1.下列說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（ ）。
A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)扣除限額的，允許無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除
B.企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除
C.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可以抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)抵扣
D.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個(gè)納稅年度抵免
【正確答案】 A, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】扣除原則和范圍, 不得扣除的項(xiàng)目, 創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠, 稅額抵免優(yōu)惠
【答案解析】
選項(xiàng)B：企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除；選項(xiàng)C：符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額的70%可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期不足抵扣的，可以無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
2.下列關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)的征稅問(wèn)題，說(shuō)法不正確的有（ ）。
A.職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
B.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
C.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
D.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
【正確答案】 A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題
【答案解析】
選項(xiàng)A：職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)BC：職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅。
3.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（ ）。
A.納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為1個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
B.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法只允許采用一次
C.雇員取得的先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
D.實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
【正確答案】 A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題
【答案解析】
實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資，按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
4.個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，對(duì)納稅申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅依據(jù)有（ ）。
A.股票面值
B.股票發(fā)行價(jià)
C.每股凈資產(chǎn)
D.個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額
【正確答案】 C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，對(duì)申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
5.下列關(guān)于查賬征收個(gè)人獨(dú)資企業(yè)扣除項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法正確的有（ ）。
A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除
B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在工資薪金總額的2%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，在工資薪金總額的2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金可以稅前扣除
【正確答案】 A, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
選項(xiàng)B：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在工資薪金總額的2%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，不允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；選項(xiàng)D：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除。 6.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（ ）。
A.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼
B.退休人員再任職取得的收入
C.公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅
D.誤餐補(bǔ)助
【正確答案】 B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】征稅范圍
【答案解析】
選項(xiàng)AD：不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征收個(gè)人所得稅。
7.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法不正確的有（ ）。
A.扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款
B.扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)
C.外國(guó)駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國(guó)及其他依法享有外交特權(quán)和豁免的國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)，屬于個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人
D.單位向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，只有納稅人屬于本單位人員，該單位才可以履行代扣代繳義務(wù)
【正確答案】 B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】代扣代繳納稅
【答案解析】
選項(xiàng)B：扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)；選項(xiàng)C：個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人不包括外國(guó)駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國(guó)及其他依法享有外交特權(quán)和豁免的國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)；選項(xiàng)D：扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得（包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券）時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。
8.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅的有（ ）。
A.工資、薪金所得
B.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
C.勞務(wù)報(bào)酬所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】代扣代繳納稅
【答案解析】
扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：（1）工資、薪金所得；（2）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（3）勞務(wù)報(bào)酬所得；（4）稿酬所得；（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（6）利息、股息、紅利所得；（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（9）偶然所得；（10）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。
9.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，有下列（ ）情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。
A.殘疾、孤老人員和烈屬的所得
B.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的
C.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法行為而獲得的獎(jiǎng)金
D.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)
【正確答案】 A, B
【知 識(shí) 點(diǎn)】減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠
【答案解析】
選項(xiàng)CD屬于暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。
