第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度
一、單項選擇題
1.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅征稅對象的表述中，正確的是( )。
A.非居民企業(yè)發(fā)生在我國境外的所得不需要在我國繳納企業(yè)所得稅
B.未在我國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)不需要在我國納稅
C.居民企業(yè)應就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅
D.在我國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)發(fā)生在中國境外與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得需要在我國繳納企業(yè)所得稅
2.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于收入確認的表述中，不正確的是( )。
A.采用售后回購方式銷售商品，符合銷售收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理
B.采用以舊換新方式銷售商品的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理
C.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
D.銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額
3.境內某居民企業(yè)2012年取得銷售貨物收入3000萬元，出租包裝物收入2萬元，固定資產轉讓收入50萬元，發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務招待費30萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算2012年應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為( )萬元。
A.18
B.15
C.15.01
D.15.26
4.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除的是( )。
A.土地增值稅
B.資源稅
C.增值稅
D.車船稅
5.某生產企業(yè)2012年銷售貨物取得收入4000萬元，出租閑置辦公樓取得收入1000萬元，轉讓機器設備取得收入500萬元，企業(yè)當年發(fā)生廣告費600萬元，業(yè)務宣傳費300萬元，該企業(yè)在計算2012年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為( )萬元。
A.900
B.825
C.600
D.750
6.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但長不得超過( )。
A.1年
B.3年
C.5年
D.10年
7.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是( )。
A.家禽飼養(yǎng)
B.海水養(yǎng)殖
C.花卉種植
D.內陸?zhàn)B殖
8.某生產企業(yè)2012年實現會計利潤2000萬元，其中已計入成本、費用的實際支付給殘疾職工的工資為100萬元。假設無其他納稅調整事項，企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2012年應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.425
B.450
C.475
D.500
9.企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起( )內，進行納稅調整。
A.3年
B.5年
C.10年
D.20年
10.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起( )內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
A.1個月
B.3個月
C.5個月
D.6個月
11.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人取得的下列所得，以實現轉讓的地點為所得來源地的是( )。
A.不動產轉讓所得
B.動產轉讓所得
C.利息、股息、紅利所得
D.特許權使用費所得
12.對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應按照( )項目征收個人所得稅。
A.勞務報酬所得
B.工資、薪金所得
C.利息、股息、紅利所得
D.財產轉讓所得
13.中國公民李某2012年1月取得全年性獎金12000元，當月另取得工資收入3500元，李某當月應計算繳納的個人所得稅為( )元。
A.255
B.360
C.1095
D.1095
14.中國某高校學生趙某，2012年7月暑假期間，參與勤工儉學活動取得收入2000元，趙某當月應繳納的個人所得稅為( )元。
A.0
B.240
C.320
D.400
15.某作家完成了一部短篇小說，2012年6月份第出版獲得稿酬5000元，7月份該小說再版獲得稿酬700元。該作家當年應繳納的個人所得稅為( )元。
A.700
B.658
C.560
D.638.4
16.2012年8月，周某轉讓一項商標權，取得收入30000元，周某當月就該項所得應計算繳納的個人所得稅為( )元。
A.5200
B.6000
C.7000
D.4800
17.張某2012年3月出租自有居住用房，取得租金收入3000元，當月發(fā)生的準予扣除項目合計為200元，修繕費用1300元，均取得合法票據。張某當月應繳納的個人所得稅為( )元。
A.70
B.120
C.140
D.240
18.對個人轉讓自用( )以上并且是家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅。
A.3年
B.5年
C.6年
D.10年
19.個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按照( )項目計征個人所得稅。
A.財產轉讓所得
B.特許權使用費所得
C.偶然所得
D.其他所得
20.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，一般情況下，納稅人應在取得應納稅所得的次月( )內向主管稅務機關申報個人所得并繳納稅款。
A.7日
B.10日
C.15日
D.30日
二、多項選擇題
1.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于居民企業(yè)的有( )。
A.依照中國法律在中國境內成立的企業(yè)
B.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)
C.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業(yè)
D.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)
2.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于企業(yè)不征稅收入的有( )。
A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費
B.國債利息收入
C.財政撥款
D.依法收取并納入財政管理的政府性基金
3.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出準予在計算應納稅所得額時據實扣除的有( )。
A.參加財產保險按規(guī)定繳納的保險費
B.合理的勞動保護支出
C.依照有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護的專項資金
D.手續(xù)費及傭金支出
4.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列支出在計算應納稅所得額時不得扣除的有( )。
A.非廣告性質的贊助支出
B.繳納的增值稅稅款
C.因違反經濟合同支付給供貨商的違約金
D.支付給其他企業(yè)的管理費
5.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產中，不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。
A.生產性生物資產
B.以經營租賃方式租入的固定資產
C.以融資租賃方式租入的固定資產
D.未投入使用的機器設備
6.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內的下列所得中，應按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有( )。
A.特許權使用費所得
B.利息所得
C.租金所得
D.轉讓財產所得
7.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中正確的有( )。
A.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額
B.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按70%計入收入總額
C.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免
D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免
8.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于固定資產加速折舊的表述中，不正確的有( )。
A.由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產可以進行加速折舊
B.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產可以進行加速折舊
C.采取縮短折舊年限方法的，低折舊年限不得低于法定折舊年限的50%
D.采取加速折舊方法的，可以采取年限平均法或者年數總和法
