三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
40 納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，可以不用辦理納稅申報。 ( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核納稅申報的規(guī)定。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
41 對于個人之間互換自有居住用房地產的,經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實,可以免征土地增值稅。 ( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。對于個人之間互換自有居住用房地產的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅。
42 納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 ( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【解析】本題考核營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間。納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
43 電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關的電信勞務服務的，征收營業(yè)稅;對單純銷售無線尋呼機、移動電話，而不提供有關的電信勞務服務的，征收增值稅。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。
44 納稅人自建自用房屋的行為不納稅;但如果納稅人(不包括個人自建自用住房銷售)將自建的房屋對外銷售，其自建行為首先應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產繳納營業(yè)稅。 ( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
本題考核建筑業(yè)營業(yè)稅的征收管理。
45 對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含l萬元)暫免征收個人所得稅，超過l萬元的，就超過部分征收個人所得稅。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核個人所得稅的稅收優(yōu)惠。對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅，超過l萬元的，全額征 收個人所得稅。
46 在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的，征收土地增值稅。 ( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核土地增值稅減免稅的規(guī)定。在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。
47 出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“勞務報酬所得”項目征稅。 ( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核個人所得稅稅目的規(guī)定。出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得” 項目征 稅。
48 以房產投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按照房產原值作為計稅依據(jù)計征房產稅。 ( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核房產稅的計稅依據(jù)。以房產投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按照“房產余值”作為計稅依據(jù)計征房產稅。
49 商業(yè)承兌匯票的付款人對見票即付或者到期的票據(jù)，故意壓票、拖延支付的，按照規(guī)定處以壓票、拖延支付期間內每日票據(jù) 額萬分之五的罰款。 ( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核結算紀律與法律責任。商業(yè)承兌匯票的付款人對見票即付或者到期的票據(jù)，故意壓票、拖延支付的，按照規(guī)定處以壓票、拖延支付期間內每日票據(jù)金額萬分之七的罰款。
四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)
50根據(jù)下列材料，請回答50-53題：
某餐具生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：
(1)購進一批原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價款為50萬元，增值稅為8.5萬元;支付運費，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運費2萬元，增值稅0.22萬元;另外支付保管費0.1萬元、裝卸費0.2萬元，取得增值稅普通發(fā)票;
(2)接受其他企業(yè)投資轉入材料一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅17萬元;
(3)購進低值易耗品，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價款6萬元，增值稅為1.02萬元;
(4)銷售產品一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物租金1.17萬元(未單獨核算);
