2014會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎》考點試題及解析(2)
試卷說明：本卷共分4大題65小題，作答時間90分鐘，總分100分，60分及格
一、單項選擇題(本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年2月因管理不善丟失一批以前月份從農(nóng)民手中購入的稻谷(已抵扣進項稅)，賬面成本為7518元(含運費成本558元)，則該企業(yè)當月應轉出的增值稅進項稅額為( )元。
A.943.86
B.977.34
C.1082
D.1225.2
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】該企業(yè)當月應轉出的增值稅進項稅額=(7518-558)÷(1-13%)×13%+558÷(1-7%)×7%=1082(元)。
2 中國公民錢某2012年8月取得一筆審稿收入20000元，其中通過國家機關向某學校的圖書館捐贈5000元，錢某當月應繳納的個人所得稅為( )。
A.2000
B.2200
C.2240
D.3000
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】捐贈限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)<5000元，所以錢某當月應繳納的個人所得稅=[20000×(1-20%)-4800]×20%=2240(元)。
3 根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列不屬于我國實行的主要工時制度的是( )。
A.標準工時制
B.不定時工作制
C.以完成一定工作任務的工時制
D.綜合計算工時制
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】目前我國實行的工時制度主要有標準工時制、不定時工作制和綜合計算工時制。
4 某居民企業(yè)2012年度實現(xiàn)會計利潤3600萬元，其中符合條件的技術轉讓收入800萬元，與技術轉讓相關的成本費用100萬元。假設無其他納稅調(diào)整事項，企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2012年應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.725
B.750
C.900
D.925
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】居民企業(yè)符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術轉讓所得=800-100=700(萬元)，該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=[3600-700+(700-500)×50%]×25%=750(萬元)。
5 根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當征收土地增值稅的是( )。
A.出讓國有土地使用權的
B.企業(yè)與企業(yè)之間互換房地產(chǎn)的
C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房地產(chǎn)的
D.一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】選項A：出讓國有土地使用權的行為，不征收土地增值稅;選項B：個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅，但對于企業(yè)與企業(yè)之間互換房產(chǎn)的，不免征土地增值稅;選項C：兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房地產(chǎn)的，暫免征收土地增值稅;選項D：對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
6某遠洋運輸企業(yè)2013年2月從事程租業(yè)務取得收入10萬元，從事光租業(yè)務取得收入9萬元，從事無船承運業(yè)務取得收入4萬元，已知：交通運輸業(yè)營業(yè)稅稅率3%，服務業(yè)營業(yè)稅稅率5%。則該遠洋運輸企業(yè)當月應繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.0.95
B.0.77
C.0.12
D.0.97
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務取得的收入按照“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，從事光租業(yè)務取得的收入按照“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，從事無船承運業(yè)務取得的收入按照“服務業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。則該遠洋運輸企業(yè)當月應繳納營業(yè)稅=10×3%+9×5%+4×5%=0.95(萬元)。
7 根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收印花稅的是( )。
A.工商營業(yè)執(zhí)照
B.房屋產(chǎn)權證
C.專利證
D.稅務登記證
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】應當繳納印花稅的權利、許可證照包括：房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等，不包括稅務登記證。
8 某服裝廠為增值稅一般納稅人，2013年1月因管理不善丟失一批連衣裙，賬面成本為10000元，成本中外購比例為70%，則該服裝廠當月應轉出的進項稅額為( )元。
A.1017.09
B.1190
C.1452.99
D.1700
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】該服裝廠當月應轉出的進項稅額=10000×70%×17%=1190(元)。
9、2012年1月1日，王某與甲公司建立了勞動關系，但是，甲公司一直未與王某簽訂書面勞動合同。王某月工資為1500元，甲公司無拖欠工資等其他違法違規(guī)行為。截止到2013年2月1日，根據(jù)規(guī)定，王某可要求甲公司再支付( )元工資。
A.16500
B.19500
C.33000
D.36000