10.2012年11月，李某由中方企業(yè)委派到某外國(guó)企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資2400元和8000元，并由支付單位分別代扣代繳其個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列稅務(wù)處理正確的有（ ）。
A.派遣單位代扣代繳李某個(gè)人所得稅0元
B.派遣單位代扣代繳李某個(gè)人所得稅135元
C.雇傭單位代扣代繳李某個(gè)人所得稅345元
D.雇傭單位代扣代繳李某個(gè)人所得稅1045元
【正確答案】 B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題
【答案解析】
在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，為了有利于征管，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的辦法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，可按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。派遣單位應(yīng)代扣代繳李某個(gè)人所得稅=2400×10%-105=135（元）；雇傭單位應(yīng)代扣代繳李某個(gè)人所得稅=（8000-3500）×10%-105=345（元）。
11.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（ ）。
A.實(shí)行承包、承租經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)以每一納稅年度的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
B.實(shí)行核定征稅的個(gè)體工商戶(hù)的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策
C.如果納稅人的承包、承租期在一個(gè)納稅年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月，要換算成一個(gè)完整的納稅年度進(jìn)行計(jì)算
D.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，可以繼續(xù)彌補(bǔ)
【正確答案】 A, B
【知 識(shí) 點(diǎn)】個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算, 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
選項(xiàng)C：在一個(gè)納稅年度中，承包經(jīng)營(yíng)或承租經(jīng)營(yíng)期限不足1年的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為納稅年度；選項(xiàng)D：實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。
12.下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。
A.年終加薪
B.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入
C.實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資
D.實(shí)行年薪制兌現(xiàn)的年薪
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題
【答案解析】
一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
13.根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（ ）。
A.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所得取得的收入為一次
B.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
C.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次
D.偶然所得，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
【正確答案】 A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的規(guī)定
【答案解析】
選項(xiàng)D：偶然所得，以每次收入為一次。
14.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅的居民納稅人的有（ ）。
A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人
B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人
C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在境內(nèi)居住超過(guò)6個(gè)月不滿(mǎn)1年的個(gè)人
D.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人
【正確答案】 A, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】納稅義務(wù)人
【答案解析】
居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)：一是住所——習(xí)慣性居?。欢蔷幼r(shí)間——在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年。
15.年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，于納稅年度終了后（ ）內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)。
A.1個(gè)月
B.2個(gè)月
C.3個(gè)月
D.6個(gè)月
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】自行申報(bào)納稅
【答案解析】
年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，于納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)。16.2012年，中國(guó)畫(huà)家張某在境外A國(guó)出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6000元。該畫(huà)家從取得的稿酬中拿出20000元通過(guò)民政部門(mén)捐贈(zèng)給我國(guó)某受災(zāi)地區(qū)，則該畫(huà)家應(yīng)就此項(xiàng)收入在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（ ）元。
A.1230
B.1280
C.4400
D.5200
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的規(guī)定, 稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
該畫(huà)家捐贈(zèng)扣除限額=90000×（1-20%）×30%=21600（元），實(shí)際捐贈(zèng)額低于扣除限額，可據(jù)實(shí)扣除。該畫(huà)家應(yīng)就此項(xiàng)收入在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=[90000×（1-20%）-20000]×20%×（1-30%）-6000=1280（元）。
17.2013年3月王某通過(guò)拍賣(mài)行將一副珍藏多年的字畫(huà)拍賣(mài)，取得拍賣(mài)收入600000元，拍賣(mài)過(guò)程中繳納相關(guān)稅費(fèi)20000元，拍賣(mài)品經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物，王某不能提供完整的財(cái)產(chǎn)原值憑證。王某3月份該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.11600
B.12000
C.18000
D.116000
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。王某3月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=600000×2%=12000（元）。
18.某市保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員2012年3月取得傭金5000元，則其當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。（不考慮地方教育附加）
A.385
B.407
C.620
D.800
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠
【答案解析】
保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員傭金中的展業(yè)成本免征個(gè)人所得稅，對(duì)傭金中的勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅和附加后計(jì)征個(gè)人所得稅。傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。
該營(yíng)銷(xiāo)員應(yīng)納稅所得額=5000×（1-40%）-5000×5%×（1+7%+3%）-800=1925（元），應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1925×20%=385（元）。
19.下列項(xiàng)目中，不屬于免征個(gè)人所得稅的是（ ）。
A.向?yàn)?zāi)區(qū)發(fā)放的撫恤金
B.個(gè)人獲得的車(chē)險(xiǎn)賠款
C.轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得
D.儲(chǔ)蓄存款利息所得
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠
【答案解析】
個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
20.個(gè)人轉(zhuǎn)讓已購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可在房屋原值（ ）比例內(nèi)扣除。
A.5%
B.10%
C.15%
D.20%
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
轉(zhuǎn)讓已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房，住房裝修費(fèi)用的扣除限額為房屋原值的15%；商品及其他住房，限額為房屋原值的10%。
21.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照（ ）項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
