一、單項選擇題(本題型共10題，每小題1分，共10分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1. 下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是( )。
A.注冊稅務(wù)師延時提供服務(wù)
B.稅務(wù)師事務(wù)所解散
C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營不善破產(chǎn)
D.注冊稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)
2. 當(dāng)需要采取稅收保全措施時，下列資產(chǎn)中，不能納入稅收保全范圍的是( )。
A.被執(zhí)行人擁有的一輛機(jī)動車
B.被執(zhí)行人自有的金銀首飾
C.被執(zhí)行人新購入的價值4000元家具
D.被執(zhí)行人名下的別墅
3. 關(guān)于現(xiàn)行增值稅一般納稅人進(jìn)項稅額抵扣的說法，正確的是( )。
A.某公司進(jìn)口貨物，取得國外的運輸發(fā)票計算的增值稅進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣
B.某公司自制設(shè)備器具，財務(wù)上直接轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算，用于增值稅應(yīng)稅項目(不含免征增值稅項目)，自制固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用的裝飾材料均取得增值稅專用發(fā)票，這些裝飾材料進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣
D.某生產(chǎn)企業(yè)，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費開具增值稅專用發(fā)票結(jié)算，辦公室用電的進(jìn)項稅額不準(zhǔn)抵扣
4. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會計處理為( )。
A.借：以前年度損益調(diào)整 12000
貸：銀行存款 12000
B.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000
貸：銀行存款 12000
C.借：以前年度損益調(diào)整 12000
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000
D.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 12000
貸：銀行存款 12000
5. 下列房產(chǎn)稅處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是( )。
A.將單獨作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅
B.未將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅
C.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅
D.將出租的房屋按租金收入計征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅
6. 下列經(jīng)濟(jì)行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是( )。
A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅
B.購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補(bǔ)充合同，未補(bǔ)繳印花稅
C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結(jié)算印花稅
D.與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同，未繳納印花稅
7. 復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請之日起(
)日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請人和被申請人。
A.15
B.30
C.60
D.90
8. 企業(yè)下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.工商機(jī)關(guān)所處的罰款
B.銀行對逾期貸款加收的罰息
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的滯納金
D.司法機(jī)關(guān)沒收的財物
9. 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以( )的土地面積作為計稅依據(jù)。
A.實際占用
B.自用
C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定
D.擁有
10. 某管道安裝公司，主營管道安裝業(yè)務(wù)，兼營管道配件的零星銷售，在財務(wù)核算時，企業(yè)未分別核算安裝勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額。在代理流轉(zhuǎn)稅納稅申報時，應(yīng)( )。
A.全額申報繳納增值稅
B.全額申報繳納營業(yè)稅
C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，貨物的銷售額部分申報繳納增值稅，同時全額申報繳納營業(yè)稅
D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，貨物的銷售額部分申報繳納增值稅，安裝勞務(wù)的營業(yè)額部分申報繳納營業(yè)稅
二、多項選擇題(本題型共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1. 依據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，對出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，下列處罰措施中，對其適用的有( )。
A.給予警告并處5萬元罰款
B.撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證
C.處1000元以上5000元以下罰款
D.給予警告并處1000元以上3萬元以下的罰款
E.向社會公告
2. 下列業(yè)務(wù)的會計核算中，需要通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算的有( )。
A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利
B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于基建工程
C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配
D.一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失
E.一般納稅人將委托加工收回貨物用于個人消費
3. 關(guān)于營業(yè)稅計算繳納的說法，正確的有( )。
A.自2009年1月1日起，不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣，應(yīng)按規(guī)定以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅
B.單位和個人開設(shè)網(wǎng)吧取得的收入應(yīng)按“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
