一、單項(xiàng)選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
1、甲公司發(fā)生分立，成立了A公司與B公司。對甲公司未繳清的稅款，以下說法正確的是（ ?。?。
A．A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務(wù)，由甲公司股東繼續(xù)履行
B．由甲公司股東繼續(xù)履行，A公司與B公司承擔(dān)連帶責(zé)任
C．A公司和B公司對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任
D．A公司和B公司履行未履行的納稅義務(wù)，甲公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任
2、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所可以向第三方提供工作底稿的情況是（ ?。?。
A．稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的
B．為了和合作方洽談業(yè)務(wù)，合作方需要查閱資產(chǎn)負(fù)債表的
C．統(tǒng)計(jì)局需要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的
D．金融機(jī)構(gòu)需要審查相關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)往來的
3、下列房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，不需要計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的是（ ）。
A．智能化樓宇設(shè)備
B．分體式空調(diào)
C．消防設(shè)備
D．地下停車場
4、行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議終止的是（ ?。?。
A．申請人因不可抗力不能參加行政復(fù)議
B．作為申請人的公民被宣告失蹤
C．申請人的法人資格終止
D．申請人按規(guī)定與被申請人達(dá)成和解
5、張某在一家晚報(bào)上連載某小說一年，前半年每月月末報(bào)社支付稿酬4000元；后半年每月月末報(bào)社支付稿酬8000元。李某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。
A．8064
B．11520
C．9840
D．8720
6、注冊稅務(wù)師受托對某企業(yè)進(jìn)行納稅審核．發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將基建工程領(lǐng)用的原材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為70000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為130000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，該企業(yè)生產(chǎn)與銷售保持均衡，則注冊稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)偮蕿椋ā 。?BR> A．0．08
B．0．05
C．0．04
D．0．0444
7、通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后（ ?。┑剿谑?、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理備案手續(xù)。
A．3個(gè)月后
B．3個(gè)月內(nèi)
C．6個(gè)月后
D．6個(gè)月內(nèi)
8、在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)中不符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)有關(guān)規(guī)定的是（ ?。?BR> A．企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除
B．投資者的工資不得在稅前扣除
C．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在其當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
D．企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，允許據(jù)實(shí)稅前扣除
9、將購買的貨物用于下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是（ ?。?BR> A．用于交際應(yīng)酬
B．用于修建廠房
C．作為職工福利
D．用于對外投資
10、某市區(qū)一生產(chǎn)企業(yè)，2013年轉(zhuǎn)讓兩年前企業(yè)自建的倉庫，成本60萬元，轉(zhuǎn)讓的收入65萬元，折舊年限按20年計(jì)算。轉(zhuǎn)讓此倉庫應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅是（ ?。┤f元。(僅考慮轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加)
A．1．8
B．2．25
C．1．86
D．1．3
二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分)
11、 注冊稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)2014年1月書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證時(shí)，有關(guān)印花稅的稅務(wù)處理正確的有（ ?。?。
A．以產(chǎn)品換材料合同，僅以產(chǎn)品同類銷售價(jià)格按適用稅率繳納銷售部分的印花稅
B．總賬賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積金額沒有變化，不需重新繳納印花稅
C．與國外科研機(jī)構(gòu)訂立技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按預(yù)期產(chǎn)品銷售收入1%付款，尚無銷售暫不繳納印花稅
D．與銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅
E．已稅合同金額發(fā)生增減時(shí)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)退稅
12、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購的說法，正確的有（ ?。?BR> A．交舊購新適用于財(cái)務(wù)制度不太健全、經(jīng)營規(guī)模不大的單位和個(gè)體工商戶
B．單位和個(gè)人辦理變更或注銷稅務(wù)登記，應(yīng)同時(shí)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)
C．納稅人辦理稅務(wù)登記后，領(lǐng)購普通發(fā)票需要辦理行政審批手續(xù)
D．對于跨省從事臨時(shí)經(jīng)營的單位申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過2萬元的保證金
E．需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理發(fā)票的開具
13、 以下涉及發(fā)票的事項(xiàng)，納稅人處理正確的有（ ?。?。
A．甲企業(yè)向A商貿(mào)公司購進(jìn)貨物一批，因采購員無法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫發(fā)票抬頭
B．甲企業(yè)向B商貿(mào)公司購進(jìn)貨物一批，由于貨物涉及品種較多，發(fā)票填列產(chǎn)品品種行次不夠，所以在發(fā)票中填寫為“貨物一批”，后附貨物清單列明貨物明細(xì)
C．甲企業(yè)向c公司銷售貨物一批，開具發(fā)票后未加蓋發(fā)票專用章，只加蓋了企業(yè)公章
D．甲商店向D企業(yè)賒銷貨物，協(xié)議約定3個(gè)月之后付清全款，甲商店按協(xié)議約定在收款當(dāng)天開具了增值稅專用發(fā)票
