一、單項選擇題
1.納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為( )。
A.開采數(shù)量
B.實際產(chǎn)量
C.計劃產(chǎn)量
D.銷售數(shù)量
【正確答案】D
【答案解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
2.下列說法不符合城建稅規(guī)定的是( )。
A.一般情況下，納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點
B.城建稅以“三稅”稅額為計稅依據(jù)并同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，不能同時免征或者減征城建稅
C.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅、不征收城市維護建設(shè)稅
D.納稅人因延遲繳納而補繳“三稅”的，城建稅應(yīng)同時補繳
【正確答案】B
【答案解析】城建稅以“三稅”稅額為計稅依據(jù)并同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，也就要同時免征或者減征城建稅。
3.甲縣某獨立礦山2012年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅為( )。
A.12萬元
B.15萬元
C.32萬元
D.40萬元
【正確答案】A
【答案解析】收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納資源稅。向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅=3×80%×5=12(萬元)
4.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法符合資源稅納稅地點的有關(guān)規(guī)定，正確的是( )。
A、納稅人應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅
B、納稅地點需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定
C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納代扣代繳資源稅
D、跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，均在核算地納稅
【正確答案】C
【答案解析】納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款;納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)其納稅地點需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定;屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。
5.某獨立鐵礦山2012年4月到外地收購未稅鐵礦石4萬噸，該4萬噸鐵礦石適用( )。
A、礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的單位稅額
B、本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額
C、礦產(chǎn)品收購地的單位稅額
D、稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額
【正確答案】B
【答案解析】按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
6.下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的表述，正確的是( )。
A、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按申報正式進口之日實施的稅率征稅
B、對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，由海關(guān)負(fù)責(zé)，不再重新確定稅率征稅
C、分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人原第填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅
D、對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或交清稅款，應(yīng)按貨物批準(zhǔn)之日實施的稅率征稅
【正確答案】A
【答案解析】選項B，對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅;選項C，分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅;選項D，對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或交清稅款，都應(yīng)按貨物原進口之日實施的稅率征稅。
7.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的是( )。
A、有商業(yè)價值的進口貨樣
B、外國政府無償贈送的物資
C、貿(mào)易公司進口的殘疾人專用品
D、制造企業(yè)進口的科學(xué)儀器
【正確答案】B
【答案解析】無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，屬于關(guān)稅的法定免稅項目，選項A不正確;貿(mào)易公司進口的殘疾人專用品和制造公司進口的科學(xué)儀器不符合免稅條件，選項C、D不正確。
8.下列各項中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是( )。
A、殘疾人專用品
B、邊境貿(mào)易進出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛
C、關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物
D、經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)進口的無商業(yè)價值的廣告品和貨樣
【正確答案】D
【答案解析】選項A屬于特定減免的貨物;選項B屬于特定減免，不是法定減免;選項C如果是關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免稅。
9.某高新技術(shù)企業(yè)免稅進口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的進口價格為人民幣60萬元，海關(guān)監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用20個月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅( )萬元。(關(guān)稅稅率為20%)
A、0
B、4
C、8
D、12
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)納關(guān)稅=60×20%×(1-20÷60)=8(萬元)。
10.關(guān)于關(guān)稅的完稅價格，下列說法中正確的是( )。
A、進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
B、進口貨物的成交價格無法確定時，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價格估價方法
C、由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費用應(yīng)計入完稅價格中
D、設(shè)備進口后發(fā)生的安裝費用，應(yīng)計入完稅價格中
【正確答案】C