9.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的有( )。
A.企業(yè)從事農產品初加工項目取得的所得免征企業(yè)所得稅
B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的90%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額
C.一個納稅年度內，居民企業(yè)符合條件的技術轉讓所得免征企業(yè)所得稅
D.企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的100%加計扣除
10.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)所得稅按年計征，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補
B.企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度
C.登記注冊地在境外的居民企業(yè)，以登記注冊地為納稅地點
D.非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
11.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，居民納稅人和非居民納稅人劃分的標準有( )。
A.住所標準
B.國籍標準
C.居住時間標準
D.實際管理機構標準
12.下列各項中，不能列入到工資、薪金所得項目計算繳納個人所得稅的有( )。
A.獨生子女補貼
B.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼
C.托兒補助費
D.差旅費津貼
13.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，說法正確的有( )。
A.個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，取得承包、承租經營所得，應按“個體工商戶生產、經營所得”項目繳納個人所得稅
B.個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)的經營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅
C.外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經營且經營人為個人的，對經營人從外商投資企業(yè)分享的收益或取得的所得，不繳納個人所得稅
D.個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅
14.根據個人所得稅的相關規(guī)定，下列各項所得中，按照勞務報酬所得繳納個人所得稅的有( )。
A.演員走穴演出取得的報酬
B.教師自行舉辦培訓班取得的收入
C.現場書畫收入
D.擔任本公司董事，取得董事費收入
15.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于稿酬所得的項目有( )。
A.攝影作品發(fā)表取得的收入
B.拍賣自己的文字手稿取得的收入
C.為出版社翻譯作品取得的所得
D.將為出版社翻譯的作品以圖書的形式發(fā)表取得的所得
16.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.個人轉讓上市公司的股票，減按50%征收個人所得稅
B.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產，暫緩征收個人所得稅
C.個人出售已購公有住房，其應納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價
D.個人出售現住房后1年內未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫
17.個人取得下列各項所得，在計算個人所得稅時，允許從收入中扣除20%或者800元費用的有( )。
A.工資、薪金所得
B.勞務報酬所得
C.特許權使用費所得
D.財產轉讓所得
18.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.個人將其所得通過中國境內非營利的國家機關向遭受嚴重自然災害地區(qū)的捐贈，在計算個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除
B.個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，準予在稅前的所得額中扣除
C.個人通過非營利性社會團體對公益性青少年活動場所的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除
D.個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除
19.根據個人所得稅的有關規(guī)定，下列個人取得工資、薪金所得，以每月收入額減除費用4800元后的余額，為應納稅所得額的有( )。
A.在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員
B.應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍專家
C.在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的人員
D.在中國境內無住所而在中國境內某私營企業(yè)工作取得工資、薪金所得的外籍人員
20.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征或暫免征收個人所得稅的有( )。
A.國債利息所得
B.烈屬的所得
C.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
D.外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼
三、判斷題
1.企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。( )
2.企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，可以在企業(yè)所得稅前扣除。( )
3.企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時可以扣除。( )
4.企業(yè)為建造固定資產發(fā)生借款的，在固定資產建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入固定資產的成本，固定資產交付使用后發(fā)生的借款利息，可以在發(fā)生當期在企業(yè)所得稅前扣除。( )
5.企業(yè)應當自固定資產投入使用之月起計提折舊。( )
6.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自獲利年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。( )
7.對民族自治地方內國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，可以由民族自治地方的自治機關根據當地實際情況決定減征或者免征企業(yè)所得稅。( )
8.我國金融機構向境外外國銀行支付貸款利息，應按照規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。( )
9.母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，可以在企業(yè)所得稅前扣除。( )
10.企業(yè)在納稅年度內虧損的，可以不向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。( )
11.對于在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內連續(xù)或累計工作不超過90日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內，在中國境內連續(xù)或者累計居住不超過183日的個人，不在中國境內繳納個人所得稅。( )
12.個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，不能與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，應分別由支付單位代扣代繳個人所得稅。( )
13.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按照“勞務報酬所得”項目計征個人所得稅。( )
14.個人取得全部退職費收入的應納稅款，應由其原雇主在支付退職費時負責代扣并于次月10日內繳入國庫。( )
15.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的部分，應就超過部分按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。( )
16.個人取得勞務報酬所得，收入超過20000元的，可以實行加成征收個人所得稅。( )
17.在個體工商戶的生產經營中，企業(yè)與關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其個人所得稅應納稅所得額的，主管稅務機關有權進行合理調整。( )
18.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)既是個人所得稅的納稅義務人，又是企業(yè)所得稅的納稅義務人。( )
19.按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。( )
20.企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，投資者應當在停止生產經營之日起30日內，向主管稅務機關辦理當期個人所得稅匯算清繳。( )
四、不定項選擇題
1.某服裝生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年生產經營情況如下：
(1)外購用于生產服裝的原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅為51萬元;支付運輸費用20萬元，取得運費發(fā)票。
