第一章
本章概述：
本章是歷年從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》教材中分值較高的一章，而且考生必須高度注意：本章附錄部分也是考試的范圍，并且注意教材后面的附錄大多與《會計(jì)法》有一定的關(guān)系。
預(yù)計(jì)本章所占考試分值大概在40%，甚至更高。
注意：文字講義盡可能按照教材順序編寫，但為了知識更為系統(tǒng)，個(gè)別地方可能會前后結(jié)合編寫。
【問題一】會計(jì)法律制度的構(gòu)成
一、會計(jì)法律：
1.由人大及人大常委會制定。只有人大及人大常委會才擁有制定和修改會計(jì)法的權(quán)限，其他機(jī)關(guān)無權(quán)制定或修改。
2.《會計(jì)法》是會計(jì)法律制度中層次高的法律規(guī)范。
(是會計(jì)的基本法，是會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)。)
3.《會計(jì)法》是制定其他會計(jì)法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計(jì)工作的高準(zhǔn)則。
二、會計(jì)行政法規(guī)：由高行政機(jī)關(guān)—國務(wù)院制定。
具體包括(注意多選)：
《總會計(jì)師條例》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》。
三、國家統(tǒng)一會計(jì)制度：國務(wù)院財(cái)政部根據(jù)《會計(jì)法》制定，包括規(guī)章和規(guī)范性文件。
1.會計(jì)規(guī)章：由財(cái)政部制定，
如：《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》、《注冊會計(jì)師注冊辦法》、《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》、《代理記帳管理辦法》。(注意多選)
2.規(guī)范性文件：由主管全國會計(jì)工作的財(cái)政部門制定，
包括：《企業(yè)會計(jì)制度》、 《小企業(yè)會計(jì)制度》、 《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》、《會計(jì)檔案管理辦法》(注意多選)
特別提示：由于國家統(tǒng)一會計(jì)制度包括規(guī)章和規(guī)范性文件，上面要求大家掌握會計(jì)規(guī)章，規(guī)范性文件各自作為多選把握，還可以結(jié)合考核，因?yàn)橐?guī)章和規(guī)范性文件都屬于國家統(tǒng)一制度。
3.國家實(shí)行統(tǒng)一的會計(jì)制度。國家統(tǒng)一的會計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會計(jì)法》制定并公布;
4.國務(wù)院有關(guān)部門對會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。
5.中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。
(注意總結(jié)4和5，其實(shí)全國實(shí)行統(tǒng)一會計(jì)制度的大原則沒有改變;特殊行業(yè)，解放軍總后勤部也是依照會計(jì)法制定的，不得與會計(jì)法，國家統(tǒng)一會計(jì)制度的原則相抵觸，而且要求報(bào)財(cái)政部門備案。)
四、地方性會計(jì)法規(guī)。注意：省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會在與會計(jì)法律、會計(jì)行政法規(guī)“不相抵觸”的前提下制定的地方性會計(jì)法規(guī)。
關(guān)于問題一的考試分析：
1、 首先知道會計(jì)法律制度的構(gòu)成包括那四個(gè)方面;(一般掌握)
2、 會計(jì)行政法規(guī)，會計(jì)規(guī)章，會計(jì)規(guī)范性文件各自包括那些。(重點(diǎn)掌握!!)
【問題二】會計(jì)管理體制
一、會計(jì)工作的主管部門：國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作，“縣級”以上地方各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作。
體現(xiàn)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。
統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作;
分級管理：“縣級”以上地方財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作。
財(cái)政部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容：(注意多選)
1、是否依法設(shè)置會計(jì)帳簿;
2、會計(jì)資料是否真實(shí)、完整;
3、會計(jì)核算是否符合法定要求;
4、會計(jì)人員是否具備從業(yè)資格和任職資格。
與其他部門的相互協(xié)作，配合的關(guān)系：
雖然會計(jì)工作的主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部門，但是不排斥其他部門的相關(guān)管理。審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)“規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限”，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。也是國家監(jiān)督的重要組成。 其他部門必須在“法定的職責(zé)和權(quán)限”內(nèi)實(shí)施監(jiān)督檢查，并盡可能避免重復(fù)查帳。
如果其他部門依照法定的“法定的職責(zé)和權(quán)限”內(nèi)實(shí)施監(jiān)督檢查，被檢查單位應(yīng)當(dāng)依法接受檢查。如果超越權(quán)限單位可以依法拒絕。
二、會計(jì)人員的管理制度：
①從事會計(jì)工作的人員，必須取得“會計(jì)從業(yè)資格證書”。這是上崗的基本要求。
②擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格“或者”從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。
三、“單位負(fù)責(zé)人”對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。
問題二總結(jié)：
①要求考生知道主管機(jī)關(guān)是誰?
