一、單項選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1、甲公司發(fā)生分立，成立了A公司與B公司。對甲公司未繳清的稅款，以下說法正確的是（ ?。?。
A．A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務，由甲公司股東繼續(xù)履行
B．由甲公司股東繼續(xù)履行，A公司與B公司承擔連帶責任
C．A公司和B公司對未履行的納稅義務承擔連帶責任
D．A公司和B公司履行未履行的納稅義務，甲公司股東承擔連帶責任
2、涉稅服務業(yè)務委托人同意，稅務師事務所可以向第三方提供工作底稿的情況是（ ）。
A．稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的
B．為了和合作方洽談業(yè)務，合作方需要查閱資產(chǎn)負債表的
C．統(tǒng)計局需要統(tǒng)計企業(yè)的各項經(jīng)濟指標的
D．金融機構需要審查相關單位的經(jīng)濟往來的
3、下列房屋附屬設備和配套設施，不需要計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅的是（ ）。
A．智能化樓宇設備
B．分體式空調(diào)
C．消防設備
D．地下停車場
4、行政復議期間，下列情形中，行政復議終止的是（ ）。
A．申請人因不可抗力不能參加行政復議
B．作為申請人的公民被宣告失蹤
C．申請人的法人資格終止
D．申請人按規(guī)定與被申請人達成和解
5、張某在一家晚報上連載某小說一年，前半年每月月末報社支付稿酬4000元；后半年每月月末報社支付稿酬8000元。李某所獲稿酬應繳納的個人所得稅為（ ?。┰?。
A．8064
B．11520
C．9840
D．8720
6、注冊稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審核．發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將基建工程領用的原材料20000元，計入生產(chǎn)費用，經(jīng)核實當月期末材料結存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結存成本為70000元，期末產(chǎn)成品結存成本為130000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，該企業(yè)生產(chǎn)與銷售保持均衡，則注冊稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤率為（ ?。?BR> A．0．08
B．0．05
C．0．04
D．0．0444
7、通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須在取得證書后（ ）到所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心申請辦理備案手續(xù)。
A．3個月后
B．3個月內(nèi)
C．6個月后
D．6個月內(nèi)
8、在計算個人所得稅時，下列各項中不符合個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)有關規(guī)定的是（ ）。
A．企業(yè)計提的各種準備金不得稅前扣除
B．投資者的工資不得在稅前扣除
C．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費，在其當年銷售(營業(yè))收入的5‰以內(nèi)據(jù)實扣除
D．企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出，允許據(jù)實稅前扣除
9、將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額準予抵扣的是（ ）。
A．用于交際應酬
B．用于修建廠房
C．作為職工福利
D．用于對外投資
10、某市區(qū)一生產(chǎn)企業(yè)，2013年轉讓兩年前企業(yè)自建的倉庫，成本60萬元，轉讓的收入65萬元，折舊年限按20年計算。轉讓此倉庫應當繳納的企業(yè)所得稅是（ ?。┤f元。(僅考慮轉讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅、城建稅及教育費附加)
A．1．8
B．2．25
C．1．86
D．1．3
二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分)
11、 注冊稅務師審核某工業(yè)企業(yè)2014年1月書立、領受的應稅憑證時，有關印花稅的稅務處理正確的有（ ?。?。
A．以產(chǎn)品換材料合同，僅以產(chǎn)品同類銷售價格按適用稅率繳納銷售部分的印花稅
B．總賬賬簿記載的實收資本和資本公積金額沒有變化，不需重新繳納印花稅
C．與國外科研機構訂立技術轉讓合同，按預期產(chǎn)品銷售收入1%付款，尚無銷售暫不繳納印花稅
D．與銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅
E．已稅合同金額發(fā)生增減時應當補退稅
12、下列關于發(fā)票領購的說法，正確的有（ ?。?。
A．交舊購新適用于財務制度不太健全、經(jīng)營規(guī)模不大的單位和個體工商戶
B．單位和個人辦理變更或注銷稅務登記，應同時辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)
C．納稅人辦理稅務登記后，領購普通發(fā)票需要辦理行政審批手續(xù)
D．對于跨省從事臨時經(jīng)營的單位申請領購發(fā)票，稅務機關應要求提供保證人，或者繳納不超過2萬元的保證金
E．需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理發(fā)票的開具
13、 以下涉及發(fā)票的事項，納稅人處理正確的有（ ?。?。
A．甲企業(yè)向A商貿(mào)公司購進貨物一批，因采購員無法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫發(fā)票抬頭
B．甲企業(yè)向B商貿(mào)公司購進貨物一批，由于貨物涉及品種較多，發(fā)票填列產(chǎn)品品種行次不夠，所以在發(fā)票中填寫為“貨物一批”，后附貨物清單列明貨物明細
C．甲企業(yè)向c公司銷售貨物一批，開具發(fā)票后未加蓋發(fā)票專用章，只加蓋了企業(yè)公章
D．甲商店向D企業(yè)賒銷貨物，協(xié)議約定3個月之后付清全款，甲商店按協(xié)議約定在收款當天開具了增值稅專用發(fā)票