C.企業(yè)的長期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)，其利息收入可以按差額計算繳納營業(yè)稅
D.企業(yè)受托提供林木管護(hù)取得的收入需要繳納營業(yè)稅
E.企業(yè)打印室實行內(nèi)部核算，按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費，需要繳納營業(yè)稅
4. 關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有( )。
A.酒類企業(yè)的廣告費一律不得在企業(yè)所得稅前扣除
B.商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金允許在企業(yè)所得稅前扣除
C.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續(xù)費5萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除
D.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除
E.企業(yè)接受政府科技部門的資助進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費不能享受在企業(yè)所得稅前加計扣除的優(yōu)惠
5. 企業(yè)2010年度下列事項的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的有( )。
A.攤派支出可以稅前扣除
B.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照月份或者季度第一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額
C.對于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日
E.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)支出，費用化的，可以加計扣除50%;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷
6. 注冊稅務(wù)師對某企業(yè)應(yīng)納消費稅進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時，價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，注冊稅務(wù)師應(yīng)建議該企業(yè)按照( )進(jìn)行調(diào)整。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定消費稅的低計稅價格
B.獨立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動的價格
C.銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格
D.成本加合理的費用和利潤的方法
E.銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的實際銷售價格
7. 根據(jù)增值稅發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可以開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A.向消費者個人銷售應(yīng)稅貨物
B.向一般納稅人銷售生產(chǎn)用設(shè)備
C.向一般納稅人銷售免稅貨物
D.大型超市零售食品、服裝等生活用品
E.汽車廠商將汽車銷售給運輸公司
8. 關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法，正確的有( )。
A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
B.特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按實際收到轉(zhuǎn)讓款項時間確認(rèn)收入的實現(xiàn)
D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入的實現(xiàn)
9. 關(guān)于下列所得繳納個人所得稅的說法，正確的有( )。
A.自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價值，超過原投資成本部分，無須繳納個人所得稅
B.離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補(bǔ)償金，按“偶然所得”項目征收個人所得稅
C.編劇從其任職單位取得的劇本使用費，應(yīng)按照“工資、薪金所得”征收個人所得稅
D.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費，無需繳納個人所得稅
E.員工為公司內(nèi)部培訓(xùn)，取得講課費，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”計算繳納個人所得稅
10. 稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行為中，既可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有( )。
A.不予代開發(fā)票
B.不予審批出口退稅
C.給予較低的納稅信用等級
D.給予加收滯納金
E.不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人身份 三、簡答題
1. 西城汽車配件銷售公司于2010年10月28日銷售一批汽車配件給江南汽車修理廠，貨物于當(dāng)日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。因戶名開具錯誤，江南汽車修理廠拒收這張增值稅專用發(fā)票，并于2010年11月7日將原開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車配件銷售公司，要求重新開具增值稅專用發(fā)票。西城汽車配件銷售公司的開票人員當(dāng)即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢，重新開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。
問題：
1.簡述西城汽車配件銷售公司開票人員當(dāng)即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢的做法錯誤的理由。
2.該項業(yè)務(wù)應(yīng)由誰向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》?期限為多久?
3.該項業(yè)務(wù)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》上應(yīng)填寫哪些信息?報送時應(yīng)提供哪些書面材料?
2. 境內(nèi)公民王先生在市區(qū)投資設(shè)立一人有限公司，注冊資金500萬元，因經(jīng)營活動需要，自2010年4月1日起，王先生將個人資金1800萬元借給本公司使用，王先生與公司簽訂借款合同，借款期限為2010年4月1日至2010年12月31日止，借款年利率為10%。(假定金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%)
問題：
1.王先生收取的利息在公司2010年企業(yè)所得稅稅前如何扣除?并說明理由。
2.王先生本人按借款協(xié)議向公司收取的利息應(yīng)繳納哪些稅費?分別為多少?
3. 某制藥廠2010年底存貨盤點時發(fā)現(xiàn)部分藥品因管理不善變質(zhì)。
問題：
1.該廠存貨因變質(zhì)所產(chǎn)生損失的金額應(yīng)如何確認(rèn)?
2.該廠在報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批存貨損失時，應(yīng)提供哪些證明材料?
4. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)10月10日外購原材料一批，已取得銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款20000元，稅額3400元，款項已支付。10月29日，該材料驗收入庫，該工業(yè)企業(yè)進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：
借：原材料 20000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 3400
貸：銀行存款 23400
(2)10月23日，依據(jù)縣級人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件被收回土地，取得財政補(bǔ)償收入1000000元。
(3)本企業(yè)非獨立核算食堂對外營業(yè)，10月發(fā)生了對外餐飲服務(wù)收入50000元。
問題：
1.該企業(yè)對業(yè)務(wù)(1)的會計處理是否正確?如不正確，編制相應(yīng)調(diào)整分錄。
2.該企業(yè)應(yīng)如何繳納業(yè)務(wù)(2)
(3)的營業(yè)稅?應(yīng)繳稅款分別為多少?
3.根據(jù)問題2計算的應(yīng)繳稅款，編制該企業(yè)計提和繳納營業(yè)稅的會計分錄。
5. 某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2010年稅務(wù)機(jī)關(guān)對其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：
(1)所屬某倉庫多提折舊100000元;
(2)7月為本企業(yè)基建工程購入材料234000元，其會計處理為：
借：在建工程 200000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 34000
貸：銀行存款 234000
(3)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈給職工子弟學(xué)校，價值120000元，成本為85000元，其會計處理為：
借：營業(yè)外支出 120000
貸：庫存商品 120000
問題：
1.分別指出上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費的影響。
2.作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。
6. 2010年10月，A公司(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))轉(zhuǎn)讓開發(fā)的辦公樓項目，共取得收入30000萬元。A公司按照國家稅法的規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和印花稅。已知A公司為取得該項目土地使用權(quán)支付的地價款和按照國家規(guī)定繳納的有關(guān)費用為5000萬元;該項目房地產(chǎn)開發(fā)成本為7000萬元，其中利息支出為2000萬元(含加罰利息100萬元)，該部分利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，同時能夠按照房地產(chǎn)項目進(jìn)行計算分?jǐn)?該項目發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費用1000萬元。A公司所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為5%(營業(yè)稅稅率為5%、城建稅稅率為7%，教育費附加的征收率為3%，印花稅稅率為0.05%)。在計算土地增值稅時，A公司的辦稅人員認(rèn)為：
(1)A公司為取得土地使用權(quán)支付的地價款和按照國家規(guī)定繳納的有關(guān)費用5000萬元以及房地產(chǎn)開發(fā)成本7000萬元均可以全額扣除。
(2)由于利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，同時能夠按照房地產(chǎn)項目進(jìn)行計算分?jǐn)? 因此A公司可以扣除的開發(fā)費用為(5000+7000)×5%=600(萬元)
(3)A公司可以扣除營業(yè)稅、城建稅和教育費附加，印花稅由于已在A公司的管理費用中列支，不再重復(fù)扣除。
(4)A公司可以加計扣除(5000+7000)×20%=2400(萬元)
問題：
1.逐項指出辦稅人員的看法是否正確。如不正確，說明理由。
2.計算該項目應(yīng)納的土地增值稅。
7. 某居民企業(yè)2010年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬元，貸方發(fā)生額為500萬元。注冊稅務(wù)師審核該企業(yè)的投資收益各明細(xì)核算及相關(guān)資料時發(fā)現(xiàn)：
(一)借方發(fā)生額由如下兩部分組成：
