一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個符合題意。)
(1)某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月購進貨物取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元;從小規(guī)模納稅人購進農產品，取得普通發(fā)票上注明價款10000元;經主管稅務機關核準本月初次購進稅控系統(tǒng)專用設備一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3500元，增值稅稅額595元;本月內銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)本月應繳納的增值稅為( )元。
A. 509.27
B. 1104.27
C. 4009.27
D. 590.27
(2)位于某市的卷煙生產企業(yè)委托設在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為2000元，其城建稅和教育費附加應按以下( )辦法處理。
A. 在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加160元
B. 在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加126元
C. 在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加120元
D. 在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元
(3)下列關于增值稅納稅人放棄免稅權的陳述，正確的是( )。
A. 生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的當月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅
B. 放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按照現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人
C. 納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的當月起36個月內不得申請免稅
D. 納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權
(4)稅法的特點是指稅法帶共性的特征，下列表述正確的是( )。
A. 稅法的特點和其他法律的特點具有一致性，這是因為他們均屬于法的范疇
B. 稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收同屬于經濟范疇的特點相一致
C. 納稅人的權利是建立在其納稅義務的基礎之上，是從屬性的，從總體上看是納稅人的實體權利
D. 稅法屬于侵權規(guī)范，離開法律約束的納稅習慣是不存在的
(5)下列關于卷煙批發(fā)企業(yè)繳納消費稅的表述中，錯誤的是( )。
A. 卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙應按5%的稅率計算繳納消費稅
B. 卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報繳納
C. 卷煙批發(fā)企業(yè)計算納稅時不得扣除在生產環(huán)節(jié)已納的消費稅
D. 卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙和其他商品，未分開核算的，應一并征收消費稅
(6)某市卷煙廠2012年1月委托某縣城卷煙加工廠加工一批雪茄煙，委托方提供的煙葉成本為80000元，支付加工費10000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為36%，受托方無同類產品市場價格。受托方代收代繳消費稅時應代收代繳的城市維護建設稅為( )。
A. 975元
B. 1200元
C. 1275元
D. 2531.25元
(7)依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法中不正確的是( )。
A. 公路管理和養(yǎng)護業(yè)務應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
B. 自開票的物流勞務單位開展物流業(yè)務應按其收入性質分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票
C. 代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務，應以代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)額減去支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用后的余額為營業(yè)額
D. 自開票納稅人的聯(lián)運業(yè)務，以其向貨主收取的運費及其他價外收費減去付給其他聯(lián)運合作方運費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅
(8)下列關于化妝品的消費稅處理，正確的是( )。
A. 外購已稅化妝品的消費稅可以按購進入庫數(shù)量在應納消費稅稅款中扣除
B. 外購已稅化妝品的消費稅可以按生產領用數(shù)量在應納消費稅稅款中扣除
C. 外購已稅化妝品的消費稅可以按出廠銷售數(shù)量在應納消費稅稅款中扣除
D. 外購已稅化妝品的消費稅不可以在應納消費稅稅款中扣除
(9)某鹽場2012年12月生產液體鹽150萬噸，銷售30萬噸;另以自產液體鹽100萬噸和外購液體鹽130萬噸共加工成固體鹽150萬噸，生產的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為12元/噸和20元/噸，外購液體鹽資源稅稅額為10元/噸。2012年12月該鹽場應納資源稅( )萬元。
A. 1700
B. 1440
C. 1930
D. 2060
(10)下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關的是( )。
A. 納稅人
B. 計稅依據(jù)
C. 納稅環(huán)節(jié)
D. 課稅對象(11)下列經營行為中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )。
A. 紀念品商店銷售集郵商品
B. 企業(yè)轉讓境內土地使用權
C. 酒店獨立核算的商品部銷售商品
D. 汽車修配廠提供修理修配勞務
(12)某公司將一臺設備運往境外修理，出境時向海關報明價值56萬元;支付境外修理費8萬美元，料件費2.5萬美元，支付復運進境的運輸費2萬美元和保險費0.5萬美元。當期匯率美元：人民幣=1：6.82，該設備適用關稅稅率7%，則該公司進口關稅為( )元。
A. 6.65
B. 6.34
C. 5.25
D. 5.01
(13)商貿企業(yè)進口機器一臺，關稅完稅價格為200萬元，假設進口關稅稅率為20%，支付國內運輸企業(yè)的運輸費用0.2萬元(有運輸發(fā)票);本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應納增值稅額( )萬元。
A. 28.5
B. 40.8
C. 18.686
D. 18.7
(14)下列關于稅收規(guī)范性文件的表述，正確的是( )。
A. 縣以下稅務機關不得以自己名義制定稅收規(guī)范性文件
B. 稅收規(guī)范性文件可設定行政許可、行政審批
C. 稅收規(guī)范性文件每5年組織定期清理
D. “批復”性質的文件屬于稅收規(guī)范性文件
(15)下述關于車輛購置稅的政策陳述，不正確的是( )。
A. 因質量原因，車輛被退回生產企業(yè)或經銷商的，納稅人應到車購辦申請退稅
B. 低計稅價格是指國家稅務總局依據(jù)車輛生產企業(yè)提供的車輛價格信息并參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格
C. 對國家稅務總局未核定低計稅價格的車輛，主管稅務機關可以自行決定計稅價格
D. 車輛購置稅稅款于納稅人辦理納稅申報時繳清
(16)關于稅法適用原則的說法，正確的是( )。
A. 新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標志
B. 法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力
C. 法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關系
D. 新法優(yōu)于舊法原則打破了稅法效力等級的限制
(17)2012年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元;銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅款合計23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2012年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務，該酒廠2012年3月計算的增值稅銷項稅額應為( )元。
A. 11900
B. 12117.95
C. 12335.90
D. 12553.85
(18)對實行定期定額征收方法的納稅人，當每月開票金額大于應征增值稅稅額時，征收稅款的依據(jù)是( )。
A. 以應征增值稅稅額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)
B. 以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)
C. 以核定金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)
D. 以開票金額為依據(jù)征收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據(jù)
(19)根據(jù)稅收和稅法的概念，下列表述正確的是( )。
A. 從立法過程來看，稅法屬于制定法
B. 稅法的調整對象是稅務機關與納稅人和扣繳義務人之間的關系
C. 稅法是經濟學概念，稅收是法學概念
D. 稅收分配的客體是社會剩余產品，稅收不能課及C但可以課及V部分
(20)下列關于稅收實體法的表述中，表述錯誤的是( )。
A. 課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素
B. 課稅對象是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從質的方面對征稅所作的規(guī)定
C. 稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度
D. 稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負擔能力 (21)2012年6月，某運輸公司取得貨運收入240萬元，裝卸收入60萬元，倉儲收入100萬元;取得客運收入160萬元，補票手續(xù)費收入30萬元;將閑置的汽車出租取得資金收入120萬元，發(fā)生汽車修理費支出16萬元。2012年6月該運輸公司應繳納營業(yè)稅( )萬元。
A. 20.76
B. 22.8
C. 24.8
D. 25.7
(22)某汽車制造廠以自產越野車(排量為2.0升)20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認價值750萬元。該廠生產的同一型號的越野車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的越野車應繳納的消費稅為( )萬元。(消費稅稅率為5%)
A. 30
B. 35
C. 40
D. O
(23)某個體商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月，該個體商店支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費500元，取得了技術維護單位開具的技術維護費發(fā)票。當月零售貨物取得銷售收入15000元;用部分外購商品抵債，抵債商品的市場零售價格為1800元。
A. 489.32
B. 0
C. 404.32
D. 474.32
(24)2012年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款80000元，另外收取包裝物押金2340元;銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅款合計35100元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2012年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務，該酒廠2012年3月計算的增值稅銷項稅額應為( )元。
A. 21900
B. 19907
C. 19040
D. 19097.8
(25)某酒廠2012年12月銷售糧食白酒12000斤，不含稅售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格7254元;本月銷售禮品盒6000套，不含稅售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應納消費稅( )元。
A. 483000
B. 478550
C. 352550
D. 391240
(26)增值稅專用發(fā)票高開票限額的審批機關是( )。
A. 國家稅務總局
B. 省級稅務機關
C. 地市級稅務機關
D. 區(qū)縣級稅務機關
(27)某食品制造公司(一般納稅人)，2012年12月從農場購入大米一批40噸，稅務機關批準使用的收購憑證上注明收購金額為390000元。本月該食品公司將30噸大米用于生產嬰兒米粉，且本月全部銷售取得不含稅銷售額800000元;將2噸大米用于職工食堂。則該食品公司當月應納增值稅稅額為( )元。
A. 53300
B. 55835
C. 87835
D. 85300
(28)關于增值稅一般納稅人注銷時稅務處理的說法，正確的是( )。
A. 增值稅留抵稅額可申請退稅
B. 企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設備
C. 企業(yè)應將結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關繳銷
D. 尚未銷售的存貨對應的增值稅進項稅額應作轉出處理
(29)根據(jù)現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定，下列關于加油站的表述錯誤的是( )。
A. 對從事成品油銷售的加油站，無論是否達到一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅
B. 加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票
C. 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不征收增值稅
D. 加油站檢測用油需要繳納增值稅
(30)某冶金礦山2012年8月將開采的鐵礦加工成精礦，因特殊原因稅務機關無法準確掌握入選精礦時移送使用的原礦數(shù)量，已知人選后銷售的精礦數(shù)量為1000噸，選礦比為1：32，鐵礦單位稅額為每噸20元，該礦山本月應納資源稅為( )元。
A. 640000
B. 254000
C. 384000
D. 512000
(31)下列關于累進稅率的表述正確的是( )。
A. 超額累進稅率計算復雜，累進程度緩和，稅收負擔透明度高
B. 全額累進稅率計算簡單，但在累進分界點上稅負呈跳躍式，不盡合理
C. 計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率
D. 計稅基數(shù)是相對數(shù)時，超額累進稅率實際上是超倍累進稅率
(32)某旅行社本月組織團體旅游，收取旅游費共計35萬元;其中組團境內旅游收入15萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計8萬元;組團境外旅游收入20萬元，付給境外接團企業(yè)費用12萬元，則該旅行社本月應納營業(yè)稅稅額( )萬元。
A. 0.75
B. 1.15
C. 1.35
D. 1.75
(33)某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2012年9月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入85000元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得金銀首飾的修理、清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納的消費稅為( )。
A. 4048.29元
B. 5983.16元
C. 4081.62元
D. 0元
(34)關于稅法的效力，下列表述不正確的是( )。
A. 我國稅法采用屬人與屬地相結合的原則
B. 稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力
C. 稅法的時間效力即是指稅法何時開始生效的問題
D. 稅法的限制解釋是指為了更好地體現(xiàn)稅法精神，對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋
(35)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，201 2年2月發(fā)生以下業(yè)務：從農業(yè)生產者手中收購糧食20噸，每噸收購價6000元，共計支付收購價款120000元。企業(yè)將收購的糧食從收購地直接運往異地的某酒廠生產加工糧食白酒2噸。糧食白酒加工完畢，企業(yè)收回2噸糧食白酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費45000元，加工的糧食白酒當?shù)責o同類產品市場價格。則受托方應代收代繳消費稅為( )萬元。
A. 1.66
B. 4.2
C. 3.94
D. 3.99
(36)單位或個體經營者的下列業(yè)務，應視同銷售征收增值稅的是( )。
A. 將委托加工收回的貨物用于職工食堂
B. 將外購的小汽車用于換取原材料
C. 商場將購買的商品發(fā)給職工
D. 飯店購進啤酒用于餐飲服務
(37)按照稅法的效力，可以將稅法分為稅收法律、稅收法規(guī)、稅務規(guī)章。下列具有高法律效力的是( )。
A. 《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》
B. 《稅收征收管理法實施細則》
C. 《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》
D. 《中華人民共和國稅收征收管理法》
(38)下列關于教育費附加的說法，正確的是( )。
A. 某公司被稅務機關查補增值稅30萬元，征收滯納金1萬元，罰款0.5萬元，該公司以31.5萬元為計稅依據(jù)繳納教育費附加
B. 某下崗失業(yè)人員開小吃店，2009年10月8日領取稅務登記證，2011年10月8日起繳納教育費附加
C. 某公司進口機器設備繳納增值稅60萬元，應同時按3%繳納教育費附加
D. 某公司出口電視機已退增值稅80萬元，但已繳納的教育費附加不予退還
(39)關于稅收法律關系的概念和特點，下列表述不正確的是( )。
A. 對稅收法律關系的性質，有兩種不同的學說，即“權力關系說”和“債務關系說”
B. 具有財產所有權單向轉移的性質
C. 權利義務關系具有對等性
D. 作為納稅主體的一方只能是國家
(40)某汽車制造廠2012年9月將自產轎車10輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元/輛，將自產轎車3輛轉作本企業(yè)固定資產，將自產轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的員工。該企業(yè)生產的上述轎車市場銷售價格為180000元/輛(不含增值稅)，國家稅務總局對同類轎車核定的低計稅價格為150000元/輛。該汽車制造廠應納車輛購置稅( )元。
A. 45000
B. 54000
C. 252000
D. 306000 二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1)下列具有高法律效力的有( )。。
A. 《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》
B. 《中華人民共和國增值稅暫行條例》
C. 《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》
D. 《中華人民共和國個人所得稅法》
