一、單項選擇題
1.下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售的是( )。
A、空調(diào)專賣店銷售空調(diào)并負責安裝
B、機場提供運輸勞務并附設商場銷售貨物
C、建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務
D、餐館在提供餐飲服務的同時銷售煙、酒
【正確答案】D
【答案解析】選項A為增值稅混合銷售行為;選項B屬于增值稅的征稅范圍;選項C為增值稅的兼營非應稅行為。
2.下列不屬于營業(yè)稅免稅或不征稅項目的是( )。
A、個人從事金融買賣業(yè)務取得的收入
B、婚姻介紹所的婚介服務收入
C、寺廟舉辦文化、宗教活動的門票收入
D、飲食業(yè)納稅人銷售現(xiàn)場消費食品的收入
【正確答案】D
【答案解析】選項ABC，屬于營業(yè)稅免稅或不征稅項目;選項D，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，銷售現(xiàn)場消費的食品應當繳納營業(yè)稅。
3.下列規(guī)定屬于營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的是( )。
A、采用預收款方式銷售不動產(chǎn)為收到預收款當天
B、采用預收款方式銷售不動產(chǎn)為款項付清的當天
C、采用預收款方式銷售不動產(chǎn)為合同規(guī)定的日期
D、采用預收款方式銷售不動產(chǎn)為辦理不動產(chǎn)轉移手續(xù)當天
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核點是營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。B、C、D三項不符合營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。
4.下列各項中，關于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是( )。
A、納稅人銷售不動產(chǎn)應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
B、航空公司所屬分公司應向其總公司所在地主管稅務機關申報納稅
C、納稅人轉讓除土地使用權以外的其他無形資產(chǎn)，應當向其機構所在地的主管稅務機關納稅
D、納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣市，應向其機構所在地稅務機關納稅
【正確答案】C
【答案解析】選項A，應該向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅;選項B，應在分公司所在地主管稅務機關繳納;選項D，納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣市，應向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。
5.下列各項中，符合城市維護建設稅相關規(guī)定的是( )。
A、跨省開采的油田應按照油井所在地適用稅率繳納城市維護建設稅
B、納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款
C、無固定納稅地點的個人，城市維護建設稅納稅地點為戶籍所在地
D、代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅
【正確答案】B
【答案解析】選項A，跨省開采的應當選擇核算地的稅率計算城建稅，然后將稅款匯撥各油井，由油井在繳納增值稅的同時，繳納城建稅;選項C，無固定納稅地點的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時繳納城建稅及教育費附加;選項D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。
6.下列關于教育費附加的說法不正確的是( )。
A、現(xiàn)行教育費附加的征收比率為3%
B、對海關進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，同時也征收教育費附加
C、對由于減免增值稅、消費稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加
D、對國家重大水利工程建設基金免征教育費附加
【正確答案】B
【答案解析】選項B，對海關進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加，對出口產(chǎn)品退還的增值稅、消費稅，不退還已征的教育費附加。
7.某市一建筑公司本月應納營業(yè)稅10萬元。在稅務檢查過程中，稅務機關發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)上月隱瞞收入40萬元，被查補營業(yè)稅，并處3倍罰金，則應繳納、查補和處罰(處罰方法同營業(yè)稅)的城建稅為( )。
A、3360元
B、10360元
C、130360元
D、133360元
【正確答案】B
【答案解析】應納城建稅=100000×7%=7000(元);查補營業(yè)稅=400000×3%=12000(元)，查補城建稅=12000×7%=840(元)，“三稅”處罰，城建稅也應處罰(3倍罰金)，處罰城建稅=840×3=2520(元)，共繳納、查補和處罰城建稅=7000+840+2520=10360(元)。
8.甲企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為5000萬元，其中以價值4000萬元的房地產(chǎn)抵償公司債務，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣，取得拍賣收入1300萬元。甲企業(yè)應納的營業(yè)稅是( )萬元。
A、200
B、265
C、230
D、250
【正確答案】B
【答案解析】甲公司應納營業(yè)稅=(4000+1300)×5%=265(萬元)
9.某房地產(chǎn)公司2013年1月采用預收款方式銷售商品房15套給甲公司作為職工宿舍，商品房的市場價為80萬元/套，甲公司當月支付了房價款的50%，其余款項在正式收房時再支付。房地產(chǎn)公司1月應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A、30
B、0
C、60
D、45
【正確答案】A
