一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意。)
(1)某舊機(jī)動(dòng)車(chē)交易公司2012年3月收購(gòu)舊機(jī)動(dòng)車(chē)100輛，支付收購(gòu)款700萬(wàn)元，銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)120輛，取得銷(xiāo)售收入960萬(wàn)元，同時(shí)協(xié)助客戶(hù)辦理車(chē)輛過(guò)戶(hù)手續(xù)，取得收入6萬(wàn)元。2012年3月該舊機(jī)動(dòng)車(chē)交易公司應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。
A. 18.46
B. 18.58
C. 37.16
D. 140.36
(2)關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列表述正確的是( )。
A. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專(zhuān)門(mén)稅制
B. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
C. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制實(shí)質(zhì)上屬于單一程序性規(guī)則
D. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法主要采用綜合抵免法
(3)某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一批，應(yīng)向境外賣(mài)家支付價(jià)款200萬(wàn)元，包含進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元，單列的由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)2萬(wàn)元以及進(jìn)口后的安裝費(fèi)10萬(wàn)元。另外支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬(wàn)元。關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備繳納關(guān)稅為( )萬(wàn)元。
A. 39.4
B. 31
C. 32
D. 38
(4)下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是( )。
A. 異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款
B. 境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢(xún)等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地
C. 納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D. 納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
(5)下列不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅管理辦法中的車(chē)主身份證明證件的是( )。
A. 《居民身份證》
B. 《居民戶(hù)口簿》
C. 單位證明
D. 《組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)》
(6)某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12600噸對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅( )萬(wàn)元。
A. 10
B. 12
C. 16
D. 20
(7)某服裝加工廠(chǎng)，2011年?duì)I業(yè)額80萬(wàn)元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2012年5月，該廠(chǎng)提供加工勞務(wù)價(jià)稅合計(jì)20萬(wàn)元，另在加工過(guò)程中取得違約金3.4萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)的料件均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)3萬(wàn)元。該加工廠(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A. 0.68
B. 1.32
C. 1.40
D. 3.40
(8)單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅的是( )。
A. 個(gè)體商店代銷(xiāo)鮮奶
B. 電信部門(mén)安裝電話(huà)并提供電話(huà)機(jī)
C. 商場(chǎng)將購(gòu)買(mǎi)的商品發(fā)給職工
D. 飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)
(9)某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月將外購(gòu)的散裝化妝品的60%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售5000件，取得不含稅銷(xiāo)售額190萬(wàn)元;成套化妝品向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷(xiāo)售額51.48萬(wàn)元。外購(gòu)散裝化妝品時(shí)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為90萬(wàn)元。本期牛產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。
A. 28.2
B. 30.2
C. 70.2
D. 54
(10)下列關(guān)于白酒低計(jì)稅價(jià)格核定的表述中，表述不正確的是( )。
A. 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外不含稅銷(xiāo)售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格
B. 白酒生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報(bào)銷(xiāo)售單位銷(xiāo)售價(jià)格的，主管?chē)?guó)家稅務(wù)局應(yīng)按照銷(xiāo)售單位銷(xiāo)售價(jià)格征收消費(fèi)稅
C. 白酒消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定
D. 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格60%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格 (11)資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。
A. 支付貨款的當(dāng)天
B. 收到貨物的當(dāng)天
C. 出售所購(gòu)貨物的當(dāng)天
D. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的時(shí)間
(12)張先生2012年6月份銷(xiāo)售一套普通住房取得銷(xiāo)售收入120萬(wàn)元。該住房系張先生于2008年6月份購(gòu)買(mǎi)取得，取得的購(gòu)房發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為90萬(wàn)元。張先生銷(xiāo)售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 1.5
B. 2.7
C. 4.5
D. 6
(13)關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A. 稅收附加和稅收加成是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施
B. 消費(fèi)稅中“糧食白酒”屬于粗列舉稅目
C. 個(gè)人所得稅中對(duì)工資薪金所得適用的稅率為超率累進(jìn)稅率
D. 煙酒生產(chǎn)企業(yè)是消費(fèi)稅的納稅人，消費(fèi)者是消費(fèi)稅的負(fù)稅人
(14)按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅減稅、免稅政策表述中正確的是( )。
A. 對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售煤層氣實(shí)行增值稅即征即退政策
B. 軍需工廠(chǎng)之間為生產(chǎn)軍需品而相互協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅
C. 對(duì)營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，可以免征增值稅
D. 勞改工廠(chǎng)生產(chǎn)的民警服裝銷(xiāo)售給國(guó)家安全系統(tǒng)的，照常征收增值稅
(15)某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2012年3月，領(lǐng)用上月外購(gòu)的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷(xiāo)售給某外貿(mào)企業(yè)250箱，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元;已知上月外購(gòu)實(shí)木地板300箱，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款180萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。(實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%)
A. 1.36
B. 25
C. 1.5
D. 2.8
(16)某汽車(chē)配件商店(小規(guī)模納稅人)2012年11月購(gòu)進(jìn)零配件15000元，支付電費(fèi)500元;當(dāng)月銷(xiāo)售汽車(chē)配件取得零售收入18000元，收取包裝費(fèi)2000元;采取以舊換新方式銷(xiāo)售新電器，取得實(shí)收價(jià)款20000元，舊電器折價(jià)3400元;因顧客退貨支付貨款1000元并開(kāi)具了紅字發(fā)票。則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。
A. 1220
B. 1234.95
C. 1378.66
D. 1630.77
(17)某化妝品廠(chǎng)受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本35萬(wàn)元。該廠(chǎng)收取加工費(fèi)12萬(wàn)元、代墊輔助材料款2.5萬(wàn)元，該廠(chǎng)沒(méi)有同類(lèi)化妝品銷(xiāo)售價(jià)格，該廠(chǎng)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)
A. 21.21
B. 19.71
C. 20.86
D. 22.00
(18)關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的是( )。
A. 稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力
B. 稅收法律主義的要求是單向的，即要求納稅人必須依法納稅
C. 經(jīng)濟(jì)上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，對(duì)政府及納稅人具有強(qiáng)制性的約束力
D. 稅收合作信賴(lài)主義原則包括征納雙方對(duì)有爭(zhēng)議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容
(19)某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬(wàn)元;本期在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅50萬(wàn)元，消費(fèi)稅滯納金1萬(wàn)元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城建稅( )萬(wàn)元。
A. 4.55
B. 4
C. 4.25
D. 5.6
(20)根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法符合資源稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是( )。
A. 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
B. 納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定
C. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳資源稅
D. 跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應(yīng)在核算地納稅
(21)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，共同包含的內(nèi)容是( )。
A. 書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行扣繳稅款
B. 扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)
C. 書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中凍結(jié)稅款
D. 拍賣(mài)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)
(22)根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。
A. 煉油廠(chǎng)用于本企業(yè)基建部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)汽油
B. 汽車(chē)廠(chǎng)生產(chǎn)的小汽車(chē)留作自用
C. 汽車(chē)輪胎廠(chǎng)生產(chǎn)的卡車(chē)輪胎
D. 卷煙廠(chǎng)用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
(23)下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)說(shuō)法中正確的是( )。
A. 融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
B. “打撈”業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
C. 無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
D. 航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
(24)某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅30萬(wàn)元;本期在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品繳納增值稅20萬(wàn)元、消費(fèi)稅60萬(wàn)元，消費(fèi)稅滯納金1.5萬(wàn)元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅2.6萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅( )萬(wàn)元。
A. 4.56
B. 4
C. 4.26
D. 5.6
(25)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2012年承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入21340萬(wàn)元;自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房5棟，工程總成本共計(jì)15880萬(wàn)元;銷(xiāo)售其自建商品房的3棟，取得銷(xiāo)售收入28600萬(wàn)元;另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價(jià)款;當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤(rùn)率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額( )萬(wàn)元。
A. 2971.02
B. 2318.42
C. 2871.02
D. 2979.06
(26)關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說(shuō)法，正確的是( )。
A. 跨省開(kāi)采的，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向核算地繳納
B. 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
C. 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開(kāi)采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
D. 納稅人在本省范圍內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省人民政府決定
(27)某財(cái)務(wù)軟件公司為一般納稅人，2012年3月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額280000元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;本月購(gòu)進(jìn)材料取得稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為3320元(發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證);支付軟件銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)6000元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)用5000元、保管費(fèi)600元、押運(yùn)費(fèi)400元。該公司上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為( )元。
A. 1700
B. 1860
C. 2060
D. 8400
(28)某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公司，2012年10月經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車(chē)30輛，每輛小轎車(chē)貨價(jià)15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費(fèi)稅合計(jì)為( )萬(wàn)元。(小轎車(chē)關(guān)稅稅率60%、消費(fèi)稅稅率9%)
A. 348.02
B. 348.56
C. 349.02
D. 349.08
(29)2012年3月，李某從某銷(xiāo)售公司購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款200000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款1000元，車(chē)輛裝飾費(fèi)4000元，銷(xiāo)售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷(xiāo)售公司開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅稅額為( )元。
A. 20000
B. 18694
C. 18205.1 3
D. 31025.64
(30)某外貿(mào)公司(位于縣城)2012年8月出口貨物退還增值稅15萬(wàn)元，退還消費(fèi)稅30萬(wàn)元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元;本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?00萬(wàn)元，購(gòu)入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬(wàn)元、各種稅費(fèi)10萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )萬(wàn)元。
A. 21.44
B. 17.84
C. 17.6
D. 16.64
(31)關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是( )。
A. 關(guān)稅的高低對(duì)進(jìn)口國(guó)的生產(chǎn)影響較大，對(duì)國(guó)際貿(mào)易影響不大
B. 關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價(jià)內(nèi)稅
C. 關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅
D. 關(guān)稅不僅對(duì)進(jìn)出境的貨物征稅，還對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)征稅
(32)某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購(gòu)價(jià)格為100000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā) 票;驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A. 9907.5
B. 11158.75
C. 11510
D. 13000
(33)應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的是( )。
A. 游艇
B. 高爾夫球
C. 高檔手表
D. 卷煙
(34)下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述中，不正確的是( )。
A. 從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法
B. 從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)
C. 從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性
D. 稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的特點(diǎn)相一致
(35)某單位進(jìn)口小轎車(chē)100輛，每輛小轎車(chē)貨價(jià)15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率為60%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為( )萬(wàn)元。
A. 918
B. 910
C. 920.75
D. 912.8
(36)下列項(xiàng)目中不應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A. 銀行從事非貨物期貨所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為
B. 郵電局銷(xiāo)售報(bào)刊、雜志
C. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入
D. 工商銀行銷(xiāo)售金銀業(yè)務(wù)
(37)根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽的稅務(wù)處理，正確的是( )。
A. 按固體鹽稅額征稅，以加二[的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅
B. 液體鹽移送環(huán)節(jié)不納稅，加工成固體鹽銷(xiāo)售時(shí)，按液體鹽移送使用數(shù)量計(jì)算納稅
C. 液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅，加工成固體鹽銷(xiāo)售時(shí)，不納稅
D. 液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅，加工成固體鹽銷(xiāo)售時(shí)，再按固體鹽銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算納稅
(38)下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A. 航空降雨
B. 個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道
C. 建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù)
D. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)
(39)2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入5萬(wàn)元;將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓?zhuān)u(mài)出價(jià)680萬(wàn)元，該證券買(mǎi)入價(jià)600萬(wàn)元;該商業(yè)銀行本季度又購(gòu)入價(jià)值350萬(wàn)元的有價(jià)證券。代收電話(huà)費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入16萬(wàn)元(其中包括：工本費(fèi)2萬(wàn)元)，銷(xiāo)售金銀取得收入15萬(wàn)元，銷(xiāo)售賬單憑證、支票取得收入8萬(wàn)元。2012年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A. 26.2
B. 25.45
C. 63.7
D. 66.2
(40)某金融企業(yè)從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，2012年8月購(gòu)入債券，A債券購(gòu)入價(jià)60萬(wàn)元，B債券購(gòu)入價(jià)90萬(wàn)元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金2.3萬(wàn)元;當(dāng)月又將債券賣(mài)出，A債券售出價(jià)75萬(wàn)元，B債券售出價(jià)85萬(wàn)元，賣(mài)出時(shí)共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金2萬(wàn)元。該金融企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )元。
A. 1185
B. 5000
C. 2500
D. 64000二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(1)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)額的確定符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的有( )。
A. 單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的原值后的余額為營(yíng)業(yè)額
B. 單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款的，該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)稅中減除
C. 單位因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除
D. 代開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額
E. 單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅
(2)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有( )。
A. 糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售救災(zāi)救濟(jì)糧
B. 銷(xiāo)售寵物飼料
C. 銷(xiāo)售農(nóng)膜
D. 血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血
E. 銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品
(3)按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車(chē)輛購(gòu)置稅免稅項(xiàng)目的有( )。
A. 設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛
B. 中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛
C. 1.6升排量的小轎車(chē)
D. 防汛部門(mén)購(gòu)置的由指定廠(chǎng)家生產(chǎn)的用于報(bào)汛的專(zhuān)用車(chē)輛
E. 回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)1輛進(jìn)口小轎車(chē)自用
(4)下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有( )。
A. 基金公司在境內(nèi)以發(fā)行基金方式募集資金
B. 我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其境外所擁有的房產(chǎn)
C. 單位將境內(nèi)承租的場(chǎng)地轉(zhuǎn)租給他人收取現(xiàn)金
D. 境外某外國(guó)企業(yè)將一臺(tái)設(shè)備出租給我國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用
E. 納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的
(5)關(guān)于國(guó)際稅收抵免制度的說(shuō)法，正確的有( )。
A. 直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免
B. 允許抵免額等同于抵免限額
C. 稅收饒讓與抵免法共同構(gòu)成了避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法
D. 免稅法是可以徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法
E. 稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加
(6)下列關(guān)于鉑金的增值稅政策，正確的有( )。
A. 國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷(xiāo)的鉑金也實(shí)行增值稅即征即退政策
B. 對(duì)鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷(xiāo)售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅
C. 鉑金出口不退稅
D. 中博世金科貿(mào)有限責(zé)任公司進(jìn)口的鉑金沒(méi)有通過(guò)上海黃金交易所銷(xiāo)售的，不得享受增值稅即征即退政策
E. 對(duì)進(jìn)口鉑金征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
(7)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，需要征收消費(fèi)稅的有( )。
A. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托加工的特制白酒直接銷(xiāo)售
B. 工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的化妝品直接銷(xiāo)售
C. 某煙廠(chǎng)委托某煙絲加工企業(yè)加工煙絲，收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙再銷(xiāo)售
