1.【單選】下列各項中，征收資源稅的是（?。?。
A.人造石油
B.洗煤
C.與原油同時開采的天然氣
D.地面抽采煤層氣
正確答案：C
答案解析：
選項A，人造石油不征收資源稅；選項B，洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅；選項D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。
2.【多選】下列選項中，符合資源稅有關(guān)規(guī)定的有（?。?。
A.獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品應代扣代繳資源稅
B.洗煤、選煤按其銷售數(shù)量計征資源稅
C.海鹽原鹽、井礦鹽按照固體鹽品目計征資源稅
D.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應向開采地主管稅務機關(guān)繳納
正確答案：A,C
答案解析：
選項B：自產(chǎn)的原煤連續(xù)加工洗煤、選煤按其移送的原煤數(shù)量計征資源稅，洗煤、選煤不屬于資源稅征稅范圍，不征收資源稅；選項D：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應向收購地主管稅務機關(guān)繳納。
3.【單選】以下關(guān)于資源稅的表述正確的有（ ）。
A.對在中國境內(nèi)開采煤炭的單位和個人，應按稅法規(guī)定征收資源稅，但對進口煤炭的單位和個人，則不征收資源稅
B.原油是資源稅的應稅資源，包括天然原油和人造石油
C.納稅人進口應稅資源不繳納資源稅，但要繳納增值稅和關(guān)稅
D.開采資源稅應稅產(chǎn)品銷售的，應向銷售所在地的主管稅務機獎繳納資源稅
正確答案：A,C
答案解析：
資源稅進口不征、出口不退，A選項正確；開采的天然原油征收資源稅，人造石油不征稅，B選項錯誤；我國資源稅只對境內(nèi)開采或生產(chǎn)應稅資源征收，進口不征，由于資源均為有形動產(chǎn)，所以進口對需要繳納關(guān)稅和增值稅，C選項正確。
4.【單選】某礦山2012年9月開采錳礦石1000噸，銷售錳礦石1500噸，又用300噸錳礦石換取了生產(chǎn)設備。該礦山當月應繳納資源稅的計稅數(shù)量為（ ）噸。
A.1300
B.1500
C.1800
D.2800
正確答案：C
答案解析：
納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以視同銷售的自用數(shù)量為課稅數(shù)量。該礦產(chǎn)當月繳納資源稅的計稅數(shù)量；1500+300=1800(噸)。
5.【單選】甲省某獨立核算的煤炭企業(yè)，在乙省有一煤礦。2012年5月該企業(yè)開采原煤210萬噸(其中包括乙省煤礦開采原煤40萬噸；銷售甲省煤礦開采的原煤35萬噸，銷售乙省煤礦開采的原煤20萬噸；將在甲省開采的部分原煤加工選煤70萬噸，對外銷售50萬噸，本企業(yè)后勤服務部門領(lǐng)用選煤4000噸。已知資源稅稅額：甲省煤礦原煤3元/噸，乙省煤礦原煤5元/噸；加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，該企業(yè)本月應納資源稅稅額（?。┤f元。
A.227．2
B.421
C.506．71
D.871．71
正確答案：B
答案解析：
納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以視同銷售的自用數(shù)量為課稅數(shù)量。對于連續(xù)加工前算法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和使用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。
該企業(yè)本月應納資源稅＝20×5＋[35＋(50＋0．4)÷70%]×3＝421(萬元)。
6.【多選】下列有關(guān)資源稅的表述，正確的有（?。?。
A.自2011年11月1日起，納稅人開采原油、天然氣從價計征資源稅
B.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員不是我國資源稅納稅義務人
C.對于納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，一律從高適用稅額
D.除獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務機關(guān)核定的應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅
正確答案：A,D
答案解析：
選項B，資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員。選項C，對于納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算；不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。
7.【多選】下列各項中，應征資源稅的有（?。?BR> A.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)
B.進口的原油
C.批發(fā)零售企業(yè)銷售鹽
D.生產(chǎn)用于出口的鹵水
正確答案：A,D
答案解析：
資源稅進口不征、出口不退；資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，批發(fā)零售企業(yè)銷售鹽不繳納資源稅。
8.【多選】以下關(guān)于資源稅的表述不正確的有（?。?。
A.在資源稅稅目、稅率表中未列舉名稱的其他有色金屬或非金屬礦原礦采選產(chǎn)品是否征收資源稅由各省、直轄市、自治區(qū)稅務機關(guān)決定
B.專門開采的天然氣、與原油同時開采的天然氣、煤礦生產(chǎn)的哭然氣均應按天然氣稅目計算繳納資源稅
C.人造石油按照原油征收資源稅