E. 《中華人民共和國車船稅法》
(2)下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有( )。
A. 酒廠將自產的白酒贈送給協(xié)作單位
B. 卷煙廠將自產的煙絲移送用于生產卷煙
C. 卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙
D. 汽車廠將自產的應稅小汽車贊助給某藝術節(jié)組委會
E. 地板廠將生產的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工
(3)下列行為，屬于增值稅視同銷售的有( )。
A. 在同一個縣(市)范圍內設有兩個機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送另一機構用于銷售
B. 將外購的貨物抵付員工工資
C. 將自產貨物作為股利分配給股東
D. 將外購的貨物用于集體福利
E. 將委托加工收回的貨物用于個人消費
(4)下列貨物中，適用13%低稅率的有( )。
A. 農用拖拉機
B. 農用汽車
C. 人工種植和天然生長的各種植物的初級產品
D. 森林砍伐機械
E. 食用鹽
(5)納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》需要提供以下( )資料的原件和復印件。
A. 車主身份證明
B. 車輛價格證明
C. 車輛合格證明
D. 稅務機關要求提供的其他資料
E. 機動車行駛證
(6)下列行為中，屬于車輛購置稅應稅行為的有( )。
A. 銷售應稅車輛的行為
B. 購買使用應稅車輛的行為
C. 自產自用應稅車輛的行為
D. 獲獎使用應稅車輛的行為
E. 進口使用應稅車輛的行為
(7)下列貨物適用增值稅稅率13%的有( )。
A. 花椒油
B. 農用汽車
C. 人工種植和天然生長的各種植物的初級產品
D. 肉桂油
E. 二甲醚
(8)下列有關車輛購置稅的表述中不正確的有( )。
A. 征收環(huán)節(jié)單一，和消費稅征稅環(huán)節(jié)相同，在消費(使用)環(huán)節(jié)征稅
B. 附加在價格之外征收，稅負轉嫁給消費者
C. 車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收
D. 應稅車輛的購置地在中華人民共和國國境內的，都屬于車輛購置稅的征稅區(qū)域
E. 車輛購置稅的征稅范圍中的電車，包括電動小汽車、電動摩托車
(9)關于金銀首飾消費稅政策，下列陳述正確的有( )。
A. 金銀首飾出口不退、進口不征消費稅
B. 用已稅的珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅
C. 鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅
D. 納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅
E. 金銀首飾經營單位兼營生產、加工、批發(fā)、零售業(yè)務的，應分別核算銷售額，未分別核算銷售或者劃分不清的，一律視同零售征收消費稅
(10)根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A. 銷售貨物及提供應稅勞務的起征點為月銷售額5000—20000元
B. 增值稅起征點只針對個人
C. 按每日(次)計征的，銷售額為200—300元
D. 稅務機關在認證中發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，不得作為進項稅抵扣憑證
E. 三峽電站銷售的電力產品，增值稅稅收負擔超過8%的部分實行即征即退 (11)下列屬于稅收規(guī)范性文件特征的有( )。
A. 屬于非立法行為的行為規(guī)范
B. 適用主體的非特定性
C. 以特定的人或事為規(guī)范對象
D. 具有向后發(fā)生效力
E. 不具有可訴性
(12)下列關于增值稅特殊銷售方式的說法中，表述不正確的有( )。
A. 自產貨物用于實物折扣的，應視同銷售貨物，該實物款額不得從貨物銷售額中扣除
B. 對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入銷售額征稅
C. 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額
D. 采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅
E. 納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出
(13)下列關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。
A. 扣繳義務人代扣代繳稅款的，納稅義務發(fā)生時間為支付貨款當天
B. 納稅人自產自用應稅產品的，納稅義務發(fā)生時間為移送使用當天
C. 納稅人采用預收貨款方式銷售應稅產品的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天
D. 納稅人采用分期收款方式銷售應稅產品的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品當天
E. 納稅人采用直接收款方式銷售應稅產品的，納稅義務發(fā)生時間為收訖價款或取得索取價款憑證當天
(14)根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有( )。
A. 從國外進口實木地板
B. 葡萄酒廠銷售自產的葡萄酒
C. 煙酒經銷商店銷售外購的已稅白酒
D. 卷煙批發(fā)企業(yè)對外銷售卷煙
E. 企業(yè)生產銷售卡丁車
(15)下列有關葡萄酒消費稅征收管理的說法，正確的有( )。
A. 用外購已稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除已納的消費稅款
B. 境內從事葡萄酒生產的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑《葡萄酒購貨證明單》的退稅聯(lián)申請已納消費稅的退稅
C. 商場外購葡萄酒可憑《葡萄酒購貨證明單》申請已納消費稅的退稅
D. 以進口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關完稅憑證抵減進臼環(huán)節(jié)已納消費稅
E. 境內從事葡萄酒生產的個人之間銷售葡萄酒，不實行《葡萄酒購貨證明單》管理
(16)依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列關于卷煙消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有( )。
A. 殘次品卷煙一律按照卷煙高稅率征稅
B. 自產自用卷煙一律按照卷煙高稅率征稅
C. 白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
D. 進口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
E. 卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率
(17)關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間和納稅地點，下列表述正確的有( )。
A. 銷售應稅勞務，納稅義務發(fā)生時間為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天
B. 采取預收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天
C. 固定業(yè)戶到外縣(市)提供應稅勞務并持有《外出經營活動稅收管理證明》的，應向勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅
D. 固定業(yè)戶的分支機構與總機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅
E. 扣繳義務人應當向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款
(18)下列關于城建稅的納稅地點的表述，正確的有( )。
A. 代扣、代繳“三稅”的企業(yè)單位，同時代扣、代繳城市維護建設稅
B. 流動經營等無固定納稅地點的納稅人，城建稅在納稅人戶口所在地繳納
C. 各銀行繳納的城建稅，均由取得業(yè)務收入的核算單位在當?shù)乩U納
D. 中國石油天然氣總公司管道局管道運輸業(yè)務，城建稅在核算盈虧的機構所在地繳納
E. 航空公司的運營業(yè)務，在核算盈虧的機構所在地申報繳納
(19)下列各項中，不符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有( )。
A. 運往境外修理的機械，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格
B. 準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格
C. 轉讓進口的免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格
D. 留購的進口貨樣，以海關審定的留購價格作為完稅價格
E. 租賃方式進口貨物，承租人申請性繳納稅款的，經同意按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格
(20)按規(guī)定以納稅人同類應稅消費品的高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有( )。
A. 用于分配給股東的應稅消費稅
B. 用于換取生產資料的應稅消費品
C. 用于饋贈的應稅消費品
D. 用于抵償債務的應稅消費品
E. 用于投資入股的應稅消費品 (21)下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有( )。
A. 卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)
B. 小汽車的生產和零售環(huán)節(jié)
C. 金銀首飾的零售環(huán)節(jié)
D. 化妝品的生產銷售環(huán)節(jié)
E. 進口金銀首飾
(22)關于金銀首飾消費稅政策，下列表述中正確的有( )。
A. 委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人
B. 金銀首飾的修理、清洗業(yè)務也需要交納消費稅
C. 鍍金首飾在生產環(huán)節(jié)繳納消費稅
D. 金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應分別核算銷售額，僅就金銀首飾的銷售額計征消費稅
E. 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額計征消費稅
(23)在法定減免稅之外，國家按照國際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關進出口貨物減免關稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有( )。
A. 邊境貿易進口物資
B. 境外捐贈用于扶貧、慈善性捐贈物資
C. 出口加工區(qū)進出口貨物
D. 無商業(yè)價值的廣告品和貨樣
E. 海關放行前損失的貨物
(24)下列關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間的陳述，正確的有( )。
A. 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天
B. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
C. 采取預收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當天
D. 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿180天的當天
E. 納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天
(25)下列各項中，符合城市維護建設稅規(guī)定的有( )。
A. 對增值稅實行先征后退的，同時退還附征的城市維護建設稅
B. 對增值稅實行先征后退的，一律不予退還附征的城市維護建設稅
C. 對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還城市維護建設稅
D. 海關對進口產品代征增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅
E. 對于應代扣代繳城建稅，而沒有代扣代繳的，應由納稅人回其所在地申報納稅
(26)關于營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有( )。
A. 對中國境內單位或者個人在中國境外提供文化體育業(yè)(除播映)勞務暫免征收營業(yè)稅
B. 自2011年12月1日起，注冊在福建省平潭綜合實驗區(qū)的保險企業(yè)向注冊在平潭的企業(yè)提供國際航運保險服務取得的收入
C. 殘疾人員個人提供的勞務收入減半征稅
D. 對個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅
E. 對公路經營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入按5%的稅率征收營業(yè)稅
(27)稅收執(zhí)法通常是指一切執(zhí)行法律和適用法律的活動。稅收執(zhí)法的特征主要有( )。
A. 具有法律強制力
B. 具有主動性
C. 具有裁量性
D. 具有效力滯后性
E. 是無責行政行為
(28)關于稅收法律關系的特點，下列表述正確的有( )。
A. 具有財產所有權單向轉移的性質
B. 主體的一方只能是國家
C. 權利義務關系具有不對等性
D. 稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件
E. 調整平等主體問的財產關系
(29)根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應當征收增值稅的有( )。-
A. 移動公司銷售移動電話并為客戶提供電信增值服務
B. 納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務取得的收入
C. 飯店提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料
D. 批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門
E. 銷售輔導書籍，同時對購書的客戶提供輔導書籍的后續(xù)服務
(30)某酒廠2012年4月用10噸某品牌糧食白酒投資某專賣店，合同規(guī)定，該糧食白酒按平均售價計價，酒廠開具了稅款為7.48萬元的增值稅專用發(fā)票，為生產該批白酒耗用一批原材料，購入原材料時取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共計6.8萬元。該品牌白酒平均售價22元/斤;高售價25元/斤。下列關于酒廠的業(yè)務正確的有( )。
A. 酒廠應按該品牌酒的平均售價計算消費稅
B. 本期應繳納消費稅為11萬元
C. 本期計算消費稅時，從價采用高價25元/斤
D. 本期應該繳納增值稅為0.68萬元
E. 用糧食白酒投資屬于視同銷售 三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個符合題意。)
(1)根據(jù)上述資料，回答{TSE}問題：某油田為增值稅一般納稅人，主要從事原油開采、提煉生產業(yè)務，在開采原油過程中，開采天然氣，2012年7、8月發(fā)生下列業(yè)務：7月份：(1)采用分期收款方式銷售自行開采的原油2400噸，不含稅銷售額1320000元，合同規(guī)定，貨款分兩個月支付，本月支付80%，其余貨款于8月15日前支付。由于購貨方資金緊張，7月支付貨款800000元。(2)采用預收貨款方式向甲企業(yè)銷售原油2000噸，不含稅銷售額1200000元，當月收取20%定金，不含稅金額為240000元，合同規(guī)定8月5日發(fā)貨，并收回剩余貨款。(3)銷售天然氣2000千立方米，不含稅銷售額6000000元。(4)從一般納稅人購進材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅480000元，支付運費24000元、裝卸費1800元、建設基金16000元，并取得運輸部門開具的運費發(fā)票。本月領用其中的15%用于基建工程項目。8月份：(1)8月5日向甲企業(yè)發(fā)出原油2000噸，收回剩余的80%貨款，不含稅金額為960000元;8月份銷售原油1500噸，取得不含稅銷售額840000元。(2)8月購進貨物取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅88400元，支付購貨運費50000元，并取得運費發(fā)票。月初購入稅控收款機通用設備，取得普通發(fā)票上注明的價款為3400元。(3)以自己開采的原油110噸換取職工勞保用品，雙方約定不含稅價款60500元，并取得增值稅專用發(fā)票。(4)將自產的原油850噸投資乙企業(yè)，雙方約定不含稅銷售額為510000元。(購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票和運費發(fā)票符合稅法規(guī)定，均在當月認證并申報抵扣;當?shù)卦?、天然氣適用的資源稅稅率均為5%){TS}2012年7月該油田應納資源稅為( )元。
A. 365700
B. 352800
C. 403200
D. 456300
(2)2012年7月該油田應納增值稅為( )元。
A. 549140
B. 624540
C. 667480
D. 5437.40
(3)2012年8月該油田應納資源稅為( )元。
A. 167890
B. 199855
C. 143725
D. 201235
(4)2012年8月該油田應納增值稅為( )元。
A. 406580
B. 356790
C. 366750
D. 386480
(5)根據(jù)材料，回答{TSE}題：張某于2012年初開辦了一家酒樓，主要從事餐飲服務。2012年取得如下收入： (1)餐飲營業(yè)收入800000元(包括銷售10噸自制啤酒取得的收入50000元); (2)出租酒樓內的柜臺取得租金收入50000元，其中包括水費、電費4000元; (3)受托代銷某品牌飲料，取得銷售收入60000元，合同規(guī)定，按銷售收入的10%收取手續(xù)費; (4)張某將一處住房蹦租給個人居住，承租期間發(fā)生維修費2000元，由承租人承擔，從租金中抵減，張某實際收取租金18000元; (5)12月，將2009年5月份購買的一套普通住房出售，取得銷售收入650000元，該住房購買時價款為480000元，購買時發(fā)生相關費用22000元; (6)12月張某轉讓持有的股票取得收入120000元，該部分股票購入時支付價款90000元，轉讓時發(fā)生相關費用2000元; (7)2012年底張某購進一輛小汽車自用，支付含增值稅的價款200000元，另支付購置工具件和零配件價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費8000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： {TS}計算業(yè)務(4)應納營業(yè)稅為( )元。
A. 300
B. 600
C. 1000
D. 900
(6)計算業(yè)務(5)應納營業(yè)稅( )元。
A. 8500
B. 35200
C. 32500
D. 19500
(7)計算上述業(yè)務中，應納營業(yè)稅合計為( )元。
A. 51300
B. 51600
C. 75300
D. 75600
(8)張某應納車輛購置稅( )元。
A. 18205.13
B. 9102.56
C. 17094.02