D. 某酒廠(chǎng)收回委托某外商投資企業(yè)加工的已稅白酒直接銷(xiāo)售
E. 卷煙批發(fā)企業(yè)對(duì)外批發(fā)卷煙
(8)關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列表述正確的有( )。
A. 某酒廠(chǎng)銷(xiāo)售葡萄酒20箱，直接收取價(jià)款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天
B. 某汽車(chē)廠(chǎng)自產(chǎn)自用3輛小汽車(chē)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為使用人實(shí)際使用的當(dāng)天
C. 某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D. 某化妝品廠(chǎng)采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售化妝晶，合同規(guī)定收款日期為6月23日，7月20日收到貨款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份
E. 某高檔手表廠(chǎng)采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
(9)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人，下列表述正確的有( )。
A. 單位以承包、承租、方式經(jīng)營(yíng)的，以承包人為納稅人
B. 單位和個(gè)體戶(hù)的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時(shí)，不是營(yíng)業(yè)稅納稅人
C. 境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者、受讓者或購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人
D. 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人
E. 依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不是營(yíng)業(yè)稅的納稅人
(10)下列業(yè)務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有( )。
A. 外購(gòu)的貨物用于投資
B. 向一般納稅人購(gòu)進(jìn)蔬菜供職工食堂自用發(fā)生的運(yùn)費(fèi)
C. 向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)
D. 自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)所支付的運(yùn)費(fèi)
E. 外購(gòu)的貨物用于集體福利 (11)稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍。在我國(guó)現(xiàn)行稅法中，列示稅目稅率(額)表的稅種有( )。
A. 消費(fèi)稅
B. 營(yíng)業(yè)稅
C. 企業(yè)所得稅
D. 資源稅
E. 增值稅
(12)下列選項(xiàng)中，關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理表述正確的有( )。
A. 輔導(dǎo)期納稅人專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，每次發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份
B. 納稅人銷(xiāo)售舊貨，可以自行開(kāi)具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票
C. 實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的高開(kāi)票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元
D. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
E. 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票
(13)納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有( )。
A. 不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同
B. 我國(guó)現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式
C. 采取何利，形式的納稅期限，與課稅對(duì)象的性質(zhì)有密切關(guān)系
D. 我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行按季征收的納稅期限
E. 房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算分期繳納的納稅期限
(14)依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A. 個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房
B. 境外合格機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)
C. 社保基金理事會(huì)運(yùn)用社?；鹳I(mǎi)賣(mài)證券投資基金、股票、債券
D. 以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與投資方利潤(rùn)分配，但不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)
E. 人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)
(15)依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有( )。
A. 有線(xiàn)電視臺(tái)廣告的播映
B. 資料借閱業(yè)務(wù)
C. 出租文化場(chǎng)所
D. 廣播電視有線(xiàn)數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)
E. 從事體育表演活動(dòng)
(16)下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有( )。
A. 卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)
B. 金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
C. 金銀首飾的零售環(huán)節(jié)
D. 化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
E. 將汽車(chē)輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車(chē)的環(huán)節(jié)
(17)下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A. 教育部考試中心和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展考試的業(yè)務(wù)
B. 廣播電視有線(xiàn)數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)
C. 在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)游船、景區(qū)環(huán)保車(chē)取得的收入
D. 車(chē)、船、飛機(jī)的裝飾活動(dòng)
E. 納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為
(18)關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說(shuō)法正確的有( )。
A. 車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)為車(chē)輛的出廠(chǎng)環(huán)節(jié)
B. 長(zhǎng)期來(lái)華的專(zhuān)家購(gòu)買(mǎi)2輛小轎車(chē)自用都可以免稅
C. 支付的控購(gòu)費(fèi)不屬于銷(xiāo)售者價(jià)外費(fèi)用范圍，不征收車(chē)輛購(gòu)置稅
D. 購(gòu)買(mǎi)自用摩托車(chē)的計(jì)稅依據(jù)是支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅)
E. 進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅
(19)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目的劃分，下列表述正確的有( )。
A. 無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)屬于“運(yùn)輸業(yè)”
B. 廣告播映屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”
C. 車(chē)、船、飛機(jī)的裝飾活動(dòng)屬于“建筑業(yè)”
D. 報(bào)社向作者收取的“版面費(fèi)”收入屬于“廣告業(yè)”
E. 在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)游船、景區(qū)環(huán)保車(chē)取得的收入屬于“運(yùn)輸業(yè)”
(20)根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法中表述正確的有( )。
A. 納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為的，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍
B. 酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)按照服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅
C. 單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，取得的收入一律從高適用稅率征收營(yíng)業(yè)稅
D. 服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額包括代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用
E. 學(xué)校從事技術(shù)開(kāi)發(fā)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅 (21)外國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷(xiāo)售給乙外資企業(yè)，銷(xiāo)售價(jià)格為3200萬(wàn)元人民幣。乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)3500萬(wàn)元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。對(duì)于上述業(yè)務(wù)，下列營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有( )。
A. 甲企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅
B. 甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為160萬(wàn)元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C. 甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為160萬(wàn)元，由乙企業(yè)代扣代繳
D. 乙企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅
E. 乙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元
(22)下列屬于稅收司法的基本原則的有( )。
A. 獨(dú)立性原則
B. 合法性原則
C. 中立性原則
D. 合理性原則
E. 適當(dāng)性原則
(23)下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)額的確定符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的有( )。
A. 納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照其從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為營(yíng)業(yè)額
B. 上海期貨交易所代收的期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)準(zhǔn)予從營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除
C. 教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營(yíng)業(yè)額
D. 代開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額
E. 倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的營(yíng)業(yè)額是經(jīng)營(yíng)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)向顧客收取的全部費(fèi)用
(24)要把一般的稅收法律規(guī)定準(zhǔn)確適用于具體的稅收法律實(shí)際，需對(duì)稅收法律規(guī)范作必要的解釋。下列有關(guān)稅法解釋的表述正確的有( )。
A. 稅法解釋是法定解釋?zhuān)哂袑?zhuān)屬性
B. 法定解釋同樣具有法的權(quán)威性
C. 稅法解釋具有針對(duì)性，但其效力具有普遍性
D. 稅法解釋的效力具有特殊性
E. 稅法解釋與被解釋的稅法處于不同等級(jí)稅法層面
(25)下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A. 納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B. 納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅
C. 批發(fā)卷煙，一般在批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅
D. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方(受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅
E. 納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅
(26)按現(xiàn)行制度規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的減免稅的規(guī)定說(shuō)法正確的有( )。
A. 開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅
B. 納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅
C. 納稅人未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，可以減免稅
D. 納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于其他方面的，視同銷(xiāo)售，依法繳納資源稅
E. 納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品的過(guò)程中，因意外事故等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅
(27)下列企業(yè)的營(yíng)業(yè)行為，屬于混合銷(xiāo)售行為應(yīng)征增值稅的有( )。
A. 銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)
B. 納稅人銷(xiāo)售林木同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為
C. 某建筑公司為承建的工程既提供自產(chǎn)建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)
D. 娛樂(lè)場(chǎng)所舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)銷(xiāo)售的啤酒
E. 照相館在提供照相業(yè)務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售相框
(28)對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有( )。
A. 實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法
B. 不得自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票
C. 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D. 一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人
E. 個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定
(29)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)的說(shuō)法正確的有( )。
A. 保險(xiǎn)企業(yè)的攤回分保費(fèi)用不征收營(yíng)業(yè)稅
B. 金融商品轉(zhuǎn)讓以買(mǎi)賣(mài)差價(jià)為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
C. 融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
D. 人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅
E. 專(zhuān)項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅
(30)關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列說(shuō)法正確的有( )。
A. 進(jìn)出口貨物應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅
B. 加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)之日實(shí)施的稅率征稅
C. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施稅率征稅
D. 分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物分期付稅時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
E. 貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅 三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意。)
(1)某縣城一家建筑公司從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營(yíng)，2012年3月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)承包一家工廠(chǎng)的廠(chǎng)房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價(jià)款為2000萬(wàn)元。另外得到對(duì)方支付的提前竣工獎(jiǎng)100萬(wàn)元。 (2)承包一家制藥廠(chǎng)廠(chǎng)房改造工程，工程總價(jià)款為500萬(wàn)元，其中包括所用的原材料價(jià)款為60萬(wàn)元，動(dòng)力價(jià)款為10萬(wàn)元，還包括制藥廠(chǎng)提供的一臺(tái)輔助設(shè)備，價(jià)款為40萬(wàn)元。 (3)承包一家商場(chǎng)的裝飾工程，完工后向商場(chǎng)收取人工費(fèi)20萬(wàn)元、管理費(fèi)5萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)7萬(wàn)元，另外，商場(chǎng)采購(gòu)的原材料價(jià)款為8萬(wàn)元。 (4)為一家關(guān)聯(lián)企業(yè)提供安裝勞務(wù)，因?yàn)榭紤]到雙方的關(guān)系特殊，所以以低于安裝成本的價(jià)格向?qū)Ψ绞杖×?0萬(wàn)元的安裝費(fèi)，經(jīng)查實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為價(jià)格不合理。已知安裝成本為15萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匕惭b業(yè)務(wù)的成本利潤(rùn)率為5%。 根據(jù)上述資料，回答下列{TSE}題： {TS}業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 60
B. 63
C. 100
D. 105
(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 13.8
B. 14.1
C. 15
D. 16.2
(3)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 0.60
B. 0.75
C. 0.96
D. 1.20
(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 0.30
B. 0.32
C. 0.47
D. 0.49
(5)某市的一家商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，2012年9月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： (1)珠寶首飾行采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，實(shí)際取得零售收入9.36萬(wàn)元，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)15.21萬(wàn)元;銷(xiāo)售鉆石首飾取得零售收入17,55萬(wàn)元，修理鉆石飾品取得含稅收入0.468萬(wàn)元，銷(xiāo)售其他貴重首飾取得零售收入14.04萬(wàn)元;服裝部銷(xiāo)售服裝取得不含稅收入600萬(wàn)元。 (2)采購(gòu)部購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元、增值稅85萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)2萬(wàn)元、其他雜費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)飾品，取得普通發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元;商場(chǎng)裝修購(gòu)進(jìn)裝飾材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款70萬(wàn)元、增值稅11.9萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元。 (3)工會(huì)購(gòu)進(jìn)一批紀(jì)念品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅5.1萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)0.4萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)將其中的3/5分給職工作福利，其余的部分贈(zèng)送給關(guān)系單位。 (4)出租柜臺(tái)取得租金收入90萬(wàn)元，其中包括衛(wèi)生費(fèi)、治安費(fèi)等6萬(wàn)元。 (5)由于銷(xiāo)售業(yè)績(jī)良好，取得供貨單位返還收入18.72萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。(本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)根據(jù)上述資料，回答下列{TSE}題： {TS}該商場(chǎng)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A. 1.15
B. 1.17
C. 1.25
D. 2.02
(6)該商場(chǎng)應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A. 11.10
B. 23.14
C. 24.33
D. 25.41
(7)該商場(chǎng)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A. 4.20
B. 4.50
C. 5.14
D. 5.44
(8)該商場(chǎng)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加( )萬(wàn)元。
A. 3
B. 3.06
C. 3.33
D. 3.27四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(1)根據(jù)資料，回答{TSE}問(wèn)題： 某轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： (1)境內(nèi)采購(gòu)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅730萬(wàn)元;從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)零配件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款800萬(wàn)元;支付水電費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅共計(jì)120萬(wàn)元，其中職工浴室使用5%，企業(yè)下屬非獨(dú)立核算賓館耗用水電10%。 (2)外購(gòu)汽車(chē)輪胎，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額500萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用2萬(wàn)元、建設(shè)基金3萬(wàn)元(得公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票)，全部用于生產(chǎn)汽車(chē)。 (3)采用分期收款方式銷(xiāo)售200輛自產(chǎn)小轎車(chē)，合同規(guī)定不含稅銷(xiāo)售額共計(jì)3600萬(wàn)元，本月收回50%貨款，給對(duì)方全額開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票;銷(xiāo)售800輛商務(wù)客車(chē)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款12000萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用150萬(wàn)元、裝卸費(fèi)8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票;應(yīng)客戶(hù)要求，用一輛自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝成救護(hù)車(chē)，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售收入22.23萬(wàn)元，另收改裝費(fèi)1.17萬(wàn)元;銷(xiāo)售本廠(chǎng)自用2年的1輛小汽車(chē)，售價(jià)12萬(wàn)元，賬面原價(jià)20萬(wàn)元。 (4)該汽車(chē)廠(chǎng)將4輛自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)獎(jiǎng)勵(lì)給具有突出貢獻(xiàn)的科研人員;將1輛自產(chǎn)小轎車(chē)贈(zèng)送某關(guān)系單位;將1輛自產(chǎn)小轎車(chē)移送給本廠(chǎng)后勤部門(mén)使用。 (5)該汽車(chē)廠(chǎng)下屬汽車(chē)修配廠(chǎng)提供汽車(chē)修理服務(wù)，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)款46.8萬(wàn)元。 (6)該汽車(chē)廠(chǎng)下屬的賓館取得收入180萬(wàn)元。 (本月取得的合規(guī)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣，自產(chǎn)小轎車(chē)消費(fèi)稅稅率為9%，商務(wù)客車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%){TS}該企業(yè)銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A. 324
B. 325.62
C. 324.9
D. 327.24
(2)該企業(yè)銷(xiāo)售商務(wù)客車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A. 603.75
B. 600.75
C. 564.36
D. 589.23
(3)該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為( )萬(wàn)元。
A. 1189.80
B. 1748.57
C. 1752.86
D. 1725.64
(4)該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A. 929.18
B. 926.40
C. 778.55
D. 930.99
(5)該企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 1.17
B. 7.25
C. 9
D. 11
(6)根據(jù)該廠(chǎng)的上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A. 用自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅
B. 外購(gòu)汽車(chē)輪胎生產(chǎn)汽車(chē)消費(fèi)稅不可以抵扣
C. 賓館耗用的水費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
D. 將自產(chǎn)小轎車(chē)移送給本廠(chǎng)后勤部門(mén)使用，以消費(fèi)者購(gòu)置該型號(hào)車(chē)輛的價(jià)格計(jì)算繳納車(chē)輛購(gòu)置稅
E. 銷(xiāo)售本廠(chǎng)自用的小汽車(chē)，不需要繳納增值稅