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】用人單位自用工之日起滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，自用工之日起滿1個月的次日至滿1年的前一日應當向勞動者每月支付2倍的工資。因甲公司無拖欠工資的行為，已經(jīng)支付過一倍工資，所以只需再支付一倍工資即可，1500×11=16500(元)。
10 王某2012年7月將擁有的一間門面房對外出租，當月取得租金收入8000元，發(fā)生的準予扣除的項目合計為800元，修繕費用1300元，均取得合法票據(jù)。王某當月應繳納的個人所得稅為( )元。
A.472
B.512
C.944
D.1024
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】王某當月應繳納的個人所得稅=(8000-800-800)×(1-20%)×20%=1024(元)。
11根據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列不屬于關稅納稅人的是( )。
A.經(jīng)營進口貨物的收貨人
B.入境旅客隨身攜帶的行李的持有人
C.經(jīng)營出口貨物的收貨人
D.饋贈物品的所有人
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】經(jīng)營出口貨物的發(fā)貨人，為關稅的納稅人。
12 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于載貨汽車的車船稅計稅單位的是( )。
A.凈噸位每噸
B.自重每噸
C.排氣量
D.整備質量每噸
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】載貨汽車以整備質量每噸為車船稅的計稅單位。
13 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，實行定期定額征收方式的個體工商戶辦理停業(yè)登記的，停業(yè)期限不得超過( )。
A.3個月
B.6個月
C.9個月
D.1年
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】實行定期定額征收方式的個體工商戶辦理停業(yè)登記，停業(yè)期限不得超過1年。
14 根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列表述，不正確的是( )。
A.用人單位應當自辦理社會保險登記之日起30日內(nèi)辦理營業(yè)執(zhí)照
B.用人單位應當自用工之日起30日內(nèi)為其職工向社會保險經(jīng)辦機構申請辦理社會保險登記
C.用人單位未辦理社會保險登記的，由社會保險經(jīng)辦機構核定其應當繳納的社會保險費
D.用人單位的社會保險登記事項發(fā)生變更或者用人單位依法終止的，應當自變更或者終止之日起30日內(nèi)，到社會保險經(jīng)辦機構辦理變更或者注銷社會保險登記
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】選項A：用人單位應當自成立之日起30日內(nèi)憑營業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章，向當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構申請辦理社會保險登記。
15 中國居民陳某2012年3月在A國取得特許權使用費收入6000元，在A國已經(jīng)繳納了600元的個人所得稅。按照中國稅法的規(guī)定，陳某當月應在我國補繳的個人所得稅為( )元。
A.0
B.360
C.600
D.960
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】該筆特許權使用費個人所得稅扣除限額=6000×(1-20%)×20%=960(元)，則陳某應補繳的個人所得稅=960-600=360(元)。
16 根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列各項應按照“金融保險業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅的是( )。
A.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務
B.人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務
C.存款或購入金融商品的行為
D.金融機構的出納長款收入
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】選項ACD：不征收營業(yè)稅。
17根據(jù)規(guī)定，拘役的期限為( )。
A.1個月以上6個月以下
B.2個月以上1年以下
C.3個月以上1年以下
D.3個月以上2年以下
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【知識點】法律責任的種類(P32)
【解析】拘役是剝奪犯罪分子短期的人身自由的刑罰，由公安機關就近執(zhí)行;期限為1個月以上6個月以下。
18根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人的是( )。
A.中外合資企業(yè)
B.依照中國法律成立的個人獨資企業(yè)
C.國家機關
D.社會團體
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】個人獨資企業(yè)屬于自然人性質企業(yè)，不具有法人資格，依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人。
19張某2012年1月1日注冊興辦一個體工商戶企業(yè)，該企業(yè)當年取得銷售收入1000萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費總共為120萬元，則張某在計算2012年個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅時，稅前允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費合計為( )萬元。
A.0
B.120
C.150
D.300
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=1000×15%=150(萬元)>實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費120萬元，稅前允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費合計為120萬元。
20 根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，除文藝、體育和特種工藝單位錄用的人員外，用人單位招用的勞動者須年滿( )周歲。
A.10
B.12
