三、判斷題(共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得一分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
40合法有效的勞動(dòng)規(guī)章制度是勞動(dòng)合同的組成部分，對(duì)用人單位和勞動(dòng)者均具有法律約束力。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】對(duì)
【答案解析】本題考核勞動(dòng)規(guī)章制度。
41按現(xiàn)在規(guī)定，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】對(duì)
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅的委托加工。
42下崗職工趙某開辦了一個(gè)商品經(jīng)銷部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠。他認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
本題考核稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定。凡是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)體工商戶均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。
43變更票據(jù)上的金額的，屬于票據(jù)的偽造，不屬于票據(jù)的變?cè)臁?BR> 對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
本題考核點(diǎn)是票據(jù)的變?cè)?。票?jù)的變?cè)焓侵笩o權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以變更的行為。例如，變更票據(jù)上的到期日.付款日.付款地.金額等。
44納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額，不得扣減支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
45用于納稅擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利的價(jià)值不得低于應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金，并且需要考慮相關(guān)的費(fèi)用。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】對(duì)
【答案解析】本題考核納稅擔(dān)保。根據(jù)規(guī)定：用于納稅擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利的價(jià)值不得低于應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金，并且需要考慮相關(guān)的費(fèi)用。
46金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為1個(gè)季度。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為1個(gè)月，故本題錯(cuò)誤。
47仲裁裁決作出以后，一方當(dāng)事人不履行的，另一方當(dāng)事人可向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
系統(tǒng)解析:
當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行裁決。一方當(dāng)事人不履行的，另一方當(dāng)事人可以依照《民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行。受申請(qǐng)的人民法院應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。故本題正確。
48境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地.房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
本題考核房產(chǎn)稅的納稅人。契稅納稅人包括外商投資企業(yè).外國(guó)企業(yè).外籍人員。
49勞動(dòng)合同的主要內(nèi)容中醫(yī)療期是勞動(dòng)合同的約定條款。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】本題考核勞動(dòng)合同的主要內(nèi)容。醫(yī)療期是法定的，既不屬于勞動(dòng)合同的必備條款，也不屬于約定條款。
四、不定項(xiàng)選擇題(共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
50根據(jù)上述資料，回答50-53題：
某企業(yè)2012年部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：
⑴全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬元;取得投資收益6萬元(其中國(guó)債利息收入4萬元，金融債券利息收入2萬元);
⑵管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用220萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元;
⑶營(yíng)業(yè)外支出85萬元，其中包括非廣告性贊助支出60萬元，稅收滯納金5萬元;
⑷計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資190萬元，其中企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資為25萬元;
⑸企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置用于安全生產(chǎn)的專用設(shè)備一臺(tái)，投資額80萬元。
已知：企業(yè)當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬元。
下列說法正確的為( )。
A.該企業(yè)取得的國(guó)債利息收入屬于免稅收入