1.以500萬元轉(zhuǎn)讓原持有A商場5%的股份，這部分股權(quán)的投資成本為550萬元;
2.投資的B工廠2010年度發(fā)生經(jīng)營虧損，按權(quán)益法核算應(yīng)分擔(dān)的份額為250萬元，這部分投資的投資成本為600萬元。
(二)貸方發(fā)生額由如下四部分組成：
1.以800萬元轉(zhuǎn)讓所持有C公司10%的股權(quán)，這部分股權(quán)的投資成本為600萬元。
2.投資的D貿(mào)易公司清算注銷，收回貨幣剩余資產(chǎn)500萬元。對D貿(mào)易公司投資的原始計稅基礎(chǔ)為400萬元，占有30%股權(quán);清算注銷后，D貿(mào)易公司累計未分配利潤和累計盈余公積為200萬元。
3.對E外貿(mào)公司投資采取權(quán)益法核算，2010年度分享的份額為160萬元，這部分投資的投資成本為500萬元。
4.2010年2月以8元/股在二級市場購進(jìn)F上市公司的流通股200萬股(每股面值1元)。2010年6月F上市公司股東大會決議，以股票溢價所形成的資本公積每10股轉(zhuǎn)增股本5股;以未分配利潤每10股現(xiàn)金分紅2元，企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40萬元，計入“投資收益”。
問題：
分別說明上述各項投資收益在2010年度企業(yè)所得稅計算繳納時應(yīng)如何處理。
8. 某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人。為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品升級換代，2010年4月，該企業(yè)對一批資產(chǎn)進(jìn)行了處置。處置資產(chǎn)情況如下表：
問題： 分別計算上述資產(chǎn)處置應(yīng)繳納的增值稅或營業(yè)稅。 四、綜合題
(一)基本情況
1.安居房產(chǎn)公司為一家新成立的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2009年2月該公司在某市市區(qū)競得1萬平方米土地進(jìn)行商品房開發(fā)。公司采取性開發(fā)功能、售價和成本相似的商品房，開發(fā)的商品房可售面積為8萬平方米，建造的會所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)均歸全體業(yè)主所有。企業(yè)分別以商品房和為電信部門建造的通訊設(shè)施為成本計算對象報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
2.2009年9月該樓盤取得預(yù)售許可證并開始預(yù)售商品房;2010年12月開始銷售商品房。
3.當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定：該地區(qū)開發(fā)商品房的預(yù)計計稅毛利率為15%;土地增值稅的預(yù)征率為2%;預(yù)售商品房繳納的土地增值稅、營業(yè)稅及附加允許在繳納當(dāng)期企業(yè)所得稅稅前扣除。
(二)審核企業(yè)2009年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳及有關(guān)資料發(fā)現(xiàn)：
1.2009年度企業(yè)利潤總額為-660萬元，納稅調(diào)整增加為4185.2萬元，納稅調(diào)整減少1800萬元，全年繳納企業(yè)所得稅431.3萬元。
2.2009年度累計預(yù)售商品房4萬平方米，收取預(yù)售款24000萬元，預(yù)收款繳納的土地增值稅和營業(yè)稅及附加合計為1800萬元，企業(yè)計入“遞延稅款”。
(三)審核企業(yè)2010年度相關(guān)財務(wù)核算資料發(fā)現(xiàn)：
1.2010年度“利潤表”如下：
2.2010年1月～12月累計預(yù)售商品房1萬平方米，收取預(yù)售款6000萬元，企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 6000萬元 貸：預(yù)收賬款 6000萬元 3.2010年12月結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)銷售的商品房5.4萬平方米，并將預(yù)售款結(jié)轉(zhuǎn)，實現(xiàn)商品房銷售收入累計為32400萬元，企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 2400萬元 預(yù)收賬款 30000萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 32400萬元 4.2010年12月在預(yù)售款轉(zhuǎn)銷售同時，將原計入“遞延稅款”預(yù)售款繳納的營業(yè)稅及附加和土地增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)稅金及附加”，企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理為： 借：營業(yè)稅金及附加 2250萬元 貸：遞延稅款 2250萬元 5.2010年11月開發(fā)產(chǎn)品完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為32300萬元，其中商品房成本32000萬元，郵電通訊設(shè)施成本為300萬元。 