(7)某縣一家具生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為40萬(wàn)元，將該設(shè)備從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)車(chē)間，發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，已取得公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票;另外為企業(yè)管理部門(mén)進(jìn)口一輛豪華轎車(chē)，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元;假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，轎車(chē)消費(fèi)稅稅率為40%。 (2)從某林場(chǎng)采購(gòu)原木一批，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元，已取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。 (3)外購(gòu)三合板一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款為20萬(wàn)元，當(dāng)月裝修廠(chǎng)房，領(lǐng)用其中的10%。 (4)年初購(gòu)進(jìn)的一批包裝材料因管理不善被盜，賬面成本為9.86萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)為1.86萬(wàn)元。 (5)采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售某型號(hào)的自產(chǎn)家具，新產(chǎn)品的不含稅銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元，舊產(chǎn)品作價(jià)6萬(wàn)元，共取得差價(jià)款4萬(wàn)元。 (6)向某家具商城批發(fā)一批家具，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票取得不含稅銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，收取包裝物押金10萬(wàn)元并單獨(dú)記賬，同時(shí)收取裝卸費(fèi)4.68萬(wàn)元并開(kāi)具了普通發(fā)票。 (7)本月底采取委托銀行收款方式銷(xiāo)售自產(chǎn)家具兩套，價(jià)款為12萬(wàn)元，尚未辦理托收手續(xù)。 (8)本年10月份銷(xiāo)售的一套家具，由于質(zhì)量出現(xiàn)了問(wèn)題，對(duì)方要求給予一定的價(jià)格折讓?zhuān)寻匆?guī)定開(kāi)具了紅字專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為2萬(wàn)元。 (9)銷(xiāo)售2008年購(gòu)入的一臺(tái)舊設(shè)備，取得收入8.32萬(wàn)元，并開(kāi)具了普通發(fā)票。 (10)企業(yè)下設(shè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸車(chē)隊(duì)，為其同行業(yè)其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，共取得運(yùn)輸費(fèi)收入16.38萬(wàn)元。 已知：以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。 根據(jù)上述資料，回答下列{TSE}題： {TS}進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A. 28.56
B. 30.37
C. 42.16
D. 45.43
(8)該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )萬(wàn)元。
A. 19.18
B. 21.10
C. 21.97
D. 25.31
(9)該企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)項(xiàng)稅為( )萬(wàn)元。
A. 53.04
B. 54.06
C. 57.69
D. 59.33
(10)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A. 28.19
B. 30.27
C. 32.10
D. 35.16
(11)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 0
B. 0.49
C. 0.82
D. 0.97
(12)下列關(guān)于本題業(yè)務(wù)的處理，正確的有( )。
A. 該企業(yè)為管理部門(mén)進(jìn)口豪華轎車(chē)向海關(guān)繳納的增值稅，準(zhǔn)予作為進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣
B. 銷(xiāo)售2008年購(gòu)入的舊設(shè)備，應(yīng)繳納的增值稅為0.16萬(wàn)元
C. 獨(dú)立核算的運(yùn)輸車(chē)隊(duì)提供的運(yùn)輸收取的運(yùn)輸費(fèi)，屬于該企業(yè)的增值稅混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)繳納增值稅
D. 采取委托銀行收款方式銷(xiāo)售的兩套家具本月應(yīng)納增值稅為20.4萬(wàn)元答案和解析
一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意。)
(1) :B
應(yīng)納增值稅稅額=(960+6)÷(1+4%)×4%÷2=18.58(萬(wàn)元)
(2) :B
轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制并不像流轉(zhuǎn)稅、所得稅制一樣是某一稅種的專(zhuān)門(mén)稅制，而是國(guó)際稅收中一種約定俗成的稱(chēng)謂，其實(shí)質(zhì)是一國(guó)政府為防止跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅策略從而侵犯本國(guó)稅收權(quán)益所制定的與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為有關(guān)的實(shí)體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱(chēng)。由此可知，轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制不是單一程序規(guī)則;轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易;目前各國(guó)普遍能夠接受的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的方法有以下幾種：可比非受控價(jià)格法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、成本加成法、利潤(rùn)分割法。
(3) :D
廠(chǎng)房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，不計(jì)入完稅價(jià)格中;包裝費(fèi)用及經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入完稅價(jià)格中。進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(200-5-1O+5)×20%=38(萬(wàn)元)
(4) :D
選項(xiàng)A，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款;選項(xiàng)B，境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢(xún)等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地;選項(xiàng)C，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(5) :C
車(chē)主身份證明包含：(1)內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶(hù)口簿》或軍人(含武警)身份證明;(2)香港、澳門(mén)特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明;(3)外國(guó)人，提供入境的身份證明和居留證明;(4)組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)》。
(6) :A
納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。
應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)=10(萬(wàn)元)
(7) :D
納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=(20+3.4)÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)
(8) :A
選項(xiàng)B屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C、D屬于外購(gòu)貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷(xiāo)售行為。
(9) :D
當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額=90×60%×30%=16.2(萬(wàn)元)
生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[190+51.48÷(1+17%)]×30%-16.2=54(萬(wàn)元)
(10) :D
白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格。
(11) :A
資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是支付貨款的當(dāng)天。
(12) :D
2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。張先生銷(xiāo)售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6(萬(wàn)元)
(13) :D
選項(xiàng)A，稅收附加和稅收加成是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施;選項(xiàng)B，消費(fèi)稅中“糧食白酒”屬于細(xì)列舉;選項(xiàng)C，個(gè)人所得稅中對(duì)工資薪金所得適用的稅率是超額累進(jìn)稅率;選項(xiàng)D，消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)一般為國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的消費(fèi)品的環(huán)節(jié)，消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性，消費(fèi)稅的稅款終都要由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。
(14) :B
選項(xiàng)A，對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策;選項(xiàng)C，對(duì)營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收;選項(xiàng)D，勞改工廠(chǎng)生產(chǎn)的民警服裝銷(xiāo)售給國(guó)家安全系統(tǒng)的，免征增值稅。
(15) :D
外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=200×5%-180×5%×80%=2.8(萬(wàn)元)
(16) :B
該商店應(yīng)納增值稅=(18000+2000+23400-1000)÷(1+3%)×3%=1234.95(元)
(17) :A
該廠(chǎng)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(35+12+2.5)÷(1-30%)×30%= 21.21(元)
(18) :A
選項(xiàng)B，稅收法律主義的要求是雙向的，一方面要求納稅人必須依法納稅;另一方面，課稅只能在法律的授權(quán)下進(jìn)行，超越法律規(guī)定的課征是違法和無(wú)效的;選項(xiàng)C，經(jīng)濟(jì)上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來(lái)的，可以作為制定稅法的參考，但是對(duì)政府及納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力，只有當(dāng)其被國(guó)家以立法形式所采納時(shí)，才會(huì)上升為稅法基本原則，在稅收法律實(shí)踐中得到全面貫徹;選項(xiàng)D，稅收合作信賴(lài)主義原則不包括征納雙方對(duì)有爭(zhēng)議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容，對(duì)于有爭(zhēng)議的涉稅行為，納稅人必須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定作出納稅行為，否則不能引用稅收合作信賴(lài)主義。
(19) :D
城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅為計(jì)稅依據(jù);城建稅進(jìn)口不征，出口不退;“三稅”滯納繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城建稅=(30+50)×7%=5.6(萬(wàn)元)
(20) :C
選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)B，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;選項(xiàng)D，納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開(kāi)采地的實(shí)際銷(xiāo)售量(或者自用量)及適用的單位稅額計(jì)算劃撥。稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳資源稅。
(21) :B
扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施中都有涉及。
(22) :D
將自制煙絲用于生產(chǎn)卷煙，屬于用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，將加工出的卷煙對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)才繳納消費(fèi)稅。
(23) :B
選項(xiàng)A，融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按照“金融業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C，無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D，航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。
(24) :D
按城建稅有關(guān)規(guī)定，城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅為依據(jù)的，進(jìn)口不征。出口不退。滯納稅金繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅=(20+60)×7%=5.6(萬(wàn)元)
(25) :D
自建自用不繳納營(yíng)業(yè)稅，自建銷(xiāo)售和自建抵債繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
=21340×3%+28600÷3×4×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×4÷5=2979.06(萬(wàn)元)
(26) :C
選項(xiàng)A。跨省開(kāi)采的，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向開(kāi)采地繳納;選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)D，納稅人在本省范圍內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。
(27) :D
應(yīng)納稅額=280000×17%-3320-5000×7%=43930(元)
實(shí)際稅負(fù)=43930÷280000×100%=15.69%
實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅=280000×3%=8400(元)
(28) :D
(1)進(jìn)口小轎車(chē)的貨價(jià)=15×30=450(萬(wàn)元)
(2)進(jìn)口小轎車(chē)的運(yùn)輸費(fèi)=450×2%=9(萬(wàn)元)
(3)進(jìn)口小轎車(chē)的保險(xiǎn)費(fèi)=(450+9)×3‰=1.38(萬(wàn)元)
(4)進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅：
關(guān)稅的完稅價(jià)格=450+94-1.88=460.38(萬(wàn)元)
廊繳納關(guān)稅=460.38×60%=276.23(萬(wàn)元)
(5)進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=809.46× 9%=72.85(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費(fèi)稅合計(jì)=276.23+72.85=349.08(萬(wàn)元)
(29) :C
李某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅稅額=(200000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)
(30) :D
出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加，進(jìn)口不征城建稅和教育附加;轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，不能減去購(gòu)入時(shí)支付的各種稅費(fèi)。應(yīng)繳納城建稅和教育附加=
200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬(wàn)元)
(31) :C
選項(xiàng)A，關(guān)稅具有較強(qiáng)的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會(huì)影響到國(guó)際貿(mào)易的開(kāi)展;選項(xiàng)B，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅;選項(xiàng)D，關(guān)稅征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品，對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。
(32) :A
購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買(mǎi)價(jià)計(jì)算抵扣，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣，對(duì)于非正常損失的部分進(jìn)項(xiàng)稅是不得抵扣的。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(100000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=9907.5(元)
(33) :D
卷煙、白酒和小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定;其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定。
(34) :D
稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的形式特征相區(qū)別。
(35) :C
進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(運(yùn)費(fèi)額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。
運(yùn)費(fèi)=15×100×2%=30(萬(wàn)元)，保險(xiǎn)費(fèi)=(15×100+30)×3‰=4.59(萬(wàn)元)，應(yīng)納關(guān)稅=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(萬(wàn)元)(36) :D
銀行銷(xiāo)售金銀業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍。
(37) :A
對(duì)納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅。
(38) :A
航空降雨屬于交通運(yùn)輸業(yè)中的航空運(yùn)輸業(yè)務(wù);單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入、建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
(39) :B
存款或購(gòu)入金融商品行為，以及金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。2012年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(400+5)× 5%+(680-600)×5%+(16+8)×5%=25.45(萬(wàn)元)
(40) :B
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[(75-60)+(85-90)]×5%=0.5(萬(wàn)元)=5000(元) 二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(1) :B,C,E
選項(xiàng)A，單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)額為收入全額，只有購(gòu)進(jìn)或抵債而來(lái)的不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D，代開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。
(2) :A,C,D
銷(xiāo)售寵物飼料，按照13%的稅率征收增值稅;銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退的政策。
(3) :A,B,D
選項(xiàng)C，1.6升排量的小轎車(chē)自2011年1月1日起按照10%的稅率征收車(chē)輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)E，回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)，免征車(chē)輛購(gòu)置稅。
(4) :C,D
選項(xiàng)A，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B，不動(dòng)產(chǎn)在境外，不屬于我國(guó)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍;選項(xiàng)E，納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(5) :D,E
選項(xiàng)A，直接抵免法適用于對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免;選項(xiàng)B，允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是指抵免限額與實(shí)繳非居住國(guó)稅款兩者之間數(shù)額較小者;選項(xiàng)C，稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加。
(6) :A,B,C,D
對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
(7) :C,E
選項(xiàng)C，將委托加工收回的煙絲加工卷煙，形成新的應(yīng)稅消費(fèi)品，將卷煙對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，需要繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，卷煙批發(fā)企業(yè)對(duì)外批發(fā)卷煙需要加征一道5%的消費(fèi)稅。其他選項(xiàng)中，已經(jīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅，收回后直接銷(xiāo)售不再繳納消費(fèi)稅。
(8) :A,C,D
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天;納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
(9) :B,C,E
選項(xiàng)A，單位以承包、承租、方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人;選項(xiàng)D，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人;沒(méi)有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。
(10) :B,E
上述選項(xiàng)中，選項(xiàng)B、E屬于外購(gòu)貨物用于集體福利的情況，購(gòu)進(jìn)的貨物以及發(fā)生的相關(guān)運(yùn)費(fèi)是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
(11) :A,B,E
企業(yè)所得稅和增值稅目前未列示稅目稅率表。
(12) :A,C,E
選項(xiàng)B，納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票;選項(xiàng)D，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
(13) :A,C,E
我國(guó)現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計(jì)征、分期預(yù)繳或繳納;個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得等均采取按次納稅的辦法。
(14) :A,D,E
境外合格機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，社?；鹄硎聲?huì)運(yùn)用社?；鹳I(mǎi)賣(mài)證券投資基金、股票、債券均是免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目。
(15) :B,D,E
選項(xiàng)A，有線(xiàn)電視臺(tái)廣告的播映，屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”征稅范圍;選項(xiàng)C，出租文化場(chǎng)所屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征稅范圍。
(16) :A,C,D
金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅;將汽車(chē)輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車(chē)的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費(fèi)稅。
(17) :A,C,E
選項(xiàng)B，廣播電視有線(xiàn)數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D，車(chē)、船、飛機(jī)的裝飾活動(dòng)屬于“建筑業(yè)”。
(18) :C,D,E
車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即終消費(fèi)環(huán)節(jié)。長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口的1輛自用小汽車(chē)免車(chē)輛購(gòu)置稅。
(19) :B,C,D
無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)游船、景區(qū)環(huán)保車(chē)取得的收入屬于“服務(wù)業(yè)”。
(20) :A,B,E
單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額;未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。
(21) :C,D
甲企業(yè)屬于境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，應(yīng)該由乙企業(yè)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅160萬(wàn)元(3200×5%);乙企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(22) :A,C
稅收司法基本原則：稅收司法獨(dú)立性原則和稅收司法中立性原則。
(23) :B,C,E
納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)后的余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅;代開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。
(24) :A,B,C
稅法的解釋指其法定解釋?zhuān)灰ǘń忉尫戏ǖ木窦胺ǘǖ臋?quán)限和程序，這種解釋就具有與被解釋的法律、法規(guī)、規(guī)章相同的效力，因此法定解釋同樣具有法的權(quán)威性;法定解釋具有針對(duì)性，但其效力不限于具體的法律事件或事實(shí)，而具有普遍性和一般性。(25) :A,C,D,E
納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅，也可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主營(yíng)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(26) :A,B,D,E
選項(xiàng)C，納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。
(27) :A,B
選項(xiàng)C，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額繳納增值稅;選項(xiàng)D、E屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售，征收營(yíng)業(yè)稅。
(28) :A,C,E
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按簡(jiǎn)易方法計(jì)算，即按銷(xiāo)售額和規(guī)定征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，銷(xiāo)售貨物也不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請(qǐng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人是可以轉(zhuǎn)為一般納稅人的。
(29) :A,B,D,E
融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線(xiàn)法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。
(30) :A,B,D,E
加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)之日實(shí)施的稅率征稅;如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅;暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收，故選項(xiàng)C不正確。 三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意。)
(1) :B
略。
(2) :A
略。
(3) :C
略。
(4) :D
略。
【解析】
(1)對(duì)方收付的提前竣工獎(jiǎng)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)包括在計(jì)稅依據(jù)中。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2000+100)×3%=63(萬(wàn)元)
(2)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(非裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用的原材料、設(shè)備和其他物資以及動(dòng)力價(jià)款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(500-40)×3%=13.8(萬(wàn)元)
