第四章 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于增值稅的納稅人的說法中，表述正確的是( )。
A.單位租賃給其他單位或個(gè)人經(jīng)營的，以出租人為納稅人
B.單位承包給其他單位或個(gè)人經(jīng)營的，以發(fā)包人為納稅人
C.甲生產(chǎn)企業(yè)的年應(yīng)征增值稅銷售額為75萬元，不得申請一般納稅人資格認(rèn)定
D.乙批發(fā)企業(yè)的年應(yīng)征增值稅銷售額為85萬元，可以申請一般納稅人資格認(rèn)定
2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.施工企業(yè)提供建筑勞務(wù)
B.房屋中介公司提供中介服務(wù)
C.房地產(chǎn)公司開發(fā)建造商品房銷售
D.銀行銷售金銀
3.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2013年4月銷售白酒取得不含稅銷售額300萬元，另收取期限為5個(gè)月的包裝物押金17.55萬元;沒收以前月份收取的白酒包裝物押金23.4萬元。當(dāng)月該白酒廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元。
A.51 B.53.55 C.54.4 D.56.95
4.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元，增值稅1700元，委托運(yùn)輸公司將原材料運(yùn)回企業(yè)倉庫，支付運(yùn)雜費(fèi)5000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)2000元、建設(shè)基金200元、裝卸費(fèi)2000元、保險(xiǎn)費(fèi)800元;本月銷售貨物過程中支付運(yùn)雜費(fèi)3000元，取得的運(yùn)輸發(fā)票上未分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)的金額。該企業(yè)本月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A.1854 B.1994 C.2120 D.2330
5.甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2013年1月甲企業(yè)從乙企業(yè)購入一批生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，因資金緊張無法按期付款，經(jīng)與乙企業(yè)協(xié)商達(dá)成協(xié)議，甲企業(yè)用自產(chǎn)的一批鋼材抵頂貨款并開具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)將該批鋼材用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，則下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，表述正確的是( )。
A.甲企業(yè)從乙企業(yè)購入生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣
B.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣
C.甲企業(yè)用于抵債的鋼材不屬于視同銷售行為，不征收增值稅
D.甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，分別計(jì)算銷項(xiàng)稅額并均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年2月因管理不善丟失一批以前月份購進(jìn)的生產(chǎn)用建筑材料(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)，賬面成本為7518元(含運(yùn)費(fèi)成本558元)，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A.943.86 B.977.34 C.1082 D.1225.2
7.實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起( )內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對。
A.30日 B.90日 C.180日 D.360日
8.某化妝品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年1月進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣200萬元，企業(yè)按照規(guī)定繳納進(jìn)口關(guān)稅20萬元、進(jìn)口消費(fèi)稅94.29萬元。則該化妝品廠進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅( )萬元。
A.34 B.37.4 C.45.67 D.53.43
9.某舊貨經(jīng)營單位為增值稅一般納稅人，2013年4月銷售舊貨取得含稅收入24萬元，銷售自己使用過的2010年3月購入的小汽車一輛，取得含稅收入15萬元。則該舊貨經(jīng)營單位2013年4月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.0.75 B.2.64 C.3.78 D.5.67
10.某自行車廠為增值稅一般納稅人，2013年2月從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)自行車零配件，支付價(jià)稅合計(jì)金額61800元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月銷售自行車取得不含稅收入224000元，已知期初留抵稅額為2000元。則該自行車廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.27100.51 B.29100.51 C.36280 D.34280
11.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年4月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入10300元，銷售自己使用過2年的設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入80000元，當(dāng)月購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000元，增值稅稅額1360元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.493.40 B.1270.10 C.2630.10 D.1853.40
12.某運(yùn)輸企業(yè)為“營改增”試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人，2013年2月取得國內(nèi)客運(yùn)收入185萬元(含稅)，支付非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)50萬元并取得運(yùn)輸發(fā)票，銷售貨物取得不含稅收入12萬元。則該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.20.37 B.23.02 C.30.28 D.15.42
13.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)既需要征收增值稅又需要征收消費(fèi)稅的是( )。
A.納稅人將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
B.納稅人將一輛自產(chǎn)小轎車無償贊助給汽車?yán)愂褂?BR> C.納稅人將自產(chǎn)電腦發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎(jiǎng)勵(lì)
D.納稅人將自產(chǎn)月餅發(fā)放給職工作為中秋節(jié)福利
14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.進(jìn)口鉆石飾品
B.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的雪茄煙
C.零售環(huán)節(jié)銷售的鉑金首飾
D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的帆艇
15.下列各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
B.外購已稅酒精生產(chǎn)的白酒
C.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車
D.外購已稅香水精生產(chǎn)的香水
16.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2013年1月將3噸新研制的白酒用于贈(zèng)送客戶，該批白酒的生產(chǎn)成本為每噸100000元，無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。已知白酒適用的消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%;成本利潤率為5%。則該白酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。
A.81750 B.66000 C.75500 D.82500
17.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)全額征收營業(yè)稅的是( )。
A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售額掛鉤的返還收入
B.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物
C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售外購貨物
D.某企業(yè)銷售貨物的同時(shí)負(fù)責(zé)送貨
18.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的是( )。
A.自然資源行政主管部門轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)
B.轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目
C.以專利權(quán)投資入股，參與接受利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為
D.土地租賃
19.甲運(yùn)輸公司2013年1月承攬一項(xiàng)運(yùn)輸勞務(wù)，共取得運(yùn)輸收入800萬元，將其中一部分運(yùn)輸勞務(wù)分給乙公司，支付乙公司運(yùn)輸費(fèi)用300萬元;甲公司當(dāng)月發(fā)生營運(yùn)費(fèi)用30萬元。已知交通運(yùn)輸業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。則甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.24 B.15 C.14.1 D.18
20.某建筑公司2013年1月承攬甲企業(yè)一項(xiàng)建筑工程，合同約定甲企業(yè)提供原材料價(jià)款1000萬元、設(shè)備價(jià)款2000萬元，建筑公司提供自產(chǎn)材料價(jià)款500萬，收取勞務(wù)費(fèi)600萬元。已知建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，則該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.48 B.63 C.108 D.123
21.某銀行2013年第一季度發(fā)放貸款取得利息收入10萬元，逾期貸款收取罰息1萬元，另發(fā)生利息支出2萬元;將上一年購入的股票轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)800萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，該股票購入時(shí)支付500萬元(含購入時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)4萬元)。已知金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%。則該銀行2013年第一季度應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.15.25 B.15.55 C.15.65 D.15.75
22.某高爾夫球場2013年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：取得高爾夫球場門票收入80萬元，場內(nèi)銷售飲料取得收入2萬元，銷售毛巾等日用品取得收入2000元，當(dāng)月支付員工工資12萬元，發(fā)生其他營運(yùn)費(fèi)用15萬元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%，文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。則該高爾夫球場當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.16.44 B.11.04 C.2.4 D.10.6