【答案解析】采用預收款方式銷售不動產(chǎn)的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
房地產(chǎn)公司1月應納營業(yè)稅=15×80×50%×5%=30(萬元)
10.下列不屬于營業(yè)稅免稅或不征稅項目的是( )。
A、個人從事金融買賣業(yè)務取得的收入
B、婚姻介紹所的婚介服務收入
C、寺廟舉辦文化、宗教活動的門票收入
D、飲食業(yè)納稅人銷售現(xiàn)場消費食品的收入
【正確答案】D
【答案解析】選項ABC，屬于營業(yè)稅免稅或不征稅項目;選項D，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，銷售現(xiàn)場消費的食品應當繳納營業(yè)稅。
11.下列不屬于營業(yè)稅免征或不征稅項目的是( )。
A、社會團體收取的會費
B、保險公司的攤回分保費用
C、科研單位技術轉讓收入
D、人民銀行委托金融機構的貸款業(yè)務
【正確答案】D
【答案解析】人民銀行委托金融機構發(fā)放的貸款業(yè)務，屬于經(jīng)營性質(zhì)，其取得的收入，應繳納營業(yè)稅。
12.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其納稅義務發(fā)生時間為( )。
A、將不動產(chǎn)交付對方使用的當天
B、不動產(chǎn)所有權轉移的當天
C、簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當天
D、受贈方繳納契稅的當天
【正確答案】B
【答案解析】不動產(chǎn)贈送他人的營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉移的當天。
13.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其納稅義務發(fā)生時間為( )。
A、將不動產(chǎn)交付對方使用的當天
B、不動產(chǎn)所有權轉移的當天
C、簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當天
D、受贈方繳納契稅的當天
【正確答案】B
【答案解析】本題考核營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的知識點。不動產(chǎn)贈送他人的營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉移的當天。
14.單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，可以( )。
A、向稅務機關申請減免營業(yè)稅
B、向稅務機關申請降低營業(yè)稅稅率
C、從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款
D、允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除
【正確答案】D
【答案解析】根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。
15.按照現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A、按期納稅的起征點為200-800元
B、對保險公司開展的1年期以上的返還性人身保險業(yè)務，減半征收營業(yè)稅
C、飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
D、個人自建自用住房不征營業(yè)稅
【正確答案】D
【答案解析】現(xiàn)行營業(yè)稅的起征點為：按期納稅的起征點幅度為月營業(yè)額5000-20000元;按次納稅的起征點為每次(日)營業(yè)額300-500元;對保險公司開展的1年期限以上的返還性人身保險業(yè)務，免征營業(yè)稅;自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
16.自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉讓其股權的收入( )。
A、應征收營業(yè)稅
B、減半征收營業(yè)稅
C、不征營業(yè)稅
D、由當?shù)囟悇諜C關裁定是否征收營業(yè)稅
【正確答案】 C
【答案解析】 自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉讓其股權的收入也不征收營業(yè)稅。
17.下列各項中，不符合營業(yè)稅法有關征收管理規(guī)定的是( )。
A、保險業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月
B、典當業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個季度
C、非金融企業(yè)從事金融業(yè)務的營業(yè)稅納稅期限為一個月
D、營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅
【正確答案】 B
【答案解析】 銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為1個季度;典當業(yè)，納稅期限為1個月。
18.進口應稅消費品，按照海關的相關規(guī)定，應當自( )繳納消費稅。
A、應稅消費品報關進口當天
B、海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)
C、海關填發(fā)稅款繳納證次日起15日內(nèi)
D、海關填發(fā)稅款繳納證次日起14日內(nèi)
【正確答案】B
【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。進口應稅消費品，按照海關的相關規(guī)定，應當自海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納消費稅。
二、多項選擇題
1.某木材公司將一批自產(chǎn)實木地板用于本企業(yè)賓館，其成本為8萬元，消費稅稅率和成本利潤率均為5%，則其計稅銷售額(組價)為( )。
A、消費稅組價為8.84萬元
B、消費稅組價為9.26萬元
C、增值稅組價為7.18萬元
D、增值稅組價為8.84萬元
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核消費稅自產(chǎn)自用應納稅額計算的知識點。從價定率征收消費稅的組價中，成本利潤率按消費稅規(guī)定中執(zhí)行，即組價=8×(1+5%)÷(1-5%)=8.84(萬元)，這一價格也是計算增值稅的依據(jù)。