B.該企業(yè)取得的國(guó)債利息收入屬于不征稅收入
C.該企業(yè)取得的金融債券利息收入屬于免稅收入
D.該企業(yè)取得的金融債券利息收入屬于應(yīng)征稅的收入
參考答案: A,D
系統(tǒng)解析:
【正確答案】AD
【答案解析】國(guó)債利息收入屬于免稅收入。
51下列關(guān)于該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除的說法中，正確的為( )。
A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以全額在所得稅前扣除
B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以稅前扣除5萬元
C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以稅前扣除6萬元
D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以稅前扣除4萬元
參考答案: B
系統(tǒng)解析:
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%稅前扣除，但不得超過銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元，10×60%=6(萬元)，1000×5‰=5(萬元)。所以稅前扣除扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5(萬元)。
52下列關(guān)于該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目在所得稅中的稅務(wù)處理，表述正確的為( )。
A.非廣告性贊助支出不得在稅前扣除
B.非廣告性贊助支出在會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除
C.稅收滯納金不得稅前扣除
D.稅收滯納金可以稅前扣除
參考答案: A,C
系統(tǒng)解析:
【正確答案】AC
【答案解析】企業(yè)公益性捐贈(zèng)，可以在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)限額扣除，對(duì)于贊助支出，是不得在稅前扣除的。稅收滯納金不得稅前扣除。
53該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的所得稅為( )萬元。
A.52.25
B.60.25
C.60.75
D.62.25
參考答案: A
系統(tǒng)解析:
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)納稅所得額=200-4+(10-5)+60+5-25(殘疾人工資加計(jì)扣除)=241(萬元);應(yīng)納企業(yè)所得稅=241×25%-80×10%=52.25(萬元)
54根據(jù)上述資料，回答54-57題：
2012年11月6日，A廠與B公司簽訂一份買賣合同。該合同約定：B公司應(yīng)于2012年12月20日前向A廠交付100噸水泥，合同中貨款總值10萬元。為支付貨款，A廠于11月8日向B公司簽發(fā)了一張金額為10萬元的見票后定期付款的銀行承兌匯票。B公司收到該匯票后于11月12日向C銀行提示承兌，C銀行對(duì)該匯票審查后，即于當(dāng)日在匯票正面記載“承兌”字樣，簽署了承兌日期并簽章，并同時(shí)記載付款日期為同年12月25日。B公司為支付其基建工程所欠D公司的工程價(jià)款，于11月15日將該匯票背書給了D公司。2012年12月18日，B公司按照合同約定將100噸水泥交付給了A廠，并驗(yàn)收入庫(kù)。但由于A廠生產(chǎn)的產(chǎn)品嚴(yán)重滯銷，銷售發(fā)生困難，A廠決定停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，以便擇機(jī)轉(zhuǎn)產(chǎn)。12月20日A廠借口B公司交付的水泥質(zhì)量不符合合同約定的要求，提出退貨，B公司則認(rèn)為所交貨物的質(zhì)量完全符合合同約定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，不同意退貨。于是，A廠于12月23日通知C銀行停止向B公司支付其已開出的金額為10萬元銀行承兌匯票的票款。2012年12月27日D公司向C銀行提示付款時(shí)，遭C銀行的拒絕。
本題中，B公司向銀行申請(qǐng)承兌的期限最晚至( )。
A.2012年12月8日
B.2013年1月8日
C.2012年11月15日
D.2012年12月25日
參考答案: A
系統(tǒng)解析:
【正確答案】A
【答案解析】本題考核見票即付的銀行承兌匯票的提示承兌期限。根據(jù)規(guī)定，見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。本題中，出票日為2012年11月8日，因此B公司申請(qǐng)承兌的最晚日期是2012年12月8日。
55關(guān)于該銀行的承兌程序， 下列說法錯(cuò)誤的包括( )。
A.匯票應(yīng)當(dāng)在背面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，否則承兌無效
B.C銀行承兌匯票時(shí)不用記載“付款日期”，但需要在票據(jù)正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章
C.匯票上未記載承兌日期的，視為拒絕承兌
D.C銀行承兌匯票，可以附有一定的條件
參考答案: A,B,C,D
系統(tǒng)解析:
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核銀行承兌匯票的承兌程序。根據(jù)規(guī)定，付款人承兌匯票的，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，因此選項(xiàng)A的說法錯(cuò)誤;見票后定期付款的匯票，應(yīng)當(dāng)在承兌時(shí)記載付款日期，因此選項(xiàng)B的說法錯(cuò)誤;匯票上未記載承兌日期的，應(yīng)當(dāng)以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期，因此選項(xiàng)C的說法錯(cuò)誤;付款人承兌匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌，因此選項(xiàng)D的說法錯(cuò)誤。
56關(guān)于 C 銀行拒絕付款的情況，下列說法正確的包括( )。
A.只有A廠通知C銀行不予付款的情況下，C銀行才有權(quán)拒絕付款