D.資源稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，僅在開采或生產(chǎn)應稅資源銷售環(huán)節(jié)或自用環(huán)節(jié)征稅，之后流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不再征收資源稅
正確答案：A,B,C
答案解析：
在資源稅稅目、稅率表中未列舉名稱的其他有色金屬礦原礦或非金屬礦原礦，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務總局備案，A選項錯誤；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。B選項錯誤；人造石油不屬于資源稅征稅范圍，C選項錯誤；資源稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，僅在開采濺生產(chǎn)應稅資源銷售環(huán)節(jié)或自用環(huán)節(jié)征稅，之后流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不再征收資源稅，D選項正確。
9.【多選】下列表述符合資源稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（?。?BR> A.扣繳義務人代扣代繳稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為支付貸款的當天
B.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產(chǎn)品的當天
C.納稅人采用預收貨款方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天
D.納稅人采用分期收款方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品當天
正確答案：A,B
答案解析：
選項C：納稅人采用預收貨款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天；選項D：納稅人采用分期收款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
10.【單選】資源稅的扣繳義務人包括（ ）。
A.收購未稅礦產(chǎn)品的聯(lián)合企業(yè)
B.收購未稅礦產(chǎn)品的集體煉鐵廠
C.收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶
D.收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山
正確答案：A,B,C,D答案解析：
資源稅的扣繳義務人包括收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位。其他單位包括收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶。
11.某鎢礦企業(yè)2010年10月共開采鎢礦石原礦60000噸，開采鎢礦同時伴采部分錳礦石。直接對外銷售鎢礦石原礦50000噸、錳礦石原礦6000噸，以部分鎢礦石原礦人選精礦8000噸，選礦比為40%，且精礦本月全部銷售。鎢礦石適用稅額每噸0．6元，為單獨規(guī)定錳礦石的稅額。該企業(yè)10月份應繳納資源稅（?。┰?BR> A.30000
B.42000
C.45600
D.33600
正確答案：C
答案解析：
該企業(yè)10月份應納資源稅=(50000+6000)x0．6+8000÷40%×0．6=45600(元)。
12.【多選】根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于資源稅的應稅產(chǎn)品的有（?。?BR> A.開采的石油天然氣
B.鋼鐵廠進口的鐵礦石
C.商業(yè)企業(yè)銷售的選煤
D.開采的煤礦瓦斯
正確答案：B,C,D
13.【多選】以下關(guān)于資源稅的表述不正確的有（?。?。
A.在資源稅稅目、稅率表中未列舉名稱的其他有色金屬或非金屬礦原礦采選產(chǎn)品是否征收資源稅由各省、直轄市、自治區(qū)稅務機關(guān)決定
B.專門開采的天然氣、與原油同時開采的天然氣、煤礦生產(chǎn)的哭然氣均應按天然氣稅目計算繳納資源稅
C.人造石油按照原油征收資源稅
D.資源稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，僅在開采或生產(chǎn)應稅資源銷售環(huán)節(jié)或自用環(huán)節(jié)征稅，之后流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不再征收資源稅
正確答案：A,B,C
答案解析：
在資源稅稅目、稅率表中未列舉名稱的其他有色金屬礦原礦或非金屬礦原礦，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務總局備案，A選項錯誤；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。B選項錯誤；人造石油不屬于資源稅征稅范圍，C選項錯誤；資源稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，僅在開采濺生產(chǎn)應稅資源銷售環(huán)節(jié)或自用環(huán)節(jié)征稅，之后流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不再征收資源稅，D選項正確。
14.【單選】資源稅稅目、稅率表外的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦的征免規(guī)定是（?。?。
A.不征收資源稅
B.由國務院批準決定征收與緩征
C.由國家稅務總局批準決定征收與緩征
D.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收與緩征
正確答案：D
答案解析：
未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收與緩征資源稅，并報財政部和國家稅務總局備案。
15.【單選】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，則（ ）。
