2014初級審計師《審計理論與實務(wù)》模擬題(十二)

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一、單項選擇題    1、A公司2010年購買商品支付500萬元(含增值稅),支付2008年接受勞務(wù)的未付款項50萬元,2010年發(fā)生的購貨退回15萬元,假設(shè)不考慮其他條件,A公司2010年現(xiàn)金流量表“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目中應(yīng)填列( ?。┤f元。   A.535   B.465   C.435   D.500
    2、下列各項中,不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(  )。   A.分配股利支付的現(xiàn)金   B.清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金   C.償還債券利息支付的現(xiàn)金     D.清償長期借款支付的現(xiàn)金
    3、下列各項中,不屬于現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(  )。   A.支付給提供勞務(wù)人員的工資   B.支付在建工程人員工資   C.收到分派的現(xiàn)金股利   D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金
    4、下列各項中,不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(  )。   A.對外銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量   B.實際收到應(yīng)收票據(jù)利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量   C.購買辦公用品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量   D.償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
    5、下列各項中,會引起現(xiàn)金流量表 “經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的是(  )。   A.固定資產(chǎn)的購置與處置   B.支付在建工程人員工資   C.轉(zhuǎn)讓股票投資取得的收入   D.以現(xiàn)金購買辦公用品
    6、下列各項中,不應(yīng)在利潤表“營業(yè)成本”項目列示的是(  )。   A.對外出租無形資產(chǎn)攤銷額   B.對外捐贈支出   C.對外出售商品成本   D.投資性房地產(chǎn)處置成本
    7、某企業(yè)2010年2月主營業(yè)務(wù)收入為200萬元,主營業(yè)務(wù)成本為120萬元,營業(yè)稅金及附加為10萬,管理費(fèi)用為5萬元,銷售費(fèi)用為3萬,制造費(fèi)用為4萬,資產(chǎn)減值損失為2萬元,投資收益為15萬元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為( ?。┤f元。   A.62       B.70       C.71      D.75
    8、某企業(yè)2008年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元,編制2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時,此項借款應(yīng)填入的報表項目是(  )。   A.短期借款   B.長期借款   C.其他長期負(fù)債   D.一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債
    9、某企業(yè)2010年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為2 000萬元,累計折舊賬戶余額為800萬元,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為100萬元,在建工程賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項目的金額為(  )萬元。   A.1 200      B.900      C.1 100      D.2 200
    10、某企業(yè)“應(yīng)收賬款”有三個明細(xì)賬,其中“應(yīng)收賬款——甲企業(yè)”明細(xì)分類賬月末借方余額為100 000元,“應(yīng)收賬款——乙企業(yè)”明細(xì)分類賬月末借方余額為400 000元,“應(yīng)收賬款——丙企業(yè)”明細(xì)分類賬月末貸方余額為100 000元;“預(yù)收賬款”有兩個明細(xì)分類賬,其中“預(yù)收賬款——丁公司”明細(xì)分類賬月末借方余額55 000元,“預(yù)收賬款——戊公司”明細(xì)分類賬月末貸方余額為20 000元;壞賬準(zhǔn)備月末貸方余額為3 000元(均與應(yīng)收賬款相關(guān)),則該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)為(  )元。   A.697 000   B.717 000   C.552 000   D.745 000
    11、某企業(yè)年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為650萬元,其中,“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬的借方余額為850萬元,貸方余額為200萬元,年末計提壞賬準(zhǔn)備后的“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為65萬元。假定年末壞賬準(zhǔn)備均與應(yīng)收賬款相關(guān),該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目的金額為( ?。┤f元。   A.585      B.600      C.785     D.800
    12、甲企業(yè)2010年年末“委托代銷商品”科目的余額為3 000萬元,“發(fā)出商品”科目的余額為2 400萬元,“原材料”科目的余額為3 000萬元,“材料成本差異”科目的借方余額為300萬元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)2010年末的資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額為( ?。┤f元。   A.8 100   B.8 700   C.5 700   D.5 100
    13、下列各項中,不屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目的是( ?。?。   A.交易性金融資產(chǎn)   B.銀行結(jié)算戶存款   C.信用卡存款   D.外埠存款
    14、下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中,應(yīng)根據(jù)多個總賬科目余額計算填列的是( ?。?  A.應(yīng)付賬款        B.盈余公積   C.未分配利潤       D.長期借款二、多項選擇題   1、會計科目的期末余額,應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的有( ?。?  A.制造費(fèi)用   B.在途物資   C.存貨跌價準(zhǔn)備   D.周轉(zhuǎn)材料   E.累計折舊
    2、下列會計科目中,期末余額反映在固定資產(chǎn)項目中的有( ?。?。   A.在建工程   B.工程物資   C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備   D.累計折舊   E.庫存商品
    3、下列各項中,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目列示的有( ?。?  A.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額   B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額   C.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額   D.“應(yīng)付賬款”總賬科目貸方余額   E.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額
    4、下列資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項目中,直接根據(jù)總賬科目余額填列的有( ?。?。   A.應(yīng)付票據(jù)   B.應(yīng)付利息   C.應(yīng)交稅費(fèi)   D.應(yīng)付職工薪酬   E.貨幣資金
    5、下列各項中,影響工業(yè)企業(yè)營業(yè)利潤的有(  )。   A.計提的管理用固定資產(chǎn)折舊   B.銷售商品時發(fā)生的運(yùn)費(fèi)   C.收到捐贈收入     D.處置固定資產(chǎn)凈損失   E.出租無形資產(chǎn)取得的收入
    6、下列各項中,應(yīng)在企業(yè)利潤表“營業(yè)收入”項目列示的有( ?。?  A.無形資產(chǎn)出租收入   B.對外投資取得的收入   C.應(yīng)收票據(jù)利息收入   D.對外銷售商品收入   E.罰沒利得
    7、下列各項中,屬于現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( ?。?  A.外購無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金   B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金   C.購買三個月內(nèi)到期的國庫券支付的現(xiàn)金   D.收到分派的現(xiàn)金股利   E.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
    三、案例分析題
    