C.16
D.18
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】禁止用人單位招用未滿16周歲的未成年人;文藝、體育和特種工藝單位招用未滿16周歲的未成年人，必須依照國家有關規(guī)定，履行審批手續(xù)，并保障其接受義務教育的權利。
二、多項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。)
21 增值稅一般納稅人銷售下列貨物，暫按簡易辦法依照4%征收率計征增值稅的有( )。
A.自來水
B.寄售商店代銷寄售物品
C.水泥混凝土
D.典當業(yè)銷售死當物品
參考答案: B,D
答案解析:
【答案】BD
【解析】選項AC：增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水、水泥混凝土，可選擇按照簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅。
22 根據(jù)“營改增”的有關規(guī)定，下列關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間表述正確的有( )。
A.納稅人提供應稅服務先開具發(fā)票的，其納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天
B.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天
C.納稅人發(fā)生視同提供應稅服務行為的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天
D.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
23 下列稅種中，實行從量計征的有( )。
A.車船稅
B.契稅
C.房產(chǎn)稅
D.城鎮(zhèn)土地使用稅
參考答案: A,D
答案解析:
【答案】AD
【解析】契稅和房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，不屬于從量計征的稅種。
24 根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列納稅人中，營業(yè)稅納稅期限為1個季度的有( )。
A.銀行
B.信托投資公司
C.保險公司
D.財務公司
參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的營業(yè)稅納稅期限為1個季度。
25 根據(jù)車輛購置稅的有關規(guī)定，下列車輛免稅的有( )。
A.設有固定裝置的運輸車輛
B.國際組織駐華機構自用的車輛
C.領事館外交人員自用的車輛
D.國務院規(guī)定予以免稅的車輛
參考答案: B,C,D
答案解析:
【答案】BCD
【解析】選項A：設有固定裝置的“非運輸”車輛免稅。
26 根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，票據(jù)到期前，持票人可以行使追索權的情形包括( )。
A.匯票被拒絕承兌的
B.承兌人死亡、逃匿的
C.承兌人被依法宣告破產(chǎn)的
D.付款人因違法被責令終止業(yè)務活動的
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
27 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.個人因與用人單位解除勞動關系而取得的性補償收入，其收入超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額部分的，要全額按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅
B.個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，已納稅的性補償收入不再與再次任職、受雇的工資薪金所得合并計算補繳個人所得稅
C.個人領取性補償收入時，按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費可以在計征其性補償收入的個人所得稅時予以扣除
D.企業(yè)按照國家有關法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，國有企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的性安置收入，免征個人所得稅
參考答案: B,C,D
答案解析:
【答案】BCD
【解析】選項A：個人因與用人單位解除勞動關系而取得的性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的性補償收入，可視為取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。
28 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列支出中在計算應納稅所得額時，可以加計扣除的有( )。
A.購置并實際使用環(huán)境保護專用設備的投資額
B.安置殘疾人員實際支付給殘疾職工的工資
C.投資于未上市的中小高新技術企業(yè)的投資額
D.為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用
參考答案: B,D
答案解析:
【答案】BD
【解析】選項AC不適用加計扣除的規(guī)定。
29根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具包括( )。
A.銀行承兌匯票
B.支票
C.托收承付
D.委托收款
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括“三票一卡”和結算方式。“三票一卡”是指匯票、本票、支票和銀行卡(選項AB);結算方式包括匯兌、托收承付和委托收款(選項CD)。
30 下列關于“金融保險業(yè)”營業(yè)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。
A.一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入
B.融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額
C.金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價及買入過程中支付的相關稅費的余額為營業(yè)額
D.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額
參考答案: A,D
答案解析:
【答案】AD
