單選題
1.某增值稅一般納稅企業(yè)本期購入一批商品，進貨價格為100萬元，增值稅進項稅額為17萬元。所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)商品短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因。該商品應計入存貨的實際成本為( )。
A.87.75萬元
B.70萬元
C.100萬元
D.75萬元
『正確答案』
D
『答案解析』該商品應計入存貨的實際成本=100-100×(30%-5%)=75(萬元)
2.某股份公司(系增值稅一般納稅人)向一小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)用的增值稅應稅材料一批，未取得增值稅專用發(fā)票。涉及下列支出：不包含增值稅的買價200000元;向運輸單位支付運輸費5000元，并取得運輸發(fā)票;車站臨時儲存費2000元;采購員差旅費800元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為3%。則該材料的實際采購成本為( )。
A.207000元
B.213000元
C.219000元
D.219800元
『正確答案』
B
『答案解析』該材料的實際采購成本=200000+200000×3%+5000+2000=213000(元)
3.A公司2×10年發(fā)生的交易和事項如下：
（1）A公司委托B公司加工甲材料一批，A公司發(fā)出原材料實際成本為50000元。完工收回時支付加工費2000元（不含增值稅）。該材料屬于消費稅應稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價格為80000元。A公司收回材料后將直接對外銷售。A公司已收回該材料，并取得增值稅專用發(fā)票；
（2）A公司委托C公司加工一批應稅消費品，使用的乙材料成本500000元，加工費50000元（不含增值稅），受托方代收代交的消費稅為5000元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品；
假設A、B、C公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>乙材料加工完畢入庫時的成本為（）。
A、590000元
B、555000元
C、585000元
D、550000元
<2>委托加工的甲材料收回后的入賬價值是（）。
A、52000元
B、57778元
C、60000元
D、59340元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】因為收回的加工材料用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，所以消費稅可以抵扣，不計入收回的委托加工物資成本中，乙材料加工完畢入庫時的成本＝500000＋50000＝550000（元）。
本題知識點：加工方式取得存貨的初始計量
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】A公司收回材料后直接對外銷售，所以消費稅應該計入產(chǎn)品的成本。該委托加工材料收回后的入賬價值=50000+2000+80000×10%=60000（元）。注意消費稅計算分兩種情況：如果存在同類消費品的銷售價格，首選同類消費品的銷售價格計算；沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅，組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅稅率）。
4.2×10年12月31日，甲公司庫存B材料成本為110萬元，市場售價為90萬元。B材料是專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品的。由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格總額由260萬元下降為230萬元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入140萬元，估計乙產(chǎn)品銷售費用及稅金為8萬元，估計B材料銷售費用及稅金為5萬元。2×10年12月31日B材料的可變現(xiàn)凈值為（ ）。
A、80萬元
B、82萬元
C、75萬元
D、90萬元
【正確答案】B
【答案解析】B材料的可變現(xiàn)凈值＝230－140－8＝82(萬元)。
5.甲公司2010年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為30萬元，市場價格為25萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入42.5萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價格為每件71.75萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費3萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題
<1>下列各項中，應在甲公司2010年年末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示的是（?。?。
A、100套庫存配件的成本
B、100件A產(chǎn)品的成本
C、100件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值
D、100套庫存配件的可變現(xiàn)凈值
<2>甲公司2010年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。
A、0萬元
B、75萬元
C、375萬元
D、500萬元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】期末庫存存貨為100套配件，計提存貨跌價準備后，應以其賬面價值(即可變現(xiàn)凈值)在資產(chǎn)負債表中列示。
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應先判斷A產(chǎn)品是否減值。
A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝100×(71.75－3)＝6875(萬元)
A產(chǎn)品成本＝100×(30＋42.5)＝7250(萬元)
A產(chǎn)品成本高于其可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，那么配件也可能發(fā)生了減值。
配件可變現(xiàn)凈值＝100×(71.75－42.5－3)
＝2625(萬元)
配件成本＝100×30＝3000(萬元)
配件應計提的存貨跌價準備＝3000－2625＝375(萬元) 6.2×10年，甲公司根據(jù)市場需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購D材料全部出售，2×10年12月31日其成本為200萬元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場調(diào)查，D材料的市場銷售價格為10萬元/噸，同時銷售10噸D材料可能發(fā)生的銷售費用及稅金1萬元。2×10年12月31日D材料的賬面價值為（?。?BR> A、99萬元
B、100萬元
C、90萬元
D、200萬元
【正確答案】A
【答案解析】2×10年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值=10×10-1=99（萬元），成本為200萬元，所以賬面價值為99萬元。
7.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實際成本進行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品—B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：
2×10年11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實際成本為620000元。
2×10年12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費100000元（不含增值稅）以及相應的增值稅和消費稅；12月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運雜費20000元（假設不考慮其中的運費進項稅額等因素）；12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價格1200元/件。
2×10年12月31日，庫存的A材料預計市場銷售價格為700000元，加工成B產(chǎn)品估計至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預計銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費用為50000元，預計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為20000元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>甲企業(yè)應計提的存貨跌價準備為（?。?。
A、70000元
B、74000元
C、65000元
D、90000元
<2>甲公司收回委托加工物資的入賬價值為（ ）。
A、620000元
B、740000元
C、20000元
D、100000元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】：①B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝1000×1200－50000＝1150000（元）
B產(chǎn)品成本＝740000＋500000＝1240000（元）
B產(chǎn)品成本大于B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，所以A材料應按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計價。
②A材料可變現(xiàn)凈值
＝1000×1200－500000－50000
＝650000（元）
A材料成本為740000元
應計提存貨跌價準備＝740000－650000＝90000（元）
借：資產(chǎn)減值損失 90000
貸：存貨跌價準備 90000
<2>、
【正確答案】B
【答案解析】甲公司有關(guān)會計處理如下：
①發(fā)出委托加工材料時：
借：委托加工物資 620000
貸：原材料 620000
②支付加工費及相關(guān)稅金時：
借：委托加工物資 100000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17000
—應交消費稅 80000
貸：銀行存款 197000
③支付運雜費：
借：委托加工物資 20000
貸：銀行存款 20000
④收回加工材料時：
收回加工材料實際成本
＝620000＋100000＋20000＝740000（元）
借：原材料 740000
貸：委托加工物資 740000
8.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較。2010年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2010年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為（?。┤f元。