E．甲商店會計休假，因此委托注冊稅務師代為開具發(fā)票
14、 下列有關說法正確的有（ ?。?。
A．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金
B．因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤。未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金
C．對偷稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務機關應在20年內(nèi)追征
D．對騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金
E．納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日起1年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息
15、 對于稅收籌劃的理解正確的有（ ?。?BR> A．為納稅人進行稅收籌劃時，必須以法律為界限
B．稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設計安排
C．稅收籌劃的目的是取得“節(jié)稅”的稅收利益
D．稅收籌劃著重考慮整體稅負的輕重
E．稅收籌劃也可以在事后進行
16、注冊稅務師審核營業(yè)外支出稅前扣除時，應當注意以下（ ）項目的處理，
A．非公益救濟性捐贈
B．固定資產(chǎn)的日常修理支出
C．對境內(nèi)公益救濟性捐贈超過限額的部分
D．各項行政罰款
E．業(yè)務招待費
17、某公司財務主管向注冊稅務師咨詢，關于下列股息、利息收入中，應繳納個人所得稅的有（ ?。?。
A．為企業(yè)集資取得的利息收入
B．取得國家發(fā)行的金融債券利息收入
C．取得國債利息收入
D．個人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息
E．職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息
18、下列有關各項稅金的說法，正確的有（ ?。?。
A．非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)，計算應繳納的營業(yè)稅，記人“固定資產(chǎn)清理”科目
B．企業(yè)收到出口退回的增值稅時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)稅金及附加”
C．企業(yè)根據(jù)所得稅會計準則確認的應納稅暫時性差異對所得稅的影響通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進行核算
D．企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之問發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項。直接通過“利潤分配——未分配利潤”科目進行核算
E．企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目
19、 個體戶計算繳納個人所得稅時，不得在稅前扣除的各項支出有（ ）。
A．贊助支出
B．意外事故損失有賠償?shù)牟糠?BR> C．合同賠償金支出
D．支付的房屋租金
E．分配給投資者的股利
20、 根據(jù)稅務行政復議的管轄原則，以下情形中W省A市甲企業(yè)的決定正確的有（ ?。?。
A．A市地稅機關對甲企業(yè)作出偷稅行為的認定，責令甲企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款、滯納金、罰款，甲企業(yè)不服，決定向W省地方稅務機關提出行政復議
B．A市國稅機關對甲企業(yè)作出沒有按照規(guī)定使用和保管發(fā)票的認定，責令甲企業(yè)限期改正，并繳納2000元的罰款，甲企業(yè)不服，決定向A市人民政府提出行政復議
C．國家稅務總局直接對甲企業(yè)作出稅務具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國家稅務總局申請行政復議
D．A市國稅機關稽查局對甲企業(yè)2011年度的所得稅納稅情況進行了檢查，認為甲企業(yè)存在少列收入、多列成本費用的情況，作出要求甲企業(yè)補繳稅款、滯納金、罰款的決定，甲企業(yè)不服，決定向W省國稅機關提出行政復議
E．A市國稅機關與地稅機關對甲企業(yè)共同作出具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國家稅務總局申請行政復議
三、簡答題(共8題，50分。第1、2題5分，第4、6、8題6分，第3、7題7分，第5題8分)
21、某縣商業(yè)銀行2013年第2季度有關業(yè)務資料如下：
(1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入595萬元，逾期貸款的罰息收入13萬元。
(2)4月10日購進有價證券800萬元(其中稅費20萬元)，6月25日以860萬元價格賣出，另支付稅費25萬元。
(3)4月1日受中國人民銀行委托發(fā)放貸款給國內(nèi)某房地產(chǎn)企業(yè)，金額5000萬元，貸款期限3個月，年利息率6．8%，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費。并于季度末收到房地產(chǎn)企業(yè)支付的借款利息。
(4)對外提供理財服務，取得收入200萬元。
(5)金融機構往來利息收入300萬元。
(6)4月末盤點庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)出納長款6．5萬元。
要求：根據(jù)上述資料，分別闡述各項業(yè)務的相關營業(yè)稅稅收政策，并計算應繳納的營業(yè)稅額(計算結果保留兩位小數(shù))。
22、 張某于2013年3月在縣城開了一家快餐廳，因一直未申報納稅，縣地稅局幾次通知其申報，其拒不申報。2013年9月14日縣地稅局稽查核定該快餐廳欠繳稅款5萬元，于2013年9月17日作出補繳稅款和加收滯納金，并處以罰款10萬元的決定，并送達稅務行政處罰決定書。張某認為罰款過重，于2013年9月27日僅向稅務機關繳納了稅款和滯納金，并于同年10月14日以自己的名義，郵寄了行政復議申請書。行政復議機關以張某未繳納罰款為由作出了不予受理決定，并書面通知了李某。
問題；
(1)縣地稅局的處理是否正確?說明理由。
(2)張某能否作為申請人申請行政復議?李某申請行政復議，行政復議被申請人、行政復議機關分別是誰?
