2014注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

【內(nèi)容導(dǎo)航】：
    (一)基本規(guī)定
    (二)具體規(guī)定
    【所屬章節(jié)】：
    本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅第九節(jié)增值稅申報(bào)與繳納的內(nèi)容。
    【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
    (一)基本規(guī)定
    1.銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
    2.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
    3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。(了解)
    (二)具體規(guī)定
    1.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。
    2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
    3.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
    4.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷(xiāo)售、生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
    5.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。
    6.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)的當(dāng)天。
    7.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天(視同銷(xiāo)售行為第3～8項(xiàng))。