D. 10650 四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1)位于縣城的某筷子生產企業(yè)系增值稅一般納稅人，2012年9月份發(fā)生以下業(yè)務：(1)月初進口批優(yōu)質紅木用于生產紅木工藝筷子，成交價折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務費用合計折合人民幣1萬元，支付運抵我國海關前的運雜費和保險費折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關稅、進口增值稅并取得了海關開具的完稅憑汪。為將貨物從海關運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運輸費、裝卸費、保險費和其他雜費共計5萬元，尚未取得貨運發(fā)票。(2)委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定。待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元。(3)將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方約定，下個月的25日付款，但企業(yè)應對方要求于貨物發(fā)出當天開具了增值稅專用發(fā)票。(4)將自產紅木工藝筷子1000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結束后無償贈送給參展的其他客商。(5)向林業(yè)生產者收購一批白樺木原木用于生產木制性筷子，給林業(yè)生產者開具了經主管稅務機關批準使用的農產品收購憑證，收購憑證下注明的價款合計為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運輸費5萬元，建設基金1萬元，裝卸費1萬元，保險費1.5萬元，有關費用已在貨運發(fā)票上分別注明。(6)將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制性筷子，本月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費及輔料費金額共計5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。(7)本月采用銷售折扣方式向A商場銷售普通工藝筷子10000套，開具普通發(fā)票注明銷售額為117000元，合同約定付款日期為4月10日、如果10天之內付款，給予5%折扣;20天內付款，給予2%的折扣;20天以后付款，全額收取價款，購貨方在4月18日支付貨款。(8)外購低值易耗品、電力，各支付不含稅價款6萬元，均取得增值稅專用發(fā)票;另外從自來水公司購進自來水，取得的專用發(fā)票上注明稅款0.36萬元。(9)銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺機器設備，取得含稅銷售額21萬元。購買該設備時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為19萬元。(說明：①假設紅木的進口關稅稅率為35%;②木制性筷子的消費稅稅率為5%;③本月取得的合法票據(jù)均在本月認證并申報抵扣)根據(jù)上述資料，回答{TSE}問題：{TS}進口環(huán)節(jié)應納的稅金( )萬元。
A. 12.09
B. 12.19
C. 12.59
D. 13.09
(2)委托商場代銷紅木工藝筷子本月的增值稅銷項稅額( )萬元。
A. 0
B. 7.5
C. 5.52
D. 5.1
(3)向代理商賒銷紅木工藝筷子應納銷項稅額( )萬元。
A. 0
B. 6.8
C. 7.8
D. 7.18
(4)展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項稅額( )萬元。
A. 0
B. 3.4
C. 1.7
D. 17
(5)加工企業(yè)應代收代繳的消費稅( )萬元。
A. 0
B. 1.25
C. 1.32
D. 1.35
(6)以下說法正確的有( )。
A. 當期應納增值稅10.94萬元
B. 當期應向稅務機關繳納的消費稅為0.68萬元
C. 當期應納增值稅8.29萬元
D. 處置同定資產應納增值稅3.05萬元
E. 處置固定資產應納增值稅0.40萬元
(7)位于縣城的某高爾夫球生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事高爾夫球及球具生產，2012年3月發(fā)生業(yè)務如下： (1)購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款180萬元，支付運輸費2萬元，裝卸費0.8萬元，取得符合規(guī)定的運費結算單據(jù);運輸途中因暴雨發(fā)生損失10%，后倉庫保管過程中再次發(fā)生損失5%，經查是管理人員未按規(guī)定保管造成的。 (2)本月銷售自產高爾夫球包2500個，不含稅價格1900元/個，并收取裝卸費3萬元;月初委托異地的A公司代銷高爾夫球包，向A公司移送高爾夫球包5000個。月底收到A公司開具的代銷清單，注明銷售高爾夫球包共800個，不含稅銷售收入160萬元，高爾夫球生產企業(yè)按照不含稅銷售收入的3%支付了代銷手續(xù)費。 (3)本月銷售自產高爾夫球35000枚，每枚不含稅售價38元，由于購貨方購買數(shù)量多，高爾夫球生產企業(yè)給予5%的折扣，并將折扣額與銷售額開在同一張增值稅專用發(fā)票上。 (4)用自產高爾夫球500枚抵償上月所欠貨款;另向某高爾夫運動場贈送高爾夫球100枚。 (5)接受B公司委托加工高爾夫球一批，所耗價值10萬元的原材料和輔料均由該高爾夫球生產企業(yè)提供，共生產出高爾夫球4500枚發(fā)往B公司，終高爾夫生產企業(yè)向B公司收取原材料及輔助材料價款10萬元和不含稅加工費6萬元。 (6)當月外購空調10臺，均用于生產、辦公部門，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款25萬元;外購一批小型家電，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為8萬元，將其中的60%用于獎勵企業(yè)優(yōu)秀員工，其余部分用于捐贈當?shù)仞B(yǎng)老院。 (7)將外購高爾夫球桿握把，用于連續(xù)生產高檔高爾夫球桿，全部銷售給某高爾夫球商業(yè)俱樂部價稅合計280.8萬元，合同約定分兩期收款，本月對方支付價款的80%。 (8)將自產高爾夫球和玩具組裝成套禮品套裝銷售，取得含稅收入140.4萬元，其中高爾夫球成本90萬元，玩具成本10萬元。 (9)月末進口高爾夫球一批，支付貨價18萬元，運抵我國境內輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費合計2萬元，取得海關開具的完稅憑證，關稅稅率40%;將進口高爾夫球從海關監(jiān)管區(qū)運至本企業(yè)倉庫發(fā)生運輸費、裝卸費共計1.5萬元。 (10)本期支付電費，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款18萬元;支付自來水公司水費，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款0.72萬元。(期初庫存外購已稅高爾夫球桿握把的買價127萬元;本期購入外購已稅高爾夫球桿握把取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價118萬元，專用發(fā)票已經稅務機關認證;期末庫存外購已稅高爾夫球桿握把買價6萬元;高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%，高爾夫球及球具的成本利潤率為10%，高爾夫球本月不含稅均價38元/枚，不含稅高售價40元/枚)根據(jù)上述資料，回答下列{TSE}題： {TS}業(yè)務(3)銷售高爾夫球的增值稅銷項稅和應納消費稅合計為( )萬元。
A. 35.92
B. 34.12
C. 37.8
D. 36.98
(8)當期該高爾夫球生產企業(yè)銷售環(huán)節(jié)銷項稅為( )萬元。
A. 116.81
B. 95.33
C. 117.35
D. 186.75
(9)當期該高爾夫球生產企業(yè)應向稅務機關繳納的消費稅為( )萬元。
A. 85.65
B. 110.36
C. 109.29
D. 97.29
(10)當期該高爾夫球生產企業(yè)應向稅務機關繳納的增值稅為( )萬元。
A. 78.67
B. 123.63
C. 111.36
D. 111.23
(11)當期該高爾夫球生產企業(yè)應繳納的城建稅及教育費附加為( )萬元。
A. 16.74
B. 11.92
C. 11.82
D. 19.62
(12)關于本題業(yè)務處理，下列表述正確的有( )。
A. 月初移送A公司代銷的高爾夫球包應該按照移送數(shù)量5000征收增值稅和消費稅
B. 自產高爾夫球用于抵償債務，以均價計算增值稅和消費稅
C. 以外購高爾夫球握把為原料生產的高爾夫球可以抵扣前一環(huán)節(jié)已納消費稅
D. 高爾夫球桿和玩具組裝成套禮品套裝銷售，一律按高爾夫球及球具適用稅率，征收消費稅
E. 納稅人采取折扣銷售方式銷售貨物的，折扣額一律不得從銷售額中扣除征稅 答案和解析
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個符合題意。)
(1) :A
小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易辦法征收，進項稅額一般不得抵扣。增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。
應納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-(3500+595)=509.27(元)
(2) :A
代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護建設稅的代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代收地。本題目應該在加工廠繳納城市維護建設稅，按照加工廠
(3) :B
選項A，生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅;選項C，納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅;選項D，增值稅納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。
(4) :D
選項A，稅法的特點應與其他法律部門的特點相區(qū)別，也不應是法律所具有的共同特征，否則即無所謂“稅法的特點”;選項B，稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收屬于經濟范疇的形式特征相區(qū)別;選項C，稅法屬于義務性法規(guī)，并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權利，而是說納稅人的權利是建立在其納稅義務的基礎之上，是從屬性的，并且這些權利從總體上看不是納稅人的實體權利，而是納稅人的程序性權利。
(5) :A
卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
(6) :D
受托方代收代繳消費稅時按受托方所在地確定城建稅適用稅率。應代收代繳城市維護建設稅=(80000+10000)÷(1-36%)×36%×5%=2531.25(元)
(7) :C
代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開票上注明的運費和其他價外費用，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的運費;自開貨物運輸發(fā)票納稅人的聯(lián)運業(yè)務，以其向貨主收取的運費及其他價外收費減去付給其他聯(lián)運合作方運費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。
(8) :B
消費稅是按照生產領用數(shù)量抵扣已納消費稅的。
(9) :D
用自產的液體鹽加工固體鹽，以固體鹽數(shù)量為計稅依據(jù);企業(yè)以外購液體鹽生產固體鹽，耗用的已稅液體鹽已納的資源稅準予扣除，該鹽場應納資源稅。30×12+150×20-130×10=2060(萬元)
(10) :D
采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質有著密切關系。
(11) :B
選項A、C、D屬于增值稅征收范圍。
(12) :D
運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格。進口關稅=(8+2.5)×7%×6.82=5.O1(元)
(13) :C
進口關稅=200×20%=40(萬元)
進口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40) ×17%=40.8(萬元)
本月應納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(萬元)
(14) :A
選項B，稅收規(guī)范性文件不得涉足的“禁區(qū)”具體是指：不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費等;選項C，稅收規(guī)范性文件每2年組織定期清理;選項D，稅收規(guī)范性文件適用主體的非特定性，不是以特定的人或事為規(guī)范對象，如“批復”性質的文件就不屬于稅收規(guī)范性文件。
(15) :C
對國家稅務總局未核定低計稅價格的車輛，主管稅務機關可比照已核定的同類型車輛低計稅價格征稅。
(16) :B
選項A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志;選項C，法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關系上;選項D，特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制。
(17) :C
啤酒包裝物押金是收取時不計算增值稅，逾期時才計算增值稅的。增值稅銷項稅=(50000+3000÷1.17+23400÷1.17)×17%=12335.90(元)
(18) :B
對實行定期定額征收方法的納稅人，當每月開票金額大于應征增值稅稅額時，征收稅款的依據(jù)是以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。
(19) :A
選項B，稅法調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系;選項C，稅收是經濟學概念，稅法是法學概念;選項D，稅收分配的客體是社會剩余產品，稅收不能課及C和V部分。
(20) :B
課稅對象是從質的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定。
(21) :D
該運輸公司應繳納營業(yè)稅=(240+60+160+30)×3%+(120+100)×5%=25.7(萬元)
(22) :C
納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的自產應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應納消費稅=40×20×5%=40(萬元)
(23) :B
增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。該個體商店當月應納增值稅=(15000+1800)÷(1+3%)×3%-500=-10.68(元)，則當月繳納增值稅為0，購進稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用本月不得抵減的部分10.68元結轉下月抵減。
(24) :C
根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的、時間在1年內、又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。但對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。增值稅銷項稅=(80000+2340÷1.17+35100÷1.17)×17%=19040(元)
(25) :D
適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)成套消費品的銷售金額按應稅消費品中適用高稅率的消費品稅率征稅，因此，干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費稅。
該企業(yè)12月份應納消費稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)
(26) :D
增值稅專用發(fā)票高開票限額的審批機關是區(qū)縣級稅務機關。
(27) :C
外購貨物用于職工福利，不可以抵扣進項稅。該食品公司當月應納增值稅稅額=800000×17%-(390000×13%-390000×2÷40×13%)=87835(元)
(28) :C
增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。
(29) :D
加油站檢測用油，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除，不征收增值稅。
(30) :D
無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。自2012年2月1日起，鐵礦石資源稅由減按規(guī)定稅率的60%整為減按規(guī)定稅率的80%征收。本題應納資源稅=1000×32×20 ×(1-40%)=384000(元)
(31) :B
超額累進稅率下的稅收負擔的透明度較差;超倍累進稅率計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額;是相對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率。
(32) :A
納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。該旅行社本月應納營業(yè)稅稅額=(15-8)×5%+(20-12)×5%=0.75(萬元)
(33) :A
鍍金、包金首飾在生產環(huán)節(jié)納稅。應納消費稅=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)
(34) :C
稅法的時間效力是指稅法何時開始生效、何時終止效力和有無溯及力的問題。
(35) :D
從量稅=2× 2000×0.5÷10000=0.2(萬元)
酒廠應代收代繳的消費稅=[12×(1-13%)+4.5+0.2]÷(1—20%)× 20%+0.2=3.99(萬元)
(36) :A
選項B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為;選項C、D屬于外購貨物用于職工福利、非應稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為。
(37) :D
選項D是全國人大常委會通過的稅收法律，效力高，其余選項均是國務院及其部門制定的，其效力低于全國人大及其常委會通過的法律。
(38) :D
選項A，教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，但是繳納的罰款和滯納金不作為教育費附加計稅依據(jù);選項B，下崗失業(yè)人員從事個體經營的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征教育費附加。所以2011年該失業(yè)人員還可以免征教育費附加;選項C，進口產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。
(39) :C
稅收法律關系的特點：(1)主體的一方只能是國家;(2)體現(xiàn)國家單方面的意志;(3)權利義務關系具有不對等性，納稅人承擔較多的義務，享受較少的權利;(4)具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。
(40) :B
對外投資、獎勵的車輛，終的車主不是汽車制造廠，所以，這兩項業(yè)務汽車制造廠不繳納車輛購置稅;自產自用3輛，這是汽車制造廠所有，能取得購置價格，則按購置價格計稅，不能取得該型車輛購置價格或低于低計稅價格的，以國家稅務總局核定的低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。應繳納車輛購置稅=3×180000×10%=54000(元)二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1) :D,E
稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規(guī)章。選項A、B屬于稅收行政法規(guī);選項C屬于稅務規(guī)章;選項D、E是全國人大及其常務委員會通過的稅收法律，效力高。
(2) :A,C,D,E
卷煙廠將自產的煙絲移送用于生產卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅。
(3) :C,E
選項A，將貨物在不同縣市的機構之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個縣市內移送，不屬于增值稅視同銷售行為;選項B、D，將外購貨物用于投資、分配股東或投資者、無償贈送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購貨物用于抵償債務、集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。
(4) :A,C,E