  1、大明有限責(zé)任公司(以下簡稱大明公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2010年11月30日的科目余額(部分科目)如下表所示:
    

    科目名稱
    

    借方余額
    

    貸方余額
    

    科目名稱
    

    借方余額
    

    貸方余額
    

    銀行存款
    

    27 000
    

    

    短期借款
    

    

    17 500
    

    交易性金融資產(chǎn)
    

    800
    

    

    應(yīng)付賬款
    

    

    10 000
    

    應(yīng)收賬款
    

    20 000
    

    

    預(yù)收賬款
    

    

    25 600
    

    壞賬準(zhǔn)備
    

    

    80
    

    應(yīng)交稅費(fèi)
    

    1 250
    

    

    預(yù)付賬款
    

    3 500
    

    

    應(yīng)付利息
    

    

    3 920
    

    原材料
    

    10 000
    

    

    實收資本
    

    

    120 000
    

    庫存商品
    

    45 000
    

    

    資本公積
    

    

    9 000
    

    持有至到期投資
    

    27 000
    

    

    盈余公積
    

    

    5 500
    

    固定資產(chǎn)
    

    64 000
    

    

    利潤分配
    

    

    4 950
    

    累計折舊
    

    

    13 000
    

    本年利潤
    

    

    10 000
    

    在建工程
    

    21 000
    

    

    

    

    