E．甲商店會(huì)計(jì)休假，因此委托注冊稅務(wù)師代為開具發(fā)票
14、 下列有關(guān)說法正確的有（ ）。
A．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金
B．因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤。未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金
C．對偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征
D．對騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金
E．納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起1年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息
15、 對于稅收籌劃的理解正確的有（ ）。
A．為納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以法律為界限
B．稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排
C．稅收籌劃的目的是取得“節(jié)稅”的稅收利益
D．稅收籌劃著重考慮整體稅負(fù)的輕重
E．稅收籌劃也可以在事后進(jìn)行
16、注冊稅務(wù)師審核營業(yè)外支出稅前扣除時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下（ ?。╉?xiàng)目的處理，
A．非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)
B．固定資產(chǎn)的日常修理支出
C．對境內(nèi)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)超過限額的部分
D．各項(xiàng)行政罰款
E．業(yè)務(wù)招待費(fèi)
17、某公司財(cái)務(wù)主管向注冊稅務(wù)師咨詢，關(guān)于下列股息、利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（ ?。?BR> A．為企業(yè)集資取得的利息收入
B．取得國家發(fā)行的金融債券利息收入
C．取得國債利息收入
D．個(gè)人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息
E．職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息
18、下列有關(guān)各項(xiàng)稅金的說法，正確的有（ ?。?BR> A．非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅，記人“固定資產(chǎn)清理”科目
B．企業(yè)收到出口退回的增值稅時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)稅金及附加”
C．企業(yè)根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對所得稅的影響通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算
D．企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之問發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)。直接通過“利潤分配——未分配利潤”科目進(jìn)行核算
E．企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目
19、 個(gè)體戶計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，不得在稅前扣除的各項(xiàng)支出有（ ）。
A．贊助支出
B．意外事故損失有賠償?shù)牟糠?BR> C．合同賠償金支出
D．支付的房屋租金
E．分配給投資者的股利
20、 根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則，以下情形中W省A市甲企業(yè)的決定正確的有（ ?。?。
A．A市地稅機(jī)關(guān)對甲企業(yè)作出偷稅行為的認(rèn)定，責(zé)令甲企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款、滯納金、罰款，甲企業(yè)不服，決定向W省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議
B．A市國稅機(jī)關(guān)對甲企業(yè)作出沒有按照規(guī)定使用和保管發(fā)票的認(rèn)定，責(zé)令甲企業(yè)限期改正，并繳納2000元的罰款，甲企業(yè)不服，決定向A市人民政府提出行政復(fù)議
C．國家稅務(wù)總局直接對甲企業(yè)作出稅務(wù)具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議
D．A市國稅機(jī)關(guān)稽查局對甲企業(yè)2011年度的所得稅納稅情況進(jìn)行了檢查，認(rèn)為甲企業(yè)存在少列收入、多列成本費(fèi)用的情況，作出要求甲企業(yè)補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款的決定，甲企業(yè)不服，決定向W省國稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議
E．A市國稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)對甲企業(yè)共同作出具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議
三、簡答題(共8題，50分。第1、2題5分，第4、6、8題6分，第3、7題7分，第5題8分)
21、某縣商業(yè)銀行2013年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入595萬元，逾期貸款的罰息收入13萬元。
(2)4月10日購進(jìn)有價(jià)證券800萬元(其中稅費(fèi)20萬元)，6月25日以860萬元價(jià)格賣出，另支付稅費(fèi)25萬元。
(3)4月1日受中國人民銀行委托發(fā)放貸款給國內(nèi)某房地產(chǎn)企業(yè)，金額5000萬元，貸款期限3個(gè)月，年利息率6．8%，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費(fèi)。并于季度末收到房地產(chǎn)企業(yè)支付的借款利息。
(4)對外提供理財(cái)服務(wù)，取得收入200萬元。
(5)金融機(jī)構(gòu)往來利息收入300萬元。
(6)4月末盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)出納長款6．5萬元。
要求：根據(jù)上述資料，分別闡述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的相關(guān)營業(yè)稅稅收政策，并計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅額(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。
22、 張某于2013年3月在縣城開了一家快餐廳，因一直未申報(bào)納稅，縣地稅局幾次通知其申報(bào)，其拒不申報(bào)。2013年9月14日縣地稅局稽查核定該快餐廳欠繳稅款5萬元，于2013年9月17日作出補(bǔ)繳稅款和加收滯納金，并處以罰款10萬元的決定，并送達(dá)稅務(wù)行政處罰決定書。張某認(rèn)為罰款過重，于2013年9月27日僅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了稅款和滯納金，并于同年10月14日以自己的名義，郵寄了行政復(fù)議申請書。行政復(fù)議機(jī)關(guān)以張某未繳納罰款為由作出了不予受理決定，并書面通知了李某。
問題；
(1)縣地稅局的處理是否正確?說明理由。
(2)張某能否作為申請人申請行政復(fù)議?李某申請行政復(fù)議，行政復(fù)議被申請人、行政復(fù)議機(jī)關(guān)分別是誰?