②如何分級管理?
③管理的內(nèi)容?
④其他管理部門的管理權(quán)限?
⑤會計(jì)人員的上崗基本要求和單位會計(jì)責(zé)任主體是誰?
【問題三】會計(jì)核算
一、會計(jì)核算的一般要求 ：
1、必須以“實(shí)際發(fā)生”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。
2、以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或資料進(jìn)行會計(jì)核算，是一種嚴(yán)重違法行為。
3、會計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定。
4、任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。
5、偽造行為的特點(diǎn)：無中生有;變造：以假亂真。假發(fā)票的開票方和索取方都是違法行為的責(zé)任主體。(P17注意偽造和變造的區(qū)別。)
二、會計(jì)年度：我國是以“公歷年度”為會計(jì)年度，即以每年公歷的1月1日起至12月31日止。
三、記賬本位幣：
1、會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。
2、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣;
但是值得強(qiáng)調(diào)的是：不是任何單位都可以隨意選擇記帳本位幣，只有遵守“業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主”的原則下才可以選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣。
3、記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動。
4、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告只能為人民幣，即采用非人民幣作為記帳本位幣的也必須折算為人民幣。
四、會計(jì)憑證：分為原始憑證和記賬憑證兩種。
對不真實(shí)，不合法原始憑證的正確處理;
對記載不準(zhǔn)確、不完整原始憑證的正確處理。(P21結(jié)合P24)
1)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員必須按照統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核。審核原始憑證是會計(jì)人員的法定職責(zé)。
2)對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;
3)對記載不準(zhǔn)準(zhǔn)、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充;(注意2、3的分別處理方法。)五、會計(jì)憑證的種類和內(nèi)容：(包括原始憑證和記賬憑證兩種)
1.原始憑證填制的基本要求
①企業(yè)發(fā)生應(yīng)該進(jìn)行會計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須取得或填制原始憑證，并及時(shí)送交會計(jì)機(jī)構(gòu);“及時(shí)”一般遲不超過一個(gè)會計(jì)結(jié)算期----：一個(gè)月。具體參照P23
②會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須對原始憑證進(jìn)行審核。(進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)人員的基本職責(zé)。監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)不真實(shí)、不合法;不準(zhǔn)確、不完整如何處理?)
