第三章 涉稅服務(wù)和涉稅鑒證
1．熟悉涉稅服務(wù)的概念和特點(diǎn)，注意涉稅服務(wù)不具有證明性，服務(wù)結(jié)果一般限于委托人使用；因委托人自身需求觸發(fā)；不一定出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告。
與涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有的特點(diǎn)是（ ）。
A．委托人是的服務(wù)對象
B．服務(wù)范圍和項(xiàng)目寬泛，服務(wù)方式靈活
C．限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目
D．因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證
E．應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報(bào)告
『正確答案』CDE
2．熟悉涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的種類：稅務(wù)咨詢類服務(wù)、申報(bào)準(zhǔn)備類服務(wù)、涉稅代理類服務(wù)、其他涉稅服務(wù)。
熟悉涉稅鑒證業(yè)務(wù)的種類
（?。儆诩{稅申報(bào)類鑒證。
A．企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證
B．企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證
C．土地增值稅清算的鑒證
D．企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證
E．出口退稅鑒證
『正確答案』AC
『答案解析』BD屬于涉稅審批類鑒證
涉稅鑒證業(yè)務(wù)的種類
|
納稅申報(bào)類鑒證 |
企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證、土地增值稅清算的鑒證 |
|
涉稅審批類鑒證 |
企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證 |
|
其他涉稅鑒證 |
涉稅事項(xiàng)總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具（?。?。
A．無保留意見鑒證報(bào)告
B．保留意見鑒證報(bào)告
C．無法表示意見鑒證報(bào)告
D．否定意見鑒證報(bào)告
『正確答案』D
涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告出具規(guī)范
| 提出鑒證結(jié)論的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告 | 在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，出具含有鑒證結(jié)論的書面報(bào)告。 | 無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告 |
| 保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告 | ||
| 提出鑒證意見的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告 | 在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論，出具含有鑒證意見的書面報(bào)告。 | 無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告 |
| 否定意見的鑒證報(bào)告 |
【例題·多選題】（?。儆谠诤侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊稅務(wù)師以積極方式提出結(jié)論，出具的含有鑒證結(jié)論的書面報(bào)告。
A．肯定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告
B．無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告
C．保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告
D．無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告
E．否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告
『正確答案』BC