選項B、D不屬于低稅率貨物范圍，應適用17%基本稅率。
(5) :A,B,C,D
納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》同時提供以下資料的原件和復印件：車主身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明、稅務機關要求提供的其他資料。
(6) :B,C,D,E
銷售應稅車輛的行為，不屬于車輛購置稅的應稅行為。
(7) :A,C,E
肉桂油和農用汽車不屬于低稅率的范圍。
(8) :A,B,E
選項A，消費稅一般在生產、進口環(huán)節(jié)征收而非在消費(使用)環(huán)節(jié)征稅;選項B，車輛購置稅價外征收，不能轉嫁稅負;選項E，車輛購置稅的電車主要是指輪式公共車輛和在軌道上行駛的公共車輛。電動小汽車、電動摩托車很顯然不符合上述電車的范圍。
(9) :A,B,D,E
金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經營單位進口金銀首飾的消費稅由進口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費稅不退;金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)征收，生產環(huán)節(jié)已經不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產環(huán)節(jié)征收;納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規(guī)定。
(10) :A,B,E
按每日(次)計征的，銷售額的起征點為300-500元;失控增值稅專用發(fā)票，符合條件，可作為進項稅抵扣憑證。
(11) :A,B,D,E
稅收規(guī)范性文件的特征包括：屬于非立法行為的行為規(guī)范、適用主體的非特定性、不具有可訴性、向后發(fā)生效力。
(12) :C,D
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外;采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應該作購銷業(yè)務處理，如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進貨物的進項稅。
(13) :A,B,E
選項C，納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品的當天;選項D，納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
(14) :A,B,D
煙酒經銷商店銷售外購的已稅白酒，不再繳納消費稅;卡丁車不征收消費稅。
(15) :B,D
選項A，以進口葡萄酒為原料連續(xù)生產葡萄酒的納稅人，準予從當期應納消費稅稅額中抵減《海關進口消費稅專用繳款書》注明的消費稅;選項C，生產企業(yè)將自產或外購葡萄酒直接銷售給生產企業(yè)以外的單位和個人的，不實行證明單管理，按規(guī)定申報繳納消費稅;選項E，境內從事葡萄酒生產的單位或個人之間銷售葡萄酒，實行《葡萄酒購貨證明單》管理。
(16) :A,B,D
殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產自用的卷煙應當按照納稅人生產的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙高稅率征稅;進口卷煙適用的消費稅稅率有36%和56%兩種情況。
(17) :A,D,E
選項B，采取預收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。但生產銷售、生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。選項C，固定業(yè)戶到外縣(市)提供應稅勞務并持有《外出經營活動稅收管理證明》的，應向機構所在地主管稅務機關納稅。
(18) :A,C,D,E
流動經營等無固定地點的納稅人的城建稅，按納稅人繳納“三稅”所在地規(guī)定的稅率就地繳納城建稅。
(19) :A,B,C
選項A，運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格;選項B，對于經海關批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格;選項C。減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。
(20) :B,D,E
納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面應當按納稅人同類應稅消費品的高價格作為計稅依據(jù)。
(21) :A,C,D
選項B，小汽車在生產環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項E，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，生產環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅。
(22) :A,C,E
選項B，金銀首飾的修理、清洗業(yè)務不繳納消費稅;選項D，金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。
(23) :A,B,C
選項D、E均是法定減免。(24) :A,B,D
選項C，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天;選項E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
(25) :B,C,D,E
選項A，對增值稅實行先征后退的，不予退還附征的城市維護建設稅。
(26) :A,B,D
選項C，殘疾人員個人提供的勞務收入免征營業(yè)稅;選項E，對公路經營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
(27) :A,B,C
稅收執(zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力、是具體行政行為、是有責行政行為、具有裁量性、主動性和效力先定性。
(28) :A,B,C
稅收法律關系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關系的主體、內容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。稅法調整的是不平等主體之間的財產關系，在這個關系里，國家處于主導地位。
(29) :B,D,E
電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務、飯店提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料，屬于征收營業(yè)稅的混合銷售行為。
(30) :B,C,D,E
用應稅消費品換取生產資料和消費資料、抵債、投資，應按高售價計算消費稅。
應納消費稅=10×2,000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(萬元)
應納增值稅=7.48-6.8=0.68(萬元)三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個符合題意。)
(1) :B
7月份：
業(yè)務(1)：納稅人采用分期收款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
應納資源稅=1320000×80%×5%=52800(元)
應納增值稅=1320000×80%×17%=179520(元)
業(yè)務(2)：
納稅人采用預收款方式銷售應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品的當天，所以7月份銷售原油并不繳納資源稅和增值稅。
業(yè)務(3)：
銷售天然氣應納資源稅=6000000×5%=300000(元)
銷售天然氣應納增值稅=6000000×13%=780000(元)
業(yè)務(4)：
購進材料可以抵扣的進項稅=[480000+(24000+16000)×7%]×(1-15%)=410380(元)
7月份應納資源稅=52800+300000=352800(元)
(2) :A
7月份應納增值稅=179520+780000-410380=549140(元)
8月份：
業(yè)務(1)：本月發(fā)出原油，納稅義務發(fā)生，應全額納稅，該業(yè)務應納資源稅=1200000×5%+840000×5%=102000(元)
應納增值稅=1200000×17%+840000×17%=346800(元)
業(yè)務(2)：
準予抵扣的進項稅=88400+50000×7%=91900(元)
業(yè)務(3)：
資源稅=60500×5%=3025(元)
銷項稅=60500×17%=10285(元)
進項稅=60500×17%=10285(元)
業(yè)務(4)：
資源稅=510000×5%=25500(元)
銷項稅=510000×17%=86700(元)
7月份采用分期收款方式銷售原油的，8月份應就其中的20%繳納資源稅和增值稅。
應納資源稅=1320000×20%×5%=13200(元)
應納增值稅=1320000×20%×17%=44880(元)
(3) :C
8月份應納資源稅共計=102000+3025+25500+13200=143725(元)
(4) :D
8月份應納增值稅=346800+44880+10285+86700-91900-10285=386480(元)(5) :A
業(yè)務(1)：銷售自制啤酒取得的收入應一并計入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=800000×5%=40000(元)
業(yè)務(2)：租賃業(yè)務，應以收到的全部租金作為計稅依據(jù)，不能做任何扣除。
應納營業(yè)稅=50000×5%=2500(元)
業(yè)務(3)：從事代銷業(yè)務，以收取的手續(xù)費為計稅依據(jù)。
應納營業(yè)稅=60000×10%×5%=300(元)
業(yè)務(4)：自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上，減半征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=(18000+2000)×3%×50%=300(元)
業(yè)務(5)：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=650000×5%=32500(元)
業(yè)務(6)：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
業(yè)務(7)：應納車輛購置稅=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)
上述業(yè)務應納營業(yè)稅共計=40000+2500+300+300+32500=75600(元)
(6) :C
業(yè)務(1)：銷售自制啤酒取得的收入應一并計入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=800000×5%=40000(元)
業(yè)務(2)：租賃業(yè)務，應以收到的全部租金作為計稅依據(jù)，不能做任何扣除。
應納營業(yè)稅=50000×5%=2500(元)
業(yè)務(3)：從事代銷業(yè)務，以收取的手續(xù)費為計稅依據(jù)。
應納營業(yè)稅=60000×10%×5%=300(元)
業(yè)務(4)：自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上，減半征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=(18000+2000)×3%×50%=300(元)
業(yè)務(5)：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=650000×5%=32500(元)
業(yè)務(6)：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
業(yè)務(7)：應納車輛購置稅=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)
上述業(yè)務應納營業(yè)稅共計=40000+2500+300+300+32500=75600(元)
(7) :D
業(yè)務(1)：銷售自制啤酒取得的收入應一并計入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=800000×5%=40000(元)
業(yè)務(2)：租賃業(yè)務，應以收到的全部租金作為計稅依據(jù)，不能做任何扣除。
應納營業(yè)稅=50000×5%=2500(元)
業(yè)務(3)：從事代銷業(yè)務，以收取的手續(xù)費為計稅依據(jù)。
應納營業(yè)稅=60000×10%×5%=300(元)
業(yè)務(4)：自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上，減半征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=(18000+2000)×3%×50%=300(元)
業(yè)務(5)：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=650000×5%=32500(元)
業(yè)務(6)：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
業(yè)務(7)：應納車輛購置稅=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)
上述業(yè)務應納營業(yè)稅共計=40000+2500+300+300+32500=75600(元)
(8) :A
業(yè)務(1)：銷售自制啤酒取得的收入應一并計入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=800000×5%=40000(元)
業(yè)務(2)：租賃業(yè)務，應以收到的全部租金作為計稅依據(jù)，不能做任何扣除。
應納營業(yè)稅=50000×5%=2500(元)
業(yè)務(3)：從事代銷業(yè)務，以收取的手續(xù)費為計稅依據(jù)。
應納營業(yè)稅=60000×10%×5%=300(元)
業(yè)務(4)：自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上，減半征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=(18000+2000)×3%×50%=300(元)
業(yè)務(5)：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=650000×5%=32500(元)
業(yè)務(6)：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
業(yè)務(7)：應納車輛購置稅=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)
上述業(yè)務應納營業(yè)稅共計=40000+2500+300+300+32500=75600(元)四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1) :A
略
(2) :D
略(3) :B
略
(4) :C
略
(5) :C
略
(6) :A,B,D
業(yè)務(1)：
進口關稅=(20+1+2)×35%=8.05(萬元)
進口增值稅=(20+1+2+8.05)×13%=4.04(萬元)
進口環(huán)節(jié)稅金=8.05+4.04=12.09(萬元)
業(yè)務(2)：
委托商場代銷紅木工藝筷子本月的增值稅銷項稅額，由于提前收到貨款，應以收到的貨款計算銷項稅額，銷項稅額=30×17%=5.1(萬元)
業(yè)務(3)：
賒銷業(yè)務，應在合同約定的收款日確認納稅義務發(fā)生時間，但如果提前開具發(fā)票的，應在開具發(fā)票時確認納稅義務。
銷項稅額=4000×100/10000×17%=6.8(萬元)
木制工藝筷子不是木制性筷子，所以，不用考慮消費稅。
業(yè)務(4)：
無償贈送應按同類售價計算銷項稅，從業(yè)務(3)可以得出同類售價為100元/套。
所以，銷項稅額=1000×100/10000 × 17%=1.7(萬元)
業(yè)務(5)：
收購白樺木原木，按收購憑證上的金額計算抵扣進項稅。
進項稅=50×13%+(5+1)×7%=6.92(萬元)
業(yè)務(6)：
加工廠應代收代繳消費稅=(20+5)÷(1-5%)×5%=1.32(萬元)
委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
銷售時繳納消費稅=40×5%-1.32=0.68(萬元)
可以抵扣進項稅=5×17%=0.85(萬元)
應納增值稅=40×17%=6.8(萬元)
業(yè)務(7)：
采取銷售折扣方式銷售貨物的，不可以扣減現(xiàn)金折扣支出，應以折扣前的金額計算增值稅。
銷項稅額=117000÷1.17×17%÷10000=1.7(萬元)
業(yè)務(8)：
外購低值易耗品、自來水、電力，均可以抵扣進項稅。
進項稅=6×17%×2+0.36=2.4(萬元)
業(yè)務(9)：
處置2009年以后購置的已抵扣過進項稅的固定資產，按17%稅率交增值稅。應納增值稅=21÷1.17×17%=3.05(萬元)
綜上，本月應納增值稅=5.1+6.8+1.7+6.8+1.7+3.05-(4.04+6.92+0.85+2.4)=10.94(萬元)
(7) :B
略。
(8) :D
略。
(9) :A
略。
(10) :B
略。
(11) :A
略。
(12) :C,D
略。
【解析】業(yè)務(1)：非正常損失(是指管理不善造成的損失)的進項稅是不得抵扣的，其他原因(如自然災害)造成的損失可以抵扣進項稅。所以，終不可以抵扣進項稅的只有5%的部分。
進項稅=(180×17%+2×7%)×(1-5%)=29.20(萬元)
業(yè)務(2)：銷項稅=(2500×1900÷10000+3÷1.17)×17%+160×17%=108.39(萬元)
消費稅=(2500×1900÷10000+3÷1.17)×10%+160×10%=63.76(萬元)
業(yè)務(3)：銷項稅=38×35000×(1-5%)÷10000×17%=21.48(萬元)
消費稅=38×35000×(1-5%)÷10000×10%=12.64(萬元)
業(yè)務(4)：應稅消費品用于抵償債務，以高價計算消費稅，而按均價計算增值稅。
銷項稅=(500+100)×38×17%÷10000=0.39(萬元)
消費稅=(500×40+100×38)×10%÷10000=0.24(萬元)
業(yè)務(5)：受托方提供原材料和主要材料的，不能按委托加工應稅消費品進行稅務處理，應按照受托方銷售自制應稅消費品繳納消費稅和增值稅。
銷項稅=4500×38÷10000×17%=2.91(萬元)
消費稅=4500×38÷10000×10%=1.71(萬元)
業(yè)務(6)：企業(yè)購進空調用于生產、辦公部門，進項稅可以抵扣;外購小型家電用于職工福利，進項稅不得抵扣，而用于對外捐贈，要視同銷售計算銷項稅，并且其對應的進項稅可以抵扣。
準予抵扣的進項稅=25×17%+8×(1-60%)×17%=4.79(萬元)
銷項稅=8×(1-60%)×17%=0.54(萬元)
業(yè)務(7)：銷項稅=280.8÷1.17×80%×17%=32.64(萬元)
消費稅=280.8÷1.17×80%×10%=19.2(萬元)
業(yè)務(8)：銷項稅=140.4÷1.17×17%=20.4(萬元)
消費稅=140.4÷1.17×10%=12(萬元)
業(yè)務(9)：關稅=(18+2)×40%=8 (萬元)
進口增值稅=(18+2+8)÷(1-10%)×17%=5.29(萬元)
進口消費稅=(18+2+8)÷(1-10%)×10%=3.11(萬元)
進口環(huán)節(jié)的稅金合計=8+5.29+3.11=16.4(萬元)
業(yè)務(10)：進項稅=18×17%+0.72=3.78(萬元)
本期生產領用高爾夫球握把=127+118-6=239(萬元)
可以抵扣的消費稅=239×10%=23.9(萬元)
本期銷項稅=108.39+21.48+0.39+2.91+0.54+32.64+20.4=186.75(萬元)
本期準予抵扣的進項稅=29.20+4.79+5.29+3.78+118×17%=63.12(萬元)
本期應向稅務機關繳納的增值稅=186.75-63.12=123.63(萬元)
本期應向稅務機關繳納消費稅=63.76+12.64+0.24+1.71+19.2+12-23.9=85.65(萬元)
本期應繳納的城建稅和教育費附加合計=(123.63+85.65)×(5%+3%)=16.74(萬元)