    假定壞賬準(zhǔn)備均為應(yīng)收賬款計提。
     大明公司12月份有關(guān)資料如下:
     (1)本月銷售商品不含稅售價25 000元,增值稅額4 250元,款項尚未收到。商品成本為21 000元;
     (2)收回以前年度已核銷的壞賬4 800元;
     (3)向承包商支付部分工程款6 500元,工程尚未完工;
     (4)計提本月管理用固定資產(chǎn)折舊1 250元,另用銀行存款支付其他管理費(fèi)用2 000元;
     (5)購入交易性金融資產(chǎn),買價5 000元,另支付交易費(fèi)用60元,款項用銀行存款支付;
     (6)本月支付已計提的短期借款利息3 500元;
     (7)用銀行存款償還短期借款5 500元;
     (8)發(fā)生財務(wù)費(fèi)用283元,均以銀行存款支付;
     (9)企業(yè)經(jīng)過對應(yīng)收賬款風(fēng)險的分析,決定年末按應(yīng)收賬款余額的1%計提壞賬準(zhǔn)備;
     (10)公司所得稅稅率為25%,1~11月份的所得稅費(fèi)用已轉(zhuǎn)入本年利潤。本月應(yīng)交所得稅為1 198.63元,已用銀行存款繳納,假定不存在納稅調(diào)整事項;
     (11)按規(guī)定計提的法定盈余公積和任意盈余公積的金額均為1 359.59元。
     要求:根據(jù)上述資料,從備選答案中選出下列問題的正確答案。(列出計算過程,計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù))
    <1>、2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目的金額為( ?。?。
     A.7 586.23元
     B.7 758.37元
     C.7 915.42元
     D.8 452.26元
    <2>、2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目的金額為(  )。
     A.50 256.8
     B.56 842.5
     C.48 757.5
     D.46 321.6
    <3>、2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付利息”項目的金額為(  )。
     A.550
     B.450
     C.420
     D.650
    <4>、2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目的金額為( ?。?。
     A.15 826.69
     B.16 253.56
     C.18 456.23
     D.20 546.89
    一、單項選擇題
    1、 【正確答案】:A 【答案解析】:A公司2010年“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目=500+50-15=535(萬元)。
    【答疑編號10232164】
    2、 【正確答案】:B 【答案解析】:選項B屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
    【答疑編號10232163】
    3、 【正確答案】:A 【答案解析】:支付對外提供勞務(wù)人員的工資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
    【答疑編號10232162】
    4、 【正確答案】:D 【答案解析】:償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,因此答案為選項D。
    【答疑編號10232161】
    5、 【正確答案】:D 【答案解析】:選項ABC會引起現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化;選項D會引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化。
    【答疑編號10232160】
    6、 【正確答案】:B 【答案解析】:對外出租無形資產(chǎn)攤銷額和投資性房地產(chǎn)處置成本均計入其他業(yè)務(wù)成本中;對外捐贈支出計入到營業(yè)外支出中;對外出售商品成本計入到主營業(yè)務(wù)成本中。利潤表中的營業(yè)成本是根據(jù)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生額之和計算填列的,因此選項B符合題意。
    【答疑編號10232159】
    7、 【正確答案】:D 【答案解析】:企業(yè)的營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入200-主營業(yè)務(wù)成本120-營業(yè)稅金及附加10-管理費(fèi)用5-銷售費(fèi)用3-資產(chǎn)減值損失2+投資收益15=75(萬元);制造費(fèi)用期末余額應(yīng)該列示在資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項目中。
    【答疑編號10232158】
    8、 【正確答案】:D 【答案解析】:2008年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款,該項借款到2010年12月31日還有3個月的時間就要到期,則該項借款應(yīng)填入2010年度資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中。
    【答疑編號10232157】
    9、 【正確答案】:C 【答案解析】:“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列,本題資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項目的金額=2 000-800-100=1 100(萬元),選項C正確。
    【答疑編號10232156】
    10、 【正確答案】:C 【答案解析】:在資產(chǎn)負(fù)債表中,“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。所以本題“應(yīng)收賬款”項目的金額=100 000+400 000+55 000-3 000=552 000(元)。
    【答疑編號10232155】
    11、 【正確答案】:C 【答案解析】:資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項目,應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)收賬款”以及“預(yù)收賬款”借方明細(xì)科目的余額之和減去根據(jù)應(yīng)收賬款以及預(yù)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行填列,因此該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”=850-65=785(萬元)。
    【答疑編號10232154】
    12、 【正確答案】:B 【答案解析】:資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額=3 000+2 400+3 000+300=8 700(萬元)。
    【答疑編號10232153】
    13、 【正確答案】:A 【答案解析】:貨幣資金項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列,反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該反映在資產(chǎn)負(fù)債表中“交易性金融資產(chǎn)”項目中,因此選項A符合題意。