A.-0.5
B.0.5
C.2
D.5
『正確答案』
B
『答案解析』應補提的存貨跌價準備總額為+1-2+1.5=0.5(萬元)
9.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，下列有關(guān)業(yè)務中，不應貸記“投資收益”的是( )。
A.收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利
B.收到持有期間獲得的債券利息
C.資產(chǎn)負債表日，持有的股票市價大于其賬面價值
D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額
『正確答案』
C
『答案解析』選項C，屬于交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，應計入“公允價值變動損益”科目。
10.甲公司和A公司均為M集團公司內(nèi)的子公司。2010年1月1日，甲公司以5600萬元購入A公司60％的普通股權(quán)，并準備長期持有，甲公司同時支付相關(guān)稅費50萬元。
2010年1月1日A公司相對于M集團而言的所有者權(quán)益賬面價值總額為8000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為9200萬元。
A公司2010年3月1日分配現(xiàn)金股利500萬元；2010年實現(xiàn)凈利潤800萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>下列各項關(guān)于甲公司對A公司長期股權(quán)投資的處理，正確的是（）。
A、若A公司宣告分派股票股利，應按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值
B、對于A公司所有者權(quán)益的增加額，應按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值
C、對于A公司2010年3月1日宣告分派的現(xiàn)金股利，應按其享有的份額調(diào)減長期股權(quán)投資的賬面價值
D、對于A公司2010年3月1日宣告分派的現(xiàn)金股利，應按其享有的份額確認投資收益
<2>甲公司應確認的對A公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。
A、5600萬元
B、5650萬元
C、4800萬元
D、5520萬元
<3>下列各項關(guān)于甲公司對A公司長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的是（）。
A、對A公司長期股權(quán)投資屬于同一控制下企業(yè)合并，不應將A公司納入合并范圍
B、對A公司長期股權(quán)投資采用成本法核算，且應將A公司納入合并范圍
C、對A公司長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)稅費50萬元，應計入長期股權(quán)投資的入賬價值
D、2010年A公司實現(xiàn)凈利潤時，增加長期股權(quán)投資480萬元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】在成本法下，只有D選項正確。
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資應當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司應確認的長期股權(quán)投資初始投資成本＝8000×60%＝4800（萬元）。
<3>、
【正確答案】B
【答案解析】對子公司投資應采用成本法核算，且應將其納入合并范圍；對A公司長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)稅費，應計入當期損益；A公司實現(xiàn)凈利潤時，甲公司不作會計處理。
11.甲公司和乙公司同為M集團的子公司，2010年5月1日，甲公司以無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)作為合并對價取得乙公司80%的表決權(quán)資本。無形資產(chǎn)原值為1000萬元，累計攤銷額為200萬元，公允價值為2000萬元；固定資產(chǎn)原值為300萬元，累計折舊額為100萬元，公允價值為200萬元。合并日乙公司相對于M集團而言的所有者權(quán)益賬面價值為2000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。發(fā)生直接相關(guān)費用10萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。
A、2200萬元
B、2210萬元
C、2400萬元
D、1600萬元
<2>甲公司合并日因此項投資業(yè)務對當期損益產(chǎn)生的影響是（）。
A、1200萬元
B、1190萬元
C、10萬元
D、0萬元
<3>甲公司合并日因此項投資業(yè)務產(chǎn)生的資本公積（股本溢價）是（）。
A、600萬元
B、1400萬元
C、0萬元
D、-10萬元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本=所有者權(quán)益的賬面價值2000萬元×80%=1600（萬元）
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】同一控制下企業(yè)合并，發(fā)生的直接相關(guān)費用10萬元計入管理費用，不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益。
<3>、
【正確答案】A
【答案解析】參考分錄：
借：長期股權(quán)投資——乙公司 1600（2000×80%）
累計攤銷 200
貸：無形資產(chǎn) 1000
固定資產(chǎn)清理 200
資本公積——股本溢價 600
借：管理費用 10
貸：銀行存款 10
12.A公司于2010年3月以7000萬元取得B公司40%的股權(quán)，并對所取得的投資采用權(quán)益法核算，于2010年確認對B公司的投資收益160萬元，由于B公司資本公積變動確認其他權(quán)益變動40萬元。2011年1月，A公司又投資4000萬元取得B公司另外20%的股權(quán)。假定A公司在取得對B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。A公司未對該項長期股權(quán)投資計提任何減值準備。購買日，原取得40%股權(quán)的公允價值為8000萬元。假定2010年3月和2011年1月A公司對B公司投資時，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值分別為16000萬元和19500萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>下列各項關(guān)于A公司對B公司長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的是（?。?。
A、A公司2011年1月追加投資后應改按成本法核算該項股權(quán)投資
B、追加投資后該項投資的初始投資成本為11000萬元
C、追加投資時，A公司應將追加投資前確認的資本公積40萬元轉(zhuǎn)入投資收益
D、2011年及以后B公司宣告分配現(xiàn)金股利的，A公司應沖減其投資成本
<2>A公司在購買日合并報表中應確認的商譽為（?。?。
A、700萬元
B、-700萬元
C、-500萬元
D、300萬元
<1>、
【正確答案】A
【答案解析】選項B，購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值＝7000＋160＋40＝7200（萬元），購買日新增投資成本為4000萬元，所以追加投資后該項投資的初始投資成本＝7200+4000＝11200（萬元）。選項C，應在處置該項投資時將該40萬元的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。選項D，追加投資后采用成本法核算，B公司宣告分配現(xiàn)金股利的，A公司應確認投資收益。
<2>、
【正確答案】D
【答案解析】（8000+4000）-19500×60%＝300（萬元）
13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為擴大生產(chǎn)，甲公司于2013年3月購入一臺需安裝的A生產(chǎn)經(jīng)營用設備，買價為2300萬元，增值稅為391萬元，支付運輸費5萬元(未取得專用發(fā)票)。甲公司安裝該設備期間，發(fā)生的人員工資、福利費分別為160萬元和27.2萬元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為350萬元，該產(chǎn)品為應稅消費品，消費稅稅率10％。則甲公司A生產(chǎn)經(jīng)營用設備的入賬價值為（?。?。
A、2827.2萬元
B、2901.35萬元
C、2936.35萬元
D、2926.85萬元
【正確答案】A
【答案解析】A生產(chǎn)經(jīng)營用設備的入賬價值＝2300＋5＋160＋27.2＋(300＋350×10％)＝2827.2(萬元)
14.嘉禾公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為擴大生產(chǎn)，嘉禾公司于2011年3月購入一臺需安裝的甲生產(chǎn)經(jīng)營用設備，買價為800萬元，增值稅為136萬元，支付運費5萬元(可按7％抵扣進項稅額)。安裝該設備期間，發(fā)生的人員工資、福利費分別為160萬元和27.2萬元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為350萬元，該產(chǎn)品為應稅消費品，消費稅稅率10％。2011年4月28日，該固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為5年，預計凈殘值為26.85萬元，嘉禾公司對其按照雙倍余額遞減法計提折舊。2012年，嘉禾公司對該設備應計提的折舊額為（?。?。
A、506萬元
B、520.14萬元
C、389.21萬元
D、518萬元
【正確答案】C
【答案解析】甲生產(chǎn)經(jīng)營用設備的入賬價值＝800＋5×(1－7％)＋160＋27.2＋(300＋350×10％)＝1326.85(萬元)
2012年甲設備應計提的折舊＝(1326.85×40%×4/12)＋(1326.85－1326.85×40%)×40%×8/12＝389.21(萬元)
15.大地公司20×8年3月31日與甲公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將其不再使用的廠房轉(zhuǎn)讓給甲公司。合同約定，廠房轉(zhuǎn)讓價格為4300萬元，該廠房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)將于20×9年2月10日前辦理完畢。大地公司廠房系20×3年9月達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為8100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊，至20×8年3月31日簽訂銷售合同時未計提減值準備。則大地公司在20×8年對該廠房應計提的折舊額及應計入資產(chǎn)減值損失的金額分別為（ ）。
A、200萬元，200萬元
B、200萬元，300萬元
C、800萬元，200萬元
D、800萬元，300萬元
【正確答案】A
