多項選擇題
1.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，下列關(guān)于租金收入的確認時間表述正確的有( )。
A.按實際收到租金的日期確認收入的實現(xiàn)
B.如果租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可以在租賃期內(nèi)，租金收入分期均勻計入相關(guān)年度
C.如果租賃期限跨年度，且租金提前一次支付的，可以提前一次性確認收入
D.租金收入可以按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)
E.如果租期跨年度，且合同約定租金在租賃期結(jié)束的年度支付，則合同的開始年度可以不確認收入
2.下列屬于企業(yè)向個人借款的利息支出稅前扣除必須同時符合條件的有( )。
A.企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同
B.利息支出的利率不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的1.5倍
C.取得了合法票據(jù)
D.借款合同必須經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)核準
E.如果雙方是關(guān)聯(lián)方，還必須符合關(guān)聯(lián)方債資比例的限制
3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失的有( )。
A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失
B.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失
C.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的損失
D.企業(yè)固定資產(chǎn)由于原估計錯誤，需提前報廢而產(chǎn)生的資產(chǎn)損失
E.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗
4.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，下列支出項目中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目有( )。
A.銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息
B.未經(jīng)核定的準備金支出
C.違反貸款協(xié)議，被商業(yè)銀行處以的罰息
D.企業(yè)之間支付的管理費
E.稅收滯納金
5.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)籌辦期間虧損的處理，下列描述正確的有( )。
A.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度
B.企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度
C.籌辦費用支出可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當年一次性扣除
D.籌辦費用支出可以作為長期待攤費用按規(guī)定扣除
E. 籌辦費用支出不得在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當年一次性扣除
6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除的描述正確的有( )。
A.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
B.非廣告性質(zhì)的贊助費支出可以在當年銷售(營業(yè))收入15%之內(nèi)限額稅前扣除
C.補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險不得稅前扣除
D.除財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準備不得稅前扣除
E.除法律或者合同另有規(guī)定外，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年
7.根據(jù)特別納稅調(diào)整實施辦法規(guī)定，下列描述的關(guān)聯(lián)交易情形中，可以免予準備同期資料的有( )。
A.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍
B.外資股份40%，且年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易
C.外資股份60%，且年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易
D.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在3億元人民幣，另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息300萬元人民幣
E.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在1.8億元人民幣，另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息3000萬元人民幣
8.下列收入中，在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，如果取得合法的票據(jù)，允許扣除稅費的有( )。
A.張工程師取得工資薪金收入20000元
B.李四拍賣閑置房產(chǎn)取得收入500000元
C.劉三借錢給某企業(yè)，取得利息收入30000元
D.劉三獲得古董拍賣收入50000元
E.黃鶯取得財產(chǎn)租賃收入 2000元
9.下列個人所得中，免征或暫免征個人所得稅的有( )。
A.外籍個人以實報實銷方式取得的住房補貼
B.保險賠款
C.外籍個人以現(xiàn)金方式取得的搬遷費
D.退休人員再任職取得的工資、薪金所得
E.軍人的復(fù)員費
10.注冊稅務(wù)師對下列房產(chǎn)的無償贈與行為進行審核，請判斷對當事雙方均不征收個人所得稅的有( )。
A.李某把房產(chǎn)贈與其兒子
B.王某把房產(chǎn)贈與其朋友
C.張某把房產(chǎn)贈與其外祖父
D.劉某把房產(chǎn)贈與其哥哥
E.陳某依法繼承了其叔叔的房產(chǎn) 參考答案：
1.
【答案】BCDE
【解析】如果交易合同或者協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第9條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人“可”對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。實質(zhì)上是可以預(yù)收時確認收入，也可以分期均勻確認。一般情況下應(yīng)當按合同約定的日期確認收入的實現(xiàn)，而不是實際收到租金的日期。
2.
【答案】ACE
【解析】利息支出的利率不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率，所以選項B不正確;借款合同不需要經(jīng)過有關(guān)部門的批準，所以選項D不正確。
3.
【答案】ABCE
【解析】選項D屬于應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失。
4.
【答案】BDE
【解析】(1)選項A，“非”銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除，銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，可以扣除;(2)選項B，未經(jīng)核定的準備金支出，不得在所得稅前扣除;(3)選項C，屬于經(jīng)營性罰款，可以在所得稅前扣除;(4)選項D，企業(yè)之間支付的管理費，不得在所得稅前扣除。因為既然是獨立企業(yè)之間，則不應(yīng)當存在管理服務(wù)。(5)選項E，屬于違法性質(zhì)的支出，稅前不得扣除。
5.
【答案】ABCD
【解析】籌辦費用支出可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以作為長期待攤費用分攤扣除。
6.
【答案】ADE
【解析】非廣告性質(zhì)的贊助費支出不得稅前扣除，所以選項B不正確;補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分在計算應(yīng)納稅所得額時準予稅前扣除,所以選項C不正確。
7.
【答案】ABE
【解析】屬于下列情形之一的企業(yè)，可免予準備同期資料：
(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進出口報關(guān)價格計算)在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額; (2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍;
(3)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。
8.
【答案】BDE
【解析】選項BDE如果取得合理的票據(jù)，則應(yīng)當扣除稅費。利息收入、工資收入在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除稅費。
9.
【答案】ABE
【解析】外籍個人以非現(xiàn)金方式取得的搬遷費是暫免征收個人所得稅的，以現(xiàn)金形式取得的搬遷費是不免稅的，所以選項C不選;退休人員再任職取得的工資、薪金所得，應(yīng)當征收個人所得稅，所以選項D不選。
10.