(2)銷售服裝取得不含增值稅收入2800萬元，與收入配比的銷售成本為1200萬元。
(3)出租機器設備取得租金收入200萬元，取得國債利息收入100萬元。
(4)財務費用100萬元，其中含向非金融企業(yè)借款600萬元所支付的全年利息48萬元(金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%)
(5)管理費用150萬元，其中業(yè)務招待費50萬元。
(6)銷售費用200萬元，其中廣告費130萬元。
(7)營業(yè)外支出300萬元，其中通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款140萬元。
其他相關資料：①該企業(yè)2012年繳納營業(yè)稅金及附加53.36萬元;②該企業(yè)不在“營改增”試點范圍;③取得的相關票據均通過主管稅務機關認證;④該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，增值稅稅率為17%。
要求：根據上述資料，分別回答下列問題。
(1)該企業(yè)應繳納增值稅( )萬元。
A.421.6
B.423.6
C.425
D.427
(2)該企業(yè)在計算2012年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務招待費為( )萬元。
A.14
B.15
C.30
D.50
(3)該企業(yè)在計算2012年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的公益性捐贈為( )萬元。
A.131.60
B.135.75
C.138
D.140
(4)該企業(yè)2012年應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.246.75
B.258.35
C.263.01
D.274.16
2.中國公民張某系一公司職員，2012年1～6月收入情況如下：
(1)每月取得工資收入6000元。
(2)3月份取得特許權使用費所得50000元。
(3)4月從上市公司取得分配的股息、紅利所得20000元。
(4)將一棟自有的居住用房出租，每月按照市場價格收取租金6000元，每月支付相關稅費339元，另外4月份發(fā)生修繕費1500元。
(5)6月份在美國出版一本英文著作，獲得稿酬收入折合成人民幣30000元，已在國外繳納了個人所得稅3000元。
根據上述資料，按要求回答下列問題：
(1)張某取得工資收入應繳納的個人所得稅為( )元。
A.145
B.645
C.870
D.3870
(2)張某取得特許權使用費所得應繳納的個人所得稅為( )元。
A.8000
B.10000
C.12000
D.16000
(3)張某取得上市公司分配的股息、紅利所得應繳納的個人所得稅為( )元。
A.1600
B.2000
C.3200
D.4000
(4)張某出租住房應繳納的個人所得稅為( )元。
A.2717.28
B.2597.28
C.2902.2
D.5587.44
(5)張某在美國取得的稿酬收入應在我國補繳的個人所得稅為( )元。
A.360
B.1800
C.2200
D.3000
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.
【答案】C
【解析】選項AD: 非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅;選項B:非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。
2.
【答案】D
【解析】銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。
3.
【答案】C
【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產、經營活動有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=(3000+2)×5‰=15.01(萬元)，當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為15.01萬元。
4.
【答案】C
【解析】企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，不能在企業(yè)所得稅前扣除。
5.
【答案】D
【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=(4000+1000)×15%=750(萬元)，實際發(fā)生額為900萬元，當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為750萬元。
6.
【答案】C
【解析】企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但長不得超過5年。
7.
【答案】A
【解析】選項BCD屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目。
8.
【答案】C
【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。該企業(yè)2012年應繳納企業(yè)所得稅=(2000-100)×25%=475(萬元)。
9.
【答案】C
【解析】企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。
10.
【答案】C
【解析】企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
11.
【答案】B
【解析】不動產轉讓所得，以不動產坐落地為所得來源地;利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)機構、組織所在地作為所得來源地;特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地。
12.
【答案】B
【解析】對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出的“雇員”以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據所發(fā)生費用的全額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
13.
【答案】B
【解析】李某取得全年性獎金適用的稅率和速算扣除數：12000÷12=1000(元)，適用的稅率為3%，速算扣除數為0。李某當月應繳納的個人所得稅=12000×3%=360(元)。
14.
【答案】B
【解析】個人兼職取得的收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。趙某應繳納的個人所得稅=(2000-800)×20%=240(元)。
15.
【答案】C
【解析】同一作品先在報刊上連載、然后再出版，或者先出版、再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為，出版作為另。該作家當年應繳納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)。
16.
【答案】D
【解析】周某應繳納的個人所得稅=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。
17.
【答案】B
【解析】張某應繳納個人所得稅=(3000-200-800-800)×10%=120(元)。
18.
【答案】B
【解析】對個人轉讓自用5年以上并且是家庭生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
19.
【答案】C
【解析】個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按照偶然所得項目計征個人所得稅。
20.
【答案】C
【解析】一般情況下，納稅人應在取得應納稅所得的次月15日內向主管稅務機關申報個人所得并繳納稅款。
二、多項選擇題
1.
【答案】AB
【解析】依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)，屬于非居民企業(yè)。
2.
【答案】ACD
【解析】選項B屬于免稅收入。
3.
【答案】ABC
【解析】選項D：企業(yè)發(fā)生的與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過規(guī)定限額以內的部分，準予扣除，超過部分不得扣除。
4.
【答案】ABD
【解析】納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金、罰款和訴訟費可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
5.
【答案】BD
【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產和以經營租賃方式租入的固定資產不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。
6.
【答案】ABC
【解析】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為企業(yè)所得稅應納稅所得額。
7.
【答案】AC
【解析】選項B：企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額;選項D：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。
8.
【答案】CD
【解析】選項C：采取縮短折舊年限方法的，低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%;選項D：采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
9.
【答案】BCD
【解析】選項B：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;選項C：一個納稅年度內，居民企業(yè)符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅;選項D：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。
10.
【答案】ABD
【解析】登記注冊地在境外的居民企業(yè)，以實際管理機構所在地為納稅地點。
11.
