一、單項選擇題
1.下列不屬于針對會計估計實施的風(fēng)險評估程序的是( )。
A、了解適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度中有關(guān)會計估計的要求
B、評價會計估計使用的主要假設(shè)是否有合理的依據(jù)
C、復(fù)核前期財務(wù)報表中做出的會計估計的結(jié)果，或?qū)ζ溥M(jìn)行重新估計
D、了解管理層如何識別需要做出會計估計的交易、事項和情況
【正確答案】B
【答案解析】本題考查會計估計風(fēng)險評估和相關(guān)活動。選項B是注冊會計師針對會計估計實施的進(jìn)一步程序。
2.A注冊會計師在對Q公司實施的下列審計程序中，難以發(fā)現(xiàn)存在但尚未披露的關(guān)聯(lián)方的程序是( )。
A、查閱以前年度審計工作底稿
B、查閱股東大會和董事會會議記錄
C、函證所有應(yīng)收賬款
D、復(fù)核Q公司向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報送的所得稅申報表
【正確答案】C
【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動。以前工作底稿中可能記錄有以前年度關(guān)聯(lián)方及其交易;一般涉及到投資與籌資、重大債權(quán)債務(wù)、與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易等，都會在股東大會和董事會中通報或討論;有關(guān)聯(lián)方就有可能涉及大金額的報酬分配，所以選項ABD均可發(fā)現(xiàn)存在關(guān)聯(lián)方，但函證應(yīng)收賬款只能確認(rèn)相關(guān)債權(quán)的存在和余額，從回函中一般無法獲得關(guān)聯(lián)方。
3.財務(wù)報表日后至審計工作完成日之前發(fā)生的交易或事項，可能為注冊會計師審計會計估計提供審計證據(jù)，以下說法中不正確的是( )。
A、注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復(fù)核可能減少甚至取代對管理層形成會計估計過程的復(fù)核和實施的其他審計程序
B、復(fù)核期后事項可能為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)
C、注冊會計師采用復(fù)核期后事項為審計會計估計提供審計證據(jù)可以在任何情況下使用
D、注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復(fù)核可能替代在評估會計估計合理性時運用的獨立估計
【正確答案】C
【答案解析】本題考查審計會計估計。在審計工作完成之前，并不一定會出現(xiàn)為會計估計提供進(jìn)一步證據(jù)的事項，因此，該程序的使用范圍較為有限。
4.在審計過程中，下列不屬于注冊會計師為識別出關(guān)聯(lián)方存在審計程序的是( )。
A、通過執(zhí)行交易和余額的細(xì)節(jié)測試，發(fā)現(xiàn)的異常交易
B、詢問其他注冊會計師或前任注冊會計師所知悉的其他關(guān)聯(lián)方
C、復(fù)核被審計單位識別關(guān)聯(lián)方的程序
D、詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動。選項A屬于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方交易存在的審計程序。
5.注冊會計師在測試管理層如何作出會計估計時，考慮不當(dāng)?shù)氖? )。
A、考慮外部數(shù)據(jù)或信息的來源、相關(guān)性和可靠性
B、重新計算會計估計，并復(fù)核有關(guān)會計估計信息的內(nèi)在一致性
C、考慮管理層的會議所確定的經(jīng)營目標(biāo)
D、測試會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和相關(guān)性
【正確答案】C
【答案解析】本題考查審計會計估計。在風(fēng)險評估時可將經(jīng)營目標(biāo)與會計估計影響結(jié)果進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)重大錯報風(fēng)險。
6.當(dāng)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，甲注冊會計師可能需要考慮的事項不包括( )。
A、管理層選擇計量方法的理由是否合理
B、管理層是否充分評價和恰當(dāng)運用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計量方法的標(biāo)準(zhǔn)(如存在)
C、根據(jù)被估計的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求，評價計量方法是否適用于具體情況
D、計量方法相對于各種情況是否均恰當(dāng)
【正確答案】D
【答案解析】本期考查審計會計估計。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當(dāng)，而不是所有情況下均恰當(dāng)，選項D不正確。
7.如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師做出以下考慮錯誤的是( )。
A、重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險評估是否恰當(dāng)
B、重新評價之前計劃的審計程序是否充分
C、重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定
D、考慮是否有必要追加審計程序
【正確答案】C
【答案解析】本題考查首次接受委托時對期初余額的審計。在終結(jié)審計前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未預(yù)計的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師一般不會考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計計劃、追加審計程序來降低審計風(fēng)險。
8.下列關(guān)于與組成部分注冊會計師的溝通的說法中，不正確的是( )。
A、集團(tuán)項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團(tuán)項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝系的基礎(chǔ)
B、集團(tuán)項目組在完成大部分審計工作后應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊會計師通報工作要求
C、通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項目組對其工作的利用
D、通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師與集團(tuán)項目組溝通的形式和內(nèi)容
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查與組成部分注冊會計師的溝通。集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求
9.用以識別由于舞弊導(dǎo)致的集團(tuán)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險所需的信息不包括( )。
A、集團(tuán)管理層對集團(tuán)財務(wù)報表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估
B、集團(tuán)治理層如何監(jiān)督集團(tuán)管理層識別和應(yīng)對集團(tuán)舞弊風(fēng)險的過程，以及集團(tuán)治理層為降低集團(tuán)舞弊風(fēng)險而建立的控制
C、集團(tuán)管理層對集團(tuán)舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程
D、是否有特定組成部分可能存在舞弊風(fēng)險
【正確答案】B
【答案解析】本題考查了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。通常情況下由集團(tuán)管理層建立和維護(hù)降低集團(tuán)舞弊風(fēng)險的相關(guān)控制。