(1)某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月購進貨物取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元;從小規(guī)模納稅人購進農產品，取得普通發(fā)票上注明價款10000元;經主管稅務機關核準本月初次購進稅控系統(tǒng)專用設備一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3500元，增值稅稅額595元;本月內銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)本月應繳納的增值稅為( )元。
A. 509.27
B. 1104.27
C. 4009.27
D. 590.27
(2)位于某市的卷煙生產企業(yè)委托設在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為2000元，其城建稅和教育費附加應按以下( )辦法處理。
A. 在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加160元
B. 在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加126元
C. 在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加120元
D. 在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元
(3)下列關于增值稅納稅人放棄免稅權的陳述，正確的是( )。
A. 生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的當月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅
B. 放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按照現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人
C. 納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的當月起36個月內不得申請免稅
D. 納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權
(4)稅法的特點是指稅法帶共性的特征，下列表述正確的是( )。
A. 稅法的特點和其他法律的特點具有一致性，這是因為他們均屬于法的范疇
B. 稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收同屬于經濟范疇的特點相一致
C. 納稅人的權利是建立在其納稅義務的基礎之上，是從屬性的，從總體上看是納稅人的實體權利
D. 稅法屬于侵權規(guī)范，離開法律約束的納稅習慣是不存在的
(5)下列關于卷煙批發(fā)企業(yè)繳納消費稅的表述中，錯誤的是( )。
A. 卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙應按5%的稅率計算繳納消費稅
B. 卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報繳納
C. 卷煙批發(fā)企業(yè)計算納稅時不得扣除在生產環(huán)節(jié)已納的消費稅
D. 卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙和其他商品，未分開核算的，應一并征收消費稅
(6)某市卷煙廠2012年1月委托某縣城卷煙加工廠加工一批雪茄煙，委托方提供的煙葉成本為80000元，支付加工費10000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為36%，受托方無同類產品市場價格。受托方代收代繳消費稅時應代收代繳的城市維護建設稅為( )。
A. 975元
B. 1200元
C. 1275元
D. 2531.25元
(7)依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法中不正確的是( )。
A. 公路管理和養(yǎng)護業(yè)務應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
B. 自開票的物流勞務單位開展物流業(yè)務應按其收入性質分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票
C. 代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務，應以代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)額減去支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用后的余額為營業(yè)額
D. 自開票納稅人的聯(lián)運業(yè)務，以其向貨主收取的運費及其他價外收費減去付給其他聯(lián)運合作方運費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅
(8)下列關于化妝品的消費稅處理，正確的是( )。
A. 外購已稅化妝品的消費稅可以按購進入庫數(shù)量在應納消費稅稅款中扣除
B. 外購已稅化妝品的消費稅可以按生產領用數(shù)量在應納消費稅稅款中扣除
C. 外購已稅化妝品的消費稅可以按出廠銷售數(shù)量在應納消費稅稅款中扣除
D. 外購已稅化妝品的消費稅不可以在應納消費稅稅款中扣除
(9)某鹽場2012年12月生產液體鹽150萬噸，銷售30萬噸;另以自產液體鹽100萬噸和外購液體鹽130萬噸共加工成固體鹽150萬噸，生產的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為12元/噸和20元/噸，外購液體鹽資源稅稅額為10元/噸。2012年12月該鹽場應納資源稅( )萬元。
A. 1700
B. 1440
C. 1930
D. 2060
(10)下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關的是( )。
A. 納稅人
B. 計稅依據(jù)
C. 納稅環(huán)節(jié)
D. 課稅對象(11)下列經營行為中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )。
A. 紀念品商店銷售集郵商品
B. 企業(yè)轉讓境內土地使用權
C. 酒店獨立核算的商品部銷售商品
D. 汽車修配廠提供修理修配勞務
(12)某公司將一臺設備運往境外修理，出境時向海關報明價值56萬元;支付境外修理費8萬美元，料件費2.5萬美元，支付復運進境的運輸費2萬美元和保險費0.5萬美元。當期匯率美元：人民幣=1：6.82，該設備適用關稅稅率7%，則該公司進口關稅為( )元。
A. 6.65
B. 6.34
C. 5.25
D. 5.01
(13)商貿企業(yè)進口機器一臺，關稅完稅價格為200萬元，假設進口關稅稅率為20%，支付國內運輸企業(yè)的運輸費用0.2萬元(有運輸發(fā)票);本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應納增值稅額( )萬元。
A. 28.5
B. 40.8
C. 18.686
D. 18.7
(14)下列關于稅收規(guī)范性文件的表述，正確的是( )。
A. 縣以下稅務機關不得以自己名義制定稅收規(guī)范性文件
B. 稅收規(guī)范性文件可設定行政許可、行政審批
C. 稅收規(guī)范性文件每5年組織定期清理
D. “批復”性質的文件屬于稅收規(guī)范性文件
(15)下述關于車輛購置稅的政策陳述，不正確的是( )。
A. 因質量原因，車輛被退回生產企業(yè)或經銷商的，納稅人應到車購辦申請退稅
B. 低計稅價格是指國家稅務總局依據(jù)車輛生產企業(yè)提供的車輛價格信息并參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格
C. 對國家稅務總局未核定低計稅價格的車輛，主管稅務機關可以自行決定計稅價格
D. 車輛購置稅稅款于納稅人辦理納稅申報時繳清
(16)關于稅法適用原則的說法，正確的是( )。
A. 新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標志
B. 法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力
C. 法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關系
D. 新法優(yōu)于舊法原則打破了稅法效力等級的限制
(17)2012年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元;銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅款合計23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2012年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務，該酒廠2012年3月計算的增值稅銷項稅額應為( )元。
A. 11900
B. 12117.95
C. 12335.90
D. 12553.85
(18)對實行定期定額征收方法的納稅人，當每月開票金額大于應征增值稅稅額時，征收稅款的依據(jù)是( )。
A. 以應征增值稅稅額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)
B. 以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)
C. 以核定金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)
D. 以開票金額為依據(jù)征收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據(jù)
(19)根據(jù)稅收和稅法的概念，下列表述正確的是( )。
A. 從立法過程來看，稅法屬于制定法
B. 稅法的調整對象是稅務機關與納稅人和扣繳義務人之間的關系
C. 稅法是經濟學概念，稅收是法學概念
D. 稅收分配的客體是社會剩余產品，稅收不能課及C但可以課及V部分
(20)下列關于稅收實體法的表述中，表述錯誤的是( )。
A. 課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素
B. 課稅對象是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從質的方面對征稅所作的規(guī)定
C. 稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度
D. 稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負擔能力 (21)2012年6月，某運輸公司取得貨運收入240萬元，裝卸收入60萬元，倉儲收入100萬元;取得客運收入160萬元，補票手續(xù)費收入30萬元;將閑置的汽車出租取得資金收入120萬元，發(fā)生汽車修理費支出16萬元。2012年6月該運輸公司應繳納營業(yè)稅( )萬元。
A. 20.76
B. 22.8
C. 24.8
D. 25.7
(22)某汽車制造廠以自產越野車(排量為2.0升)20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認價值750萬元。該廠生產的同一型號的越野車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的越野車應繳納的消費稅為( )萬元。(消費稅稅率為5%)
A. 30
B. 35
C. 40
D. O
(23)某個體商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月，該個體商店支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費500元，取得了技術維護單位開具的技術維護費發(fā)票。當月零售貨物取得銷售收入15000元;用部分外購商品抵債，抵債商品的市場零售價格為1800元。
A. 489.32
B. 0
C. 404.32
D. 474.32
(24)2012年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款80000元，另外收取包裝物押金2340元;銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅款合計35100元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2012年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務，該酒廠2012年3月計算的增值稅銷項稅額應為( )元。
A. 21900
B. 19907
C. 19040
D. 19097.8
(25)某酒廠2012年12月銷售糧食白酒12000斤，不含稅售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格7254元;本月銷售禮品盒6000套，不含稅售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應納消費稅( )元。
A. 483000
B. 478550
C. 352550
D. 391240
(26)增值稅專用發(fā)票高開票限額的審批機關是( )。
A. 國家稅務總局
B. 省級稅務機關
C. 地市級稅務機關
D. 區(qū)縣級稅務機關
(27)某食品制造公司(一般納稅人)，2012年12月從農場購入大米一批40噸，稅務機關批準使用的收購憑證上注明收購金額為390000元。本月該食品公司將30噸大米用于生產嬰兒米粉，且本月全部銷售取得不含稅銷售額800000元;將2噸大米用于職工食堂。則該食品公司當月應納增值稅稅額為( )元。
A. 53300
B. 55835
C. 87835
D. 85300
(28)關于增值稅一般納稅人注銷時稅務處理的說法，正確的是( )。
A. 增值稅留抵稅額可申請退稅
B. 企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設備
C. 企業(yè)應將結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關繳銷
D. 尚未銷售的存貨對應的增值稅進項稅額應作轉出處理
(29)根據(jù)現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定，下列關于加油站的表述錯誤的是( )。
A. 對從事成品油銷售的加油站，無論是否達到一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅
B. 加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票
C. 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不征收增值稅
D. 加油站檢測用油需要繳納增值稅
(30)某冶金礦山2012年8月將開采的鐵礦加工成精礦，因特殊原因稅務機關無法準確掌握入選精礦時移送使用的原礦數(shù)量，已知人選后銷售的精礦數(shù)量為1000噸，選礦比為1：32，鐵礦單位稅額為每噸20元，該礦山本月應納資源稅為( )元。
A. 640000
B. 254000
C. 384000
D. 512000
(31)下列關于累進稅率的表述正確的是( )。
A. 超額累進稅率計算復雜，累進程度緩和，稅收負擔透明度高
B. 全額累進稅率計算簡單，但在累進分界點上稅負呈跳躍式，不盡合理
C. 計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率
D. 計稅基數(shù)是相對數(shù)時，超額累進稅率實際上是超倍累進稅率
(32)某旅行社本月組織團體旅游，收取旅游費共計35萬元;其中組團境內旅游收入15萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計8萬元;組團境外旅游收入20萬元，付給境外接團企業(yè)費用12萬元，則該旅行社本月應納營業(yè)稅稅額( )萬元。
A. 0.75
B. 1.15
C. 1.35
D. 1.75
(33)某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2012年9月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入85000元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得金銀首飾的修理、清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納的消費稅為( )。
A. 4048.29元
B. 5983.16元
C. 4081.62元
D. 0元
(34)關于稅法的效力，下列表述不正確的是( )。
A. 我國稅法采用屬人與屬地相結合的原則
B. 稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力
C. 稅法的時間效力即是指稅法何時開始生效的問題
D. 稅法的限制解釋是指為了更好地體現(xiàn)稅法精神，對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋
(35)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，201 2年2月發(fā)生以下業(yè)務：從農業(yè)生產者手中收購糧食20噸，每噸收購價6000元，共計支付收購價款120000元。企業(yè)將收購的糧食從收購地直接運往異地的某酒廠生產加工糧食白酒2噸。糧食白酒加工完畢，企業(yè)收回2噸糧食白酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費45000元，加工的糧食白酒當?shù)責o同類產品市場價格。則受托方應代收代繳消費稅為( )萬元。
A. 1.66
B. 4.2
C. 3.94
D. 3.99
(36)單位或個體經營者的下列業(yè)務，應視同銷售征收增值稅的是( )。
A. 將委托加工收回的貨物用于職工食堂
B. 將外購的小汽車用于換取原材料
C. 商場將購買的商品發(fā)給職工
D. 飯店購進啤酒用于餐飲服務
(37)按照稅法的效力，可以將稅法分為稅收法律、稅收法規(guī)、稅務規(guī)章。下列具有高法律效力的是( )。
A. 《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》
B. 《稅收征收管理法實施細則》
C. 《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》
D. 《中華人民共和國稅收征收管理法》
(38)下列關于教育費附加的說法，正確的是( )。
A. 某公司被稅務機關查補增值稅30萬元，征收滯納金1萬元，罰款0.5萬元，該公司以31.5萬元為計稅依據(jù)繳納教育費附加
B. 某下崗失業(yè)人員開小吃店，2009年10月8日領取稅務登記證，2011年10月8日起繳納教育費附加
C. 某公司進口機器設備繳納增值稅60萬元，應同時按3%繳納教育費附加
D. 某公司出口電視機已退增值稅80萬元，但已繳納的教育費附加不予退還
(39)關于稅收法律關系的概念和特點，下列表述不正確的是( )。
A. 對稅收法律關系的性質，有兩種不同的學說，即“權力關系說”和“債務關系說”
B. 具有財產所有權單向轉移的性質
C. 權利義務關系具有對等性
D. 作為納稅主體的一方只能是國家
(40)某汽車制造廠2012年9月將自產轎車10輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元/輛，將自產轎車3輛轉作本企業(yè)固定資產，將自產轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的員工。該企業(yè)生產的上述轎車市場銷售價格為180000元/輛(不含增值稅)，國家稅務總局對同類轎車核定的低計稅價格為150000元/輛。該汽車制造廠應納車輛購置稅( )元。
A. 45000
B. 54000
C. 252000
D. 306000 二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1)下列具有高法律效力的有( )。。
A. 《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》
B. 《中華人民共和國增值稅暫行條例》
C. 《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》
D. 《中華人民共和國個人所得稅法》
E. 《中華人民共和國車船稅法》