(3)納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按其向客戶(hù)實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入確認(rèn)營(yíng)業(yè)額，不包括客戶(hù)自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(20+7+5)×3%=0.96(萬(wàn)元)
(4)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按順序確定營(yíng)業(yè)額，無(wú)法確定平均價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格確定營(yíng)業(yè)額。
營(yíng)業(yè)額=15×(1+5%)÷(1-3%)=16.24(萬(wàn)元)
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=16.24×3%=0.49(萬(wàn)元)(5) :A
略。
(6) :C
略。
(7) :B
略。
(8) :A
略。
【解析】業(yè)務(wù)(1)：應(yīng)納消費(fèi)稅=(9.36+17.55)÷(1+17%)×5%=1.15(萬(wàn)元)銷(xiāo)項(xiàng)稅=(9.36+17.55+0.468+14.04)÷(1+17%)×17%+600×17%=108.02(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：進(jìn)項(xiàng)稅=85+20×7%=86.40(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)：銷(xiāo)項(xiàng)稅=30×2/5×17%=2.04(萬(wàn)元)
進(jìn)項(xiàng)稅=5.1×2÷5+0.4×7%×2÷5=2.05(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=90×5%=4.50(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅=18.72÷(1+17%)×17%=2.72(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=108.02+2.04-(86.40+2.O5-2.72)=24.33(萬(wàn)元)
應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(1.15+24.33+4.5)×(7%+3%)=3(萬(wàn)元)
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(1) :D
業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=85+(20+3)×7%=86.61(萬(wàn)元)
汽車(chē)輪胎用于生產(chǎn)汽車(chē)，不可以抵扣消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)(3)：分期收款方式銷(xiāo)售小汽車(chē)由于提前全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以當(dāng)期全額征收增值稅和消費(fèi)稅;自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其它方面，移送使用環(huán)節(jié)要視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅，但是對(duì)于增值稅，自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)屬于生產(chǎn)的一個(gè)環(huán)節(jié)，不對(duì)商務(wù)客車(chē)征收增值稅。對(duì)于生產(chǎn)出來(lái)的救護(hù)車(chē)對(duì)外銷(xiāo)售，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物，要以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
小轎車(chē)應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=3600×17%=612(萬(wàn)元)
小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=3600×9%=324(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=12000×17%=2040(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)消費(fèi)稅=12000×5%+1×12000÷800×5%=600.75(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售救護(hù)車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售自己使用過(guò)小汽車(chē)應(yīng)納增值稅=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(萬(wàn)元)
運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=150×7%=10.5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=4×12000÷800×17%+(1+1)×3600÷200×1 7%=1 6.32(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=4×12000÷800×5%+(1+1)×3600÷200×9%=6.24(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：銷(xiāo)項(xiàng)稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：營(yíng)業(yè)稅=180×5%=9(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=324+(1+1)×3600÷200×9%=327.24(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售商務(wù)客車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=600.75+4×12000÷800×5%=603.75(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納增值稅=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-86.61-10.5+0.23=1 725.64(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=327.24+603.75=930.99(萬(wàn)元)
(2) :A
業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=85+(20+3)×7%=86.61(萬(wàn)元)
汽車(chē)輪胎用于生產(chǎn)汽車(chē)，不可以抵扣消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)(3)：分期收款方式銷(xiāo)售小汽車(chē)由于提前全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以當(dāng)期全額征收增值稅和消費(fèi)稅;自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其它方面，移送使用環(huán)節(jié)要視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅，但是對(duì)于增值稅，自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)屬于生產(chǎn)的一個(gè)環(huán)節(jié)，不對(duì)商務(wù)客車(chē)征收增值稅。對(duì)于生產(chǎn)出來(lái)的救護(hù)車(chē)對(duì)外銷(xiāo)售，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物，要以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
小轎車(chē)應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=3600×17%=612(萬(wàn)元)
小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=3600×9%=324(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=12000×17%=2040(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)消費(fèi)稅=12000×5%+1×12000÷800×5%=600.75(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售救護(hù)車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售自己使用過(guò)小汽車(chē)應(yīng)納增值稅=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(萬(wàn)元)
運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=150×7%=10.5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=4×12000÷800×17%+(1+1)×3600÷200×1 7%=1 6.32(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=4×12000÷800×5%+(1+1)×3600÷200×9%=6.24(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：銷(xiāo)項(xiàng)稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：營(yíng)業(yè)稅=180×5%=9(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=324+(1+1)×3600÷200×9%=327.24(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售商務(wù)客車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=600.75+4×12000÷800×5%=603.75(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納增值稅=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-86.61-10.5+0.23=1 725.64(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=327.24+603.75=930.99(萬(wàn)元)
(3) :D
業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=85+(20+3)×7%=86.61(萬(wàn)元)
汽車(chē)輪胎用于生產(chǎn)汽車(chē)，不可以抵扣消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)(3)：分期收款方式銷(xiāo)售小汽車(chē)由于提前全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以當(dāng)期全額征收增值稅和消費(fèi)稅;自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其它方面，移送使用環(huán)節(jié)要視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅，但是對(duì)于增值稅，自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)屬于生產(chǎn)的一個(gè)環(huán)節(jié)，不對(duì)商務(wù)客車(chē)征收增值稅。對(duì)于生產(chǎn)出來(lái)的救護(hù)車(chē)對(duì)外銷(xiāo)售，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物，要以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
小轎車(chē)應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=3600×17%=612(萬(wàn)元)
小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=3600×9%=324(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=12000×17%=2040(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)消費(fèi)稅=12000×5%+1×12000÷800×5%=600.75(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售救護(hù)車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售自己使用過(guò)小汽車(chē)應(yīng)納增值稅=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(萬(wàn)元)
運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=150×7%=10.5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=4×12000÷800×17%+(1+1)×3600÷200×1 7%=1 6.32(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=4×12000÷800×5%+(1+1)×3600÷200×9%=6.24(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：銷(xiāo)項(xiàng)稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：營(yíng)業(yè)稅=180×5%=9(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=324+(1+1)×3600÷200×9%=327.24(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售商務(wù)客車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=600.75+4×12000÷800×5%=603.75(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納增值稅=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-86.61-10.5+0.23=1 725.64(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=327.24+603.75=930.99(萬(wàn)元)
(4) :D
業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=85+(20+3)×7%=86.61(萬(wàn)元)
汽車(chē)輪胎用于生產(chǎn)汽車(chē)，不可以抵扣消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)(3)：分期收款方式銷(xiāo)售小汽車(chē)由于提前全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以當(dāng)期全額征收增值稅和消費(fèi)稅;自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其它方面，移送使用環(huán)節(jié)要視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅，但是對(duì)于增值稅，自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)屬于生產(chǎn)的一個(gè)環(huán)節(jié)，不對(duì)商務(wù)客車(chē)征收增值稅。對(duì)于生產(chǎn)出來(lái)的救護(hù)車(chē)對(duì)外銷(xiāo)售，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物，要以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
小轎車(chē)應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=3600×17%=612(萬(wàn)元)
小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=3600×9%=324(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=12000×17%=2040(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)消費(fèi)稅=12000×5%+1×12000÷800×5%=600.75(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售救護(hù)車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售自己使用過(guò)小汽車(chē)應(yīng)納增值稅=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(萬(wàn)元)
運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=150×7%=10.5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=4×12000÷800×17%+(1+1)×3600÷200×1 7%=1 6.32(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=4×12000÷800×5%+(1+1)×3600÷200×9%=6.24(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：銷(xiāo)項(xiàng)稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：營(yíng)業(yè)稅=180×5%=9(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=324+(1+1)×3600÷200×9%=327.24(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售商務(wù)客車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=600.75+4×12000÷800×5%=603.75(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納增值稅=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-86.61-10.5+0.23=1 725.64(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=327.24+603.75=930.99(萬(wàn)元)
(5) :C
業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=85+(20+3)×7%=86.61(萬(wàn)元)
汽車(chē)輪胎用于生產(chǎn)汽車(chē)，不可以抵扣消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)(3)：分期收款方式銷(xiāo)售小汽車(chē)由于提前全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以當(dāng)期全額征收增值稅和消費(fèi)稅;自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其它方面，移送使用環(huán)節(jié)要視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅，但是對(duì)于增值稅，自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)屬于生產(chǎn)的一個(gè)環(huán)節(jié)，不對(duì)商務(wù)客車(chē)征收增值稅。對(duì)于生產(chǎn)出來(lái)的救護(hù)車(chē)對(duì)外銷(xiāo)售，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物，要以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
小轎車(chē)應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=3600×17%=612(萬(wàn)元)
小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=3600×9%=324(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=12000×17%=2040(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)消費(fèi)稅=12000×5%+1×12000÷800×5%=600.75(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售救護(hù)車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售自己使用過(guò)小汽車(chē)應(yīng)納增值稅=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(萬(wàn)元)
運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=150×7%=10.5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=4×12000÷800×17%+(1+1)×3600÷200×1 7%=1 6.32(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=4×12000÷800×5%+(1+1)×3600÷200×9%=6.24(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：銷(xiāo)項(xiàng)稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：營(yíng)業(yè)稅=180×5%=9(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=324+(1+1)×3600÷200×9%=327.24(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售商務(wù)客車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=600.75+4×12000÷800×5%=603.75(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納增值稅=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-86.61-10.5+0.23=1 725.64(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=327.24+603.75=930.99(萬(wàn)元)
(6) :A,B,D
業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=85+(20+3)×7%=86.61(萬(wàn)元)
汽車(chē)輪胎用于生產(chǎn)汽車(chē)，不可以抵扣消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)(3)：分期收款方式銷(xiāo)售小汽車(chē)由于提前全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以當(dāng)期全額征收增值稅和消費(fèi)稅;自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其它方面，移送使用環(huán)節(jié)要視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅，但是對(duì)于增值稅，自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)屬于生產(chǎn)的一個(gè)環(huán)節(jié)，不對(duì)商務(wù)客車(chē)征收增值稅。對(duì)于生產(chǎn)出來(lái)的救護(hù)車(chē)對(duì)外銷(xiāo)售，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物，要以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
小轎車(chē)應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=3600×17%=612(萬(wàn)元)
小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=3600×9%=324(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=12000×17%=2040(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)消費(fèi)稅=12000×5%+1×12000÷800×5%=600.75(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售救護(hù)車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售自己使用過(guò)小汽車(chē)應(yīng)納增值稅=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(萬(wàn)元)
運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=150×7%=10.5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=4×12000÷800×17%+(1+1)×3600÷200×1 7%=1 6.32(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=4×12000÷800×5%+(1+1)×3600÷200×9%=6.24(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：銷(xiāo)項(xiàng)稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：營(yíng)業(yè)稅=180×5%=9(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=324+(1+1)×3600÷200×9%=327.24(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售商務(wù)客車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=600.75+4×12000÷800×5%=603.75(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納增值稅=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-86.61-10.5+0.23=1 725.64(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=327.24+603.75=930.99(萬(wàn)元)
(7) :C
略。
(8) :B
略。
(9) :A
略。
(10) :C
略。
(11) :B
略。
(12) :B
略。
【解析】(1)進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅=40×20%=8(萬(wàn)元)
進(jìn)口設(shè)備繳納的增值稅=(40+8)×17%=8.16(萬(wàn)元)
進(jìn)口轎車(chē)的關(guān)稅=100×20%=20(萬(wàn)元)
進(jìn)口轎車(chē)的增值稅=(100+20)÷(1-40%)×17%=34(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)=8.16+34=42.16(萬(wàn)元)
(2)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、小汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣;與進(jìn)口設(shè)備有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。進(jìn)口設(shè)備準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=8.16+8×7%=8.72(萬(wàn)元)原木屬于農(nóng)產(chǎn)品范疇，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，可按收購(gòu)憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=80×1 3%+6×7%=10.82(萬(wàn)元)
三合板準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20×17%×90%=3.06(萬(wàn)元)包裝材料被盜，屬于非正常損失的原材料，要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(9.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=1.5(萬(wàn)元)
當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=8.72+10.82+3.06-1.5=21.1(萬(wàn)元)
(3)銷(xiāo)項(xiàng)稅的計(jì)算：
業(yè)務(wù)(5)的銷(xiāo)項(xiàng)稅=10×17%=1.7(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)的銷(xiāo)項(xiàng)稅=(300+4.68÷1.17)×17%=51.68(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(7)尚未辦理托收手續(xù)，故本月不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)(8)中，按規(guī)定開(kāi)具了紅字專(zhuān)用發(fā)票，則應(yīng)沖減的銷(xiāo)項(xiàng)稅=2×17%=0.34(萬(wàn)元)
企業(yè)當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)=1.7+51.68-0.34=53.04(萬(wàn)元)
(4)轉(zhuǎn)讓未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按4%的征收率減半征收增值稅。
轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅=8.32÷(1+4%)×4%×50%=0.16(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)=53.04-21.1+0.16=32.1(萬(wàn)元)
(5)業(yè)務(wù)(10)屬于兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=16.38×3%=0.49(萬(wàn)元)