【答案解析】該廠房于20×8年3月31日已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應于當時即停止計提折舊，所以20×8年的折舊費用＝(8100－100)/10×3/12＝200(萬元)；轉(zhuǎn)換時，原賬面價值4500萬元[8100－(8100－100)/10×(3＋4×12＋3)/12]大于調(diào)整后的預計凈殘值4300萬元，應確認資產(chǎn)減值損失200(4500－4300)萬元。
多選題
1.下列項目中，計算生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值時，會影響其可變現(xiàn)凈值的因素有( )。
A.產(chǎn)品的估計售價
B.材料的賬面成本
C.估計發(fā)生的銷售費用
D.至完工估計將要發(fā)生的加工成本
E.材料的售價
『正確答案』
ACD
『答案解析』材料的可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價-至完工時估計將要發(fā)生的成本-估計的銷售費用以及相關(guān)稅費。
2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應稅消費品，且不是金銀首飾）。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有（）。
A、支付的加工費
B、支付的增值稅
C、支付的運輸費
D、支付的消費稅
E、支付的保險費
【正確答案】ACE
【答案解析】選項B，一般納稅人發(fā)生的增值稅作為進項稅額抵扣；選項D，所支付的消費稅可予抵扣，記入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方。
3.下列存貨的盤虧或毀損損失，報經(jīng)批準后，應轉(zhuǎn)作管理費用的有（）。
A、保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗
B、自然災害中所造成的毀損凈損失
C、管理不善所造成的毀損凈損失
D、收發(fā)差錯所造成的短缺凈損失
E、因保管員責任所造成的短缺凈損失
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B自然災害中所造成的毀損凈損失計入營業(yè)外支出；選項E因保管員責任所造成的短缺凈損失應由責任人賠償。
4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。甲公司2×11年度發(fā)生的部分交易或事項如下：
（1）1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料進行投資，雙方簽訂投資合同約定該批原材料的價值為100萬元，但是該批原材料在當?shù)卮嬖诨钴S市場，市場價格僅為80萬元。甲公司于當日收到該批原材料，并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額為13.6萬元，甲公司另支付運輸費1萬元（稅法允許按照7%計算進項稅額抵扣），人員差旅費0.2萬元。
（2）委托B公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為50000萬元。完工收回時支付加工費4000萬元（不含增值稅）。該材料屬于消費稅應稅物資（非金銀首飾），該應稅物資在受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應稅消費品。假設B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%。
（3）12月31日庫存商品M，賬面余額為500萬，未計提存貨跌價準備。庫存商品M中，有40%已簽訂銷售合同，合同價款為230萬元；另60%未簽訂合同，按照一般市場價格預計銷售價格為290萬元。庫存商品M的預計銷售費用和稅金為25萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>委托B公司加工材料已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值和應交的消費稅分別是（?。?BR> A、6000萬元
B、5000萬元
C、60000萬元
D、54680萬元
E、54000萬元
<2>下列各項關(guān)于甲公司存貨的相關(guān)表述中，正確的有（ ）。
A、接受乙公司投入的原材料，應當按照市場價格80萬元為基礎(chǔ)確定其入賬價值
B、甲公司發(fā)生的人員差旅費0.2萬元，應計入當期損益
C、委托B公司加工的材料消費稅，按規(guī)定不允許抵扣，應計入存貨成本中
D、期末庫存商品M發(fā)生減值，應計提存貨跌價準備25萬元
E、期末庫存商品M未發(fā)生減值，不應計提存貨跌價準備
<1>、
【正確答案】AC
【答案解析】該委托加工材料消費稅＝[(50000＋4000)/(1－10％)]×10％＝6000（萬元），
收回后的入賬價值＝50000＋4000＋6000＝60000(萬元)
<2>、
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，庫存商品M有合同部分的可變現(xiàn)凈值＝230－25×40%＝220（萬元）
有合同部分的成本＝500×40%＝200（萬元）
因為可變現(xiàn)凈值高于成本，所以有合同部分不計提存貨跌價準備；
無合同部分的可變現(xiàn)凈值＝290－25×60%＝275（萬元）
無合同部分的成本＝500×60%＝300（萬元）
因可變現(xiàn)凈值275萬元低于成本300萬元，需計提存貨跌價準備25萬元
借：資產(chǎn)減值損失 25
貸：存貨跌價準備 25
所以，選項E是錯誤的。
5.下列周轉(zhuǎn)材料的說法中正確的有（?。?BR> A、周轉(zhuǎn)材料通常能夠多次使用
B、周轉(zhuǎn)材料符合固定資產(chǎn)定義的，應當作為固定資產(chǎn)處理
C、周轉(zhuǎn)材料采用五五攤銷法核算體現(xiàn)了重要性原則
D、周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法需要在購入時一次將其成本攤銷完畢
【正確答案】AC
【答案解析】選項B，周轉(zhuǎn)材料是作為存貨處理的；選項D，周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法核算時需要在材料領(lǐng)用時一次攤銷完畢。
6.下列項目中，計算生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值時，會影響其可變現(xiàn)凈值的因素有( )。
A.產(chǎn)品的估計售價
B.材料的賬面成本
C.估計發(fā)生的銷售費用
D.至完工估計將要發(fā)生的加工成本
E.材料的售價
『正確答案』
ACD
『答案解析』材料的可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價-至完工時估計將要發(fā)生的成本-估計的銷售費用以及相關(guān)稅費。
7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×8年度發(fā)生的部分交易或事項如下：
(1)10月5日，購入A原材料一批，支付價款702萬元(含增值稅)，另支付運雜費20萬元。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。
(2)12月1日，開始為乙公司專門制造一臺B產(chǎn)品，至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計發(fā)生直接人工82萬元;領(lǐng)用所購A原材料的60%和其他材料60萬元;發(fā)生制造費用120萬元。在B產(chǎn)品制造過程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20萬元。
甲公司采用品種法計算B產(chǎn)品的實際成本，并于發(fā)出B產(chǎn)品時確認產(chǎn)品銷售收入。
(3)12月12日，接受丙公司的來料加工業(yè)務，來料加工原材料的公允價值為400萬元。至12月31日，來料加工業(yè)務尚未完成，共計領(lǐng)用來料加工原材料的40%，實際發(fā)生加工成本340萬元。
假定甲公司在完成來料加工業(yè)務時確認加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。
(4)12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，銷售價格(不含增值稅，下同)為200萬元，成本為160萬元。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。
(5)12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價格的5%收取代銷手續(xù)費，并在應付甲公司的款項中扣除。
12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%，銷售價格為250萬元。甲公司尚未收到上述款項。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。
下列各項中，作為甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負債表存貨項目列示的有( )。
A.尚未領(lǐng)用的A原材料
B.尚未制造完成的B在產(chǎn)品
C.尚未提貨的已銷售C產(chǎn)品
D.尚未領(lǐng)用的來料加工原材料
E.已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷D產(chǎn)品
『正確答案』
ABE
『答案解析』C選項，與所有權(quán)有關(guān)的風險與報酬已轉(zhuǎn)移，C產(chǎn)品不再屬于甲公司的資產(chǎn);D選項，不是甲公司的資產(chǎn)，甲公司只需備查登記。
8.下列關(guān)于存貨的會計處理中，正確的有( )。
A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用
B.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出
C.以存貨抵償債務結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準備沖減資產(chǎn)減值損失
D.為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本
E.由于計量收發(fā)差錯造成的存貨凈損失計入生產(chǎn)成本
『正確答案』
ABD
『答案解析』選項C，對于因債務重組轉(zhuǎn)出的存貨，應視同銷售處理，計提的存貨跌價準備應該抵減結(jié)轉(zhuǎn)的成本，而不是沖減資產(chǎn)減值損失。選項E,由于計量收發(fā)差錯造成的存貨凈損失計入管理費用。
9.A公司20×1年的有關(guān)交易或事項如下：
（1）20×1年1月2日，A公司從深圳證券交易所購入甲公司股票1000萬股，占其表決權(quán)資本的1%，對甲公司無控制、共同控制和重大影響。支付款項8000萬元，另付交易費用25萬元，準備近期出售。20×1年12月31日公允價值為8200萬元。
（2）20×1年1月20日，A公司從上海證券交易所購入乙公司股票2000萬股，占其表決權(quán)資本的2%，對乙公司無控制、共同控制和重大影響。支付款項10000萬元，另付交易費用50萬元，其目的是準備長期持有。20×1年12月31日公允價值為11000萬元。
（3）20×1年2月20日，A公司取得丙公司30%的表決權(quán)資本，對丙公司具有重大影響。支付款項60000萬元，另付交易費用500萬元，其目的是準備長期持有。