商品房開發(fā)成本中，因出包工程未終辦理結(jié)算和部分公共配套設(shè)施尚未完工，企業(yè)根據(jù)有關(guān)合同和預(yù)算等資料，采取預(yù)提方法計入開發(fā)成本，并結(jié)轉(zhuǎn)到完工產(chǎn)品成本。經(jīng)核實確認(rèn)，出包合同總金額為20000萬元，已取得發(fā)票的17000萬元，未取得發(fā)票預(yù)提計入開發(fā)成本3000萬元;公共配套設(shè)施預(yù)算總造價1000萬元，未完工未取得發(fā)票預(yù)提計入開發(fā)成本為300萬元。12月份結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品房成本為21600萬元，相關(guān)的賬務(wù)處理為： 借：主營業(yè)務(wù)成本 21600萬元 貸：開發(fā)產(chǎn)品—商品房 21600萬元 6.為通信部門建造的電信設(shè)施12月份移交給電信部門，并收款400萬元。相關(guān)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 400萬元 貸：開發(fā)產(chǎn)品—電信設(shè)施 300萬元 資本公積 100萬元 7.2010年度“財務(wù)費用”借方發(fā)生額為10萬元，貸方發(fā)生額為80萬元。經(jīng)審核確認(rèn)，借方發(fā)生額為開發(fā)產(chǎn)品完工后企業(yè)貸款應(yīng)承擔(dān)的利息及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費;貸方發(fā)生額為企業(yè)將資金臨時借給其他企業(yè)所收取的利息。 8.2010年12月未出售的部分開發(fā)商品房收取臨時租金收入20萬元，相關(guān)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 20萬元 貸：其他應(yīng)付款 20萬元 9.銷售費用分別為委托某廣告公司進(jìn)行廣告策劃費200萬元和支付商品房代銷機(jī)構(gòu)代銷手續(xù)費300萬元，分別取得廣告業(yè)專用發(fā)票和服務(wù)業(yè)發(fā)票。 10.管理費用中開支的內(nèi)容為繳納的土地使用稅15萬元、印花稅30萬元，業(yè)務(wù)招待費180萬元，其余為房租、辦公費和人員工資及福利費、教育經(jīng)費等。 11.開發(fā)成本和管理費用中合計列支實際發(fā)生的工資薪金總額為300萬元、職工福利費總額為30萬元、職工教育經(jīng)費5萬元，撥繳的工會經(jīng)費6萬元。
問題： 分別計算上述資產(chǎn)處置應(yīng)繳納的增值稅或營業(yè)稅。 四、綜合題
(一)基本情況
1.安居房產(chǎn)公司為一家新成立的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2009年2月該公司在某市市區(qū)競得1萬平方米土地進(jìn)行商品房開發(fā)。公司采取性開發(fā)功能、售價和成本相似的商品房，開發(fā)的商品房可售面積為8萬平方米，建造的會所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)均歸全體業(yè)主所有。企業(yè)分別以商品房和為電信部門建造的通訊設(shè)施為成本計算對象報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
2.2009年9月該樓盤取得預(yù)售許可證并開始預(yù)售商品房;2010年12月開始銷售商品房。
3.當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定：該地區(qū)開發(fā)商品房的預(yù)計計稅毛利率為15%;土地增值稅的預(yù)征率為2%;預(yù)售商品房繳納的土地增值稅、營業(yè)稅及附加允許在繳納當(dāng)期企業(yè)所得稅稅前扣除。
(二)審核企業(yè)2009年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳及有關(guān)資料發(fā)現(xiàn)：
1.2009年度企業(yè)利潤總額為-660萬元，納稅調(diào)整增加為4185.2萬元，納稅調(diào)整減少1800萬元，全年繳納企業(yè)所得稅431.3萬元。
2009年度納稅調(diào)整項目及金額 | ||
單位：萬元 | ||
納稅調(diào)整項目 |
金額 |
|
預(yù)計計稅毛利額 |
3600 |
|
廣告宣傳費超支 |
500 |
|
職工福利費超支 |
13.2 |
|
職工教育費超支 |