(3)張某應(yīng)于多長時(shí)間內(nèi)提出行政復(fù)議申請。
(4)行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理決定是否符合規(guī)定?并說明理由。
23、2013年，A企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模收購8企業(yè)的全資子公司C企業(yè)80%股權(quán)，故A企業(yè)決議向B企業(yè)定向增發(fā)股票3000萬股，每股增發(fā)價(jià)格為3元，同時(shí)A企業(yè)向B企業(yè)支付現(xiàn)金1000萬元。A企業(yè)和B企業(yè)為非同一控制下的獨(dú)立交易方。C企業(yè)共有股權(quán)2500萬股，假定收購日C企業(yè)每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為5元。交易各方具有合理的商業(yè)目的，承諾股權(quán)收購?fù)瓿珊?2個(gè)月內(nèi)不改變原有經(jīng)營活動(dòng)并不轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
要求：計(jì)算A企業(yè)、B企業(yè)取得股份的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)，簡要分析B企業(yè)、C企業(yè)的稅務(wù)處理。
24、 某企業(yè)進(jìn)入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值5700萬元，負(fù)債的賬面價(jià)值3300萬元，實(shí)收資本2000萬元，盈余公積800萬元，累計(jì)虧損400萬元，其中未超過可以稅前彌補(bǔ)期的虧損是100萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值6960萬元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)5900萬元，債務(wù)清理實(shí)際償還3100萬元。企業(yè)在清算期內(nèi)支付清算費(fèi)用80萬元，清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為20萬元，企業(yè)以前年度欠稅50萬元尚未繳納。根據(jù)上述資料，計(jì)算企業(yè)清算所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅和企業(yè)能夠向投資人分配的剩余資產(chǎn)。
25、 府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2010年1月～2013年2月開發(fā)“東麗家園”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2010年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載總價(jià)款17000萬元，并規(guī)定2010年3月1日動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺，于 2011年5月才開始動(dòng)工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20%的土地閑置費(fèi)。
(2)支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)2450萬元。
(3)2012年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票。
(4)發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元，已取得相關(guān)憑證。
(5)2012年4月開始銷售，可售總面積為45000m2，截止2011年8月底銷售面積為40500m2，取得收入40500萬元；尚余4500m2房屋未銷售。
(6)2012年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，公司以該項(xiàng)目尚未銷售完畢為由對此提出異議。
(7)2013年2月底，公司將剩余4500m2房屋打包銷售，收取價(jià)款4320萬元。(其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；③教育費(fèi)附加征收率為3%；④其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%)
要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(不考慮印花稅的影響)。
(1)簡要說明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2012年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由。
(2)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除?
(3)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額。
(4)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本金額。
(5)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理?
(6)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。
(7)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營業(yè)稅金及附加。
(8)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)的增值額。
(9)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。
(10)計(jì)算2013年2月公司打包銷售的4500m2房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。(11)計(jì)算2013年2月公司打包銷售的4500m2房屋的土地增值稅。
26、 某市甲、乙兩企業(yè)均為一般納稅人，甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為商業(yè)企業(yè)，甲同乙簽訂一項(xiàng)代銷協(xié)議，甲委托乙代銷產(chǎn)品，不論采取何種銷售方式，甲企業(yè)的產(chǎn)品在市場上以1000元的價(jià)格銷售，市場售價(jià)的成本率為60%。目前擬定的代銷協(xié)議中有兩個(gè)可選方案：
方案一：采取代銷手續(xù)費(fèi)方式，乙企業(yè)以每件1000元的價(jià)格對外銷售，每代銷一件收取代銷價(jià)格20%的手續(xù)費(fèi)，甲企業(yè)以每件1000元向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。
方案二：采取視同買斷方式代銷，甲企業(yè)按800元的協(xié)議價(jià)收取貨款，乙企業(yè)在市場上仍要以1000元的價(jià)格銷售甲公司的產(chǎn)品，實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額，即200元／件歸乙公司所有。
假定甲的進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬元，乙企業(yè)可售出產(chǎn)品1000件，甲按規(guī)定取得代銷清單并開具增值稅專用發(fā)票。
要求：分別從甲、乙兩個(gè)企業(yè)的角度來判斷上述兩個(gè)方案的優(yōu)劣。(除流轉(zhuǎn)稅及其附加外不考慮其他稅費(fèi)，以稅前會(huì)計(jì)利潤作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，以上價(jià)格均為不含稅價(jià)，產(chǎn)品適用增值稅稅率為17%)
27、張某剛?cè)〉米远悇?wù)師執(zhí)業(yè)證書，現(xiàn)就職于某稅務(wù)師事務(wù)所，遇到如下咨詢業(yè)務(wù)，請幫助回答：
某增值稅一般納稅人，2013年9月至12月每月均固定外購材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元，應(yīng)稅收入固定為200萬元，免稅收入分別是100萬元、50萬元、100萬元、50萬元，已知，企業(yè)外購材料用于應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目無法劃分。
請幫助分析：
(1)當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票是否必須抵扣此進(jìn)項(xiàng)稅額?該增值稅專用發(fā)票認(rèn)證、抵扣的期限是如何規(guī)定的?