A.偶然所得
B.利息、股息、紅利所得
C.其他所得
D.勞務(wù)報(bào)酬所得
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題
【答案解析】
企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照其他所得項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
22.中國(guó)居民張某2012年11月轉(zhuǎn)讓限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入40000元，由于部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值，則張某上述所得應(yīng)納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.5800
B.6000
C.8000
D.6800
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
因個(gè)人持有限售股中部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值的，證券登記結(jié)算公司一律以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費(fèi)。因此張某轉(zhuǎn)讓限售股所得應(yīng)納稅所得額=40000-40000×15%=34000（元），應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=34000×20%=6800（元）。
23.我國(guó)居民陳某2012年10月工資、薪金收入3000元，崗位津貼300元，企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)100元，企業(yè)繳費(fèi)400元，陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.0
B.3
C.6
D.12
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題
【答案解析】
陳某當(dāng)月工資、薪金收入合計(jì)=3000+300=3300（元），低于個(gè)人所得稅3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶(hù)的企業(yè)繳費(fèi)400元后超過(guò)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)200元，其超過(guò)部分應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款。陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3000+300+400-3500）×3%=6（元）。
24.某外籍專(zhuān)家史蒂文在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2012年4月10日來(lái)華在某企業(yè)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付工資，月薪40000元；境外支付工資、薪金折合人民幣10000元，2012年4月30日離境，該專(zhuān)家4月份應(yīng)納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.8000
B.5762.67
C.8687.5
D.10425
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
該境內(nèi)無(wú)住所的外籍專(zhuān)家在境內(nèi)、境外同時(shí)擔(dān)任職務(wù)，且4月10日入境，4月30日離境，則在華實(shí)際工作天數(shù)=0.5+19+0.5=20（天），該專(zhuān)家4月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[（40000+10000-4800）×30%-2755]×（40000/50000）×（20/30）=5762.67（元）。
25.境內(nèi)某企業(yè)的員工小王月薪7000元，公司按股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予其股票期權(quán)（該期權(quán)不可公開(kāi)交易），承諾若小王自2011年8月到2012年10月在企業(yè)工作履行工作義務(wù)15個(gè)月，則可以以每股1元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)股票80000股。2012年10月小王行權(quán)時(shí)，股票市價(jià)每股2.5元，則小王2012年10月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.15920
B.18185
C.24245
D.42070
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題
【答案解析】
小王10月份工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（7000-3500）×10%-105=245（元）；小王股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額=80000×（2.5-1）=120000（元），應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅=（120000/12×25%-1005）×12=17940（元）；小王2012年10月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=245+17940=18185（元）。
26.中國(guó)居民陳某在境內(nèi)甲公司工作了8年，2012年8月與該公司解除勞動(dòng)關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入300000元。甲公司所在地上年職工年平均工資為50000元。陳某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.0
B.59960
C.47500
D.22460
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題
【答案解析】
個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次性取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。免征額=50000×3=150000（元），視同月應(yīng)納稅所得額=（300000-150000）÷8-3500=15250（元），應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（15250×25%-1005）×8=22460（元）。
27.2012年8月中國(guó)公民吳某發(fā)表一篇短篇小說(shuō)，取得稿酬8000元；10月份吳某將該小說(shuō)手稿原件進(jìn)行公開(kāi)拍賣(mài)，取得拍賣(mài)收入30000元。吳某對(duì)上述收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.4256
B.6096
C.5696
D.6080
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算, 特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)（競(jìng)價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。吳某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=8000×（1-20%）×20%×（1-30%）+30000×（1-20%）×20%=5696（元）。
28.中國(guó)居民張某2012年12月取得工資、薪金收入3000元，取得全年一次性獎(jiǎng)金收入60000元，則張某12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.15320
B.12045
C.11445
D.11345
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題
【答案解析】
判斷全年一次性獎(jiǎng)金收入適用的稅率：[60000-（3500-3000）]/12=4958.33（元），適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為555元，張某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[60000-（3500-3000）]×20%-555=11345（元）。
29.中國(guó)居民張某2012年12月取得工資、薪金收入3000元，取得全年一次性獎(jiǎng)金收入60000元，則張某12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.15320
B.12045
C.11445
D.11345
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題
【答案解析】
判斷全年一次性獎(jiǎng)金收入適用的稅率：[60000-（3500-3000）]/12=4958.33（元），適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為555元，張某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[60000-（3500-3000）]×20%-555=11345（元）。
30.某外國(guó)人2010年2月12日來(lái)華工作，2011年2月15日回國(guó)，2011年3月2日返回中國(guó)，2011年11月15日至2011年11月30日期間，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中國(guó)，后于2012年11月20日離華回國(guó)，則該納稅人（ ）。
A.2010年度為我國(guó)居民納稅人，2011年度為我國(guó)非居民納稅人
B.2011年度為我國(guó)居民納稅人，2012年度為我國(guó)非居民納稅人
C.2011年度和2012年度均為我國(guó)非居民納稅人
D.2010年度和2011年度均為我國(guó)居民納稅人
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】納稅義務(wù)人
【答案解析】
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)365日的個(gè)人，為我國(guó)居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減其在華天數(shù)，連續(xù)計(jì)算。2010年和2012年，居住時(shí)間未滿(mǎn)1年，故不屬于我國(guó)居民納稅人。2011年一次離境未超過(guò)30日，多次離境累計(jì)未超過(guò)90日，所以不扣減天數(shù)，屬于我國(guó)居民納稅人。