(3)張某應于多長時間內(nèi)提出行政復議申請。
(4)行政復議機關不予受理決定是否符合規(guī)定?并說明理由。
23、2013年，A企業(yè)為了擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模收購8企業(yè)的全資子公司C企業(yè)80%股權，故A企業(yè)決議向B企業(yè)定向增發(fā)股票3000萬股，每股增發(fā)價格為3元，同時A企業(yè)向B企業(yè)支付現(xiàn)金1000萬元。A企業(yè)和B企業(yè)為非同一控制下的獨立交易方。C企業(yè)共有股權2500萬股，假定收購日C企業(yè)每股資產(chǎn)的計稅基礎為4元，每股資產(chǎn)的公允價值為5元。交易各方具有合理的商業(yè)目的，承諾股權收購完成后12個月內(nèi)不改變原有經(jīng)營活動并不轉讓所取得的股權。
要求：計算A企業(yè)、B企業(yè)取得股份的計稅基礎，同時，簡要分析B企業(yè)、C企業(yè)的稅務處理。
24、 某企業(yè)進入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值5700萬元，負債的賬面價值3300萬元，實收資本2000萬元，盈余公積800萬元，累計虧損400萬元，其中未超過可以稅前彌補期的虧損是100萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值6960萬元，資產(chǎn)的計稅基礎5900萬元，債務清理實際償還3100萬元。企業(yè)在清算期內(nèi)支付清算費用80萬元，清算過程中發(fā)生的相關稅費為20萬元，企業(yè)以前年度欠稅50萬元尚未繳納。根據(jù)上述資料，計算企業(yè)清算所得應納的企業(yè)所得稅和企業(yè)能夠向投資人分配的剩余資產(chǎn)。
25、 府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2010年1月～2013年2月開發(fā)“東麗家園”住宅項目，發(fā)生相關業(yè)務如下：
(1)2010年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權，合同記載總價款17000萬元，并規(guī)定2010年3月1日動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于 2011年5月才開始動工。因超過期限1年未進行開發(fā)建設，被政府相關部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款20%的土地閑置費。
(2)支付拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、公共配套設施費和間接開發(fā)費用合計2450萬元。
(3)2012年3月該項目竣工驗收，應支付建筑企業(yè)工程總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當期實際支付價款為總價的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票。
(4)發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元，已取得相關憑證。
(5)2012年4月開始銷售，可售總面積為45000m2，截止2011年8月底銷售面積為40500m2，取得收入40500萬元；尚余4500m2房屋未銷售。
(6)2012年9月主管稅務機關要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項目進行土地增值稅清算，公司以該項目尚未銷售完畢為由對此提出異議。
(7)2013年2月底，公司將剩余4500m2房屋打包銷售，收取價款4320萬元。(其他相關資料：①當?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②城市維護建設稅稅率為7%；③教育費附加征收率為3%；④其他開發(fā)費用扣除比例為5%)
要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)(不考慮印花稅的影響)。
(1)簡要說明主管稅務機關于2012年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算的理由。
(2)在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對繳納的土地閑置費是否可以扣除?
(3)計算2012年9月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額。
(4)計算2012年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本金額。
(5)在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對公司發(fā)生的借款利息支出如何進行稅務處理?
(6)計算2012年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用。
(7)計算2012年9月進行土地增值稅清算時可扣除的營業(yè)稅金及附加。
(8)計算2012年9月進行土地增值稅清算時的增值額。
(9)計算2012年9月進行土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅。
(10)計算2013年2月公司打包銷售的4500m2房屋的單位建筑面積成本費用。(11)計算2013年2月公司打包銷售的4500m2房屋的土地增值稅。
26、 某市甲、乙兩企業(yè)均為一般納稅人，甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為商業(yè)企業(yè)，甲同乙簽訂一項代銷協(xié)議，甲委托乙代銷產(chǎn)品，不論采取何種銷售方式，甲企業(yè)的產(chǎn)品在市場上以1000元的價格銷售，市場售價的成本率為60%。目前擬定的代銷協(xié)議中有兩個可選方案：
方案一：采取代銷手續(xù)費方式，乙企業(yè)以每件1000元的價格對外銷售，每代銷一件收取代銷價格20%的手續(xù)費，甲企業(yè)以每件1000元向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。
方案二：采取視同買斷方式代銷，甲企業(yè)按800元的協(xié)議價收取貨款，乙企業(yè)在市場上仍要以1000元的價格銷售甲公司的產(chǎn)品，實際售價與協(xié)議價之間的差額，即200元／件歸乙公司所有。
假定甲的進項稅額為12萬元，乙企業(yè)可售出產(chǎn)品1000件，甲按規(guī)定取得代銷清單并開具增值稅專用發(fā)票。
要求：分別從甲、乙兩個企業(yè)的角度來判斷上述兩個方案的優(yōu)劣。(除流轉稅及其附加外不考慮其他稅費，以稅前會計利潤作為判斷標準，以上價格均為不含稅價，產(chǎn)品適用增值稅稅率為17%)
27、張某剛取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)證書，現(xiàn)就職于某稅務師事務所，遇到如下咨詢業(yè)務，請幫助回答：
某增值稅一般納稅人，2013年9月至12月每月均固定外購材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元，應稅收入固定為200萬元，免稅收入分別是100萬元、50萬元、100萬元、50萬元，已知，企業(yè)外購材料用于應稅項目與免稅項目無法劃分。
請幫助分析：
(1)當月取得增值稅專用發(fā)票是否必須抵扣此進項稅額?該增值稅專用發(fā)票認證、抵扣的期限是如何規(guī)定的?