23.某廣告公司2013年1月取得廣告業(yè)務(wù)收入10萬元，支付給其他廣告公司廣告制作費(fèi)2萬元，支付給媒體廣告發(fā)布費(fèi)3萬元。已知服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%。則該廣告公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.0.25 B.0.40 C.0.50 D.0.35
24.李某2013年2月銷售自己擁有的一棟普通住房，售價(jià)120萬元。該住房為2009年3月購入的，購入時(shí)支付價(jià)款68萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2.3萬元。已知銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%，則李某應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.0 B.2.6 C.2.49 D.6
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.貨物期貨應(yīng)當(dāng)在實(shí)物交割環(huán)節(jié)征收營業(yè)稅
B.寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅
C.電信單位銷售移動(dòng)電話且不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，應(yīng)征收營業(yè)稅
D.汽車修理廠提供汽車修理勞務(wù)，應(yīng)征收增值稅
2.增值稅一般納稅人的下列銷售行為中，按照4%征收率減半征收增值稅的有( )。
A.銷售舊貨
B.銷售自己使用過的游艇
C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
D.銷售自己使用過的除了固定資產(chǎn)以外的物品
3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，減按2%的征收率計(jì)征增值稅
B.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率計(jì)征增值稅
C.一般納稅人銷售自己使用過的2010年4月購進(jìn)的小汽車，按照17%的稅率計(jì)征增值稅
D.一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅
4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
B.直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款的，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
C.一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減
D.一般納稅人銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減
5.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)可以作為增值稅的扣稅憑證的有( )。
A.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
C.國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票
D.增值稅普通發(fā)票
6.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.納稅人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅
B.納稅人銷售額達(dá)到起征點(diǎn)的，就超過部分計(jì)算繳納增值稅
C.納稅人銷售額達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅
D.增值稅起征點(diǎn)適用于單位和個(gè)人
7.下列關(guān)于增值稅的納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，經(jīng)批準(zhǔn)可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.進(jìn)口貨物，應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
D.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務(wù)，一律向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.以一個(gè)季度為增值稅納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人
B.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅
C.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅
D.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款
9.增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)的增值稅稅務(wù)資料的
B.私自印制專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正后改正的
C.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍未改正的
D.未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍未改正的
10.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)
B.境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅
C.境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，不征收增值稅
D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人，按照一般納稅人納稅
11.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.“營改增”試點(diǎn)地區(qū)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅
B.單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供信息技術(shù)服務(wù)，不征收增值稅
C.非企業(yè)性單位按規(guī)定為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不征收增值稅
D.試點(diǎn)地區(qū)的單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，除以公益活動(dòng)為目的或以社會(huì)公眾為對象外，視同提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅
12.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列服務(wù)屬于增值稅征稅范圍的有( )。
A.鐵路運(yùn)輸服務(wù)
B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的程租業(yè)務(wù)
C.軟件服務(wù)
D.代理報(bào)關(guān)服務(wù)
13.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.增值稅起征點(diǎn)僅適用于自然人
D.以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人
14.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅的有( )。
A.試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)
B.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)
C.廣告公司提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)
D.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)
15.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。
A.舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油
B.卡丁車
C.未經(jīng)涂飾的素板
D.汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎
16.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的，應(yīng)征收消費(fèi)稅
B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅
C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后無論是否加價(jià)銷售，均不再征收消費(fèi)稅
D.卷煙批發(fā)商將卷煙銷售給零售商，需要征收批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅
17.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.卷煙由于改變包裝而提高售價(jià)后，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率
B.每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價(jià)為65元的手工卷煙，按照36%的比例稅率和定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算繳納消費(fèi)稅
C.委托加工的卷煙按照委托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅
D.殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別確定適用稅率
18.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.納稅人采取分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
B.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
C.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅
D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，可自行直接抵減消費(fèi)稅應(yīng)納稅款
19.某煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2013年1月向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額250萬元;向煙酒零售單位批發(fā)銷售B牌卷煙8標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額76萬元;向消費(fèi)者個(gè)人銷售A牌卷煙300條，取得含稅收入25萬元，已知當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有( )。
A.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅29.05萬元
B.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅29.67萬元
C.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅17.37萬元
D.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅17.55萬元
20.下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅的征稅范圍的有( )。
A.單位將自己的倉庫無償贈(zèng)送其他單位
B.納稅人銷售林木的同時(shí)提供的林木管護(hù)勞務(wù)
C.納稅人單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，而不銷售汽車的
D.水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)
21.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有( )。
A.自建建筑物出租的自建行為
B.納稅人提供的鉆井工程
C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為
D.納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)
22.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目并應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納營業(yè)稅的有( )。