2.某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應按自產(chǎn)自用繳納消費稅的有( )。
A、為檢測性能留作自用
B、用于本廠安全技術研發(fā)部作碰撞試驗
C、移送改裝分場改裝加長型豪華小轎車
D、供上級單位長期使用
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費稅的知識點。選項B不屬于進入消費領域使用的應稅消費品，不納消費稅;選項C為自產(chǎn)自用，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品不納消費稅;選項A、D為消費稅的視同銷售行為，應繳納消費稅。
3.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的問題，說法正確的有( )。
A、某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天
B、納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天
C、某汽車廠采用托收承付結算方式銷售小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當天
D、某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務發(fā)生時間為5月份
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為：
(1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
(2)納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。
(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。
(4)納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。
4.下列有關城市維護建設稅的表述中，正確的有( )。
A、城市維護建設稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征
B、對“三稅”實行先征后返辦法的，城市維護建設稅也可同時返還
C、對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城市維護建設稅也可同時退庫
D、納稅人違反“三稅”有關法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，應一并作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)
【正確答案】AC
【答案解析】對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還。城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。
5.北京市某外資公司2012年12月6日在上海轉讓位于上海市區(qū)的一處房產(chǎn)，購進價格52萬元，轉讓價格65萬元，假定12月不涉及其他業(yè)務，則關于城建稅，下列說法正確的有( )。
A、城建稅應在上海繳納
B、城建稅應在北京繳納
C、城建稅的計算適用7%的稅率
D、城建稅為0.0325萬元
【正確答案】AC
【答案解析】單位和個人轉讓不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點為不動產(chǎn)所在地，相應城建稅的繳納地點也為不動產(chǎn)所在地。稅率使用不動產(chǎn)所在地的稅率。城建稅=(65-52)×5%×7%=0.0455(萬元)。
6.以下經(jīng)濟組織單位中，屬于城建稅納稅人的有( )。
A、從事經(jīng)營活動的事業(yè)單位
B、集體所有制企業(yè)
C、流動經(jīng)營的小商販
D、外商投資企業(yè)
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 自2010年12月1日起，對外國投資企業(yè)征收城建稅。
7.以下關于城市維護建設稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的說法，正確的有( )。
A、海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅
B、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護建設稅
C、對軟件開發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時，同時退還隨增值稅附征的城市維護建設稅
D、城市維護建設稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，所以當主稅發(fā)生減免時，城建稅相應發(fā)生稅收的減免
【正確答案】AD
【答案解析】選項B，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅;選項C，“三稅”實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。
8.下列營業(yè)稅優(yōu)惠政策中，暫按3%稅率征收營業(yè)稅的有( )。
A、家政服務取得的收入
B、高速公路車輛通行費收入
C、農(nóng)村信用社的金融保險收入
D、個人按市場價格出租的居民住房取得租金收入
【正確答案】BCD
【答案解析】A選項，家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入，免征營業(yè)稅;個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。
9.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有( )。
A、殘疾人員設立的私營企業(yè)提供的勞務
B、境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務取得的收入
C、家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入