10.下列關(guān)于與組成部分注冊會計師的溝通的說法中，不正確的是( )。
A、集團(tuán)項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團(tuán)項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝系的基礎(chǔ)
B、集團(tuán)項目組在完成大部分審計工作后應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊會計師通報工作要求
C、通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項目組對其工作的利用
D、通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師與集團(tuán)項目組溝通的形式和內(nèi)容
【正確答案】B
【答案解析】本題考查與組成部分注冊會計師的溝通。集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。
11.下列關(guān)于“與集團(tuán)財務(wù)報表審計有關(guān)的概念”的說法中，不正確的是( )。
A、集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財務(wù)信息包括在集團(tuán)財務(wù)報表中
B、組成部分，是指某一實體或某項業(yè)務(wù)活動，其財務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財務(wù)報表中
C、如果單個組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性，則屬于重要組成部分
D、由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，存在著特別重大的經(jīng)營風(fēng)險，這樣的組成部分屬于重要組成部分
【正確答案】D
【答案解析】本題考查與集團(tuán)財務(wù)報表審計有關(guān)的概念。重要組成部分，是指集團(tuán)項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：
①單個組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性;
②由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。
12.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力的了解可能不包括下列( )方面。
A、組成部分注冊會計師是否對適用于集團(tuán)審計的審計準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計中的責(zé)任
B、組成部分注冊會計師是否擁有對特定組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能
C、如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求，集團(tuán)項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響
D、如果相關(guān)，組成部分注冊會計師是否對適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)(集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令，通常說明適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的特征)有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計中的責(zé)任
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查了解組成部分注冊會計師。如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求，集團(tuán)項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。
13.集團(tuán)項目組在確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性時，注冊會計師的判斷不當(dāng)?shù)氖? )。
A、根據(jù)集團(tuán)的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平
B、組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性
C、應(yīng)將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配給不同的組成部分
D、對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性
【正確答案】C
【答案解析】本題考查重要性。由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無需采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。
14.下列有關(guān)注冊會計師在考慮對審計工作的參與程度是否足以擔(dān)任集團(tuán)項目組時的說法中不正確的是( )。
A、對于一些特別重要的組成部分，集團(tuán)項目組往往也需要親自進(jìn)行審計
B、如果組成部分注冊會計師所審計的組成部分財務(wù)信息存在重大錯報，而集團(tuán)項目組難以保證組成部分注冊會計師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息的重大錯報，也就很難將被審計單位集團(tuán)財務(wù)報表的審計風(fēng)險降至一個可接受的低水平
C、如果集團(tuán)項目組對重要的組成部分審計，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，就不應(yīng)當(dāng)接受委托擔(dān)任集團(tuán)項目組
D、如果其自身對審計工作的參與程度有限，不足以作為集團(tuán)項目組對被審計單位的整體財務(wù)報表進(jìn)行審計，此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托
【正確答案】D
【答案解析】本題考查與集團(tuán)財務(wù)報表審計有關(guān)的概念。如果注冊會計師認(rèn)為，其自身對審計工作的參與程度有限，不足以作為集團(tuán)項目組對被審計單位的整體財務(wù)報表進(jìn)行審計，也可以考慮通過實施追加程序，適當(dāng)參與對組成部分的審計來解決這一問題。此時，注冊會計師仍可以接受委托擔(dān)任集團(tuán)項目組。
15.在集團(tuán)項目合伙人接受集團(tuán)審計業(yè)務(wù)委托后，受到的限制將導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，從而可能影響集團(tuán)審計意見的方面，下列說法不正確的是( )。
A、集團(tuán)項目組接觸組成部分信息
B、集團(tuán)項目組接觸組成部分信息、組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊會計師(集團(tuán)項目組需要獲取的相關(guān)審計工作底稿除外)
C、擬對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作
D、集團(tuán)項目組接觸組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊會計師(包括集團(tuán)項目組需要獲取的相關(guān)審計工作底稿)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的承接與保持。選項B，接觸的目的在于了解到相關(guān)的信息，也應(yīng)包括集團(tuán)項目組需要獲取的相關(guān)審計工作底稿。
二、多項選擇題
1.下列屬于不確定性相對較低的會計估計的有( )。
A、從事不復(fù)雜的經(jīng)營活動的實體作出的會計估計
B、非公開交易的衍生金融工具的公允價值會計估計
C、因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會計估計