【答案】ACDE
【解析】根據(jù)財稅【2009】78號文，對以下情形的房產(chǎn)無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：
①房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、兄弟姐妹;
②房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;
③房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或受遺贈人。
1.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，下列關(guān)于租金收入的確認時間表述正確的有( )。
A.按實際收到租金的日期確認收入的實現(xiàn)
B.如果租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可以在租賃期內(nèi)，租金收入分期均勻計入相關(guān)年度
C.如果租賃期限跨年度，且租金提前一次支付的，可以提前一次性確認收入
D.租金收入可以按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)
E.如果租期跨年度，且合同約定租金在租賃期結(jié)束的年度支付，則合同的開始年度可以不確認收入
2.下列屬于企業(yè)向個人借款的利息支出稅前扣除必須同時符合條件的有( )。
A.企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同
B.利息支出的利率不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的1.5倍
C.取得了合法票據(jù)
D.借款合同必須經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)核準
E.如果雙方是關(guān)聯(lián)方，還必須符合關(guān)聯(lián)方債資比例的限制
3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失的有( )。
A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失
B.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失
C.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的損失
D.企業(yè)固定資產(chǎn)由于原估計錯誤，需提前報廢而產(chǎn)生的資產(chǎn)損失
E.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗
4.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，下列支出項目中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目有( )。
A.銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息
B.未經(jīng)核定的準備金支出
C.違反貸款協(xié)議，被商業(yè)銀行處以的罰息
D.企業(yè)之間支付的管理費
E.稅收滯納金
5.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)籌辦期間虧損的處理，下列描述正確的有( )。
A.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度
B.企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度
C.籌辦費用支出可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當年一次性扣除
D.籌辦費用支出可以作為長期待攤費用按規(guī)定扣除
E. 籌辦費用支出不得在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當年一次性扣除
6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除的描述正確的有( )。
A.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
B.非廣告性質(zhì)的贊助費支出可以在當年銷售(營業(yè))收入15%之內(nèi)限額稅前扣除
C.補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險不得稅前扣除
D.除財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準備不得稅前扣除
E.除法律或者合同另有規(guī)定外，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年
7.根據(jù)特別納稅調(diào)整實施辦法規(guī)定，下列描述的關(guān)聯(lián)交易情形中，可以免予準備同期資料的有( )。
A.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍
B.外資股份40%，且年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易
C.外資股份60%，且年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易
D.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在3億元人民幣，另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息300萬元人民幣
E.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在1.8億元人民幣，另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息3000萬元人民幣
8.下列收入中，在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，如果取得合法的票據(jù)，允許扣除稅費的有( )。
A.張工程師取得工資薪金收入20000元
B.李四拍賣閑置房產(chǎn)取得收入500000元
C.劉三借錢給某企業(yè)，取得利息收入30000元
D.劉三獲得古董拍賣收入50000元
E.黃鶯取得財產(chǎn)租賃收入 2000元
9.下列個人所得中，免征或暫免征個人所得稅的有( )。
A.外籍個人以實報實銷方式取得的住房補貼
B.保險賠款
C.外籍個人以現(xiàn)金方式取得的搬遷費
D.退休人員再任職取得的工資、薪金所得
E.軍人的復(fù)員費
10.注冊稅務(wù)師對下列房產(chǎn)的無償贈與行為進行審核，請判斷對當事雙方均不征收個人所得稅的有( )。
A.李某把房產(chǎn)贈與其兒子
B.王某把房產(chǎn)贈與其朋友
C.張某把房產(chǎn)贈與其外祖父
D.劉某把房產(chǎn)贈與其哥哥
E.陳某依法繼承了其叔叔的房產(chǎn) 參考答案：
1.
【答案】BCDE
【解析】如果交易合同或者協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第9條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人“可”對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。實質(zhì)上是可以預(yù)收時確認收入，也可以分期均勻確認。一般情況下應(yīng)當按合同約定的日期確認收入的實現(xiàn)，而不是實際收到租金的日期。
2.
【答案】ACE
【解析】利息支出的利率不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率，所以選項B不正確;借款合同不需要經(jīng)過有關(guān)部門的批準，所以選項D不正確。
3.
【答案】ABCE
【解析】選項D屬于應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失。
4.
【答案】BDE
【解析】(1)選項A，“非”銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除，銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，可以扣除;(2)選項B，未經(jīng)核定的準備金支出，不得在所得稅前扣除;(3)選項C，屬于經(jīng)營性罰款，可以在所得稅前扣除;(4)選項D，企業(yè)之間支付的管理費，不得在所得稅前扣除。因為既然是獨立企業(yè)之間，則不應(yīng)當存在管理服務(wù)。(5)選項E，屬于違法性質(zhì)的支出，稅前不得扣除。
5.
【答案】ABCD
【解析】籌辦費用支出可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以作為長期待攤費用分攤扣除。
6.
【答案】ADE
【解析】非廣告性質(zhì)的贊助費支出不得稅前扣除，所以選項B不正確;補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分在計算應(yīng)納稅所得額時準予稅前扣除,所以選項C不正確。
7.
【答案】ABE
【解析】屬于下列情形之一的企業(yè)，可免予準備同期資料：
(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進出口報關(guān)價格計算)在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額; (2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍;
(3)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。
8.
【答案】BDE
【解析】選項BDE如果取得合理的票據(jù)，則應(yīng)當扣除稅費。利息收入、工資收入在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除稅費。
9.
【答案】ABE
【解析】外籍個人以非現(xiàn)金方式取得的搬遷費是暫免征收個人所得稅的，以現(xiàn)金形式取得的搬遷費是不免稅的，所以選項C不選;退休人員再任職取得的工資、薪金所得，應(yīng)當征收個人所得稅，所以選項D不選。
10.
【答案】ACDE
【解析】根據(jù)財稅【2009】78號文，對以下情形的房產(chǎn)無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：
①房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、兄弟姐妹;
②房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;
③房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或受遺贈人。