān)系的人員不得作為審計項目組成員，也不得負責(zé)項目質(zhì)量控制復(fù)核;
(3)擬采取適當?shù)倪^渡性措施，并就此與治理層討論。
知識點：主要近親屬
如果項目組成員的主要近親屬在審計客戶擔(dān)任( )，則通過合理安排項目組成員的工作也難以將對其獨立性產(chǎn)生的不利影響降低至可接受水平。
A.CEO
B.CFO
C.總經(jīng)理
D.銷售經(jīng)理
【答案】ABC
【解析】選項A、B、C中的相關(guān)職務(wù)會全面影響財務(wù)報表，安排項目組成員審計任何領(lǐng)域都可能屬于其主要近親屬的職責(zé)范圍。D選項中的職務(wù)只涉及到財務(wù)報表的部分項目，可以通過合理安排項目組成員的工作來將其對獨立性產(chǎn)生的不利影響降低到可接受水平。
知識點：向公眾利益實體提供非鑒證服務(wù)
如果審計客戶成為公眾利益實體，在同時滿足下列( )條件時，會計師事務(wù)所向其提供非鑒證服務(wù)不會損害獨立性。
A.以往向該實體提供的非鑒證服務(wù)符合中國注冊會計師職業(yè)道德守則的規(guī)定
B.在客戶成為公眾利益實體之后，盡快終止職業(yè)道德守則不允許向公眾利益實體提供的非鑒證服務(wù)
C.在必要時已采取防范措施消除對獨立性產(chǎn)生的不利影響，或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> D.在客戶成為公眾利益實體之前，盡快終止職業(yè)道德守則不允許向公眾利益實體提供的非鑒證服務(wù)
【答案】ABCD
【解析】如果審計客戶成為公眾利益實體，在同時滿足下列條件時，會計師事務(wù)所向其提供非鑒證服務(wù)不會損害獨立性：
(1)以往向該實體提供的非鑒證服務(wù)符合中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)向非公眾利益實體提供非鑒證服務(wù)的規(guī)定：
(2)在客戶成為公眾利益實體之前終止，或之后盡快終止中國注冊會計師職業(yè)道德守則不允許向公眾利益實體提供的非鑒證服務(wù);
(3)在必要時已采取防范措施消除對獨立性產(chǎn)生的不利影響，或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> 知識點：會計處理適當性
如果被審計單位財務(wù)建議的有效性取決于某一特定會計處理，在同時存在下列( )情形時，會計師事務(wù)所不得為被審計單位提供此類財務(wù)服務(wù)。
A.財務(wù)建議的結(jié)果僅影響某項流動負債
B.財務(wù)建議的結(jié)果將對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響
C.相關(guān)會計處理方法存在可選擇性
D.審計項目組對有關(guān)會計處理的適當性存有疑問
【答案】BD
【解析】選項B、D屬于準則規(guī)定;選項A影響某項流動負債與能否對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響之間并無必然聯(lián)系;選項C會計處理方法存在可選擇性并不一定會導(dǎo)致對會計處理的適當性存有疑問。
知識點：密切關(guān)系
會計師事務(wù)所長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某一客戶的審計業(yè)務(wù)，將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴重程度主要取決于下列( )因素。
A.該人員加入審計項目組的時間長短
B.該人員在審計項目組中的角色
C.審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)
D.客戶的管理團隊是否發(fā)生變動
【答案】ABCD
【解析】不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素：
(1)該人員加入審計項目組的時間長短;
(2)該人員在審計項目組中的角色;
(3)會計師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu);
(4)審計業(yè)務(wù)的性質(zhì);
(5)客戶的管理團隊是否發(fā)生變動;
(6)客戶的會計和報告問題的性質(zhì)或復(fù)雜程度是否發(fā)生變化。
知識點：擬加入審計客戶
針對審計項目組某成員擬加入審計客戶的說法中，正確的有( )。
A.如果審計項目組某成員參與審計業(yè)務(wù)時，知道自己在未來一段時間可能加入審計客戶時，將因自身利益產(chǎn)生不利影響
B.會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，要求審計項目組成員在與審計客戶協(xié)商受雇于該客戶時，向會計師事務(wù)所報告
C.會計師事務(wù)所在收到報告后，并在必要時應(yīng)采取相應(yīng)的措施來消除或降低由此帶來的不利影響
D.會計師事務(wù)得知項目組成員可能加入被審計單位時應(yīng)將其解雇
【答案】ABC
【解析】如果審計項目組某成員參與審計業(yè)務(wù)，當知道自己在未來某一時間將要或有可能加入審計客戶時，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，要求審計項目組成員在與審計客戶協(xié)商受雇于該客戶時，向會計師事務(wù)所報告。在接到報告后，會計師事務(wù)所應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?BR> 知識點：獨立性
以下有關(guān)獨立性的說法中，正確的有( )。
A.獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性
B.不同的會計師事務(wù)所人員對獨立性承擔(dān)相同的責(zé)任
C.獨立性對內(nèi)心狀態(tài)和外在表現(xiàn)都提出了要求
D.在判斷獨立性時，注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷
【答案】ACD
【解析】選項B由于會計師事務(wù)所規(guī)模、結(jié)構(gòu)和組織形式不同，會計師事務(wù)所人員對獨立性承擔(dān)的責(zé)任也不同。
知識點：自我評價
XYZ會計師事務(wù)所A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2013年財務(wù)報表。如果XYZ會計師事務(wù)所為甲公司提供信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。下列情形中可能會產(chǎn)生此類不利影響的是( )。
A.設(shè)計或操作不構(gòu)成會計記錄組成部分的信息系統(tǒng)
B.對甲公司自行設(shè)計并操作的系統(tǒng)進行評價
C.為甲公司設(shè)計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)
D.操作由第三方開發(fā)的會計軟件
【答案】C
【解析】選項C，如果注冊會計師設(shè)計的信息系統(tǒng)與財務(wù)報告有關(guān)，則會因自我評價產(chǎn)生不利影響。
XYZ會計師事務(wù)所A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2013年財務(wù)報表。如果XYZ會計師事務(wù)所向甲公司提供內(nèi)部審計服務(wù)，則在進行財務(wù)報表審計時將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。下列情形中不會產(chǎn)生此類不利影響的是( )。