D、在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認(rèn)可的計量模型作出的公允價值會計估計
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查審計會計估計。選項B屬于不確定性相對較高的會計估計。
2.如果被審計單位上年度財務(wù)報表未經(jīng)獨立審計，注冊會計師對期初余額應(yīng)實施的審計程序包括( )。
A、檢查形成期初非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債的會計記錄和其他信息
B、審閱上期會計資料及相關(guān)資料
C、通過本期實施審計程序獲取期初流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的證據(jù)
D、通過函證，以證實應(yīng)收賬款、銀行存款、應(yīng)付賬款、短期借款的期初存在
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查期初余額審計的審計程序。期初的應(yīng)收賬款、銀行存款、應(yīng)付賬款、短期借款到期末可能已經(jīng)收回或償還，因此，期末函證難以證實其期初的存在。
3.在上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計的情況下，注冊會計師對期初余額審計時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下工作( )。
A、查閱前任注冊會計師的工作底稿
B、考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力
C、與前任注冊會計師溝通時考慮職業(yè)道德守則的要求
D、對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債追加審計程序
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查期初余額審計的程序。選項D的審計程序是在注冊會計師實施了選項ABC的審計程序后不滿意時的考慮。
4.下列各項關(guān)于期初余額審計的表述中，正確的有( )。
A、如果與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告
B、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，必須對期初余額發(fā)表專門的審計意見
C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對所審財務(wù)報表的影響
D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計意見的影響
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查首次接受委托時對期初余額的審計。注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計，是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但因為期初余額是本期財務(wù)報表的基礎(chǔ)，所以要對期初余額實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?BR> 5.注冊會計師了解的下列情況中，助于對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行了解的有( )。
A、了解被審計單位的性質(zhì)
B、了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)
C、了解被審計單位的行業(yè)狀況
D、了解被審計單位的投資活動
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方的審計。在了解被審計單位的性質(zhì)時，應(yīng)當(dāng)了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員或單位之間的關(guān)系，考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識別;在了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)時，應(yīng)當(dāng)考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表合并、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實體核算;在了解被審計單位的投資活動時，應(yīng)考慮不納入合并范圍的投資。
6.在注冊會計師將以前期間做出的會計估計與實際結(jié)果進(jìn)行比較時，注冊會計師能實現(xiàn)的目的有( )。
A、獲取有關(guān)會計估計程序和方法總體可靠性的審計證據(jù)
B、考慮是否需要調(diào)整會計估計公式
C、被審計單位的未來財務(wù)政策
D、評價會計估計與實際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，并且做出適當(dāng)調(diào)整或披露
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查會計估計風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動。被審計單位的未來財務(wù)政策是不能通過會計估計得出結(jié)論的。
7.集團(tuán)項目組成員和組成部分注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險(包括舞弊風(fēng)險)的討論可以提供下列( )機(jī)會。
A、分享對組成部分及其環(huán)境的了解，包括對集團(tuán)層面控制的了解
B、交流有關(guān)組成部分或集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險的信息
C、識別集團(tuán)管理層或組成部分管理層可能傾向或有意操縱利潤導(dǎo)致虛假財務(wù)報告而采取的慣常手段
D、討論識別出的組成部分的舞弊，或顯示組成部分存在舞弊的信息
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考查了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。除以上各項外，討論還可以提供下列機(jī)會：(1)交流對下列有關(guān)舞弊問題的看法：①集團(tuán)財務(wù)報表可能如何以及在何處易于發(fā)生由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;②集團(tuán)管理層和組成部分管理層如何編制并隱瞞虛假財務(wù)報告;③組成部分的資產(chǎn)可能如何被侵占;(2)考慮已知的、對集團(tuán)產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素;(3)考慮集團(tuán)或組成部分管理層可能凌駕于控制之上的風(fēng)險;(4)考慮是否基于集團(tuán)財務(wù)報表編制目的而采用統(tǒng)一的會計政策編制組成部分財務(wù)信息，如果未采用統(tǒng)一的會計政策，如何識別和調(diào)整會計政策差異;(5)分享可能顯示違反法律法規(guī)的信息(如有關(guān)商業(yè)賄賂或不適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移定價的信息)。
8.如果集團(tuán)項目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列( )措施。
A、如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托
B、如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定
C、如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財務(wù)報表實施審計，并對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見