A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)扣除限額的，允許無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除
B.企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除
C.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可以抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)抵扣
D.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個(gè)納稅年度抵免
【正確答案】 A, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】扣除原則和范圍, 不得扣除的項(xiàng)目, 創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠, 稅額抵免優(yōu)惠
【答案解析】
選項(xiàng)B：企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除；選項(xiàng)C：符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額的70%可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期不足抵扣的，可以無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
2.下列關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)的征稅問(wèn)題，說(shuō)法不正確的有（ ）。
A.職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
B.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
C.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
D.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
【正確答案】 A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題
【答案解析】
選項(xiàng)A：職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)BC：職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅。
3.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（ ）。
A.納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為1個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
B.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法只允許采用一次
C.雇員取得的先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
D.實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
【正確答案】 A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題
【答案解析】
實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資，按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
4.個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，對(duì)納稅申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅依據(jù)有（ ）。
A.股票面值
B.股票發(fā)行價(jià)
C.每股凈資產(chǎn)
D.個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額
【正確答案】 C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，對(duì)申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
5.下列關(guān)于查賬征收個(gè)人獨(dú)資企業(yè)扣除項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法正確的有（ ）。
A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除
B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在工資薪金總額的2%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，在工資薪金總額的2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金可以稅前扣除
【正確答案】 A, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
選項(xiàng)B：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在工資薪金總額的2%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，不允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；選項(xiàng)D：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除。 6.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（ ）。
A.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼
B.退休人員再任職取得的收入
C.公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅
D.誤餐補(bǔ)助
【正確答案】 B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】征稅范圍
【答案解析】
選項(xiàng)AD：不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征收個(gè)人所得稅。
7.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法不正確的有（ ）。
A.扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款
B.扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)
C.外國(guó)駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國(guó)及其他依法享有外交特權(quán)和豁免的國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)，屬于個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人
D.單位向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，只有納稅人屬于本單位人員，該單位才可以履行代扣代繳義務(wù)
【正確答案】 B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】代扣代繳納稅
【答案解析】
選項(xiàng)B：扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)；選項(xiàng)C：個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人不包括外國(guó)駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國(guó)及其他依法享有外交特權(quán)和豁免的國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)；選項(xiàng)D：扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得（包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券）時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。
8.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅的有（ ）。
A.工資、薪金所得
B.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
C.勞務(wù)報(bào)酬所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】代扣代繳納稅
【答案解析】
扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：（1）工資、薪金所得；（2）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（3）勞務(wù)報(bào)酬所得；（4）稿酬所得；（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（6）利息、股息、紅利所得；（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（9）偶然所得；（10）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。
9.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，有下列（ ）情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。
A.殘疾、孤老人員和烈屬的所得
B.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的
C.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法行為而獲得的獎(jiǎng)金
D.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)
【正確答案】 A, B
【知 識(shí) 點(diǎn)】減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠
【答案解析】
選項(xiàng)CD屬于暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。