(2)假設取得的增值稅專用發(fā)票當月認證，根據(jù)上述資料計算各月應納的增值稅稅額。
(3)若將9月和11月取得的專用發(fā)票分別在10月和12月進行認證，請計算各月應納增值稅稅額，并作出哪種發(fā)票認證的方式更合理的結論。
28、 某稅務師事務所在2013年省注稅協(xié)會組織的行業(yè)檢查中，被查出以下問題。請分別指出下列行為應承擔的法律責任?
(1)其中注冊稅務師張某以個人名義承接代辦稅務登記業(yè)務。
(2)事務所以低于成本價收費方式承接業(yè)務。
(3)注冊稅務師和事務所出具虛假的企業(yè)所得稅匯算清繳報告，導致委托人少納所得稅稅款，經(jīng)查實情節(jié)十分嚴重。
(4)注冊稅務師和事務所出具虛假的財產(chǎn)損失鑒證報告，但被稅務機關及時發(fā)現(xiàn)，未造成少納所得稅稅款。
(5)注冊稅務師同意幫助委托方偷逃稅款，雙方約定五五分成。
四、綜合分析題(本題20分)
29、資料：某縣木材加工廠，主要經(jīng)營：木質(zhì)家具的生產(chǎn)、加工、安裝；木制一次性衛(wèi)生筷子的生產(chǎn)等。會計核算采用新會計準則的規(guī)定。2013年11月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(假定該廠當月取得的增值稅專用發(fā)票當月辦理認證手續(xù))：
(1)11月5日，從附近林場購進原木一批，取得林場開具的普通發(fā)票一張，注明價款50萬元，用支票支付貨款。
(2)11月6日，購入管理用小汽車一輛，取得機動車專用發(fā)票上注明金額12萬元，增值稅稅款2．04萬元，另支付車輛購置稅1．2萬元，取得完稅憑證，款項已經(jīng)支付。
(3)11月8日，用銀行存款向負責運輸購進原木的增值稅一般納稅人運輸公司支付運費，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明：運費5000元，稅額550元。
(4)11月10日，銷售給某家具城自產(chǎn)的家具100套，每套出廠價格(不含稅)3000元，開具增值稅專用發(fā)票并收到對方開具的轉賬支票。
(5)11月11日，直接銷售給消費者家具2套，開具普通發(fā)票，發(fā)票注明價格7000元，并提供安裝服務，收取安裝費用500元，全部款項直接以現(xiàn)金方式收取。
(6)11月18日，與某大型商場達成協(xié)議，由商場代銷公司生產(chǎn)的新型辦公家具，對外零售價格每套5000元，成本價3200元，協(xié)議按售出家具零售價格的10%付給商場手續(xù)費，當期發(fā)出家具1o套。
(7)11月20日，銷售企業(yè)用邊角料生產(chǎn)的木制一次性衛(wèi)生筷子，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的價款是50萬元，對方開出商業(yè)匯票一張。
(8)11月21日，收到稅務稽查決定書，稽查發(fā)現(xiàn)的上月部分外購原木不含稅成本價38140元(其中運費成本520元)，因管理不善發(fā)生了損失，其相應的進項稅額應轉出并應補繳增值稅，企業(yè)已按規(guī)定在11月25日向稅務機關繳納了該稅款。
(9)11月23日，銷售企業(yè)使用5年的機器設備，共取得收入52000元，相應的增值稅已經(jīng)繳納。
(10)11月25日，受托代銷新型辦公家具的商場匯回5套家具的代銷款，商場已經(jīng)直接留存了代銷手續(xù)費，只將剩余款項匯回，該木材加工廠本月未取得代銷清單。
(11)11月30日，當月受托加工的一批家具完工并以銀行存款結算，加工費含稅收入為35100元，同時加收優(yōu)質(zhì)費5850元。
(12)2012年10月末，增值稅進項留抵稅額為10000元。
問題：
(1)根據(jù)上述資料的先后順序作相關的賬務處理；
(2)計算當期應納的各流轉稅金及附加，并作相關計提稅金的賬務處理。(木制一次性筷子的消費稅稅率為5%；城建稅與教育費附加月末統(tǒng)一計算；計算結果以元為單位，保留小數(shù)點后兩位)
1、甲公司發(fā)生分立，成立了A公司與B公司。對甲公司未繳清的稅款，以下說法正確的是（ ?。?。
A．A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務，由甲公司股東繼續(xù)履行
B．由甲公司股東繼續(xù)履行，A公司與B公司承擔連帶責任
C．A公司和B公司對未履行的納稅義務承擔連帶責任
D．A公司和B公司履行未履行的納稅義務，甲公司股東承擔連帶責任
2、涉稅服務業(yè)務委托人同意，稅務師事務所可以向第三方提供工作底稿的情況是（ ）。
A．稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的
B．為了和合作方洽談業(yè)務，合作方需要查閱資產(chǎn)負債表的
C．統(tǒng)計局需要統(tǒng)計企業(yè)的各項經(jīng)濟指標的
D．金融機構需要審查相關單位的經(jīng)濟往來的
3、下列房屋附屬設備和配套設施，不需要計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅的是（ ）。
A．智能化樓宇設備
B．分體式空調(diào)
C．消防設備
D．地下停車場
4、行政復議期間，下列情形中，行政復議終止的是（ ）。
A．申請人因不可抗力不能參加行政復議
B．作為申請人的公民被宣告失蹤
C．申請人的法人資格終止
D．申請人按規(guī)定與被申請人達成和解
5、張某在一家晚報上連載某小說一年，前半年每月月末報社支付稿酬4000元；后半年每月月末報社支付稿酬8000元。李某所獲稿酬應繳納的個人所得稅為（ ?。┰?。
A．8064
B．11520
C．9840
D．8720