【答案】AC
【解析】個人所得稅的居民納稅人和非居民納稅人劃分標準是住所標準和居住時間標準。
12.
【答案】ABCD
【解析】對于一些不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不予征收個人所得稅。這些項目包括：(1)獨生子女補貼;(2)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。
13.
【答案】AD
【解析】選項B：個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)的經營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按對企事業(yè)單位承包、承租經營所得項目征收個人所得稅;選項C：外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經營且經營人為個人的，對經營人從外商投資企業(yè)分享的收益或取得的所得，按照個人對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得征收個人所得稅。
14.
【答案】ABC
【解析】個人在公司(包括關聯公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按照工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。
15.
【答案】BC
【解析】選項B：屬于特許權使用費所得;選項C：屬于勞務報酬所得。
16.
【答案】BD
【解析】選項A：個人轉讓境內上市公司的股票，暫不征收個人所得稅;選項C：個人出售已購公有住房，其應納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標準的經濟適用房價款，原支付超過住房面積標準的房價款、向財政或原產權單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費用后的余額。
17.
【答案】BC
【解析】勞務報酬所得和特許權使用費所得，收入不超過4000元的，計算應納稅所得額時，允許扣除800元的費用;收入超過4000元的，扣除20%的費用。
18.
【答案】CD
【解析】選項A：個人將其所得通過中國境內非營利的國家機關向遭受嚴重自然災害地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。選項B：個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。
19.
【答案】ABC
【解析】選項D不適用以每月收入額減除費用4800元的標準。
20.
【答案】ACD
【解析】選項B屬于減稅項目。
三、判斷題
1.
【答案】√
2.
【答案】×
【解析】除企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
3.
【答案】×
【解析】企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除。
4.
【答案】√
5.
【答案】×
【解析】企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計提折舊。
6.
【答案】×
【解析】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
7.
【答案】×
【解析】對民族自治地方內國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。
8.
【答案】√
【易】
9.
【答案】×
【解析】母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
10.
【答案】×
【解析】企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照規(guī)定期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。
11.
【答案】×
【解析】對于在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內連續(xù)或累計工作不超過90日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內，在中國境內連續(xù)或者累計居住不超過183日的個人，僅就其實際在中國境內工作期間由中國境內企業(yè)或個人雇主支付或者在中國境內機構負擔的工資、薪金所得繳納個人所得稅。
12.
【答案】×
【解析】個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。
13.
【答案】×
【解析】個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按照“個體工商戶生產、經營所得”項目計征個人所得稅。
14.
【答案】×
【解析】個人取得全部退職費收入的應納稅款，應由其原雇主在支付退職費時負責代扣并于次月7日內繳入國庫。
15.
【答案】×
【解析】個人取得單張有獎發(fā)票所得超過800元的，應全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。
16.
【答案】×
【解析】個人取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20000元的，可以實行加成征收個人所得稅。
17.
【答案】√
18.
【答案】×
【解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)適用《企業(yè)所得稅法》，是個人所得稅的納稅義務人。
19.
【答案】√
20.
【答案】×
【解析】企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，投資者應當在停止生產經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期個人所得稅匯算清繳。
四、不定項選擇題
1.
(1)【答案】B
【解析】該企業(yè)應繳納增值稅=2800×17%-(51+20×7%)=423.6(萬元)。
(2)【答案】B
【解析】銷售(營業(yè))收入的5‰=(2800+200)×5‰=15(萬元)，實際發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬元)，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務招待費為15萬元。
(3)【答案】A
【解析】企業(yè)通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款140萬元，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
年度利潤總額=2800-1200+200+100-100-150-200-300-53.36=1096.64(萬元)，公益性捐贈的扣除限額=1096.64×12%=131.60(萬元)，因此通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款140萬元，只能在稅前扣除131.60萬元。
(4)【答案】C
【解析】(1)國債利息收入100萬元免征企業(yè)所得稅;(2)可稅前扣除的財務費用=100-48+600×6%=88(萬元);(3)廣告費稅前扣除限額=(2800+200)×15%=450(萬元)，實際發(fā)生額為130萬元可以據實扣除，可稅前扣除的銷售費用為200萬元;(4)該企業(yè)2012年應納稅所得額=2800-1200+200-88-150+50-15-200-300+140-131.60-53.36=1052.04(萬元);(5)該企業(yè)2012年應繳納企業(yè)所得稅=1052.04×25%=263.01(萬元)。
2.