(1)某舊機(jī)動(dòng)車(chē)交易公司2012年3月收購(gòu)舊機(jī)動(dòng)車(chē)100輛，支付收購(gòu)款700萬(wàn)元，銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)120輛，取得銷(xiāo)售收入960萬(wàn)元，同時(shí)協(xié)助客戶(hù)辦理車(chē)輛過(guò)戶(hù)手續(xù)，取得收入6萬(wàn)元。2012年3月該舊機(jī)動(dòng)車(chē)交易公司應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。
A. 18.46
B. 18.58
C. 37.16
D. 140.36
(2)關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列表述正確的是( )。
A. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專(zhuān)門(mén)稅制
B. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
C. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制實(shí)質(zhì)上屬于單一程序性規(guī)則
D. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法主要采用綜合抵免法
(3)某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一批，應(yīng)向境外賣(mài)家支付價(jià)款200萬(wàn)元，包含進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元，單列的由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)2萬(wàn)元以及進(jìn)口后的安裝費(fèi)10萬(wàn)元。另外支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬(wàn)元。關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備繳納關(guān)稅為( )萬(wàn)元。
A. 39.4
B. 31
C. 32
D. 38
(4)下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是( )。
A. 異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款
B. 境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢(xún)等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地
C. 納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D. 納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
(5)下列不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅管理辦法中的車(chē)主身份證明證件的是( )。
A. 《居民身份證》
B. 《居民戶(hù)口簿》
C. 單位證明
D. 《組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)》
(6)某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12600噸對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅( )萬(wàn)元。
A. 10
B. 12
C. 16
D. 20
(7)某服裝加工廠(chǎng)，2011年?duì)I業(yè)額80萬(wàn)元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2012年5月，該廠(chǎng)提供加工勞務(wù)價(jià)稅合計(jì)20萬(wàn)元，另在加工過(guò)程中取得違約金3.4萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)的料件均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)3萬(wàn)元。該加工廠(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A. 0.68
B. 1.32
C. 1.40
D. 3.40
(8)單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅的是( )。
A. 個(gè)體商店代銷(xiāo)鮮奶
B. 電信部門(mén)安裝電話(huà)并提供電話(huà)機(jī)
C. 商場(chǎng)將購(gòu)買(mǎi)的商品發(fā)給職工
D. 飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)
(9)某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月將外購(gòu)的散裝化妝品的60%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售5000件，取得不含稅銷(xiāo)售額190萬(wàn)元;成套化妝品向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷(xiāo)售額51.48萬(wàn)元。外購(gòu)散裝化妝品時(shí)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為90萬(wàn)元。本期牛產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。
A. 28.2
B. 30.2
C. 70.2
D. 54
(10)下列關(guān)于白酒低計(jì)稅價(jià)格核定的表述中，表述不正確的是( )。
A. 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外不含稅銷(xiāo)售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格
B. 白酒生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報(bào)銷(xiāo)售單位銷(xiāo)售價(jià)格的，主管?chē)?guó)家稅務(wù)局應(yīng)按照銷(xiāo)售單位銷(xiāo)售價(jià)格征收消費(fèi)稅
C. 白酒消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定
D. 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格60%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格 (11)資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。
A. 支付貨款的當(dāng)天
B. 收到貨物的當(dāng)天
C. 出售所購(gòu)貨物的當(dāng)天
D. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的時(shí)間
(12)張先生2012年6月份銷(xiāo)售一套普通住房取得銷(xiāo)售收入120萬(wàn)元。該住房系張先生于2008年6月份購(gòu)買(mǎi)取得，取得的購(gòu)房發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為90萬(wàn)元。張先生銷(xiāo)售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 1.5
B. 2.7
C. 4.5
D. 6
(13)關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A. 稅收附加和稅收加成是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施
B. 消費(fèi)稅中“糧食白酒”屬于粗列舉稅目
C. 個(gè)人所得稅中對(duì)工資薪金所得適用的稅率為超率累進(jìn)稅率
D. 煙酒生產(chǎn)企業(yè)是消費(fèi)稅的納稅人，消費(fèi)者是消費(fèi)稅的負(fù)稅人
(14)按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅減稅、免稅政策表述中正確的是( )。
A. 對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售煤層氣實(shí)行增值稅即征即退政策
B. 軍需工廠(chǎng)之間為生產(chǎn)軍需品而相互協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅
C. 對(duì)營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，可以免征增值稅
D. 勞改工廠(chǎng)生產(chǎn)的民警服裝銷(xiāo)售給國(guó)家安全系統(tǒng)的，照常征收增值稅
(15)某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2012年3月，領(lǐng)用上月外購(gòu)的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷(xiāo)售給某外貿(mào)企業(yè)250箱，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元;已知上月外購(gòu)實(shí)木地板300箱，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款180萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。(實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%)
A. 1.36
B. 25
C. 1.5
D. 2.8
(16)某汽車(chē)配件商店(小規(guī)模納稅人)2012年11月購(gòu)進(jìn)零配件15000元，支付電費(fèi)500元;當(dāng)月銷(xiāo)售汽車(chē)配件取得零售收入18000元，收取包裝費(fèi)2000元;采取以舊換新方式銷(xiāo)售新電器，取得實(shí)收價(jià)款20000元，舊電器折價(jià)3400元;因顧客退貨支付貨款1000元并開(kāi)具了紅字發(fā)票。則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。
A. 1220
B. 1234.95
C. 1378.66
D. 1630.77
(17)某化妝品廠(chǎng)受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本35萬(wàn)元。該廠(chǎng)收取加工費(fèi)12萬(wàn)元、代墊輔助材料款2.5萬(wàn)元，該廠(chǎng)沒(méi)有同類(lèi)化妝品銷(xiāo)售價(jià)格，該廠(chǎng)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)
A. 21.21
B. 19.71
C. 20.86
D. 22.00
(18)關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的是( )。
A. 稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力
B. 稅收法律主義的要求是單向的，即要求納稅人必須依法納稅
C. 經(jīng)濟(jì)上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，對(duì)政府及納稅人具有強(qiáng)制性的約束力
D. 稅收合作信賴(lài)主義原則包括征納雙方對(duì)有爭(zhēng)議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容
(19)某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬(wàn)元;本期在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅50萬(wàn)元，消費(fèi)稅滯納金1萬(wàn)元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城建稅( )萬(wàn)元。
A. 4.55
B. 4
C. 4.25
D. 5.6
(20)根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法符合資源稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是( )。
A. 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
B. 納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定
C. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳資源稅
D. 跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應(yīng)在核算地納稅
(21)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，共同包含的內(nèi)容是( )。
A. 書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行扣繳稅款
B. 扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)
C. 書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中凍結(jié)稅款
D. 拍賣(mài)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)
(22)根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。
A. 煉油廠(chǎng)用于本企業(yè)基建部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)汽油
B. 汽車(chē)廠(chǎng)生產(chǎn)的小汽車(chē)留作自用
C. 汽車(chē)輪胎廠(chǎng)生產(chǎn)的卡車(chē)輪胎
D. 卷煙廠(chǎng)用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
(23)下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)說(shuō)法中正確的是( )。
A. 融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
B. “打撈”業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
C. 無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
D. 航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
(24)某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅30萬(wàn)元;本期在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品繳納增值稅20萬(wàn)元、消費(fèi)稅60萬(wàn)元，消費(fèi)稅滯納金1.5萬(wàn)元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅2.6萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅( )萬(wàn)元。
A. 4.56
B. 4
C. 4.26
D. 5.6
(25)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2012年承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入21340萬(wàn)元;自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房5棟，工程總成本共計(jì)15880萬(wàn)元;銷(xiāo)售其自建商品房的3棟，取得銷(xiāo)售收入28600萬(wàn)元;另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價(jià)款;當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤(rùn)率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額( )萬(wàn)元。
A. 2971.02
B. 2318.42
C. 2871.02
D. 2979.06
(26)關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說(shuō)法，正確的是( )。
A. 跨省開(kāi)采的，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向核算地繳納
B. 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
C. 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開(kāi)采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
D. 納稅人在本省范圍內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省人民政府決定
(27)某財(cái)務(wù)軟件公司為一般納稅人，2012年3月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額280000元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;本月購(gòu)進(jìn)材料取得稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為3320元(發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證);支付軟件銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)6000元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)用5000元、保管費(fèi)600元、押運(yùn)費(fèi)400元。該公司上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為( )元。
A. 1700
B. 1860
C. 2060
D. 8400
(28)某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公司，2012年10月經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車(chē)30輛，每輛小轎車(chē)貨價(jià)15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費(fèi)稅合計(jì)為( )萬(wàn)元。(小轎車(chē)關(guān)稅稅率60%、消費(fèi)稅稅率9%)
A. 348.02
B. 348.56
C. 349.02
D. 349.08
(29)2012年3月，李某從某銷(xiāo)售公司購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款200000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款1000元，車(chē)輛裝飾費(fèi)4000元，銷(xiāo)售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷(xiāo)售公司開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅稅額為( )元。
A. 20000
B. 18694
C. 18205.1 3
D. 31025.64
(30)某外貿(mào)公司(位于縣城)2012年8月出口貨物退還增值稅15萬(wàn)元，退還消費(fèi)稅30萬(wàn)元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元;本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?00萬(wàn)元，購(gòu)入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬(wàn)元、各種稅費(fèi)10萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )萬(wàn)元。
A. 21.44
B. 17.84
C. 17.6
D. 16.64
(31)關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是( )。
A. 關(guān)稅的高低對(duì)進(jìn)口國(guó)的生產(chǎn)影響較大，對(duì)國(guó)際貿(mào)易影響不大
B. 關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價(jià)內(nèi)稅
C. 關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅
D. 關(guān)稅不僅對(duì)進(jìn)出境的貨物征稅，還對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)征稅
(32)某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購(gòu)價(jià)格為100000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā) 票;驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A. 9907.5
B. 11158.75
C. 11510
D. 13000
(33)應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的是( )。
A. 游艇
B. 高爾夫球
C. 高檔手表
D. 卷煙
(34)下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述中，不正確的是( )。
A. 從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法
B. 從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)
C. 從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性
D. 稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的特點(diǎn)相一致
(35)某單位進(jìn)口小轎車(chē)100輛，每輛小轎車(chē)貨價(jià)15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率為60%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為( )萬(wàn)元。
A. 918
B. 910
C. 920.75
D. 912.8
(36)下列項(xiàng)目中不應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A. 銀行從事非貨物期貨所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為
B. 郵電局銷(xiāo)售報(bào)刊、雜志
C. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入
D. 工商銀行銷(xiāo)售金銀業(yè)務(wù)
(37)根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽的稅務(wù)處理，正確的是( )。
A. 按固體鹽稅額征稅，以加二[的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅
B. 液體鹽移送環(huán)節(jié)不納稅，加工成固體鹽銷(xiāo)售時(shí)，按液體鹽移送使用數(shù)量計(jì)算納稅
C. 液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅，加工成固體鹽銷(xiāo)售時(shí)，不納稅
D. 液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅，加工成固體鹽銷(xiāo)售時(shí)，再按固體鹽銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算納稅
(38)下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A. 航空降雨
B. 個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道
C. 建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù)
D. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)
(39)2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入5萬(wàn)元;將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓?zhuān)u(mài)出價(jià)680萬(wàn)元，該證券買(mǎi)入價(jià)600萬(wàn)元;該商業(yè)銀行本季度又購(gòu)入價(jià)值350萬(wàn)元的有價(jià)證券。代收電話(huà)費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入16萬(wàn)元(其中包括：工本費(fèi)2萬(wàn)元)，銷(xiāo)售金銀取得收入15萬(wàn)元，銷(xiāo)售賬單憑證、支票取得收入8萬(wàn)元。2012年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A. 26.2
B. 25.45
C. 63.7
D. 66.2
(40)某金融企業(yè)從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，2012年8月購(gòu)入債券，A債券購(gòu)入價(jià)60萬(wàn)元，B債券購(gòu)入價(jià)90萬(wàn)元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金2.3萬(wàn)元;當(dāng)月又將債券賣(mài)出，A債券售出價(jià)75萬(wàn)元，B債券售出價(jià)85萬(wàn)元，賣(mài)出時(shí)共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金2萬(wàn)元。該金融企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )元。
A. 1185
B. 5000
C. 2500
D. 64000二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(1)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)額的確定符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的有( )。
A. 單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的原值后的余額為營(yíng)業(yè)額
B. 單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款的，該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)稅中減除
C. 單位因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除
D. 代開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額
E. 單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅
(2)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有( )。
A. 糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售救災(zāi)救濟(jì)糧
B. 銷(xiāo)售寵物飼料
C. 銷(xiāo)售農(nóng)膜
D. 血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血
E. 銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品
(3)按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車(chē)輛購(gòu)置稅免稅項(xiàng)目的有( )。
A. 設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛
B. 中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛
C. 1.6升排量的小轎車(chē)
D. 防汛部門(mén)購(gòu)置的由指定廠(chǎng)家生產(chǎn)的用于報(bào)汛的專(zhuān)用車(chē)輛
E. 回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)1輛進(jìn)口小轎車(chē)自用
(4)下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有( )。
A. 基金公司在境內(nèi)以發(fā)行基金方式募集資金
B. 我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其境外所擁有的房產(chǎn)
C. 單位將境內(nèi)承租的場(chǎng)地轉(zhuǎn)租給他人收取現(xiàn)金
D. 境外某外國(guó)企業(yè)將一臺(tái)設(shè)備出租給我國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用
E. 納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的
(5)關(guān)于國(guó)際稅收抵免制度的說(shuō)法，正確的有( )。
A. 直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免
B. 允許抵免額等同于抵免限額
C. 稅收饒讓與抵免法共同構(gòu)成了避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法
D. 免稅法是可以徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法
E. 稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加
(6)下列關(guān)于鉑金的增值稅政策，正確的有( )。
A. 國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷(xiāo)的鉑金也實(shí)行增值稅即征即退政策
B. 對(duì)鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷(xiāo)售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅
C. 鉑金出口不退稅
D. 中博世金科貿(mào)有限責(zé)任公司進(jìn)口的鉑金沒(méi)有通過(guò)上海黃金交易所銷(xiāo)售的，不得享受增值稅即征即退政策
E. 對(duì)進(jìn)口鉑金征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
(7)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，需要征收消費(fèi)稅的有( )。
A. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托加工的特制白酒直接銷(xiāo)售
B. 工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的化妝品直接銷(xiāo)售
C. 某煙廠(chǎng)委托某煙絲加工企業(yè)加工煙絲，收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙再銷(xiāo)售