A.回答甲公司內(nèi)部審計人員對收入確認的會計準則理解的疑惑
B.代表管理層向治理層報告內(nèi)部審計活動的結(jié)果
C.為甲公司制定內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針
D.執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序
【答案】A
【解析】選項A不屬于注冊會計師提供的因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響的內(nèi)部控制服務(wù)，因為注冊會計師僅利用其專業(yè)知識對內(nèi)部審計人員的工作進行指導(dǎo)，并未承擔(dān)對內(nèi)部審計工作的責(zé)任。
知識點：非公眾利益實體
在ABC會計師事務(wù)所不承擔(dān)管理層職責(zé)的情況下，其向非公眾利益實體的審計客戶提供的下列信息系統(tǒng)服務(wù)中，將對獨立性產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.為被審計單位擴展第三方開發(fā)的財務(wù)信息系統(tǒng)的功能
B.評價由第三方設(shè)計并操作的系統(tǒng)
C.對被審計單位自行設(shè)計并操作的系統(tǒng)提出建議
D.設(shè)計與財務(wù)報告無關(guān)的信息系統(tǒng)
【答案】A
【解析】選項A為被審計單位擴展第三方開發(fā)的財務(wù)信息系統(tǒng)的功能，會導(dǎo)致因自我評價產(chǎn)生的不利影響。選項B、C、D則屬于不會影響審計獨立性的特定情形。
知識點：關(guān)鍵審計合伙人
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師是關(guān)鍵審計合伙人，從2010年開始連續(xù)擔(dān)任甲上市公司財務(wù)報表審計的項目負責(zé)人，如果因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，則可以延長到( )年以前將A注冊會計師替換出項目組。
A.2013
B.2014
C.2015
D.2016
【答案】D
【解析】會計師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項D正確。
如果關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響，除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布了已審計財務(wù)報表，其涵蓋期間不少于( )，并且該合伙人不是該財務(wù)報表的審計項目組成員，否則獨立性將視為受到損害。
A.12個月
B.6個月
C.24個月
D.36個月
【答案】A
【解析】如果某一關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響，除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布了已審計財務(wù)報表，其涵蓋期間不少于十二個月，并且該合伙人不是該財務(wù)報表的審計項目組成員，否則獨立性將視為受到損害。
知識點：職業(yè)行為原則
以下關(guān)于職業(yè)道德基本原則的表述中，針對良好的職業(yè)行為原則的是( )。
注冊會計師應(yīng)當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷
B.注冊會計師不受外來力量控制、支配，按照一定之歸行事
C.注冊會計師不得損害職業(yè)形象
D.注冊會計師應(yīng)當警惕無意泄密的可能性，特別是警惕無意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性
【答案】C
【解析】選項A是針對客觀和公正原則的表述;選項B是針對獨立性原則的表述;選項D是針對保密原則的表述;選項C正確。
知識點：重大沖突
如果某項重大沖突未能解決，注冊會計師的下列做法中不正確的是( )。
A.考慮向相關(guān)職業(yè)團體獲取專業(yè)建議
B.考慮向相關(guān)法律顧問獲取專業(yè)建議
C.向事務(wù)所內(nèi)部的適當人員咨詢
D.在采取相關(guān)措施后如果道德沖突仍未解決，注冊會計師必要時可以與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)
【答案】D
【解析】在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，注冊會計師應(yīng)當在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)。
知識點：外在壓力
下列不會因外在壓力對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.項目組成員A注冊會計師除非同意被審計單位的不恰當會計處理，否則將影響晉升
B.會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅
C.審計客戶聲稱將起訴會計師事務(wù)所
D.會計師事務(wù)所為審計客戶推介其股票
【答案】D
【解析】選項D屬于過度推介產(chǎn)生的不利影響。
知識點：良好職業(yè)行為
注冊會計師的下列行為有損其良好職業(yè)行為的是( )。
A.向公眾真實地傳遞信息推介自己
B.依據(jù)事實對其他會員的工作進行比較
C.夸大宣傳擁有的資質(zhì)
D.向公眾宣傳自己的工作地點和工作范圍
【答案】C
【解析】選項ABD不一定損害注冊會計師的良好職業(yè)聲譽，注冊會計師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實、得體，就不會損害其良好職業(yè)行為。
知識點：防范措施
在具體工作中，應(yīng)對不利影響的防范措施包括會計師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施，下面說法中正確的是( )。
A.會計師事務(wù)所只需要針對公眾利益實體制定有關(guān)政策和程序，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核
B.會計師事務(wù)所只需要向項目合伙人提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實體的名單，并要求其與之保持獨立
C.注冊會計師只需要與審計客戶的管理層討論有關(guān)職業(yè)道德問題
D.會計師事務(wù)所向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費的范圍
【答案】D
【解析】選項A，會計師事務(wù)所應(yīng)該根據(jù)實際情況來判斷是否需要對非公眾利益實體實施項目質(zhì)量控制復(fù)核;選項B，應(yīng)該是向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實體的名單，并要求合伙人和專業(yè)人員與之保持獨立;選項C,注冊會計師應(yīng)該與審計客戶的治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題。