(1)【答案】C
【解析】張某取得的工資收入應繳納的個人所得稅=[(6000-3500)×10%-105]×6=870(元)。
(2)【答案】A
【解析】張某取得特許權使用費所得應繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。
(3)【答案】B
【解析】張某取得上市公司分配的股息、紅利所得應繳納的個人所得稅=20000×50%×20%=2000(元)。
(4)【答案】B
【解析】張某出租住房1、2、3、6月合計應繳納的個人所得稅=(6000-339)×(1-20%)×10%×4=1811.52(元);張某出租住房4月份應繳納的個人所得稅=(6000-339-800)×(1-20%)×10%=388.88(元);張某出租住房5月份應繳納的個人所得稅=(6000-339-700)×(1-20%)×10%=396.88(元);張某出租住房應繳納的個人所得稅=1811.52+388.88+396.88=2597.28(元)。
(5)【答案】A
【解析】張某在美國取得的稿酬所得應在我國補繳的個人所得稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)-3000=360(元)。
一、單項選擇題
1.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅征稅對象的表述中，正確的是( )。
A.非居民企業(yè)發(fā)生在我國境外的所得不需要在我國繳納企業(yè)所得稅
B.未在我國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)不需要在我國納稅
C.居民企業(yè)應就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅
D.在我國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)發(fā)生在中國境外與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得需要在我國繳納企業(yè)所得稅
2.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于收入確認的表述中，不正確的是( )。
A.采用售后回購方式銷售商品，符合銷售收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理
B.采用以舊換新方式銷售商品的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理
C.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
D.銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額
3.境內某居民企業(yè)2012年取得銷售貨物收入3000萬元，出租包裝物收入2萬元，固定資產轉讓收入50萬元，發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務招待費30萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算2012年應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為( )萬元。
A.18
B.15
C.15.01
D.15.26
4.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除的是( )。
A.土地增值稅
B.資源稅
C.增值稅
D.車船稅
5.某生產企業(yè)2012年銷售貨物取得收入4000萬元，出租閑置辦公樓取得收入1000萬元，轉讓機器設備取得收入500萬元，企業(yè)當年發(fā)生廣告費600萬元，業(yè)務宣傳費300萬元，該企業(yè)在計算2012年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為( )萬元。
A.900
B.825
C.600
D.750
6.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但長不得超過( )。
A.1年
B.3年
C.5年
D.10年
7.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是( )。
A.家禽飼養(yǎng)
B.海水養(yǎng)殖
C.花卉種植
D.內陸?zhàn)B殖
8.某生產企業(yè)2012年實現會計利潤2000萬元，其中已計入成本、費用的實際支付給殘疾職工的工資為100萬元。假設無其他納稅調整事項，企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2012年應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.425
B.450
C.475
D.500
9.企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起( )內，進行納稅調整。
A.3年
B.5年
C.10年
D.20年
10.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起( )內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
A.1個月
B.3個月
C.5個月
D.6個月
11.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人取得的下列所得，以實現轉讓的地點為所得來源地的是( )。
A.不動產轉讓所得
B.動產轉讓所得
C.利息、股息、紅利所得
D.特許權使用費所得
12.對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應按照( )項目征收個人所得稅。
A.勞務報酬所得
B.工資、薪金所得
C.利息、股息、紅利所得
D.財產轉讓所得
13.中國公民李某2012年1月取得全年性獎金12000元，當月另取得工資收入3500元，李某當月應計算繳納的個人所得稅為( )元。
A.255
B.360
C.1095
D.1095
14.中國某高校學生趙某，2012年7月暑假期間，參與勤工儉學活動取得收入2000元，趙某當月應繳納的個人所得稅為( )元。
A.0
B.240
C.320
D.400
15.某作家完成了一部短篇小說，2012年6月份第出版獲得稿酬5000元，7月份該小說再版獲得稿酬700元。該作家當年應繳納的個人所得稅為( )元。
A.700
B.658
C.560
D.638.4
16.2012年8月，周某轉讓一項商標權，取得收入30000元，周某當月就該項所得應計算繳納的個人所得稅為( )元。
A.5200
B.6000
C.7000
D.4800
17.張某2012年3月出租自有居住用房，取得租金收入3000元，當月發(fā)生的準予扣除項目合計為200元，修繕費用1300元，均取得合法票據。張某當月應繳納的個人所得稅為( )元。
A.70
B.120
C.140
D.240
18.對個人轉讓自用( )以上并且是家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅。
A.3年
B.5年
C.6年
D.10年
19.個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按照( )項目計征個人所得稅。
A.財產轉讓所得
B.特許權使用費所得
C.偶然所得
D.其他所得
20.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，一般情況下，納稅人應在取得應納稅所得的次月( )內向主管稅務機關申報個人所得并繳納稅款。
A.7日
B.10日
C.15日
D.30日
二、多項選擇題
1.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于居民企業(yè)的有( )。
A.依照中國法律在中國境內成立的企業(yè)
B.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)
C.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業(yè)
D.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)
2.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于企業(yè)不征稅收入的有( )。
A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費
B.國債利息收入
C.財政撥款
D.依法收取并納入財政管理的政府性基金
3.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出準予在計算應納稅所得額時據實扣除的有( )。
A.參加財產保險按規(guī)定繳納的保險費
B.合理的勞動保護支出
C.依照有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護的專項資金
D.手續(xù)費及傭金支出
4.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列支出在計算應納稅所得額時不得扣除的有( )。
A.非廣告性質的贊助支出
B.繳納的增值稅稅款
C.因違反經濟合同支付給供貨商的違約金
D.支付給其他企業(yè)的管理費
5.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產中，不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。
A.生產性生物資產
B.以經營租賃方式租入的固定資產
C.以融資租賃方式租入的固定資產
D.未投入使用的機器設備
6.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內的下列所得中，應按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有( )。
A.特許權使用費所得
B.利息所得
C.租金所得
D.轉讓財產所得
7.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中正確的有( )。
A.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額
B.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按70%計入收入總額
C.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免