(5)采取以舊換新方式銷售產品，新產品含稅售價為8.19萬元，舊產品作價2萬元;
(6)因倉庫管理不善，上月購進的一批已抵扣進項稅的工具被盜，該批工具的賬面價值為8萬元。
已知：該企業(yè)取得專用發(fā)票均符合規(guī)定，并已認證。
根據(jù)增值稅相關規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.該企業(yè)取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅0.22萬元可以抵扣
B.該企業(yè)支付保管費0.1萬元允許計算抵扣進項稅額
C.該企業(yè)支付裝卸費0.2萬不允許抵扣進項稅額
D.該企業(yè)接受其他企業(yè)投資轉入的材料，增值稅進項稅額17萬元可以抵扣
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】購進材料的進項稅額允許抵扣，支付的運費取得增值稅專用發(fā)票可憑票抵扣進項稅額，選項A正確;但是保管費和裝卸費未取得增值稅專用發(fā)票，不允許抵扣進項稅額，因此選項B錯誤，選項C正確;接受投資的材料的進項稅額是可以抵扣的，因此選項D正確。
51 根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列選項中，關于該生產企業(yè)稅務處理表述錯誤的是( )。
A.該生產企業(yè)銷售產品，收取的包裝物租金1.17萬元不用計算繳納增值稅
B.該生產企業(yè)采取以舊換新方式銷售產品，應當按照差額計算增值稅
C.該生產企業(yè)銷售產品，收取的包裝物租金1.17萬元，需繳納增值稅
D.該生產企業(yè)購進低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票注明的進項稅1.02萬元允許抵扣
參考答案: A,B
答案解析:
【解析】收取的包裝物租金屬于價外費用，應當計算增值稅銷項稅額，選項A錯誤，選項C正確;采取以舊換新方式銷售產品，應當按照新產品的價格計算增值稅銷項稅額，選項B錯誤;購進低值易耗品的進項稅額可以抵扣，選項D正確。
52 該企業(yè)當期進項稅額應是( )萬元。
A.26
B.25.66
C.26.66
D.26.74
參考答案: D
答案解析:
【解析】該企業(yè)當期進項稅額=8.5+0.22+17+1.02=26.74(萬元)
53 該企業(yè)11月份應該繳納的增值稅應是( )萬元。
A.9.98
B.10.06
C.11.O6
D.9
參考答案: A
答案解析:
【解析】該企業(yè)11月份應納增值稅稅額=[200+1.17÷(1+17%)1X17%+8.19÷(1+17%)×17%-26.74+8×17%=9.98(萬元)
54根據(jù)下列材料，請回答54-57題：
某運輸企業(yè)位于市區(qū)，實行“營改增’’后，申請認定為增值稅一般納稅人。2013年10月發(fā)生如下業(yè)務：
(1)為某企業(yè)運輸一批原材料，取得不含稅貨運收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉儲保管費3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項收入予以分別核算。
(2)與甲運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務，收取全程貨運收入135萬元(不含稅)，并全額開具了增值稅專用發(fā)票;將部分貨運業(yè)務交給甲運輸企業(yè)，支付 給甲運輸企業(yè)不含稅運費45萬元，并取得了甲運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
(3)將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入29.25萬元。
(4)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時支付買價1700萬元，相關稅費60萬元。
該企業(yè)業(yè)務(1)應確認銷項稅是( )萬元。
A.8.8
B.28.37
C.9.28
D.9.68
參考答案: C
答案解析:
【解析】該企業(yè)提供的貨物運輸勞務、裝卸勞務、倉儲保管勞務均屬于“營改增”應稅范圍，其中貨運適用“交通運輸業(yè)”11%的增值稅稅率;裝卸和倉儲保管適用“部分現(xiàn)代服務業(yè)一物流輔助服務”6%的增值稅稅率。銷項稅=80×11%+(5+3)×6%= 9.28(萬元)。
55 該企業(yè)業(yè)務(2)應納增值稅是( )萬元。
A.5.4
B.9.9
C.14.85
D.15.3
參考答案: B
答案解析:
【解析】將部分運輸勞務交由甲企業(yè)運輸，向其支付價款，并取得了甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。銷項稅=135×11%=14.85(萬元);進項稅=45×11%=4.95(萬元)。應納增值稅=14.85-4.95=9.9(萬元)。
56 該企業(yè)10月份應繳納營業(yè)稅是( )萬元。
A.30
B.112.18
C.107
D.110
參考答案: A
答案解析:
【解析】出售外購的辦公樓，以取得的銷售收入減除購置原價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=(2300-1700)X 5%=30(萬元)。
57 關于上述業(yè)務的稅務處理，下列表述正確的是( )。
A.運輸企業(yè)實行營改增后將自有車輛對外出租，應繳納增值稅
B.運輸企業(yè)10月份應繳納的城建稅及教育費附加為6.28萬元
C.運輸企業(yè)提供貨物運輸、裝卸、倉儲保管勞務，分別核算的，應分別適用不同的稅率計算繳納增值稅
D.該運輸企業(yè)與甲運輸企業(yè)共同承接聯(lián)運業(yè)務，向甲運輸企業(yè)支付的運費不得計算抵扣進項稅
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】將自有車輛出租，屬于有形動產租賃，屬于營改增中的“部分現(xiàn)代服務業(yè)”項目，適用l7%的稅率征收增值稅，銷項稅=29.25÷(1+17%)X 17%=4.25(萬元);該企 業(yè)10月份應納增值稅=4.25+9.28+9.9=23.43(萬元);10月份應納城建稅和教育費附加合計=(23.43+30)×(7%+3%)=5.343(萬元)。