【答案解析】進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，以料件原進口時的價格估定。如果進口貨物的成交價格不符合法律規(guī)定的條件，或者成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進行價格磋商后，會依次以規(guī)定方法審查確定該貨物的完稅價格，而不是直接采用倒扣價格法，設(shè)備進口后發(fā)生的安裝費用，不應(yīng)計入完稅價格中。
11.某企業(yè)海運進口一批貨物，海關(guān)審定貨物價款折合人民幣4500萬元，運費折合人民幣25萬元，該批貨物進口關(guān)稅率為5%，保險費無法確定，則應(yīng)納關(guān)稅()萬元。
A、250
B、226.93
C、226.25
D、260
【正確答案】 B
【答案解析】 按照海關(guān)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，進口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生，按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。完稅價格=(4500+25)×(1+3‰)=4538.58(萬元)
關(guān)稅=4538.58×5%=226.93(萬元)。
12.下列各項中符合關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定的是()。
A、進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅
B、溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當(dāng)天實施的稅率計稅
C、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需要補稅的，按照原報關(guān)進口之日的稅率計稅
D、進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅
【正確答案】D
【答案解析】選項A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅;選項B應(yīng)按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當(dāng)天實施的稅率征稅;選項C按照申報正式進口之日實施的稅率征稅。
13.關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計征關(guān)稅的方法稱為( )。
A、從價稅
B、從量稅
C、復(fù)合稅
D、滑準(zhǔn)稅
【正確答案】D
【答案解析】滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設(shè)置計征關(guān)稅的方法，同一種貨物當(dāng)價格高時適用較低稅率，價格低的時候適用較高稅率，目的是使該物品的價格在國內(nèi)市場保持穩(wěn)定。
14.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽。則( )。
A、按照液體鹽的稅額征稅
B、按照固體鹽的稅額征稅
C、液體鹽、固體鹽征兩道稅
D、均不予征稅
【正確答案】B
【答案解析】為避免對鹽的重復(fù)征稅，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計稅。
15.下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是( )。
A、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目取得的收入
B、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入
C、金融機構(gòu)的出納長款收入
D、交通部門轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入
【正確答案】D
【答案解析】交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。
16.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。
A、將不動產(chǎn)交付對方使用的當(dāng)天
B、不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C、簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當(dāng)天
D、受贈方繳納契稅的當(dāng)天
【正確答案】B
【答案解析】不動產(chǎn)贈送他人的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
17.下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅納稅地點規(guī)定的是( )。
A、取得輸油收入的管道局，為管道局所在地
B、流動經(jīng)營無固定地點的單位，為單位注冊地
C、流動經(jīng)營無固定地點的個人，為居住所在地
D、代征代扣“三稅”的單位和個人，為被代征人所在地
【正確答案】A
【答案解析】城建稅納稅地點為與繳納“三稅”地點相同，故選A，對流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地納稅。
18.關(guān)于城建稅及教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A、對海關(guān)進口產(chǎn)品征收的增值稅和消費稅，應(yīng)征收城建稅及教育費附加
B、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還
C、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅及教育費附加
D、對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅及教育費附加
【正確答案】B
【答案解析】選項A，對海關(guān)進口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收城建稅及教育費附加;選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅及教育費附加;選項D，對由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅及教育費附加。
19.流動經(jīng)營的單位，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，則其教育費附加應(yīng)在( )繳納。
A、經(jīng)營地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計算
B、機構(gòu)所在地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計算
C、經(jīng)營地但按機構(gòu)所在地的適用稅率計算
D、機構(gòu)所在地但按經(jīng)營地的適用稅率計算
【正確答案】A
【答案解析】城建稅、教育費附加隨同主稅實行屬地原則，因此在經(jīng)營地并按當(dāng)?shù)剡m用稅率計征。
20.某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為( )。
A、1215100元
B、1216115元
C、1241200元
D、1256715元
【正確答案】D
【答案解析】本題補繳的城建稅以納稅人實際繳納的營業(yè)稅為計稅依據(jù)，罰款與補繳稅款等額，補繳的營業(yè)稅城建稅及其罰款=(58+58×7%)×2=124.12(萬元)，滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收，兩稅滯納金=(58+58×7%)×50×0.5‰=1.5515(萬元)。故補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715(萬元)=1256715(元)。