6、注冊稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審核．發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將基建工程領用的原材料20000元，計入生產(chǎn)費用，經(jīng)核實當月期末材料結存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結存成本為70000元，期末產(chǎn)成品結存成本為130000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，該企業(yè)生產(chǎn)與銷售保持均衡，則注冊稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤率為（ ?。?BR> A．0．08
B．0．05
C．0．04
D．0．0444
7、通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須在取得證書后（ ）到所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心申請辦理備案手續(xù)。
A．3個月后
B．3個月內(nèi)
C．6個月后
D．6個月內(nèi)
8、在計算個人所得稅時，下列各項中不符合個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)有關規(guī)定的是（ ）。
A．企業(yè)計提的各種準備金不得稅前扣除
B．投資者的工資不得在稅前扣除
C．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費，在其當年銷售(營業(yè))收入的5‰以內(nèi)據(jù)實扣除
D．企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出，允許據(jù)實稅前扣除
9、將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額準予抵扣的是（ ）。
A．用于交際應酬
B．用于修建廠房
C．作為職工福利
D．用于對外投資
10、某市區(qū)一生產(chǎn)企業(yè)，2013年轉讓兩年前企業(yè)自建的倉庫，成本60萬元，轉讓的收入65萬元，折舊年限按20年計算。轉讓此倉庫應當繳納的企業(yè)所得稅是（ ?。┤f元。(僅考慮轉讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅、城建稅及教育費附加)
A．1．8
B．2．25
C．1．86
D．1．3
二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分)
11、 注冊稅務師審核某工業(yè)企業(yè)2014年1月書立、領受的應稅憑證時，有關印花稅的稅務處理正確的有（ ?。?。
A．以產(chǎn)品換材料合同，僅以產(chǎn)品同類銷售價格按適用稅率繳納銷售部分的印花稅
B．總賬賬簿記載的實收資本和資本公積金額沒有變化，不需重新繳納印花稅
C．與國外科研機構訂立技術轉讓合同，按預期產(chǎn)品銷售收入1%付款，尚無銷售暫不繳納印花稅
D．與銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅
E．已稅合同金額發(fā)生增減時應當補退稅
12、下列關于發(fā)票領購的說法，正確的有（ ?。?。
A．交舊購新適用于財務制度不太健全、經(jīng)營規(guī)模不大的單位和個體工商戶
B．單位和個人辦理變更或注銷稅務登記，應同時辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)
C．納稅人辦理稅務登記后，領購普通發(fā)票需要辦理行政審批手續(xù)
D．對于跨省從事臨時經(jīng)營的單位申請領購發(fā)票，稅務機關應要求提供保證人，或者繳納不超過2萬元的保證金
E．需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理發(fā)票的開具
13、 以下涉及發(fā)票的事項，納稅人處理正確的有（ ?。?。
A．甲企業(yè)向A商貿(mào)公司購進貨物一批，因采購員無法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫發(fā)票抬頭
B．甲企業(yè)向B商貿(mào)公司購進貨物一批，由于貨物涉及品種較多，發(fā)票填列產(chǎn)品品種行次不夠，所以在發(fā)票中填寫為“貨物一批”，后附貨物清單列明貨物明細
C．甲企業(yè)向c公司銷售貨物一批，開具發(fā)票后未加蓋發(fā)票專用章，只加蓋了企業(yè)公章
D．甲商店向D企業(yè)賒銷貨物，協(xié)議約定3個月之后付清全款，甲商店按協(xié)議約定在收款當天開具了增值稅專用發(fā)票
E．甲商店會計休假，因此委托注冊稅務師代為開具發(fā)票
14、 下列有關說法正確的有（ ?。?。
A．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金
B．因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤。未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金
C．對偷稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務機關應在20年內(nèi)追征
D．對騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金
E．納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日起1年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息