③原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;P25
④原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋“出具單位”印章;
⑤原始憑證“金額”有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
⑥注意重點(diǎn)掌握P25—26關(guān)于《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對原始憑證的要求。重點(diǎn)為：1、2、5。
2.記賬憑證填制的基本要求
①編制記帳憑證前必須對原始憑證進(jìn)行認(rèn)真審核，根據(jù)“審核無誤”的原始憑證和其他資料編制。
②注意重點(diǎn)掌握P26—27關(guān)于《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對原始憑證的要求?！铩?BR> (要點(diǎn)為：2、3、4)
③除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。
④一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。
⑤關(guān)于錯(cuò)帳應(yīng)該根據(jù)不同情況處理★★。
六、會計(jì)賬簿
1、會計(jì)賬簿種類。(總帳、明細(xì)帳、日記帳、其他輔助帳)
2、登記會計(jì)賬簿基本要求。
①登帳的依據(jù)為經(jīng)過“審核”的“會計(jì)憑證---不是單純的記帳憑證”。
②注意重點(diǎn)掌握P29—31關(guān)于《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對登帳的要求?！铩铩?BR> (要點(diǎn)為：3、4、5、7、9)
七、帳務(wù)核對和財(cái)產(chǎn)清查 ：
1、帳務(wù)核對的要求：帳實(shí)相符;2帳證相符;帳帳相符;帳表相符。
根據(jù)歷年考試習(xí)慣要求考生注意以上具體的解釋，比如講到帳張核對，考生只會想到總帳與明細(xì)帳的核對，但是要求不止這些，具體請看教材的要求。
2、編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。
【問題三】總結(jié)：本問題內(nèi)容比較多，相對而言內(nèi)容都應(yīng)該在會計(jì)基礎(chǔ)的教材中解決的，但是在會計(jì)法中也得到體現(xiàn)。應(yīng)該也是非常重要的考點(diǎn)來的，要求考生重視本問題的掌握。
【問題四】編制財(cái)務(wù)報(bào)告：★
1、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成：(會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附表、會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書);特別說明財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告比會計(jì)報(bào)表的范圍更加廣泛。另外會計(jì)報(bào)表又包括：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，附表所組成。
2、企業(yè)對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)簽名并蓋章。設(shè)置總會計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計(jì)師簽名并蓋章;
3、各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定編制月份、季度、年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的格式、編制要求、報(bào)送期限應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定;向不同的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告編制依據(jù)編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)一致。
4、對會計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn);
5、應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲;年度結(jié)帳為公歷年度的12月31日，其他為半年、季度、月份的后一天。
6、企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù);
7、不得隨意改變財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法;
8、單位負(fù)責(zé)人對報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)法律責(zé)任。
9、國有大型企業(yè)，國有重點(diǎn)金融機(jī)構(gòu)，及其他國家有委派監(jiān)事會的國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)定期向監(jiān)事會提供財(cái)務(wù)報(bào)告。(注意只局限在“國有”，有“委派”監(jiān)事會的)。國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者占主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)“至少每年”向本企業(yè)的“職工代表大會”公布財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。
10、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告按編制時(shí)間分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。
【問題五】會計(jì)檔案管理
1、法律依據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》
由國務(wù)院財(cái)政部門及檔案管理部門會同制定。
2、會計(jì)檔案的范圍
包括：會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、和其他會計(jì)資料，比如：會計(jì)移交清冊、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊。具體的在基礎(chǔ)的相關(guān)章節(jié)有。
3、單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計(jì)檔案。
【問題六】會計(jì)監(jiān)督
1、內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員;內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動 。
2、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求P57--61
各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度。單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下要求：
(1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約; (2)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確;
(3)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;
(4)對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確
3、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)
(1) 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正;(想一想在對原始憑證監(jiān)督中講到的：不真實(shí)，不合法;不準(zhǔn)確，不完整的相應(yīng)處理方法。)
(2) 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。
4、會計(jì)工作的國家監(jiān)督----財(cái)政部門以及其他政府部門，在此不再重復(fù)。
5、會計(jì)工作的社會監(jiān)督----注冊會計(jì)師及其事務(wù)所的監(jiān)督。