A.融資租賃業(yè)務(wù)
B.保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用
C.貨物期貨
D.金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入
23.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
B.廣告的播映按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
C.廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)——播映”稅目征收營業(yè)稅
D.以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)，按照“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
24.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有( )。
A.代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)
B.受托種植植物
C.單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道業(yè)務(wù)
D.爆破勘探
25.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有( )。
A.納稅人發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，無論價(jià)款與折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額前的營業(yè)額為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)
B.營業(yè)稅納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，不允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除
C.納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，已繳納的營業(yè)稅稅款不得退還
D.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，按照營業(yè)額發(fā)生當(dāng)月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折合人民幣計(jì)算營業(yè)稅
26.下列關(guān)于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，說法正確的有( )。
A.從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司的廣告制作費(fèi)后的余額為營業(yè)額
B.廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費(fèi)頻道收視費(fèi)的單位，按其向用戶收取的收視費(fèi)全額作為營業(yè)額
C.保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額
D.電信單位銷售有價(jià)電話卡，以有價(jià)電話卡面值作為營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額，不得減除折扣折讓額
27.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中免征營業(yè)稅的有( )。
A.殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)
B.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品
C.宗教場所舉辦宗教活動(dòng)的門票收入
D.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)
28.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有( )。
A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，為合同約定的付款日期的當(dāng)天
B.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.納稅人將土地使用權(quán)無償贈(zèng)送他人的，為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
D.納稅人自己新建建筑物，建成后銷售的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
三、判斷題
1.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，應(yīng)征收增值稅。( )
2.納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)貨物的銷售額繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，未分別核算的，一并征收增值稅。( )
3.納稅人提供搬家勞務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。( )
4.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額。( )
5.營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人。( )
6.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。( )
7.對經(jīng)中國人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅。( )
四、不定項(xiàng)選擇題
1.某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)從甲輪胎廠購進(jìn)汽車輪胎用于生產(chǎn)小轎車，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15萬元，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)回倉庫，支付運(yùn)費(fèi)8000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。
(2)將自產(chǎn)小轎車一輛用于抵償債務(wù)，已知同類小轎車的平均售價(jià)(不含稅，下同)為40萬元，售價(jià)為45萬元，最低售價(jià)為38萬元。
(3)將新研制的A型小轎車1輛獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀職工，成本價(jià)為20萬元，成本利潤率8%。
(4)采用賒銷方式銷售給甲企業(yè)一批自產(chǎn)小轎車，不含稅金額共計(jì)600萬元，合同約定，本月收取貨款的70%，下月收回剩余貨款。當(dāng)月甲企業(yè)由于貨幣資金緊張，實(shí)際支付了貨款的60%。
已知：該企業(yè)生產(chǎn)的各種小轎車適用的消費(fèi)稅稅率均為9%。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元。
A.83.09 B.82.24 C.81.90 D.10.20
(2)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.79.23 B.80.52 C.83.56 D.79.63
(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A.43.54 B.43.99 C.43.36 D.43.09
(4)對企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有( )。
A.用于抵債的自產(chǎn)小轎車，應(yīng)該按照同類小轎車的平均售價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額
B.用于抵債的自產(chǎn)小轎車，應(yīng)該按照同類小轎車的售價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額
C.用于抵債的自產(chǎn)小轎車，應(yīng)該按照同類小轎車的平均售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅
D.用于抵債的自產(chǎn)小轎車，應(yīng)該按照同類小轎車的售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅
2.甲建筑公司2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)承包A公司的一項(xiàng)建筑工程，總承包額6000萬元，將其中的安裝工程分包給乙安裝公司，分包款2000萬元。
(2)承建B公司的一項(xiàng)建筑工程，合同約定，甲建筑公司提供自產(chǎn)材料的金額為11.7萬元，提供設(shè)備價(jià)款24萬元，由B公司提供材料的金額為14萬元，提供設(shè)備價(jià)款25萬元。
(3)為客戶提供裝飾勞務(wù)，客戶自行采購材料，價(jià)款20萬元，客戶提供的設(shè)備價(jià)款10萬元。甲公司收取勞務(wù)費(fèi)10萬元、輔助材料費(fèi)2萬元。
(4)將自建的商品房對外銷售，取得銷售收入6000萬元，建筑成本為3500萬元。
已知當(dāng)?shù)亟ㄖI(yè)成本利潤率為10%，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)關(guān)于業(yè)務(wù)(2)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有( )。
A.甲建筑公司提供自產(chǎn)材料的價(jià)款11.7萬元應(yīng)并入營業(yè)額中計(jì)征營業(yè)稅
B.甲建筑公司提供自產(chǎn)材料的價(jià)款11.7萬元應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
C.B公司提供材料和設(shè)備的價(jià)款均應(yīng)并入營業(yè)額中計(jì)征營業(yè)稅
D.B公司提供材料的價(jià)款應(yīng)并入營業(yè)額中計(jì)征營業(yè)稅，但是提供設(shè)備的價(jià)款不計(jì)征營業(yè)稅
(2)甲建筑公司針對業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.1.17 B.1.49 C.1.14 D.2.24
(3)甲建筑公司針對業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.0.30 B.0.36 C.0.96 D.1.26
(4)甲建筑公司上述業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.540.92 B.541.82 C.541.67 D.540.57
答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)AB：單位租賃或者承包給其他單位或個(gè)人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。選項(xiàng)C：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的，可以申請一般納稅人資格認(rèn)定。
2.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC：屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)該征收營業(yè)稅。
3.
【答案】B
【解析】當(dāng)月該白酒廠的增值稅銷項(xiàng)稅額=[300+17.55÷(1+17%)]×17%=53.55(萬元)。
4.
【答案】A
【解析】該企業(yè)本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+(2000+200)×7%=1854(元)。
5.
【答案】A
【解析】甲企業(yè)購入原材料用于生產(chǎn)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，將自產(chǎn)鋼材用于抵債，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅;乙企業(yè)銷售原材料應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，取得抵債的鋼材用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，屬于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
6.
【答案】D
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(7518-558)×17%+558÷(1-7%)×7%=1225.2(元)。
7.
【答案】C
8.
【答案】D
【解析】該化妝品廠進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=(200+20+94.29)×17%=53.43(萬元)。
9.