A.所耗用液體鹽的已納資源稅額準予抵扣
B.按照液體鹽、固體鹽征兩道資源稅
C.按照液體鹽的課稅數(shù)量計算繳納資源稅
D.按照固體鹽的課稅數(shù)量計算繳納資源稅
正確答案：D
答案解析：
為避免對鹽的重復征稅，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計算繳納資源稅。
16.【多選】下列自產(chǎn)應稅產(chǎn)品中，應當視同銷售征收資源稅的有（?。?。
A.用于非生產(chǎn)項目
B.用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品
C.用于生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品
D.用于出口銷售
正確答案：A,C
答案解析：
應當征收資源稅的視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品，包括用于非生產(chǎn)項目和生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品兩部分。選項D屬于正常的銷售而不是視同銷售。
17.【多選】下列關(guān)于資源稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有（?。?。
A.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天
B.納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，為收取貨款的當天
C.納稅人采取直接收款結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天
D.扣繳義務人代扣代繳稅款的，為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天
正確答案：A,C
答案解析：
選項B，納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天；選項D，扣繳義務人代扣代繳稅款的，為支付貨款的當天。
18.【多選題】下列各項中，應征收資源稅的有（）。
A.進口的天然氣
B.專門開采的天然氣
C.煤礦生產(chǎn)的天然氣
D.與原油同時開采的天然氣
【答案】BD
19.【單選題】2012年2月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)自身擁有鎳礦石礦，到異地收購同礦種未稅鎳礦石。在計算代扣代繳資源稅時，該礦石適用的稅率是（）。
A.稅務機關(guān)核定的單位稅額
B.鎳礦石收購地適用的單位稅額
C.鎳礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額
D.該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦石單位稅額
【答案】D
20.【單選題】2012年2月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)自身擁有鎳礦石礦，到異地收購同礦種未稅鎳礦石。在計算代扣代繳資源稅時，該礦石適用的稅率是（）。
A.稅務機關(guān)核定的單位稅額
B.鎳礦石收購地適用的單位稅額
C.鎳礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額
D.該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦石單位稅額
【答案】D
21.【單選題】下列各項中，屬于資源稅計稅依據(jù)的是（
A.納稅人開采銷售原油時的原油數(shù)量
B.納稅人銷售礦產(chǎn)品時向?qū)Ψ绞杖〉膬r外費用
C.納稅人加工固體鹽時使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量
D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費
【答案】D
22.【單選題】某油田2011年10月共計開采原油8000噸，當月銷售原油6000噸，取得銷售收入（不含增值稅）18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元，優(yōu)質(zhì)費5850元；支付運輸費用20000元（運輸發(fā)票已比對）。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月應繳納的資源稅為（）。
A.900000元
B.900250元
C.901000元
D.901250元
【答案】D
【解析】[18000000+（23400+5850）/（1+17%）]×5%=901250（元）。
23.【單選題】某井礦鹽場2012年5月外購液體鹽2000噸用于固體鹽的加工，支付含稅款項105.3萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當期自行開采液體鹽5000噸，上述外購和自產(chǎn)的液體鹽全部投入固體鹽生產(chǎn)，當月該鹽場銷售固體鹽3000噸，取得不含稅銷售額200萬元，則當月應納的資源稅和增值稅的合計數(shù)為（）萬元。
A.16.49
B.17.49
C.18.7
D.21.3
【答案】D
【解析】應納資源稅=3000×10-2000×2=30000-4000=26000（元）=2.6（萬元）
應納增值稅=200×17%-105.3/（1+17%）×17%=34-15.3=18.7（萬元）
合計繳納資源稅和增值稅=2.6+18.7=21.3（萬元）
24.【多選題】下列關(guān)于資源稅納稅地點的表述中，正確的有（）。
A.收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶，其納稅地點為收購地
B.資源稅扣繳義務人的納稅地點為應稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地
C.資源稅納稅義務人的納稅地點為應稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地
