一、單項(xiàng)選擇題
1.某白酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷(xiāo)售，當(dāng)月取得含稅銷(xiāo)售額500.76萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精買(mǎi)價(jià)150萬(wàn)元，月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精買(mǎi)價(jià)108萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精買(mǎi)價(jià)60萬(wàn)元。該廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A、95.60
B、102.57
C、112.57
D、121.00
【正確答案】A
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。領(lǐng)用酒精生產(chǎn)白酒，不可以抵扣酒精已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(萬(wàn)元)
2.某卷煙批發(fā)企業(yè)2012年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)卷煙后批發(fā)銷(xiāo)售，開(kāi)具的普通發(fā)票注明價(jià)款93.6萬(wàn)元。銷(xiāo)售時(shí)繳納的增值稅和消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A、13.6
B、17.6
C、18.28
D、20.59
【正確答案】B
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，納稅人按銷(xiāo)售額(不含增值稅)征收5%的消費(fèi)稅，同時(shí)還應(yīng)繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅=93.6÷(1+17%)×5%+93.6÷(1+17%)×17%=17.6(萬(wàn)元)
3.某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月份外購(gòu)A型汽車(chē)輪胎一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是280萬(wàn)元，當(dāng)月將其中的70%用于生產(chǎn)加工B型汽車(chē)輪胎，當(dāng)月將加工出的B型汽車(chē)輪胎對(duì)外銷(xiāo)售，不含稅銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元，另外銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)用拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎一批，不含稅銷(xiāo)售價(jià)款150萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。(汽車(chē)輪胎消費(fèi)稅稅率為3%)
A、15
B、11.1
C、9.12
D、6.6
【正確答案】C
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專(zhuān)用輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不需要繳納消費(fèi)稅。用外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎，可以按當(dāng)期領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500×3%-280×70%×3%=9.12(萬(wàn)元)。
4.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。
A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
B、采取分期收款結(jié)算方式的，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
C、采取委托銀行收款方式的，為銀行收到款項(xiàng)的當(dāng)天
D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅征收管理的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;選項(xiàng)C，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;選項(xiàng)D，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
5.下列關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的是( )。
A、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時(shí)補(bǔ)交已退消費(fèi)稅
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅
C、酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”不需繳納消費(fèi)稅
D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律回委托方所在地繳納消費(fèi)稅
【正確答案】A
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅綜合的知識(shí)點(diǎn)。自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于其它方面，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅，故選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，需繳納消費(fèi)稅，故選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤。 選項(xiàng)D委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。
6.關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )。
A、納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向進(jìn)口者的機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D、納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【正確答案】A
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅申報(bào)和繳納的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
7.據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。
A、石化工廠(chǎng)把自產(chǎn)的柴油用于本廠(chǎng)基建工程的設(shè)備使用
B、摩托車(chē)廠(chǎng)將自產(chǎn)的摩托車(chē)作為廣告樣品
C、化妝品制造廠(chǎng)將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺(tái)演員化妝用的油彩
D、實(shí)木地板廠(chǎng)將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于連續(xù)生產(chǎn)漆飾地板
【正確答案】D
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅自產(chǎn)自用情形的知識(shí)點(diǎn)。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。只有選項(xiàng)D屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納的消費(fèi)稅的情況。
8.某卷煙廠(chǎng)2012年6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)，已知成本為80萬(wàn)元，已知卷煙的成本利潤(rùn)率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A、112.68
B、146.55
C、117.91
D、145.20
【正確答案】A
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。組成計(jì)稅價(jià)格=[80×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=200.68(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=200.68×56%+20×150÷10000=112.68(萬(wàn)元)
9.某酒廠(chǎng)2012年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無(wú)同類(lèi)售價(jià)的糧食白酒4800斤贈(zèng)送客戶(hù)，其成本共計(jì)96000元，應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為( )元(成本利潤(rùn)率10%)。