(2)假設(shè)取得的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證，根據(jù)上述資料計(jì)算各月應(yīng)納的增值稅稅額。
(3)若將9月和11月取得的專用發(fā)票分別在10月和12月進(jìn)行認(rèn)證，請計(jì)算各月應(yīng)納增值稅稅額，并作出哪種發(fā)票認(rèn)證的方式更合理的結(jié)論。
28、 某稅務(wù)師事務(wù)所在2013年省注稅協(xié)會(huì)組織的行業(yè)檢查中，被查出以下問題。請分別指出下列行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任?
(1)其中注冊稅務(wù)師張某以個(gè)人名義承接代辦稅務(wù)登記業(yè)務(wù)。
(2)事務(wù)所以低于成本價(jià)收費(fèi)方式承接業(yè)務(wù)。
(3)注冊稅務(wù)師和事務(wù)所出具虛假的企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告，導(dǎo)致委托人少納所得稅稅款，經(jīng)查實(shí)情節(jié)十分嚴(yán)重。
(4)注冊稅務(wù)師和事務(wù)所出具虛假的財(cái)產(chǎn)損失鑒證報(bào)告，但被稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，未造成少納所得稅稅款。
(5)注冊稅務(wù)師同意幫助委托方偷逃稅款，雙方約定五五分成。
四、綜合分析題(本題20分)
29、資料：某縣木材加工廠，主要經(jīng)營：木質(zhì)家具的生產(chǎn)、加工、安裝；木制一次性衛(wèi)生筷子的生產(chǎn)等。會(huì)計(jì)核算采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。2013年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(假定該廠當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月辦理認(rèn)證手續(xù))：
(1)11月5日，從附近林場購進(jìn)原木一批，取得林場開具的普通發(fā)票一張，注明價(jià)款50萬元，用支票支付貨款。
(2)11月6日，購入管理用小汽車一輛，取得機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票上注明金額12萬元，增值稅稅款2．04萬元，另支付車輛購置稅1．2萬元，取得完稅憑證，款項(xiàng)已經(jīng)支付。
(3)11月8日，用銀行存款向負(fù)責(zé)運(yùn)輸購進(jìn)原木的增值稅一般納稅人運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)5000元，稅額550元。
(4)11月10日，銷售給某家具城自產(chǎn)的家具100套，每套出廠價(jià)格(不含稅)3000元，開具增值稅專用發(fā)票并收到對方開具的轉(zhuǎn)賬支票。
(5)11月11日，直接銷售給消費(fèi)者家具2套，開具普通發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)格7000元，并提供安裝服務(wù)，收取安裝費(fèi)用500元，全部款項(xiàng)直接以現(xiàn)金方式收取。
(6)11月18日，與某大型商場達(dá)成協(xié)議，由商場代銷公司生產(chǎn)的新型辦公家具，對外零售價(jià)格每套5000元，成本價(jià)3200元，協(xié)議按售出家具零售價(jià)格的10%付給商場手續(xù)費(fèi)，當(dāng)期發(fā)出家具1o套。
(7)11月20日，銷售企業(yè)用邊角料生產(chǎn)的木制一次性衛(wèi)生筷子，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的價(jià)款是50萬元，對方開出商業(yè)匯票一張。
(8)11月21日，收到稅務(wù)稽查決定書，稽查發(fā)現(xiàn)的上月部分外購原木不含稅成本價(jià)38140元(其中運(yùn)費(fèi)成本520元)，因管理不善發(fā)生了損失，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出并應(yīng)補(bǔ)繳增值稅，企業(yè)已按規(guī)定在11月25日向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了該稅款。
(9)11月23日，銷售企業(yè)使用5年的機(jī)器設(shè)備，共取得收入52000元，相應(yīng)的增值稅已經(jīng)繳納。
(10)11月25日，受托代銷新型辦公家具的商場匯回5套家具的代銷款，商場已經(jīng)直接留存了代銷手續(xù)費(fèi)，只將剩余款項(xiàng)匯回，該木材加工廠本月未取得代銷清單。
(11)11月30日，當(dāng)月受托加工的一批家具完工并以銀行存款結(jié)算，加工費(fèi)含稅收入為35100元，同時(shí)加收優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元。
(12)2012年10月末，增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額為10000元。
問題：
(1)根據(jù)上述資料的先后順序作相關(guān)的賬務(wù)處理；
(2)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅金及附加，并作相關(guān)計(jì)提稅金的賬務(wù)處理。(木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%；城建稅與教育費(fèi)附加月末統(tǒng)一計(jì)算；計(jì)算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)
1、甲公司發(fā)生分立，成立了A公司與B公司。對甲公司未繳清的稅款，以下說法正確的是（ ?。?。
A．A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務(wù)，由甲公司股東繼續(xù)履行
B．由甲公司股東繼續(xù)履行，A公司與B公司承擔(dān)連帶責(zé)任
C．A公司和B公司對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任
D．A公司和B公司履行未履行的納稅義務(wù)，甲公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任
2、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所可以向第三方提供工作底稿的情況是（ ?。?。
A．稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的
B．為了和合作方洽談業(yè)務(wù)，合作方需要查閱資產(chǎn)負(fù)債表的
C．統(tǒng)計(jì)局需要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的
D．金融機(jī)構(gòu)需要審查相關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)往來的
3、下列房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，不需要計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的是（ ）。