B.C銀行是A廠的代理付款人，因此可以以A廠賬戶余額不足為由拒絕付款
C.C銀行是承擔(dān)絕對(duì)付款義務(wù)的付款人，不能以此為由拒絕付款
D.C銀行拒絕屬于占用他人資金的行為，應(yīng)由人民銀行依法對(duì)其處罰
參考答案: C,D
系統(tǒng)解析:
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核銀行承兌匯票的付款義務(wù)。一方面，票據(jù)屬于無因證券，票據(jù)關(guān)系一旦形成，即獨(dú)立于票據(jù)的基礎(chǔ)關(guān)系，承兌人不得以基礎(chǔ)關(guān)系的抗辯事由對(duì)抗持票人的票據(jù)權(quán)利，另外一方面，銀行承兌匯票的承兌人承擔(dān)絕對(duì)付款義務(wù)，而不是代理付款人，因此不得無理由拒付。
57D公司的付款請(qǐng)求權(quán)得不到實(shí)現(xiàn)時(shí)，在獲得拒絕證明后，可以向本案中的哪些人行使追索權(quán)( )。
A.A廠
B.B公司
C.C銀行(承兌人)
D.只能向A廠行使追索權(quán)
參考答案: A,B,C
系統(tǒng)解析:
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核商業(yè)匯票的追索權(quán)行使對(duì)象。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)的出票人、背書人、承兌人和保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。
58根據(jù)上述資料，回答58-61題：
某服裝廠(增值稅一般納稅人)位于市區(qū)，2013年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)進(jìn)A種面料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款40000元，稅額6800元;支付采購(gòu)運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票。
(2)進(jìn)口一批面料，關(guān)稅完稅價(jià)格36000元，關(guān)稅稅率為5%，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;支付從港口到廠區(qū)運(yùn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票。
(3)購(gòu)進(jìn)1輛小汽車，作為行政部門辦公使用，取得機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上注明的價(jià)款50000元，稅款8500元;
(4)領(lǐng)用面料生產(chǎn)300件裙子;其中100件銷售給某金融機(jī)構(gòu)，作為其工作服，開具普通發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額14040元;將200件委托某商廈代銷，當(dāng)月月末收到商廈代銷清單，商廈與該廠結(jié)算的含稅金額35100元;
(5)生產(chǎn)600件西服，單位成本每件100元，將其中100件發(fā)給本廠職工作為集體福利，將其中400件以每件180元的不含稅出廠價(jià)銷售給某商業(yè)企業(yè)。
已知：增值稅稅率17%;當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證。
下列關(guān)于該服裝廠增值稅的處理中，正確的有( )。
A.支付運(yùn)費(fèi)可以按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
B.支付運(yùn)費(fèi)可以按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
C.購(gòu)進(jìn)小汽車，可以將取得的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上的稅款作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
D.購(gòu)進(jìn)小汽車，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
參考答案: A,D
系統(tǒng)解析:
【正確答案】AD
【答案解析】支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸發(fā)票，可以按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;購(gòu)進(jìn)自用的小汽車不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
59該服裝廠進(jìn)口面料應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅為( )元。
A.6286
B.6120
C.6426
D.8226
參考答案: C
系統(tǒng)解析:
【正確答案】C
【答案解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=36000×5%=1800(元);
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(36000+1800)×17%=6426(元)
60該服裝廠當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅為( )元。
A.504
B.644
C.9004
D.9144
參考答案: C
系統(tǒng)解析:
【正確答案】C
【答案解析】當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6800+1000×7%+6426+2000×7%=13436(元)
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=14040÷(1+17%)×17%+35100÷(1+17%)×17%+(100+400)×180×17%=22440(元);則應(yīng)繳納的增值稅=22440-13436=9004(元)
61該服裝廠當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加為( )元。
A.50、4
B.64、4
C.900、4
D.914、4
參考答案: C
系統(tǒng)解析:
【正確答案】C