D、保險企業(yè)取得的追償款
【正確答案】BCD
【答案解析】殘疾人員個人為社會提供的勞務免稅。自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業(yè)稅。
10.下列關于營業(yè)稅納稅地點的說法中，正確的有( )。
A、航空公司所屬分公司，應向其總公司所在地主管稅務機關申報納稅
B、電信單位提供電信勞務，應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
C、納稅人轉讓商標權，應向其機構所在地申報納稅
D、納稅人在境內(nèi)進行網(wǎng)絡培訓等業(yè)務，應向其機構所在地申報納稅
【正確答案】BCD
【答案解析】航空公司所屬分公司，營業(yè)稅納稅地點為分公司所在地主管稅務機關。
11.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有( )。
A、殘疾人員設立的私營企業(yè)提供的勞務
B、境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務取得的收入
C、家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入
D、保險企業(yè)取得的追償款
【正確答案】BCD
【答案解析】殘疾人員個人為社會提供的勞務免稅。自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業(yè)稅。
12.下列各項中，不符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有( )。
A、賒銷的應稅消費品，為發(fā)出貨物的當天
B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天
C、采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品當天
D、委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。賒銷的應稅消費品，為合同規(guī)定的收款日期的當天;委托加工應稅消費品，為納稅人提貨當天。
13.下列有關消費稅的表述正確的有( )。
A、進口環(huán)節(jié)消費稅除國務院另有規(guī)定外，一律不得給予減免稅
B、委托加工的已稅汽車輪胎已由受托方代收代繳的消費稅，準予按規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎應繳納的消費稅稅額中扣減
C、納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品的，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅
D、進口的應稅消費品直接在國內(nèi)銷售時征收消費稅
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。選項D錯誤是因為消費稅實行單一環(huán)節(jié)征稅，進口的應稅消費品在進口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費稅，在國內(nèi)銷售時，就不再繳納消費稅了。
1.下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售的是( )。
A、空調(diào)專賣店銷售空調(diào)并負責安裝
B、機場提供運輸勞務并附設商場銷售貨物
C、建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務
D、餐館在提供餐飲服務的同時銷售煙、酒
【正確答案】D
【答案解析】選項A為增值稅混合銷售行為;選項B屬于增值稅的征稅范圍;選項C為增值稅的兼營非應稅行為。
2.下列不屬于營業(yè)稅免稅或不征稅項目的是( )。
A、個人從事金融買賣業(yè)務取得的收入
B、婚姻介紹所的婚介服務收入
C、寺廟舉辦文化、宗教活動的門票收入
D、飲食業(yè)納稅人銷售現(xiàn)場消費食品的收入
【正確答案】D
【答案解析】選項ABC，屬于營業(yè)稅免稅或不征稅項目;選項D，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，銷售現(xiàn)場消費的食品應當繳納營業(yè)稅。
3.下列規(guī)定屬于營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的是( )。
A、采用預收款方式銷售不動產(chǎn)為收到預收款當天
B、采用預收款方式銷售不動產(chǎn)為款項付清的當天
C、采用預收款方式銷售不動產(chǎn)為合同規(guī)定的日期
D、采用預收款方式銷售不動產(chǎn)為辦理不動產(chǎn)轉移手續(xù)當天
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核點是營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。B、C、D三項不符合營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。
4.下列各項中，關于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是( )。
A、納稅人銷售不動產(chǎn)應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
B、航空公司所屬分公司應向其總公司所在地主管稅務機關申報納稅
C、納稅人轉讓除土地使用權以外的其他無形資產(chǎn)，應當向其機構所在地的主管稅務機關納稅
D、納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣市，應向其機構所在地稅務機關納稅
【正確答案】C
【答案解析】選項A，應該向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅;選項B，應在分公司所在地主管稅務機關繳納;選項D，納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣市，應向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。
5.下列各項中，符合城市維護建設稅相關規(guī)定的是( )。
A、跨省開采的油田應按照油井所在地適用稅率繳納城市維護建設稅