【答案】A
【解析】該舊貨經(jīng)營單位2013年4月應(yīng)繳納增值稅=(24+15)÷(1+4%)×4%×50%=0.75(萬元)。
10.
【答案】D
【解析】該自行車廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=224000×17%-61800÷(1+3%)×3%-2000=34280(元)。
11.
【答案】D
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=10300÷(1+3%)×3%+80000÷(1+3%)×2%=1853.40(元)。
12.
【答案】D
【解析】該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(185-50)÷(1+11%)×11%+12×17%=15.42(萬元)。
13.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：既不需要征收增值稅，也不需要征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)CD：需要征收增值稅，但不需要征收消費(fèi)稅。
14.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：帆艇不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
15.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)B：不存在抵扣消費(fèi)稅稅款的規(guī)定;選項(xiàng)C：外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，其已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除。
16.
【答案】D
【解析】該白酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[3×100000×(1+5%)+3×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+3×2000×0.5=82500(元)。
17.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)沖減商業(yè)企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)B：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅;選項(xiàng)D：屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。
18.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C：不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D：按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。
19.
【答案】B
【解析】納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=(800-300)×3%=15(萬元)。
20.
【答案】A
【解析】該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1000+600)×3%=48(萬元)。
21.
【答案】D
【解析】該銀行2013年第一季度應(yīng)繳納營業(yè)稅=(10+1)×5%+[800-(500-4)]×5%=15.75(萬元)。
22.
【答案】A
【解析】該高爾夫球場當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(80+2+0.2)×20%=16.44(萬元)。
23.
【答案】D
【解析】該廣告公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(10-3)×5%=0.35(萬元)。
24.
【答案】D
【解析】自2011年1月28日起，個(gè)人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。李某銷售普通住房應(yīng)繳納營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：貨物期貨，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅;選項(xiàng)C：電信單位單獨(dú)銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。
2.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C：暫按簡易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)D：按照適用稅率計(jì)算繳納增值稅。
3.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率計(jì)征增值稅;選項(xiàng)C：一般納稅人銷售自己使用過的2010年4月購進(jìn)的小汽車，屬于銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，應(yīng)按簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
4.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD的表述均符合增值稅的有關(guān)規(guī)定。
5.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD：國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和增值稅普通發(fā)票不能作為增值稅的扣稅憑證。
6.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B：納稅人銷售額達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)D：增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。
7.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
8.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
9.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B：一般納稅人私自印制專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍未改正的，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票。
10.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi);選項(xiàng)D：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人不屬于一般納稅人。
11.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。
12.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：鐵路運(yùn)輸服務(wù)不屬于“營改增”試點(diǎn)地區(qū)增值稅征稅范圍。選項(xiàng)BCD均屬于“營改增”試點(diǎn)地區(qū)增值稅的征稅范圍。
13.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：增值稅起征點(diǎn)適用于個(gè)體工商戶小規(guī)模納稅人和其他個(gè)人。
14.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
15.
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)AB：不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。
16.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B：受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
17.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B：手工卷煙不分征稅類別，一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按照卷煙稅率征稅。
18.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款。
19.
【答案】AC
【解析】該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=[250+76+25/(1+17%)]×5%=17.37(萬元)，應(yīng)納增值稅=[250+76+25/(1+17%)]×17%-30=29.05(萬元)。
20.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B：納稅人銷售林木以及銷售林木的同時(shí)提供的林木管護(hù)勞務(wù)行為，屬于增值稅的征稅范圍;納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
21.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：自建建筑物出租的自建行為，不繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)C：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。
22.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B：保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C：貨物期貨不繳納營業(yè)稅。
23.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B：廣告的播映按“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D：以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
24.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：爆破勘探屬于“建筑業(yè)”稅目。
25.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)A：納稅人發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，如果將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上注明，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。選項(xiàng)B：營業(yè)稅納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除。選項(xiàng)C：納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納的營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。選項(xiàng)D：納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，可以選擇營業(yè)額發(fā)生當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算營業(yè)稅。
26.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A：從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額;選項(xiàng)D：電信單位銷售的各種有價(jià)電話卡，由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話卡面值出賬并按有價(jià)電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。
27.
【答案】ABCD
【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均屬于免征營業(yè)稅的范圍。
28.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
三、判斷題
1.
【答案】×
【解析】納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
2.
【答案】×
【解析】納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)貨物的銷售額繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。
3.
【答案】×
【解析】納稅人提供搬家勞務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照交通運(yùn)輸業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。
4.
【答案】√
5.
【答案】√
6.
【答案】√
7.
【答案】×
【解析】對經(jīng)中國人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位以外的其他單位所從事的融資租賃，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅。
四、不定項(xiàng)選擇題
1.
(1)【答案】B
【解析】該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=[40+20×(1+8%)÷(1-9%)+600×70%]×17%=82.24(萬元)。
(2)【答案】D
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=82.24-(15×17%+8000÷10000×7%)=79.63(萬元)。
(3)【答案】B
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[45+20×(1+8%)÷(1-9%)+600×70%]×9%=43.99(萬元)。
(4)【答案】AD
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以同類應(yīng)稅消費(fèi)品售價(jià)中的銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅;增值稅中沒有用銷售價(jià)格計(jì)稅的規(guī)定，應(yīng)按照同類產(chǎn)品的平均售價(jià)納稅。
2.