21.下列各項中，不符合城市維護建設(shè)稅規(guī)定的是()。
A、在稅種認(rèn)定中有“三稅”的，屬于城建稅的納稅義務(wù)人
B、因減免稅而需進行“三稅”退庫的，可同時退還城市維護建設(shè)稅
C、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還城市維護建設(shè)稅
D、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅
【正確答案】A
【答案解析】負(fù)有繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅“三稅”義務(wù)的單位和個人，是城建稅的納稅義務(wù)人，所以選項A不正確。
22.某企業(yè)地處市區(qū)，2012年10月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加( )元。
A、5000
B、7000
C、8000
D、10000
【正確答案】B
【答案解析】城市維護建設(shè)稅以“三稅”為計稅依據(jù)，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。
該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)
23.原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進口貨物適用的稅率是( )。
A、惠國稅率
B、協(xié)定稅率
C、特惠稅率
D、普通稅率
【正確答案】D
【答案解析】普通稅率適用于原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進口貨物。
24.下列各項關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的是( )。
A、出口貨物，按貨物實際出口離境之日實施的稅率征稅
B、進口貨物，按納稅義務(wù)人申報進口之日實施的稅率征稅
C、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅
D、查獲的走私進口貨物需補稅時，按海關(guān)確認(rèn)的其實際走私進口日期實施的稅率征稅
【正確答案】B
【答案解析】選項A，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報出口之日實施的稅率征稅;選項C，暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征稅;選項D，查獲的走私進口貨物需補稅時，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅。
二、多項選擇題
1.2012年3月1日，某公司進口一批化妝品，成交價格50萬元，關(guān)稅稅率40%，消費稅稅率30%，從起運地至輸入地起卸前的運費5萬元，進口貨物的保險費無法確定，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費1萬元。海關(guān)于2012年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2012年3月31日繳納關(guān)稅稅款。下列說法正確的是( )。
A、該批化妝品的關(guān)稅完稅價格為55萬元
B、該公司應(yīng)繳納關(guān)稅22萬元
C、該公司應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金合計73.93萬元
D、該公司應(yīng)按照12天計算繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金
【正確答案】CD
【答案解析】關(guān)稅完稅價格=(50+5)×(1+0.3%)=55.17(萬元)
進口關(guān)稅=(50+5)×(1+0.3%)×40%=22.07(萬元)
進口增值稅和消費稅合計=(50+5)×(1+0.3%)×(1+40%)÷(1-30%)×(17%+30%)=51.86(萬元)
應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金合計=22.07+51.86=73.93(萬元)
滯納天數(shù)為12天，故D選項正確。
2.以下關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，說法正確的有( )。
A、進出口貨物一般應(yīng)按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅
B、加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅
C、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報暫時進口之日實施稅率征稅
D、查獲走私進口貨物需補稅時，應(yīng)按原走私進口日實施的稅率征收
【正確答案】AB
【答案解析】暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征收，故選項C不正確;查獲走私進口貨物需補稅時，應(yīng)按查獲日實施的稅率征收，故選項D不正確。
3.下列選項中，屬于法定減免關(guān)稅的進口貨物的有( )。
A、進口科教用品
B、外國政府、國際組織無償贈送的物資
C、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣
D、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
【正確答案】BCD
【答案解析】選項BCD屬于法定減免，選項A屬于特定減免。
4.關(guān)于關(guān)稅的減免稅規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A、無商業(yè)價值的廣告樣品進口征收關(guān)稅
B、在起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的，可酌情減免關(guān)稅
C、由買方負(fù)擔(dān)的與貨物視為一體的容器單獨計價的不征收關(guān)稅
D、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關(guān)稅
【正確答案】BD
【答案解析】無商業(yè)價值的廣告品和貨樣是關(guān)稅法定減免的項目;由購買方負(fù)擔(dān)的與貨物視為一體的容器單獨計價也要繳納關(guān)稅。
5.金融機構(gòu)從事以下業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅的有( )。
A、中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)
B、人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)
C、在我國境內(nèi)外資金融機構(gòu)從事離岸銀行業(yè)務(wù)
D、金融機構(gòu)的出納長款收入
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C屬于在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)征收營業(yè)稅。
6.下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是( )。
A、贈予關(guān)系單位的房地產(chǎn)
B、個人贈與直系親屬房地產(chǎn)
C、抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)
D、企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)
【正確答案】AC
【答案解析】選項BD，不征收營業(yè)稅。