15、 對于稅收籌劃的理解正確的有（ ?。?BR> A．為納稅人進行稅收籌劃時，必須以法律為界限
B．稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設計安排
C．稅收籌劃的目的是取得“節(jié)稅”的稅收利益
D．稅收籌劃著重考慮整體稅負的輕重
E．稅收籌劃也可以在事后進行
16、注冊稅務師審核營業(yè)外支出稅前扣除時，應當注意以下（ ）項目的處理，
A．非公益救濟性捐贈
B．固定資產(chǎn)的日常修理支出
C．對境內(nèi)公益救濟性捐贈超過限額的部分
D．各項行政罰款
E．業(yè)務招待費
17、某公司財務主管向注冊稅務師咨詢，關于下列股息、利息收入中，應繳納個人所得稅的有（ ?。?。
A．為企業(yè)集資取得的利息收入
B．取得國家發(fā)行的金融債券利息收入
C．取得國債利息收入
D．個人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息
E．職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息
18、下列有關各項稅金的說法，正確的有（ ?。?。
A．非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)，計算應繳納的營業(yè)稅，記人“固定資產(chǎn)清理”科目
B．企業(yè)收到出口退回的增值稅時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)稅金及附加”
C．企業(yè)根據(jù)所得稅會計準則確認的應納稅暫時性差異對所得稅的影響通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進行核算
D．企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之問發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項。直接通過“利潤分配——未分配利潤”科目進行核算
E．企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目
19、 個體戶計算繳納個人所得稅時，不得在稅前扣除的各項支出有（ ）。
A．贊助支出
B．意外事故損失有賠償?shù)牟糠?BR> C．合同賠償金支出
D．支付的房屋租金
E．分配給投資者的股利
20、 根據(jù)稅務行政復議的管轄原則，以下情形中W省A市甲企業(yè)的決定正確的有（ ?。?。
A．A市地稅機關對甲企業(yè)作出偷稅行為的認定，責令甲企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款、滯納金、罰款，甲企業(yè)不服，決定向W省地方稅務機關提出行政復議
B．A市國稅機關對甲企業(yè)作出沒有按照規(guī)定使用和保管發(fā)票的認定，責令甲企業(yè)限期改正，并繳納2000元的罰款，甲企業(yè)不服，決定向A市人民政府提出行政復議
C．國家稅務總局直接對甲企業(yè)作出稅務具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國家稅務總局申請行政復議
D．A市國稅機關稽查局對甲企業(yè)2011年度的所得稅納稅情況進行了檢查，認為甲企業(yè)存在少列收入、多列成本費用的情況，作出要求甲企業(yè)補繳稅款、滯納金、罰款的決定，甲企業(yè)不服，決定向W省國稅機關提出行政復議
E．A市國稅機關與地稅機關對甲企業(yè)共同作出具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國家稅務總局申請行政復議
三、簡答題(共8題，50分。第1、2題5分，第4、6、8題6分，第3、7題7分，第5題8分)
21、某縣商業(yè)銀行2013年第2季度有關業(yè)務資料如下：
(1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入595萬元，逾期貸款的罰息收入13萬元。
(2)4月10日購進有價證券800萬元(其中稅費20萬元)，6月25日以860萬元價格賣出，另支付稅費25萬元。
(3)4月1日受中國人民銀行委托發(fā)放貸款給國內(nèi)某房地產(chǎn)企業(yè)，金額5000萬元，貸款期限3個月，年利息率6．8%，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費。并于季度末收到房地產(chǎn)企業(yè)支付的借款利息。
(4)對外提供理財服務，取得收入200萬元。
(5)金融機構往來利息收入300萬元。
(6)4月末盤點庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)出納長款6．5萬元。
要求：根據(jù)上述資料，分別闡述各項業(yè)務的相關營業(yè)稅稅收政策，并計算應繳納的營業(yè)稅額(計算結果保留兩位小數(shù))。
22、 張某于2013年3月在縣城開了一家快餐廳，因一直未申報納稅，縣地稅局幾次通知其申報，其拒不申報。2013年9月14日縣地稅局稽查核定該快餐廳欠繳稅款5萬元，于2013年9月17日作出補繳稅款和加收滯納金，并處以罰款10萬元的決定，并送達稅務行政處罰決定書。張某認為罰款過重，于2013年9月27日僅向稅務機關繳納了稅款和滯納金，并于同年10月14日以自己的名義，郵寄了行政復議申請書。行政復議機關以張某未繳納罰款為由作出了不予受理決定，并書面通知了李某。
問題；
(1)縣地稅局的處理是否正確?說明理由。
(2)張某能否作為申請人申請行政復議?李某申請行政復議，行政復議被申請人、行政復議機關分別是誰?