A．智能化樓宇設(shè)備
B．分體式空調(diào)
C．消防設(shè)備
D．地下停車場
4、行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議終止的是（ ?。?。
A．申請人因不可抗力不能參加行政復(fù)議
B．作為申請人的公民被宣告失蹤
C．申請人的法人資格終止
D．申請人按規(guī)定與被申請人達(dá)成和解
5、張某在一家晚報(bào)上連載某小說一年，前半年每月月末報(bào)社支付稿酬4000元；后半年每月月末報(bào)社支付稿酬8000元。李某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。
A．8064
B．11520
C．9840
D．8720
6、注冊稅務(wù)師受托對某企業(yè)進(jìn)行納稅審核．發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將基建工程領(lǐng)用的原材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為70000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為130000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，該企業(yè)生產(chǎn)與銷售保持均衡，則注冊稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)偮蕿椋ā 。?BR> A．0．08
B．0．05
C．0．04
D．0．0444
7、通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后（ ?。┑剿谑?、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理備案手續(xù)。
A．3個(gè)月后
B．3個(gè)月內(nèi)
C．6個(gè)月后
D．6個(gè)月內(nèi)
8、在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)中不符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)有關(guān)規(guī)定的是（ ?。?BR> A．企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除
B．投資者的工資不得在稅前扣除
C．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在其當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
D．企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，允許據(jù)實(shí)稅前扣除
9、將購買的貨物用于下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是（ ?。?BR> A．用于交際應(yīng)酬
B．用于修建廠房
C．作為職工福利
D．用于對外投資
10、某市區(qū)一生產(chǎn)企業(yè)，2013年轉(zhuǎn)讓兩年前企業(yè)自建的倉庫，成本60萬元，轉(zhuǎn)讓的收入65萬元，折舊年限按20年計(jì)算。轉(zhuǎn)讓此倉庫應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅是（ ?。┤f元。(僅考慮轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加)
A．1．8
B．2．25
C．1．86
D．1．3
二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分)
11、 注冊稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)2014年1月書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證時(shí)，有關(guān)印花稅的稅務(wù)處理正確的有（ ?。?。
A．以產(chǎn)品換材料合同，僅以產(chǎn)品同類銷售價(jià)格按適用稅率繳納銷售部分的印花稅
B．總賬賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積金額沒有變化，不需重新繳納印花稅
C．與國外科研機(jī)構(gòu)訂立技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按預(yù)期產(chǎn)品銷售收入1%付款，尚無銷售暫不繳納印花稅
D．與銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅
E．已稅合同金額發(fā)生增減時(shí)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)退稅
12、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購的說法，正確的有（ ?。?BR> A．交舊購新適用于財(cái)務(wù)制度不太健全、經(jīng)營規(guī)模不大的單位和個(gè)體工商戶
B．單位和個(gè)人辦理變更或注銷稅務(wù)登記，應(yīng)同時(shí)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)
C．納稅人辦理稅務(wù)登記后，領(lǐng)購普通發(fā)票需要辦理行政審批手續(xù)
D．對于跨省從事臨時(shí)經(jīng)營的單位申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過2萬元的保證金
E．需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理發(fā)票的開具
13、 以下涉及發(fā)票的事項(xiàng)，納稅人處理正確的有（ ?。?。
A．甲企業(yè)向A商貿(mào)公司購進(jìn)貨物一批，因采購員無法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫發(fā)票抬頭
B．甲企業(yè)向B商貿(mào)公司購進(jìn)貨物一批，由于貨物涉及品種較多，發(fā)票填列產(chǎn)品品種行次不夠，所以在發(fā)票中填寫為“貨物一批”，后附貨物清單列明貨物明細(xì)
C．甲企業(yè)向c公司銷售貨物一批，開具發(fā)票后未加蓋發(fā)票專用章，只加蓋了企業(yè)公章
D．甲商店向D企業(yè)賒銷貨物，協(xié)議約定3個(gè)月之后付清全款，甲商店按協(xié)議約定在收款當(dāng)天開具了增值稅專用發(fā)票
E．甲商店會(huì)計(jì)休假，因此委托注冊稅務(wù)師代為開具發(fā)票
14、 下列有關(guān)說法正確的有（ ）。
A．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金
B．因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤。未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金
C．對偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征
D．對騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金