D、如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財務(wù)報表實施審計，并對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的承接與保持。如果集團(tuán)項目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施(1)如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托，如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定;(2)如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財務(wù)報表實施審計，并對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見。
9.下列關(guān)于與組成部分注冊會計師的溝通的說法中，正確的有( )。
A、集團(tuán)項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團(tuán)項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝系的基礎(chǔ)
B、集團(tuán)項目組在完成大部分審計工作后應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊會計師通報工作要求
C、通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項目組對其工作的利用
D、通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師與集團(tuán)項目組溝通的形式和內(nèi)容
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查與組成部分注冊會計師的溝通。集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。
10.集團(tuán)項目組向集團(tuán)治理層通報的事項，可能包括( )。
A、組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項目組關(guān)注，并且集團(tuán)項目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項
B、對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述
C、在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項目組計劃參與其工作的性質(zhì)的概述
D、對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團(tuán)項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通。除此之外，溝通的事項還可能包括：集團(tuán)審計受到的限制，如集團(tuán)項目組接觸某些信息受到的限制;涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。
11.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷》的規(guī)定，確定哪些識別出的內(nèi)部控制缺陷需要向集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層通報。在確定通報的內(nèi)容時，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A、集團(tuán)項目組識別出的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷
B、集團(tuán)項目組識別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷
C、組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
D、與組成部分注冊會計師、組成部分管理層或集團(tuán)管理層(如適用)討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查與集團(tuán)管理層和治理層的溝通。選項D屬于與組成部分注冊會計師的溝通時，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)考慮的問題。
12.下列發(fā)生時不需要確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性的有( )。
A、實施風(fēng)險評估程序，集團(tuán)項目組和組成部分注冊會計師
B、初步業(yè)務(wù)活動，集團(tuán)項目組和組成部分注冊會計師
C、制定集團(tuán)具體審計計劃，集團(tuán)項目組
D、制定集團(tuán)總體審計策略，集團(tuán)項目組
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查重要性。在制定集團(tuán)總體審計策略時，集團(tuán)項目組確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。
13.下列有關(guān)舞弊的表述中，正確的有( )。
A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險保持警惕
B、如果發(fā)現(xiàn)某項錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該項錯報是否存在舞弊
C、注冊會計師不應(yīng)對外報告管理層和治理層的舞弊行為
D、分析程序表明存在異常關(guān)系或偏離預(yù)期關(guān)系的情形，則表明存在導(dǎo)致重大錯報的舞弊
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是舞弊的含義和種類。注冊會計師負(fù)有對客戶信息保密的義務(wù)，要求其通常不對外報告管理層和治理層的舞弊行為，但如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師就需要根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告管理層和治理層的重大舞弊，所以選項C錯誤;分析程序表明異常關(guān)系或偏離預(yù)期關(guān)系則表明可能存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，所以選項D錯誤。
14.被審計單位管理層可能通過以下( )方式編制虛假財務(wù)報告。
A、對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假或篡改
B、在財務(wù)報表中錯誤表達(dá)或故意漏記事項、交易或其他重要信息
C、故意地錯誤使用與金額、分類、列報或披露相關(guān)的會計原則
D、貪污收到的款項
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查舞弊的含義和種類。選項D屬于“侵占資產(chǎn)”的方式。
15.下列有關(guān)前后任注冊會計師的說法中，錯誤的有( )。
A、會計師事務(wù)所X和會計師事務(wù)所Y分別負(fù)責(zé)B公司2010年度和2011年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則X和Y為前后任注冊會計師
B、注冊會計師甲和乙同屬一家會計師事務(wù)所，2010年連續(xù)擔(dān)任A公司關(guān)鍵審計合伙人已滿5年的甲被乙代替，甲和乙為前后任注冊會計師
C、N會計師事務(wù)所擔(dān)任A公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)并出具了審計報告，但A公司不滿意審計結(jié)果，聘請M會計師事務(wù)所對財務(wù)報表進(jìn)行了再次審計，則N和M為前后任會計師
D、Z會計師事務(wù)所2010年為C公司提供了會計咨詢服務(wù)，U會計師事務(wù)所2011年接替Z事務(wù)所為C公司提供會計咨詢服務(wù)，則Z和U為前后任注冊會計師
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查前后任注冊會計師的溝通。選項B，在未發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會計師事務(wù)所中的不同的注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇;選項D前后任注冊會計師是針對連續(xù)的審計業(yè)務(wù)來說的。