①重點(diǎn)掌握注冊會計(jì)師的監(jiān)督與國家監(jiān)督的區(qū)別。(掌握程度：1、知道那四個(gè)方面不同;2、重點(diǎn)知道性質(zhì)和監(jiān)督效力的不同的解釋。)
②對注冊會計(jì)師的再監(jiān)督：
1、再監(jiān)督的主體是“財(cái)政部門”(會計(jì)工作的主管機(jī)關(guān));
2、監(jiān)督對象是會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的“程序”和“內(nèi)容”監(jiān)督。
3、財(cái)政部門可以依法對“注冊會計(jì)師”，“會計(jì)師事務(wù)所”，“注冊會計(jì)師協(xié)會”進(jìn)行“監(jiān)督”、“指導(dǎo)”。
【問題七】內(nèi)部會計(jì)控制
1、內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則4(至少作為多選，其中注意：2、3、4)
2、內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容包括(至少作為多選，其中注意：2、5、7、8)
3、內(nèi)部會計(jì)控制的方法包括(至少作為多選，其中注意：1、2、3、5、)
4、國務(wù)院財(cái)政部門和縣級以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
【問題八】會計(jì)機(jī)構(gòu)及會計(jì)人員
1、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu);
2、不設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)當(dāng)配備專職會計(jì)人員-----在相關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)崗位，并指定的財(cái)務(wù)會計(jì)工作負(fù)責(zé)的主管人員;
3、不具備設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會計(jì)人員條件的單位，可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu);
4、注意會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與會計(jì)主管人員的區(qū)別，前者專門指有建立會計(jì)機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，后者則指沒有建立獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)，在相關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)崗位，指定的會計(jì)工作負(fù)責(zé)的主管人員。
5、擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。
6、總會計(jì)師：
①國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師，任免總會計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，總會計(jì)師行使規(guī)定的職權(quán);
②凡是設(shè)置總會計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職;
③會計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會計(jì)師的意見;財(cái)會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。
④總會計(jì)師的地位：屬于單位領(lǐng)導(dǎo)成員，而會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人則是中層領(lǐng)導(dǎo)人員?！ 締栴}九】會計(jì)從業(yè)資格
1、未取得會計(jì)從業(yè)資格證書的人員，不得從事會計(jì)工作;(持證上崗制度：要求從業(yè)人員擁有從業(yè)資格證書是指進(jìn)入會計(jì)職業(yè)、從事會計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會計(jì)職業(yè)的“門檻”。)
2、會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格實(shí)行考試制度;
3、對會計(jì)從業(yè)資格證書實(shí)行上崗注冊登記制度;
4、每年參加后續(xù)教育制度;
5、從事下列會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格，持有會計(jì)從業(yè)資格證書：
(1)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員);
(2)出納;
(3)稽核;
(4)資本、基金核算;
(5)收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算;
(6)工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算;
(7)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算;
(8)總賬;
(9)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制;
(10)會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會計(jì)檔案管理。
6、會計(jì)從業(yè)資格禁考禁入規(guī)定。
①因有提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或故意銷毀會計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得參加會計(jì)從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書。
【關(guān)鍵點(diǎn)】：犯罪而且與會計(jì)職務(wù)要求相關(guān);被追究刑事責(zé)任;在符合前面條件的基礎(chǔ)上才是終生禁入
②被依法吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)不得參加會計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書。
【關(guān)鍵點(diǎn)】：雖然被吊證但是沒有被追究刑事責(zé)任，所以只是5年。
7、會計(jì)從業(yè)資格證書管理
(1)上崗注冊登記。持證人員從事會計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計(jì)工作之日起90日內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會計(jì)從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會計(jì)工作的證明，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊登記。
(2)離崗備案。持證人員離開會計(jì)工作崗位超過6個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊登記表，并持會計(jì)從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。
(3)調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。
(4)變更登記。持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更的，應(yīng)向所屬會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。
8、會計(jì)人員繼續(xù)教育
(1)會計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)：
一是針對性，即針對不同對象確定不同的教育內(nèi)容，采取不同的教育方式，解決實(shí)際問題;
二是適應(yīng)性，即聯(lián)系實(shí)際工作需要，學(xué)以致用;
三是靈活性，即繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容、方法、形式等方面具有靈活性。
(2)會計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。
會計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容主要包括：會計(jì)理論與實(shí)務(wù);財(cái)務(wù)、會計(jì)法規(guī)制度;會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范;其他相關(guān)的知識與法規(guī)。