E．納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起1年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息
15、 對于稅收籌劃的理解正確的有（ ）。
A．為納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以法律為界限
B．稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排
C．稅收籌劃的目的是取得“節(jié)稅”的稅收利益
D．稅收籌劃著重考慮整體稅負(fù)的輕重
E．稅收籌劃也可以在事后進(jìn)行
16、注冊稅務(wù)師審核營業(yè)外支出稅前扣除時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下（ ?。╉?xiàng)目的處理，
A．非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)
B．固定資產(chǎn)的日常修理支出
C．對境內(nèi)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)超過限額的部分
D．各項(xiàng)行政罰款
E．業(yè)務(wù)招待費(fèi)
17、某公司財(cái)務(wù)主管向注冊稅務(wù)師咨詢，關(guān)于下列股息、利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（ ?。?BR> A．為企業(yè)集資取得的利息收入
B．取得國家發(fā)行的金融債券利息收入
C．取得國債利息收入
D．個(gè)人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息
E．職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息
18、下列有關(guān)各項(xiàng)稅金的說法，正確的有（ ?。?BR> A．非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅，記人“固定資產(chǎn)清理”科目
B．企業(yè)收到出口退回的增值稅時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)稅金及附加”
C．企業(yè)根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對所得稅的影響通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算
D．企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之問發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)。直接通過“利潤分配——未分配利潤”科目進(jìn)行核算
E．企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目
19、 個(gè)體戶計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，不得在稅前扣除的各項(xiàng)支出有（ ）。
A．贊助支出
B．意外事故損失有賠償?shù)牟糠?BR> C．合同賠償金支出
D．支付的房屋租金
E．分配給投資者的股利
20、 根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則，以下情形中W省A市甲企業(yè)的決定正確的有（ ?。?。
A．A市地稅機(jī)關(guān)對甲企業(yè)作出偷稅行為的認(rèn)定，責(zé)令甲企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款、滯納金、罰款，甲企業(yè)不服，決定向W省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議
B．A市國稅機(jī)關(guān)對甲企業(yè)作出沒有按照規(guī)定使用和保管發(fā)票的認(rèn)定，責(zé)令甲企業(yè)限期改正，并繳納2000元的罰款，甲企業(yè)不服，決定向A市人民政府提出行政復(fù)議
C．國家稅務(wù)總局直接對甲企業(yè)作出稅務(wù)具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議
D．A市國稅機(jī)關(guān)稽查局對甲企業(yè)2011年度的所得稅納稅情況進(jìn)行了檢查，認(rèn)為甲企業(yè)存在少列收入、多列成本費(fèi)用的情況，作出要求甲企業(yè)補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款的決定，甲企業(yè)不服，決定向W省國稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議
E．A市國稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)對甲企業(yè)共同作出具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議
三、簡答題(共8題，50分。第1、2題5分，第4、6、8題6分，第3、7題7分，第5題8分)
21、某縣商業(yè)銀行2013年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入595萬元，逾期貸款的罰息收入13萬元。
(2)4月10日購進(jìn)有價(jià)證券800萬元(其中稅費(fèi)20萬元)，6月25日以860萬元價(jià)格賣出，另支付稅費(fèi)25萬元。
(3)4月1日受中國人民銀行委托發(fā)放貸款給國內(nèi)某房地產(chǎn)企業(yè)，金額5000萬元，貸款期限3個(gè)月，年利息率6．8%，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費(fèi)。并于季度末收到房地產(chǎn)企業(yè)支付的借款利息。
(4)對外提供理財(cái)服務(wù)，取得收入200萬元。
(5)金融機(jī)構(gòu)往來利息收入300萬元。
(6)4月末盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)出納長款6．5萬元。
要求：根據(jù)上述資料，分別闡述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的相關(guān)營業(yè)稅稅收政策，并計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅額(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。
22、 張某于2013年3月在縣城開了一家快餐廳，因一直未申報(bào)納稅，縣地稅局幾次通知其申報(bào)，其拒不申報(bào)。2013年9月14日縣地稅局稽查核定該快餐廳欠繳稅款5萬元，于2013年9月17日作出補(bǔ)繳稅款和加收滯納金，并處以罰款10萬元的決定，并送達(dá)稅務(wù)行政處罰決定書。張某認(rèn)為罰款過重，于2013年9月27日僅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了稅款和滯納金，并于同年10月14日以自己的名義，郵寄了行政復(fù)議申請書。行政復(fù)議機(jī)關(guān)以張某未繳納罰款為由作出了不予受理決定，并書面通知了李某。
問題；
(1)縣地稅局的處理是否正確?說明理由。
(2)張某能否作為申請人申請行政復(fù)議?李某申請行政復(fù)議，行政復(fù)議被申請人、行政復(fù)議機(jī)關(guān)分別是誰?