【答案解析】該服裝廠當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加=9004×(7%+3%)=900、4(元)
40合法有效的勞動(dòng)規(guī)章制度是勞動(dòng)合同的組成部分，對(duì)用人單位和勞動(dòng)者均具有法律約束力。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】對(duì)
【答案解析】本題考核勞動(dòng)規(guī)章制度。
41按現(xiàn)在規(guī)定，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】對(duì)
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅的委托加工。
42下崗職工趙某開辦了一個(gè)商品經(jīng)銷部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠。他認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
本題考核稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定。凡是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)體工商戶均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。
43變更票據(jù)上的金額的，屬于票據(jù)的偽造，不屬于票據(jù)的變?cè)臁?BR> 對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
本題考核點(diǎn)是票據(jù)的變?cè)?。票?jù)的變?cè)焓侵笩o權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以變更的行為。例如，變更票據(jù)上的到期日.付款日.付款地.金額等。
44納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額，不得扣減支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
45用于納稅擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利的價(jià)值不得低于應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金，并且需要考慮相關(guān)的費(fèi)用。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】對(duì)
【答案解析】本題考核納稅擔(dān)保。根據(jù)規(guī)定：用于納稅擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利的價(jià)值不得低于應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金，并且需要考慮相關(guān)的費(fèi)用。
46金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為1個(gè)季度。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為1個(gè)月，故本題錯(cuò)誤。
47仲裁裁決作出以后，一方當(dāng)事人不履行的，另一方當(dāng)事人可向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
系統(tǒng)解析:
當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行裁決。一方當(dāng)事人不履行的，另一方當(dāng)事人可以依照《民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行。受申請(qǐng)的人民法院應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。故本題正確。
48境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地.房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
本題考核房產(chǎn)稅的納稅人。契稅納稅人包括外商投資企業(yè).外國(guó)企業(yè).外籍人員。
49勞動(dòng)合同的主要內(nèi)容中醫(yī)療期是勞動(dòng)合同的約定條款。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】本題考核勞動(dòng)合同的主要內(nèi)容。醫(yī)療期是法定的，既不屬于勞動(dòng)合同的必備條款，也不屬于約定條款。
四、不定項(xiàng)選擇題(共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
50根據(jù)上述資料，回答50-53題：
某企業(yè)2012年部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：
⑴全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬元;取得投資收益6萬元(其中國(guó)債利息收入4萬元，金融債券利息收入2萬元);
⑵管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用220萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元;
⑶營(yíng)業(yè)外支出85萬元，其中包括非廣告性贊助支出60萬元，稅收滯納金5萬元;
⑷計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資190萬元，其中企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資為25萬元;
⑸企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置用于安全生產(chǎn)的專用設(shè)備一臺(tái)，投資額80萬元。
已知：企業(yè)當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬元。
下列說法正確的為( )。
A.該企業(yè)取得的國(guó)債利息收入屬于免稅收入
B.該企業(yè)取得的國(guó)債利息收入屬于不征稅收入
C.該企業(yè)取得的金融債券利息收入屬于免稅收入