D. 某酒廠(chǎng)收回委托某外商投資企業(yè)加工的已稅白酒直接銷(xiāo)售
E. 卷煙批發(fā)企業(yè)對(duì)外批發(fā)卷煙
(8)關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列表述正確的有( )。
A. 某酒廠(chǎng)銷(xiāo)售葡萄酒20箱，直接收取價(jià)款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天
B. 某汽車(chē)廠(chǎng)自產(chǎn)自用3輛小汽車(chē)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為使用人實(shí)際使用的當(dāng)天
C. 某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D. 某化妝品廠(chǎng)采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售化妝晶，合同規(guī)定收款日期為6月23日，7月20日收到貨款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份
E. 某高檔手表廠(chǎng)采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
(9)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人，下列表述正確的有( )。
A. 單位以承包、承租、方式經(jīng)營(yíng)的，以承包人為納稅人
B. 單位和個(gè)體戶(hù)的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時(shí)，不是營(yíng)業(yè)稅納稅人
C. 境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者、受讓者或購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人
D. 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人
E. 依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不是營(yíng)業(yè)稅的納稅人
(10)下列業(yè)務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有( )。
A. 外購(gòu)的貨物用于投資
B. 向一般納稅人購(gòu)進(jìn)蔬菜供職工食堂自用發(fā)生的運(yùn)費(fèi)
C. 向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)
D. 自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)所支付的運(yùn)費(fèi)
E. 外購(gòu)的貨物用于集體福利 (11)稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍。在我國(guó)現(xiàn)行稅法中，列示稅目稅率(額)表的稅種有( )。
A. 消費(fèi)稅
B. 營(yíng)業(yè)稅
C. 企業(yè)所得稅
D. 資源稅
E. 增值稅
(12)下列選項(xiàng)中，關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理表述正確的有( )。
A. 輔導(dǎo)期納稅人專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，每次發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份
B. 納稅人銷(xiāo)售舊貨，可以自行開(kāi)具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票
C. 實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的高開(kāi)票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元
D. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
E. 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票
(13)納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有( )。
A. 不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同
B. 我國(guó)現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式
C. 采取何利，形式的納稅期限，與課稅對(duì)象的性質(zhì)有密切關(guān)系
D. 我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行按季征收的納稅期限
E. 房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算分期繳納的納稅期限
(14)依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A. 個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房
B. 境外合格機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)
C. 社保基金理事會(huì)運(yùn)用社?；鹳I(mǎi)賣(mài)證券投資基金、股票、債券
D. 以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與投資方利潤(rùn)分配，但不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)
E. 人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)
(15)依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有( )。
A. 有線(xiàn)電視臺(tái)廣告的播映
B. 資料借閱業(yè)務(wù)
C. 出租文化場(chǎng)所
D. 廣播電視有線(xiàn)數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)
E. 從事體育表演活動(dòng)
(16)下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有( )。
A. 卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)
B. 金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
C. 金銀首飾的零售環(huán)節(jié)
D. 化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
E. 將汽車(chē)輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車(chē)的環(huán)節(jié)
(17)下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A. 教育部考試中心和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展考試的業(yè)務(wù)
B. 廣播電視有線(xiàn)數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)
C. 在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)游船、景區(qū)環(huán)保車(chē)取得的收入
D. 車(chē)、船、飛機(jī)的裝飾活動(dòng)
E. 納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為
(18)關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說(shuō)法正確的有( )。
A. 車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)為車(chē)輛的出廠(chǎng)環(huán)節(jié)
B. 長(zhǎng)期來(lái)華的專(zhuān)家購(gòu)買(mǎi)2輛小轎車(chē)自用都可以免稅
C. 支付的控購(gòu)費(fèi)不屬于銷(xiāo)售者價(jià)外費(fèi)用范圍，不征收車(chē)輛購(gòu)置稅
D. 購(gòu)買(mǎi)自用摩托車(chē)的計(jì)稅依據(jù)是支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅)
E. 進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅
(19)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目的劃分，下列表述正確的有( )。
A. 無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)屬于“運(yùn)輸業(yè)”
B. 廣告播映屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”
C. 車(chē)、船、飛機(jī)的裝飾活動(dòng)屬于“建筑業(yè)”
D. 報(bào)社向作者收取的“版面費(fèi)”收入屬于“廣告業(yè)”
E. 在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)游船、景區(qū)環(huán)保車(chē)取得的收入屬于“運(yùn)輸業(yè)”
(20)根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法中表述正確的有( )。
A. 納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為的，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍
B. 酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)按照服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅
C. 單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，取得的收入一律從高適用稅率征收營(yíng)業(yè)稅
D. 服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額包括代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用
E. 學(xué)校從事技術(shù)開(kāi)發(fā)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅 (21)外國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷(xiāo)售給乙外資企業(yè)，銷(xiāo)售價(jià)格為3200萬(wàn)元人民幣。乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)3500萬(wàn)元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。對(duì)于上述業(yè)務(wù)，下列營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有( )。
A. 甲企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅
B. 甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為160萬(wàn)元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C. 甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為160萬(wàn)元，由乙企業(yè)代扣代繳
D. 乙企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅
E. 乙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元
(22)下列屬于稅收司法的基本原則的有( )。
A. 獨(dú)立性原則
B. 合法性原則
C. 中立性原則
D. 合理性原則
E. 適當(dāng)性原則
(23)下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)額的確定符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的有( )。
A. 納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照其從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為營(yíng)業(yè)額
B. 上海期貨交易所代收的期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)準(zhǔn)予從營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除
C. 教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營(yíng)業(yè)額
D. 代開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額
E. 倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的營(yíng)業(yè)額是經(jīng)營(yíng)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)向顧客收取的全部費(fèi)用
(24)要把一般的稅收法律規(guī)定準(zhǔn)確適用于具體的稅收法律實(shí)際，需對(duì)稅收法律規(guī)范作必要的解釋。下列有關(guān)稅法解釋的表述正確的有( )。
A. 稅法解釋是法定解釋?zhuān)哂袑?zhuān)屬性
B. 法定解釋同樣具有法的權(quán)威性
C. 稅法解釋具有針對(duì)性，但其效力具有普遍性
D. 稅法解釋的效力具有特殊性
E. 稅法解釋與被解釋的稅法處于不同等級(jí)稅法層面
(25)下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A. 納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B. 納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅
C. 批發(fā)卷煙，一般在批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅
D. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方(受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅
E. 納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅
(26)按現(xiàn)行制度規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的減免稅的規(guī)定說(shuō)法正確的有( )。
A. 開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅
B. 納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅
C. 納稅人未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，可以減免稅
D. 納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于其他方面的，視同銷(xiāo)售，依法繳納資源稅
E. 納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品的過(guò)程中，因意外事故等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅
(27)下列企業(yè)的營(yíng)業(yè)行為，屬于混合銷(xiāo)售行為應(yīng)征增值稅的有( )。
A. 銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)
B. 納稅人銷(xiāo)售林木同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為
C. 某建筑公司為承建的工程既提供自產(chǎn)建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)
D. 娛樂(lè)場(chǎng)所舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)銷(xiāo)售的啤酒
E. 照相館在提供照相業(yè)務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售相框
(28)對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有( )。
A. 實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法
B. 不得自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票
C. 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D. 一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人
E. 個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定
(29)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)的說(shuō)法正確的有( )。
A. 保險(xiǎn)企業(yè)的攤回分保費(fèi)用不征收營(yíng)業(yè)稅
B. 金融商品轉(zhuǎn)讓以買(mǎi)賣(mài)差價(jià)為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
C. 融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
D. 人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅
E. 專(zhuān)項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅
(30)關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列說(shuō)法正確的有( )。
A. 進(jìn)出口貨物應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅
B. 加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)之日實(shí)施的稅率征稅
C. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施稅率征稅
D. 分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物分期付稅時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
E. 貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅 三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意。)
(1)某縣城一家建筑公司從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營(yíng)，2012年3月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)承包一家工廠(chǎng)的廠(chǎng)房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價(jià)款為2000萬(wàn)元。另外得到對(duì)方支付的提前竣工獎(jiǎng)100萬(wàn)元。 (2)承包一家制藥廠(chǎng)廠(chǎng)房改造工程，工程總價(jià)款為500萬(wàn)元，其中包括所用的原材料價(jià)款為60萬(wàn)元，動(dòng)力價(jià)款為10萬(wàn)元，還包括制藥廠(chǎng)提供的一臺(tái)輔助設(shè)備，價(jià)款為40萬(wàn)元。 (3)承包一家商場(chǎng)的裝飾工程，完工后向商場(chǎng)收取人工費(fèi)20萬(wàn)元、管理費(fèi)5萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)7萬(wàn)元，另外，商場(chǎng)采購(gòu)的原材料價(jià)款為8萬(wàn)元。 (4)為一家關(guān)聯(lián)企業(yè)提供安裝勞務(wù)，因?yàn)榭紤]到雙方的關(guān)系特殊，所以以低于安裝成本的價(jià)格向?qū)Ψ绞杖×?0萬(wàn)元的安裝費(fèi)，經(jīng)查實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為價(jià)格不合理。已知安裝成本為15萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匕惭b業(yè)務(wù)的成本利潤(rùn)率為5%。 根據(jù)上述資料，回答下列{TSE}題： {TS}業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 60
B. 63
C. 100
D. 105
(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 13.8
B. 14.1
C. 15
D. 16.2
(3)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 0.60
B. 0.75
C. 0.96
D. 1.20
(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 0.30
B. 0.32
C. 0.47
D. 0.49
(5)某市的一家商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，2012年9月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： (1)珠寶首飾行采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，實(shí)際取得零售收入9.36萬(wàn)元，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)15.21萬(wàn)元;銷(xiāo)售鉆石首飾取得零售收入17,55萬(wàn)元，修理鉆石飾品取得含稅收入0.468萬(wàn)元，銷(xiāo)售其他貴重首飾取得零售收入14.04萬(wàn)元;服裝部銷(xiāo)售服裝取得不含稅收入600萬(wàn)元。 (2)采購(gòu)部購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元、增值稅85萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)2萬(wàn)元、其他雜費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)飾品，取得普通發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元;商場(chǎng)裝修購(gòu)進(jìn)裝飾材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款70萬(wàn)元、增值稅11.9萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元。 (3)工會(huì)購(gòu)進(jìn)一批紀(jì)念品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅5.1萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)0.4萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)將其中的3/5分給職工作福利，其余的部分贈(zèng)送給關(guān)系單位。 (4)出租柜臺(tái)取得租金收入90萬(wàn)元，其中包括衛(wèi)生費(fèi)、治安費(fèi)等6萬(wàn)元。 (5)由于銷(xiāo)售業(yè)績(jī)良好，取得供貨單位返還收入18.72萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。(本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)根據(jù)上述資料，回答下列{TSE}題： {TS}該商場(chǎng)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A. 1.15
B. 1.17
C. 1.25
D. 2.02
(6)該商場(chǎng)應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A. 11.10
B. 23.14
C. 24.33
D. 25.41
(7)該商場(chǎng)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A. 4.20
B. 4.50
C. 5.14
D. 5.44
(8)該商場(chǎng)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加( )萬(wàn)元。
A. 3
B. 3.06
C. 3.33
D. 3.27四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(1)根據(jù)資料，回答{TSE}問(wèn)題： 某轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： (1)境內(nèi)采購(gòu)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅730萬(wàn)元;從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)零配件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款800萬(wàn)元;支付水電費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅共計(jì)120萬(wàn)元，其中職工浴室使用5%，企業(yè)下屬非獨(dú)立核算賓館耗用水電10%。 (2)外購(gòu)汽車(chē)輪胎，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額500萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用2萬(wàn)元、建設(shè)基金3萬(wàn)元(得公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票)，全部用于生產(chǎn)汽車(chē)。 (3)采用分期收款方式銷(xiāo)售200輛自產(chǎn)小轎車(chē)，合同規(guī)定不含稅銷(xiāo)售額共計(jì)3600萬(wàn)元，本月收回50%貨款，給對(duì)方全額開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票;銷(xiāo)售800輛商務(wù)客車(chē)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款12000萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用150萬(wàn)元、裝卸費(fèi)8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票;應(yīng)客戶(hù)要求，用一輛自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝成救護(hù)車(chē)，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售收入22.23萬(wàn)元，另收改裝費(fèi)1.17萬(wàn)元;銷(xiāo)售本廠(chǎng)自用2年的1輛小汽車(chē)，售價(jià)12萬(wàn)元，賬面原價(jià)20萬(wàn)元。 (4)該汽車(chē)廠(chǎng)將4輛自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)獎(jiǎng)勵(lì)給具有突出貢獻(xiàn)的科研人員;將1輛自產(chǎn)小轎車(chē)贈(zèng)送某關(guān)系單位;將1輛自產(chǎn)小轎車(chē)移送給本廠(chǎng)后勤部門(mén)使用。 (5)該汽車(chē)廠(chǎng)下屬汽車(chē)修配廠(chǎng)提供汽車(chē)修理服務(wù)，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)款46.8萬(wàn)元。 (6)該汽車(chē)廠(chǎng)下屬的賓館取得收入180萬(wàn)元。 (本月取得的合規(guī)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣，自產(chǎn)小轎車(chē)消費(fèi)稅稅率為9%，商務(wù)客車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%){TS}該企業(yè)銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A. 324
B. 325.62
C. 324.9
D. 327.24
(2)該企業(yè)銷(xiāo)售商務(wù)客車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A. 603.75
B. 600.75
C. 564.36
D. 589.23
(3)該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為( )萬(wàn)元。
A. 1189.80
B. 1748.57
C. 1752.86
D. 1725.64
(4)該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A. 929.18
B. 926.40
C. 778.55
D. 930.99
(5)該企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 1.17
B. 7.25
C. 9
D. 11
(6)根據(jù)該廠(chǎng)的上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A. 用自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅
B. 外購(gòu)汽車(chē)輪胎生產(chǎn)汽車(chē)消費(fèi)稅不可以抵扣
C. 賓館耗用的水費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
D. 將自產(chǎn)小轎車(chē)移送給本廠(chǎng)后勤部門(mén)使用，以消費(fèi)者購(gòu)置該型號(hào)車(chē)輛的價(jià)格計(jì)算繳納車(chē)輛購(gòu)置稅
E. 銷(xiāo)售本廠(chǎng)自用的小汽車(chē)，不需要繳納增值稅