58根據(jù)下列材料，請回答58-61題：
某運輸企業(yè)，2012年12月成立，2013年度相關生產經(jīng)營業(yè)務如下：
(1)當年公路運輸收入700萬元，國債利息收入10萬元、取得對境內非上市公司的權益性投資收益46.8元。
(2)全年營業(yè)成本為320萬元;營業(yè)稅金及附加23.1萬元。
(3)全年發(fā)生財務費用50萬元，其中10萬元為在建工程的資本化利息支出。
(4)管理費用共計90萬元，其中業(yè)務招待費25萬元;銷售費用共計40萬元。
(5)營業(yè)外支出中，通過政府機構向貧困地區(qū)進行公益性捐贈30萬元;向關聯(lián)企業(yè)支付管理費用l0萬元。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：
根據(jù)上述資料的表述，下列選項中正確的說法是( )。
A.該運輸企業(yè)可以稅前扣除的財務費用是40萬元
B.該運輸企業(yè)準予稅前扣除的管理費用是68.5萬元
C.該運輸企業(yè)可以稅前扣除的招待費用是l5萬元
D.該運輸企業(yè)向關聯(lián)企業(yè)支付的管理費用l0萬元可以稅前扣除
參考答案: A,B
答案解析:
本題中可扣除的財務費用=50-10=40(萬元)，因此選項A正確;營業(yè)收入=700(萬元)，業(yè)務招待費的扣除限額=700×5%o=3.5(萬元)<25×60%=15(萬元)，稅前可以扣除的業(yè)務招待費是3.5萬元，因此選項C錯誤;準予扣除的管理費用=90-25 +3.5=68.5(萬元)，因此選項B正確;企業(yè)之間支付的管理費不可以稅前扣除，因此選項D錯誤。
59 該運輸企業(yè)可以稅前扣除的公益性捐贈是( )萬元。
A.24.44
B.30
C.28.04
D.30.44
參考答案: A
答案解析:
會計利潤=(700+10+46.8)(收入)-23.1(稅金)-320(成本)-(50- 10)(財務費用)-90(管理費用)-40(銷售費用)-(30+10)(營業(yè)外支出)=203.7(萬元);捐贈限額=203.7×12%=24.44(萬元)，實際捐贈為30萬元，按照限額扣除。
60 該運輸企業(yè)應納稅所得額應是( )萬元。
A.183
B.180.96
C.183.96
D.180.69
參考答案: C
答案解析:
該運輸企業(yè)應納稅所得額=(700+10+46.8)(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-23.1(稅金)-320(成本)-40(財務費用)-68.5(管理費用)-40(銷售費用)-24.44(捐贈)=183.96(萬元)
61 該運輸企業(yè)2012年應納所得稅額應是( )萬元。
A.45.9
B.45
C.45.96
D.45.99
參考答案: D
答案解析:
2012年該企業(yè)應納所得稅額=1 83.96×25%=45.99(萬元)
40 納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，可以不用辦理納稅申報。 ( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核納稅申報的規(guī)定。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
41 對于個人之間互換自有居住用房地產的,經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實,可以免征土地增值稅。 ( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。對于個人之間互換自有居住用房地產的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅。
42 納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 ( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【解析】本題考核營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間。納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
43 電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關的電信勞務服務的，征收營業(yè)稅;對單純銷售無線尋呼機、移動電話，而不提供有關的電信勞務服務的，征收增值稅。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。
44 納稅人自建自用房屋的行為不納稅;但如果納稅人(不包括個人自建自用住房銷售)將自建的房屋對外銷售，其自建行為首先應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產繳納營業(yè)稅。 ( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
本題考核建筑業(yè)營業(yè)稅的征收管理。
45 對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含l萬元)暫免征收個人所得稅，超過l萬元的，就超過部分征收個人所得稅。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核個人所得稅的稅收優(yōu)惠。對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅，超過l萬元的，全額征 收個人所得稅。
46 在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的，征收土地增值稅。 ( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核土地增值稅減免稅的規(guī)定。在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。