A、21120
B、21600
C、28800
D、29400
【正確答案】D
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅復(fù)合征稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。糧食白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，從量消費(fèi)稅=4800×0.5=2400(元)，從價(jià)消費(fèi)稅=[96000×(1+10%)+2400]÷(1-20%)×20%=27000(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=2400+27000=29400(元)
10.某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品的新產(chǎn)品(無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià))贈(zèng)送當(dāng)?shù)匾粓?chǎng)文藝晚會(huì)作為演員化妝試用，化妝品生產(chǎn)成本8000元，則應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元(成本利潤(rùn)率為5%，稅率為30%)。
A、2154
B、3257
C、3600
D、3771
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，組價(jià)中的成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅法規(guī)定。組價(jià)=8000×(1+5%)÷(1-30%)=12000(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=12000×30%=3600(元)
11.2013年1月，某酒廠(chǎng)將自產(chǎn)的一種新型薯類(lèi)白酒5噸用于贈(zèng)送客戶(hù)，薯類(lèi)白酒的成本共計(jì)10000元，該薯類(lèi)白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為10%，計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。
A、7200
B、4290
C、9000
D、3450
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+定額消費(fèi)稅]÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅=[10000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=9000(元)
12.下列關(guān)于增值稅出口“免、抵、退”稅政策說(shuō)法不正確的是( )。
A、"免"稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口時(shí)免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅
B、“抵"稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額
C、“退"稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
D、出口退稅并不是退還進(jìn)項(xiàng)稅，而是退還的銷(xiāo)項(xiàng)稅
【正確答案】D
【答案解析】本題考核出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。出口退稅并不是退還銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而是退還進(jìn)項(xiàng)稅額，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
13.某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月外購(gòu)原材料取得防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)藥品取得不含稅銷(xiāo)售額550萬(wàn)元，外銷(xiāo)藥品取得收入205萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：6.8)，出口退稅率為13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為( )萬(wàn)元。
A、75.4
B、65.60
C、64.65
D、74.49
【正確答案】D
【答案解析】本題考核出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49(萬(wàn)元)
免抵退稅額=205×6.8×13%=181.22(萬(wàn)元)
應(yīng)退稅額=74.49(萬(wàn)元)
14.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是( )。
A、某商場(chǎng)銷(xiāo)售冰箱并提供送貨上門(mén)服務(wù)
B、汽車(chē)制造公司在生產(chǎn)銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)又為客戶(hù)提供修理服務(wù)
C、塑鋼門(mén)窗廠(chǎng)在銷(xiāo)售產(chǎn)品的同時(shí)又為其他客戶(hù)提供安裝服務(wù)
D、電信局為客戶(hù)提供電話(huà)安裝服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售所安裝的電話(huà)機(jī)
【正確答案】A
【答案解析】本題考核增值稅混合銷(xiāo)售的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B表述的是增值稅納稅人既銷(xiāo)售貨物，又提供增值稅修理勞務(wù)，均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅混合銷(xiāo)售行為;選項(xiàng)C屬于兼營(yíng)行為;選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
15.某企業(yè)進(jìn)口小型機(jī)器一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬(wàn)元(有貨運(yùn)發(fā)票)。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。
A、30.6
B、25.5
C、28.5
D、30
【正確答案】A
【答案解析】本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口關(guān)稅=150×20%=30(萬(wàn)元)，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(150+30)×17%=30.6(萬(wàn)元)
16.商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬(wàn)元(有貨票);本月售出，取得不含稅銷(xiāo)售額350萬(wàn)元，則本月應(yīng)納增值稅額( )萬(wàn)元。
A、28.5
B、40.8
C、18.686
D、18.7
【正確答案】C
【答案解析】本題考核增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口關(guān)稅=200×20%=40(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬(wàn)元)
本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(萬(wàn)元)
17.某外貿(mào)進(jìn)口公司進(jìn)口一批小汽車(chē)，到岸價(jià)格為2000萬(wàn)元，關(guān)稅稅額為2000萬(wàn)元，小汽車(chē)適用增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納增值稅為( )。
A、680萬(wàn)元
B、375.79萬(wàn)元
C、1395.79萬(wàn)元
D、715.79萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。小汽車(chē)屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納的增值稅=(2000+2000)÷(1-5%)×17%=715.79(萬(wàn)元)
18.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。
A、加工企業(yè)對(duì)來(lái)料加工后又復(fù)出口的貨物
B、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物
C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
D、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物
【正確答案】B
【答案解析】本題考核增值稅出口政策的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A屬于來(lái)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退;選項(xiàng)C屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退;選項(xiàng)D因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅。
