第七章 稅收征收管理法律制度
一、單項選擇題
1.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列不屬于納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)的是( )。
A.按照規(guī)定設(shè)置賬簿，并正確使用、保管有關(guān)憑證
B.接受稅務(wù)檢查
C.受理延期繳納稅款申請
D.按期辦理納稅申報
2.納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)變更之日起( )內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記。
A.15日
B.20日
C.30日
D.45日
3.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起( )內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記。
A.7日
B.10日
C.15日
D.30日
4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起( )內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
A.5日
B.10日
C.15日
D.30日
5.稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的不同情況，可以采取不同的稅款征收方式。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，對于會計賬冊不健全，但是能控制原材料、產(chǎn)量或者進銷貨物的納稅單位或個人，采用的稅款征收方式是( )。
A.查定征收
B.查驗征收
C.定期定額征收
D.查賬征收
6.某公司將稅務(wù)機關(guān)確定的應(yīng)于2012年3月15日繳納的稅款200000元拖延至3月25日繳納，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)依法加收該公司滯納稅款的滯納金為( )元。
A.100
B.1000
C.10000
D.4000
7.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅款征收措施，說法不正確的是( )。
A.納稅擔保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用
B.個人所有的全部住房，均不屬于稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)
C.價值4000元的電腦不在稅收保全措施范圍之內(nèi)
D.欠繳稅款的納稅人在出境前,未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境
8.納稅當事人作為稅務(wù)行政復議申請人，可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起( )內(nèi)提出行政復議申請。
A.60日
B.30日
C.45日
D.15日
9.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查時，不得采取的措施是( )。
A.經(jīng)批準按法定程序，查詢納稅人在銀行的存款賬戶
B.檢查納稅人的生活居住地
C.到車站檢查納稅人托運應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證
D.詢問納稅人與納稅有關(guān)的事項
10.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以( )的罰款。
A.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下
B.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下
C.2000元以下
D.2000元以上5000元以下
二、多項選擇題
1.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列屬于納稅人、扣繳義務(wù)人在稅收征收管理中享有的權(quán)利有( )。
A.稅款征收權(quán)
B.要求保密權(quán)
C.要求稅務(wù)機關(guān)承擔賠償責任權(quán)
D.行政處罰權(quán)
2.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列組織或人員中，應(yīng)當進行稅務(wù)登記的有( )。
A.國有企業(yè)
B.國家機關(guān)
C.自然人個人
D.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)
3.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理下列事項時，必須提供或者應(yīng)當出示稅務(wù)登記證件的有( )。
A.開立銀行賬戶
B.申請辦理延期申報、延期繳納稅款
C.辦理停業(yè)、歇業(yè)
D.申請減稅、免稅、退稅
4.根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.單位和個人開具發(fā)票時，應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章
B.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)
C.單位和個人不可以轉(zhuǎn)讓發(fā)票，但可以根據(jù)需要拆本使用發(fā)票
D.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，在保存期滿后可自行銷毀
5.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有( )。
A.拒不提供納稅資料的
B.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的
C.應(yīng)當設(shè)置賬簿而未設(shè)置的
D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的
6.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，符合規(guī)定的有( )。
A.稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
B.采取稅收強制執(zhí)行的措施時，對被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行
C.稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人
D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人
7.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列行為不服的，可以申請行政復議的有( )。
A.稅務(wù)機關(guān)不予頒發(fā)稅務(wù)登記證
B.稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額
C.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收強制執(zhí)行措施
D.稅務(wù)機關(guān)作出加收滯納金的決定
8.申請人對稅務(wù)機關(guān)做出的( )的行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
A.確定適用的稅率
B.不予頒發(fā)稅務(wù)登記
C.稅務(wù)機關(guān)做出的稅收保全措施
D.確認納稅環(huán)節(jié)
9.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人有下列( )行為的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以上罰款;情形嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
A.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的
B.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的
C.不辦理稅務(wù)登記的
D.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的
10.根據(jù)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復議管轄的說法中，不正確的有( )。
A.對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復議
B.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復議，對復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟
C.對已處罰款和加處罰款都不服的，應(yīng)一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復議
D.對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復議
三、判斷題
1.在稅收征收法律關(guān)系中，稅務(wù)機關(guān)是行政主管部門，只享受征收稅款的權(quán)利，不用承擔義務(wù)。( )
2.實行定期定額征收方式的個體工商戶辦理停業(yè)登記，停業(yè)期限不得超過3個月。( )
3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿?？劾U義務(wù)人應(yīng)當在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。( )
4.臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，須自行攜帶發(fā)票到實際經(jīng)營地，不得向經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。( )
5.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，除另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當保存10年;已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存5年。( )
6.某企業(yè)處于3年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠期間，該企業(yè)會計人員小王認為，不用辦理納稅申報。小王的觀點是正確的。( )
7.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責令其限期繳納，并加收滯納金，加征滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿當日起至納稅人實際繳納之日止。( )
8.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下的罰款。( )
9.申請人口頭申請稅務(wù)行政復議的，復議機關(guān)應(yīng)當當場制作行政復議申請筆錄，交申請人核對或者向申請人宣讀，并由申請人確認。( )
10.對應(yīng)當先向行政復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復議機關(guān)決定不予受理或者受理后超過行政復議期限不作答復的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起30日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。( )
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.