1.納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為( )。
A.開采數(shù)量
B.實際產(chǎn)量
C.計劃產(chǎn)量
D.銷售數(shù)量
【正確答案】D
【答案解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
2.下列說法不符合城建稅規(guī)定的是( )。
A.一般情況下，納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點
B.城建稅以“三稅”稅額為計稅依據(jù)并同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，不能同時免征或者減征城建稅
C.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅、不征收城市維護建設(shè)稅
D.納稅人因延遲繳納而補繳“三稅”的，城建稅應(yīng)同時補繳
【正確答案】B
【答案解析】城建稅以“三稅”稅額為計稅依據(jù)并同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，也就要同時免征或者減征城建稅。
3.甲縣某獨立礦山2012年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅為( )。
A.12萬元
B.15萬元
C.32萬元
D.40萬元
【正確答案】A
【答案解析】收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納資源稅。向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅=3×80%×5=12(萬元)
4.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法符合資源稅納稅地點的有關(guān)規(guī)定，正確的是( )。
A、納稅人應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅
B、納稅地點需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定
C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納代扣代繳資源稅
D、跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，均在核算地納稅
【正確答案】C
【答案解析】納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款;納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)其納稅地點需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定;屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。
5.某獨立鐵礦山2012年4月到外地收購未稅鐵礦石4萬噸，該4萬噸鐵礦石適用( )。
A、礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的單位稅額
B、本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額
C、礦產(chǎn)品收購地的單位稅額
D、稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額
【正確答案】B
【答案解析】按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
6.下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的表述，正確的是( )。
A、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按申報正式進口之日實施的稅率征稅
B、對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，由海關(guān)負(fù)責(zé)，不再重新確定稅率征稅
C、分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人原第填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅
D、對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或交清稅款，應(yīng)按貨物批準(zhǔn)之日實施的稅率征稅
【正確答案】A
【答案解析】選項B，對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅;選項C，分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅;選項D，對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或交清稅款，都應(yīng)按貨物原進口之日實施的稅率征稅。
7.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的是( )。
A、有商業(yè)價值的進口貨樣
B、外國政府無償贈送的物資
C、貿(mào)易公司進口的殘疾人專用品
D、制造企業(yè)進口的科學(xué)儀器
【正確答案】B
【答案解析】無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，屬于關(guān)稅的法定免稅項目，選項A不正確;貿(mào)易公司進口的殘疾人專用品和制造公司進口的科學(xué)儀器不符合免稅條件，選項C、D不正確。
8.下列各項中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是( )。
A、殘疾人專用品
B、邊境貿(mào)易進出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛
C、關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物
D、經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)進口的無商業(yè)價值的廣告品和貨樣
【正確答案】D
【答案解析】選項A屬于特定減免的貨物;選項B屬于特定減免，不是法定減免;選項C如果是關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免稅。
9.某高新技術(shù)企業(yè)免稅進口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的進口價格為人民幣60萬元，海關(guān)監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用20個月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅( )萬元。(關(guān)稅稅率為20%)
A、0
B、4
C、8
D、12
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)納關(guān)稅=60×20%×(1-20÷60)=8(萬元)。
10.關(guān)于關(guān)稅的完稅價格，下列說法中正確的是( )。
A、進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
B、進口貨物的成交價格無法確定時，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價格估價方法
C、由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費用應(yīng)計入完稅價格中
D、設(shè)備進口后發(fā)生的安裝費用，應(yīng)計入完稅價格中
【正確答案】C
