一、單項選擇題
1.如果識別出比較信息存在重大錯報，注冊會計師首先應當( )。
A、征詢法律意見
B、解除業(yè)務約定或拒絕出具審計報告
C、考慮修改審計報告的意見類型
D、要求管理層更正比較信息
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是比較信息。
如果識別出比較信息存在重大錯報，注冊會計師首先應當要求管理層更正比較信息。如果管理層拒絕更正，注冊會計師應當出具恰當的非無保留意見的審計報告。
2.包含其他報告責任段，但不含有強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告被視為( )。
A、標準審計報告
B、非標準審計報告
C、通用審計報告
D、特殊審計報告
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的是非標準審計報告。
標準審計報告是指不含有說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。包含有其他報告責任段，但不包含有強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告，也被視為標準審計報告。
3.如果擬在審計報告中增加強調事項段或其他事項段，注冊會計師應當就該事項和擬使用的措辭與( )溝通。
A、管理層
B、治理層
C、監(jiān)管機構
D、專家
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是非標準審計報告。
如果擬在審計報告中增加強調事項段或其他事項段，注冊會計師應當就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通。
4.下列有關審計報告的理解正確的是( )。
A、審計報告的收件人為被審計單位的管理層
B、審計報告提及的管理層責任應與在審計業(yè)務約定書中約定的責任在表述上完全一致
C、為特定目的編制的財務報表如果是按照通用目的編制基礎編制的，審計報告可增加其他事項段說明該報告僅供特定的財務報表預期使用者使用
D、如果一些法律法規(guī)提及管理層應對會計賬簿和記錄或會計系統(tǒng)的適當性負責的，在審計報告的管理層對財務報表的責任段中需特別提及其責任
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的是審計報告的基本內容。
審計報告的收件人是指注冊會計師按照業(yè)務約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業(yè)務的委托人，選項A不正確;審計報告提及的管理層責任，與在審計業(yè)務約定書或其他適當形式的書面協(xié)議中約定的責任在表述形式上保持一致，選項B不正確;由于會計賬簿和記錄或會計系統(tǒng)是內部控制必要的組成部分，所以，無論在審計業(yè)務約定書或其他適當形式的書面協(xié)議中，還是在審計報告的管理層對財務報表的責任段中，都沒有特別提及，選項D不正確。
5.下列有關獲取書面聲明的說法中，不正確的是( )。
A、書面聲明屬于來自于被審計單位內部的證據，證明力較弱
B、對獲取的管理層對重大事項的聲明，注冊會計師在必要時，應將對聲明事項的重要性的理解告知管理層
C、書面聲明的日期應為財務報表公布日
D、注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是書面聲明。
書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。
6.在下列情況中，注冊會計師將出具否定意見審計報告的是( )。
A、審計范圍被客戶施加限制
B、例外事項很重要，“除了……之外”的意見還不能足以表達
C、不能執(zhí)行充分的審計程序，以形成對于財務報表整體的意見
D、關于被審計單位的未來，存在重大不確定性
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的是審計報告的類型。
選項A可能是保留或無法表示意見的審計報告;選項C是無法表示意見的審計報告;選項D是帶強調事項段的審計報告。
7.下列有關財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項的說法中正確的是( )。
A、因為這個階段已經不屬于注冊會計師所審計年度的事項，無須關注
B、注冊會計師沒有責任針對財務報表實施審計程序進行專門查詢
C、注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據以主動識別該期后事項
D、在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表做出查詢
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的是期后事項。
選項D的說法本身沒有錯誤，但是不屬于財務報表日至審計報告日發(fā)生的期后事項的處理，而是在財務報表已經報出后的處理。
8.如果注冊會計師在財務報表日后注意到下列事項，應提請被審計單位對本期財務報表及相關的賬戶金額進行調整的是( )。
A、財務報表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司
B、財務報表日后發(fā)現財務報表存在舞弊
C、財務報表日后稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化
D、財務報表日后因自然災害導致資產發(fā)生重大損失
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是期后事項。選項B屬于調整事項。
9.在財務報表日后期間發(fā)生的下列事項中，注冊會計師應提請被審計單位調整財務報表的是( )。
A、應付債券提前收回
B、偶然性的大筆損失
C、未決訴訟案結案且敗訴
D、被審計單位合并
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是期后事項。
選項ABD均屬于應披露的期后事項。
10.注冊會計師下列各項看法中，正確的是( )。
A、期后事項需要在審計臨近結束時專門進行審計
B、或有事項需要在審計臨近結束時專門進行審計
C、期后事項必然引起對相關財務報表項目金額的調整