【解析】選項B：融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額;選項C：金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，賣出價是賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金，買入價是購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金。
31 下列法律責任形式中，屬于民事責任的有( )。
A.停止侵害
B.沒收違法所得
C.返還財產(chǎn)
D.行政拘留
參考答案: A,C
答案解析:
【答案】AC
【知識點】法律責任的種類(P31)
【解析】選項BD：屬于行政責任。
32 根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列勞務應征收增值稅的有( )。
A.礦產(chǎn)資源切割勞務
B.礦產(chǎn)資源分揀勞務
C.礦山爆破勞務
D.礦井構筑勞務
參考答案: A,B
答案解析:
【答案】AB
【解析】選項AB：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅;選項CD：納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務，以及礦井、巷道構筑勞務，屬于營業(yè)稅應稅勞務，應當繳納營業(yè)稅。
33 根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列屬于勞動爭議范圍的有( )。
A.因訂立勞動合同發(fā)生的爭議
B.因工作時間發(fā)生的爭議
C.因工傷醫(yī)療費發(fā)生的爭議
D.因確認勞動關系發(fā)生的爭議
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列屬于勞動爭議范圍的有：因訂立勞動合同發(fā)生的爭議、因工作時間發(fā)生的爭議、因工傷醫(yī)療費發(fā)生的爭議、因確認勞動關系發(fā)生的爭議。
34 根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列情形中，存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶申請的有( )。
A.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉
B.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的
C.因遷址需要變更開戶銀行的
D.存款人名稱發(fā)生改變
參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉;(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;(3)因遷址需要變更開戶銀行的;(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。存款人名稱發(fā)生改變，進行變更即可，不必撤銷。
35 下列對法的分類中，正確的有( )。
A.成文法和不成文法是根據(jù)法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式所作的分類
B.一般法和特別法是根據(jù)法的空間效力、時間效力或者對人的效力所作的分類
C.根本法和普通法是根據(jù)法的主體、調(diào)整對象和淵源所作的分類
D.實體法和程序法是根據(jù)法的內(nèi)容所作的分類
參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【知識點】法的形式和分類(P10)
【解析】選項C：根本法和普通法是根據(jù)法的內(nèi)容、效力和制定程序所作的分類。
36 根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，特殊情況下延長勞動時間不受相關規(guī)定的限制。下列各項中，屬于該特殊情況的有( )。
A.發(fā)生自然災害，威脅勞動者生命健康和財產(chǎn)安全，需要緊急處理的
B.發(fā)生事故，威脅勞動者生命健康和財產(chǎn)安全，需要緊急處理的
C.生產(chǎn)設備發(fā)生故障，影響生產(chǎn)和公眾利益，必須及時搶修的
D.交通運輸線路發(fā)生障礙，影響生產(chǎn)和公眾利益，必須及時搶修的
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
37 根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，應按“技術合同”計算繳納印花稅的有( )。
A.技術培訓合同
B.專利申請權轉讓合同
C.專利權轉讓合同
D.非專利技術轉讓合同
參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】選項ABD屬于技術合同的征稅范圍，選項C屬于產(chǎn)權轉移書據(jù)的征稅范圍。
38 根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，存款人開立一般存款賬戶，應向銀行提供的文件有( )。
A.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件
B.基本存款賬戶開戶許可證
C.存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同
D.存款人因其他結算需要，應出具有關證明
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和下列證明文件：(1)存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同;(2)存款人因其他結算需要，應出具有關證明。
39 根據(jù)發(fā)票管理的相關規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票
B.任何單位和個人不得拆本使用發(fā)票
C.在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制
D.任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】上述四種說法均正確。
40 根據(jù)煙葉稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為收到煙葉的當天
B.煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天
C.納稅人收購煙葉就發(fā)生納稅義務
D.納稅人應當自收購煙葉之日起30日內(nèi)申報納稅
參考答案: B,C,D
答案解析:
【答案】BCD