(3)張某應于多長時間內(nèi)提出行政復議申請。
(4)行政復議機關不予受理決定是否符合規(guī)定?并說明理由。
23、2013年，A企業(yè)為了擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模收購8企業(yè)的全資子公司C企業(yè)80%股權，故A企業(yè)決議向B企業(yè)定向增發(fā)股票3000萬股，每股增發(fā)價格為3元，同時A企業(yè)向B企業(yè)支付現(xiàn)金1000萬元。A企業(yè)和B企業(yè)為非同一控制下的獨立交易方。C企業(yè)共有股權2500萬股，假定收購日C企業(yè)每股資產(chǎn)的計稅基礎為4元，每股資產(chǎn)的公允價值為5元。交易各方具有合理的商業(yè)目的，承諾股權收購完成后12個月內(nèi)不改變原有經(jīng)營活動并不轉讓所取得的股權。
要求：計算A企業(yè)、B企業(yè)取得股份的計稅基礎，同時，簡要分析B企業(yè)、C企業(yè)的稅務處理。
24、 某企業(yè)進入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值5700萬元，負債的賬面價值3300萬元，實收資本2000萬元，盈余公積800萬元，累計虧損400萬元，其中未超過可以稅前彌補期的虧損是100萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值6960萬元，資產(chǎn)的計稅基礎5900萬元，債務清理實際償還3100萬元。企業(yè)在清算期內(nèi)支付清算費用80萬元，清算過程中發(fā)生的相關稅費為20萬元，企業(yè)以前年度欠稅50萬元尚未繳納。根據(jù)上述資料，計算企業(yè)清算所得應納的企業(yè)所得稅和企業(yè)能夠向投資人分配的剩余資產(chǎn)。
25、 府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2010年1月～2013年2月開發(fā)“東麗家園”住宅項目，發(fā)生相關業(yè)務如下：
(1)2010年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權，合同記載總價款17000萬元，并規(guī)定2010年3月1日動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于 2011年5月才開始動工。因超過期限1年未進行開發(fā)建設，被政府相關部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款20%的土地閑置費。
(2)支付拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、公共配套設施費和間接開發(fā)費用合計2450萬元。
(3)2012年3月該項目竣工驗收，應支付建筑企業(yè)工程總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當期實際支付價款為總價的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票。
(4)發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元，已取得相關憑證。
(5)2012年4月開始銷售，可售總面積為45000m2，截止2011年8月底銷售面積為40500m2，取得收入40500萬元；尚余4500m2房屋未銷售。
(6)2012年9月主管稅務機關要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項目進行土地增值稅清算，公司以該項目尚未銷售完畢為由對此提出異議。
(7)2013年2月底，公司將剩余4500m2房屋打包銷售，收取價款4320萬元。(其他相關資料：①當?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②城市維護建設稅稅率為7%；③教育費附加征收率為3%；④其他開發(fā)費用扣除比例為5%)
要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)(不考慮印花稅的影響)。
(1)簡要說明主管稅務機關于2012年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算的理由。
(2)在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對繳納的土地閑置費是否可以扣除?
(3)計算2012年9月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額。
(4)計算2012年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本金額。
(5)在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對公司發(fā)生的借款利息支出如何進行稅務處理?
(6)計算2012年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用。
(7)計算2012年9月進行土地增值稅清算時可扣除的營業(yè)稅金及附加。
(8)計算2012年9月進行土地增值稅清算時的增值額。
(9)計算2012年9月進行土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅。
(10)計算2013年2月公司打包銷售的4500m2房屋的單位建筑面積成本費用。(11)計算2013年2月公司打包銷售的4500m2房屋的土地增值稅。
26、 某市甲、乙兩企業(yè)均為一般納稅人，甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為商業(yè)企業(yè)，甲同乙簽訂一項代銷協(xié)議，甲委托乙代銷產(chǎn)品，不論采取何種銷售方式，甲企業(yè)的產(chǎn)品在市場上以1000元的價格銷售，市場售價的成本率為60%。目前擬定的代銷協(xié)議中有兩個可選方案：
方案一：采取代銷手續(xù)費方式，乙企業(yè)以每件1000元的價格對外銷售，每代銷一件收取代銷價格20%的手續(xù)費，甲企業(yè)以每件1000元向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。
方案二：采取視同買斷方式代銷，甲企業(yè)按800元的協(xié)議價收取貨款，乙企業(yè)在市場上仍要以1000元的價格銷售甲公司的產(chǎn)品，實際售價與協(xié)議價之間的差額，即200元／件歸乙公司所有。
假定甲的進項稅額為12萬元，乙企業(yè)可售出產(chǎn)品1000件，甲按規(guī)定取得代銷清單并開具增值稅專用發(fā)票。
要求：分別從甲、乙兩個企業(yè)的角度來判斷上述兩個方案的優(yōu)劣。(除流轉稅及其附加外不考慮其他稅費，以稅前會計利潤作為判斷標準，以上價格均為不含稅價，產(chǎn)品適用增值稅稅率為17%)
27、張某剛取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)證書，現(xiàn)就職于某稅務師事務所，遇到如下咨詢業(yè)務，請幫助回答：
某增值稅一般納稅人，2013年9月至12月每月均固定外購材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元，應稅收入固定為200萬元，免稅收入分別是100萬元、50萬元、100萬元、50萬元，已知，企業(yè)外購材料用于應稅項目與免稅項目無法劃分。
請幫助分析：
(1)當月取得增值稅專用發(fā)票是否必須抵扣此進項稅額?該增值稅專用發(fā)票認證、抵扣的期限是如何規(guī)定的?