10.2012年11月，李某由中方企業(yè)委派到某外國(guó)企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資2400元和8000元，并由支付單位分別代扣代繳其個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列稅務(wù)處理正確的有（ ）。
A.派遣單位代扣代繳李某個(gè)人所得稅0元
B.派遣單位代扣代繳李某個(gè)人所得稅135元
C.雇傭單位代扣代繳李某個(gè)人所得稅345元
D.雇傭單位代扣代繳李某個(gè)人所得稅1045元
【正確答案】 B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題
【答案解析】
在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，為了有利于征管，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的辦法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，可按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。派遣單位應(yīng)代扣代繳李某個(gè)人所得稅=2400×10%-105=135（元）；雇傭單位應(yīng)代扣代繳李某個(gè)人所得稅=（8000-3500）×10%-105=345（元）。
11.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（ ）。
A.實(shí)行承包、承租經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)以每一納稅年度的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
B.實(shí)行核定征稅的個(gè)體工商戶(hù)的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策
C.如果納稅人的承包、承租期在一個(gè)納稅年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月，要換算成一個(gè)完整的納稅年度進(jìn)行計(jì)算
D.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，可以繼續(xù)彌補(bǔ)
【正確答案】 A, B
【知 識(shí) 點(diǎn)】個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算, 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
選項(xiàng)C：在一個(gè)納稅年度中，承包經(jīng)營(yíng)或承租經(jīng)營(yíng)期限不足1年的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為納稅年度；選項(xiàng)D：實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。
12.下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。
A.年終加薪
B.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入
C.實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資
D.實(shí)行年薪制兌現(xiàn)的年薪
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題
【答案解析】
一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
13.根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（ ）。
A.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所得取得的收入為一次
B.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
C.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次
D.偶然所得，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
【正確答案】 A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的規(guī)定
【答案解析】
選項(xiàng)D：偶然所得，以每次收入為一次。
14.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅的居民納稅人的有（ ）。
A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人
B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人
C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在境內(nèi)居住超過(guò)6個(gè)月不滿(mǎn)1年的個(gè)人
D.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人
【正確答案】 A, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】納稅義務(wù)人
【答案解析】
居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)：一是住所——習(xí)慣性居?。欢蔷幼r(shí)間——在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年。
15.年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，于納稅年度終了后（ ）內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)。
A.1個(gè)月
B.2個(gè)月
C.3個(gè)月
D.6個(gè)月
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】自行申報(bào)納稅
【答案解析】
年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，于納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)。16.2012年，中國(guó)畫(huà)家張某在境外A國(guó)出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6000元。該畫(huà)家從取得的稿酬中拿出20000元通過(guò)民政部門(mén)捐贈(zèng)給我國(guó)某受災(zāi)地區(qū)，則該畫(huà)家應(yīng)就此項(xiàng)收入在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（ ）元。
A.1230
B.1280
C.4400
D.5200
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的規(guī)定, 稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
該畫(huà)家捐贈(zèng)扣除限額=90000×（1-20%）×30%=21600（元），實(shí)際捐贈(zèng)額低于扣除限額，可據(jù)實(shí)扣除。該畫(huà)家應(yīng)就此項(xiàng)收入在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=[90000×（1-20%）-20000]×20%×（1-30%）-6000=1280（元）。
17.2013年3月王某通過(guò)拍賣(mài)行將一副珍藏多年的字畫(huà)拍賣(mài)，取得拍賣(mài)收入600000元，拍賣(mài)過(guò)程中繳納相關(guān)稅費(fèi)20000元，拍賣(mài)品經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物，王某不能提供完整的財(cái)產(chǎn)原值憑證。王某3月份該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.11600
B.12000
C.18000
D.116000
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。王某3月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=600000×2%=12000（元）。
18.某市保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員2012年3月取得傭金5000元，則其當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。（不考慮地方教育附加）
A.385
B.407
C.620
D.800
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠
【答案解析】
保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員傭金中的展業(yè)成本免征個(gè)人所得稅，對(duì)傭金中的勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅和附加后計(jì)征個(gè)人所得稅。傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。
該營(yíng)銷(xiāo)員應(yīng)納稅所得額=5000×（1-40%）-5000×5%×（1+7%+3%）-800=1925（元），應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1925×20%=385（元）。
19.下列項(xiàng)目中，不屬于免征個(gè)人所得稅的是（ ）。
A.向?yàn)?zāi)區(qū)發(fā)放的撫恤金
B.個(gè)人獲得的車(chē)險(xiǎn)賠款
C.轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得
D.儲(chǔ)蓄存款利息所得
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠
【答案解析】
個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
20.個(gè)人轉(zhuǎn)讓已購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可在房屋原值（ ）比例內(nèi)扣除。
A.5%
B.10%
C.15%
D.20%
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
轉(zhuǎn)讓已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房，住房裝修費(fèi)用的扣除限額為房屋原值的15%；商品及其他住房，限額為房屋原值的10%。
21.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照（ ）項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