（4）20×1年3月20日，A公司取得丁公司60%的表決權(quán)資本，對丁公司構(gòu)成控制。支付款項90000萬元，交易費用800萬元，其目的是準備長期持有。
（5）20×1年4月20日，A公司購入庚公司的股票，實際支付價款7000萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費用20萬元。A公司取得乙公司1%股權(quán)后，對丙公司的財務和經(jīng)營政策無控制、共同控制和重大影響。庚公司的股票處于限售期。A公司未將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。年末公允價值為7500萬元。
A公司與上述公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>下列關(guān)于A公司各項投資的確認，正確的有（）。
A、甲公司股票投資應確認為交易性金融資產(chǎn)
B、乙公司股票投資應確認為長期股權(quán)投資
C、丙公司股權(quán)投資應確認為長期股權(quán)投資
D、丁公司股權(quán)投資應確認為長期股權(quán)投資
E、庚公司股票投資應確認為衍生工具
<2>下列關(guān)于A公司各項投資的處理，正確的有（）。
A、甲公司股票投資應按公允價值進行后續(xù)計量
B、乙公司股票投資應采用成本法進行后續(xù)計量
C、丙公司股權(quán)投資應采用權(quán)益法進行后續(xù)計量
D、丁公司股權(quán)投資應采用成本法進行后續(xù)計量
E、庚公司股票投資應按公允價值進行后續(xù)計量
<1>、
【正確答案】ACD
【答案解析】乙公司股票投資應確認為可供出售金融資產(chǎn)，庚公司股票投資應確認為可供出售金融資產(chǎn)。
<2>、
【正確答案】ACDE
【答案解析】乙公司股票投資應確認為可供出售金融資產(chǎn)，按公允價值進行后續(xù)計量。
10.A公司2010年至2011年有關(guān)股權(quán)投資的資料如下：
（1）A公司于2010年1月1日取得B公司10%的股權(quán)，支付價款290萬元，另支付手續(xù)費等5萬元。取得投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2800萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。對B公司不具有重大影響且無法可靠確定該項投資的公允價值。A公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。
（2）2010年2月10日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。
（3）2011年7月1日，A公司又以600萬元取得B公司20%的股權(quán)，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為3500萬元，取得該部分股權(quán)后，A公司派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定過程。
（4）A公司在取得對B公司10%股權(quán)后至新增投資日，雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。這段期間內(nèi)，B公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，其中，自A公司取得投資日至2011年年初實現(xiàn)凈利潤250萬元。
（5）自2010年1月1日至2011年7月1日，除上述事項外，未發(fā)生其他導致B公司所有者權(quán)益賬面價值發(fā)生變動的事項。
（6）2011年9月29日，B公司向A公司銷售一件產(chǎn)品，售價為420萬元，成本為300萬元。A公司將其作為固定資產(chǎn)于當月投入使用，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。
（7）2011年下半年，B公司實現(xiàn)凈利潤320萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>下列對于A公司在2010年有關(guān)賬務處理的表述中，正確的有（ ）。
A、A公司在2010年對該項長期股權(quán)投資應采用成本法核算
B、A公司分得的現(xiàn)金股利應沖減投資成本
C、A公司2010年確認的投資收益為20萬元
D、2010年末長期股權(quán)投資的賬面余額為325萬元
E、2010年取得該項股權(quán)投資支付的手續(xù)費應計入管理費用
<2>對于A公司在2011年增資時的有關(guān)賬務處理，下列表述不正確的有（?。?。
A、A公司應改按權(quán)益法核算該項股權(quán)投資
B、經(jīng)調(diào)整后該項長期股權(quán)投資的賬面余額為1050萬元
C、A公司應確認資本公積45萬元
D、A公司應確認營業(yè)外收入100萬元
E、A公司應調(diào)整留存收益的金額為10萬元
<3>對于A公司在2011年下半年的有關(guān)賬務處理，下列表述正確的有（ ）。
A、A公司在2011年末確認投資收益時，應當先根據(jù)未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益調(diào)整B公司實現(xiàn)的凈利潤
B、2011年末，A公司與B公司之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益余額為120萬元
C、對于B公司2011年下半年實現(xiàn)的凈利潤，A公司應確認的投資收益為60萬元
D、對于B公司2011年下半年實現(xiàn)的凈利潤，A公司應確認的投資收益為60.9萬元
E、A公司應按持股比例將其與B公司之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益計入資本公積
<1>、
【正確答案】AC
【答案解析】選項B，成本法下分得的現(xiàn)金股利應確認投資收益；選項D，2010年末長期股權(quán)投資的賬面余額為295萬元；選項E，手續(xù)費應計入初始投資成本。
<2>、
【正確答案】CDE
【答案解析】長期股權(quán)投資的賬面余額＝295+685+70＝1050(萬元)；應確認資本公積=（3500-2800）×10%-（300-200）×10%=60（萬元）；調(diào)整留存收益的金額=250×10%-200×10%=5（萬元）；應確認營業(yè)外收入=3500×20%-600-原投資時取得的商譽15=85（萬元）。
<3>、
【正確答案】AD
【答案解析】選項B，2011年末A公司與B公司之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益余額＝120-120/10×(3/12)＝117（萬元）；選項CD，2011年下半年A公司應確認的投資收益＝[320－120+(420－300)/10×(3/12)]×30％＝60.9(萬元)。
11.下列情況投資企業(yè)不應該終止采用權(quán)益法核算而改為成本法核算的有（?。?BR> A、投資企業(yè)對被投資單位仍然具有重大影響，且公允價值不能可靠計量的
B、投資企業(yè)因追加投資，持股比例由原來的30%變?yōu)?0%
C、投資企業(yè)對被投資單位仍然具有共同控制，且公允價值不能可靠計量的
D、投資企業(yè)因減少投資對被投資單位不再具有共同控制、重大影響，且公允價值不能可靠計量的
E、投資企業(yè)因減少投資對被投資單位不再具有重大影響，且公允價值不能可靠計量的
【正確答案】ABC
【答案解析】根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定，投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應當改按成本法核算，并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照成本法核算的初始投資成本。
12.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的說法，不正確的有（?。?。
A、企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算
B、成本法下，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)不做賬務處理
C、成本法下，當被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)均應將分得的現(xiàn)金股利確認為投資收益
D、權(quán)益法下，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)應于會計期末按投資比例相應調(diào)整投資額，同時借記或貸記“投資收益”賬戶
E、權(quán)益法下，期末投資方確認的投資收益等于被投資方實現(xiàn)的賬面凈利潤乘以持股比例
【正確答案】AE
【答案解析】選項A，企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資應該采用成本法核算；選項E，權(quán)益法下，投資方應按被投資方以公允價值為基礎(chǔ)進行調(diào)整后的凈利潤來確認投資收益。
13.下列各項固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的有（?。?。
A、處于日常修理期間的固定資產(chǎn)
B、劃分為持有待售的固定資產(chǎn)
C、處于改擴建期間的固定資產(chǎn)
D、融資租出的設備
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A，固定資產(chǎn)日常修理期間，照提折舊。
14.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ）。
A、企業(yè)已經(jīng)就處置某固定資產(chǎn)作出決議，與受讓方簽訂了不可撤銷的合同，且該轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成的，應將該固定資產(chǎn)劃分為持有待售固定資產(chǎn)
B、固定資產(chǎn)出售、報廢或毀損、盤虧等都應先將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”賬戶
C、債務重組中債權(quán)人取得的固定資產(chǎn)以其公允價值為基礎(chǔ)計算入賬價值
D、計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊
E、采用出包方式建造固定資產(chǎn)時，預付的工程款應記入“預付賬款”科目
【正確答案】ACDE
【答案解析】選項B，固定資產(chǎn)盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，而是先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
15.下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應包括（?。?。
A、固定資產(chǎn)計提的減值準備
B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應交納的營業(yè)稅
C、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款
D、出售固定資產(chǎn)的價款
E、處置固定資產(chǎn)單獨收取的增值稅
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，單獨收取的增值稅是價外稅不會影響處置損益。