19.境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機(jī)械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)也無(wú)代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由()。
A、海關(guān)代為征收
B、該境外單位職員自己繳納
C、以購(gòu)買(mǎi)勞務(wù)者代扣代繳
D、境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
【正確答案】C
【答案解析】本題考核納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。
20.北京某外貿(mào)公司2012年8月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：第一次購(gòu)電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)150元/臺(tái);第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)148元/臺(tái)(均已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票);將兩次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷(xiāo)售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1∶6.8，退稅率為13%)該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )元。
A、13559
B、13598
C、15106
D、17782
【正確答案】B
【答案解析】本題考核出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。外貿(mào)公司出口退稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購(gòu)進(jìn)金額和退稅率計(jì)算。
所以本題目應(yīng)退稅=(500×150+200×148)×13%=13598(元)
21.《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的法律級(jí)次屬于( )。
A、財(cái)政部制定的部門(mén)規(guī)章
B、全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法
C、國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)
D、全國(guó)人大制定的稅收法律
【正確答案】B
【答案解析】本題考核法律級(jí)次的知識(shí)點(diǎn)。全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等5個(gè)暫行條例。
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自用應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的有()。
A、煉油廠(chǎng)用于本企業(yè)管理部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)柴油
B、酒廠(chǎng)外購(gòu)的酒精用于生產(chǎn)白酒
C、日化廠(chǎng)用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品
D、卷煙廠(chǎng)用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費(fèi)稅的知識(shí)點(diǎn)。自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳消費(fèi)稅;外購(gòu)酒精用生產(chǎn)白酒，酒精是不需要再交納消費(fèi)稅的。
2.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說(shuō)法，正確的有( )。
A、金店銷(xiāo)售金銀飾品在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)納稅
B、啤酒屋自制的啤酒在銷(xiāo)售時(shí)納稅
C、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅
D、銷(xiāo)售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅
【正確答案】AB
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅申報(bào)和繳納的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，珍珠飾品不是在零售環(huán)節(jié)納稅的。
3.下列關(guān)于消費(fèi)稅相關(guān)規(guī)定的敘述，其中正確的有( )。
A、按現(xiàn)行消費(fèi)稅法規(guī)定，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種方法
B、現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙和白酒采用復(fù)合計(jì)征方法
C、現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，卷煙、白酒、啤酒采用復(fù)合計(jì)征方法
D、實(shí)行從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征方法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的，應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷(xiāo)售數(shù)量乘以定額稅率再加上應(yīng)稅銷(xiāo)售額乘以比例稅率
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅的知識(shí)點(diǎn)。按現(xiàn)行消費(fèi)稅法規(guī)定，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算主要分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法;啤酒采用從量計(jì)征方法。
4.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自用應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的有( )。
A、煉油廠(chǎng)用于本企業(yè)管理部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)柴油
B、酒廠(chǎng)外購(gòu)的酒精用于生產(chǎn)白酒
C、日化廠(chǎng)用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品
D、卷煙廠(chǎng)用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費(fèi)稅的知識(shí)點(diǎn)。自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳消費(fèi)稅;外購(gòu)酒精用生產(chǎn)白酒，酒精是不需要再交納消費(fèi)稅的。
5.下列不征或免征增值稅的項(xiàng)目有( )。
A、貨物期貨
B、納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎
C、對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入
D、各燃油電廠(chǎng)從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅;選項(xiàng)B，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工牛胚胎免征增值稅;選項(xiàng)C和D均不征收增值稅。
6.下列不征或免征增值稅的項(xiàng)目有( )。
A、貨物期貨
B、納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎
C、對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入
D、各燃油電廠(chǎng)從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅;選項(xiàng)B，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工牛胚胎免征增值稅;選項(xiàng)C和D均不征收增值稅。
7.某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2012年8月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元，并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元，材料均已驗(yàn)收入庫(kù);本月內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為348600元，下列表述正確的有( )。(增值稅出口退稅率13%)