【解析】選項A：煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天。
試卷說明：本卷共分4大題65小題，作答時間90分鐘，總分100分，60分及格
一、單項選擇題(本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年2月因管理不善丟失一批以前月份從農(nóng)民手中購入的稻谷(已抵扣進項稅)，賬面成本為7518元(含運費成本558元)，則該企業(yè)當月應轉出的增值稅進項稅額為( )元。
A.943.86
B.977.34
C.1082
D.1225.2
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】該企業(yè)當月應轉出的增值稅進項稅額=(7518-558)÷(1-13%)×13%+558÷(1-7%)×7%=1082(元)。
2 中國公民錢某2012年8月取得一筆審稿收入20000元，其中通過國家機關向某學校的圖書館捐贈5000元，錢某當月應繳納的個人所得稅為( )。
A.2000
B.2200
C.2240
D.3000
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】捐贈限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)<5000元，所以錢某當月應繳納的個人所得稅=[20000×(1-20%)-4800]×20%=2240(元)。
3 根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列不屬于我國實行的主要工時制度的是( )。
A.標準工時制
B.不定時工作制
C.以完成一定工作任務的工時制
D.綜合計算工時制
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】目前我國實行的工時制度主要有標準工時制、不定時工作制和綜合計算工時制。
4 某居民企業(yè)2012年度實現(xiàn)會計利潤3600萬元，其中符合條件的技術轉讓收入800萬元，與技術轉讓相關的成本費用100萬元。假設無其他納稅調(diào)整事項，企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2012年應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.725
B.750
C.900
D.925
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】居民企業(yè)符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術轉讓所得=800-100=700(萬元)，該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=[3600-700+(700-500)×50%]×25%=750(萬元)。
5 根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當征收土地增值稅的是( )。
A.出讓國有土地使用權的
B.企業(yè)與企業(yè)之間互換房地產(chǎn)的
C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房地產(chǎn)的
D.一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】選項A：出讓國有土地使用權的行為，不征收土地增值稅;選項B：個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅，但對于企業(yè)與企業(yè)之間互換房產(chǎn)的，不免征土地增值稅;選項C：兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房地產(chǎn)的，暫免征收土地增值稅;選項D：對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
6某遠洋運輸企業(yè)2013年2月從事程租業(yè)務取得收入10萬元，從事光租業(yè)務取得收入9萬元，從事無船承運業(yè)務取得收入4萬元，已知：交通運輸業(yè)營業(yè)稅稅率3%，服務業(yè)營業(yè)稅稅率5%。則該遠洋運輸企業(yè)當月應繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.0.95
B.0.77
C.0.12
D.0.97
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務取得的收入按照“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，從事光租業(yè)務取得的收入按照“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，從事無船承運業(yè)務取得的收入按照“服務業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。則該遠洋運輸企業(yè)當月應繳納營業(yè)稅=10×3%+9×5%+4×5%=0.95(萬元)。
7 根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收印花稅的是( )。
A.工商營業(yè)執(zhí)照
B.房屋產(chǎn)權證
C.專利證
D.稅務登記證
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】應當繳納印花稅的權利、許可證照包括：房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等，不包括稅務登記證。
8 某服裝廠為增值稅一般納稅人，2013年1月因管理不善丟失一批連衣裙，賬面成本為10000元，成本中外購比例為70%，則該服裝廠當月應轉出的進項稅額為( )元。
A.1017.09
B.1190
C.1452.99
D.1700
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】該服裝廠當月應轉出的進項稅額=10000×70%×17%=1190(元)。
9、2012年1月1日，王某與甲公司建立了勞動關系，但是，甲公司一直未與王某簽訂書面勞動合同。王某月工資為1500元，甲公司無拖欠工資等其他違法違規(guī)行為。截止到2013年2月1日，根據(jù)規(guī)定，王某可要求甲公司再支付( )元工資。
A.16500
B.19500
C.33000
D.36000
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】用人單位自用工之日起滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，自用工之日起滿1個月的次日至滿1年的前一日應當向勞動者每月支付2倍的工資。因甲公司無拖欠工資的行為，已經(jīng)支付過一倍工資，所以只需再支付一倍工資即可，1500×11=16500(元)。