D.該企業(yè)取得的金融債券利息收入屬于應(yīng)征稅的收入
參考答案: A,D
系統(tǒng)解析:
【正確答案】AD
【答案解析】國(guó)債利息收入屬于免稅收入。
51下列關(guān)于該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除的說法中，正確的為( )。
A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以全額在所得稅前扣除
B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以稅前扣除5萬元
C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以稅前扣除6萬元
D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以稅前扣除4萬元
參考答案: B
系統(tǒng)解析:
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%稅前扣除，但不得超過銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元，10×60%=6(萬元)，1000×5‰=5(萬元)。所以稅前扣除扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5(萬元)。
52下列關(guān)于該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目在所得稅中的稅務(wù)處理，表述正確的為( )。
A.非廣告性贊助支出不得在稅前扣除
B.非廣告性贊助支出在會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除
C.稅收滯納金不得稅前扣除
D.稅收滯納金可以稅前扣除
參考答案: A,C
系統(tǒng)解析:
【正確答案】AC
【答案解析】企業(yè)公益性捐贈(zèng)，可以在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)限額扣除，對(duì)于贊助支出，是不得在稅前扣除的。稅收滯納金不得稅前扣除。
53該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的所得稅為( )萬元。
A.52.25
B.60.25
C.60.75
D.62.25
參考答案: A
系統(tǒng)解析:
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)納稅所得額=200-4+(10-5)+60+5-25(殘疾人工資加計(jì)扣除)=241(萬元);應(yīng)納企業(yè)所得稅=241×25%-80×10%=52.25(萬元)
54根據(jù)上述資料，回答54-57題：
2012年11月6日，A廠與B公司簽訂一份買賣合同。該合同約定：B公司應(yīng)于2012年12月20日前向A廠交付100噸水泥，合同中貨款總值10萬元。為支付貨款，A廠于11月8日向B公司簽發(fā)了一張金額為10萬元的見票后定期付款的銀行承兌匯票。B公司收到該匯票后于11月12日向C銀行提示承兌，C銀行對(duì)該匯票審查后，即于當(dāng)日在匯票正面記載“承兌”字樣，簽署了承兌日期并簽章，并同時(shí)記載付款日期為同年12月25日。B公司為支付其基建工程所欠D公司的工程價(jià)款，于11月15日將該匯票背書給了D公司。2012年12月18日，B公司按照合同約定將100噸水泥交付給了A廠，并驗(yàn)收入庫(kù)。但由于A廠生產(chǎn)的產(chǎn)品嚴(yán)重滯銷，銷售發(fā)生困難，A廠決定停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，以便擇機(jī)轉(zhuǎn)產(chǎn)。12月20日A廠借口B公司交付的水泥質(zhì)量不符合合同約定的要求，提出退貨，B公司則認(rèn)為所交貨物的質(zhì)量完全符合合同約定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，不同意退貨。于是，A廠于12月23日通知C銀行停止向B公司支付其已開出的金額為10萬元銀行承兌匯票的票款。2012年12月27日D公司向C銀行提示付款時(shí)，遭C銀行的拒絕。
本題中，B公司向銀行申請(qǐng)承兌的期限最晚至( )。
A.2012年12月8日
B.2013年1月8日
C.2012年11月15日
D.2012年12月25日
參考答案: A
系統(tǒng)解析:
【正確答案】A
【答案解析】本題考核見票即付的銀行承兌匯票的提示承兌期限。根據(jù)規(guī)定，見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。本題中，出票日為2012年11月8日，因此B公司申請(qǐng)承兌的最晚日期是2012年12月8日。
55關(guān)于該銀行的承兌程序， 下列說法錯(cuò)誤的包括( )。
A.匯票應(yīng)當(dāng)在背面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，否則承兌無效
B.C銀行承兌匯票時(shí)不用記載“付款日期”，但需要在票據(jù)正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章
C.匯票上未記載承兌日期的，視為拒絕承兌
D.C銀行承兌匯票，可以附有一定的條件
參考答案: A,B,C,D
系統(tǒng)解析:
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核銀行承兌匯票的承兌程序。根據(jù)規(guī)定，付款人承兌匯票的，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，因此選項(xiàng)A的說法錯(cuò)誤;見票后定期付款的匯票，應(yīng)當(dāng)在承兌時(shí)記載付款日期，因此選項(xiàng)B的說法錯(cuò)誤;匯票上未記載承兌日期的，應(yīng)當(dāng)以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期，因此選項(xiàng)C的說法錯(cuò)誤;付款人承兌匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌，因此選項(xiàng)D的說法錯(cuò)誤。
56關(guān)于 C 銀行拒絕付款的情況，下列說法正確的包括( )。
A.只有A廠通知C銀行不予付款的情況下，C銀行才有權(quán)拒絕付款
B.C銀行是A廠的代理付款人，因此可以以A廠賬戶余額不足為由拒絕付款
C.C銀行是承擔(dān)絕對(duì)付款義務(wù)的付款人，不能以此為由拒絕付款