D、或有事項不會對財務報表相關項目產生影響，最多需要披露
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是或有事項。
選項B，或有事項并非在審計臨近結束時專門進行審計;選項C，期后事項有的會引起相關財務報表項目金額的調整，有的只需要進行披露;選項D，或有事項有的會對財務報表相關項目產生影響，有的只需要進行披露。
11.A注冊會計師要求甲公司提供承擔財務報表編制責任的書面聲明，但是甲公司表示財務報表是上任的財務總監(jiān)負責編制的，由于財務總監(jiān)已經離職，所以現任公司管理層對于該報表不承擔編制責任，拒絕提供相應的書面聲明，但是愿意簽署經過審計的財務報表。則注冊會計師的做法正確的是( )。
A、應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計報告
B、應當解除業(yè)務約定
C、應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告
D、應當通知甲公司治理層，由治理層提供必要的聲明
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是書面聲明。
如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。
12.下列有關獲取書面聲明的說法中，不正確的是( )。
A、書面聲明屬于來自于被審計單位內部的證據，證明力較弱
B、對獲取的管理層對重大事項的聲明，注冊會計師在必要時，應將對聲明事項的重要性的理解告知管理層
C、書面聲明的日期應為財務報表公布日
D、注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的是書面聲明。
書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。
二、多項選擇題
1.注冊會計師應當評價在比較信息中反映的會計政策是否與本期采用的會計政策一致，當被審計單位變更會計政策時，應當檢查( )。
A、會計政策變更是否符合會計準則和會計制度的規(guī)定
B、會計政策變更的會計處理是否恰當
C、會計政策變更是否經過被審計單位有權限機構的批準
D、會計政策變更是否已充分披露
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考查的是比較信息。
上述四個選項均屬于被審計單位變更會計政策時，注冊會計師應當檢查的內容。
2.關于比較信息的含義，你同意以下哪些說法( )。
A、關于對應數據和比較財務報表，注冊會計師的報告責任是不同的
B、對應數據只能和與本期相關的金額和披露聯系起來閱讀
C、比較財務報表包含信息的詳細程度與本期財務報表包含信息的詳細程度相似
D、財務報表中列報的比較信息的性質取決于適用的財務報告編制基礎的要求
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是比較信息。
上述四個選項，關于比較信息的說法都是正確的。
3.如果注冊會計師在首次接受委托時，為了獲取充分、適當的審計證據，以確定比較信息的編制是否符合適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，注冊會計師應當實施的審計程序有( )。
A、應當評價在比較信息反映的會計政策與本期采用的會計政策是否一致，如果會計政策已發(fā)生變更，這些變更是否得到恰當處理并得到充分列報與披露
B、將比較信息視作期初余額，按照準則中對期初余額的審計所實施的審計程序獲取充分適當的審計證據
C、因為是對本期財務報表進行審計，所以注冊會計師不用關注比較數據
D、應當評價比較信息與上期財務報表反映的金額和相關披露是否一致，如果必要，是否已經重述
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是比較信息。
因為注冊會計師在首次接受委托時，為了獲取充分、適當的審計證據，以確定比較信息的編制是否符合適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，所以不僅要評價比較信息采用的會計政策與本期采用的會計政策是否一致以及評價比較信息與上期財務報表反映的金額和相關披露是否一致，如不一致，是否已經作出適當的調整和充分披露;還應該將其作為期初余額，按照相關規(guī)定實施審計程序獲取充分適當的審計證據，以確定期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報以及上期期末余額已正確結轉至本期或在適當的情況下已作出重新表述。
4.本期財務報表中的比較信息出現重大錯報的情形通常包括( )。
A、上期財務報表存在重大錯報，該財務報表雖經審計，但注冊會計師因未發(fā)現而未在針對上期財務報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留意見，本期財務報表中的比較信息未作更正
B、上期財務報表存在重大錯報，該財務報表未經注冊會計師審計，比較信息未作更正
C、上期財務報表不存在重大錯報，但比較信息與上期財務報表存在重大不一致，由此導致重大錯報
D、上期財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會計準則和相關會計制度的要求恰當重述
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是比較信息。
上述四個選項，都屬于本期財務報表中的比較信息出現重大錯報的情形。
5.在比較信息與上期財務報表反映的金額和相關披露不一致時，注冊會計師檢查的內容通常包括( )。
A、出現不一致是否因會計準則和相關會計制度的變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定
B、金額是否作出適當調整，包括報表項目的重新分類和歸集，附注中前期對應數的調整等
C、是否已在附注中充分披露對比較信息作出調整的原因和性質，以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額
D、如果發(fā)現對比較信息的調整缺乏合理依據，應當提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當意見類型的審計報告