(3)張某應(yīng)于多長時(shí)間內(nèi)提出行政復(fù)議申請。
(4)行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理決定是否符合規(guī)定?并說明理由。
23、2013年，A企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模收購8企業(yè)的全資子公司C企業(yè)80%股權(quán)，故A企業(yè)決議向B企業(yè)定向增發(fā)股票3000萬股，每股增發(fā)價(jià)格為3元，同時(shí)A企業(yè)向B企業(yè)支付現(xiàn)金1000萬元。A企業(yè)和B企業(yè)為非同一控制下的獨(dú)立交易方。C企業(yè)共有股權(quán)2500萬股，假定收購日C企業(yè)每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為5元。交易各方具有合理的商業(yè)目的，承諾股權(quán)收購?fù)瓿珊?2個(gè)月內(nèi)不改變原有經(jīng)營活動(dòng)并不轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
要求：計(jì)算A企業(yè)、B企業(yè)取得股份的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)，簡要分析B企業(yè)、C企業(yè)的稅務(wù)處理。
24、 某企業(yè)進(jìn)入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值5700萬元，負(fù)債的賬面價(jià)值3300萬元，實(shí)收資本2000萬元，盈余公積800萬元，累計(jì)虧損400萬元，其中未超過可以稅前彌補(bǔ)期的虧損是100萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值6960萬元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)5900萬元，債務(wù)清理實(shí)際償還3100萬元。企業(yè)在清算期內(nèi)支付清算費(fèi)用80萬元，清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為20萬元，企業(yè)以前年度欠稅50萬元尚未繳納。根據(jù)上述資料，計(jì)算企業(yè)清算所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅和企業(yè)能夠向投資人分配的剩余資產(chǎn)。
25、 府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2010年1月～2013年2月開發(fā)“東麗家園”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2010年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載總價(jià)款17000萬元，并規(guī)定2010年3月1日動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺，于 2011年5月才開始動(dòng)工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20%的土地閑置費(fèi)。
(2)支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)2450萬元。
(3)2012年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票。
(4)發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元，已取得相關(guān)憑證。
(5)2012年4月開始銷售，可售總面積為45000m2，截止2011年8月底銷售面積為40500m2，取得收入40500萬元；尚余4500m2房屋未銷售。
(6)2012年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，公司以該項(xiàng)目尚未銷售完畢為由對此提出異議。
(7)2013年2月底，公司將剩余4500m2房屋打包銷售，收取價(jià)款4320萬元。(其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；③教育費(fèi)附加征收率為3%；④其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%)
要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(不考慮印花稅的影響)。
(1)簡要說明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2012年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由。
(2)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除?
(3)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額。
(4)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本金額。
(5)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理?
(6)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。
(7)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營業(yè)稅金及附加。
(8)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)的增值額。
(9)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。
(10)計(jì)算2013年2月公司打包銷售的4500m2房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。(11)計(jì)算2013年2月公司打包銷售的4500m2房屋的土地增值稅。
26、 某市甲、乙兩企業(yè)均為一般納稅人，甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為商業(yè)企業(yè)，甲同乙簽訂一項(xiàng)代銷協(xié)議，甲委托乙代銷產(chǎn)品，不論采取何種銷售方式，甲企業(yè)的產(chǎn)品在市場上以1000元的價(jià)格銷售，市場售價(jià)的成本率為60%。目前擬定的代銷協(xié)議中有兩個(gè)可選方案：
方案一：采取代銷手續(xù)費(fèi)方式，乙企業(yè)以每件1000元的價(jià)格對外銷售，每代銷一件收取代銷價(jià)格20%的手續(xù)費(fèi)，甲企業(yè)以每件1000元向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。
方案二：采取視同買斷方式代銷，甲企業(yè)按800元的協(xié)議價(jià)收取貨款，乙企業(yè)在市場上仍要以1000元的價(jià)格銷售甲公司的產(chǎn)品，實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額，即200元／件歸乙公司所有。
假定甲的進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬元，乙企業(yè)可售出產(chǎn)品1000件，甲按規(guī)定取得代銷清單并開具增值稅專用發(fā)票。
要求：分別從甲、乙兩個(gè)企業(yè)的角度來判斷上述兩個(gè)方案的優(yōu)劣。(除流轉(zhuǎn)稅及其附加外不考慮其他稅費(fèi)，以稅前會(huì)計(jì)利潤作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，以上價(jià)格均為不含稅價(jià)，產(chǎn)品適用增值稅稅率為17%)
27、張某剛?cè)〉米远悇?wù)師執(zhí)業(yè)證書，現(xiàn)就職于某稅務(wù)師事務(wù)所，遇到如下咨詢業(yè)務(wù)，請幫助回答：
某增值稅一般納稅人，2013年9月至12月每月均固定外購材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元，應(yīng)稅收入固定為200萬元，免稅收入分別是100萬元、50萬元、100萬元、50萬元，已知，企業(yè)外購材料用于應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目無法劃分。
請幫助分析：
(1)當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票是否必須抵扣此進(jìn)項(xiàng)稅額?該增值稅專用發(fā)票認(rèn)證、抵扣的期限是如何規(guī)定的?