A.偶然所得
B.利息、股息、紅利所得
C.其他所得
D.勞務(wù)報(bào)酬所得
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題
【答案解析】
企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照其他所得項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
22.中國(guó)居民張某2012年11月轉(zhuǎn)讓限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入40000元，由于部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值，則張某上述所得應(yīng)納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.5800
B.6000
C.8000
D.6800
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
因個(gè)人持有限售股中部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值的，證券登記結(jié)算公司一律以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費(fèi)。因此張某轉(zhuǎn)讓限售股所得應(yīng)納稅所得額=40000-40000×15%=34000（元），應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=34000×20%=6800（元）。
23.我國(guó)居民陳某2012年10月工資、薪金收入3000元，崗位津貼300元，企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)100元，企業(yè)繳費(fèi)400元，陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.0
B.3
C.6
D.12
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題
【答案解析】
陳某當(dāng)月工資、薪金收入合計(jì)=3000+300=3300（元），低于個(gè)人所得稅3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶(hù)的企業(yè)繳費(fèi)400元后超過(guò)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)200元，其超過(guò)部分應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款。陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3000+300+400-3500）×3%=6（元）。
24.某外籍專(zhuān)家史蒂文在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2012年4月10日來(lái)華在某企業(yè)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付工資，月薪40000元；境外支付工資、薪金折合人民幣10000元，2012年4月30日離境，該專(zhuān)家4月份應(yīng)納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.8000
B.5762.67
C.8687.5
D.10425
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
該境內(nèi)無(wú)住所的外籍專(zhuān)家在境內(nèi)、境外同時(shí)擔(dān)任職務(wù)，且4月10日入境，4月30日離境，則在華實(shí)際工作天數(shù)=0.5+19+0.5=20（天），該專(zhuān)家4月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[（40000+10000-4800）×30%-2755]×（40000/50000）×（20/30）=5762.67（元）。
25.境內(nèi)某企業(yè)的員工小王月薪7000元，公司按股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予其股票期權(quán)（該期權(quán)不可公開(kāi)交易），承諾若小王自2011年8月到2012年10月在企業(yè)工作履行工作義務(wù)15個(gè)月，則可以以每股1元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)股票80000股。2012年10月小王行權(quán)時(shí)，股票市價(jià)每股2.5元，則小王2012年10月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.15920
B.18185
C.24245
D.42070
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題
【答案解析】
小王10月份工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（7000-3500）×10%-105=245（元）；小王股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額=80000×（2.5-1）=120000（元），應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅=（120000/12×25%-1005）×12=17940（元）；小王2012年10月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=245+17940=18185（元）。
26.中國(guó)居民陳某在境內(nèi)甲公司工作了8年，2012年8月與該公司解除勞動(dòng)關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入300000元。甲公司所在地上年職工年平均工資為50000元。陳某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.0
B.59960
C.47500
D.22460
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題
【答案解析】
個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次性取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。免征額=50000×3=150000（元），視同月應(yīng)納稅所得額=（300000-150000）÷8-3500=15250（元），應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（15250×25%-1005）×8=22460（元）。
27.2012年8月中國(guó)公民吳某發(fā)表一篇短篇小說(shuō)，取得稿酬8000元；10月份吳某將該小說(shuō)手稿原件進(jìn)行公開(kāi)拍賣(mài)，取得拍賣(mài)收入30000元。吳某對(duì)上述收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.4256
B.6096
C.5696
D.6080
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算, 特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)（競(jìng)價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。吳某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=8000×（1-20%）×20%×（1-30%）+30000×（1-20%）×20%=5696（元）。
28.中國(guó)居民張某2012年12月取得工資、薪金收入3000元，取得全年一次性獎(jiǎng)金收入60000元，則張某12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.15320
B.12045
C.11445
D.11345
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題
【答案解析】
判斷全年一次性獎(jiǎng)金收入適用的稅率：[60000-（3500-3000）]/12=4958.33（元），適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為555元，張某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[60000-（3500-3000）]×20%-555=11345（元）。
29.中國(guó)居民張某2012年12月取得工資、薪金收入3000元，取得全年一次性獎(jiǎng)金收入60000元，則張某12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.15320
B.12045
C.11445
D.11345
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題
【答案解析】
判斷全年一次性獎(jiǎng)金收入適用的稅率：[60000-（3500-3000）]/12=4958.33（元），適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為555元，張某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[60000-（3500-3000）]×20%-555=11345（元）。
30.某外國(guó)人2010年2月12日來(lái)華工作，2011年2月15日回國(guó)，2011年3月2日返回中國(guó)，2011年11月15日至2011年11月30日期間，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中國(guó)，后于2012年11月20日離華回國(guó)，則該納稅人（ ）。
A.2010年度為我國(guó)居民納稅人，2011年度為我國(guó)非居民納稅人
B.2011年度為我國(guó)居民納稅人，2012年度為我國(guó)非居民納稅人
C.2011年度和2012年度均為我國(guó)非居民納稅人
D.2010年度和2011年度均為我國(guó)居民納稅人
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】納稅義務(wù)人
【答案解析】
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)365日的個(gè)人，為我國(guó)居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減其在華天數(shù)，連續(xù)計(jì)算。2010年和2012年，居住時(shí)間未滿(mǎn)1年，故不屬于我國(guó)居民納稅人。2011年一次離境未超過(guò)30日，多次離境累計(jì)未超過(guò)90日，所以不扣減天數(shù)，屬于我國(guó)居民納稅人。