D.跨省開采應稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開采銷售應稅礦產(chǎn)品的納稅地點為開采地
【答案】ACD
25.【單選題】甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80％已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應向甲縣稅務機關(guān)繳納的資源稅為（）
A.12萬元
B.15萬元
C.32萬元
D.40萬元
【答案】A
【解析】應納稅額=3×80％×5＝12（萬元）。
26.【單選題】關(guān)于資源稅申報與繳納的說法，正確的有（）。
A.跨省開采的，下屬生產(chǎn)單位應納的資源稅應當向核算地繳納
B.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向開采地主管稅務機關(guān)繳納
C.納稅人應納的資源稅，應當向應稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)繳納
D.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應稅資源，納稅地點需要調(diào)整的，由省人民政府決定
【答案】C
27.[單選]2010年7月某鹽場發(fā)生下列業(yè)務：生產(chǎn)液體鹽58萬噸，當月銷售43萬噸；以外購的液體鹽10萬噸用于生產(chǎn)固體鹽7萬噸，全部對外銷售；以自產(chǎn)的液體鹽5萬噸加工生產(chǎn)固體鹽3.6萬噸，當月全部對外銷售，合同規(guī)定，貨款分3個月等額收回，本月實際收到1/4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：自產(chǎn)液體鹽3元/噸，固體鹽25元/噸，外購液體鹽5元/噸。2010年7月該企業(yè)應納資源稅（?。┤f元。
A.276.50
B.284.00
C.344.00
D.394.00
『正確答案』B
『答案解析』納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。該企業(yè)應納資源稅＝43×3＋7×25－10×5＋3.6×25÷3＝284（萬元）
28.[單選]某油氣田開采企業(yè)，2012年2月份開采原油的同時開采天然氣4500千立方米，開采成本為500萬元，當月全部用于職工宿舍供暖。已知，當?shù)責o天然氣同類售價，當?shù)匾?guī)定的天然氣成本利潤率為8%，天然氣適用資源稅稅率為5%。則該油氣田企業(yè)當月就天然氣應納資源稅和增值稅合計為（?。┤f元。
A.102.31
B.90
C.110
D.125.05
『正確答案』A
『答案解析』
組成計稅價格＝500×（1＋8%）÷（1－5%）＝568.42（萬元）
應納資源稅＝568.42×5%＝28.42（萬元）
應納增值稅＝568.42×13%＝73.89（萬元）
應納資源稅和增值稅合計＝28.42＋73.89＝102.31（萬元）
A.人造石油
B.洗煤
C.與原油同時開采的天然氣
D.地面抽采煤層氣
正確答案：C
答案解析：
選項A，人造石油不征收資源稅；選項B，洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅；選項D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。
2.【多選】下列選項中，符合資源稅有關(guān)規(guī)定的有（?。?。
A.獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品應代扣代繳資源稅
B.洗煤、選煤按其銷售數(shù)量計征資源稅
C.海鹽原鹽、井礦鹽按照固體鹽品目計征資源稅
D.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應向開采地主管稅務機關(guān)繳納
正確答案：A,C
答案解析：
選項B：自產(chǎn)的原煤連續(xù)加工洗煤、選煤按其移送的原煤數(shù)量計征資源稅，洗煤、選煤不屬于資源稅征稅范圍，不征收資源稅；選項D：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應向收購地主管稅務機關(guān)繳納。
3.【單選】以下關(guān)于資源稅的表述正確的有（ ）。
A.對在中國境內(nèi)開采煤炭的單位和個人，應按稅法規(guī)定征收資源稅，但對進口煤炭的單位和個人，則不征收資源稅
B.原油是資源稅的應稅資源，包括天然原油和人造石油
C.納稅人進口應稅資源不繳納資源稅，但要繳納增值稅和關(guān)稅
D.開采資源稅應稅產(chǎn)品銷售的，應向銷售所在地的主管稅務機獎繳納資源稅
正確答案：A,C
答案解析：
資源稅進口不征、出口不退，A選項正確；開采的天然原油征收資源稅，人造石油不征稅，B選項錯誤；我國資源稅只對境內(nèi)開采或生產(chǎn)應稅資源征收，進口不征，由于資源均為有形動產(chǎn)，所以進口對需要繳納關(guān)稅和增值稅，C選項正確。
4.【單選】某礦山2012年9月開采錳礦石1000噸，銷售錳礦石1500噸，又用300噸錳礦石換取了生產(chǎn)設備。該礦山當月應繳納資源稅的計稅數(shù)量為（ ）噸。
A.1300
B.1500
C.1800
D.2800
正確答案：C
答案解析：
納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以視同銷售的自用數(shù)量為課稅數(shù)量。該礦產(chǎn)當月繳納資源稅的計稅數(shù)量；1500+300=1800(噸)。
5.【單選】甲省某獨立核算的煤炭企業(yè)，在乙省有一煤礦。2012年5月該企業(yè)開采原煤210萬噸(其中包括乙省煤礦開采原煤40萬噸；銷售甲省煤礦開采的原煤35萬噸，銷售乙省煤礦開采的原煤20萬噸；將在甲省開采的部分原煤加工選煤70萬噸，對外銷售50萬噸，本企業(yè)后勤服務部門領(lǐng)用選煤4000噸。已知資源稅稅額：甲省煤礦原煤3元/噸，乙省煤礦原煤5元/噸；加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，該企業(yè)本月應納資源稅稅額（?。┤f元。