10 王某2012年7月將擁有的一間門面房對外出租，當月取得租金收入8000元，發(fā)生的準予扣除的項目合計為800元，修繕費用1300元，均取得合法票據(jù)。王某當月應繳納的個人所得稅為( )元。
A.472
B.512
C.944
D.1024
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】王某當月應繳納的個人所得稅=(8000-800-800)×(1-20%)×20%=1024(元)。
11根據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列不屬于關稅納稅人的是( )。
A.經(jīng)營進口貨物的收貨人
B.入境旅客隨身攜帶的行李的持有人
C.經(jīng)營出口貨物的收貨人
D.饋贈物品的所有人
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】經(jīng)營出口貨物的發(fā)貨人，為關稅的納稅人。
12 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于載貨汽車的車船稅計稅單位的是( )。
A.凈噸位每噸
B.自重每噸
C.排氣量
D.整備質量每噸
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】載貨汽車以整備質量每噸為車船稅的計稅單位。
13 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，實行定期定額征收方式的個體工商戶辦理停業(yè)登記的，停業(yè)期限不得超過( )。
A.3個月
B.6個月
C.9個月
D.1年
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】實行定期定額征收方式的個體工商戶辦理停業(yè)登記，停業(yè)期限不得超過1年。
14 根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列表述，不正確的是( )。
A.用人單位應當自辦理社會保險登記之日起30日內(nèi)辦理營業(yè)執(zhí)照
B.用人單位應當自用工之日起30日內(nèi)為其職工向社會保險經(jīng)辦機構申請辦理社會保險登記
C.用人單位未辦理社會保險登記的，由社會保險經(jīng)辦機構核定其應當繳納的社會保險費
D.用人單位的社會保險登記事項發(fā)生變更或者用人單位依法終止的，應當自變更或者終止之日起30日內(nèi)，到社會保險經(jīng)辦機構辦理變更或者注銷社會保險登記
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】選項A：用人單位應當自成立之日起30日內(nèi)憑營業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章，向當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構申請辦理社會保險登記。
15 中國居民陳某2012年3月在A國取得特許權使用費收入6000元，在A國已經(jīng)繳納了600元的個人所得稅。按照中國稅法的規(guī)定，陳某當月應在我國補繳的個人所得稅為( )元。
A.0
B.360
C.600
D.960
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】該筆特許權使用費個人所得稅扣除限額=6000×(1-20%)×20%=960(元)，則陳某應補繳的個人所得稅=960-600=360(元)。
16 根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列各項應按照“金融保險業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅的是( )。
A.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務
B.人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務
C.存款或購入金融商品的行為
D.金融機構的出納長款收入
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】選項ACD：不征收營業(yè)稅。
17根據(jù)規(guī)定，拘役的期限為( )。
A.1個月以上6個月以下
B.2個月以上1年以下
C.3個月以上1年以下
D.3個月以上2年以下
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【知識點】法律責任的種類(P32)
【解析】拘役是剝奪犯罪分子短期的人身自由的刑罰，由公安機關就近執(zhí)行;期限為1個月以上6個月以下。
18根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人的是( )。
A.中外合資企業(yè)
B.依照中國法律成立的個人獨資企業(yè)
C.國家機關
D.社會團體
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】個人獨資企業(yè)屬于自然人性質企業(yè)，不具有法人資格，依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人。
19張某2012年1月1日注冊興辦一個體工商戶企業(yè)，該企業(yè)當年取得銷售收入1000萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費總共為120萬元，則張某在計算2012年個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅時，稅前允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費合計為( )萬元。
A.0
B.120
C.150
D.300
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=1000×15%=150(萬元)>實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費120萬元，稅前允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費合計為120萬元。
20 根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，除文藝、體育和特種工藝單位錄用的人員外，用人單位招用的勞動者須年滿( )周歲。
A.10
B.12
C.16
D.18