【答案解析】進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，以料件原進口時的價格估定。如果進口貨物的成交價格不符合法律規(guī)定的條件，或者成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進行價格磋商后，會依次以規(guī)定方法審查確定該貨物的完稅價格，而不是直接采用倒扣價格法，設(shè)備進口后發(fā)生的安裝費用，不應(yīng)計入完稅價格中。
11.某企業(yè)海運進口一批貨物，海關(guān)審定貨物價款折合人民幣4500萬元，運費折合人民幣25萬元，該批貨物進口關(guān)稅率為5%，保險費無法確定，則應(yīng)納關(guān)稅()萬元。
A、250
B、226.93
C、226.25
D、260
【正確答案】 B
【答案解析】 按照海關(guān)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，進口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生，按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。完稅價格=(4500+25)×(1+3‰)=4538.58(萬元)
關(guān)稅=4538.58×5%=226.93(萬元)。
12.下列各項中符合關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定的是()。
A、進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅
B、溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當(dāng)天實施的稅率計稅
C、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需要補稅的，按照原報關(guān)進口之日的稅率計稅
D、進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅
【正確答案】D
【答案解析】選項A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅;選項B應(yīng)按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當(dāng)天實施的稅率征稅;選項C按照申報正式進口之日實施的稅率征稅。
13.關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計征關(guān)稅的方法稱為( )。
A、從價稅
B、從量稅
C、復(fù)合稅
D、滑準(zhǔn)稅
【正確答案】D
【答案解析】滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設(shè)置計征關(guān)稅的方法，同一種貨物當(dāng)價格高時適用較低稅率，價格低的時候適用較高稅率，目的是使該物品的價格在國內(nèi)市場保持穩(wěn)定。
14.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽。則( )。
A、按照液體鹽的稅額征稅
B、按照固體鹽的稅額征稅
C、液體鹽、固體鹽征兩道稅
D、均不予征稅
【正確答案】B
【答案解析】為避免對鹽的重復(fù)征稅，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計稅。
15.下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是( )。
A、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目取得的收入
B、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入
C、金融機構(gòu)的出納長款收入
D、交通部門轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入
【正確答案】D
【答案解析】交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。
16.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。
A、將不動產(chǎn)交付對方使用的當(dāng)天
B、不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C、簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當(dāng)天
D、受贈方繳納契稅的當(dāng)天
【正確答案】B
【答案解析】不動產(chǎn)贈送他人的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
17.下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅納稅地點規(guī)定的是( )。
A、取得輸油收入的管道局，為管道局所在地
B、流動經(jīng)營無固定地點的單位，為單位注冊地
C、流動經(jīng)營無固定地點的個人，為居住所在地
D、代征代扣“三稅”的單位和個人，為被代征人所在地
【正確答案】A
【答案解析】城建稅納稅地點為與繳納“三稅”地點相同，故選A，對流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地納稅。
18.關(guān)于城建稅及教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A、對海關(guān)進口產(chǎn)品征收的增值稅和消費稅，應(yīng)征收城建稅及教育費附加
B、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還
C、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅及教育費附加
D、對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅及教育費附加
【正確答案】B
【答案解析】選項A，對海關(guān)進口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收城建稅及教育費附加;選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅及教育費附加;選項D，對由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅及教育費附加。
19.流動經(jīng)營的單位，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，則其教育費附加應(yīng)在( )繳納。
A、經(jīng)營地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計算
B、機構(gòu)所在地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計算
C、經(jīng)營地但按機構(gòu)所在地的適用稅率計算
D、機構(gòu)所在地但按經(jīng)營地的適用稅率計算
【正確答案】A
【答案解析】城建稅、教育費附加隨同主稅實行屬地原則，因此在經(jīng)營地并按當(dāng)?shù)剡m用稅率計征。
20.某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為( )。
A、1215100元
B、1216115元
C、1241200元
D、1256715元
【正確答案】D
【答案解析】本題補繳的城建稅以納稅人實際繳納的營業(yè)稅為計稅依據(jù)，罰款與補繳稅款等額，補繳的營業(yè)稅城建稅及其罰款=(58+58×7%)×2=124.12(萬元)，滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收，兩稅滯納金=(58+58×7%)×50×0.5‰=1.5515(萬元)。故補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715(萬元)=1256715(元)。