(2)下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有( )。
A. 酒廠將自產的白酒贈送給協(xié)作單位
B. 卷煙廠將自產的煙絲移送用于生產卷煙
C. 卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙
D. 汽車廠將自產的應稅小汽車贊助給某藝術節(jié)組委會
E. 地板廠將生產的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工
(3)下列行為，屬于增值稅視同銷售的有( )。
A. 在同一個縣(市)范圍內設有兩個機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送另一機構用于銷售
B. 將外購的貨物抵付員工工資
C. 將自產貨物作為股利分配給股東
D. 將外購的貨物用于集體福利
E. 將委托加工收回的貨物用于個人消費
(4)下列貨物中，適用13%低稅率的有( )。
A. 農用拖拉機
B. 農用汽車
C. 人工種植和天然生長的各種植物的初級產品
D. 森林砍伐機械
E. 食用鹽
(5)納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》需要提供以下( )資料的原件和復印件。
A. 車主身份證明
B. 車輛價格證明
C. 車輛合格證明
D. 稅務機關要求提供的其他資料
E. 機動車行駛證
(6)下列行為中，屬于車輛購置稅應稅行為的有( )。
A. 銷售應稅車輛的行為
B. 購買使用應稅車輛的行為
C. 自產自用應稅車輛的行為
D. 獲獎使用應稅車輛的行為
E. 進口使用應稅車輛的行為
(7)下列貨物適用增值稅稅率13%的有( )。
A. 花椒油
B. 農用汽車
C. 人工種植和天然生長的各種植物的初級產品
D. 肉桂油
E. 二甲醚
(8)下列有關車輛購置稅的表述中不正確的有( )。
A. 征收環(huán)節(jié)單一，和消費稅征稅環(huán)節(jié)相同，在消費(使用)環(huán)節(jié)征稅
B. 附加在價格之外征收，稅負轉嫁給消費者
C. 車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收
D. 應稅車輛的購置地在中華人民共和國國境內的，都屬于車輛購置稅的征稅區(qū)域
E. 車輛購置稅的征稅范圍中的電車，包括電動小汽車、電動摩托車
(9)關于金銀首飾消費稅政策，下列陳述正確的有( )。
A. 金銀首飾出口不退、進口不征消費稅
B. 用已稅的珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅
C. 鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅
D. 納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅
E. 金銀首飾經營單位兼營生產、加工、批發(fā)、零售業(yè)務的，應分別核算銷售額，未分別核算銷售或者劃分不清的，一律視同零售征收消費稅
(10)根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A. 銷售貨物及提供應稅勞務的起征點為月銷售額5000—20000元
B. 增值稅起征點只針對個人
C. 按每日(次)計征的，銷售額為200—300元
D. 稅務機關在認證中發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，不得作為進項稅抵扣憑證
E. 三峽電站銷售的電力產品，增值稅稅收負擔超過8%的部分實行即征即退 (11)下列屬于稅收規(guī)范性文件特征的有( )。
A. 屬于非立法行為的行為規(guī)范
B. 適用主體的非特定性
C. 以特定的人或事為規(guī)范對象
D. 具有向后發(fā)生效力
E. 不具有可訴性
(12)下列關于增值稅特殊銷售方式的說法中，表述不正確的有( )。
A. 自產貨物用于實物折扣的，應視同銷售貨物，該實物款額不得從貨物銷售額中扣除
B. 對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入銷售額征稅
C. 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額
D. 采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅
E. 納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出
(13)下列關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。
A. 扣繳義務人代扣代繳稅款的，納稅義務發(fā)生時間為支付貨款當天
B. 納稅人自產自用應稅產品的，納稅義務發(fā)生時間為移送使用當天
C. 納稅人采用預收貨款方式銷售應稅產品的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天
D. 納稅人采用分期收款方式銷售應稅產品的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品當天
E. 納稅人采用直接收款方式銷售應稅產品的，納稅義務發(fā)生時間為收訖價款或取得索取價款憑證當天
(14)根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有( )。
A. 從國外進口實木地板
B. 葡萄酒廠銷售自產的葡萄酒
C. 煙酒經銷商店銷售外購的已稅白酒
D. 卷煙批發(fā)企業(yè)對外銷售卷煙
E. 企業(yè)生產銷售卡丁車
(15)下列有關葡萄酒消費稅征收管理的說法，正確的有( )。
A. 用外購已稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除已納的消費稅款
B. 境內從事葡萄酒生產的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑《葡萄酒購貨證明單》的退稅聯(lián)申請已納消費稅的退稅
C. 商場外購葡萄酒可憑《葡萄酒購貨證明單》申請已納消費稅的退稅
D. 以進口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關完稅憑證抵減進臼環(huán)節(jié)已納消費稅
E. 境內從事葡萄酒生產的個人之間銷售葡萄酒，不實行《葡萄酒購貨證明單》管理
(16)依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列關于卷煙消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有( )。
A. 殘次品卷煙一律按照卷煙高稅率征稅
B. 自產自用卷煙一律按照卷煙高稅率征稅
C. 白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
D. 進口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
E. 卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率
(17)關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間和納稅地點，下列表述正確的有( )。
A. 銷售應稅勞務，納稅義務發(fā)生時間為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天
B. 采取預收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天
C. 固定業(yè)戶到外縣(市)提供應稅勞務并持有《外出經營活動稅收管理證明》的，應向勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅
D. 固定業(yè)戶的分支機構與總機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅
E. 扣繳義務人應當向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款
(18)下列關于城建稅的納稅地點的表述，正確的有( )。
A. 代扣、代繳“三稅”的企業(yè)單位，同時代扣、代繳城市維護建設稅
B. 流動經營等無固定納稅地點的納稅人，城建稅在納稅人戶口所在地繳納
C. 各銀行繳納的城建稅，均由取得業(yè)務收入的核算單位在當?shù)乩U納
D. 中國石油天然氣總公司管道局管道運輸業(yè)務，城建稅在核算盈虧的機構所在地繳納
E. 航空公司的運營業(yè)務，在核算盈虧的機構所在地申報繳納
(19)下列各項中，不符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有( )。
A. 運往境外修理的機械，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格
B. 準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格
C. 轉讓進口的免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格
D. 留購的進口貨樣，以海關審定的留購價格作為完稅價格
E. 租賃方式進口貨物，承租人申請性繳納稅款的，經同意按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格
(20)按規(guī)定以納稅人同類應稅消費品的高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有( )。
A. 用于分配給股東的應稅消費稅
B. 用于換取生產資料的應稅消費品
C. 用于饋贈的應稅消費品
D. 用于抵償債務的應稅消費品
E. 用于投資入股的應稅消費品 (21)下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有( )。
A. 卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)
B. 小汽車的生產和零售環(huán)節(jié)
C. 金銀首飾的零售環(huán)節(jié)
D. 化妝品的生產銷售環(huán)節(jié)
E. 進口金銀首飾
(22)關于金銀首飾消費稅政策，下列表述中正確的有( )。
A. 委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人
B. 金銀首飾的修理、清洗業(yè)務也需要交納消費稅
C. 鍍金首飾在生產環(huán)節(jié)繳納消費稅
D. 金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應分別核算銷售額，僅就金銀首飾的銷售額計征消費稅
E. 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額計征消費稅
(23)在法定減免稅之外，國家按照國際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關進出口貨物減免關稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有( )。
A. 邊境貿易進口物資
B. 境外捐贈用于扶貧、慈善性捐贈物資
C. 出口加工區(qū)進出口貨物
D. 無商業(yè)價值的廣告品和貨樣
E. 海關放行前損失的貨物
(24)下列關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間的陳述，正確的有( )。
A. 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天
B. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
C. 采取預收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當天
D. 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿180天的當天
E. 納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天
(25)下列各項中，符合城市維護建設稅規(guī)定的有( )。
A. 對增值稅實行先征后退的，同時退還附征的城市維護建設稅
B. 對增值稅實行先征后退的，一律不予退還附征的城市維護建設稅
C. 對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還城市維護建設稅
D. 海關對進口產品代征增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅
E. 對于應代扣代繳城建稅，而沒有代扣代繳的，應由納稅人回其所在地申報納稅
(26)關于營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有( )。
A. 對中國境內單位或者個人在中國境外提供文化體育業(yè)(除播映)勞務暫免征收營業(yè)稅
B. 自2011年12月1日起，注冊在福建省平潭綜合實驗區(qū)的保險企業(yè)向注冊在平潭的企業(yè)提供國際航運保險服務取得的收入
C. 殘疾人員個人提供的勞務收入減半征稅
D. 對個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅
E. 對公路經營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入按5%的稅率征收營業(yè)稅
(27)稅收執(zhí)法通常是指一切執(zhí)行法律和適用法律的活動。稅收執(zhí)法的特征主要有( )。
A. 具有法律強制力
B. 具有主動性
C. 具有裁量性
D. 具有效力滯后性
E. 是無責行政行為
(28)關于稅收法律關系的特點，下列表述正確的有( )。
A. 具有財產所有權單向轉移的性質
B. 主體的一方只能是國家
C. 權利義務關系具有不對等性
D. 稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件
E. 調整平等主體問的財產關系
(29)根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應當征收增值稅的有( )。-
A. 移動公司銷售移動電話并為客戶提供電信增值服務
B. 納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務取得的收入
C. 飯店提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料
D. 批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門
E. 銷售輔導書籍，同時對購書的客戶提供輔導書籍的后續(xù)服務
(30)某酒廠2012年4月用10噸某品牌糧食白酒投資某專賣店，合同規(guī)定，該糧食白酒按平均售價計價，酒廠開具了稅款為7.48萬元的增值稅專用發(fā)票，為生產該批白酒耗用一批原材料，購入原材料時取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共計6.8萬元。該品牌白酒平均售價22元/斤;高售價25元/斤。下列關于酒廠的業(yè)務正確的有( )。
A. 酒廠應按該品牌酒的平均售價計算消費稅
B. 本期應繳納消費稅為11萬元
C. 本期計算消費稅時，從價采用高價25元/斤
D. 本期應該繳納增值稅為0.68萬元
E. 用糧食白酒投資屬于視同銷售 三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個符合題意。)
(1)根據(jù)上述資料，回答{TSE}問題：某油田為增值稅一般納稅人，主要從事原油開采、提煉生產業(yè)務，在開采原油過程中，開采天然氣，2012年7、8月發(fā)生下列業(yè)務：7月份：(1)采用分期收款方式銷售自行開采的原油2400噸，不含稅銷售額1320000元，合同規(guī)定，貨款分兩個月支付，本月支付80%，其余貨款于8月15日前支付。由于購貨方資金緊張，7月支付貨款800000元。(2)采用預收貨款方式向甲企業(yè)銷售原油2000噸，不含稅銷售額1200000元，當月收取20%定金，不含稅金額為240000元，合同規(guī)定8月5日發(fā)貨，并收回剩余貨款。(3)銷售天然氣2000千立方米，不含稅銷售額6000000元。(4)從一般納稅人購進材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅480000元，支付運費24000元、裝卸費1800元、建設基金16000元，并取得運輸部門開具的運費發(fā)票。本月領用其中的15%用于基建工程項目。8月份：(1)8月5日向甲企業(yè)發(fā)出原油2000噸，收回剩余的80%貨款，不含稅金額為960000元;8月份銷售原油1500噸，取得不含稅銷售額840000元。(2)8月購進貨物取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅88400元，支付購貨運費50000元，并取得運費發(fā)票。月初購入稅控收款機通用設備，取得普通發(fā)票上注明的價款為3400元。(3)以自己開采的原油110噸換取職工勞保用品，雙方約定不含稅價款60500元，并取得增值稅專用發(fā)票。(4)將自產的原油850噸投資乙企業(yè)，雙方約定不含稅銷售額為510000元。(購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票和運費發(fā)票符合稅法規(guī)定，均在當月認證并申報抵扣;當?shù)卦?、天然氣適用的資源稅稅率均為5%){TS}2012年7月該油田應納資源稅為( )元。
A. 365700
B. 352800
C. 403200
D. 456300
(2)2012年7月該油田應納增值稅為( )元。
A. 549140
B. 624540
C. 667480
D. 5437.40
(3)2012年8月該油田應納資源稅為( )元。
A. 167890
B. 199855
C. 143725
D. 201235
(4)2012年8月該油田應納增值稅為( )元。
A. 406580
B. 356790
C. 366750
D. 386480
(5)根據(jù)材料，回答{TSE}題：張某于2012年初開辦了一家酒樓，主要從事餐飲服務。2012年取得如下收入： (1)餐飲營業(yè)收入800000元(包括銷售10噸自制啤酒取得的收入50000元); (2)出租酒樓內的柜臺取得租金收入50000元，其中包括水費、電費4000元; (3)受托代銷某品牌飲料，取得銷售收入60000元，合同規(guī)定，按銷售收入的10%收取手續(xù)費; (4)張某將一處住房蹦租給個人居住，承租期間發(fā)生維修費2000元，由承租人承擔，從租金中抵減，張某實際收取租金18000元; (5)12月，將2009年5月份購買的一套普通住房出售，取得銷售收入650000元，該住房購買時價款為480000元，購買時發(fā)生相關費用22000元; (6)12月張某轉讓持有的股票取得收入120000元，該部分股票購入時支付價款90000元，轉讓時發(fā)生相關費用2000元; (7)2012年底張某購進一輛小汽車自用，支付含增值稅的價款200000元，另支付購置工具件和零配件價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費8000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： {TS}計算業(yè)務(4)應納營業(yè)稅為( )元。
A. 300
B. 600
C. 1000
D. 900
(6)計算業(yè)務(5)應納營業(yè)稅( )元。
A. 8500
B. 35200
C. 32500
D. 19500
(7)計算上述業(yè)務中，應納營業(yè)稅合計為( )元。
A. 51300
B. 51600
C. 75300
D. 75600
(8)張某應納車輛購置稅( )元。
A. 18205.13
B. 9102.56
C. 17094.02