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是比較信息。
在比較信息與上期財務報表反映的金額和相關披露不一致時，上述四個選項，通常都屬于注冊會計師檢查的內容。
6.注冊會計師針對比較信息實施的審計程序包括評價( )。
A、比較信息采用的會計政策是否符合企業(yè)會計準則
B、比較信息在上期財務報表中反映的金額和相關披露是否符合企業(yè)會計準則
C、比較信息中反映的會計政策與本期數據采用的會計政策是否一致;如果會計政策已發(fā)生變更，這些變更是否得到充分列報與披露
D、比較信息與上期財務報表反映的金額和相關披露是否一致;如果必要，是否已經重述
【正確答案】CD
【答案解析】選項A，比較信息采用的會計政策是否符合企業(yè)會計準則，錯在不應該看會計政策是否符合企業(yè)會計準則，而是要看與本期數據采用的會計政策是否一致;選項B，比較信息在上期財務報表中反映的金額和相關披露是否符合企業(yè)會計準則，錯在不應該看其是否符合企業(yè)會計準則，其主要是看其是否與上期財務報表列示的金額和相關披露一致。
7.注冊會計師應針對下列事項出具帶強調事項段審計報告的有( )。
A、重大訴訟的未來結果存在不確定性
B、存在已經或持續(xù)對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難
C、由于董事會未能達成一致，難以確定未來的經營方向和戰(zhàn)略
D、提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是強調事項段。
是否增加強調事項段不是按是否屬于不確定事項判斷的，而是說如果認為有必要提醒財務報表使用者關注已在財務報表中列報或披露，且根據職業(yè)判斷認為對財務報表使用者理解財務報表至關重要的事項，注冊會計師在已獲取充分、適當的審計證據證明該事項在財務報表中不存在重大錯報的條件下，應當在審計報告中增加強調事項段。
8.下列關于強調事項段的說法正確的有( )。
A、與財務報表中的列報或披露相比，在強調事項段中包括過多的信息，可能隱含著這些事項未被恰當列報或披露。因此，強調事項段應當僅提及已在財務報表中列報或披露的信息
B、強調事項段的過多使用會降低注冊會計師溝通所強調事項的有效性
C、提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則時，需要添加強調事項段
D、注冊會計師應當在強調事項段中指明，該段內容僅用于提醒財務報表使用者關注，并不影響已發(fā)表的審計意見
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是強調事項段。上述四個選項，關于強調事項段的說法都是正確的。
9.下列情況中，注冊會計師可能對K公司的財務報表出具無法表示意見的審計報告的有( )。
A、K公司管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明書
B、在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就K公司持續(xù)經營假設的合理性獲取必要的審計證據
C、審計范圍受到限制
D、K公司財務報表整體上沒有按照企業(yè)會計準則進行編制
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是非標準審計報告。
選項ABC注冊會計師應根據其審計范圍受到限制的嚴重程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告;選項D應當發(fā)表否定意見的審計報告。
10.下列可分類為非標準審計報告的有( )。
A、帶其他事項段的無保留意見審計報告
B、帶其他報告責任段但不含有強調事項段或其他事項段的無保留意見審計報告
C、含有少量修飾性用語的無保留意見報告
D、非無保留意見的審計報告
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是非標準審計報告。
包含其他報告責任段，但不含有強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告也被視為標準審計報告。
11.注冊會計師的責任段應當說明的內容包括( )。
A、注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見
B、審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據
C、注冊會計師相信已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎
D、注冊會計師審計的目的是對內部控制的有效性發(fā)表意見
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是審計報告的基本內容。
選項D不正確，注冊會計師審計的目的是對財務報表發(fā)表審計意見，雖然在審計過程中要評價內部控制，但不是對內部控制發(fā)表意見。
12.下列屬于標準無保留意見的審計報告應該包括的基本內容有( )。
A、財務報表批準報出日
B、注冊會計師的責任段
C、注冊會計師簽名并蓋章
D、強調事項段
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查的是審計報告的類型。
標準無保留意見審計報告是不附加說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。
13.同時符合下列哪些條件時，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告( )。
A、財務報表在所有重大方面按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量
B、注冊會計師已經按照中國注冊會計師獨立審計準則的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制
C、財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有方面公允反映了被審計單位期末的財務狀況、經營成果和現金流量
D、注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查的是審計報告的類型。