1.某增值稅一般納稅企業(yè)本期購入一批商品，進貨價格為100萬元，增值稅進項稅額為17萬元。所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)商品短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因。該商品應計入存貨的實際成本為( )。
A.87.75萬元
B.70萬元
C.100萬元
D.75萬元
『正確答案』
D
『答案解析』該商品應計入存貨的實際成本=100-100×(30%-5%)=75(萬元)
2.某股份公司(系增值稅一般納稅人)向一小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)用的增值稅應稅材料一批，未取得增值稅專用發(fā)票。涉及下列支出：不包含增值稅的買價200000元;向運輸單位支付運輸費5000元，并取得運輸發(fā)票;車站臨時儲存費2000元;采購員差旅費800元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為3%。則該材料的實際采購成本為( )。
A.207000元
B.213000元
C.219000元
D.219800元
『正確答案』
B
『答案解析』該材料的實際采購成本=200000+200000×3%+5000+2000=213000(元)
3.A公司2×10年發(fā)生的交易和事項如下：
（1）A公司委托B公司加工甲材料一批，A公司發(fā)出原材料實際成本為50000元。完工收回時支付加工費2000元（不含增值稅）。該材料屬于消費稅應稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價格為80000元。A公司收回材料后將直接對外銷售。A公司已收回該材料，并取得增值稅專用發(fā)票；
（2）A公司委托C公司加工一批應稅消費品，使用的乙材料成本500000元，加工費50000元（不含增值稅），受托方代收代交的消費稅為5000元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品；
假設A、B、C公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>乙材料加工完畢入庫時的成本為（）。
A、590000元
B、555000元
C、585000元
D、550000元
<2>委托加工的甲材料收回后的入賬價值是（）。
A、52000元
B、57778元
C、60000元
D、59340元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】因為收回的加工材料用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，所以消費稅可以抵扣，不計入收回的委托加工物資成本中，乙材料加工完畢入庫時的成本＝500000＋50000＝550000（元）。
本題知識點：加工方式取得存貨的初始計量
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】A公司收回材料后直接對外銷售，所以消費稅應該計入產(chǎn)品的成本。該委托加工材料收回后的入賬價值=50000+2000+80000×10%=60000（元）。注意消費稅計算分兩種情況：如果存在同類消費品的銷售價格，首選同類消費品的銷售價格計算；沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅，組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅稅率）。
4.2×10年12月31日，甲公司庫存B材料成本為110萬元，市場售價為90萬元。B材料是專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品的。由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格總額由260萬元下降為230萬元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入140萬元，估計乙產(chǎn)品銷售費用及稅金為8萬元，估計B材料銷售費用及稅金為5萬元。2×10年12月31日B材料的可變現(xiàn)凈值為（ ）。
A、80萬元
B、82萬元
C、75萬元
D、90萬元
【正確答案】B
【答案解析】B材料的可變現(xiàn)凈值＝230－140－8＝82(萬元)。
5.甲公司2010年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為30萬元，市場價格為25萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入42.5萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價格為每件71.75萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費3萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題
<1>下列各項中，應在甲公司2010年年末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示的是（?。?。
A、100套庫存配件的成本
B、100件A產(chǎn)品的成本
C、100件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值
D、100套庫存配件的可變現(xiàn)凈值
<2>甲公司2010年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。
A、0萬元
B、75萬元
C、375萬元
D、500萬元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】期末庫存存貨為100套配件，計提存貨跌價準備后，應以其賬面價值(即可變現(xiàn)凈值)在資產(chǎn)負債表中列示。
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應先判斷A產(chǎn)品是否減值。
A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝100×(71.75－3)＝6875(萬元)
A產(chǎn)品成本＝100×(30＋42.5)＝7250(萬元)
A產(chǎn)品成本高于其可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，那么配件也可能發(fā)生了減值。
配件可變現(xiàn)凈值＝100×(71.75－42.5－3)
＝2625(萬元)
配件成本＝100×30＝3000(萬元)
配件應計提的存貨跌價準備＝3000－2625＝375(萬元) 6.2×10年，甲公司根據(jù)市場需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購D材料全部出售，2×10年12月31日其成本為200萬元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場調(diào)查，D材料的市場銷售價格為10萬元/噸，同時銷售10噸D材料可能發(fā)生的銷售費用及稅金1萬元。2×10年12月31日D材料的賬面價值為（?。?BR> A、99萬元
B、100萬元
C、90萬元
D、200萬元
【正確答案】A
【答案解析】2×10年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值=10×10-1=99（萬元），成本為200萬元，所以賬面價值為99萬元。
7.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實際成本進行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品—B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：
2×10年11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實際成本為620000元。
2×10年12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費100000元（不含增值稅）以及相應的增值稅和消費稅；12月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運雜費20000元（假設不考慮其中的運費進項稅額等因素）；12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價格1200元/件。
2×10年12月31日，庫存的A材料預計市場銷售價格為700000元，加工成B產(chǎn)品估計至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預計銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費用為50000元，預計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為20000元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>甲企業(yè)應計提的存貨跌價準備為（?。?。
A、70000元
B、74000元
C、65000元
D、90000元
<2>甲公司收回委托加工物資的入賬價值為（ ）。
A、620000元
B、740000元
C、20000元
D、100000元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】：①B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝1000×1200－50000＝1150000（元）
B產(chǎn)品成本＝740000＋500000＝1240000（元）
B產(chǎn)品成本大于B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，所以A材料應按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計價。
②A材料可變現(xiàn)凈值
＝1000×1200－500000－50000
＝650000（元）
A材料成本為740000元
應計提存貨跌價準備＝740000－650000＝90000（元）
借：資產(chǎn)減值損失 90000
貸：存貨跌價準備 90000
<2>、
【正確答案】B
【答案解析】甲公司有關(guān)會計處理如下：
①發(fā)出委托加工材料時：
借：委托加工物資 620000
貸：原材料 620000
②支付加工費及相關(guān)稅金時：
借：委托加工物資 100000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17000
—應交消費稅 80000
貸：銀行存款 197000
③支付運雜費：
借：委托加工物資 20000
貸：銀行存款 20000
④收回加工材料時：
收回加工材料實際成本
＝620000＋100000＋20000＝740000（元）
借：原材料 740000
貸：委托加工物資 740000
8.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較。2010年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2010年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為（?。┤f元。