(3) 會計(jì)人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時(shí)要求。會計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。
(4) 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時(shí)。
9、其他關(guān)于會計(jì)人員的規(guī)定問題：
①會計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人;
②出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;
③國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。(具體為：國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。)
【問題十】會計(jì)人員的工作交接
1、基本要求：辦理工作交接是會計(jì)人員所必須遵循的原則,沒有辦清交接手續(xù)不得調(diào)動或者離職;
2、交接范圍和交接的基本程序P99;
3、監(jiān)交規(guī)定及責(zé)任界定
(1)一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交;
(2)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級主管部門派人會同監(jiān)交;
(3)交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名蓋章;
(4)接管人員不得擅自另立賬簿，以保證會計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。
4、移交后的責(zé)任界定
(1)移交人員對移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任;
本章概述：
本章是歷年從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》教材中分值較高的一章，而且考生必須高度注意：本章附錄部分也是考試的范圍，并且注意教材后面的附錄大多與《會計(jì)法》有一定的關(guān)系。
預(yù)計(jì)本章所占考試分值大概在40%，甚至更高。
注意：文字講義盡可能按照教材順序編寫，但為了知識更為系統(tǒng)，個(gè)別地方可能會前后結(jié)合編寫。
【問題一】會計(jì)法律制度的構(gòu)成
一、會計(jì)法律：
1.由人大及人大常委會制定。只有人大及人大常委會才擁有制定和修改會計(jì)法的權(quán)限，其他機(jī)關(guān)無權(quán)制定或修改。
2.《會計(jì)法》是會計(jì)法律制度中層次高的法律規(guī)范。
(是會計(jì)的基本法，是會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)。)
3.《會計(jì)法》是制定其他會計(jì)法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計(jì)工作的高準(zhǔn)則。
二、會計(jì)行政法規(guī)：由高行政機(jī)關(guān)—國務(wù)院制定。
具體包括(注意多選)：
《總會計(jì)師條例》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》。
三、國家統(tǒng)一會計(jì)制度：國務(wù)院財(cái)政部根據(jù)《會計(jì)法》制定，包括規(guī)章和規(guī)范性文件。
1.會計(jì)規(guī)章：由財(cái)政部制定，
如：《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》、《注冊會計(jì)師注冊辦法》、《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》、《代理記帳管理辦法》。(注意多選)
2.規(guī)范性文件：由主管全國會計(jì)工作的財(cái)政部門制定，
包括：《企業(yè)會計(jì)制度》、 《小企業(yè)會計(jì)制度》、 《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》、《會計(jì)檔案管理辦法》(注意多選)
特別提示：由于國家統(tǒng)一會計(jì)制度包括規(guī)章和規(guī)范性文件，上面要求大家掌握會計(jì)規(guī)章，規(guī)范性文件各自作為多選把握，還可以結(jié)合考核，因?yàn)橐?guī)章和規(guī)范性文件都屬于國家統(tǒng)一制度。
3.國家實(shí)行統(tǒng)一的會計(jì)制度。國家統(tǒng)一的會計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會計(jì)法》制定并公布;
4.國務(wù)院有關(guān)部門對會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。
5.中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。
(注意總結(jié)4和5，其實(shí)全國實(shí)行統(tǒng)一會計(jì)制度的大原則沒有改變;特殊行業(yè)，解放軍總后勤部也是依照會計(jì)法制定的，不得與會計(jì)法，國家統(tǒng)一會計(jì)制度的原則相抵觸，而且要求報(bào)財(cái)政部門備案。)
四、地方性會計(jì)法規(guī)。注意：省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會在與會計(jì)法律、會計(jì)行政法規(guī)“不相抵觸”的前提下制定的地方性會計(jì)法規(guī)。
關(guān)于問題一的考試分析：
1、 首先知道會計(jì)法律制度的構(gòu)成包括那四個(gè)方面;(一般掌握)
2、 會計(jì)行政法規(guī)，會計(jì)規(guī)章，會計(jì)規(guī)范性文件各自包括那些。(重點(diǎn)掌握!!)
【問題二】會計(jì)管理體制
一、會計(jì)工作的主管部門：國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作，“縣級”以上地方各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作。
體現(xiàn)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。
統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作;
分級管理：“縣級”以上地方財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作。
財(cái)政部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容：(注意多選)
1、是否依法設(shè)置會計(jì)帳簿;
2、會計(jì)資料是否真實(shí)、完整;
3、會計(jì)核算是否符合法定要求;
4、會計(jì)人員是否具備從業(yè)資格和任職資格。
與其他部門的相互協(xié)作，配合的關(guān)系：
雖然會計(jì)工作的主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部門，但是不排斥其他部門的相關(guān)管理。審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)“規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限”，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。也是國家監(jiān)督的重要組成。 其他部門必須在“法定的職責(zé)和權(quán)限”內(nèi)實(shí)施監(jiān)督檢查，并盡可能避免重復(fù)查帳。
如果其他部門依照法定的“法定的職責(zé)和權(quán)限”內(nèi)實(shí)施監(jiān)督檢查，被檢查單位應(yīng)當(dāng)依法接受檢查。如果超越權(quán)限單位可以依法拒絕。
二、會計(jì)人員的管理制度：
①從事會計(jì)工作的人員，必須取得“會計(jì)從業(yè)資格證書”。這是上崗的基本要求。
②擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格“或者”從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。
三、“單位負(fù)責(zé)人”對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。
問題二總結(jié)：
①要求考生知道主管機(jī)關(guān)是誰?