12 |
|
行政性罰款 |
60 |
|
預(yù)收款繳納營業(yè)稅及附加 |
1320 | |
預(yù)收款繳納土地增值稅 |
480 | |
合計 |
4185.2 |
1800 |
(三)審核企業(yè)2010年度相關(guān)財務(wù)核算資料發(fā)現(xiàn)：
1.2010年度“利潤表”如下：
項目 |
金額 |
一、營業(yè)收入 |
32400 |
減：營業(yè)成本 |
21600 |
營業(yè)稅金及附加 |
2430 |
銷售費用 |
500 |
管理費用 |
400 |
財務(wù)費用 |
-70 |
二、營業(yè)利潤 |
7540 |
加：營業(yè)外收入 |
|
減：營業(yè)外支出 |
|
三、利潤總額 |
7540 |
減：所得稅費用 |
1885 |
四：凈利潤 |
5655 |
2.2010年1月～12月累計預(yù)售商品房1萬平方米，收取預(yù)售款6000萬元，企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 6000萬元 貸：預(yù)收賬款 6000萬元 3.2010年12月結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)銷售的商品房5.4萬平方米，并將預(yù)售款結(jié)轉(zhuǎn)，實現(xiàn)商品房銷售收入累計為32400萬元，企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 2400萬元 預(yù)收賬款 30000萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 32400萬元 4.2010年12月在預(yù)售款轉(zhuǎn)銷售同時，將原計入“遞延稅款”預(yù)售款繳納的營業(yè)稅及附加和土地增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)稅金及附加”，企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理為： 借：營業(yè)稅金及附加 2250萬元 貸：遞延稅款 2250萬元 5.2010年11月開發(fā)產(chǎn)品完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為32300萬元，其中商品房成本32000萬元，郵電通訊設(shè)施成本為300萬元。 商品房開發(fā)成本中，因出包工程未終辦理結(jié)算和部分公共配套設(shè)施尚未完工，企業(yè)根據(jù)有關(guān)合同和預(yù)算等資料，采取預(yù)提方法計入開發(fā)成本，并結(jié)轉(zhuǎn)到完工產(chǎn)品成本。經(jīng)核實確認(rèn)，出包合同總金額為20000萬元，已取得發(fā)票的17000萬元，未取得發(fā)票預(yù)提計入開發(fā)成本3000萬元;公共配套設(shè)施預(yù)算總造價1000萬元，未完工未取得發(fā)票預(yù)提計入開發(fā)成本為300萬元。12月份結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品房成本為21600萬元，相關(guān)的賬務(wù)處理為： 借：主營業(yè)務(wù)成本 21600萬元 貸：開發(fā)產(chǎn)品—商品房 21600萬元 6.為通信部門建造的電信設(shè)施12月份移交給電信部門，并收款400萬元。相關(guān)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 400萬元 貸：開發(fā)產(chǎn)品—電信設(shè)施 300萬元 資本公積 100萬元 7.2010年度“財務(wù)費用”借方發(fā)生額為10萬元，貸方發(fā)生額為80萬元。經(jīng)審核確認(rèn)，借方發(fā)生額為開發(fā)產(chǎn)品完工后企業(yè)貸款應(yīng)承擔(dān)的利息及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費;貸方發(fā)生額為企業(yè)將資金臨時借給其他企業(yè)所收取的利息。 8.2010年12月未出售的部分開發(fā)商品房收取臨時租金收入20萬元，相關(guān)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 20萬元 貸：其他應(yīng)付款 20萬元 9.銷售費用分別為委托某廣告公司進(jìn)行廣告策劃費200萬元和支付商品房代銷機(jī)構(gòu)代銷手續(xù)費300萬元，分別取得廣告業(yè)專用發(fā)票和服務(wù)業(yè)發(fā)票。 10.管理費用中開支的內(nèi)容為繳納的土地使用稅15萬元、印花稅30萬元，業(yè)務(wù)招待費180萬元，其余為房租、辦公費和人員工資及福利費、教育經(jīng)費等。 11.開發(fā)成本和管理費用中合計列支實際發(fā)生的工資薪金總額為300萬元、職工福利費總額為30萬元、職工教育經(jīng)費5萬元，撥繳的工會經(jīng)費6萬元。