D.C銀行拒絕屬于占用他人資金的行為，應(yīng)由人民銀行依法對(duì)其處罰
參考答案: C,D
系統(tǒng)解析:
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核銀行承兌匯票的付款義務(wù)。一方面，票據(jù)屬于無因證券，票據(jù)關(guān)系一旦形成，即獨(dú)立于票據(jù)的基礎(chǔ)關(guān)系，承兌人不得以基礎(chǔ)關(guān)系的抗辯事由對(duì)抗持票人的票據(jù)權(quán)利，另外一方面，銀行承兌匯票的承兌人承擔(dān)絕對(duì)付款義務(wù)，而不是代理付款人，因此不得無理由拒付。
57D公司的付款請(qǐng)求權(quán)得不到實(shí)現(xiàn)時(shí)，在獲得拒絕證明后，可以向本案中的哪些人行使追索權(quán)( )。
A.A廠
B.B公司
C.C銀行(承兌人)
D.只能向A廠行使追索權(quán)
參考答案: A,B,C
系統(tǒng)解析:
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核商業(yè)匯票的追索權(quán)行使對(duì)象。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)的出票人、背書人、承兌人和保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。
58根據(jù)上述資料，回答58-61題：
某服裝廠(增值稅一般納稅人)位于市區(qū)，2013年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)進(jìn)A種面料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款40000元，稅額6800元;支付采購(gòu)運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票。
(2)進(jìn)口一批面料，關(guān)稅完稅價(jià)格36000元，關(guān)稅稅率為5%，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;支付從港口到廠區(qū)運(yùn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票。
(3)購(gòu)進(jìn)1輛小汽車，作為行政部門辦公使用，取得機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上注明的價(jià)款50000元，稅款8500元;
(4)領(lǐng)用面料生產(chǎn)300件裙子;其中100件銷售給某金融機(jī)構(gòu)，作為其工作服，開具普通發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額14040元;將200件委托某商廈代銷，當(dāng)月月末收到商廈代銷清單，商廈與該廠結(jié)算的含稅金額35100元;
(5)生產(chǎn)600件西服，單位成本每件100元，將其中100件發(fā)給本廠職工作為集體福利，將其中400件以每件180元的不含稅出廠價(jià)銷售給某商業(yè)企業(yè)。
已知：增值稅稅率17%;當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證。
下列關(guān)于該服裝廠增值稅的處理中，正確的有( )。
A.支付運(yùn)費(fèi)可以按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
B.支付運(yùn)費(fèi)可以按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
C.購(gòu)進(jìn)小汽車，可以將取得的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上的稅款作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
D.購(gòu)進(jìn)小汽車，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
參考答案: A,D
系統(tǒng)解析:
【正確答案】AD
【答案解析】支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸發(fā)票，可以按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;購(gòu)進(jìn)自用的小汽車不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
59該服裝廠進(jìn)口面料應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅為( )元。
A.6286
B.6120
C.6426
D.8226
參考答案: C
系統(tǒng)解析:
【正確答案】C
【答案解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=36000×5%=1800(元);
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(36000+1800)×17%=6426(元)
60該服裝廠當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅為( )元。
A.504
B.644
C.9004
D.9144
參考答案: C
系統(tǒng)解析:
【正確答案】C
【答案解析】當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6800+1000×7%+6426+2000×7%=13436(元)
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=14040÷(1+17%)×17%+35100÷(1+17%)×17%+(100+400)×180×17%=22440(元);則應(yīng)繳納的增值稅=22440-13436=9004(元)
61該服裝廠當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加為( )元。
A.50、4
B.64、4
C.900、4
D.914、4
參考答案: C
系統(tǒng)解析:
【正確答案】C
【答案解析】該服裝廠當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加=9004×(7%+3%)=900、4(元)