A、應(yīng)退增值稅23967元
B、應(yīng)退增值稅24050元
C、免抵增值稅額0元
D、免抵增值稅額19552元
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核出口貨物退稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=348600×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元);應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元);當(dāng)期免抵退稅額=348600×13%-13200×13%=43602(元);當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050(元);當(dāng)期免抵稅額=43602-24050=19552(元)
8.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的有( )。
A、某農(nóng)業(yè)機(jī)械廠(chǎng)既生產(chǎn)銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)，又從事加工、修理修配勞務(wù)
B、飯店提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售酒水
C、電梯銷(xiāo)售商銷(xiāo)售電梯并負(fù)責(zé)安裝電梯
D、建材城銷(xiāo)售建材并實(shí)行有償送貨上門(mén)
【正確答案】AB
【答案解析】本題考核混合銷(xiāo)售的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A均屬于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目;選項(xiàng)B屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
9.納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，下列稅務(wù)處理正確的有( )。
A、分別核算的，按貨物的銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納增值稅，按建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
B、未分別核算的，所有收入均繳納增值稅
C、未分別核算的，所有收入均繳納營(yíng)業(yè)稅
D、未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核混合銷(xiāo)售的知識(shí)點(diǎn)。納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額。
10.某百貨商場(chǎng)為一般納稅人，于2012年2月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬(wàn)元，當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷(xiāo)售給某賓館和某個(gè)體零售戶(hù)(小規(guī)模納稅人)，取得含稅銷(xiāo)售收入1250萬(wàn)元和250萬(wàn)元。個(gè)體零售戶(hù)當(dāng)月再將購(gòu)入的貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者，取得含稅銷(xiāo)售收入310萬(wàn)元。下列陳述正確的有( )。
A、百貨商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅21.80萬(wàn)元
B、百貨商場(chǎng)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額196.15萬(wàn)元
C、個(gè)體戶(hù)本月應(yīng)納增值稅9.03萬(wàn)元
D、小規(guī)模納稅人征收率為3%
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 因?yàn)榘儇浬虉?chǎng)是一般納稅人，應(yīng)該在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上最后計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，所以，百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬(wàn)元)
個(gè)體零售戶(hù)屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬(wàn)元)
1.某白酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷(xiāo)售，當(dāng)月取得含稅銷(xiāo)售額500.76萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精買(mǎi)價(jià)150萬(wàn)元，月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精買(mǎi)價(jià)108萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精買(mǎi)價(jià)60萬(wàn)元。該廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A、95.60
B、102.57
C、112.57
D、121.00
【正確答案】A
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。領(lǐng)用酒精生產(chǎn)白酒，不可以抵扣酒精已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(萬(wàn)元)
2.某卷煙批發(fā)企業(yè)2012年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)卷煙后批發(fā)銷(xiāo)售，開(kāi)具的普通發(fā)票注明價(jià)款93.6萬(wàn)元。銷(xiāo)售時(shí)繳納的增值稅和消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A、13.6
B、17.6
C、18.28
D、20.59
【正確答案】B
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，納稅人按銷(xiāo)售額(不含增值稅)征收5%的消費(fèi)稅，同時(shí)還應(yīng)繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅=93.6÷(1+17%)×5%+93.6÷(1+17%)×17%=17.6(萬(wàn)元)
3.某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月份外購(gòu)A型汽車(chē)輪胎一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是280萬(wàn)元，當(dāng)月將其中的70%用于生產(chǎn)加工B型汽車(chē)輪胎，當(dāng)月將加工出的B型汽車(chē)輪胎對(duì)外銷(xiāo)售，不含稅銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元，另外銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)用拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎一批，不含稅銷(xiāo)售價(jià)款150萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。(汽車(chē)輪胎消費(fèi)稅稅率為3%)
A、15
B、11.1
C、9.12
D、6.6
【正確答案】C
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專(zhuān)用輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不需要繳納消費(fèi)稅。用外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎，可以按當(dāng)期領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500×3%-280×70%×3%=9.12(萬(wàn)元)。
4.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。
A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
B、采取分期收款結(jié)算方式的，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
C、采取委托銀行收款方式的，為銀行收到款項(xiàng)的當(dāng)天
D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅征收管理的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;選項(xiàng)C，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;選項(xiàng)D，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