(2)假設取得的增值稅專用發(fā)票當月認證，根據(jù)上述資料計算各月應納的增值稅稅額。
(3)若將9月和11月取得的專用發(fā)票分別在10月和12月進行認證，請計算各月應納增值稅稅額，并作出哪種發(fā)票認證的方式更合理的結論。
28、 某稅務師事務所在2013年省注稅協(xié)會組織的行業(yè)檢查中，被查出以下問題。請分別指出下列行為應承擔的法律責任?
(1)其中注冊稅務師張某以個人名義承接代辦稅務登記業(yè)務。
(2)事務所以低于成本價收費方式承接業(yè)務。
(3)注冊稅務師和事務所出具虛假的企業(yè)所得稅匯算清繳報告，導致委托人少納所得稅稅款，經(jīng)查實情節(jié)十分嚴重。
(4)注冊稅務師和事務所出具虛假的財產(chǎn)損失鑒證報告，但被稅務機關及時發(fā)現(xiàn)，未造成少納所得稅稅款。
(5)注冊稅務師同意幫助委托方偷逃稅款，雙方約定五五分成。
四、綜合分析題(本題20分)
29、資料：某縣木材加工廠，主要經(jīng)營：木質(zhì)家具的生產(chǎn)、加工、安裝；木制一次性衛(wèi)生筷子的生產(chǎn)等。會計核算采用新會計準則的規(guī)定。2013年11月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(假定該廠當月取得的增值稅專用發(fā)票當月辦理認證手續(xù))：
(1)11月5日，從附近林場購進原木一批，取得林場開具的普通發(fā)票一張，注明價款50萬元，用支票支付貨款。
(2)11月6日，購入管理用小汽車一輛，取得機動車專用發(fā)票上注明金額12萬元，增值稅稅款2．04萬元，另支付車輛購置稅1．2萬元，取得完稅憑證，款項已經(jīng)支付。
(3)11月8日，用銀行存款向負責運輸購進原木的增值稅一般納稅人運輸公司支付運費，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明：運費5000元，稅額550元。
(4)11月10日，銷售給某家具城自產(chǎn)的家具100套，每套出廠價格(不含稅)3000元，開具增值稅專用發(fā)票并收到對方開具的轉賬支票。
(5)11月11日，直接銷售給消費者家具2套，開具普通發(fā)票，發(fā)票注明價格7000元，并提供安裝服務，收取安裝費用500元，全部款項直接以現(xiàn)金方式收取。
(6)11月18日，與某大型商場達成協(xié)議，由商場代銷公司生產(chǎn)的新型辦公家具，對外零售價格每套5000元，成本價3200元，協(xié)議按售出家具零售價格的10%付給商場手續(xù)費，當期發(fā)出家具1o套。
(7)11月20日，銷售企業(yè)用邊角料生產(chǎn)的木制一次性衛(wèi)生筷子，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的價款是50萬元，對方開出商業(yè)匯票一張。
(8)11月21日，收到稅務稽查決定書，稽查發(fā)現(xiàn)的上月部分外購原木不含稅成本價38140元(其中運費成本520元)，因管理不善發(fā)生了損失，其相應的進項稅額應轉出并應補繳增值稅，企業(yè)已按規(guī)定在11月25日向稅務機關繳納了該稅款。
(9)11月23日，銷售企業(yè)使用5年的機器設備，共取得收入52000元，相應的增值稅已經(jīng)繳納。
(10)11月25日，受托代銷新型辦公家具的商場匯回5套家具的代銷款，商場已經(jīng)直接留存了代銷手續(xù)費，只將剩余款項匯回，該木材加工廠本月未取得代銷清單。
(11)11月30日，當月受托加工的一批家具完工并以銀行存款結算，加工費含稅收入為35100元，同時加收優(yōu)質(zhì)費5850元。
(12)2012年10月末，增值稅進項留抵稅額為10000元。
問題：
(1)根據(jù)上述資料的先后順序作相關的賬務處理；
(2)計算當期應納的各流轉稅金及附加，并作相關計提稅金的賬務處理。(木制一次性筷子的消費稅稅率為5%；城建稅與教育費附加月末統(tǒng)一計算；計算結果以元為單位，保留小數(shù)點后兩位)