A.-0.5
B.0.5
C.2
D.5
『正確答案』
B
『答案解析』應補提的存貨跌價準備總額為+1-2+1.5=0.5(萬元)
9.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，下列有關(guān)業(yè)務中，不應貸記“投資收益”的是( )。
A.收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利
B.收到持有期間獲得的債券利息
C.資產(chǎn)負債表日，持有的股票市價大于其賬面價值
D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額
『正確答案』
C
『答案解析』選項C，屬于交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，應計入“公允價值變動損益”科目。
10.甲公司和A公司均為M集團公司內(nèi)的子公司。2010年1月1日，甲公司以5600萬元購入A公司60％的普通股權(quán)，并準備長期持有，甲公司同時支付相關(guān)稅費50萬元。
2010年1月1日A公司相對于M集團而言的所有者權(quán)益賬面價值總額為8000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為9200萬元。
A公司2010年3月1日分配現(xiàn)金股利500萬元；2010年實現(xiàn)凈利潤800萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>下列各項關(guān)于甲公司對A公司長期股權(quán)投資的處理，正確的是（）。
A、若A公司宣告分派股票股利，應按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值
B、對于A公司所有者權(quán)益的增加額，應按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值
C、對于A公司2010年3月1日宣告分派的現(xiàn)金股利，應按其享有的份額調(diào)減長期股權(quán)投資的賬面價值
D、對于A公司2010年3月1日宣告分派的現(xiàn)金股利，應按其享有的份額確認投資收益
<2>甲公司應確認的對A公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。
A、5600萬元
B、5650萬元
C、4800萬元
D、5520萬元
<3>下列各項關(guān)于甲公司對A公司長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的是（）。
A、對A公司長期股權(quán)投資屬于同一控制下企業(yè)合并，不應將A公司納入合并范圍
B、對A公司長期股權(quán)投資采用成本法核算，且應將A公司納入合并范圍
C、對A公司長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)稅費50萬元，應計入長期股權(quán)投資的入賬價值
D、2010年A公司實現(xiàn)凈利潤時，增加長期股權(quán)投資480萬元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】在成本法下，只有D選項正確。
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資應當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司應確認的長期股權(quán)投資初始投資成本＝8000×60%＝4800（萬元）。
<3>、
【正確答案】B
【答案解析】對子公司投資應采用成本法核算，且應將其納入合并范圍；對A公司長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)稅費，應計入當期損益；A公司實現(xiàn)凈利潤時，甲公司不作會計處理。
11.甲公司和乙公司同為M集團的子公司，2010年5月1日，甲公司以無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)作為合并對價取得乙公司80%的表決權(quán)資本。無形資產(chǎn)原值為1000萬元，累計攤銷額為200萬元，公允價值為2000萬元；固定資產(chǎn)原值為300萬元，累計折舊額為100萬元，公允價值為200萬元。合并日乙公司相對于M集團而言的所有者權(quán)益賬面價值為2000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。發(fā)生直接相關(guān)費用10萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。
A、2200萬元
B、2210萬元
C、2400萬元
D、1600萬元
<2>甲公司合并日因此項投資業(yè)務對當期損益產(chǎn)生的影響是（）。
A、1200萬元
B、1190萬元
C、10萬元
D、0萬元
<3>甲公司合并日因此項投資業(yè)務產(chǎn)生的資本公積（股本溢價）是（）。
A、600萬元
B、1400萬元
C、0萬元
D、-10萬元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本=所有者權(quán)益的賬面價值2000萬元×80%=1600（萬元）
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】同一控制下企業(yè)合并，發(fā)生的直接相關(guān)費用10萬元計入管理費用，不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益。
<3>、
【正確答案】A
【答案解析】參考分錄：
借：長期股權(quán)投資——乙公司 1600（2000×80%）
累計攤銷 200
貸：無形資產(chǎn) 1000
固定資產(chǎn)清理 200
資本公積——股本溢價 600
借：管理費用 10
貸：銀行存款 10
12.A公司于2010年3月以7000萬元取得B公司40%的股權(quán)，并對所取得的投資采用權(quán)益法核算，于2010年確認對B公司的投資收益160萬元，由于B公司資本公積變動確認其他權(quán)益變動40萬元。2011年1月，A公司又投資4000萬元取得B公司另外20%的股權(quán)。假定A公司在取得對B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。A公司未對該項長期股權(quán)投資計提任何減值準備。購買日，原取得40%股權(quán)的公允價值為8000萬元。假定2010年3月和2011年1月A公司對B公司投資時，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值分別為16000萬元和19500萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>下列各項關(guān)于A公司對B公司長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的是（?。?。
A、A公司2011年1月追加投資后應改按成本法核算該項股權(quán)投資
B、追加投資后該項投資的初始投資成本為11000萬元
C、追加投資時，A公司應將追加投資前確認的資本公積40萬元轉(zhuǎn)入投資收益
D、2011年及以后B公司宣告分配現(xiàn)金股利的，A公司應沖減其投資成本
<2>A公司在購買日合并報表中應確認的商譽為（?。?。
A、700萬元
B、-700萬元
C、-500萬元
D、300萬元
<1>、
【正確答案】A
【答案解析】選項B，購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值＝7000＋160＋40＝7200（萬元），購買日新增投資成本為4000萬元，所以追加投資后該項投資的初始投資成本＝7200+4000＝11200（萬元）。選項C，應在處置該項投資時將該40萬元的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。選項D，追加投資后采用成本法核算，B公司宣告分配現(xiàn)金股利的，A公司應確認投資收益。
<2>、
【正確答案】D
【答案解析】（8000+4000）-19500×60%＝300（萬元）
13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為擴大生產(chǎn)，甲公司于2013年3月購入一臺需安裝的A生產(chǎn)經(jīng)營用設備，買價為2300萬元，增值稅為391萬元，支付運輸費5萬元(未取得專用發(fā)票)。甲公司安裝該設備期間，發(fā)生的人員工資、福利費分別為160萬元和27.2萬元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為350萬元，該產(chǎn)品為應稅消費品，消費稅稅率10％。則甲公司A生產(chǎn)經(jīng)營用設備的入賬價值為（?。?。
A、2827.2萬元
B、2901.35萬元
C、2936.35萬元
D、2926.85萬元
【正確答案】A
【答案解析】A生產(chǎn)經(jīng)營用設備的入賬價值＝2300＋5＋160＋27.2＋(300＋350×10％)＝2827.2(萬元)
14.嘉禾公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為擴大生產(chǎn)，嘉禾公司于2011年3月購入一臺需安裝的甲生產(chǎn)經(jīng)營用設備，買價為800萬元，增值稅為136萬元，支付運費5萬元(可按7％抵扣進項稅額)。安裝該設備期間，發(fā)生的人員工資、福利費分別為160萬元和27.2萬元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為350萬元，該產(chǎn)品為應稅消費品，消費稅稅率10％。2011年4月28日，該固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為5年，預計凈殘值為26.85萬元，嘉禾公司對其按照雙倍余額遞減法計提折舊。2012年，嘉禾公司對該設備應計提的折舊額為（?。?。
A、506萬元
B、520.14萬元
C、389.21萬元
D、518萬元
【正確答案】C
【答案解析】甲生產(chǎn)經(jīng)營用設備的入賬價值＝800＋5×(1－7％)＋160＋27.2＋(300＋350×10％)＝1326.85(萬元)
2012年甲設備應計提的折舊＝(1326.85×40%×4/12)＋(1326.85－1326.85×40%)×40%×8/12＝389.21(萬元)
15.大地公司20×8年3月31日與甲公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將其不再使用的廠房轉(zhuǎn)讓給甲公司。合同約定，廠房轉(zhuǎn)讓價格為4300萬元，該廠房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)將于20×9年2月10日前辦理完畢。大地公司廠房系20×3年9月達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為8100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊，至20×8年3月31日簽訂銷售合同時未計提減值準備。則大地公司在20×8年對該廠房應計提的折舊額及應計入資產(chǎn)減值損失的金額分別為（ ）。
A、200萬元，200萬元
B、200萬元，300萬元
C、800萬元，200萬元
D、800萬元，300萬元
【正確答案】A