D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免
8.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于固定資產加速折舊的表述中，不正確的有( )。
A.由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產可以進行加速折舊
B.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產可以進行加速折舊
C.采取縮短折舊年限方法的，低折舊年限不得低于法定折舊年限的50%
D.采取加速折舊方法的，可以采取年限平均法或者年數總和法
9.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的有( )。
A.企業(yè)從事農產品初加工項目取得的所得免征企業(yè)所得稅
B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的90%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額
C.一個納稅年度內，居民企業(yè)符合條件的技術轉讓所得免征企業(yè)所得稅
D.企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的100%加計扣除
10.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)所得稅按年計征，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補
B.企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度
C.登記注冊地在境外的居民企業(yè)，以登記注冊地為納稅地點
D.非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
11.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，居民納稅人和非居民納稅人劃分的標準有( )。
A.住所標準
B.國籍標準
C.居住時間標準
D.實際管理機構標準
12.下列各項中，不能列入到工資、薪金所得項目計算繳納個人所得稅的有( )。
A.獨生子女補貼
B.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼
C.托兒補助費
D.差旅費津貼
13.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，說法正確的有( )。
A.個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，取得承包、承租經營所得，應按“個體工商戶生產、經營所得”項目繳納個人所得稅
B.個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)的經營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅
C.外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經營且經營人為個人的，對經營人從外商投資企業(yè)分享的收益或取得的所得，不繳納個人所得稅
D.個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅
14.根據個人所得稅的相關規(guī)定，下列各項所得中，按照勞務報酬所得繳納個人所得稅的有( )。
A.演員走穴演出取得的報酬
B.教師自行舉辦培訓班取得的收入
C.現場書畫收入
D.擔任本公司董事，取得董事費收入
15.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于稿酬所得的項目有( )。
A.攝影作品發(fā)表取得的收入
B.拍賣自己的文字手稿取得的收入
C.為出版社翻譯作品取得的所得
D.將為出版社翻譯的作品以圖書的形式發(fā)表取得的所得
16.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.個人轉讓上市公司的股票，減按50%征收個人所得稅
B.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產，暫緩征收個人所得稅
C.個人出售已購公有住房，其應納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價
D.個人出售現住房后1年內未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫
17.個人取得下列各項所得，在計算個人所得稅時，允許從收入中扣除20%或者800元費用的有( )。
A.工資、薪金所得
B.勞務報酬所得
C.特許權使用費所得
D.財產轉讓所得
18.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.個人將其所得通過中國境內非營利的國家機關向遭受嚴重自然災害地區(qū)的捐贈，在計算個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除
B.個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，準予在稅前的所得額中扣除
C.個人通過非營利性社會團體對公益性青少年活動場所的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除
D.個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除
19.根據個人所得稅的有關規(guī)定，下列個人取得工資、薪金所得，以每月收入額減除費用4800元后的余額，為應納稅所得額的有( )。
A.在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員
B.應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍專家
C.在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的人員
D.在中國境內無住所而在中國境內某私營企業(yè)工作取得工資、薪金所得的外籍人員
20.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征或暫免征收個人所得稅的有( )。
A.國債利息所得
B.烈屬的所得
C.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
D.外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼
三、判斷題
1.企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。( )
2.企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，可以在企業(yè)所得稅前扣除。( )
3.企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時可以扣除。( )
4.企業(yè)為建造固定資產發(fā)生借款的，在固定資產建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入固定資產的成本，固定資產交付使用后發(fā)生的借款利息，可以在發(fā)生當期在企業(yè)所得稅前扣除。( )
5.企業(yè)應當自固定資產投入使用之月起計提折舊。( )
6.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自獲利年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。( )
7.對民族自治地方內國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，可以由民族自治地方的自治機關根據當地實際情況決定減征或者免征企業(yè)所得稅。( )
8.我國金融機構向境外外國銀行支付貸款利息，應按照規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。( )
9.母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，可以在企業(yè)所得稅前扣除。( )
10.企業(yè)在納稅年度內虧損的，可以不向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。( )
11.對于在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內連續(xù)或累計工作不超過90日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內，在中國境內連續(xù)或者累計居住不超過183日的個人，不在中國境內繳納個人所得稅。( )
12.個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，不能與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，應分別由支付單位代扣代繳個人所得稅。( )
13.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按照“勞務報酬所得”項目計征個人所得稅。( )
14.個人取得全部退職費收入的應納稅款，應由其原雇主在支付退職費時負責代扣并于次月10日內繳入國庫。( )
15.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的部分，應就超過部分按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。( )
16.個人取得勞務報酬所得，收入超過20000元的，可以實行加成征收個人所得稅。( )
17.在個體工商戶的生產經營中，企業(yè)與關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其個人所得稅應納稅所得額的，主管稅務機關有權進行合理調整。( )
18.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)既是個人所得稅的納稅義務人，又是企業(yè)所得稅的納稅義務人。( )
19.按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。( )
20.企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，投資者應當在停止生產經營之日起30日內，向主管稅務機關辦理當期個人所得稅匯算清繳。( )
四、不定項選擇題