(1)【答案】BD
【解析】選項(xiàng)AB：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)該分別核算貨物銷售額和建筑勞務(wù)的營業(yè)額，貨物銷售額繳納增值稅，建筑勞務(wù)營業(yè)額繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)CD：納稅人從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備和其他物資及動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。
(2)【答案】C
【解析】甲建筑公司針對業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(24+14)×3%=1.14(萬元)。
(3)【答案】B
【解析】甲建筑公司針對業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(10+2)×3%=0.36(萬元)。
(4)【答案】D
【解析】甲建筑公司上述業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(6000-2000)×3%+1.14+0.36+6000×5%+3500×(1+10%)÷(1-3%)×3%=540.57(萬元)。
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于增值稅的納稅人的說法中，表述正確的是( )。
A.單位租賃給其他單位或個(gè)人經(jīng)營的，以出租人為納稅人
B.單位承包給其他單位或個(gè)人經(jīng)營的，以發(fā)包人為納稅人
C.甲生產(chǎn)企業(yè)的年應(yīng)征增值稅銷售額為75萬元，不得申請一般納稅人資格認(rèn)定
D.乙批發(fā)企業(yè)的年應(yīng)征增值稅銷售額為85萬元，可以申請一般納稅人資格認(rèn)定
2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.施工企業(yè)提供建筑勞務(wù)
B.房屋中介公司提供中介服務(wù)
C.房地產(chǎn)公司開發(fā)建造商品房銷售
D.銀行銷售金銀
3.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2013年4月銷售白酒取得不含稅銷售額300萬元，另收取期限為5個(gè)月的包裝物押金17.55萬元;沒收以前月份收取的白酒包裝物押金23.4萬元。當(dāng)月該白酒廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元。
A.51 B.53.55 C.54.4 D.56.95
4.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元，增值稅1700元，委托運(yùn)輸公司將原材料運(yùn)回企業(yè)倉庫，支付運(yùn)雜費(fèi)5000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)2000元、建設(shè)基金200元、裝卸費(fèi)2000元、保險(xiǎn)費(fèi)800元;本月銷售貨物過程中支付運(yùn)雜費(fèi)3000元，取得的運(yùn)輸發(fā)票上未分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)的金額。該企業(yè)本月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A.1854 B.1994 C.2120 D.2330
5.甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2013年1月甲企業(yè)從乙企業(yè)購入一批生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，因資金緊張無法按期付款，經(jīng)與乙企業(yè)協(xié)商達(dá)成協(xié)議，甲企業(yè)用自產(chǎn)的一批鋼材抵頂貨款并開具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)將該批鋼材用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，則下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，表述正確的是( )。
A.甲企業(yè)從乙企業(yè)購入生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣
B.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣
C.甲企業(yè)用于抵債的鋼材不屬于視同銷售行為，不征收增值稅
D.甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，分別計(jì)算銷項(xiàng)稅額并均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年2月因管理不善丟失一批以前月份購進(jìn)的生產(chǎn)用建筑材料(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)，賬面成本為7518元(含運(yùn)費(fèi)成本558元)，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A.943.86 B.977.34 C.1082 D.1225.2
7.實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起( )內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對。
A.30日 B.90日 C.180日 D.360日
8.某化妝品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年1月進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣200萬元，企業(yè)按照規(guī)定繳納進(jìn)口關(guān)稅20萬元、進(jìn)口消費(fèi)稅94.29萬元。則該化妝品廠進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅( )萬元。
A.34 B.37.4 C.45.67 D.53.43
9.某舊貨經(jīng)營單位為增值稅一般納稅人，2013年4月銷售舊貨取得含稅收入24萬元，銷售自己使用過的2010年3月購入的小汽車一輛，取得含稅收入15萬元。則該舊貨經(jīng)營單位2013年4月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.0.75 B.2.64 C.3.78 D.5.67
10.某自行車廠為增值稅一般納稅人，2013年2月從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)自行車零配件，支付價(jià)稅合計(jì)金額61800元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月銷售自行車取得不含稅收入224000元，已知期初留抵稅額為2000元。則該自行車廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.27100.51 B.29100.51 C.36280 D.34280
11.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年4月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入10300元，銷售自己使用過2年的設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入80000元，當(dāng)月購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000元，增值稅稅額1360元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.493.40 B.1270.10 C.2630.10 D.1853.40
12.某運(yùn)輸企業(yè)為“營改增”試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人，2013年2月取得國內(nèi)客運(yùn)收入185萬元(含稅)，支付非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)50萬元并取得運(yùn)輸發(fā)票，銷售貨物取得不含稅收入12萬元。則該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.20.37 B.23.02 C.30.28 D.15.42
13.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)既需要征收增值稅又需要征收消費(fèi)稅的是( )。
A.納稅人將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
B.納稅人將一輛自產(chǎn)小轎車無償贊助給汽車?yán)愂褂?BR> C.納稅人將自產(chǎn)電腦發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎(jiǎng)勵(lì)
D.納稅人將自產(chǎn)月餅發(fā)放給職工作為中秋節(jié)福利
14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.進(jìn)口鉆石飾品
B.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的雪茄煙
C.零售環(huán)節(jié)銷售的鉑金首飾
D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的帆艇
15.下列各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
B.外購已稅酒精生產(chǎn)的白酒
C.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車
D.外購已稅香水精生產(chǎn)的香水
16.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2013年1月將3噸新研制的白酒用于贈(zèng)送客戶，該批白酒的生產(chǎn)成本為每噸100000元，無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。已知白酒適用的消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%;成本利潤率為5%。則該白酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。
A.81750 B.66000 C.75500 D.82500
17.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)全額征收營業(yè)稅的是( )。
A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售額掛鉤的返還收入
B.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物
C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售外購貨物
D.某企業(yè)銷售貨物的同時(shí)負(fù)責(zé)送貨
18.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的是( )。
A.自然資源行政主管部門轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)
B.轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目
C.以專利權(quán)投資入股，參與接受利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為
D.土地租賃
19.甲運(yùn)輸公司2013年1月承攬一項(xiàng)運(yùn)輸勞務(wù)，共取得運(yùn)輸收入800萬元，將其中一部分運(yùn)輸勞務(wù)分給乙公司，支付乙公司運(yùn)輸費(fèi)用300萬元;甲公司當(dāng)月發(fā)生營運(yùn)費(fèi)用30萬元。已知交通運(yùn)輸業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。則甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.24 B.15 C.14.1 D.18
20.某建筑公司2013年1月承攬甲企業(yè)一項(xiàng)建筑工程，合同約定甲企業(yè)提供原材料價(jià)款1000萬元、設(shè)備價(jià)款2000萬元，建筑公司提供自產(chǎn)材料價(jià)款500萬，收取勞務(wù)費(fèi)600萬元。已知建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，則該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.48 B.63 C.108 D.123
21.某銀行2013年第一季度發(fā)放貸款取得利息收入10萬元，逾期貸款收取罰息1萬元，另發(fā)生利息支出2萬元;將上一年購入的股票轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)800萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，該股票購入時(shí)支付500萬元(含購入時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)4萬元)。已知金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%。則該銀行2013年第一季度應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.15.25 B.15.55 C.15.65 D.15.75