5.下列關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的是( )。
A、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時(shí)補(bǔ)交已退消費(fèi)稅
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅
C、酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”不需繳納消費(fèi)稅
D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律回委托方所在地繳納消費(fèi)稅
【正確答案】A
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅綜合的知識(shí)點(diǎn)。自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于其它方面，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅，故選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，需繳納消費(fèi)稅，故選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤。 選項(xiàng)D委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。
6.關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )。
A、納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向進(jìn)口者的機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D、納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【正確答案】A
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅申報(bào)和繳納的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
7.據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。
A、石化工廠(chǎng)把自產(chǎn)的柴油用于本廠(chǎng)基建工程的設(shè)備使用
B、摩托車(chē)廠(chǎng)將自產(chǎn)的摩托車(chē)作為廣告樣品
C、化妝品制造廠(chǎng)將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺(tái)演員化妝用的油彩
D、實(shí)木地板廠(chǎng)將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于連續(xù)生產(chǎn)漆飾地板
【正確答案】D
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅自產(chǎn)自用情形的知識(shí)點(diǎn)。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。只有選項(xiàng)D屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納的消費(fèi)稅的情況。
8.某卷煙廠(chǎng)2012年6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)，已知成本為80萬(wàn)元，已知卷煙的成本利潤(rùn)率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A、112.68
B、146.55
C、117.91
D、145.20
【正確答案】A
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。組成計(jì)稅價(jià)格=[80×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=200.68(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=200.68×56%+20×150÷10000=112.68(萬(wàn)元)
9.某酒廠(chǎng)2012年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無(wú)同類(lèi)售價(jià)的糧食白酒4800斤贈(zèng)送客戶(hù)，其成本共計(jì)96000元，應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為( )元(成本利潤(rùn)率10%)。
A、21120
B、21600
C、28800
D、29400
【正確答案】D
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅復(fù)合征稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。糧食白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，從量消費(fèi)稅=4800×0.5=2400(元)，從價(jià)消費(fèi)稅=[96000×(1+10%)+2400]÷(1-20%)×20%=27000(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=2400+27000=29400(元)
10.某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品的新產(chǎn)品(無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià))贈(zèng)送當(dāng)?shù)匾粓?chǎng)文藝晚會(huì)作為演員化妝試用，化妝品生產(chǎn)成本8000元，則應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元(成本利潤(rùn)率為5%，稅率為30%)。
A、2154
B、3257
C、3600
D、3771
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，組價(jià)中的成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅法規(guī)定。組價(jià)=8000×(1+5%)÷(1-30%)=12000(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=12000×30%=3600(元)
11.2013年1月，某酒廠(chǎng)將自產(chǎn)的一種新型薯類(lèi)白酒5噸用于贈(zèng)送客戶(hù)，薯類(lèi)白酒的成本共計(jì)10000元，該薯類(lèi)白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為10%，計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。
A、7200
B、4290
C、9000
D、3450
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+定額消費(fèi)稅]÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅=[10000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=9000(元)
12.下列關(guān)于增值稅出口“免、抵、退”稅政策說(shuō)法不正確的是( )。
A、"免"稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口時(shí)免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅
B、“抵"稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額
C、“退"稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
D、出口退稅并不是退還進(jìn)項(xiàng)稅，而是退還的銷(xiāo)項(xiàng)稅
【正確答案】D
【答案解析】本題考核出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。出口退稅并不是退還銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而是退還進(jìn)項(xiàng)稅額，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
13.某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月外購(gòu)原材料取得防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)藥品取得不含稅銷(xiāo)售額550萬(wàn)元，外銷(xiāo)藥品取得收入205萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：6.8)，出口退稅率為13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為( )萬(wàn)元。
A、75.4
B、65.60
C、64.65
D、74.49
【正確答案】D
【答案解析】本題考核出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49(萬(wàn)元)