【答案解析】該廠房于20×8年3月31日已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應于當時即停止計提折舊，所以20×8年的折舊費用＝(8100－100)/10×3/12＝200(萬元)；轉(zhuǎn)換時，原賬面價值4500萬元[8100－(8100－100)/10×(3＋4×12＋3)/12]大于調(diào)整后的預計凈殘值4300萬元，應確認資產(chǎn)減值損失200(4500－4300)萬元。
多選題
1.下列項目中，計算生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值時，會影響其可變現(xiàn)凈值的因素有( )。
A.產(chǎn)品的估計售價
B.材料的賬面成本
C.估計發(fā)生的銷售費用
D.至完工估計將要發(fā)生的加工成本
E.材料的售價
『正確答案』
ACD
『答案解析』材料的可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價-至完工時估計將要發(fā)生的成本-估計的銷售費用以及相關(guān)稅費。
2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應稅消費品，且不是金銀首飾）。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有（）。
A、支付的加工費
B、支付的增值稅
C、支付的運輸費
D、支付的消費稅
E、支付的保險費
【正確答案】ACE
【答案解析】選項B，一般納稅人發(fā)生的增值稅作為進項稅額抵扣；選項D，所支付的消費稅可予抵扣，記入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方。
3.下列存貨的盤虧或毀損損失，報經(jīng)批準后，應轉(zhuǎn)作管理費用的有（）。
A、保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗
B、自然災害中所造成的毀損凈損失
C、管理不善所造成的毀損凈損失
D、收發(fā)差錯所造成的短缺凈損失
E、因保管員責任所造成的短缺凈損失
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B自然災害中所造成的毀損凈損失計入營業(yè)外支出；選項E因保管員責任所造成的短缺凈損失應由責任人賠償。
4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。甲公司2×11年度發(fā)生的部分交易或事項如下：
（1）1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料進行投資，雙方簽訂投資合同約定該批原材料的價值為100萬元，但是該批原材料在當?shù)卮嬖诨钴S市場，市場價格僅為80萬元。甲公司于當日收到該批原材料，并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額為13.6萬元，甲公司另支付運輸費1萬元（稅法允許按照7%計算進項稅額抵扣），人員差旅費0.2萬元。
（2）委托B公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為50000萬元。完工收回時支付加工費4000萬元（不含增值稅）。該材料屬于消費稅應稅物資（非金銀首飾），該應稅物資在受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應稅消費品。假設B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%。
（3）12月31日庫存商品M，賬面余額為500萬，未計提存貨跌價準備。庫存商品M中，有40%已簽訂銷售合同，合同價款為230萬元；另60%未簽訂合同，按照一般市場價格預計銷售價格為290萬元。庫存商品M的預計銷售費用和稅金為25萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>委托B公司加工材料已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值和應交的消費稅分別是（?。?BR> A、6000萬元
B、5000萬元
C、60000萬元
D、54680萬元
E、54000萬元
<2>下列各項關(guān)于甲公司存貨的相關(guān)表述中，正確的有（ ）。
A、接受乙公司投入的原材料，應當按照市場價格80萬元為基礎(chǔ)確定其入賬價值
B、甲公司發(fā)生的人員差旅費0.2萬元，應計入當期損益
C、委托B公司加工的材料消費稅，按規(guī)定不允許抵扣，應計入存貨成本中
D、期末庫存商品M發(fā)生減值，應計提存貨跌價準備25萬元
E、期末庫存商品M未發(fā)生減值，不應計提存貨跌價準備
<1>、
【正確答案】AC
【答案解析】該委托加工材料消費稅＝[(50000＋4000)/(1－10％)]×10％＝6000（萬元），
收回后的入賬價值＝50000＋4000＋6000＝60000(萬元)
<2>、
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，庫存商品M有合同部分的可變現(xiàn)凈值＝230－25×40%＝220（萬元）
有合同部分的成本＝500×40%＝200（萬元）
因為可變現(xiàn)凈值高于成本，所以有合同部分不計提存貨跌價準備；
無合同部分的可變現(xiàn)凈值＝290－25×60%＝275（萬元）
無合同部分的成本＝500×60%＝300（萬元）
因可變現(xiàn)凈值275萬元低于成本300萬元，需計提存貨跌價準備25萬元
借：資產(chǎn)減值損失 25
貸：存貨跌價準備 25
所以，選項E是錯誤的。
5.下列周轉(zhuǎn)材料的說法中正確的有（?。?BR> A、周轉(zhuǎn)材料通常能夠多次使用
B、周轉(zhuǎn)材料符合固定資產(chǎn)定義的，應當作為固定資產(chǎn)處理
C、周轉(zhuǎn)材料采用五五攤銷法核算體現(xiàn)了重要性原則
D、周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法需要在購入時一次將其成本攤銷完畢
【正確答案】AC
【答案解析】選項B，周轉(zhuǎn)材料是作為存貨處理的；選項D，周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法核算時需要在材料領(lǐng)用時一次攤銷完畢。
6.下列項目中，計算生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值時，會影響其可變現(xiàn)凈值的因素有( )。
A.產(chǎn)品的估計售價
B.材料的賬面成本
C.估計發(fā)生的銷售費用
D.至完工估計將要發(fā)生的加工成本
E.材料的售價
『正確答案』
ACD
『答案解析』材料的可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價-至完工時估計將要發(fā)生的成本-估計的銷售費用以及相關(guān)稅費。
7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×8年度發(fā)生的部分交易或事項如下：
(1)10月5日，購入A原材料一批，支付價款702萬元(含增值稅)，另支付運雜費20萬元。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。
(2)12月1日，開始為乙公司專門制造一臺B產(chǎn)品，至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計發(fā)生直接人工82萬元;領(lǐng)用所購A原材料的60%和其他材料60萬元;發(fā)生制造費用120萬元。在B產(chǎn)品制造過程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20萬元。
甲公司采用品種法計算B產(chǎn)品的實際成本，并于發(fā)出B產(chǎn)品時確認產(chǎn)品銷售收入。
(3)12月12日，接受丙公司的來料加工業(yè)務，來料加工原材料的公允價值為400萬元。至12月31日，來料加工業(yè)務尚未完成，共計領(lǐng)用來料加工原材料的40%，實際發(fā)生加工成本340萬元。
假定甲公司在完成來料加工業(yè)務時確認加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。
(4)12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，銷售價格(不含增值稅，下同)為200萬元，成本為160萬元。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。
(5)12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價格的5%收取代銷手續(xù)費，并在應付甲公司的款項中扣除。
12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%，銷售價格為250萬元。甲公司尚未收到上述款項。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。
下列各項中，作為甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負債表存貨項目列示的有( )。
A.尚未領(lǐng)用的A原材料
B.尚未制造完成的B在產(chǎn)品
C.尚未提貨的已銷售C產(chǎn)品
D.尚未領(lǐng)用的來料加工原材料
E.已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷D產(chǎn)品
『正確答案』
ABE
『答案解析』C選項，與所有權(quán)有關(guān)的風險與報酬已轉(zhuǎn)移，C產(chǎn)品不再屬于甲公司的資產(chǎn);D選項，不是甲公司的資產(chǎn)，甲公司只需備查登記。
8.下列關(guān)于存貨的會計處理中，正確的有( )。
A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用
B.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出
C.以存貨抵償債務結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準備沖減資產(chǎn)減值損失
D.為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本
E.由于計量收發(fā)差錯造成的存貨凈損失計入生產(chǎn)成本
『正確答案』
ABD
『答案解析』選項C，對于因債務重組轉(zhuǎn)出的存貨，應視同銷售處理，計提的存貨跌價準備應該抵減結(jié)轉(zhuǎn)的成本，而不是沖減資產(chǎn)減值損失。選項E,由于計量收發(fā)差錯造成的存貨凈損失計入管理費用。
9.A公司20×1年的有關(guān)交易或事項如下：
（1）20×1年1月2日，A公司從深圳證券交易所購入甲公司股票1000萬股，占其表決權(quán)資本的1%，對甲公司無控制、共同控制和重大影響。支付款項8000萬元，另付交易費用25萬元，準備近期出售。20×1年12月31日公允價值為8200萬元。
（2）20×1年1月20日，A公司從上海證券交易所購入乙公司股票2000萬股，占其表決權(quán)資本的2%，對乙公司無控制、共同控制和重大影響。支付款項10000萬元，另付交易費用50萬元，其目的是準備長期持有。20×1年12月31日公允價值為11000萬元。
（3）20×1年2月20日，A公司取得丙公司30%的表決權(quán)資本，對丙公司具有重大影響。支付款項60000萬元，另付交易費用500萬元，其目的是準備長期持有。