②如何分級管理?
③管理的內(nèi)容?
④其他管理部門的管理權(quán)限?
⑤會計(jì)人員的上崗基本要求和單位會計(jì)責(zé)任主體是誰?
【問題三】會計(jì)核算
一、會計(jì)核算的一般要求 ：
1、必須以“實(shí)際發(fā)生”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。
2、以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或資料進(jìn)行會計(jì)核算，是一種嚴(yán)重違法行為。
3、會計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定。
4、任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。
5、偽造行為的特點(diǎn)：無中生有;變造：以假亂真。假發(fā)票的開票方和索取方都是違法行為的責(zé)任主體。(P17注意偽造和變造的區(qū)別。)
二、會計(jì)年度：我國是以“公歷年度”為會計(jì)年度，即以每年公歷的1月1日起至12月31日止。
三、記賬本位幣：
1、會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。
2、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣;
但是值得強(qiáng)調(diào)的是：不是任何單位都可以隨意選擇記帳本位幣，只有遵守“業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主”的原則下才可以選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣。
3、記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動。
4、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告只能為人民幣，即采用非人民幣作為記帳本位幣的也必須折算為人民幣。
四、會計(jì)憑證：分為原始憑證和記賬憑證兩種。
對不真實(shí)，不合法原始憑證的正確處理;
對記載不準(zhǔn)確、不完整原始憑證的正確處理。(P21結(jié)合P24)
1)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員必須按照統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核。審核原始憑證是會計(jì)人員的法定職責(zé)。
2)對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;
3)對記載不準(zhǔn)準(zhǔn)、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充;(注意2、3的分別處理方法。)五、會計(jì)憑證的種類和內(nèi)容：(包括原始憑證和記賬憑證兩種)
1.原始憑證填制的基本要求
①企業(yè)發(fā)生應(yīng)該進(jìn)行會計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須取得或填制原始憑證，并及時(shí)送交會計(jì)機(jī)構(gòu);“及時(shí)”一般遲不超過一個(gè)會計(jì)結(jié)算期----：一個(gè)月。具體參照P23
②會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須對原始憑證進(jìn)行審核。(進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)人員的基本職責(zé)。監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)不真實(shí)、不合法;不準(zhǔn)確、不完整如何處理?)