A.227．2
B.421
C.506．71
D.871．71
正確答案：B
答案解析：
納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以視同銷售的自用數(shù)量為課稅數(shù)量。對于連續(xù)加工前算法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和使用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。
該企業(yè)本月應納資源稅＝20×5＋[35＋(50＋0．4)÷70%]×3＝421(萬元)。
6.【多選】下列有關(guān)資源稅的表述，正確的有（?。?。
A.自2011年11月1日起，納稅人開采原油、天然氣從價計征資源稅
B.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員不是我國資源稅納稅義務人
C.對于納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，一律從高適用稅額
D.除獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務機關(guān)核定的應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅
正確答案：A,D
答案解析：
選項B，資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員。選項C，對于納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算；不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。
7.【多選】下列各項中，應征資源稅的有（?。?BR> A.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)
B.進口的原油
C.批發(fā)零售企業(yè)銷售鹽
D.生產(chǎn)用于出口的鹵水
正確答案：A,D
答案解析：
資源稅進口不征、出口不退；資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，批發(fā)零售企業(yè)銷售鹽不繳納資源稅。
8.【多選】以下關(guān)于資源稅的表述不正確的有（?。?。
A.在資源稅稅目、稅率表中未列舉名稱的其他有色金屬或非金屬礦原礦采選產(chǎn)品是否征收資源稅由各省、直轄市、自治區(qū)稅務機關(guān)決定
B.專門開采的天然氣、與原油同時開采的天然氣、煤礦生產(chǎn)的哭然氣均應按天然氣稅目計算繳納資源稅
C.人造石油按照原油征收資源稅
D.資源稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，僅在開采或生產(chǎn)應稅資源銷售環(huán)節(jié)或自用環(huán)節(jié)征稅，之后流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不再征收資源稅
正確答案：A,B,C
答案解析：
在資源稅稅目、稅率表中未列舉名稱的其他有色金屬礦原礦或非金屬礦原礦，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務總局備案，A選項錯誤；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。B選項錯誤；人造石油不屬于資源稅征稅范圍，C選項錯誤；資源稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，僅在開采濺生產(chǎn)應稅資源銷售環(huán)節(jié)或自用環(huán)節(jié)征稅，之后流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不再征收資源稅，D選項正確。
9.【多選】下列表述符合資源稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（?。?BR> A.扣繳義務人代扣代繳稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為支付貸款的當天
B.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產(chǎn)品的當天
C.納稅人采用預收貨款方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天
D.納稅人采用分期收款方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品當天
正確答案：A,B
答案解析：
選項C：納稅人采用預收貨款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天；選項D：納稅人采用分期收款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
10.【單選】資源稅的扣繳義務人包括（ ）。
A.收購未稅礦產(chǎn)品的聯(lián)合企業(yè)
B.收購未稅礦產(chǎn)品的集體煉鐵廠
C.收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶
D.收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山
正確答案：A,B,C,D答案解析：
資源稅的扣繳義務人包括收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位。其他單位包括收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶。
11.某鎢礦企業(yè)2010年10月共開采鎢礦石原礦60000噸，開采鎢礦同時伴采部分錳礦石。直接對外銷售鎢礦石原礦50000噸、錳礦石原礦6000噸，以部分鎢礦石原礦人選精礦8000噸，選礦比為40%，且精礦本月全部銷售。鎢礦石適用稅額每噸0．6元，為單獨規(guī)定錳礦石的稅額。該企業(yè)10月份應繳納資源稅（?。┰?BR> A.30000