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】禁止用人單位招用未滿16周歲的未成年人;文藝、體育和特種工藝單位招用未滿16周歲的未成年人，必須依照國家有關規(guī)定，履行審批手續(xù)，并保障其接受義務教育的權利。
二、多項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。)
21 增值稅一般納稅人銷售下列貨物，暫按簡易辦法依照4%征收率計征增值稅的有( )。
A.自來水
B.寄售商店代銷寄售物品
C.水泥混凝土
D.典當業(yè)銷售死當物品
參考答案: B,D
答案解析:
【答案】BD
【解析】選項AC：增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水、水泥混凝土，可選擇按照簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅。
22 根據(jù)“營改增”的有關規(guī)定，下列關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間表述正確的有( )。
A.納稅人提供應稅服務先開具發(fā)票的，其納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天
B.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天
C.納稅人發(fā)生視同提供應稅服務行為的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天
D.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
23 下列稅種中，實行從量計征的有( )。
A.車船稅
B.契稅
C.房產(chǎn)稅
D.城鎮(zhèn)土地使用稅
參考答案: A,D
答案解析:
【答案】AD
【解析】契稅和房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，不屬于從量計征的稅種。
24 根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列納稅人中，營業(yè)稅納稅期限為1個季度的有( )。
A.銀行
B.信托投資公司
C.保險公司
D.財務公司
參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的營業(yè)稅納稅期限為1個季度。
25 根據(jù)車輛購置稅的有關規(guī)定，下列車輛免稅的有( )。
A.設有固定裝置的運輸車輛
B.國際組織駐華機構自用的車輛
C.領事館外交人員自用的車輛
D.國務院規(guī)定予以免稅的車輛
參考答案: B,C,D
答案解析:
【答案】BCD
【解析】選項A：設有固定裝置的“非運輸”車輛免稅。
26 根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，票據(jù)到期前，持票人可以行使追索權的情形包括( )。
A.匯票被拒絕承兌的
B.承兌人死亡、逃匿的
C.承兌人被依法宣告破產(chǎn)的
D.付款人因違法被責令終止業(yè)務活動的
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
27 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.個人因與用人單位解除勞動關系而取得的性補償收入，其收入超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額部分的，要全額按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅
B.個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，已納稅的性補償收入不再與再次任職、受雇的工資薪金所得合并計算補繳個人所得稅
C.個人領取性補償收入時，按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費可以在計征其性補償收入的個人所得稅時予以扣除
D.企業(yè)按照國家有關法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，國有企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的性安置收入，免征個人所得稅
參考答案: B,C,D
答案解析:
【答案】BCD
【解析】選項A：個人因與用人單位解除勞動關系而取得的性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的性補償收入，可視為取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。
28 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列支出中在計算應納稅所得額時，可以加計扣除的有( )。
A.購置并實際使用環(huán)境保護專用設備的投資額
B.安置殘疾人員實際支付給殘疾職工的工資
C.投資于未上市的中小高新技術企業(yè)的投資額
D.為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用
參考答案: B,D
答案解析:
【答案】BD
【解析】選項AC不適用加計扣除的規(guī)定。
29根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具包括( )。
A.銀行承兌匯票
B.支票
C.托收承付
D.委托收款
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括“三票一卡”和結算方式。“三票一卡”是指匯票、本票、支票和銀行卡(選項AB);結算方式包括匯兌、托收承付和委托收款(選項CD)。
30 下列關于“金融保險業(yè)”營業(yè)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。
A.一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入
B.融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額
C.金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價及買入過程中支付的相關稅費的余額為營業(yè)額
D.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額
參考答案: A,D
答案解析:
【答案】AD