1.某服裝生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年生產經營情況如下：
(1)外購用于生產服裝的原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅為51萬元;支付運輸費用20萬元，取得運費發(fā)票。
(2)銷售服裝取得不含增值稅收入2800萬元，與收入配比的銷售成本為1200萬元。
(3)出租機器設備取得租金收入200萬元，取得國債利息收入100萬元。
(4)財務費用100萬元，其中含向非金融企業(yè)借款600萬元所支付的全年利息48萬元(金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%)
(5)管理費用150萬元，其中業(yè)務招待費50萬元。
(6)銷售費用200萬元，其中廣告費130萬元。
(7)營業(yè)外支出300萬元，其中通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款140萬元。
其他相關資料：①該企業(yè)2012年繳納營業(yè)稅金及附加53.36萬元;②該企業(yè)不在“營改增”試點范圍;③取得的相關票據均通過主管稅務機關認證;④該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，增值稅稅率為17%。
要求：根據上述資料，分別回答下列問題。
(1)該企業(yè)應繳納增值稅( )萬元。
A.421.6
B.423.6
C.425
D.427
(2)該企業(yè)在計算2012年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務招待費為( )萬元。
A.14
B.15
C.30
D.50
(3)該企業(yè)在計算2012年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的公益性捐贈為( )萬元。
A.131.60
B.135.75
C.138
D.140
(4)該企業(yè)2012年應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.246.75
B.258.35
C.263.01
D.274.16
2.中國公民張某系一公司職員，2012年1～6月收入情況如下：
(1)每月取得工資收入6000元。
(2)3月份取得特許權使用費所得50000元。
(3)4月從上市公司取得分配的股息、紅利所得20000元。
(4)將一棟自有的居住用房出租，每月按照市場價格收取租金6000元，每月支付相關稅費339元，另外4月份發(fā)生修繕費1500元。
(5)6月份在美國出版一本英文著作，獲得稿酬收入折合成人民幣30000元，已在國外繳納了個人所得稅3000元。
根據上述資料，按要求回答下列問題：
(1)張某取得工資收入應繳納的個人所得稅為( )元。
A.145
B.645
C.870
D.3870
(2)張某取得特許權使用費所得應繳納的個人所得稅為( )元。
A.8000
B.10000
C.12000
D.16000
(3)張某取得上市公司分配的股息、紅利所得應繳納的個人所得稅為( )元。
A.1600
B.2000
C.3200
D.4000
(4)張某出租住房應繳納的個人所得稅為( )元。
A.2717.28
B.2597.28
C.2902.2
D.5587.44
(5)張某在美國取得的稿酬收入應在我國補繳的個人所得稅為( )元。
A.360
B.1800
C.2200
D.3000
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.
【答案】C
【解析】選項AD: 非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅;選項B:非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。
2.
【答案】D
【解析】銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。
3.
【答案】C
【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產、經營活動有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=(3000+2)×5‰=15.01(萬元)，當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為15.01萬元。
4.
【答案】C
【解析】企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，不能在企業(yè)所得稅前扣除。
5.
【答案】D
【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=(4000+1000)×15%=750(萬元)，實際發(fā)生額為900萬元，當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為750萬元。
6.
【答案】C
【解析】企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但長不得超過5年。
7.
【答案】A
【解析】選項BCD屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目。
8.
【答案】C
【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。該企業(yè)2012年應繳納企業(yè)所得稅=(2000-100)×25%=475(萬元)。
9.
【答案】C
【解析】企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。
10.
【答案】C
【解析】企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
11.
【答案】B
【解析】不動產轉讓所得，以不動產坐落地為所得來源地;利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)機構、組織所在地作為所得來源地;特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地。
12.
【答案】B
【解析】對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出的“雇員”以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據所發(fā)生費用的全額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
13.
【答案】B
【解析】李某取得全年性獎金適用的稅率和速算扣除數：12000÷12=1000(元)，適用的稅率為3%，速算扣除數為0。李某當月應繳納的個人所得稅=12000×3%=360(元)。
14.
【答案】B
【解析】個人兼職取得的收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。趙某應繳納的個人所得稅=(2000-800)×20%=240(元)。
15.
【答案】C
【解析】同一作品先在報刊上連載、然后再出版，或者先出版、再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為，出版作為另。該作家當年應繳納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)。
16.
【答案】D
【解析】周某應繳納的個人所得稅=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。
17.
【答案】B
【解析】張某應繳納個人所得稅=(3000-200-800-800)×10%=120(元)。
18.
【答案】B
【解析】對個人轉讓自用5年以上并且是家庭生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
19.
【答案】C
【解析】個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按照偶然所得項目計征個人所得稅。
20.
【答案】C
【解析】一般情況下，納稅人應在取得應納稅所得的次月15日內向主管稅務機關申報個人所得并繳納稅款。
二、多項選擇題
1.
【答案】AB
【解析】依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)，屬于非居民企業(yè)。
2.
【答案】ACD
【解析】選項B屬于免稅收入。
3.
【答案】ABC
【解析】選項D：企業(yè)發(fā)生的與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過規(guī)定限額以內的部分，準予扣除，超過部分不得扣除。
4.
【答案】ABD
【解析】納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金、罰款和訴訟費可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
5.
【答案】BD
【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產和以經營租賃方式租入的固定資產不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。
6.
【答案】ABC
【解析】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為企業(yè)所得稅應納稅所得額。
7.
【答案】AC
【解析】選項B：企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額;選項D：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。
8.
【答案】CD
【解析】選項C：采取縮短折舊年限方法的，低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%;選項D：采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
9.
【答案】BCD
【解析】選項B：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;選項C：一個納稅年度內，居民企業(yè)符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅;選項D：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。
10.
【答案】ABD
【解析】登記注冊地在境外的居民企業(yè)，以實際管理機構所在地為納稅地點。
11.