B.42000
C.45600
D.33600
正確答案：C
答案解析：
該企業(yè)10月份應納資源稅=(50000+6000)x0．6+8000÷40%×0．6=45600(元)。
12.【多選】根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于資源稅的應稅產(chǎn)品的有（?。?BR> A.開采的石油天然氣
B.鋼鐵廠進口的鐵礦石
C.商業(yè)企業(yè)銷售的選煤
D.開采的煤礦瓦斯
正確答案：B,C,D
13.【多選】以下關(guān)于資源稅的表述不正確的有（?。?。
A.在資源稅稅目、稅率表中未列舉名稱的其他有色金屬或非金屬礦原礦采選產(chǎn)品是否征收資源稅由各省、直轄市、自治區(qū)稅務機關(guān)決定
B.專門開采的天然氣、與原油同時開采的天然氣、煤礦生產(chǎn)的哭然氣均應按天然氣稅目計算繳納資源稅
C.人造石油按照原油征收資源稅
D.資源稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，僅在開采或生產(chǎn)應稅資源銷售環(huán)節(jié)或自用環(huán)節(jié)征稅，之后流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不再征收資源稅
正確答案：A,B,C
答案解析：
在資源稅稅目、稅率表中未列舉名稱的其他有色金屬礦原礦或非金屬礦原礦，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務總局備案，A選項錯誤；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。B選項錯誤；人造石油不屬于資源稅征稅范圍，C選項錯誤；資源稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，僅在開采濺生產(chǎn)應稅資源銷售環(huán)節(jié)或自用環(huán)節(jié)征稅，之后流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不再征收資源稅，D選項正確。
14.【單選】資源稅稅目、稅率表外的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦的征免規(guī)定是（?。?。
A.不征收資源稅
B.由國務院批準決定征收與緩征
C.由國家稅務總局批準決定征收與緩征
D.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收與緩征
正確答案：D
答案解析：
未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收與緩征資源稅，并報財政部和國家稅務總局備案。
15.【單選】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，則（ ）。
A.所耗用液體鹽的已納資源稅額準予抵扣
B.按照液體鹽、固體鹽征兩道資源稅
C.按照液體鹽的課稅數(shù)量計算繳納資源稅
D.按照固體鹽的課稅數(shù)量計算繳納資源稅
正確答案：D
答案解析：
為避免對鹽的重復征稅，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計算繳納資源稅。
16.【多選】下列自產(chǎn)應稅產(chǎn)品中，應當視同銷售征收資源稅的有（?。?。
A.用于非生產(chǎn)項目
B.用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品
C.用于生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品
D.用于出口銷售
正確答案：A,C
答案解析：
應當征收資源稅的視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品，包括用于非生產(chǎn)項目和生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品兩部分。選項D屬于正常的銷售而不是視同銷售。
17.【多選】下列關(guān)于資源稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有（?。?。
A.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天
B.納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，為收取貨款的當天
C.納稅人采取直接收款結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天
D.扣繳義務人代扣代繳稅款的，為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天
正確答案：A,C
答案解析：
選項B，納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天；選項D，扣繳義務人代扣代繳稅款的，為支付貨款的當天。
18.【多選題】下列各項中，應征收資源稅的有（）。
A.進口的天然氣
B.專門開采的天然氣
C.煤礦生產(chǎn)的天然氣
D.與原油同時開采的天然氣
【答案】BD
19.【單選題】2012年2月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)自身擁有鎳礦石礦，到異地收購同礦種未稅鎳礦石。在計算代扣代繳資源稅時，該礦石適用的稅率是（）。
A.稅務機關(guān)核定的單位稅額
B.鎳礦石收購地適用的單位稅額
C.鎳礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額
D.該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦石單位稅額
【答案】D