【答案】C
【解析】選項C：受理延期繳納稅款申請屬于稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)。
2.
【答案】C
【解析】納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)變更之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記。
3.
【答案】C
【解析】納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記。
4.
【答案】B
【解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)當在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。與納稅人區(qū)別記憶：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。
5.
【答案】A
【解析】對于會計賬冊不健全，但是能控制原材料、產(chǎn)量或者進銷貨物的納稅單位或個人，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款。
6.
【答案】B
【解析】(1)加收滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納稅款之日止(3月16日～3月25日);(2)滯納金=200000×0.5‰×10=1000(元)。
7.
【答案】B
【解析】選項B：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房)，不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi);個人及其所扶養(yǎng)家屬所有的機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房，屬于稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。
8.
【答案】A
【解析】稅務(wù)行政復議申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。
9.
【答案】B
【解析】選項B：稅務(wù)檢查時稅務(wù)機關(guān)享有場地檢查權(quán)，有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn);檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。并不能到納稅人生活居住地進行檢查。
10.
【答案】A
【解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
二、多項選擇題
1.
【答案】BC
【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人在稅收征收管理中享有的權(quán)利有：(1)知情權(quán);(2)要求保密權(quán);(3)享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待;(4)要求稅務(wù)機關(guān)承擔賠償責任權(quán);(5)多繳稅款申請退還權(quán);(6)陳述權(quán)、申辯權(quán);(7)其他權(quán)利。選項AD：稅款征收權(quán)、行政處罰權(quán)屬于稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利。
2.
【答案】AD
【解析】國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記;企業(yè)和企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)都應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。
3.
【答案】ABCD
【解析】納稅人辦理下列事項時，“必須”提供稅務(wù)登記證件：(1)開立銀行賬戶;(2)領(lǐng)購發(fā)票。納稅人辦理其他稅務(wù)事項時，“應(yīng)當”出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準相關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括：(1)申請減稅、免稅、退稅;(2)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;(3)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;(4)辦理停業(yè)、歇業(yè)。
4.
【答案】AB
【解析】選項C：任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票;不得拆本使用發(fā)票;選項D：已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀，不能自行銷毀。
5.
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
6.
【答案】ABC
【解析】選項D：稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。
7.
【答案】ABCD
【解析】上述四個選項均屬于行政復議的受案范圍。
8.
【答案】BC
【解析】申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為以外的具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項AD屬于征稅行為。
9.
【答案】AD
【解析】選項B：納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款;選項C：納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
10.
【答案】CD
【解析】選項C：對已處罰款和加處罰款都不服的，應(yīng)一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議;選項D：對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復議。
三、判斷題
1.
【答案】×
【解析】稅務(wù)機關(guān)在行使征稅權(quán)利和其他權(quán)利的同時，必須同時履行法律規(guī)定的義務(wù)。
2.
【答案】×
【解析】實行定期定額征收方式的個體工商戶辦理停業(yè)登記，停業(yè)期限不得超過1年。
3.
【答案】√
4.
【答案】×
【解析】需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。
5.
【答案】√
6.
【答案】×
【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。
7.
【答案】×
【解析】加征滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。
8.
【答案】×
【解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
9.
【答案】√
10.