選項B和選項D不足以判定出具無保留意見審計報告。
14.發(fā)生在財務報表報出日后的期后事項，注冊會計師已經知悉，同時管理層同意修改財務報表，則注冊會計師應當采取的措施有( )。
A、實施必要的審計程序，比如復核會計處理或披露事項
B、復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況
C、因為財務報表已經修改，注冊會計師無須進行處理
D、針對修改后的財務報表出具新的審計報告
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是期后事項。
發(fā)生在財務報表報出日后的期后事項，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，如果管理層修改財務報表，注冊會計師應當根據具體情況對有關修改實施必要的審計程序;復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況;延伸實施審計程序，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告;在特殊情況下，修改審計報告或提供新的審計報告。
15.針對或有事項的審計程序通常包括( )。
A、向被審計單位的法律顧問和律師進行函證
B、向被審計單位管理層獲取書面聲明
C、在盡量接近審計報告日時，查閱最近的中期財務報表、主要財務報表項目、重要合同和會計憑證
D、向與被審計單位有業(yè)務往來的銀行函證
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是或有事項。
選項C是針對期后事項的審計程序。
16.下列有關注冊會計師對或有事項的審計描述中正確的有( )。
A、或有事項的審計一般在完成審計階段進行
B、或有事項是過去的交易或事項形成的，其結果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不利事項
C、在審計或有事項時，注冊會計師尤其要關注財務報表反映的或有事項的真實性
D、未決訴訟或仲裁、債務擔保、虧損合同、重組義務等都屬于常見的或有事項
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查的是或有事項。
選項B，或有事項不一定是對企業(yè)不利的;選項C，在審計或有事項時，注冊會計師尤其要關注財務報表反映的或有事項的完整性，而不是真實性。
17.針對提供的信息和交易的完整性，注冊會計師應當要求管理層就下列事項提供書面聲明的有( )。
A、按照審計業(yè)務約定條款，已向注冊會計師提供所有相關信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關信息以及被審計單位內部人員和其他相關人員
B、所有交易均已記錄并反映在財務報表中
C、財務報表中記錄的交易是真實存在的
D、所有交易已經準確地記錄在財務報表中
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是書面聲明。
選項C與交易的發(fā)生認定相關;選項D與交易的準確性認定相關。
18.下列有關管理層聲明的說法中正確的有( )。
A、如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，注冊會計師應當就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明
B、注冊會計師應當獲取審計證據，以確定管理層認可其按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表的責任，并且已批準財務報表
C、如果不能獲取對財務報表具有或可能具有重大影響的事項的充分、適當的審計證據，而這些證據預期是可以獲取的，則如果注冊會計師已收到管理層就這些事項做出的聲明，注冊會計師仍應出具無保留意見的審計報告
D、注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是書面聲明。
如果不能獲取對財務報表具有或可能具有重大影響的事項的充分、適當的審計證據，而這些證據預期是可以獲取的，即使已收到管理層就這些事項做出的聲明，注冊會計師仍應將其視為審計范圍受到限制，所以選項C錯誤。
1.如果識別出比較信息存在重大錯報，注冊會計師首先應當( )。
A、征詢法律意見
B、解除業(yè)務約定或拒絕出具審計報告
C、考慮修改審計報告的意見類型
D、要求管理層更正比較信息
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是比較信息。
如果識別出比較信息存在重大錯報，注冊會計師首先應當要求管理層更正比較信息。如果管理層拒絕更正，注冊會計師應當出具恰當的非無保留意見的審計報告。
2.包含其他報告責任段，但不含有強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告被視為( )。
A、標準審計報告
B、非標準審計報告
C、通用審計報告
D、特殊審計報告
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的是非標準審計報告。
標準審計報告是指不含有說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。包含有其他報告責任段，但不包含有強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告，也被視為標準審計報告。
3.如果擬在審計報告中增加強調事項段或其他事項段，注冊會計師應當就該事項和擬使用的措辭與( )溝通。
A、管理層
B、治理層
C、監(jiān)管機構
D、專家
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是非標準審計報告。
如果擬在審計報告中增加強調事項段或其他事項段，注冊會計師應當就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通。
4.下列有關審計報告的理解正確的是( )。
A、審計報告的收件人為被審計單位的管理層
B、審計報告提及的管理層責任應與在審計業(yè)務約定書中約定的責任在表述上完全一致
C、為特定目的編制的財務報表如果是按照通用目的編制基礎編制的，審計報告可增加其他事項段說明該報告僅供特定的財務報表預期使用者使用