D. 10650 四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1)位于縣城的某筷子生產企業(yè)系增值稅一般納稅人，2012年9月份發(fā)生以下業(yè)務：(1)月初進口批優(yōu)質紅木用于生產紅木工藝筷子，成交價折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務費用合計折合人民幣1萬元，支付運抵我國海關前的運雜費和保險費折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關稅、進口增值稅并取得了海關開具的完稅憑汪。為將貨物從海關運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運輸費、裝卸費、保險費和其他雜費共計5萬元，尚未取得貨運發(fā)票。(2)委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定。待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元。(3)將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方約定，下個月的25日付款，但企業(yè)應對方要求于貨物發(fā)出當天開具了增值稅專用發(fā)票。(4)將自產紅木工藝筷子1000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結束后無償贈送給參展的其他客商。(5)向林業(yè)生產者收購一批白樺木原木用于生產木制性筷子，給林業(yè)生產者開具了經主管稅務機關批準使用的農產品收購憑證，收購憑證下注明的價款合計為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運輸費5萬元，建設基金1萬元，裝卸費1萬元，保險費1.5萬元，有關費用已在貨運發(fā)票上分別注明。(6)將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制性筷子，本月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費及輔料費金額共計5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。(7)本月采用銷售折扣方式向A商場銷售普通工藝筷子10000套，開具普通發(fā)票注明銷售額為117000元，合同約定付款日期為4月10日、如果10天之內付款，給予5%折扣;20天內付款，給予2%的折扣;20天以后付款，全額收取價款，購貨方在4月18日支付貨款。(8)外購低值易耗品、電力，各支付不含稅價款6萬元，均取得增值稅專用發(fā)票;另外從自來水公司購進自來水，取得的專用發(fā)票上注明稅款0.36萬元。(9)銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺機器設備，取得含稅銷售額21萬元。購買該設備時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為19萬元。(說明：①假設紅木的進口關稅稅率為35%;②木制性筷子的消費稅稅率為5%;③本月取得的合法票據(jù)均在本月認證并申報抵扣)根據(jù)上述資料，回答{TSE}問題：{TS}進口環(huán)節(jié)應納的稅金( )萬元。
A. 12.09
B. 12.19
C. 12.59
D. 13.09
(2)委托商場代銷紅木工藝筷子本月的增值稅銷項稅額( )萬元。
A. 0
B. 7.5
C. 5.52
D. 5.1
(3)向代理商賒銷紅木工藝筷子應納銷項稅額( )萬元。
A. 0
B. 6.8
C. 7.8
D. 7.18
(4)展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項稅額( )萬元。
A. 0
B. 3.4
C. 1.7
D. 17
(5)加工企業(yè)應代收代繳的消費稅( )萬元。
A. 0
B. 1.25
C. 1.32
D. 1.35
(6)以下說法正確的有( )。
A. 當期應納增值稅10.94萬元
B. 當期應向稅務機關繳納的消費稅為0.68萬元
C. 當期應納增值稅8.29萬元
D. 處置同定資產應納增值稅3.05萬元
E. 處置固定資產應納增值稅0.40萬元
(7)位于縣城的某高爾夫球生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事高爾夫球及球具生產，2012年3月發(fā)生業(yè)務如下： (1)購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款180萬元，支付運輸費2萬元，裝卸費0.8萬元，取得符合規(guī)定的運費結算單據(jù);運輸途中因暴雨發(fā)生損失10%，后倉庫保管過程中再次發(fā)生損失5%，經查是管理人員未按規(guī)定保管造成的。 (2)本月銷售自產高爾夫球包2500個，不含稅價格1900元/個，并收取裝卸費3萬元;月初委托異地的A公司代銷高爾夫球包，向A公司移送高爾夫球包5000個。月底收到A公司開具的代銷清單，注明銷售高爾夫球包共800個，不含稅銷售收入160萬元，高爾夫球生產企業(yè)按照不含稅銷售收入的3%支付了代銷手續(xù)費。 (3)本月銷售自產高爾夫球35000枚，每枚不含稅售價38元，由于購貨方購買數(shù)量多，高爾夫球生產企業(yè)給予5%的折扣，并將折扣額與銷售額開在同一張增值稅專用發(fā)票上。 (4)用自產高爾夫球500枚抵償上月所欠貨款;另向某高爾夫運動場贈送高爾夫球100枚。 (5)接受B公司委托加工高爾夫球一批，所耗價值10萬元的原材料和輔料均由該高爾夫球生產企業(yè)提供，共生產出高爾夫球4500枚發(fā)往B公司，終高爾夫生產企業(yè)向B公司收取原材料及輔助材料價款10萬元和不含稅加工費6萬元。 (6)當月外購空調10臺，均用于生產、辦公部門，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款25萬元;外購一批小型家電，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為8萬元，將其中的60%用于獎勵企業(yè)優(yōu)秀員工，其余部分用于捐贈當?shù)仞B(yǎng)老院。 (7)將外購高爾夫球桿握把，用于連續(xù)生產高檔高爾夫球桿，全部銷售給某高爾夫球商業(yè)俱樂部價稅合計280.8萬元，合同約定分兩期收款，本月對方支付價款的80%。 (8)將自產高爾夫球和玩具組裝成套禮品套裝銷售，取得含稅收入140.4萬元，其中高爾夫球成本90萬元，玩具成本10萬元。 (9)月末進口高爾夫球一批，支付貨價18萬元，運抵我國境內輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費合計2萬元，取得海關開具的完稅憑證，關稅稅率40%;將進口高爾夫球從海關監(jiān)管區(qū)運至本企業(yè)倉庫發(fā)生運輸費、裝卸費共計1.5萬元。 (10)本期支付電費，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款18萬元;支付自來水公司水費，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款0.72萬元。(期初庫存外購已稅高爾夫球桿握把的買價127萬元;本期購入外購已稅高爾夫球桿握把取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價118萬元，專用發(fā)票已經稅務機關認證;期末庫存外購已稅高爾夫球桿握把買價6萬元;高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%，高爾夫球及球具的成本利潤率為10%，高爾夫球本月不含稅均價38元/枚，不含稅高售價40元/枚)根據(jù)上述資料，回答下列{TSE}題： {TS}業(yè)務(3)銷售高爾夫球的增值稅銷項稅和應納消費稅合計為( )萬元。
A. 35.92
B. 34.12
C. 37.8
D. 36.98
(8)當期該高爾夫球生產企業(yè)銷售環(huán)節(jié)銷項稅為( )萬元。
A. 116.81
B. 95.33
C. 117.35
D. 186.75
(9)當期該高爾夫球生產企業(yè)應向稅務機關繳納的消費稅為( )萬元。
A. 85.65
B. 110.36
C. 109.29
D. 97.29
(10)當期該高爾夫球生產企業(yè)應向稅務機關繳納的增值稅為( )萬元。
A. 78.67
B. 123.63
C. 111.36
D. 111.23
(11)當期該高爾夫球生產企業(yè)應繳納的城建稅及教育費附加為( )萬元。
A. 16.74
B. 11.92
C. 11.82
D. 19.62
(12)關于本題業(yè)務處理，下列表述正確的有( )。
A. 月初移送A公司代銷的高爾夫球包應該按照移送數(shù)量5000征收增值稅和消費稅
B. 自產高爾夫球用于抵償債務，以均價計算增值稅和消費稅
C. 以外購高爾夫球握把為原料生產的高爾夫球可以抵扣前一環(huán)節(jié)已納消費稅
D. 高爾夫球桿和玩具組裝成套禮品套裝銷售，一律按高爾夫球及球具適用稅率，征收消費稅
E. 納稅人采取折扣銷售方式銷售貨物的，折扣額一律不得從銷售額中扣除征稅 答案和解析
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個符合題意。)
(1) :A
小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易辦法征收，進項稅額一般不得抵扣。增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。
應納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-(3500+595)=509.27(元)
(2) :A
代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護建設稅的代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代收地。本題目應該在加工廠繳納城市維護建設稅，按照加工廠
(3) :B
選項A，生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅;選項C，納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅;選項D，增值稅納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。
(4) :D
選項A，稅法的特點應與其他法律部門的特點相區(qū)別，也不應是法律所具有的共同特征，否則即無所謂“稅法的特點”;選項B，稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收屬于經濟范疇的形式特征相區(qū)別;選項C，稅法屬于義務性法規(guī)，并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權利，而是說納稅人的權利是建立在其納稅義務的基礎之上，是從屬性的，并且這些權利從總體上看不是納稅人的實體權利，而是納稅人的程序性權利。
(5) :A
卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
(6) :D
受托方代收代繳消費稅時按受托方所在地確定城建稅適用稅率。應代收代繳城市維護建設稅=(80000+10000)÷(1-36%)×36%×5%=2531.25(元)
(7) :C
代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開票上注明的運費和其他價外費用，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的運費;自開貨物運輸發(fā)票納稅人的聯(lián)運業(yè)務，以其向貨主收取的運費及其他價外收費減去付給其他聯(lián)運合作方運費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。
(8) :B
消費稅是按照生產領用數(shù)量抵扣已納消費稅的。
(9) :D
用自產的液體鹽加工固體鹽，以固體鹽數(shù)量為計稅依據(jù);企業(yè)以外購液體鹽生產固體鹽，耗用的已稅液體鹽已納的資源稅準予扣除，該鹽場應納資源稅。30×12+150×20-130×10=2060(萬元)
(10) :D
采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質有著密切關系。
(11) :B
選項A、C、D屬于增值稅征收范圍。
(12) :D
運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格。進口關稅=(8+2.5)×7%×6.82=5.O1(元)
(13) :C
進口關稅=200×20%=40(萬元)
進口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40) ×17%=40.8(萬元)
本月應納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(萬元)
(14) :A
選項B，稅收規(guī)范性文件不得涉足的“禁區(qū)”具體是指：不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費等;選項C，稅收規(guī)范性文件每2年組織定期清理;選項D，稅收規(guī)范性文件適用主體的非特定性，不是以特定的人或事為規(guī)范對象，如“批復”性質的文件就不屬于稅收規(guī)范性文件。
(15) :C
對國家稅務總局未核定低計稅價格的車輛，主管稅務機關可比照已核定的同類型車輛低計稅價格征稅。
(16) :B
選項A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志;選項C，法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關系上;選項D，特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制。
(17) :C
啤酒包裝物押金是收取時不計算增值稅，逾期時才計算增值稅的。增值稅銷項稅=(50000+3000÷1.17+23400÷1.17)×17%=12335.90(元)
(18) :B
對實行定期定額征收方法的納稅人，當每月開票金額大于應征增值稅稅額時，征收稅款的依據(jù)是以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。
(19) :A
選項B，稅法調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系;選項C，稅收是經濟學概念，稅法是法學概念;選項D，稅收分配的客體是社會剩余產品，稅收不能課及C和V部分。
(20) :B
課稅對象是從質的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定。
(21) :D
該運輸公司應繳納營業(yè)稅=(240+60+160+30)×3%+(120+100)×5%=25.7(萬元)
(22) :C
納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的自產應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應納消費稅=40×20×5%=40(萬元)
(23) :B
增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。該個體商店當月應納增值稅=(15000+1800)÷(1+3%)×3%-500=-10.68(元)，則當月繳納增值稅為0，購進稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用本月不得抵減的部分10.68元結轉下月抵減。
(24) :C
根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的、時間在1年內、又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。但對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。增值稅銷項稅=(80000+2340÷1.17+35100÷1.17)×17%=19040(元)
(25) :D
適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)成套消費品的銷售金額按應稅消費品中適用高稅率的消費品稅率征稅，因此，干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費稅。
該企業(yè)12月份應納消費稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)
(26) :D
增值稅專用發(fā)票高開票限額的審批機關是區(qū)縣級稅務機關。
(27) :C
外購貨物用于職工福利，不可以抵扣進項稅。該食品公司當月應納增值稅稅額=800000×17%-(390000×13%-390000×2÷40×13%)=87835(元)
(28) :C
增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。
(29) :D
加油站檢測用油，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除，不征收增值稅。
(30) :D
無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。自2012年2月1日起，鐵礦石資源稅由減按規(guī)定稅率的60%整為減按規(guī)定稅率的80%征收。本題應納資源稅=1000×32×20 ×(1-40%)=384000(元)
(31) :B
超額累進稅率下的稅收負擔的透明度較差;超倍累進稅率計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額;是相對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率。
(32) :A
納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。該旅行社本月應納營業(yè)稅稅額=(15-8)×5%+(20-12)×5%=0.75(萬元)
(33) :A
鍍金、包金首飾在生產環(huán)節(jié)納稅。應納消費稅=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)
(34) :C
稅法的時間效力是指稅法何時開始生效、何時終止效力和有無溯及力的問題。
(35) :D
從量稅=2× 2000×0.5÷10000=0.2(萬元)
酒廠應代收代繳的消費稅=[12×(1-13%)+4.5+0.2]÷(1—20%)× 20%+0.2=3.99(萬元)
(36) :A
選項B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為;選項C、D屬于外購貨物用于職工福利、非應稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為。
(37) :D
選項D是全國人大常委會通過的稅收法律，效力高，其余選項均是國務院及其部門制定的，其效力低于全國人大及其常委會通過的法律。
(38) :D
選項A，教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，但是繳納的罰款和滯納金不作為教育費附加計稅依據(jù);選項B，下崗失業(yè)人員從事個體經營的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征教育費附加。所以2011年該失業(yè)人員還可以免征教育費附加;選項C，進口產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。
(39) :C
稅收法律關系的特點：(1)主體的一方只能是國家;(2)體現(xiàn)國家單方面的意志;(3)權利義務關系具有不對等性，納稅人承擔較多的義務，享受較少的權利;(4)具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。
(40) :B
對外投資、獎勵的車輛，終的車主不是汽車制造廠，所以，這兩項業(yè)務汽車制造廠不繳納車輛購置稅;自產自用3輛，這是汽車制造廠所有，能取得購置價格，則按購置價格計稅，不能取得該型車輛購置價格或低于低計稅價格的，以國家稅務總局核定的低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。應繳納車輛購置稅=3×180000×10%=54000(元)二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1) :D,E
稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規(guī)章。選項A、B屬于稅收行政法規(guī);選項C屬于稅務規(guī)章;選項D、E是全國人大及其常務委員會通過的稅收法律，效力高。
(2) :A,C,D,E
卷煙廠將自產的煙絲移送用于生產卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅。
(3) :C,E
選項A，將貨物在不同縣市的機構之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個縣市內移送，不屬于增值稅視同銷售行為;選項B、D，將外購貨物用于投資、分配股東或投資者、無償贈送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購貨物用于抵償債務、集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。
(4) :A,C,E
選項B、D不屬于低稅率貨物范圍，應適用17%基本稅率。
(5) :A,B,C,D