    【答疑編號10232152】
    14、 【正確答案】:C 【答案解析】:選項A應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)賬科目貸方余額合計數(shù)之和填列,不是按照總賬科目余額計算填列的,不符合題意;選項B應(yīng)根據(jù)“盈余公積”總賬科目余額直接填列,不符合題意;選項C應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”兩總賬科目的期末余額合計數(shù)填列,選項C正確;長期借款中一年內(nèi)到期的部分應(yīng)列示在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債項目”內(nèi),因此應(yīng)該根據(jù)其總賬科目和明細(xì)科目分析計算一年內(nèi)將要到期的部分,不符合題意。
    【答疑編號10232151】 二、多項選擇題
    1、 【正確答案】:ABCD 【答案解析】:資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目,應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“自制半成品”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計,減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。所以該題答案為選項ABCD。選項E,應(yīng)計入資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目。
    【答疑編號10232177】
    2、 【正確答案】:CD 【答案解析】:“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列;“在建工程”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額減去 “在建工程減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列;“工程物資”項目是根據(jù)其總賬科目余額直接填列的;“庫存商品”在“存貨”項目中填列。
    【答疑編號10232172】
    3、 【正確答案】:AC 【答案解析】:資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計數(shù)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計數(shù)填列。選項B應(yīng)列示在預(yù)收款項項目中;選項E應(yīng)列示在應(yīng)收賬款項目中。
    【答疑編號10232169】
    4、 【正確答案】:ABCD 【答案解析】:選項ABCD均為直接根據(jù)總賬科目余額填列的,選項E應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)填列。
    【答疑編號10232168】
    5、 【正確答案】:ABE 【答案解析】:選項A計入到管理費(fèi)用中;選項B計入到銷售費(fèi)用中;選項C計入到營業(yè)外收入中;選項D計入到營業(yè)外支出中;選項E計入到其他業(yè)務(wù)收入中。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失),則本題中影響企業(yè)營業(yè)利潤的有ABE三項,選項CD不影響企業(yè)的營業(yè)利潤,影響的是企業(yè)的利潤總額。
    【答疑編號10232167】
    6、 【正確答案】:AD 【答案解析】:無形資產(chǎn)出租收入一般計入到其他業(yè)務(wù)收入中;對外投資取得的收入計入到投資收益中;應(yīng)收票據(jù)利息收入沖減財務(wù)費(fèi)用;對外銷售商品收入計入到主營業(yè)務(wù)收入中;罰沒利得計入營業(yè)外收入。利潤表中的營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入,因此符合題意的是選項AD。
    【答疑編號10232166】
    7、 【正確答案】:ABD 【答案解析】:三個月內(nèi)到期的國庫券屬于現(xiàn)金等價物,企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不影響現(xiàn)金流量。選項E屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
    【答疑編號10232165】  三、案例分析題
    1、【答疑編號10232180】
    <1>、 【正確答案】:B 【答案解析】:貨幣資金=27 000+4 800-6 500-2 000-5 060-3 500-5 500-283-1 198.63=7 758.37(元)。
    【答疑編號10232181】
    <2>、 【正確答案】:C 【答案解析】:應(yīng)收賬款=20 000+29 250-492.5=48 757.5(元)。
    【答疑編號10232182】
    <3>、 【正確答案】:C 【答案解析】:應(yīng)付利息=3 920-3 500=420(元)。
    【答疑編號10232183】
    <4>、 【正確答案】:A 【答案解析】:未分配利潤=10 000+25 000-21 000-3 250-60-283+4 387.5-1 198.63-1 359.59×2+4 950=15 826.69(元)。 【提示】根據(jù)本題的已知條件,會計分錄分別為: (1) 借:應(yīng)收賬款         29 250   貸:主營業(yè)務(wù)收入            25 000     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 4 250 借:主營業(yè)務(wù)成本 21 000   貸:庫存商品   21 000 (2) 借:應(yīng)收賬款  4 800   貸:壞賬準(zhǔn)備  4 800 借:銀行存款  4 800   貸:應(yīng)收賬款  4 800 (3) 借:在建工程  6 500   貸:銀行存款  6 500 (4) 借:管理費(fèi)用  3 250   貸:累計折舊  1 250     銀行存款  2 000 (5) 借:交易性金融資產(chǎn)  5 000   投資收益      60   貸:銀行存款      5 060 (6) 借:應(yīng)付利息  3 500   貸:銀行存款  3 500 (7) 借:短期借款  5 500   貸:銀行存款  5 500 (8) 借:財務(wù)費(fèi)用  283   貸:銀行存款  283 (9)計提壞賬準(zhǔn)備前,壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額為80+4 800=4 880(元),期末應(yīng)有的余額為(20 000+29 250+4 800-4 800)×1%=492.5(元),所以本期應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備=4 880-492.5=4 387.5(元)。 借:壞賬準(zhǔn)備  4 387.5   貸:資產(chǎn)減值損失  4 387.5 (10) 借:所得稅費(fèi)用  1 198.63   貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅  1 198.63 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅  1 198.63   貸:銀行存款          1 198.63 (11) 借:利潤分配——提取法定盈余公積 1 359.59        ——提取任意盈余公積 1 359.59   貸:盈余公積             2 719.18
    【答疑編號10232184】