【答案】AC
【解析】個人所得稅的居民納稅人和非居民納稅人劃分標準是住所標準和居住時間標準。
12.
【答案】ABCD
【解析】對于一些不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不予征收個人所得稅。這些項目包括：(1)獨生子女補貼;(2)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。
13.
【答案】AD
【解析】選項B：個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)的經營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按對企事業(yè)單位承包、承租經營所得項目征收個人所得稅;選項C：外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經營且經營人為個人的，對經營人從外商投資企業(yè)分享的收益或取得的所得，按照個人對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得征收個人所得稅。
14.
【答案】ABC
【解析】個人在公司(包括關聯公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按照工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。
15.
【答案】BC
【解析】選項B：屬于特許權使用費所得;選項C：屬于勞務報酬所得。
16.
【答案】BD
【解析】選項A：個人轉讓境內上市公司的股票，暫不征收個人所得稅;選項C：個人出售已購公有住房，其應納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標準的經濟適用房價款，原支付超過住房面積標準的房價款、向財政或原產權單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費用后的余額。
17.
【答案】BC
【解析】勞務報酬所得和特許權使用費所得，收入不超過4000元的，計算應納稅所得額時，允許扣除800元的費用;收入超過4000元的，扣除20%的費用。
18.
【答案】CD
【解析】選項A：個人將其所得通過中國境內非營利的國家機關向遭受嚴重自然災害地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。選項B：個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。
19.
【答案】ABC
【解析】選項D不適用以每月收入額減除費用4800元的標準。
20.
【答案】ACD
【解析】選項B屬于減稅項目。
三、判斷題
1.
【答案】√
2.
【答案】×
【解析】除企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
3.
【答案】×
【解析】企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除。
4.
【答案】√
5.
【答案】×
【解析】企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計提折舊。
6.
【答案】×
【解析】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
7.
【答案】×
【解析】對民族自治地方內國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。
8.
【答案】√
【易】
9.
【答案】×
【解析】母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
10.
【答案】×
【解析】企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照規(guī)定期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。
11.
【答案】×
【解析】對于在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內連續(xù)或累計工作不超過90日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內，在中國境內連續(xù)或者累計居住不超過183日的個人，僅就其實際在中國境內工作期間由中國境內企業(yè)或個人雇主支付或者在中國境內機構負擔的工資、薪金所得繳納個人所得稅。
12.
【答案】×
【解析】個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。
13.
【答案】×
【解析】個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按照“個體工商戶生產、經營所得”項目計征個人所得稅。
14.
【答案】×
【解析】個人取得全部退職費收入的應納稅款，應由其原雇主在支付退職費時負責代扣并于次月7日內繳入國庫。
15.
【答案】×
【解析】個人取得單張有獎發(fā)票所得超過800元的，應全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。
16.
【答案】×
【解析】個人取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20000元的，可以實行加成征收個人所得稅。
17.
【答案】√
18.
【答案】×
【解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)適用《企業(yè)所得稅法》，是個人所得稅的納稅義務人。
19.
【答案】√
20.
【答案】×
【解析】企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，投資者應當在停止生產經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期個人所得稅匯算清繳。
四、不定項選擇題
1.
(1)【答案】B
【解析】該企業(yè)應繳納增值稅=2800×17%-(51+20×7%)=423.6(萬元)。
(2)【答案】B
【解析】銷售(營業(yè))收入的5‰=(2800+200)×5‰=15(萬元)，實際發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬元)，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務招待費為15萬元。
(3)【答案】A
【解析】企業(yè)通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款140萬元，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
年度利潤總額=2800-1200+200+100-100-150-200-300-53.36=1096.64(萬元)，公益性捐贈的扣除限額=1096.64×12%=131.60(萬元)，因此通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款140萬元，只能在稅前扣除131.60萬元。
(4)【答案】C
【解析】(1)國債利息收入100萬元免征企業(yè)所得稅;(2)可稅前扣除的財務費用=100-48+600×6%=88(萬元);(3)廣告費稅前扣除限額=(2800+200)×15%=450(萬元)，實際發(fā)生額為130萬元可以據實扣除，可稅前扣除的銷售費用為200萬元;(4)該企業(yè)2012年應納稅所得額=2800-1200+200-88-150+50-15-200-300+140-131.60-53.36=1052.04(萬元);(5)該企業(yè)2012年應繳納企業(yè)所得稅=1052.04×25%=263.01(萬元)。
2.
(1)【答案】C
【解析】張某取得的工資收入應繳納的個人所得稅=[(6000-3500)×10%-105]×6=870(元)。
(2)【答案】A
【解析】張某取得特許權使用費所得應繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。
(3)【答案】B
【解析】張某取得上市公司分配的股息、紅利所得應繳納的個人所得稅=20000×50%×20%=2000(元)。
(4)【答案】B
【解析】張某出租住房1、2、3、6月合計應繳納的個人所得稅=(6000-339)×(1-20%)×10%×4=1811.52(元);張某出租住房4月份應繳納的個人所得稅=(6000-339-800)×(1-20%)×10%=388.88(元);張某出租住房5月份應繳納的個人所得稅=(6000-339-700)×(1-20%)×10%=396.88(元);張某出租住房應繳納的個人所得稅=1811.52+388.88+396.88=2597.28(元)。
(5)【答案】A
【解析】張某在美國取得的稿酬所得應在我國補繳的個人所得稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)-3000=360(元)。