B、納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款
C、無固定納稅地點的個人，城市維護建設稅納稅地點為戶籍所在地
D、代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅
【正確答案】B
【答案解析】選項A，跨省開采的應當選擇核算地的稅率計算城建稅，然后將稅款匯撥各油井，由油井在繳納增值稅的同時，繳納城建稅;選項C，無固定納稅地點的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時繳納城建稅及教育費附加;選項D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。
6.下列關于教育費附加的說法不正確的是( )。
A、現(xiàn)行教育費附加的征收比率為3%
B、對海關進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，同時也征收教育費附加
C、對由于減免增值稅、消費稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加
D、對國家重大水利工程建設基金免征教育費附加
【正確答案】B
【答案解析】選項B，對海關進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加，對出口產(chǎn)品退還的增值稅、消費稅，不退還已征的教育費附加。
7.某市一建筑公司本月應納營業(yè)稅10萬元。在稅務檢查過程中，稅務機關發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)上月隱瞞收入40萬元，被查補營業(yè)稅，并處3倍罰金，則應繳納、查補和處罰(處罰方法同營業(yè)稅)的城建稅為( )。
A、3360元
B、10360元
C、130360元
D、133360元
【正確答案】B
【答案解析】應納城建稅=100000×7%=7000(元);查補營業(yè)稅=400000×3%=12000(元)，查補城建稅=12000×7%=840(元)，“三稅”處罰，城建稅也應處罰(3倍罰金)，處罰城建稅=840×3=2520(元)，共繳納、查補和處罰城建稅=7000+840+2520=10360(元)。
8.甲企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為5000萬元，其中以價值4000萬元的房地產(chǎn)抵償公司債務，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣，取得拍賣收入1300萬元。甲企業(yè)應納的營業(yè)稅是( )萬元。
A、200
B、265
C、230
D、250
【正確答案】B
【答案解析】甲公司應納營業(yè)稅=(4000+1300)×5%=265(萬元)
9.某房地產(chǎn)公司2013年1月采用預收款方式銷售商品房15套給甲公司作為職工宿舍，商品房的市場價為80萬元/套，甲公司當月支付了房價款的50%，其余款項在正式收房時再支付。房地產(chǎn)公司1月應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A、30
B、0
C、60
D、45
【正確答案】A
【答案解析】采用預收款方式銷售不動產(chǎn)的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
房地產(chǎn)公司1月應納營業(yè)稅=15×80×50%×5%=30(萬元)
10.下列不屬于營業(yè)稅免稅或不征稅項目的是( )。
A、個人從事金融買賣業(yè)務取得的收入
B、婚姻介紹所的婚介服務收入
C、寺廟舉辦文化、宗教活動的門票收入
D、飲食業(yè)納稅人銷售現(xiàn)場消費食品的收入
【正確答案】D
【答案解析】選項ABC，屬于營業(yè)稅免稅或不征稅項目;選項D，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，銷售現(xiàn)場消費的食品應當繳納營業(yè)稅。
11.下列不屬于營業(yè)稅免征或不征稅項目的是( )。
A、社會團體收取的會費
B、保險公司的攤回分保費用
C、科研單位技術轉讓收入
D、人民銀行委托金融機構的貸款業(yè)務
【正確答案】D
【答案解析】人民銀行委托金融機構發(fā)放的貸款業(yè)務，屬于經(jīng)營性質(zhì)，其取得的收入，應繳納營業(yè)稅。
12.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其納稅義務發(fā)生時間為( )。
A、將不動產(chǎn)交付對方使用的當天
B、不動產(chǎn)所有權轉移的當天
C、簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當天
D、受贈方繳納契稅的當天
【正確答案】B
【答案解析】不動產(chǎn)贈送他人的營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉移的當天。
13.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其納稅義務發(fā)生時間為( )。
A、將不動產(chǎn)交付對方使用的當天
B、不動產(chǎn)所有權轉移的當天
C、簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當天
D、受贈方繳納契稅的當天
【正確答案】B
【答案解析】本題考核營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的知識點。不動產(chǎn)贈送他人的營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉移的當天。
14.單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，可以( )。
A、向稅務機關申請減免營業(yè)稅
B、向稅務機關申請降低營業(yè)稅稅率
C、從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款
D、允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除
【正確答案】D
【答案解析】根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。
15.按照現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A、按期納稅的起征點為200-800元