22.某高爾夫球場2013年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：取得高爾夫球場門票收入80萬元，場內(nèi)銷售飲料取得收入2萬元，銷售毛巾等日用品取得收入2000元，當(dāng)月支付員工工資12萬元，發(fā)生其他營運(yùn)費(fèi)用15萬元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%，文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。則該高爾夫球場當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.16.44 B.11.04 C.2.4 D.10.6
23.某廣告公司2013年1月取得廣告業(yè)務(wù)收入10萬元，支付給其他廣告公司廣告制作費(fèi)2萬元，支付給媒體廣告發(fā)布費(fèi)3萬元。已知服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%。則該廣告公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.0.25 B.0.40 C.0.50 D.0.35
24.李某2013年2月銷售自己擁有的一棟普通住房，售價(jià)120萬元。該住房為2009年3月購入的，購入時(shí)支付價(jià)款68萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2.3萬元。已知銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%，則李某應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.0 B.2.6 C.2.49 D.6
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.貨物期貨應(yīng)當(dāng)在實(shí)物交割環(huán)節(jié)征收營業(yè)稅
B.寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅
C.電信單位銷售移動(dòng)電話且不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，應(yīng)征收營業(yè)稅
D.汽車修理廠提供汽車修理勞務(wù)，應(yīng)征收增值稅
2.增值稅一般納稅人的下列銷售行為中，按照4%征收率減半征收增值稅的有( )。
A.銷售舊貨
B.銷售自己使用過的游艇
C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
D.銷售自己使用過的除了固定資產(chǎn)以外的物品
3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，減按2%的征收率計(jì)征增值稅
B.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率計(jì)征增值稅
C.一般納稅人銷售自己使用過的2010年4月購進(jìn)的小汽車，按照17%的稅率計(jì)征增值稅
D.一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅
4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
B.直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款的，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
C.一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減
D.一般納稅人銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減
5.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)可以作為增值稅的扣稅憑證的有( )。
A.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
C.國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票
D.增值稅普通發(fā)票
6.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.納稅人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅
B.納稅人銷售額達(dá)到起征點(diǎn)的，就超過部分計(jì)算繳納增值稅
C.納稅人銷售額達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅
D.增值稅起征點(diǎn)適用于單位和個(gè)人
7.下列關(guān)于增值稅的納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，經(jīng)批準(zhǔn)可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.進(jìn)口貨物，應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
D.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務(wù)，一律向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.以一個(gè)季度為增值稅納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人
B.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅
C.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅
D.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款
9.增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)的增值稅稅務(wù)資料的
B.私自印制專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正后改正的
C.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍未改正的
D.未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍未改正的
10.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)
B.境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅
C.境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，不征收增值稅
D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人，按照一般納稅人納稅
11.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.“營改增”試點(diǎn)地區(qū)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅
B.單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供信息技術(shù)服務(wù)，不征收增值稅
C.非企業(yè)性單位按規(guī)定為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不征收增值稅
D.試點(diǎn)地區(qū)的單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，除以公益活動(dòng)為目的或以社會(huì)公眾為對象外，視同提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅
12.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列服務(wù)屬于增值稅征稅范圍的有( )。
A.鐵路運(yùn)輸服務(wù)
B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的程租業(yè)務(wù)
C.軟件服務(wù)
D.代理報(bào)關(guān)服務(wù)
13.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.增值稅起征點(diǎn)僅適用于自然人
D.以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人
14.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅的有( )。
A.試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)
B.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)
C.廣告公司提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)
D.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)
15.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。
A.舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油
B.卡丁車
C.未經(jīng)涂飾的素板
D.汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎
16.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的，應(yīng)征收消費(fèi)稅
B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅
C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后無論是否加價(jià)銷售，均不再征收消費(fèi)稅
D.卷煙批發(fā)商將卷煙銷售給零售商，需要征收批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅
17.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.卷煙由于改變包裝而提高售價(jià)后，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率
B.每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價(jià)為65元的手工卷煙，按照36%的比例稅率和定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算繳納消費(fèi)稅
C.委托加工的卷煙按照委托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅
D.殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別確定適用稅率
18.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.納稅人采取分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
B.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
C.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅
D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，可自行直接抵減消費(fèi)稅應(yīng)納稅款
19.某煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2013年1月向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額250萬元;向煙酒零售單位批發(fā)銷售B牌卷煙8標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額76萬元;向消費(fèi)者個(gè)人銷售A牌卷煙300條，取得含稅收入25萬元，已知當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有( )。
A.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅29.05萬元
B.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅29.67萬元
C.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅17.37萬元
D.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅17.55萬元
20.下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅的征稅范圍的有( )。
A.單位將自己的倉庫無償贈(zèng)送其他單位
B.納稅人銷售林木的同時(shí)提供的林木管護(hù)勞務(wù)
C.納稅人單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，而不銷售汽車的
D.水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)
21.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有( )。
A.自建建筑物出租的自建行為