47 出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“勞務報酬所得”項目征稅。 ( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核個人所得稅稅目的規(guī)定。出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得” 項目征 稅。
48 以房產投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按照房產原值作為計稅依據(jù)計征房產稅。 ( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核房產稅的計稅依據(jù)。以房產投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按照“房產余值”作為計稅依據(jù)計征房產稅。
49 商業(yè)承兌匯票的付款人對見票即付或者到期的票據(jù)，故意壓票、拖延支付的，按照規(guī)定處以壓票、拖延支付期間內每日票據(jù) 額萬分之五的罰款。 ( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核結算紀律與法律責任。商業(yè)承兌匯票的付款人對見票即付或者到期的票據(jù)，故意壓票、拖延支付的，按照規(guī)定處以壓票、拖延支付期間內每日票據(jù)金額萬分之七的罰款。
四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)
50根據(jù)下列材料，請回答50-53題：
某餐具生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：
(1)購進一批原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價款為50萬元，增值稅為8.5萬元;支付運費，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運費2萬元，增值稅0.22萬元;另外支付保管費0.1萬元、裝卸費0.2萬元，取得增值稅普通發(fā)票;
(2)接受其他企業(yè)投資轉入材料一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅17萬元;
(3)購進低值易耗品，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價款6萬元，增值稅為1.02萬元;
(4)銷售產品一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物租金1.17萬元(未單獨核算);
(5)采取以舊換新方式銷售產品，新產品含稅售價為8.19萬元，舊產品作價2萬元;
(6)因倉庫管理不善，上月購進的一批已抵扣進項稅的工具被盜，該批工具的賬面價值為8萬元。
已知：該企業(yè)取得專用發(fā)票均符合規(guī)定，并已認證。
根據(jù)增值稅相關規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.該企業(yè)取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅0.22萬元可以抵扣
B.該企業(yè)支付保管費0.1萬元允許計算抵扣進項稅額
C.該企業(yè)支付裝卸費0.2萬不允許抵扣進項稅額
D.該企業(yè)接受其他企業(yè)投資轉入的材料，增值稅進項稅額17萬元可以抵扣
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】購進材料的進項稅額允許抵扣，支付的運費取得增值稅專用發(fā)票可憑票抵扣進項稅額，選項A正確;但是保管費和裝卸費未取得增值稅專用發(fā)票，不允許抵扣進項稅額，因此選項B錯誤，選項C正確;接受投資的材料的進項稅額是可以抵扣的，因此選項D正確。
51 根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列選項中，關于該生產企業(yè)稅務處理表述錯誤的是( )。
A.該生產企業(yè)銷售產品，收取的包裝物租金1.17萬元不用計算繳納增值稅
B.該生產企業(yè)采取以舊換新方式銷售產品，應當按照差額計算增值稅
C.該生產企業(yè)銷售產品，收取的包裝物租金1.17萬元，需繳納增值稅
D.該生產企業(yè)購進低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票注明的進項稅1.02萬元允許抵扣
參考答案: A,B
答案解析:
【解析】收取的包裝物租金屬于價外費用，應當計算增值稅銷項稅額，選項A錯誤，選項C正確;采取以舊換新方式銷售產品，應當按照新產品的價格計算增值稅銷項稅額，選項B錯誤;購進低值易耗品的進項稅額可以抵扣，選項D正確。
52 該企業(yè)當期進項稅額應是( )萬元。
A.26
B.25.66
C.26.66
D.26.74
參考答案: D
答案解析:
【解析】該企業(yè)當期進項稅額=8.5+0.22+17+1.02=26.74(萬元)
53 該企業(yè)11月份應該繳納的增值稅應是( )萬元。
A.9.98
B.10.06
C.11.O6
D.9
參考答案: A
答案解析:
【解析】該企業(yè)11月份應納增值稅稅額=[200+1.17÷(1+17%)1X17%+8.19÷(1+17%)×17%-26.74+8×17%=9.98(萬元)
54根據(jù)下列材料，請回答54-57題：
某運輸企業(yè)位于市區(qū)，實行“營改增’’后，申請認定為增值稅一般納稅人。2013年10月發(fā)生如下業(yè)務：
(1)為某企業(yè)運輸一批原材料，取得不含稅貨運收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉儲保管費3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項收入予以分別核算。