1.下列不屬于針對會計估計實施的風(fēng)險評估程序的是( )。
A、了解適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度中有關(guān)會計估計的要求
B、評價會計估計使用的主要假設(shè)是否有合理的依據(jù)
C、復(fù)核前期財務(wù)報表中做出的會計估計的結(jié)果，或?qū)ζ溥M(jìn)行重新估計
D、了解管理層如何識別需要做出會計估計的交易、事項和情況
【正確答案】B
【答案解析】本題考查會計估計風(fēng)險評估和相關(guān)活動。選項B是注冊會計師針對會計估計實施的進(jìn)一步程序。
2.A注冊會計師在對Q公司實施的下列審計程序中，難以發(fā)現(xiàn)存在但尚未披露的關(guān)聯(lián)方的程序是( )。
A、查閱以前年度審計工作底稿
B、查閱股東大會和董事會會議記錄
C、函證所有應(yīng)收賬款
D、復(fù)核Q公司向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報送的所得稅申報表
【正確答案】C
【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動。以前工作底稿中可能記錄有以前年度關(guān)聯(lián)方及其交易;一般涉及到投資與籌資、重大債權(quán)債務(wù)、與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易等，都會在股東大會和董事會中通報或討論;有關(guān)聯(lián)方就有可能涉及大金額的報酬分配，所以選項ABD均可發(fā)現(xiàn)存在關(guān)聯(lián)方，但函證應(yīng)收賬款只能確認(rèn)相關(guān)債權(quán)的存在和余額，從回函中一般無法獲得關(guān)聯(lián)方。
3.財務(wù)報表日后至審計工作完成日之前發(fā)生的交易或事項，可能為注冊會計師審計會計估計提供審計證據(jù)，以下說法中不正確的是( )。
A、注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復(fù)核可能減少甚至取代對管理層形成會計估計過程的復(fù)核和實施的其他審計程序
B、復(fù)核期后事項可能為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)
C、注冊會計師采用復(fù)核期后事項為審計會計估計提供審計證據(jù)可以在任何情況下使用
D、注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復(fù)核可能替代在評估會計估計合理性時運用的獨立估計
【正確答案】C
【答案解析】本題考查審計會計估計。在審計工作完成之前，并不一定會出現(xiàn)為會計估計提供進(jìn)一步證據(jù)的事項，因此，該程序的使用范圍較為有限。
4.在審計過程中，下列不屬于注冊會計師為識別出關(guān)聯(lián)方存在審計程序的是( )。
A、通過執(zhí)行交易和余額的細(xì)節(jié)測試，發(fā)現(xiàn)的異常交易
B、詢問其他注冊會計師或前任注冊會計師所知悉的其他關(guān)聯(lián)方
C、復(fù)核被審計單位識別關(guān)聯(lián)方的程序
D、詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動。選項A屬于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方交易存在的審計程序。
5.注冊會計師在測試管理層如何作出會計估計時，考慮不當(dāng)?shù)氖? )。
A、考慮外部數(shù)據(jù)或信息的來源、相關(guān)性和可靠性
B、重新計算會計估計，并復(fù)核有關(guān)會計估計信息的內(nèi)在一致性
C、考慮管理層的會議所確定的經(jīng)營目標(biāo)
D、測試會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和相關(guān)性
【正確答案】C
【答案解析】本題考查審計會計估計。在風(fēng)險評估時可將經(jīng)營目標(biāo)與會計估計影響結(jié)果進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)重大錯報風(fēng)險。
6.當(dāng)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，甲注冊會計師可能需要考慮的事項不包括( )。
A、管理層選擇計量方法的理由是否合理
B、管理層是否充分評價和恰當(dāng)運用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計量方法的標(biāo)準(zhǔn)(如存在)
C、根據(jù)被估計的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求，評價計量方法是否適用于具體情況
D、計量方法相對于各種情況是否均恰當(dāng)
【正確答案】D
【答案解析】本期考查審計會計估計。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當(dāng)，而不是所有情況下均恰當(dāng)，選項D不正確。
7.如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師做出以下考慮錯誤的是( )。
A、重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險評估是否恰當(dāng)
B、重新評價之前計劃的審計程序是否充分
C、重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定
D、考慮是否有必要追加審計程序
【正確答案】C
【答案解析】本題考查首次接受委托時對期初余額的審計。在終結(jié)審計前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未預(yù)計的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師一般不會考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計計劃、追加審計程序來降低審計風(fēng)險。
8.下列關(guān)于與組成部分注冊會計師的溝通的說法中，不正確的是( )。
A、集團(tuán)項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團(tuán)項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝系的基礎(chǔ)
B、集團(tuán)項目組在完成大部分審計工作后應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊會計師通報工作要求
C、通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項目組對其工作的利用
D、通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師與集團(tuán)項目組溝通的形式和內(nèi)容
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查與組成部分注冊會計師的溝通。集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求
9.用以識別由于舞弊導(dǎo)致的集團(tuán)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險所需的信息不包括( )。
A、集團(tuán)管理層對集團(tuán)財務(wù)報表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估
B、集團(tuán)治理層如何監(jiān)督集團(tuán)管理層識別和應(yīng)對集團(tuán)舞弊風(fēng)險的過程，以及集團(tuán)治理層為降低集團(tuán)舞弊風(fēng)險而建立的控制
C、集團(tuán)管理層對集團(tuán)舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程
D、是否有特定組成部分可能存在舞弊風(fēng)險
【正確答案】B
【答案解析】本題考查了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。通常情況下由集團(tuán)管理層建立和維護(hù)降低集團(tuán)舞弊風(fēng)險的相關(guān)控制。