21.下列各項中，不符合城市維護建設(shè)稅規(guī)定的是()。
A、在稅種認(rèn)定中有“三稅”的，屬于城建稅的納稅義務(wù)人
B、因減免稅而需進行“三稅”退庫的，可同時退還城市維護建設(shè)稅
C、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還城市維護建設(shè)稅
D、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅
【正確答案】A
【答案解析】負(fù)有繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅“三稅”義務(wù)的單位和個人，是城建稅的納稅義務(wù)人，所以選項A不正確。
22.某企業(yè)地處市區(qū)，2012年10月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加( )元。
A、5000
B、7000
C、8000
D、10000
【正確答案】B
【答案解析】城市維護建設(shè)稅以“三稅”為計稅依據(jù)，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。
該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)
23.原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進口貨物適用的稅率是( )。
A、惠國稅率
B、協(xié)定稅率
C、特惠稅率
D、普通稅率
【正確答案】D
【答案解析】普通稅率適用于原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進口貨物。
24.下列各項關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的是( )。
A、出口貨物，按貨物實際出口離境之日實施的稅率征稅
B、進口貨物，按納稅義務(wù)人申報進口之日實施的稅率征稅
C、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅
D、查獲的走私進口貨物需補稅時，按海關(guān)確認(rèn)的其實際走私進口日期實施的稅率征稅
【正確答案】B
【答案解析】選項A，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報出口之日實施的稅率征稅;選項C，暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征稅;選項D，查獲的走私進口貨物需補稅時，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅。
二、多項選擇題
1.2012年3月1日，某公司進口一批化妝品，成交價格50萬元，關(guān)稅稅率40%，消費稅稅率30%，從起運地至輸入地起卸前的運費5萬元，進口貨物的保險費無法確定，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費1萬元。海關(guān)于2012年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2012年3月31日繳納關(guān)稅稅款。下列說法正確的是( )。
A、該批化妝品的關(guān)稅完稅價格為55萬元
B、該公司應(yīng)繳納關(guān)稅22萬元
C、該公司應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金合計73.93萬元
D、該公司應(yīng)按照12天計算繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金
【正確答案】CD
【答案解析】關(guān)稅完稅價格=(50+5)×(1+0.3%)=55.17(萬元)
進口關(guān)稅=(50+5)×(1+0.3%)×40%=22.07(萬元)
進口增值稅和消費稅合計=(50+5)×(1+0.3%)×(1+40%)÷(1-30%)×(17%+30%)=51.86(萬元)
應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金合計=22.07+51.86=73.93(萬元)
滯納天數(shù)為12天，故D選項正確。
2.以下關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，說法正確的有( )。
A、進出口貨物一般應(yīng)按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅
B、加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅
C、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報暫時進口之日實施稅率征稅
D、查獲走私進口貨物需補稅時，應(yīng)按原走私進口日實施的稅率征收
【正確答案】AB
【答案解析】暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征收，故選項C不正確;查獲走私進口貨物需補稅時，應(yīng)按查獲日實施的稅率征收，故選項D不正確。
3.下列選項中，屬于法定減免關(guān)稅的進口貨物的有( )。
A、進口科教用品
B、外國政府、國際組織無償贈送的物資
C、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣
D、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
【正確答案】BCD
【答案解析】選項BCD屬于法定減免，選項A屬于特定減免。
4.關(guān)于關(guān)稅的減免稅規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A、無商業(yè)價值的廣告樣品進口征收關(guān)稅
B、在起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的，可酌情減免關(guān)稅
C、由買方負(fù)擔(dān)的與貨物視為一體的容器單獨計價的不征收關(guān)稅
D、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關(guān)稅
【正確答案】BD
【答案解析】無商業(yè)價值的廣告品和貨樣是關(guān)稅法定減免的項目;由購買方負(fù)擔(dān)的與貨物視為一體的容器單獨計價也要繳納關(guān)稅。
5.金融機構(gòu)從事以下業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅的有( )。
A、中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)
B、人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)
C、在我國境內(nèi)外資金融機構(gòu)從事離岸銀行業(yè)務(wù)
D、金融機構(gòu)的出納長款收入
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C屬于在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)征收營業(yè)稅。
6.下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是( )。
A、贈予關(guān)系單位的房地產(chǎn)
B、個人贈與直系親屬房地產(chǎn)
C、抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)
D、企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)
【正確答案】AC
【答案解析】選項BD，不征收營業(yè)稅。