【解析】選項B：融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額;選項C：金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，賣出價是賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金，買入價是購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金。
31 下列法律責任形式中，屬于民事責任的有( )。
A.停止侵害
B.沒收違法所得
C.返還財產(chǎn)
D.行政拘留
參考答案: A,C
答案解析:
【答案】AC
【知識點】法律責任的種類(P31)
【解析】選項BD：屬于行政責任。
32 根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列勞務應征收增值稅的有( )。
A.礦產(chǎn)資源切割勞務
B.礦產(chǎn)資源分揀勞務
C.礦山爆破勞務
D.礦井構筑勞務
參考答案: A,B
答案解析:
【答案】AB
【解析】選項AB：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅;選項CD：納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務，以及礦井、巷道構筑勞務，屬于營業(yè)稅應稅勞務，應當繳納營業(yè)稅。
33 根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列屬于勞動爭議范圍的有( )。
A.因訂立勞動合同發(fā)生的爭議
B.因工作時間發(fā)生的爭議
C.因工傷醫(yī)療費發(fā)生的爭議
D.因確認勞動關系發(fā)生的爭議
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列屬于勞動爭議范圍的有：因訂立勞動合同發(fā)生的爭議、因工作時間發(fā)生的爭議、因工傷醫(yī)療費發(fā)生的爭議、因確認勞動關系發(fā)生的爭議。
34 根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列情形中，存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶申請的有( )。
A.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉
B.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的
C.因遷址需要變更開戶銀行的
D.存款人名稱發(fā)生改變
參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉;(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;(3)因遷址需要變更開戶銀行的;(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。存款人名稱發(fā)生改變，進行變更即可，不必撤銷。
35 下列對法的分類中，正確的有( )。
A.成文法和不成文法是根據(jù)法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式所作的分類
B.一般法和特別法是根據(jù)法的空間效力、時間效力或者對人的效力所作的分類
C.根本法和普通法是根據(jù)法的主體、調(diào)整對象和淵源所作的分類
D.實體法和程序法是根據(jù)法的內(nèi)容所作的分類
參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【知識點】法的形式和分類(P10)
【解析】選項C：根本法和普通法是根據(jù)法的內(nèi)容、效力和制定程序所作的分類。
36 根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，特殊情況下延長勞動時間不受相關規(guī)定的限制。下列各項中，屬于該特殊情況的有( )。
A.發(fā)生自然災害，威脅勞動者生命健康和財產(chǎn)安全，需要緊急處理的
B.發(fā)生事故，威脅勞動者生命健康和財產(chǎn)安全，需要緊急處理的
C.生產(chǎn)設備發(fā)生故障，影響生產(chǎn)和公眾利益，必須及時搶修的
D.交通運輸線路發(fā)生障礙，影響生產(chǎn)和公眾利益，必須及時搶修的
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
37 根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，應按“技術合同”計算繳納印花稅的有( )。
A.技術培訓合同
B.專利申請權轉讓合同
C.專利權轉讓合同
D.非專利技術轉讓合同
參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】選項ABD屬于技術合同的征稅范圍，選項C屬于產(chǎn)權轉移書據(jù)的征稅范圍。
38 根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，存款人開立一般存款賬戶，應向銀行提供的文件有( )。
A.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件
B.基本存款賬戶開戶許可證
C.存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同
D.存款人因其他結算需要，應出具有關證明
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和下列證明文件：(1)存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同;(2)存款人因其他結算需要，應出具有關證明。
39 根據(jù)發(fā)票管理的相關規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票
B.任何單位和個人不得拆本使用發(fā)票
C.在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制
D.任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】上述四種說法均正確。
40 根據(jù)煙葉稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為收到煙葉的當天
B.煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天
C.納稅人收購煙葉就發(fā)生納稅義務
D.納稅人應當自收購煙葉之日起30日內(nèi)申報納稅
參考答案: B,C,D
答案解析:
【答案】BCD
【解析】選項A：煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天。