10.下列關(guān)于與組成部分注冊會計師的溝通的說法中，不正確的是( )。
A、集團(tuán)項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團(tuán)項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝系的基礎(chǔ)
B、集團(tuán)項目組在完成大部分審計工作后應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊會計師通報工作要求
C、通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項目組對其工作的利用
D、通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師與集團(tuán)項目組溝通的形式和內(nèi)容
【正確答案】B
【答案解析】本題考查與組成部分注冊會計師的溝通。集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。
11.下列關(guān)于“與集團(tuán)財務(wù)報表審計有關(guān)的概念”的說法中，不正確的是( )。
A、集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財務(wù)信息包括在集團(tuán)財務(wù)報表中
B、組成部分，是指某一實體或某項業(yè)務(wù)活動，其財務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財務(wù)報表中
C、如果單個組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性，則屬于重要組成部分
D、由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，存在著特別重大的經(jīng)營風(fēng)險，這樣的組成部分屬于重要組成部分
【正確答案】D
【答案解析】本題考查與集團(tuán)財務(wù)報表審計有關(guān)的概念。重要組成部分，是指集團(tuán)項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：
①單個組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性;
②由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。
12.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力的了解可能不包括下列( )方面。
A、組成部分注冊會計師是否對適用于集團(tuán)審計的審計準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計中的責(zé)任
B、組成部分注冊會計師是否擁有對特定組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能
C、如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求，集團(tuán)項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響
D、如果相關(guān)，組成部分注冊會計師是否對適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)(集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令，通常說明適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的特征)有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計中的責(zé)任
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查了解組成部分注冊會計師。如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求，集團(tuán)項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。
13.集團(tuán)項目組在確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性時，注冊會計師的判斷不當(dāng)?shù)氖? )。
A、根據(jù)集團(tuán)的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平
B、組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性
C、應(yīng)將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配給不同的組成部分
D、對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性
【正確答案】C
【答案解析】本題考查重要性。由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無需采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。
14.下列有關(guān)注冊會計師在考慮對審計工作的參與程度是否足以擔(dān)任集團(tuán)項目組時的說法中不正確的是( )。
A、對于一些特別重要的組成部分，集團(tuán)項目組往往也需要親自進(jìn)行審計
B、如果組成部分注冊會計師所審計的組成部分財務(wù)信息存在重大錯報，而集團(tuán)項目組難以保證組成部分注冊會計師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息的重大錯報，也就很難將被審計單位集團(tuán)財務(wù)報表的審計風(fēng)險降至一個可接受的低水平
C、如果集團(tuán)項目組對重要的組成部分審計，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，就不應(yīng)當(dāng)接受委托擔(dān)任集團(tuán)項目組
D、如果其自身對審計工作的參與程度有限，不足以作為集團(tuán)項目組對被審計單位的整體財務(wù)報表進(jìn)行審計，此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托
【正確答案】D
【答案解析】本題考查與集團(tuán)財務(wù)報表審計有關(guān)的概念。如果注冊會計師認(rèn)為，其自身對審計工作的參與程度有限，不足以作為集團(tuán)項目組對被審計單位的整體財務(wù)報表進(jìn)行審計，也可以考慮通過實施追加程序，適當(dāng)參與對組成部分的審計來解決這一問題。此時，注冊會計師仍可以接受委托擔(dān)任集團(tuán)項目組。
15.在集團(tuán)項目合伙人接受集團(tuán)審計業(yè)務(wù)委托后，受到的限制將導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，從而可能影響集團(tuán)審計意見的方面，下列說法不正確的是( )。
A、集團(tuán)項目組接觸組成部分信息
B、集團(tuán)項目組接觸組成部分信息、組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊會計師(集團(tuán)項目組需要獲取的相關(guān)審計工作底稿除外)
C、擬對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作
D、集團(tuán)項目組接觸組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊會計師(包括集團(tuán)項目組需要獲取的相關(guān)審計工作底稿)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的承接與保持。選項B，接觸的目的在于了解到相關(guān)的信息，也應(yīng)包括集團(tuán)項目組需要獲取的相關(guān)審計工作底稿。
二、多項選擇題
1.下列屬于不確定性相對較低的會計估計的有( )。
A、從事不復(fù)雜的經(jīng)營活動的實體作出的會計估計
B、非公開交易的衍生金融工具的公允價值會計估計
C、因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會計估計