納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》同時提供以下資料的原件和復印件：車主身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明、稅務機關要求提供的其他資料。
(6) :B,C,D,E
銷售應稅車輛的行為，不屬于車輛購置稅的應稅行為。
(7) :A,C,E
肉桂油和農用汽車不屬于低稅率的范圍。
(8) :A,B,E
選項A，消費稅一般在生產、進口環(huán)節(jié)征收而非在消費(使用)環(huán)節(jié)征稅;選項B，車輛購置稅價外征收，不能轉嫁稅負;選項E，車輛購置稅的電車主要是指輪式公共車輛和在軌道上行駛的公共車輛。電動小汽車、電動摩托車很顯然不符合上述電車的范圍。
(9) :A,B,D,E
金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經營單位進口金銀首飾的消費稅由進口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費稅不退;金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)征收，生產環(huán)節(jié)已經不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產環(huán)節(jié)征收;納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規(guī)定。
(10) :A,B,E
按每日(次)計征的，銷售額的起征點為300-500元;失控增值稅專用發(fā)票，符合條件，可作為進項稅抵扣憑證。
(11) :A,B,D,E
稅收規(guī)范性文件的特征包括：屬于非立法行為的行為規(guī)范、適用主體的非特定性、不具有可訴性、向后發(fā)生效力。
(12) :C,D
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外;采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應該作購銷業(yè)務處理，如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進貨物的進項稅。
(13) :A,B,E
選項C，納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品的當天;選項D，納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
(14) :A,B,D
煙酒經銷商店銷售外購的已稅白酒，不再繳納消費稅;卡丁車不征收消費稅。
(15) :B,D
選項A，以進口葡萄酒為原料連續(xù)生產葡萄酒的納稅人，準予從當期應納消費稅稅額中抵減《海關進口消費稅專用繳款書》注明的消費稅;選項C，生產企業(yè)將自產或外購葡萄酒直接銷售給生產企業(yè)以外的單位和個人的，不實行證明單管理，按規(guī)定申報繳納消費稅;選項E，境內從事葡萄酒生產的單位或個人之間銷售葡萄酒，實行《葡萄酒購貨證明單》管理。
(16) :A,B,D
殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產自用的卷煙應當按照納稅人生產的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙高稅率征稅;進口卷煙適用的消費稅稅率有36%和56%兩種情況。
(17) :A,D,E
選項B，采取預收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。但生產銷售、生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。選項C，固定業(yè)戶到外縣(市)提供應稅勞務并持有《外出經營活動稅收管理證明》的，應向機構所在地主管稅務機關納稅。
(18) :A,C,D,E
流動經營等無固定地點的納稅人的城建稅，按納稅人繳納“三稅”所在地規(guī)定的稅率就地繳納城建稅。
(19) :A,B,C
選項A，運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格;選項B，對于經海關批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格;選項C。減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。
(20) :B,D,E
納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面應當按納稅人同類應稅消費品的高價格作為計稅依據(jù)。
(21) :A,C,D
選項B，小汽車在生產環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項E，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，生產環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅。
(22) :A,C,E
選項B，金銀首飾的修理、清洗業(yè)務不繳納消費稅;選項D，金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。
(23) :A,B,C
選項D、E均是法定減免。(24) :A,B,D
選項C，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天;選項E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
(25) :B,C,D,E
選項A，對增值稅實行先征后退的，不予退還附征的城市維護建設稅。
(26) :A,B,D
選項C，殘疾人員個人提供的勞務收入免征營業(yè)稅;選項E，對公路經營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
(27) :A,B,C
稅收執(zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力、是具體行政行為、是有責行政行為、具有裁量性、主動性和效力先定性。
(28) :A,B,C
稅收法律關系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關系的主體、內容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。稅法調整的是不平等主體之間的財產關系，在這個關系里，國家處于主導地位。
(29) :B,D,E
電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務、飯店提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料，屬于征收營業(yè)稅的混合銷售行為。
(30) :B,C,D,E
用應稅消費品換取生產資料和消費資料、抵債、投資，應按高售價計算消費稅。
應納消費稅=10×2,000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(萬元)
應納增值稅=7.48-6.8=0.68(萬元)三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個符合題意。)
(1) :B
7月份：
業(yè)務(1)：納稅人采用分期收款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
應納資源稅=1320000×80%×5%=52800(元)
應納增值稅=1320000×80%×17%=179520(元)
業(yè)務(2)：
納稅人采用預收款方式銷售應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品的當天，所以7月份銷售原油并不繳納資源稅和增值稅。
業(yè)務(3)：
銷售天然氣應納資源稅=6000000×5%=300000(元)
銷售天然氣應納增值稅=6000000×13%=780000(元)
業(yè)務(4)：
購進材料可以抵扣的進項稅=[480000+(24000+16000)×7%]×(1-15%)=410380(元)
7月份應納資源稅=52800+300000=352800(元)
(2) :A
7月份應納增值稅=179520+780000-410380=549140(元)
8月份：
業(yè)務(1)：本月發(fā)出原油，納稅義務發(fā)生，應全額納稅，該業(yè)務應納資源稅=1200000×5%+840000×5%=102000(元)
應納增值稅=1200000×17%+840000×17%=346800(元)
業(yè)務(2)：
準予抵扣的進項稅=88400+50000×7%=91900(元)
業(yè)務(3)：
資源稅=60500×5%=3025(元)
銷項稅=60500×17%=10285(元)
進項稅=60500×17%=10285(元)
業(yè)務(4)：
資源稅=510000×5%=25500(元)
銷項稅=510000×17%=86700(元)
7月份采用分期收款方式銷售原油的，8月份應就其中的20%繳納資源稅和增值稅。
應納資源稅=1320000×20%×5%=13200(元)
應納增值稅=1320000×20%×17%=44880(元)
(3) :C
8月份應納資源稅共計=102000+3025+25500+13200=143725(元)
(4) :D
8月份應納增值稅=346800+44880+10285+86700-91900-10285=386480(元)(5) :A
業(yè)務(1)：銷售自制啤酒取得的收入應一并計入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=800000×5%=40000(元)
業(yè)務(2)：租賃業(yè)務，應以收到的全部租金作為計稅依據(jù)，不能做任何扣除。
應納營業(yè)稅=50000×5%=2500(元)
業(yè)務(3)：從事代銷業(yè)務，以收取的手續(xù)費為計稅依據(jù)。
應納營業(yè)稅=60000×10%×5%=300(元)
業(yè)務(4)：自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上，減半征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=(18000+2000)×3%×50%=300(元)
業(yè)務(5)：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=650000×5%=32500(元)
業(yè)務(6)：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
業(yè)務(7)：應納車輛購置稅=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)
上述業(yè)務應納營業(yè)稅共計=40000+2500+300+300+32500=75600(元)
(6) :C
業(yè)務(1)：銷售自制啤酒取得的收入應一并計入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=800000×5%=40000(元)
業(yè)務(2)：租賃業(yè)務，應以收到的全部租金作為計稅依據(jù)，不能做任何扣除。
應納營業(yè)稅=50000×5%=2500(元)
業(yè)務(3)：從事代銷業(yè)務，以收取的手續(xù)費為計稅依據(jù)。
應納營業(yè)稅=60000×10%×5%=300(元)
業(yè)務(4)：自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上，減半征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=(18000+2000)×3%×50%=300(元)
業(yè)務(5)：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=650000×5%=32500(元)
業(yè)務(6)：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
業(yè)務(7)：應納車輛購置稅=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)
上述業(yè)務應納營業(yè)稅共計=40000+2500+300+300+32500=75600(元)
(7) :D
業(yè)務(1)：銷售自制啤酒取得的收入應一并計入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=800000×5%=40000(元)
業(yè)務(2)：租賃業(yè)務，應以收到的全部租金作為計稅依據(jù)，不能做任何扣除。
應納營業(yè)稅=50000×5%=2500(元)
業(yè)務(3)：從事代銷業(yè)務，以收取的手續(xù)費為計稅依據(jù)。
應納營業(yè)稅=60000×10%×5%=300(元)
業(yè)務(4)：自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上，減半征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=(18000+2000)×3%×50%=300(元)
業(yè)務(5)：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=650000×5%=32500(元)
業(yè)務(6)：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
業(yè)務(7)：應納車輛購置稅=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)
上述業(yè)務應納營業(yè)稅共計=40000+2500+300+300+32500=75600(元)
(8) :A
業(yè)務(1)：銷售自制啤酒取得的收入應一并計入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=800000×5%=40000(元)
業(yè)務(2)：租賃業(yè)務，應以收到的全部租金作為計稅依據(jù)，不能做任何扣除。
應納營業(yè)稅=50000×5%=2500(元)
業(yè)務(3)：從事代銷業(yè)務，以收取的手續(xù)費為計稅依據(jù)。
應納營業(yè)稅=60000×10%×5%=300(元)
業(yè)務(4)：自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上，減半征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=(18000+2000)×3%×50%=300(元)
業(yè)務(5)：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=650000×5%=32500(元)
業(yè)務(6)：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
業(yè)務(7)：應納車輛購置稅=(200000+1OOO+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)
上述業(yè)務應納營業(yè)稅共計=40000+2500+300+300+32500=75600(元)四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1) :A
略
(2) :D
略(3) :B
略
(4) :C
略
(5) :C
略
(6) :A,B,D
業(yè)務(1)：
進口關稅=(20+1+2)×35%=8.05(萬元)
進口增值稅=(20+1+2+8.05)×13%=4.04(萬元)
進口環(huán)節(jié)稅金=8.05+4.04=12.09(萬元)
業(yè)務(2)：
委托商場代銷紅木工藝筷子本月的增值稅銷項稅額，由于提前收到貨款，應以收到的貨款計算銷項稅額，銷項稅額=30×17%=5.1(萬元)
業(yè)務(3)：
賒銷業(yè)務，應在合同約定的收款日確認納稅義務發(fā)生時間，但如果提前開具發(fā)票的，應在開具發(fā)票時確認納稅義務。
銷項稅額=4000×100/10000×17%=6.8(萬元)
木制工藝筷子不是木制性筷子，所以，不用考慮消費稅。
業(yè)務(4)：
無償贈送應按同類售價計算銷項稅，從業(yè)務(3)可以得出同類售價為100元/套。
所以，銷項稅額=1000×100/10000 × 17%=1.7(萬元)
業(yè)務(5)：
收購白樺木原木，按收購憑證上的金額計算抵扣進項稅。
進項稅=50×13%+(5+1)×7%=6.92(萬元)
業(yè)務(6)：
加工廠應代收代繳消費稅=(20+5)÷(1-5%)×5%=1.32(萬元)
委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
銷售時繳納消費稅=40×5%-1.32=0.68(萬元)
可以抵扣進項稅=5×17%=0.85(萬元)
應納增值稅=40×17%=6.8(萬元)
業(yè)務(7)：
采取銷售折扣方式銷售貨物的，不可以扣減現(xiàn)金折扣支出，應以折扣前的金額計算增值稅。
銷項稅額=117000÷1.17×17%÷10000=1.7(萬元)
業(yè)務(8)：
外購低值易耗品、自來水、電力，均可以抵扣進項稅。
進項稅=6×17%×2+0.36=2.4(萬元)
業(yè)務(9)：
處置2009年以后購置的已抵扣過進項稅的固定資產，按17%稅率交增值稅。應納增值稅=21÷1.17×17%=3.05(萬元)
綜上，本月應納增值稅=5.1+6.8+1.7+6.8+1.7+3.05-(4.04+6.92+0.85+2.4)=10.94(萬元)
(7) :B
略。
(8) :D
略。
(9) :A
略。
(10) :B
略。
(11) :A
略。
(12) :C,D
略。
【解析】業(yè)務(1)：非正常損失(是指管理不善造成的損失)的進項稅是不得抵扣的，其他原因(如自然災害)造成的損失可以抵扣進項稅。所以，終不可以抵扣進項稅的只有5%的部分。
進項稅=(180×17%+2×7%)×(1-5%)=29.20(萬元)
業(yè)務(2)：銷項稅=(2500×1900÷10000+3÷1.17)×17%+160×17%=108.39(萬元)
消費稅=(2500×1900÷10000+3÷1.17)×10%+160×10%=63.76(萬元)
業(yè)務(3)：銷項稅=38×35000×(1-5%)÷10000×17%=21.48(萬元)
消費稅=38×35000×(1-5%)÷10000×10%=12.64(萬元)
業(yè)務(4)：應稅消費品用于抵償債務，以高價計算消費稅，而按均價計算增值稅。
銷項稅=(500+100)×38×17%÷10000=0.39(萬元)
消費稅=(500×40+100×38)×10%÷10000=0.24(萬元)
業(yè)務(5)：受托方提供原材料和主要材料的，不能按委托加工應稅消費品進行稅務處理，應按照受托方銷售自制應稅消費品繳納消費稅和增值稅。
銷項稅=4500×38÷10000×17%=2.91(萬元)
消費稅=4500×38÷10000×10%=1.71(萬元)
業(yè)務(6)：企業(yè)購進空調用于生產、辦公部門，進項稅可以抵扣;外購小型家電用于職工福利，進項稅不得抵扣，而用于對外捐贈，要視同銷售計算銷項稅，并且其對應的進項稅可以抵扣。
準予抵扣的進項稅=25×17%+8×(1-60%)×17%=4.79(萬元)
銷項稅=8×(1-60%)×17%=0.54(萬元)
業(yè)務(7)：銷項稅=280.8÷1.17×80%×17%=32.64(萬元)
消費稅=280.8÷1.17×80%×10%=19.2(萬元)
業(yè)務(8)：銷項稅=140.4÷1.17×17%=20.4(萬元)
消費稅=140.4÷1.17×10%=12(萬元)
業(yè)務(9)：關稅=(18+2)×40%=8 (萬元)
進口增值稅=(18+2+8)÷(1-10%)×17%=5.29(萬元)
進口消費稅=(18+2+8)÷(1-10%)×10%=3.11(萬元)
進口環(huán)節(jié)的稅金合計=8+5.29+3.11=16.4(萬元)
業(yè)務(10)：進項稅=18×17%+0.72=3.78(萬元)
本期生產領用高爾夫球握把=127+118-6=239(萬元)
可以抵扣的消費稅=239×10%=23.9(萬元)
本期銷項稅=108.39+21.48+0.39+2.91+0.54+32.64+20.4=186.75(萬元)
本期準予抵扣的進項稅=29.20+4.79+5.29+3.78+118×17%=63.12(萬元)
本期應向稅務機關繳納的增值稅=186.75-63.12=123.63(萬元)
本期應向稅務機關繳納消費稅=63.76+12.64+0.24+1.71+19.2+12-23.9=85.65(萬元)
本期應繳納的城建稅和教育費附加合計=(123.63+85.65)×(5%+3%)=16.74(萬元)