B、對保險公司開展的1年期以上的返還性人身保險業(yè)務，減半征收營業(yè)稅
C、飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
D、個人自建自用住房不征營業(yè)稅
【正確答案】D
【答案解析】現(xiàn)行營業(yè)稅的起征點為：按期納稅的起征點幅度為月營業(yè)額5000-20000元;按次納稅的起征點為每次(日)營業(yè)額300-500元;對保險公司開展的1年期限以上的返還性人身保險業(yè)務，免征營業(yè)稅;自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
16.自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉讓其股權的收入( )。
A、應征收營業(yè)稅
B、減半征收營業(yè)稅
C、不征營業(yè)稅
D、由當?shù)囟悇諜C關裁定是否征收營業(yè)稅
【正確答案】 C
【答案解析】 自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉讓其股權的收入也不征收營業(yè)稅。
17.下列各項中，不符合營業(yè)稅法有關征收管理規(guī)定的是( )。
A、保險業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月
B、典當業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個季度
C、非金融企業(yè)從事金融業(yè)務的營業(yè)稅納稅期限為一個月
D、營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅
【正確答案】 B
【答案解析】 銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為1個季度;典當業(yè)，納稅期限為1個月。
18.進口應稅消費品，按照海關的相關規(guī)定，應當自( )繳納消費稅。
A、應稅消費品報關進口當天
B、海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)
C、海關填發(fā)稅款繳納證次日起15日內(nèi)
D、海關填發(fā)稅款繳納證次日起14日內(nèi)
【正確答案】B
【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。進口應稅消費品，按照海關的相關規(guī)定，應當自海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納消費稅。
二、多項選擇題
1.某木材公司將一批自產(chǎn)實木地板用于本企業(yè)賓館，其成本為8萬元，消費稅稅率和成本利潤率均為5%，則其計稅銷售額(組價)為( )。
A、消費稅組價為8.84萬元
B、消費稅組價為9.26萬元
C、增值稅組價為7.18萬元
D、增值稅組價為8.84萬元
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核消費稅自產(chǎn)自用應納稅額計算的知識點。從價定率征收消費稅的組價中，成本利潤率按消費稅規(guī)定中執(zhí)行，即組價=8×(1+5%)÷(1-5%)=8.84(萬元)，這一價格也是計算增值稅的依據(jù)。
2.某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應按自產(chǎn)自用繳納消費稅的有( )。
A、為檢測性能留作自用
B、用于本廠安全技術研發(fā)部作碰撞試驗
C、移送改裝分場改裝加長型豪華小轎車
D、供上級單位長期使用
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費稅的知識點。選項B不屬于進入消費領域使用的應稅消費品，不納消費稅;選項C為自產(chǎn)自用，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品不納消費稅;選項A、D為消費稅的視同銷售行為，應繳納消費稅。
3.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的問題，說法正確的有( )。
A、某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天
B、納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天
C、某汽車廠采用托收承付結算方式銷售小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當天
D、某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務發(fā)生時間為5月份
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為：
(1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
(2)納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。
(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。
(4)納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。
4.下列有關城市維護建設稅的表述中，正確的有( )。
A、城市維護建設稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征
B、對“三稅”實行先征后返辦法的，城市維護建設稅也可同時返還
C、對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城市維護建設稅也可同時退庫
D、納稅人違反“三稅”有關法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，應一并作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)
【正確答案】AC
【答案解析】對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還。城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。