(2)與甲運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務，收取全程貨運收入135萬元(不含稅)，并全額開具了增值稅專用發(fā)票;將部分貨運業(yè)務交給甲運輸企業(yè)，支付 給甲運輸企業(yè)不含稅運費45萬元，并取得了甲運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
(3)將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入29.25萬元。
(4)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時支付買價1700萬元，相關稅費60萬元。
該企業(yè)業(yè)務(1)應確認銷項稅是( )萬元。
A.8.8
B.28.37
C.9.28
D.9.68
參考答案: C
答案解析:
【解析】該企業(yè)提供的貨物運輸勞務、裝卸勞務、倉儲保管勞務均屬于“營改增”應稅范圍，其中貨運適用“交通運輸業(yè)”11%的增值稅稅率;裝卸和倉儲保管適用“部分現(xiàn)代服務業(yè)一物流輔助服務”6%的增值稅稅率。銷項稅=80×11%+(5+3)×6%= 9.28(萬元)。
55 該企業(yè)業(yè)務(2)應納增值稅是( )萬元。
A.5.4
B.9.9
C.14.85
D.15.3
參考答案: B
答案解析:
【解析】將部分運輸勞務交由甲企業(yè)運輸，向其支付價款，并取得了甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。銷項稅=135×11%=14.85(萬元);進項稅=45×11%=4.95(萬元)。應納增值稅=14.85-4.95=9.9(萬元)。
56 該企業(yè)10月份應繳納營業(yè)稅是( )萬元。
A.30
B.112.18
C.107
D.110
參考答案: A
答案解析:
【解析】出售外購的辦公樓，以取得的銷售收入減除購置原價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=(2300-1700)X 5%=30(萬元)。
57 關于上述業(yè)務的稅務處理，下列表述正確的是( )。
A.運輸企業(yè)實行營改增后將自有車輛對外出租，應繳納增值稅
B.運輸企業(yè)10月份應繳納的城建稅及教育費附加為6.28萬元
C.運輸企業(yè)提供貨物運輸、裝卸、倉儲保管勞務，分別核算的，應分別適用不同的稅率計算繳納增值稅
D.該運輸企業(yè)與甲運輸企業(yè)共同承接聯(lián)運業(yè)務，向甲運輸企業(yè)支付的運費不得計算抵扣進項稅
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】將自有車輛出租，屬于有形動產租賃，屬于營改增中的“部分現(xiàn)代服務業(yè)”項目，適用l7%的稅率征收增值稅，銷項稅=29.25÷(1+17%)X 17%=4.25(萬元);該企 業(yè)10月份應納增值稅=4.25+9.28+9.9=23.43(萬元);10月份應納城建稅和教育費附加合計=(23.43+30)×(7%+3%)=5.343(萬元)。
58根據(jù)下列材料，請回答58-61題：
某運輸企業(yè)，2012年12月成立，2013年度相關生產經(jīng)營業(yè)務如下：
(1)當年公路運輸收入700萬元，國債利息收入10萬元、取得對境內非上市公司的權益性投資收益46.8元。
(2)全年營業(yè)成本為320萬元;營業(yè)稅金及附加23.1萬元。
(3)全年發(fā)生財務費用50萬元，其中10萬元為在建工程的資本化利息支出。
(4)管理費用共計90萬元，其中業(yè)務招待費25萬元;銷售費用共計40萬元。
(5)營業(yè)外支出中，通過政府機構向貧困地區(qū)進行公益性捐贈30萬元;向關聯(lián)企業(yè)支付管理費用l0萬元。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：
根據(jù)上述資料的表述，下列選項中正確的說法是( )。
A.該運輸企業(yè)可以稅前扣除的財務費用是40萬元
B.該運輸企業(yè)準予稅前扣除的管理費用是68.5萬元
C.該運輸企業(yè)可以稅前扣除的招待費用是l5萬元
D.該運輸企業(yè)向關聯(lián)企業(yè)支付的管理費用l0萬元可以稅前扣除
參考答案: A,B
答案解析:
本題中可扣除的財務費用=50-10=40(萬元)，因此選項A正確;營業(yè)收入=700(萬元)，業(yè)務招待費的扣除限額=700×5%o=3.5(萬元)<25×60%=15(萬元)，稅前可以扣除的業(yè)務招待費是3.5萬元，因此選項C錯誤;準予扣除的管理費用=90-25 +3.5=68.5(萬元)，因此選項B正確;企業(yè)之間支付的管理費不可以稅前扣除，因此選項D錯誤。
59 該運輸企業(yè)可以稅前扣除的公益性捐贈是( )萬元。
A.24.44
B.30
C.28.04
D.30.44
參考答案: A
答案解析:
會計利潤=(700+10+46.8)(收入)-23.1(稅金)-320(成本)-(50- 10)(財務費用)-90(管理費用)-40(銷售費用)-(30+10)(營業(yè)外支出)=203.7(萬元);捐贈限額=203.7×12%=24.44(萬元)，實際捐贈為30萬元，按照限額扣除。
60 該運輸企業(yè)應納稅所得額應是( )萬元。
A.183
B.180.96
C.183.96
D.180.69
參考答案: C
答案解析:
該運輸企業(yè)應納稅所得額=(700+10+46.8)(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-23.1(稅金)-320(成本)-40(財務費用)-68.5(管理費用)-40(銷售費用)-24.44(捐贈)=183.96(萬元)
61 該運輸企業(yè)2012年應納所得稅額應是( )萬元。
A.45.9
B.45
C.45.96
D.45.99
參考答案: D
答案解析:
2012年該企業(yè)應納所得稅額=1 83.96×25%=45.99(萬元)