【答案】×
【解析】對應(yīng)當先向行政復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復議機關(guān)決定不予受理或者受理后超過行政復議期限不作答復的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。
一、單項選擇題
1.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列不屬于納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)的是( )。
A.按照規(guī)定設(shè)置賬簿，并正確使用、保管有關(guān)憑證
B.接受稅務(wù)檢查
C.受理延期繳納稅款申請
D.按期辦理納稅申報
2.納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)變更之日起( )內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記。
A.15日
B.20日
C.30日
D.45日
3.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起( )內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記。
A.7日
B.10日
C.15日
D.30日
4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起( )內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
A.5日
B.10日
C.15日
D.30日
5.稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的不同情況，可以采取不同的稅款征收方式。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，對于會計賬冊不健全，但是能控制原材料、產(chǎn)量或者進銷貨物的納稅單位或個人，采用的稅款征收方式是( )。
A.查定征收
B.查驗征收
C.定期定額征收
D.查賬征收
6.某公司將稅務(wù)機關(guān)確定的應(yīng)于2012年3月15日繳納的稅款200000元拖延至3月25日繳納，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)依法加收該公司滯納稅款的滯納金為( )元。
A.100
B.1000
C.10000
D.4000
7.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅款征收措施，說法不正確的是( )。
A.納稅擔保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用
B.個人所有的全部住房，均不屬于稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)
C.價值4000元的電腦不在稅收保全措施范圍之內(nèi)
D.欠繳稅款的納稅人在出境前,未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境
8.納稅當事人作為稅務(wù)行政復議申請人，可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起( )內(nèi)提出行政復議申請。
A.60日
B.30日
C.45日
D.15日
9.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查時，不得采取的措施是( )。
A.經(jīng)批準按法定程序，查詢納稅人在銀行的存款賬戶
B.檢查納稅人的生活居住地
C.到車站檢查納稅人托運應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證
D.詢問納稅人與納稅有關(guān)的事項
10.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以( )的罰款。
A.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下
B.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下
C.2000元以下
D.2000元以上5000元以下
二、多項選擇題
1.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列屬于納稅人、扣繳義務(wù)人在稅收征收管理中享有的權(quán)利有( )。
A.稅款征收權(quán)
B.要求保密權(quán)
C.要求稅務(wù)機關(guān)承擔賠償責任權(quán)
D.行政處罰權(quán)
2.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列組織或人員中，應(yīng)當進行稅務(wù)登記的有( )。
A.國有企業(yè)
B.國家機關(guān)
C.自然人個人
D.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)
3.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理下列事項時，必須提供或者應(yīng)當出示稅務(wù)登記證件的有( )。
A.開立銀行賬戶
B.申請辦理延期申報、延期繳納稅款
C.辦理停業(yè)、歇業(yè)
D.申請減稅、免稅、退稅
4.根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.單位和個人開具發(fā)票時，應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章
B.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)
C.單位和個人不可以轉(zhuǎn)讓發(fā)票，但可以根據(jù)需要拆本使用發(fā)票
D.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，在保存期滿后可自行銷毀
5.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有( )。
A.拒不提供納稅資料的
B.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的
C.應(yīng)當設(shè)置賬簿而未設(shè)置的
D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的
6.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，符合規(guī)定的有( )。
A.稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
B.采取稅收強制執(zhí)行的措施時，對被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行
C.稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人
D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人
7.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列行為不服的，可以申請行政復議的有( )。
A.稅務(wù)機關(guān)不予頒發(fā)稅務(wù)登記證
B.稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額
C.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收強制執(zhí)行措施
D.稅務(wù)機關(guān)作出加收滯納金的決定
8.申請人對稅務(wù)機關(guān)做出的( )的行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
A.確定適用的稅率
B.不予頒發(fā)稅務(wù)登記
C.稅務(wù)機關(guān)做出的稅收保全措施
D.確認納稅環(huán)節(jié)
9.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人有下列( )行為的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以上罰款;情形嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
A.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的
B.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的
C.不辦理稅務(wù)登記的
D.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的
10.根據(jù)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復議管轄的說法中，不正確的有( )。
A.對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復議
B.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復議，對復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟
C.對已處罰款和加處罰款都不服的，應(yīng)一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復議
D.對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復議
三、判斷題
1.在稅收征收法律關(guān)系中，稅務(wù)機關(guān)是行政主管部門，只享受征收稅款的權(quán)利，不用承擔義務(wù)。( )
2.實行定期定額征收方式的個體工商戶辦理停業(yè)登記，停業(yè)期限不得超過3個月。( )
3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿?？劾U義務(wù)人應(yīng)當在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。( )
4.臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，須自行攜帶發(fā)票到實際經(jīng)營地，不得向經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。( )
5.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，除另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當保存10年;已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存5年。( )
6.某企業(yè)處于3年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠期間，該企業(yè)會計人員小王認為，不用辦理納稅申報。小王的觀點是正確的。( )
7.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責令其限期繳納，并加收滯納金，加征滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿當日起至納稅人實際繳納之日止。( )
8.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下的罰款。( )
9.申請人口頭申請稅務(wù)行政復議的，復議機關(guān)應(yīng)當當場制作行政復議申請筆錄，交申請人核對或者向申請人宣讀，并由申請人確認。( )
10.對應(yīng)當先向行政復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復議機關(guān)決定不予受理或者受理后超過行政復議期限不作答復的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起30日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。( )
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.