5.北京市某外資公司2012年12月6日在上海轉讓位于上海市區(qū)的一處房產(chǎn)，購進價格52萬元，轉讓價格65萬元，假定12月不涉及其他業(yè)務，則關于城建稅，下列說法正確的有( )。
A、城建稅應在上海繳納
B、城建稅應在北京繳納
C、城建稅的計算適用7%的稅率
D、城建稅為0.0325萬元
【正確答案】AC
【答案解析】單位和個人轉讓不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點為不動產(chǎn)所在地，相應城建稅的繳納地點也為不動產(chǎn)所在地。稅率使用不動產(chǎn)所在地的稅率。城建稅=(65-52)×5%×7%=0.0455(萬元)。
6.以下經(jīng)濟組織單位中，屬于城建稅納稅人的有( )。
A、從事經(jīng)營活動的事業(yè)單位
B、集體所有制企業(yè)
C、流動經(jīng)營的小商販
D、外商投資企業(yè)
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 自2010年12月1日起，對外國投資企業(yè)征收城建稅。
7.以下關于城市維護建設稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的說法，正確的有( )。
A、海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅
B、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護建設稅
C、對軟件開發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時，同時退還隨增值稅附征的城市維護建設稅
D、城市維護建設稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，所以當主稅發(fā)生減免時，城建稅相應發(fā)生稅收的減免
【正確答案】AD
【答案解析】選項B，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅;選項C，“三稅”實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。
8.下列營業(yè)稅優(yōu)惠政策中，暫按3%稅率征收營業(yè)稅的有( )。
A、家政服務取得的收入
B、高速公路車輛通行費收入
C、農(nóng)村信用社的金融保險收入
D、個人按市場價格出租的居民住房取得租金收入
【正確答案】BCD
【答案解析】A選項，家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入，免征營業(yè)稅;個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。
9.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有( )。
A、殘疾人員設立的私營企業(yè)提供的勞務
B、境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務取得的收入
C、家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入
D、保險企業(yè)取得的追償款
【正確答案】BCD
【答案解析】殘疾人員個人為社會提供的勞務免稅。自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業(yè)稅。
10.下列關于營業(yè)稅納稅地點的說法中，正確的有( )。
A、航空公司所屬分公司，應向其總公司所在地主管稅務機關申報納稅
B、電信單位提供電信勞務，應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
C、納稅人轉讓商標權，應向其機構所在地申報納稅
D、納稅人在境內(nèi)進行網(wǎng)絡培訓等業(yè)務，應向其機構所在地申報納稅
【正確答案】BCD
【答案解析】航空公司所屬分公司，營業(yè)稅納稅地點為分公司所在地主管稅務機關。
11.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有( )。
A、殘疾人員設立的私營企業(yè)提供的勞務
B、境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務取得的收入
C、家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入
D、保險企業(yè)取得的追償款
【正確答案】BCD
【答案解析】殘疾人員個人為社會提供的勞務免稅。自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業(yè)稅。
12.下列各項中，不符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有( )。
A、賒銷的應稅消費品，為發(fā)出貨物的當天
B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天
C、采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品當天
D、委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。賒銷的應稅消費品，為合同規(guī)定的收款日期的當天;委托加工應稅消費品，為納稅人提貨當天。
13.下列有關消費稅的表述正確的有( )。
A、進口環(huán)節(jié)消費稅除國務院另有規(guī)定外，一律不得給予減免稅
B、委托加工的已稅汽車輪胎已由受托方代收代繳的消費稅，準予按規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎應繳納的消費稅稅額中扣減
C、納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品的，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅
D、進口的應稅消費品直接在國內(nèi)銷售時征收消費稅
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。選項D錯誤是因為消費稅實行單一環(huán)節(jié)征稅，進口的應稅消費品在進口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費稅，在國內(nèi)銷售時，就不再繳納消費稅了。