(7)某縣一家具生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為40萬(wàn)元，將該設(shè)備從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)車(chē)間，發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，已取得公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票;另外為企業(yè)管理部門(mén)進(jìn)口一輛豪華轎車(chē)，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元;假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，轎車(chē)消費(fèi)稅稅率為40%。 (2)從某林場(chǎng)采購(gòu)原木一批，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元，已取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。 (3)外購(gòu)三合板一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款為20萬(wàn)元，當(dāng)月裝修廠(chǎng)房，領(lǐng)用其中的10%。 (4)年初購(gòu)進(jìn)的一批包裝材料因管理不善被盜，賬面成本為9.86萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)為1.86萬(wàn)元。 (5)采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售某型號(hào)的自產(chǎn)家具，新產(chǎn)品的不含稅銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元，舊產(chǎn)品作價(jià)6萬(wàn)元，共取得差價(jià)款4萬(wàn)元。 (6)向某家具商城批發(fā)一批家具，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票取得不含稅銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，收取包裝物押金10萬(wàn)元并單獨(dú)記賬，同時(shí)收取裝卸費(fèi)4.68萬(wàn)元并開(kāi)具了普通發(fā)票。 (7)本月底采取委托銀行收款方式銷(xiāo)售自產(chǎn)家具兩套，價(jià)款為12萬(wàn)元，尚未辦理托收手續(xù)。 (8)本年10月份銷(xiāo)售的一套家具，由于質(zhì)量出現(xiàn)了問(wèn)題，對(duì)方要求給予一定的價(jià)格折讓?zhuān)寻匆?guī)定開(kāi)具了紅字專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為2萬(wàn)元。 (9)銷(xiāo)售2008年購(gòu)入的一臺(tái)舊設(shè)備，取得收入8.32萬(wàn)元，并開(kāi)具了普通發(fā)票。 (10)企業(yè)下設(shè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸車(chē)隊(duì)，為其同行業(yè)其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，共取得運(yùn)輸費(fèi)收入16.38萬(wàn)元。 已知：以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。 根據(jù)上述資料，回答下列{TSE}題： {TS}進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A. 28.56
B. 30.37
C. 42.16
D. 45.43
(8)該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )萬(wàn)元。
A. 19.18
B. 21.10
C. 21.97
D. 25.31
(9)該企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)項(xiàng)稅為( )萬(wàn)元。
A. 53.04
B. 54.06
C. 57.69
D. 59.33
(10)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A. 28.19
B. 30.27
C. 32.10
D. 35.16
(11)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 0
B. 0.49
C. 0.82
D. 0.97
(12)下列關(guān)于本題業(yè)務(wù)的處理，正確的有( )。
A. 該企業(yè)為管理部門(mén)進(jìn)口豪華轎車(chē)向海關(guān)繳納的增值稅，準(zhǔn)予作為進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣
B. 銷(xiāo)售2008年購(gòu)入的舊設(shè)備，應(yīng)繳納的增值稅為0.16萬(wàn)元
C. 獨(dú)立核算的運(yùn)輸車(chē)隊(duì)提供的運(yùn)輸收取的運(yùn)輸費(fèi)，屬于該企業(yè)的增值稅混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)繳納增值稅
D. 采取委托銀行收款方式銷(xiāo)售的兩套家具本月應(yīng)納增值稅為20.4萬(wàn)元答案和解析
一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意。)
(1) :B
應(yīng)納增值稅稅額=(960+6)÷(1+4%)×4%÷2=18.58(萬(wàn)元)
(2) :B
轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制并不像流轉(zhuǎn)稅、所得稅制一樣是某一稅種的專(zhuān)門(mén)稅制，而是國(guó)際稅收中一種約定俗成的稱(chēng)謂，其實(shí)質(zhì)是一國(guó)政府為防止跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅策略從而侵犯本國(guó)稅收權(quán)益所制定的與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為有關(guān)的實(shí)體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱(chēng)。由此可知，轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制不是單一程序規(guī)則;轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易;目前各國(guó)普遍能夠接受的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的方法有以下幾種：可比非受控價(jià)格法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、成本加成法、利潤(rùn)分割法。
(3) :D
廠(chǎng)房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，不計(jì)入完稅價(jià)格中;包裝費(fèi)用及經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入完稅價(jià)格中。進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(200-5-1O+5)×20%=38(萬(wàn)元)
(4) :D
選項(xiàng)A，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款;選項(xiàng)B，境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢(xún)等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地;選項(xiàng)C，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(5) :C
車(chē)主身份證明包含：(1)內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶(hù)口簿》或軍人(含武警)身份證明;(2)香港、澳門(mén)特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明;(3)外國(guó)人，提供入境的身份證明和居留證明;(4)組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)》。
(6) :A
納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。
應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)=10(萬(wàn)元)
(7) :D
納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=(20+3.4)÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)
(8) :A
選項(xiàng)B屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C、D屬于外購(gòu)貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷(xiāo)售行為。
(9) :D
當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額=90×60%×30%=16.2(萬(wàn)元)
生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[190+51.48÷(1+17%)]×30%-16.2=54(萬(wàn)元)
(10) :D
白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格。
(11) :A
資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是支付貨款的當(dāng)天。
(12) :D
2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。張先生銷(xiāo)售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6(萬(wàn)元)
(13) :D
選項(xiàng)A，稅收附加和稅收加成是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施;選項(xiàng)B，消費(fèi)稅中“糧食白酒”屬于細(xì)列舉;選項(xiàng)C，個(gè)人所得稅中對(duì)工資薪金所得適用的稅率是超額累進(jìn)稅率;選項(xiàng)D，消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)一般為國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的消費(fèi)品的環(huán)節(jié)，消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性，消費(fèi)稅的稅款終都要由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。
(14) :B
選項(xiàng)A，對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策;選項(xiàng)C，對(duì)營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收;選項(xiàng)D，勞改工廠(chǎng)生產(chǎn)的民警服裝銷(xiāo)售給國(guó)家安全系統(tǒng)的，免征增值稅。
(15) :D
外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=200×5%-180×5%×80%=2.8(萬(wàn)元)
(16) :B
該商店應(yīng)納增值稅=(18000+2000+23400-1000)÷(1+3%)×3%=1234.95(元)
(17) :A
該廠(chǎng)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(35+12+2.5)÷(1-30%)×30%= 21.21(元)
(18) :A
選項(xiàng)B，稅收法律主義的要求是雙向的，一方面要求納稅人必須依法納稅;另一方面，課稅只能在法律的授權(quán)下進(jìn)行，超越法律規(guī)定的課征是違法和無(wú)效的;選項(xiàng)C，經(jīng)濟(jì)上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來(lái)的，可以作為制定稅法的參考，但是對(duì)政府及納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力，只有當(dāng)其被國(guó)家以立法形式所采納時(shí)，才會(huì)上升為稅法基本原則，在稅收法律實(shí)踐中得到全面貫徹;選項(xiàng)D，稅收合作信賴(lài)主義原則不包括征納雙方對(duì)有爭(zhēng)議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容，對(duì)于有爭(zhēng)議的涉稅行為，納稅人必須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定作出納稅行為，否則不能引用稅收合作信賴(lài)主義。
(19) :D
城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅為計(jì)稅依據(jù);城建稅進(jìn)口不征，出口不退;“三稅”滯納繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城建稅=(30+50)×7%=5.6(萬(wàn)元)
(20) :C
選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)B，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;選項(xiàng)D，納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開(kāi)采地的實(shí)際銷(xiāo)售量(或者自用量)及適用的單位稅額計(jì)算劃撥。稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳資源稅。
(21) :B
扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施中都有涉及。
(22) :D
將自制煙絲用于生產(chǎn)卷煙，屬于用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，將加工出的卷煙對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)才繳納消費(fèi)稅。
(23) :B
選項(xiàng)A，融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按照“金融業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C，無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D，航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。
(24) :D
按城建稅有關(guān)規(guī)定，城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅為依據(jù)的，進(jìn)口不征。出口不退。滯納稅金繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅=(20+60)×7%=5.6(萬(wàn)元)
(25) :D
自建自用不繳納營(yíng)業(yè)稅，自建銷(xiāo)售和自建抵債繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
=21340×3%+28600÷3×4×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×4÷5=2979.06(萬(wàn)元)
(26) :C
選項(xiàng)A。跨省開(kāi)采的，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向開(kāi)采地繳納;選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)D，納稅人在本省范圍內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。
(27) :D
應(yīng)納稅額=280000×17%-3320-5000×7%=43930(元)
實(shí)際稅負(fù)=43930÷280000×100%=15.69%
實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅=280000×3%=8400(元)
(28) :D
(1)進(jìn)口小轎車(chē)的貨價(jià)=15×30=450(萬(wàn)元)
(2)進(jìn)口小轎車(chē)的運(yùn)輸費(fèi)=450×2%=9(萬(wàn)元)
(3)進(jìn)口小轎車(chē)的保險(xiǎn)費(fèi)=(450+9)×3‰=1.38(萬(wàn)元)
(4)進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅：
關(guān)稅的完稅價(jià)格=450+94-1.88=460.38(萬(wàn)元)
廊繳納關(guān)稅=460.38×60%=276.23(萬(wàn)元)
(5)進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=809.46× 9%=72.85(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費(fèi)稅合計(jì)=276.23+72.85=349.08(萬(wàn)元)
(29) :C
李某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅稅額=(200000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)
(30) :D
出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加，進(jìn)口不征城建稅和教育附加;轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，不能減去購(gòu)入時(shí)支付的各種稅費(fèi)。應(yīng)繳納城建稅和教育附加=
200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬(wàn)元)
(31) :C
選項(xiàng)A，關(guān)稅具有較強(qiáng)的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會(huì)影響到國(guó)際貿(mào)易的開(kāi)展;選項(xiàng)B，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅;選項(xiàng)D，關(guān)稅征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品，對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。
(32) :A
購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買(mǎi)價(jià)計(jì)算抵扣，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣，對(duì)于非正常損失的部分進(jìn)項(xiàng)稅是不得抵扣的。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(100000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=9907.5(元)
(33) :D
卷煙、白酒和小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定;其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定。
(34) :D
稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的形式特征相區(qū)別。
(35) :C
進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(運(yùn)費(fèi)額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。
運(yùn)費(fèi)=15×100×2%=30(萬(wàn)元)，保險(xiǎn)費(fèi)=(15×100+30)×3‰=4.59(萬(wàn)元)，應(yīng)納關(guān)稅=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(萬(wàn)元)(36) :D
銀行銷(xiāo)售金銀業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍。
(37) :A
對(duì)納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅。
(38) :A
航空降雨屬于交通運(yùn)輸業(yè)中的航空運(yùn)輸業(yè)務(wù);單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入、建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
(39) :B
存款或購(gòu)入金融商品行為，以及金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。2012年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(400+5)× 5%+(680-600)×5%+(16+8)×5%=25.45(萬(wàn)元)
(40) :B
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[(75-60)+(85-90)]×5%=0.5(萬(wàn)元)=5000(元) 二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(1) :B,C,E
選項(xiàng)A，單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)額為收入全額，只有購(gòu)進(jìn)或抵債而來(lái)的不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D，代開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。
(2) :A,C,D
銷(xiāo)售寵物飼料，按照13%的稅率征收增值稅;銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退的政策。
(3) :A,B,D
選項(xiàng)C，1.6升排量的小轎車(chē)自2011年1月1日起按照10%的稅率征收車(chē)輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)E，回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)，免征車(chē)輛購(gòu)置稅。
(4) :C,D
選項(xiàng)A，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B，不動(dòng)產(chǎn)在境外，不屬于我國(guó)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍;選項(xiàng)E，納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(5) :D,E
選項(xiàng)A，直接抵免法適用于對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免;選項(xiàng)B，允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是指抵免限額與實(shí)繳非居住國(guó)稅款兩者之間數(shù)額較小者;選項(xiàng)C，稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加。
(6) :A,B,C,D
對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
(7) :C,E
選項(xiàng)C，將委托加工收回的煙絲加工卷煙，形成新的應(yīng)稅消費(fèi)品，將卷煙對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，需要繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，卷煙批發(fā)企業(yè)對(duì)外批發(fā)卷煙需要加征一道5%的消費(fèi)稅。其他選項(xiàng)中，已經(jīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅，收回后直接銷(xiāo)售不再繳納消費(fèi)稅。
(8) :A,C,D
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天;納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
(9) :B,C,E
選項(xiàng)A，單位以承包、承租、方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人;選項(xiàng)D，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人;沒(méi)有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。
(10) :B,E
上述選項(xiàng)中，選項(xiàng)B、E屬于外購(gòu)貨物用于集體福利的情況，購(gòu)進(jìn)的貨物以及發(fā)生的相關(guān)運(yùn)費(fèi)是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
(11) :A,B,E
企業(yè)所得稅和增值稅目前未列示稅目稅率表。
(12) :A,C,E
選項(xiàng)B，納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票;選項(xiàng)D，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
(13) :A,C,E
我國(guó)現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計(jì)征、分期預(yù)繳或繳納;個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得等均采取按次納稅的辦法。
(14) :A,D,E
境外合格機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，社?；鹄硎聲?huì)運(yùn)用社?；鹳I(mǎi)賣(mài)證券投資基金、股票、債券均是免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目。
(15) :B,D,E
選項(xiàng)A，有線(xiàn)電視臺(tái)廣告的播映，屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”征稅范圍;選項(xiàng)C，出租文化場(chǎng)所屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征稅范圍。
(16) :A,C,D
金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅;將汽車(chē)輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車(chē)的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費(fèi)稅。
(17) :A,C,E
選項(xiàng)B，廣播電視有線(xiàn)數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D，車(chē)、船、飛機(jī)的裝飾活動(dòng)屬于“建筑業(yè)”。
(18) :C,D,E
車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即終消費(fèi)環(huán)節(jié)。長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口的1輛自用小汽車(chē)免車(chē)輛購(gòu)置稅。
(19) :B,C,D
無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)游船、景區(qū)環(huán)保車(chē)取得的收入屬于“服務(wù)業(yè)”。
(20) :A,B,E
單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額;未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。
(21) :C,D
甲企業(yè)屬于境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，應(yīng)該由乙企業(yè)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅160萬(wàn)元(3200×5%);乙企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(22) :A,C
稅收司法基本原則：稅收司法獨(dú)立性原則和稅收司法中立性原則。
(23) :B,C,E
納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)后的余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅;代開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。
(24) :A,B,C
稅法的解釋指其法定解釋?zhuān)灰ǘń忉尫戏ǖ木窦胺ǘǖ臋?quán)限和程序，這種解釋就具有與被解釋的法律、法規(guī)、規(guī)章相同的效力，因此法定解釋同樣具有法的權(quán)威性;法定解釋具有針對(duì)性，但其效力不限于具體的法律事件或事實(shí)，而具有普遍性和一般性。(25) :A,C,D,E
納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅，也可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主營(yíng)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(26) :A,B,D,E
選項(xiàng)C，納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。
(27) :A,B
選項(xiàng)C，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額繳納增值稅;選項(xiàng)D、E屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售，征收營(yíng)業(yè)稅。
(28) :A,C,E
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按簡(jiǎn)易方法計(jì)算，即按銷(xiāo)售額和規(guī)定征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，銷(xiāo)售貨物也不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請(qǐng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人是可以轉(zhuǎn)為一般納稅人的。
(29) :A,B,D,E
融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線(xiàn)法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。
(30) :A,B,D,E
加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)之日實(shí)施的稅率征稅;如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅;暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收，故選項(xiàng)C不正確。 三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意。)
(1) :B
略。
(2) :A
略。
(3) :C
略。
(4) :D
略。
【解析】
(1)對(duì)方收付的提前竣工獎(jiǎng)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)包括在計(jì)稅依據(jù)中。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2000+100)×3%=63(萬(wàn)元)
(2)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(非裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用的原材料、設(shè)備和其他物資以及動(dòng)力價(jià)款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(500-40)×3%=13.8(萬(wàn)元)