(2)假設(shè)取得的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證，根據(jù)上述資料計(jì)算各月應(yīng)納的增值稅稅額。
(3)若將9月和11月取得的專用發(fā)票分別在10月和12月進(jìn)行認(rèn)證，請計(jì)算各月應(yīng)納增值稅稅額，并作出哪種發(fā)票認(rèn)證的方式更合理的結(jié)論。
28、 某稅務(wù)師事務(wù)所在2013年省注稅協(xié)會(huì)組織的行業(yè)檢查中，被查出以下問題。請分別指出下列行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任?
(1)其中注冊稅務(wù)師張某以個(gè)人名義承接代辦稅務(wù)登記業(yè)務(wù)。
(2)事務(wù)所以低于成本價(jià)收費(fèi)方式承接業(yè)務(wù)。
(3)注冊稅務(wù)師和事務(wù)所出具虛假的企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告，導(dǎo)致委托人少納所得稅稅款，經(jīng)查實(shí)情節(jié)十分嚴(yán)重。
(4)注冊稅務(wù)師和事務(wù)所出具虛假的財(cái)產(chǎn)損失鑒證報(bào)告，但被稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，未造成少納所得稅稅款。
(5)注冊稅務(wù)師同意幫助委托方偷逃稅款，雙方約定五五分成。
四、綜合分析題(本題20分)
29、資料：某縣木材加工廠，主要經(jīng)營：木質(zhì)家具的生產(chǎn)、加工、安裝；木制一次性衛(wèi)生筷子的生產(chǎn)等。會(huì)計(jì)核算采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。2013年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(假定該廠當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月辦理認(rèn)證手續(xù))：
(1)11月5日，從附近林場購進(jìn)原木一批，取得林場開具的普通發(fā)票一張，注明價(jià)款50萬元，用支票支付貨款。
(2)11月6日，購入管理用小汽車一輛，取得機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票上注明金額12萬元，增值稅稅款2．04萬元，另支付車輛購置稅1．2萬元，取得完稅憑證，款項(xiàng)已經(jīng)支付。
(3)11月8日，用銀行存款向負(fù)責(zé)運(yùn)輸購進(jìn)原木的增值稅一般納稅人運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)5000元，稅額550元。
(4)11月10日，銷售給某家具城自產(chǎn)的家具100套，每套出廠價(jià)格(不含稅)3000元，開具增值稅專用發(fā)票并收到對方開具的轉(zhuǎn)賬支票。
(5)11月11日，直接銷售給消費(fèi)者家具2套，開具普通發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)格7000元，并提供安裝服務(wù)，收取安裝費(fèi)用500元，全部款項(xiàng)直接以現(xiàn)金方式收取。
(6)11月18日，與某大型商場達(dá)成協(xié)議，由商場代銷公司生產(chǎn)的新型辦公家具，對外零售價(jià)格每套5000元，成本價(jià)3200元，協(xié)議按售出家具零售價(jià)格的10%付給商場手續(xù)費(fèi)，當(dāng)期發(fā)出家具1o套。
(7)11月20日，銷售企業(yè)用邊角料生產(chǎn)的木制一次性衛(wèi)生筷子，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的價(jià)款是50萬元，對方開出商業(yè)匯票一張。
(8)11月21日，收到稅務(wù)稽查決定書，稽查發(fā)現(xiàn)的上月部分外購原木不含稅成本價(jià)38140元(其中運(yùn)費(fèi)成本520元)，因管理不善發(fā)生了損失，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出并應(yīng)補(bǔ)繳增值稅，企業(yè)已按規(guī)定在11月25日向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了該稅款。
(9)11月23日，銷售企業(yè)使用5年的機(jī)器設(shè)備，共取得收入52000元，相應(yīng)的增值稅已經(jīng)繳納。
(10)11月25日，受托代銷新型辦公家具的商場匯回5套家具的代銷款，商場已經(jīng)直接留存了代銷手續(xù)費(fèi)，只將剩余款項(xiàng)匯回，該木材加工廠本月未取得代銷清單。
(11)11月30日，當(dāng)月受托加工的一批家具完工并以銀行存款結(jié)算，加工費(fèi)含稅收入為35100元，同時(shí)加收優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元。
(12)2012年10月末，增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額為10000元。
問題：
(1)根據(jù)上述資料的先后順序作相關(guān)的賬務(wù)處理；
(2)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅金及附加，并作相關(guān)計(jì)提稅金的賬務(wù)處理。(木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%；城建稅與教育費(fèi)附加月末統(tǒng)一計(jì)算；計(jì)算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)