B.納稅人提供的鉆井工程
C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為
D.納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)
22.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目并應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納營業(yè)稅的有( )。
A.融資租賃業(yè)務(wù)
B.保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用
C.貨物期貨
D.金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入
23.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
B.廣告的播映按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
C.廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)——播映”稅目征收營業(yè)稅
D.以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)，按照“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
24.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有( )。
A.代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)
B.受托種植植物
C.單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道業(yè)務(wù)
D.爆破勘探
25.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有( )。
A.納稅人發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，無論價(jià)款與折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額前的營業(yè)額為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)
B.營業(yè)稅納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，不允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除
C.納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，已繳納的營業(yè)稅稅款不得退還
D.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，按照營業(yè)額發(fā)生當(dāng)月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折合人民幣計(jì)算營業(yè)稅
26.下列關(guān)于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，說法正確的有( )。
A.從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司的廣告制作費(fèi)后的余額為營業(yè)額
B.廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費(fèi)頻道收視費(fèi)的單位，按其向用戶收取的收視費(fèi)全額作為營業(yè)額
C.保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額
D.電信單位銷售有價(jià)電話卡，以有價(jià)電話卡面值作為營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額，不得減除折扣折讓額
27.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中免征營業(yè)稅的有( )。
A.殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)
B.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品
C.宗教場所舉辦宗教活動(dòng)的門票收入
D.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)
28.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有( )。
A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，為合同約定的付款日期的當(dāng)天
B.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.納稅人將土地使用權(quán)無償贈(zèng)送他人的，為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
D.納稅人自己新建建筑物，建成后銷售的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
三、判斷題
1.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，應(yīng)征收增值稅。( )
2.納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)貨物的銷售額繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，未分別核算的，一并征收增值稅。( )
3.納稅人提供搬家勞務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。( )
4.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額。( )
5.營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人。( )
6.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。( )
7.對經(jīng)中國人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅。( )
四、不定項(xiàng)選擇題
1.某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)從甲輪胎廠購進(jìn)汽車輪胎用于生產(chǎn)小轎車，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15萬元，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)回倉庫，支付運(yùn)費(fèi)8000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。
(2)將自產(chǎn)小轎車一輛用于抵償債務(wù)，已知同類小轎車的平均售價(jià)(不含稅，下同)為40萬元，售價(jià)為45萬元，最低售價(jià)為38萬元。
(3)將新研制的A型小轎車1輛獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀職工，成本價(jià)為20萬元，成本利潤率8%。
(4)采用賒銷方式銷售給甲企業(yè)一批自產(chǎn)小轎車，不含稅金額共計(jì)600萬元，合同約定，本月收取貨款的70%，下月收回剩余貨款。當(dāng)月甲企業(yè)由于貨幣資金緊張，實(shí)際支付了貨款的60%。
已知：該企業(yè)生產(chǎn)的各種小轎車適用的消費(fèi)稅稅率均為9%。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元。
A.83.09 B.82.24 C.81.90 D.10.20
(2)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.79.23 B.80.52 C.83.56 D.79.63
(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A.43.54 B.43.99 C.43.36 D.43.09
(4)對企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有( )。
A.用于抵債的自產(chǎn)小轎車，應(yīng)該按照同類小轎車的平均售價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額
B.用于抵債的自產(chǎn)小轎車，應(yīng)該按照同類小轎車的售價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額
C.用于抵債的自產(chǎn)小轎車，應(yīng)該按照同類小轎車的平均售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅
D.用于抵債的自產(chǎn)小轎車，應(yīng)該按照同類小轎車的售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅
2.甲建筑公司2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)承包A公司的一項(xiàng)建筑工程，總承包額6000萬元，將其中的安裝工程分包給乙安裝公司，分包款2000萬元。
(2)承建B公司的一項(xiàng)建筑工程，合同約定，甲建筑公司提供自產(chǎn)材料的金額為11.7萬元，提供設(shè)備價(jià)款24萬元，由B公司提供材料的金額為14萬元，提供設(shè)備價(jià)款25萬元。
(3)為客戶提供裝飾勞務(wù)，客戶自行采購材料，價(jià)款20萬元，客戶提供的設(shè)備價(jià)款10萬元。甲公司收取勞務(wù)費(fèi)10萬元、輔助材料費(fèi)2萬元。
(4)將自建的商品房對外銷售，取得銷售收入6000萬元，建筑成本為3500萬元。
已知當(dāng)?shù)亟ㄖI(yè)成本利潤率為10%，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)關(guān)于業(yè)務(wù)(2)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有( )。
A.甲建筑公司提供自產(chǎn)材料的價(jià)款11.7萬元應(yīng)并入營業(yè)額中計(jì)征營業(yè)稅
B.甲建筑公司提供自產(chǎn)材料的價(jià)款11.7萬元應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
C.B公司提供材料和設(shè)備的價(jià)款均應(yīng)并入營業(yè)額中計(jì)征營業(yè)稅
D.B公司提供材料的價(jià)款應(yīng)并入營業(yè)額中計(jì)征營業(yè)稅，但是提供設(shè)備的價(jià)款不計(jì)征營業(yè)稅
(2)甲建筑公司針對業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.1.17 B.1.49 C.1.14 D.2.24
(3)甲建筑公司針對業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.0.30 B.0.36 C.0.96 D.1.26
(4)甲建筑公司上述業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.540.92 B.541.82 C.541.67 D.540.57
答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)AB：單位租賃或者承包給其他單位或個(gè)人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。選項(xiàng)C：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的，可以申請一般納稅人資格認(rèn)定。
2.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC：屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)該征收營業(yè)稅。
3.
【答案】B
【解析】當(dāng)月該白酒廠的增值稅銷項(xiàng)稅額=[300+17.55÷(1+17%)]×17%=53.55(萬元)。
4.
【答案】A
【解析】該企業(yè)本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+(2000+200)×7%=1854(元)。
5.
【答案】A
【解析】甲企業(yè)購入原材料用于生產(chǎn)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，將自產(chǎn)鋼材用于抵債，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅;乙企業(yè)銷售原材料應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，取得抵債的鋼材用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，屬于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
6.
【答案】D
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(7518-558)×17%+558÷(1-7%)×7%=1225.2(元)。
7.
【答案】C
8.
【答案】D
【解析】該化妝品廠進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=(200+20+94.29)×17%=53.43(萬元)。
9.