(3)納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按其向客戶(hù)實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入確認(rèn)營(yíng)業(yè)額，不包括客戶(hù)自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(20+7+5)×3%=0.96(萬(wàn)元)
(4)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按順序確定營(yíng)業(yè)額，無(wú)法確定平均價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格確定營(yíng)業(yè)額。
營(yíng)業(yè)額=15×(1+5%)÷(1-3%)=16.24(萬(wàn)元)
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=16.24×3%=0.49(萬(wàn)元)(5) :A
略。
(6) :C
略。
(7) :B
略。
(8) :A
略。
【解析】業(yè)務(wù)(1)：應(yīng)納消費(fèi)稅=(9.36+17.55)÷(1+17%)×5%=1.15(萬(wàn)元)銷(xiāo)項(xiàng)稅=(9.36+17.55+0.468+14.04)÷(1+17%)×17%+600×17%=108.02(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：進(jìn)項(xiàng)稅=85+20×7%=86.40(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)：銷(xiāo)項(xiàng)稅=30×2/5×17%=2.04(萬(wàn)元)
進(jìn)項(xiàng)稅=5.1×2÷5+0.4×7%×2÷5=2.05(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=90×5%=4.50(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅=18.72÷(1+17%)×17%=2.72(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=108.02+2.04-(86.40+2.O5-2.72)=24.33(萬(wàn)元)
應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(1.15+24.33+4.5)×(7%+3%)=3(萬(wàn)元)
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(1) :D
業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=85+(20+3)×7%=86.61(萬(wàn)元)
汽車(chē)輪胎用于生產(chǎn)汽車(chē)，不可以抵扣消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)(3)：分期收款方式銷(xiāo)售小汽車(chē)由于提前全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以當(dāng)期全額征收增值稅和消費(fèi)稅;自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其它方面，移送使用環(huán)節(jié)要視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅，但是對(duì)于增值稅，自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)屬于生產(chǎn)的一個(gè)環(huán)節(jié)，不對(duì)商務(wù)客車(chē)征收增值稅。對(duì)于生產(chǎn)出來(lái)的救護(hù)車(chē)對(duì)外銷(xiāo)售，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物，要以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
小轎車(chē)應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=3600×17%=612(萬(wàn)元)
小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=3600×9%=324(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=12000×17%=2040(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)消費(fèi)稅=12000×5%+1×12000÷800×5%=600.75(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售救護(hù)車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售自己使用過(guò)小汽車(chē)應(yīng)納增值稅=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(萬(wàn)元)
運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=150×7%=10.5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=4×12000÷800×17%+(1+1)×3600÷200×1 7%=1 6.32(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=4×12000÷800×5%+(1+1)×3600÷200×9%=6.24(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：銷(xiāo)項(xiàng)稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：營(yíng)業(yè)稅=180×5%=9(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=324+(1+1)×3600÷200×9%=327.24(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售商務(wù)客車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=600.75+4×12000÷800×5%=603.75(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納增值稅=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-86.61-10.5+0.23=1 725.64(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=327.24+603.75=930.99(萬(wàn)元)
(2) :A
業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=85+(20+3)×7%=86.61(萬(wàn)元)
汽車(chē)輪胎用于生產(chǎn)汽車(chē)，不可以抵扣消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)(3)：分期收款方式銷(xiāo)售小汽車(chē)由于提前全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以當(dāng)期全額征收增值稅和消費(fèi)稅;自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其它方面，移送使用環(huán)節(jié)要視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅，但是對(duì)于增值稅，自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)屬于生產(chǎn)的一個(gè)環(huán)節(jié)，不對(duì)商務(wù)客車(chē)征收增值稅。對(duì)于生產(chǎn)出來(lái)的救護(hù)車(chē)對(duì)外銷(xiāo)售，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物，要以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
小轎車(chē)應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=3600×17%=612(萬(wàn)元)
小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=3600×9%=324(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=12000×17%=2040(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)消費(fèi)稅=12000×5%+1×12000÷800×5%=600.75(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售救護(hù)車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售自己使用過(guò)小汽車(chē)應(yīng)納增值稅=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(萬(wàn)元)
運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=150×7%=10.5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=4×12000÷800×17%+(1+1)×3600÷200×1 7%=1 6.32(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=4×12000÷800×5%+(1+1)×3600÷200×9%=6.24(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：銷(xiāo)項(xiàng)稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：營(yíng)業(yè)稅=180×5%=9(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=324+(1+1)×3600÷200×9%=327.24(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售商務(wù)客車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=600.75+4×12000÷800×5%=603.75(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納增值稅=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-86.61-10.5+0.23=1 725.64(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=327.24+603.75=930.99(萬(wàn)元)
(3) :D
業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=85+(20+3)×7%=86.61(萬(wàn)元)
汽車(chē)輪胎用于生產(chǎn)汽車(chē)，不可以抵扣消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)(3)：分期收款方式銷(xiāo)售小汽車(chē)由于提前全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以當(dāng)期全額征收增值稅和消費(fèi)稅;自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其它方面，移送使用環(huán)節(jié)要視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅，但是對(duì)于增值稅，自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)屬于生產(chǎn)的一個(gè)環(huán)節(jié)，不對(duì)商務(wù)客車(chē)征收增值稅。對(duì)于生產(chǎn)出來(lái)的救護(hù)車(chē)對(duì)外銷(xiāo)售，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物，要以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
小轎車(chē)應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=3600×17%=612(萬(wàn)元)
小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=3600×9%=324(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=12000×17%=2040(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)消費(fèi)稅=12000×5%+1×12000÷800×5%=600.75(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售救護(hù)車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售自己使用過(guò)小汽車(chē)應(yīng)納增值稅=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(萬(wàn)元)
運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=150×7%=10.5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=4×12000÷800×17%+(1+1)×3600÷200×1 7%=1 6.32(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=4×12000÷800×5%+(1+1)×3600÷200×9%=6.24(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：銷(xiāo)項(xiàng)稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：營(yíng)業(yè)稅=180×5%=9(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=324+(1+1)×3600÷200×9%=327.24(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售商務(wù)客車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=600.75+4×12000÷800×5%=603.75(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納增值稅=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-86.61-10.5+0.23=1 725.64(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=327.24+603.75=930.99(萬(wàn)元)
(4) :D
業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=85+(20+3)×7%=86.61(萬(wàn)元)
汽車(chē)輪胎用于生產(chǎn)汽車(chē)，不可以抵扣消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)(3)：分期收款方式銷(xiāo)售小汽車(chē)由于提前全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以當(dāng)期全額征收增值稅和消費(fèi)稅;自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其它方面，移送使用環(huán)節(jié)要視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅，但是對(duì)于增值稅，自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)屬于生產(chǎn)的一個(gè)環(huán)節(jié)，不對(duì)商務(wù)客車(chē)征收增值稅。對(duì)于生產(chǎn)出來(lái)的救護(hù)車(chē)對(duì)外銷(xiāo)售，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物，要以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
小轎車(chē)應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=3600×17%=612(萬(wàn)元)
小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=3600×9%=324(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=12000×17%=2040(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)消費(fèi)稅=12000×5%+1×12000÷800×5%=600.75(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售救護(hù)車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售自己使用過(guò)小汽車(chē)應(yīng)納增值稅=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(萬(wàn)元)
運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=150×7%=10.5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=4×12000÷800×17%+(1+1)×3600÷200×1 7%=1 6.32(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=4×12000÷800×5%+(1+1)×3600÷200×9%=6.24(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：銷(xiāo)項(xiàng)稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：營(yíng)業(yè)稅=180×5%=9(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=324+(1+1)×3600÷200×9%=327.24(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售商務(wù)客車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=600.75+4×12000÷800×5%=603.75(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納增值稅=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-86.61-10.5+0.23=1 725.64(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=327.24+603.75=930.99(萬(wàn)元)
(5) :C
業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=85+(20+3)×7%=86.61(萬(wàn)元)
汽車(chē)輪胎用于生產(chǎn)汽車(chē)，不可以抵扣消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)(3)：分期收款方式銷(xiāo)售小汽車(chē)由于提前全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以當(dāng)期全額征收增值稅和消費(fèi)稅;自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其它方面，移送使用環(huán)節(jié)要視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅，但是對(duì)于增值稅，自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)屬于生產(chǎn)的一個(gè)環(huán)節(jié)，不對(duì)商務(wù)客車(chē)征收增值稅。對(duì)于生產(chǎn)出來(lái)的救護(hù)車(chē)對(duì)外銷(xiāo)售，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物，要以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
小轎車(chē)應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=3600×17%=612(萬(wàn)元)
小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=3600×9%=324(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=12000×17%=2040(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)消費(fèi)稅=12000×5%+1×12000÷800×5%=600.75(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售救護(hù)車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售自己使用過(guò)小汽車(chē)應(yīng)納增值稅=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(萬(wàn)元)
運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=150×7%=10.5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=4×12000÷800×17%+(1+1)×3600÷200×1 7%=1 6.32(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=4×12000÷800×5%+(1+1)×3600÷200×9%=6.24(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：銷(xiāo)項(xiàng)稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：營(yíng)業(yè)稅=180×5%=9(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=324+(1+1)×3600÷200×9%=327.24(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售商務(wù)客車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=600.75+4×12000÷800×5%=603.75(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納增值稅=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-86.61-10.5+0.23=1 725.64(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=327.24+603.75=930.99(萬(wàn)元)
(6) :A,B,D
業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=85+(20+3)×7%=86.61(萬(wàn)元)
汽車(chē)輪胎用于生產(chǎn)汽車(chē)，不可以抵扣消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)(3)：分期收款方式銷(xiāo)售小汽車(chē)由于提前全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以當(dāng)期全額征收增值稅和消費(fèi)稅;自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其它方面，移送使用環(huán)節(jié)要視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅，但是對(duì)于增值稅，自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)改裝救護(hù)車(chē)屬于生產(chǎn)的一個(gè)環(huán)節(jié)，不對(duì)商務(wù)客車(chē)征收增值稅。對(duì)于生產(chǎn)出來(lái)的救護(hù)車(chē)對(duì)外銷(xiāo)售，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物，要以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
小轎車(chē)應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=3600×17%=612(萬(wàn)元)
小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=3600×9%=324(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=12000×17%=2040(萬(wàn)元)
商務(wù)客車(chē)消費(fèi)稅=12000×5%+1×12000÷800×5%=600.75(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售救護(hù)車(chē)銷(xiāo)項(xiàng)稅=(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售自己使用過(guò)小汽車(chē)應(yīng)納增值稅=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(萬(wàn)元)
運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=150×7%=10.5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅=4×12000÷800×17%+(1+1)×3600÷200×1 7%=1 6.32(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=4×12000÷800×5%+(1+1)×3600÷200×9%=6.24(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：銷(xiāo)項(xiàng)稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：營(yíng)業(yè)稅=180×5%=9(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=324+(1+1)×3600÷200×9%=327.24(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售商務(wù)客車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=600.75+4×12000÷800×5%=603.75(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納增值稅=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-86.61-10.5+0.23=1 725.64(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=327.24+603.75=930.99(萬(wàn)元)
(7) :C
略。
(8) :B
略。
(9) :A
略。
(10) :C
略。
(11) :B
略。
(12) :B
略。
【解析】(1)進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅=40×20%=8(萬(wàn)元)
進(jìn)口設(shè)備繳納的增值稅=(40+8)×17%=8.16(萬(wàn)元)
進(jìn)口轎車(chē)的關(guān)稅=100×20%=20(萬(wàn)元)
進(jìn)口轎車(chē)的增值稅=(100+20)÷(1-40%)×17%=34(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)=8.16+34=42.16(萬(wàn)元)
(2)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、小汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣;與進(jìn)口設(shè)備有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。進(jìn)口設(shè)備準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=8.16+8×7%=8.72(萬(wàn)元)原木屬于農(nóng)產(chǎn)品范疇，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，可按收購(gòu)憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=80×1 3%+6×7%=10.82(萬(wàn)元)
三合板準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20×17%×90%=3.06(萬(wàn)元)包裝材料被盜，屬于非正常損失的原材料，要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(9.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=1.5(萬(wàn)元)
當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=8.72+10.82+3.06-1.5=21.1(萬(wàn)元)
(3)銷(xiāo)項(xiàng)稅的計(jì)算：
業(yè)務(wù)(5)的銷(xiāo)項(xiàng)稅=10×17%=1.7(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)的銷(xiāo)項(xiàng)稅=(300+4.68÷1.17)×17%=51.68(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(7)尚未辦理托收手續(xù)，故本月不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)(8)中，按規(guī)定開(kāi)具了紅字專(zhuān)用發(fā)票，則應(yīng)沖減的銷(xiāo)項(xiàng)稅=2×17%=0.34(萬(wàn)元)
企業(yè)當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)=1.7+51.68-0.34=53.04(萬(wàn)元)
(4)轉(zhuǎn)讓未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按4%的征收率減半征收增值稅。
轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅=8.32÷(1+4%)×4%×50%=0.16(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)=53.04-21.1+0.16=32.1(萬(wàn)元)
(5)業(yè)務(wù)(10)屬于兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=16.38×3%=0.49(萬(wàn)元)