20.【單選題】2012年2月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)自身擁有鎳礦石礦，到異地收購同礦種未稅鎳礦石。在計算代扣代繳資源稅時，該礦石適用的稅率是（）。
A.稅務機關(guān)核定的單位稅額
B.鎳礦石收購地適用的單位稅額
C.鎳礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額
D.該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦石單位稅額
【答案】D
21.【單選題】下列各項中，屬于資源稅計稅依據(jù)的是（
A.納稅人開采銷售原油時的原油數(shù)量
B.納稅人銷售礦產(chǎn)品時向?qū)Ψ绞杖〉膬r外費用
C.納稅人加工固體鹽時使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量
D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費
【答案】D
22.【單選題】某油田2011年10月共計開采原油8000噸，當月銷售原油6000噸，取得銷售收入（不含增值稅）18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元，優(yōu)質(zhì)費5850元；支付運輸費用20000元（運輸發(fā)票已比對）。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月應繳納的資源稅為（）。
A.900000元
B.900250元
C.901000元
D.901250元
【答案】D
【解析】[18000000+（23400+5850）/（1+17%）]×5%=901250（元）。
23.【單選題】某井礦鹽場2012年5月外購液體鹽2000噸用于固體鹽的加工，支付含稅款項105.3萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當期自行開采液體鹽5000噸，上述外購和自產(chǎn)的液體鹽全部投入固體鹽生產(chǎn)，當月該鹽場銷售固體鹽3000噸，取得不含稅銷售額200萬元，則當月應納的資源稅和增值稅的合計數(shù)為（）萬元。
A.16.49
B.17.49
C.18.7
D.21.3
【答案】D
【解析】應納資源稅=3000×10-2000×2=30000-4000=26000（元）=2.6（萬元）
應納增值稅=200×17%-105.3/（1+17%）×17%=34-15.3=18.7（萬元）
合計繳納資源稅和增值稅=2.6+18.7=21.3（萬元）
24.【多選題】下列關(guān)于資源稅納稅地點的表述中，正確的有（）。
A.收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶，其納稅地點為收購地
B.資源稅扣繳義務人的納稅地點為應稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地
C.資源稅納稅義務人的納稅地點為應稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地
D.跨省開采應稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開采銷售應稅礦產(chǎn)品的納稅地點為開采地
【答案】ACD
25.【單選題】甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80％已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應向甲縣稅務機關(guān)繳納的資源稅為（）
A.12萬元
B.15萬元
C.32萬元
D.40萬元
【答案】A
【解析】應納稅額=3×80％×5＝12（萬元）。
26.【單選題】關(guān)于資源稅申報與繳納的說法，正確的有（）。
A.跨省開采的，下屬生產(chǎn)單位應納的資源稅應當向核算地繳納
B.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向開采地主管稅務機關(guān)繳納
C.納稅人應納的資源稅，應當向應稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)繳納
D.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應稅資源，納稅地點需要調(diào)整的，由省人民政府決定
【答案】C
27.[單選]2010年7月某鹽場發(fā)生下列業(yè)務：生產(chǎn)液體鹽58萬噸，當月銷售43萬噸；以外購的液體鹽10萬噸用于生產(chǎn)固體鹽7萬噸，全部對外銷售；以自產(chǎn)的液體鹽5萬噸加工生產(chǎn)固體鹽3.6萬噸，當月全部對外銷售，合同規(guī)定，貨款分3個月等額收回，本月實際收到1/4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：自產(chǎn)液體鹽3元/噸，固體鹽25元/噸，外購液體鹽5元/噸。2010年7月該企業(yè)應納資源稅（?。┤f元。
A.276.50
B.284.00
C.344.00
D.394.00
『正確答案』B
『答案解析』納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。該企業(yè)應納資源稅＝43×3＋7×25－10×5＋3.6×25÷3＝284（萬元）
28.[單選]某油氣田開采企業(yè)，2012年2月份開采原油的同時開采天然氣4500千立方米，開采成本為500萬元，當月全部用于職工宿舍供暖。已知，當?shù)責o天然氣同類售價，當?shù)匾?guī)定的天然氣成本利潤率為8%，天然氣適用資源稅稅率為5%。則該油氣田企業(yè)當月就天然氣應納資源稅和增值稅合計為（?。┤f元。
A.102.31
B.90
C.110
D.125.05
『正確答案』A
『答案解析』
組成計稅價格＝500×（1＋8%）÷（1－5%）＝568.42（萬元）
應納資源稅＝568.42×5%＝28.42（萬元）
應納增值稅＝568.42×13%＝73.89（萬元）
應納資源稅和增值稅合計＝28.42＋73.89＝102.31（萬元）