免抵退稅額=205×6.8×13%=181.22(萬(wàn)元)
應(yīng)退稅額=74.49(萬(wàn)元)
14.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是( )。
A、某商場(chǎng)銷(xiāo)售冰箱并提供送貨上門(mén)服務(wù)
B、汽車(chē)制造公司在生產(chǎn)銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)又為客戶(hù)提供修理服務(wù)
C、塑鋼門(mén)窗廠(chǎng)在銷(xiāo)售產(chǎn)品的同時(shí)又為其他客戶(hù)提供安裝服務(wù)
D、電信局為客戶(hù)提供電話(huà)安裝服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售所安裝的電話(huà)機(jī)
【正確答案】A
【答案解析】本題考核增值稅混合銷(xiāo)售的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B表述的是增值稅納稅人既銷(xiāo)售貨物，又提供增值稅修理勞務(wù)，均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅混合銷(xiāo)售行為;選項(xiàng)C屬于兼營(yíng)行為;選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
15.某企業(yè)進(jìn)口小型機(jī)器一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬(wàn)元(有貨運(yùn)發(fā)票)。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。
A、30.6
B、25.5
C、28.5
D、30
【正確答案】A
【答案解析】本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口關(guān)稅=150×20%=30(萬(wàn)元)，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(150+30)×17%=30.6(萬(wàn)元)
16.商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬(wàn)元(有貨票);本月售出，取得不含稅銷(xiāo)售額350萬(wàn)元，則本月應(yīng)納增值稅額( )萬(wàn)元。
A、28.5
B、40.8
C、18.686
D、18.7
【正確答案】C
【答案解析】本題考核增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口關(guān)稅=200×20%=40(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬(wàn)元)
本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(萬(wàn)元)
17.某外貿(mào)進(jìn)口公司進(jìn)口一批小汽車(chē)，到岸價(jià)格為2000萬(wàn)元，關(guān)稅稅額為2000萬(wàn)元，小汽車(chē)適用增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納增值稅為( )。
A、680萬(wàn)元
B、375.79萬(wàn)元
C、1395.79萬(wàn)元
D、715.79萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。小汽車(chē)屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納的增值稅=(2000+2000)÷(1-5%)×17%=715.79(萬(wàn)元)
18.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。
A、加工企業(yè)對(duì)來(lái)料加工后又復(fù)出口的貨物
B、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物
C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
D、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物
【正確答案】B
【答案解析】本題考核增值稅出口政策的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A屬于來(lái)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退;選項(xiàng)C屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退;選項(xiàng)D因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅。
19.境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機(jī)械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)也無(wú)代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由()。
A、海關(guān)代為征收
B、該境外單位職員自己繳納
C、以購(gòu)買(mǎi)勞務(wù)者代扣代繳
D、境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
【正確答案】C
【答案解析】本題考核納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。
20.北京某外貿(mào)公司2012年8月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：第一次購(gòu)電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)150元/臺(tái);第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)148元/臺(tái)(均已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票);將兩次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷(xiāo)售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1∶6.8，退稅率為13%)該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )元。
A、13559
B、13598
C、15106
D、17782
【正確答案】B
【答案解析】本題考核出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。外貿(mào)公司出口退稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購(gòu)進(jìn)金額和退稅率計(jì)算。
所以本題目應(yīng)退稅=(500×150+200×148)×13%=13598(元)
21.《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的法律級(jí)次屬于( )。
A、財(cái)政部制定的部門(mén)規(guī)章
B、全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法
C、國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)
D、全國(guó)人大制定的稅收法律
【正確答案】B
【答案解析】本題考核法律級(jí)次的知識(shí)點(diǎn)。全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等5個(gè)暫行條例。
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自用應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的有()。
A、煉油廠(chǎng)用于本企業(yè)管理部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)柴油
B、酒廠(chǎng)外購(gòu)的酒精用于生產(chǎn)白酒
C、日化廠(chǎng)用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品
D、卷煙廠(chǎng)用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費(fèi)稅的知識(shí)點(diǎn)。自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳消費(fèi)稅;外購(gòu)酒精用生產(chǎn)白酒，酒精是不需要再交納消費(fèi)稅的。
2.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說(shuō)法，正確的有( )。
A、金店銷(xiāo)售金銀飾品在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)納稅
B、啤酒屋自制的啤酒在銷(xiāo)售時(shí)納稅
C、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅
D、銷(xiāo)售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅
【正確答案】AB
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅申報(bào)和繳納的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，珍珠飾品不是在零售環(huán)節(jié)納稅的。
3.下列關(guān)于消費(fèi)稅相關(guān)規(guī)定的敘述，其中正確的有( )。
A、按現(xiàn)行消費(fèi)稅法規(guī)定，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種方法
B、現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙和白酒采用復(fù)合計(jì)征方法
C、現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，卷煙、白酒、啤酒采用復(fù)合計(jì)征方法
D、實(shí)行從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征方法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的，應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷(xiāo)售數(shù)量乘以定額稅率再加上應(yīng)稅銷(xiāo)售額乘以比例稅率
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅的知識(shí)點(diǎn)。按現(xiàn)行消費(fèi)稅法規(guī)定，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算主要分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法;啤酒采用從量計(jì)征方法。
4.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自用應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的有( )。
A、煉油廠(chǎng)用于本企業(yè)管理部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)柴油
B、酒廠(chǎng)外購(gòu)的酒精用于生產(chǎn)白酒
C、日化廠(chǎng)用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品
D、卷煙廠(chǎng)用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費(fèi)稅的知識(shí)點(diǎn)。自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳消費(fèi)稅;外購(gòu)酒精用生產(chǎn)白酒，酒精是不需要再交納消費(fèi)稅的。
5.下列不征或免征增值稅的項(xiàng)目有( )。
A、貨物期貨
B、納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎
C、對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入
D、各燃油電廠(chǎng)從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅;選項(xiàng)B，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工牛胚胎免征增值稅;選項(xiàng)C和D均不征收增值稅。
6.下列不征或免征增值稅的項(xiàng)目有( )。
A、貨物期貨
B、納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎
C、對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入
D、各燃油電廠(chǎng)從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅;選項(xiàng)B，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工牛胚胎免征增值稅;選項(xiàng)C和D均不征收增值稅。
7.某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2012年8月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元，并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元，材料均已驗(yàn)收入庫(kù);本月內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為348600元，下列表述正確的有( )。(增值稅出口退稅率13%)
A、應(yīng)退增值稅23967元
B、應(yīng)退增值稅24050元
C、免抵增值稅額0元
D、免抵增值稅額19552元
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核出口貨物退稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=348600×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元);應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元);當(dāng)期免抵退稅額=348600×13%-13200×13%=43602(元);當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050(元);當(dāng)期免抵稅額=43602-24050=19552(元)
8.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的有( )。
A、某農(nóng)業(yè)機(jī)械廠(chǎng)既生產(chǎn)銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)，又從事加工、修理修配勞務(wù)
B、飯店提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售酒水
C、電梯銷(xiāo)售商銷(xiāo)售電梯并負(fù)責(zé)安裝電梯
D、建材城銷(xiāo)售建材并實(shí)行有償送貨上門(mén)
【正確答案】AB
【答案解析】本題考核混合銷(xiāo)售的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A均屬于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目;選項(xiàng)B屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
9.納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，下列稅務(wù)處理正確的有( )。
A、分別核算的，按貨物的銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納增值稅，按建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
B、未分別核算的，所有收入均繳納增值稅
C、未分別核算的，所有收入均繳納營(yíng)業(yè)稅
D、未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核混合銷(xiāo)售的知識(shí)點(diǎn)。納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額。
10.某百貨商場(chǎng)為一般納稅人，于2012年2月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬(wàn)元，當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷(xiāo)售給某賓館和某個(gè)體零售戶(hù)(小規(guī)模納稅人)，取得含稅銷(xiāo)售收入1250萬(wàn)元和250萬(wàn)元。個(gè)體零售戶(hù)當(dāng)月再將購(gòu)入的貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者，取得含稅銷(xiāo)售收入310萬(wàn)元。下列陳述正確的有( )。
A、百貨商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅21.80萬(wàn)元
B、百貨商場(chǎng)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額196.15萬(wàn)元
C、個(gè)體戶(hù)本月應(yīng)納增值稅9.03萬(wàn)元
D、小規(guī)模納稅人征收率為3%
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 因?yàn)榘儇浬虉?chǎng)是一般納稅人，應(yīng)該在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上最后計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，所以，百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬(wàn)元)
個(gè)體零售戶(hù)屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬(wàn)元)