【答案】A
【解析】該舊貨經(jīng)營單位2013年4月應(yīng)繳納增值稅=(24+15)÷(1+4%)×4%×50%=0.75(萬元)。
10.
【答案】D
【解析】該自行車廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=224000×17%-61800÷(1+3%)×3%-2000=34280(元)。
11.
【答案】D
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=10300÷(1+3%)×3%+80000÷(1+3%)×2%=1853.40(元)。
12.
【答案】D
【解析】該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(185-50)÷(1+11%)×11%+12×17%=15.42(萬元)。
13.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：既不需要征收增值稅，也不需要征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)CD：需要征收增值稅，但不需要征收消費(fèi)稅。
14.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：帆艇不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
15.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)B：不存在抵扣消費(fèi)稅稅款的規(guī)定;選項(xiàng)C：外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，其已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除。
16.
【答案】D
【解析】該白酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[3×100000×(1+5%)+3×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+3×2000×0.5=82500(元)。
17.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)沖減商業(yè)企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)B：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅;選項(xiàng)D：屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。
18.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C：不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D：按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。
19.
【答案】B
【解析】納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=(800-300)×3%=15(萬元)。
20.
【答案】A
【解析】該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1000+600)×3%=48(萬元)。
21.
【答案】D
【解析】該銀行2013年第一季度應(yīng)繳納營業(yè)稅=(10+1)×5%+[800-(500-4)]×5%=15.75(萬元)。
22.
【答案】A
【解析】該高爾夫球場當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(80+2+0.2)×20%=16.44(萬元)。
23.
【答案】D
【解析】該廣告公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(10-3)×5%=0.35(萬元)。
24.
【答案】D
【解析】自2011年1月28日起，個(gè)人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。李某銷售普通住房應(yīng)繳納營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：貨物期貨，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅;選項(xiàng)C：電信單位單獨(dú)銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。
2.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C：暫按簡易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)D：按照適用稅率計(jì)算繳納增值稅。
3.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率計(jì)征增值稅;選項(xiàng)C：一般納稅人銷售自己使用過的2010年4月購進(jìn)的小汽車，屬于銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，應(yīng)按簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
4.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD的表述均符合增值稅的有關(guān)規(guī)定。
5.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD：國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和增值稅普通發(fā)票不能作為增值稅的扣稅憑證。
6.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B：納稅人銷售額達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)D：增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。
7.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
8.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
9.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B：一般納稅人私自印制專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍未改正的，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票。
10.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi);選項(xiàng)D：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人不屬于一般納稅人。
11.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。
12.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：鐵路運(yùn)輸服務(wù)不屬于“營改增”試點(diǎn)地區(qū)增值稅征稅范圍。選項(xiàng)BCD均屬于“營改增”試點(diǎn)地區(qū)增值稅的征稅范圍。
13.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：增值稅起征點(diǎn)適用于個(gè)體工商戶小規(guī)模納稅人和其他個(gè)人。
14.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
15.
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)AB：不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。
16.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B：受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
17.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B：手工卷煙不分征稅類別，一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按照卷煙稅率征稅。
18.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款。
19.
【答案】AC
【解析】該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=[250+76+25/(1+17%)]×5%=17.37(萬元)，應(yīng)納增值稅=[250+76+25/(1+17%)]×17%-30=29.05(萬元)。
20.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B：納稅人銷售林木以及銷售林木的同時(shí)提供的林木管護(hù)勞務(wù)行為，屬于增值稅的征稅范圍;納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
21.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：自建建筑物出租的自建行為，不繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)C：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。
22.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B：保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C：貨物期貨不繳納營業(yè)稅。
23.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B：廣告的播映按“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D：以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
24.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：爆破勘探屬于“建筑業(yè)”稅目。
25.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)A：納稅人發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，如果將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上注明，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。選項(xiàng)B：營業(yè)稅納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除。選項(xiàng)C：納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納的營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。選項(xiàng)D：納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，可以選擇營業(yè)額發(fā)生當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算營業(yè)稅。
26.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A：從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額;選項(xiàng)D：電信單位銷售的各種有價(jià)電話卡，由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話卡面值出賬并按有價(jià)電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。
27.
【答案】ABCD
【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均屬于免征營業(yè)稅的范圍。
28.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
三、判斷題
1.
【答案】×
【解析】納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
2.
【答案】×
【解析】納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)貨物的銷售額繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。
3.
【答案】×
【解析】納稅人提供搬家勞務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照交通運(yùn)輸業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。
4.
【答案】√
5.
【答案】√
6.
【答案】√
7.
【答案】×
【解析】對經(jīng)中國人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位以外的其他單位所從事的融資租賃，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅。
四、不定項(xiàng)選擇題
1.
(1)【答案】B
【解析】該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=[40+20×(1+8%)÷(1-9%)+600×70%]×17%=82.24(萬元)。
(2)【答案】D
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=82.24-(15×17%+8000÷10000×7%)=79.63(萬元)。
(3)【答案】B
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[45+20×(1+8%)÷(1-9%)+600×70%]×9%=43.99(萬元)。
(4)【答案】AD
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以同類應(yīng)稅消費(fèi)品售價(jià)中的銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅;增值稅中沒有用銷售價(jià)格計(jì)稅的規(guī)定，應(yīng)按照同類產(chǎn)品的平均售價(jià)納稅。
2.
(1)【答案】BD
【解析】選項(xiàng)AB：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)該分別核算貨物銷售額和建筑勞務(wù)的營業(yè)額，貨物銷售額繳納增值稅，建筑勞務(wù)營業(yè)額繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)CD：納稅人從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備和其他物資及動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。
(2)【答案】C
【解析】甲建筑公司針對業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(24+14)×3%=1.14(萬元)。
(3)【答案】B
【解析】甲建筑公司針對業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(10+2)×3%=0.36(萬元)。
(4)【答案】D
【解析】甲建筑公司上述業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(6000-2000)×3%+1.14+0.36+6000×5%+3500×(1+10%)÷(1-3%)×3%=540.57(萬元)。