【答案】C
【解析】選項C：受理延期繳納稅款申請屬于稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)。
2.
【答案】C
【解析】納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)變更之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記。
3.
【答案】C
【解析】納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記。
4.
【答案】B
【解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)當在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。與納稅人區(qū)別記憶：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。
5.
【答案】A
【解析】對于會計賬冊不健全，但是能控制原材料、產(chǎn)量或者進銷貨物的納稅單位或個人，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款。
6.
【答案】B
【解析】(1)加收滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納稅款之日止(3月16日～3月25日);(2)滯納金=200000×0.5‰×10=1000(元)。
7.
【答案】B
【解析】選項B：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房)，不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi);個人及其所扶養(yǎng)家屬所有的機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房，屬于稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。
8.
【答案】A
【解析】稅務(wù)行政復議申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。
9.
【答案】B
【解析】選項B：稅務(wù)檢查時稅務(wù)機關(guān)享有場地檢查權(quán)，有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn);檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。并不能到納稅人生活居住地進行檢查。
10.
【答案】A
【解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
二、多項選擇題
1.
【答案】BC
【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人在稅收征收管理中享有的權(quán)利有：(1)知情權(quán);(2)要求保密權(quán);(3)享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待;(4)要求稅務(wù)機關(guān)承擔賠償責任權(quán);(5)多繳稅款申請退還權(quán);(6)陳述權(quán)、申辯權(quán);(7)其他權(quán)利。選項AD：稅款征收權(quán)、行政處罰權(quán)屬于稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利。
2.
【答案】AD
【解析】國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記;企業(yè)和企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)都應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。
3.
【答案】ABCD
【解析】納稅人辦理下列事項時，“必須”提供稅務(wù)登記證件：(1)開立銀行賬戶;(2)領(lǐng)購發(fā)票。納稅人辦理其他稅務(wù)事項時，“應(yīng)當”出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準相關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括：(1)申請減稅、免稅、退稅;(2)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;(3)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;(4)辦理停業(yè)、歇業(yè)。
4.
【答案】AB
【解析】選項C：任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票;不得拆本使用發(fā)票;選項D：已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀，不能自行銷毀。
5.
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
6.
【答案】ABC
【解析】選項D：稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。
7.
【答案】ABCD
【解析】上述四個選項均屬于行政復議的受案范圍。
8.
【答案】BC
【解析】申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為以外的具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項AD屬于征稅行為。
9.
【答案】AD
【解析】選項B：納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款;選項C：納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
10.
【答案】CD
【解析】選項C：對已處罰款和加處罰款都不服的，應(yīng)一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議;選項D：對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復議。
三、判斷題
1.
【答案】×
【解析】稅務(wù)機關(guān)在行使征稅權(quán)利和其他權(quán)利的同時，必須同時履行法律規(guī)定的義務(wù)。
2.
【答案】×
【解析】實行定期定額征收方式的個體工商戶辦理停業(yè)登記，停業(yè)期限不得超過1年。
3.
【答案】√
4.
【答案】×
【解析】需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。
5.
【答案】√
6.
【答案】×
【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。
7.
【答案】×
【解析】加征滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。
8.
【答案】×
【解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
9.
【答案】√
10.
【答案】×
【解析】對應(yīng)當先向行政復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復議機關(guān)決定不予受理或者受理后超過行政復議期限不作答復的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。