③原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;P25
④原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋“出具單位”印章;
⑤原始憑證“金額”有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
⑥注意重點(diǎn)掌握P25—26關(guān)于《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對原始憑證的要求。重點(diǎn)為：1、2、5。
2.記賬憑證填制的基本要求
①編制記帳憑證前必須對原始憑證進(jìn)行認(rèn)真審核，根據(jù)“審核無誤”的原始憑證和其他資料編制。
②注意重點(diǎn)掌握P26—27關(guān)于《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對原始憑證的要求?！铩?BR> (要點(diǎn)為：2、3、4)
③除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。
④一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。
⑤關(guān)于錯(cuò)帳應(yīng)該根據(jù)不同情況處理★★。
六、會計(jì)賬簿
1、會計(jì)賬簿種類。(總帳、明細(xì)帳、日記帳、其他輔助帳)
2、登記會計(jì)賬簿基本要求。
①登帳的依據(jù)為經(jīng)過“審核”的“會計(jì)憑證---不是單純的記帳憑證”。
②注意重點(diǎn)掌握P29—31關(guān)于《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對登帳的要求?！铩铩?BR> (要點(diǎn)為：3、4、5、7、9)
七、帳務(wù)核對和財(cái)產(chǎn)清查 ：
1、帳務(wù)核對的要求：帳實(shí)相符;2帳證相符;帳帳相符;帳表相符。
根據(jù)歷年考試習(xí)慣要求考生注意以上具體的解釋，比如講到帳張核對，考生只會想到總帳與明細(xì)帳的核對，但是要求不止這些，具體請看教材的要求。
2、編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。
【問題三】總結(jié)：本問題內(nèi)容比較多，相對而言內(nèi)容都應(yīng)該在會計(jì)基礎(chǔ)的教材中解決的，但是在會計(jì)法中也得到體現(xiàn)。應(yīng)該也是非常重要的考點(diǎn)來的，要求考生重視本問題的掌握。
【問題四】編制財(cái)務(wù)報(bào)告：★
1、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成：(會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附表、會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書);特別說明財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告比會計(jì)報(bào)表的范圍更加廣泛。另外會計(jì)報(bào)表又包括：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，附表所組成。
2、企業(yè)對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)簽名并蓋章。設(shè)置總會計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計(jì)師簽名并蓋章;
3、各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定編制月份、季度、年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的格式、編制要求、報(bào)送期限應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定;向不同的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告編制依據(jù)編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)一致。
4、對會計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn);
5、應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲;年度結(jié)帳為公歷年度的12月31日，其他為半年、季度、月份的后一天。
6、企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù);
7、不得隨意改變財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法;
8、單位負(fù)責(zé)人對報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)法律責(zé)任。
9、國有大型企業(yè)，國有重點(diǎn)金融機(jī)構(gòu)，及其他國家有委派監(jiān)事會的國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)定期向監(jiān)事會提供財(cái)務(wù)報(bào)告。(注意只局限在“國有”，有“委派”監(jiān)事會的)。國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者占主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)“至少每年”向本企業(yè)的“職工代表大會”公布財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。
10、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告按編制時(shí)間分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。
【問題五】會計(jì)檔案管理
1、法律依據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》
由國務(wù)院財(cái)政部門及檔案管理部門會同制定。
2、會計(jì)檔案的范圍
包括：會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、和其他會計(jì)資料，比如：會計(jì)移交清冊、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊。具體的在基礎(chǔ)的相關(guān)章節(jié)有。
3、單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計(jì)檔案。
【問題六】會計(jì)監(jiān)督
1、內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員;內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動 。
2、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求P57--61
各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度。單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下要求：
(1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約; (2)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確;
(3)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;
(4)對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確
3、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)
(1) 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正;(想一想在對原始憑證監(jiān)督中講到的：不真實(shí)，不合法;不準(zhǔn)確，不完整的相應(yīng)處理方法。)
(2) 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。
4、會計(jì)工作的國家監(jiān)督----財(cái)政部門以及其他政府部門，在此不再重復(fù)。
5、會計(jì)工作的社會監(jiān)督----注冊會計(jì)師及其事務(wù)所的監(jiān)督。
①重點(diǎn)掌握注冊會計(jì)師的監(jiān)督與國家監(jiān)督的區(qū)別。(掌握程度：1、知道那四個(gè)方面不同;2、重點(diǎn)知道性質(zhì)和監(jiān)督效力的不同的解釋。)
②對注冊會計(jì)師的再監(jiān)督：
1、再監(jiān)督的主體是“財(cái)政部門”(會計(jì)工作的主管機(jī)關(guān));
2、監(jiān)督對象是會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的“程序”和“內(nèi)容”監(jiān)督。
3、財(cái)政部門可以依法對“注冊會計(jì)師”，“會計(jì)師事務(wù)所”，“注冊會計(jì)師協(xié)會”進(jìn)行“監(jiān)督”、“指導(dǎo)”。
【問題七】內(nèi)部會計(jì)控制
1、內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則4(至少作為多選，其中注意：2、3、4)
2、內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容包括(至少作為多選，其中注意：2、5、7、8)