D、在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認(rèn)可的計量模型作出的公允價值會計估計
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查審計會計估計。選項B屬于不確定性相對較高的會計估計。
2.如果被審計單位上年度財務(wù)報表未經(jīng)獨立審計，注冊會計師對期初余額應(yīng)實施的審計程序包括( )。
A、檢查形成期初非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債的會計記錄和其他信息
B、審閱上期會計資料及相關(guān)資料
C、通過本期實施審計程序獲取期初流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的證據(jù)
D、通過函證，以證實應(yīng)收賬款、銀行存款、應(yīng)付賬款、短期借款的期初存在
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查期初余額審計的審計程序。期初的應(yīng)收賬款、銀行存款、應(yīng)付賬款、短期借款到期末可能已經(jīng)收回或償還，因此，期末函證難以證實其期初的存在。
3.在上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計的情況下，注冊會計師對期初余額審計時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下工作( )。
A、查閱前任注冊會計師的工作底稿
B、考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力
C、與前任注冊會計師溝通時考慮職業(yè)道德守則的要求
D、對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債追加審計程序
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查期初余額審計的程序。選項D的審計程序是在注冊會計師實施了選項ABC的審計程序后不滿意時的考慮。
4.下列各項關(guān)于期初余額審計的表述中，正確的有( )。
A、如果與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告
B、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，必須對期初余額發(fā)表專門的審計意見
C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對所審財務(wù)報表的影響
D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計意見的影響
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查首次接受委托時對期初余額的審計。注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計，是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但因為期初余額是本期財務(wù)報表的基礎(chǔ)，所以要對期初余額實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?BR> 5.注冊會計師了解的下列情況中，助于對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行了解的有( )。
A、了解被審計單位的性質(zhì)
B、了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)
C、了解被審計單位的行業(yè)狀況
D、了解被審計單位的投資活動
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方的審計。在了解被審計單位的性質(zhì)時，應(yīng)當(dāng)了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員或單位之間的關(guān)系，考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識別;在了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)時，應(yīng)當(dāng)考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表合并、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實體核算;在了解被審計單位的投資活動時，應(yīng)考慮不納入合并范圍的投資。
6.在注冊會計師將以前期間做出的會計估計與實際結(jié)果進(jìn)行比較時，注冊會計師能實現(xiàn)的目的有( )。
A、獲取有關(guān)會計估計程序和方法總體可靠性的審計證據(jù)
B、考慮是否需要調(diào)整會計估計公式
C、被審計單位的未來財務(wù)政策
D、評價會計估計與實際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，并且做出適當(dāng)調(diào)整或披露
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查會計估計風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動。被審計單位的未來財務(wù)政策是不能通過會計估計得出結(jié)論的。
7.集團(tuán)項目組成員和組成部分注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險(包括舞弊風(fēng)險)的討論可以提供下列( )機(jī)會。
A、分享對組成部分及其環(huán)境的了解，包括對集團(tuán)層面控制的了解
B、交流有關(guān)組成部分或集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險的信息
C、識別集團(tuán)管理層或組成部分管理層可能傾向或有意操縱利潤導(dǎo)致虛假財務(wù)報告而采取的慣常手段
D、討論識別出的組成部分的舞弊，或顯示組成部分存在舞弊的信息
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考查了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。除以上各項外，討論還可以提供下列機(jī)會：(1)交流對下列有關(guān)舞弊問題的看法：①集團(tuán)財務(wù)報表可能如何以及在何處易于發(fā)生由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;②集團(tuán)管理層和組成部分管理層如何編制并隱瞞虛假財務(wù)報告;③組成部分的資產(chǎn)可能如何被侵占;(2)考慮已知的、對集團(tuán)產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素;(3)考慮集團(tuán)或組成部分管理層可能凌駕于控制之上的風(fēng)險;(4)考慮是否基于集團(tuán)財務(wù)報表編制目的而采用統(tǒng)一的會計政策編制組成部分財務(wù)信息，如果未采用統(tǒng)一的會計政策，如何識別和調(diào)整會計政策差異;(5)分享可能顯示違反法律法規(guī)的信息(如有關(guān)商業(yè)賄賂或不適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移定價的信息)。
8.如果集團(tuán)項目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列( )措施。
A、如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托
B、如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定
C、如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財務(wù)報表實施審計，并對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見