（4）20×1年3月20日，A公司取得丁公司60%的表決權(quán)資本，對丁公司構(gòu)成控制。支付款項90000萬元，交易費用800萬元，其目的是準備長期持有。
（5）20×1年4月20日，A公司購入庚公司的股票，實際支付價款7000萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費用20萬元。A公司取得乙公司1%股權(quán)后，對丙公司的財務和經(jīng)營政策無控制、共同控制和重大影響。庚公司的股票處于限售期。A公司未將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。年末公允價值為7500萬元。
A公司與上述公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>下列關(guān)于A公司各項投資的確認，正確的有（）。
A、甲公司股票投資應確認為交易性金融資產(chǎn)
B、乙公司股票投資應確認為長期股權(quán)投資
C、丙公司股權(quán)投資應確認為長期股權(quán)投資
D、丁公司股權(quán)投資應確認為長期股權(quán)投資
E、庚公司股票投資應確認為衍生工具
<2>下列關(guān)于A公司各項投資的處理，正確的有（）。
A、甲公司股票投資應按公允價值進行后續(xù)計量
B、乙公司股票投資應采用成本法進行后續(xù)計量
C、丙公司股權(quán)投資應采用權(quán)益法進行后續(xù)計量
D、丁公司股權(quán)投資應采用成本法進行后續(xù)計量
E、庚公司股票投資應按公允價值進行后續(xù)計量
<1>、
【正確答案】ACD
【答案解析】乙公司股票投資應確認為可供出售金融資產(chǎn)，庚公司股票投資應確認為可供出售金融資產(chǎn)。
<2>、
【正確答案】ACDE
【答案解析】乙公司股票投資應確認為可供出售金融資產(chǎn)，按公允價值進行后續(xù)計量。
10.A公司2010年至2011年有關(guān)股權(quán)投資的資料如下：
（1）A公司于2010年1月1日取得B公司10%的股權(quán)，支付價款290萬元，另支付手續(xù)費等5萬元。取得投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2800萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。對B公司不具有重大影響且無法可靠確定該項投資的公允價值。A公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。
（2）2010年2月10日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。
（3）2011年7月1日，A公司又以600萬元取得B公司20%的股權(quán)，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為3500萬元，取得該部分股權(quán)后，A公司派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定過程。
（4）A公司在取得對B公司10%股權(quán)后至新增投資日，雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。這段期間內(nèi)，B公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，其中，自A公司取得投資日至2011年年初實現(xiàn)凈利潤250萬元。
（5）自2010年1月1日至2011年7月1日，除上述事項外，未發(fā)生其他導致B公司所有者權(quán)益賬面價值發(fā)生變動的事項。
（6）2011年9月29日，B公司向A公司銷售一件產(chǎn)品，售價為420萬元，成本為300萬元。A公司將其作為固定資產(chǎn)于當月投入使用，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。
（7）2011年下半年，B公司實現(xiàn)凈利潤320萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>下列對于A公司在2010年有關(guān)賬務處理的表述中，正確的有（ ）。
A、A公司在2010年對該項長期股權(quán)投資應采用成本法核算
B、A公司分得的現(xiàn)金股利應沖減投資成本
C、A公司2010年確認的投資收益為20萬元
D、2010年末長期股權(quán)投資的賬面余額為325萬元
E、2010年取得該項股權(quán)投資支付的手續(xù)費應計入管理費用
<2>對于A公司在2011年增資時的有關(guān)賬務處理，下列表述不正確的有（?。?。
A、A公司應改按權(quán)益法核算該項股權(quán)投資
B、經(jīng)調(diào)整后該項長期股權(quán)投資的賬面余額為1050萬元
C、A公司應確認資本公積45萬元
D、A公司應確認營業(yè)外收入100萬元
E、A公司應調(diào)整留存收益的金額為10萬元
<3>對于A公司在2011年下半年的有關(guān)賬務處理，下列表述正確的有（ ）。
A、A公司在2011年末確認投資收益時，應當先根據(jù)未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益調(diào)整B公司實現(xiàn)的凈利潤
B、2011年末，A公司與B公司之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益余額為120萬元
C、對于B公司2011年下半年實現(xiàn)的凈利潤，A公司應確認的投資收益為60萬元
D、對于B公司2011年下半年實現(xiàn)的凈利潤，A公司應確認的投資收益為60.9萬元
E、A公司應按持股比例將其與B公司之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益計入資本公積
<1>、
【正確答案】AC
【答案解析】選項B，成本法下分得的現(xiàn)金股利應確認投資收益；選項D，2010年末長期股權(quán)投資的賬面余額為295萬元；選項E，手續(xù)費應計入初始投資成本。
<2>、
【正確答案】CDE
【答案解析】長期股權(quán)投資的賬面余額＝295+685+70＝1050(萬元)；應確認資本公積=（3500-2800）×10%-（300-200）×10%=60（萬元）；調(diào)整留存收益的金額=250×10%-200×10%=5（萬元）；應確認營業(yè)外收入=3500×20%-600-原投資時取得的商譽15=85（萬元）。
<3>、
【正確答案】AD
【答案解析】選項B，2011年末A公司與B公司之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益余額＝120-120/10×(3/12)＝117（萬元）；選項CD，2011年下半年A公司應確認的投資收益＝[320－120+(420－300)/10×(3/12)]×30％＝60.9(萬元)。
11.下列情況投資企業(yè)不應該終止采用權(quán)益法核算而改為成本法核算的有（?。?BR> A、投資企業(yè)對被投資單位仍然具有重大影響，且公允價值不能可靠計量的
B、投資企業(yè)因追加投資，持股比例由原來的30%變?yōu)?0%
C、投資企業(yè)對被投資單位仍然具有共同控制，且公允價值不能可靠計量的
D、投資企業(yè)因減少投資對被投資單位不再具有共同控制、重大影響，且公允價值不能可靠計量的
E、投資企業(yè)因減少投資對被投資單位不再具有重大影響，且公允價值不能可靠計量的
【正確答案】ABC
【答案解析】根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定，投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應當改按成本法核算，并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照成本法核算的初始投資成本。
12.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的說法，不正確的有（?。?。
A、企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算
B、成本法下，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)不做賬務處理
C、成本法下，當被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)均應將分得的現(xiàn)金股利確認為投資收益
D、權(quán)益法下，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)應于會計期末按投資比例相應調(diào)整投資額，同時借記或貸記“投資收益”賬戶
E、權(quán)益法下，期末投資方確認的投資收益等于被投資方實現(xiàn)的賬面凈利潤乘以持股比例
【正確答案】AE
【答案解析】選項A，企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資應該采用成本法核算；選項E，權(quán)益法下，投資方應按被投資方以公允價值為基礎(chǔ)進行調(diào)整后的凈利潤來確認投資收益。
13.下列各項固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的有（?。?。
A、處于日常修理期間的固定資產(chǎn)
B、劃分為持有待售的固定資產(chǎn)
C、處于改擴建期間的固定資產(chǎn)
D、融資租出的設備
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A，固定資產(chǎn)日常修理期間，照提折舊。
14.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ）。
A、企業(yè)已經(jīng)就處置某固定資產(chǎn)作出決議，與受讓方簽訂了不可撤銷的合同，且該轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成的，應將該固定資產(chǎn)劃分為持有待售固定資產(chǎn)
B、固定資產(chǎn)出售、報廢或毀損、盤虧等都應先將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”賬戶
C、債務重組中債權(quán)人取得的固定資產(chǎn)以其公允價值為基礎(chǔ)計算入賬價值
D、計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊
E、采用出包方式建造固定資產(chǎn)時，預付的工程款應記入“預付賬款”科目
【正確答案】ACDE
【答案解析】選項B，固定資產(chǎn)盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，而是先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
15.下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應包括（?。?。
A、固定資產(chǎn)計提的減值準備
B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應交納的營業(yè)稅
C、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款
D、出售固定資產(chǎn)的價款
E、處置固定資產(chǎn)單獨收取的增值稅
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，單獨收取的增值稅是價外稅不會影響處置損益。