3、內(nèi)部會計(jì)控制的方法包括(至少作為多選，其中注意：1、2、3、5、)
4、國務(wù)院財(cái)政部門和縣級以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
【問題八】會計(jì)機(jī)構(gòu)及會計(jì)人員
1、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu);
2、不設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)當(dāng)配備專職會計(jì)人員-----在相關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)崗位，并指定的財(cái)務(wù)會計(jì)工作負(fù)責(zé)的主管人員;
3、不具備設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會計(jì)人員條件的單位，可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu);
4、注意會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與會計(jì)主管人員的區(qū)別，前者專門指有建立會計(jì)機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，后者則指沒有建立獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)，在相關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)崗位，指定的會計(jì)工作負(fù)責(zé)的主管人員。
5、擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。
6、總會計(jì)師：
①國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師，任免總會計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，總會計(jì)師行使規(guī)定的職權(quán);
②凡是設(shè)置總會計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職;
③會計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會計(jì)師的意見;財(cái)會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。
④總會計(jì)師的地位：屬于單位領(lǐng)導(dǎo)成員，而會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人則是中層領(lǐng)導(dǎo)人員?！ 締栴}九】會計(jì)從業(yè)資格
1、未取得會計(jì)從業(yè)資格證書的人員，不得從事會計(jì)工作;(持證上崗制度：要求從業(yè)人員擁有從業(yè)資格證書是指進(jìn)入會計(jì)職業(yè)、從事會計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會計(jì)職業(yè)的“門檻”。)
2、會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格實(shí)行考試制度;
3、對會計(jì)從業(yè)資格證書實(shí)行上崗注冊登記制度;
4、每年參加后續(xù)教育制度;
5、從事下列會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格，持有會計(jì)從業(yè)資格證書：
(1)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員);
(2)出納;
(3)稽核;
(4)資本、基金核算;
(5)收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算;
(6)工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算;
(7)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算;
(8)總賬;
(9)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制;
(10)會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會計(jì)檔案管理。
6、會計(jì)從業(yè)資格禁考禁入規(guī)定。
①因有提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或故意銷毀會計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得參加會計(jì)從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書。
【關(guān)鍵點(diǎn)】：犯罪而且與會計(jì)職務(wù)要求相關(guān);被追究刑事責(zé)任;在符合前面條件的基礎(chǔ)上才是終生禁入
②被依法吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)不得參加會計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書。
【關(guān)鍵點(diǎn)】：雖然被吊證但是沒有被追究刑事責(zé)任，所以只是5年。
7、會計(jì)從業(yè)資格證書管理
(1)上崗注冊登記。持證人員從事會計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計(jì)工作之日起90日內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會計(jì)從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會計(jì)工作的證明，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊登記。
(2)離崗備案。持證人員離開會計(jì)工作崗位超過6個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊登記表，并持會計(jì)從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。
(3)調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。
(4)變更登記。持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更的，應(yīng)向所屬會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。
8、會計(jì)人員繼續(xù)教育
(1)會計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)：
一是針對性，即針對不同對象確定不同的教育內(nèi)容，采取不同的教育方式，解決實(shí)際問題;
二是適應(yīng)性，即聯(lián)系實(shí)際工作需要，學(xué)以致用;
三是靈活性，即繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容、方法、形式等方面具有靈活性。
(2)會計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。
會計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容主要包括：會計(jì)理論與實(shí)務(wù);財(cái)務(wù)、會計(jì)法規(guī)制度;會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范;其他相關(guān)的知識與法規(guī)。
(3) 會計(jì)人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時(shí)要求。會計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。
(4) 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時(shí)。
9、其他關(guān)于會計(jì)人員的規(guī)定問題：
①會計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人;
②出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;
③國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。(具體為：國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。)
【問題十】會計(jì)人員的工作交接
1、基本要求：辦理工作交接是會計(jì)人員所必須遵循的原則,沒有辦清交接手續(xù)不得調(diào)動或者離職;
2、交接范圍和交接的基本程序P99;
3、監(jiān)交規(guī)定及責(zé)任界定
(1)一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交;
(2)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級主管部門派人會同監(jiān)交;
(3)交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名蓋章;
(4)接管人員不得擅自另立賬簿，以保證會計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。
4、移交后的責(zé)任界定
(1)移交人員對移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任;