D、如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財務(wù)報表實施審計，并對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的承接與保持。如果集團(tuán)項目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施(1)如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托，如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定;(2)如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財務(wù)報表實施審計，并對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見。
9.下列關(guān)于與組成部分注冊會計師的溝通的說法中，正確的有( )。
A、集團(tuán)項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團(tuán)項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝系的基礎(chǔ)
B、集團(tuán)項目組在完成大部分審計工作后應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊會計師通報工作要求
C、通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項目組對其工作的利用
D、通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師與集團(tuán)項目組溝通的形式和內(nèi)容
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查與組成部分注冊會計師的溝通。集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。
10.集團(tuán)項目組向集團(tuán)治理層通報的事項，可能包括( )。
A、組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項目組關(guān)注，并且集團(tuán)項目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項
B、對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述
C、在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項目組計劃參與其工作的性質(zhì)的概述
D、對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團(tuán)項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通。除此之外，溝通的事項還可能包括：集團(tuán)審計受到的限制，如集團(tuán)項目組接觸某些信息受到的限制;涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。
11.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷》的規(guī)定，確定哪些識別出的內(nèi)部控制缺陷需要向集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層通報。在確定通報的內(nèi)容時，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A、集團(tuán)項目組識別出的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷
B、集團(tuán)項目組識別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷
C、組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
D、與組成部分注冊會計師、組成部分管理層或集團(tuán)管理層(如適用)討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查與集團(tuán)管理層和治理層的溝通。選項D屬于與組成部分注冊會計師的溝通時，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)考慮的問題。
12.下列發(fā)生時不需要確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性的有( )。
A、實施風(fēng)險評估程序，集團(tuán)項目組和組成部分注冊會計師
B、初步業(yè)務(wù)活動，集團(tuán)項目組和組成部分注冊會計師
C、制定集團(tuán)具體審計計劃，集團(tuán)項目組
D、制定集團(tuán)總體審計策略，集團(tuán)項目組
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查重要性。在制定集團(tuán)總體審計策略時，集團(tuán)項目組確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。
13.下列有關(guān)舞弊的表述中，正確的有( )。
A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險保持警惕
B、如果發(fā)現(xiàn)某項錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該項錯報是否存在舞弊
C、注冊會計師不應(yīng)對外報告管理層和治理層的舞弊行為
D、分析程序表明存在異常關(guān)系或偏離預(yù)期關(guān)系的情形，則表明存在導(dǎo)致重大錯報的舞弊
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是舞弊的含義和種類。注冊會計師負(fù)有對客戶信息保密的義務(wù)，要求其通常不對外報告管理層和治理層的舞弊行為，但如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師就需要根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告管理層和治理層的重大舞弊，所以選項C錯誤;分析程序表明異常關(guān)系或偏離預(yù)期關(guān)系則表明可能存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，所以選項D錯誤。
14.被審計單位管理層可能通過以下( )方式編制虛假財務(wù)報告。
A、對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假或篡改
B、在財務(wù)報表中錯誤表達(dá)或故意漏記事項、交易或其他重要信息
C、故意地錯誤使用與金額、分類、列報或披露相關(guān)的會計原則
D、貪污收到的款項
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查舞弊的含義和種類。選項D屬于“侵占資產(chǎn)”的方式。
15.下列有關(guān)前后任注冊會計師的說法中，錯誤的有( )。
A、會計師事務(wù)所X和會計師事務(wù)所Y分別負(fù)責(zé)B公司2010年度和2011年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則X和Y為前后任注冊會計師
B、注冊會計師甲和乙同屬一家會計師事務(wù)所，2010年連續(xù)擔(dān)任A公司關(guān)鍵審計合伙人已滿5年的甲被乙代替，甲和乙為前后任注冊會計師
C、N會計師事務(wù)所擔(dān)任A公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)并出具了審計報告，但A公司不滿意審計結(jié)果，聘請M會計師事務(wù)所對財務(wù)報表進(jìn)行了再次審計，則N和M為前后任會計師
D、Z會計師事務(wù)所2010年為C公司提供了會計咨詢服務(wù)，U會計師事務(wù)所2011年接替Z事務(wù)所為C公司提供會計咨詢服務(wù)，則Z和U為前后任注冊會計師
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查前后任注冊會計師的溝通。選項B，在未發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會計師事務(wù)所中的不同的注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇;選項D前后任注冊會計師是針對連續(xù)的審計業(yè)務(wù)來說的。