D、如果一些法律法規(guī)提及管理層應對會計賬簿和記錄或會計系統(tǒng)的適當性負責的，在審計報告的管理層對財務報表的責任段中需特別提及其責任
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的是審計報告的基本內容。
審計報告的收件人是指注冊會計師按照業(yè)務約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業(yè)務的委托人，選項A不正確;審計報告提及的管理層責任，與在審計業(yè)務約定書或其他適當形式的書面協(xié)議中約定的責任在表述形式上保持一致，選項B不正確;由于會計賬簿和記錄或會計系統(tǒng)是內部控制必要的組成部分，所以，無論在審計業(yè)務約定書或其他適當形式的書面協(xié)議中，還是在審計報告的管理層對財務報表的責任段中，都沒有特別提及，選項D不正確。
5.下列有關獲取書面聲明的說法中，不正確的是( )。
A、書面聲明屬于來自于被審計單位內部的證據，證明力較弱
B、對獲取的管理層對重大事項的聲明，注冊會計師在必要時，應將對聲明事項的重要性的理解告知管理層
C、書面聲明的日期應為財務報表公布日
D、注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是書面聲明。
書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。
6.在下列情況中，注冊會計師將出具否定意見審計報告的是( )。
A、審計范圍被客戶施加限制
B、例外事項很重要，“除了……之外”的意見還不能足以表達
C、不能執(zhí)行充分的審計程序，以形成對于財務報表整體的意見
D、關于被審計單位的未來，存在重大不確定性
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的是審計報告的類型。
選項A可能是保留或無法表示意見的審計報告;選項C是無法表示意見的審計報告;選項D是帶強調事項段的審計報告。
7.下列有關財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項的說法中正確的是( )。
A、因為這個階段已經不屬于注冊會計師所審計年度的事項，無須關注
B、注冊會計師沒有責任針對財務報表實施審計程序進行專門查詢
C、注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據以主動識別該期后事項
D、在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表做出查詢
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的是期后事項。
選項D的說法本身沒有錯誤，但是不屬于財務報表日至審計報告日發(fā)生的期后事項的處理，而是在財務報表已經報出后的處理。
8.如果注冊會計師在財務報表日后注意到下列事項，應提請被審計單位對本期財務報表及相關的賬戶金額進行調整的是( )。
A、財務報表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司
B、財務報表日后發(fā)現財務報表存在舞弊
C、財務報表日后稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化
D、財務報表日后因自然災害導致資產發(fā)生重大損失
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是期后事項。選項B屬于調整事項。
9.在財務報表日后期間發(fā)生的下列事項中，注冊會計師應提請被審計單位調整財務報表的是( )。
A、應付債券提前收回
B、偶然性的大筆損失
C、未決訴訟案結案且敗訴
D、被審計單位合并
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是期后事項。
選項ABD均屬于應披露的期后事項。
10.注冊會計師下列各項看法中，正確的是( )。
A、期后事項需要在審計臨近結束時專門進行審計
B、或有事項需要在審計臨近結束時專門進行審計
C、期后事項必然引起對相關財務報表項目金額的調整
D、或有事項不會對財務報表相關項目產生影響，最多需要披露
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是或有事項。
選項B，或有事項并非在審計臨近結束時專門進行審計;選項C，期后事項有的會引起相關財務報表項目金額的調整，有的只需要進行披露;選項D，或有事項有的會對財務報表相關項目產生影響，有的只需要進行披露。
11.A注冊會計師要求甲公司提供承擔財務報表編制責任的書面聲明，但是甲公司表示財務報表是上任的財務總監(jiān)負責編制的，由于財務總監(jiān)已經離職，所以現任公司管理層對于該報表不承擔編制責任，拒絕提供相應的書面聲明，但是愿意簽署經過審計的財務報表。則注冊會計師的做法正確的是( )。
A、應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計報告
B、應當解除業(yè)務約定
C、應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告
D、應當通知甲公司治理層，由治理層提供必要的聲明
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是書面聲明。
如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。
12.下列有關獲取書面聲明的說法中，不正確的是( )。
A、書面聲明屬于來自于被審計單位內部的證據，證明力較弱
B、對獲取的管理層對重大事項的聲明，注冊會計師在必要時，應將對聲明事項的重要性的理解告知管理層
C、書面聲明的日期應為財務報表公布日
D、注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的是書面聲明。
書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。
二、多項選擇題
1.注冊會計師應當評價在比較信息中反映的會計政策是否與本期采用的會計政策一致，當被審計單位變更會計政策時，應當檢查( )。
A、會計政策變更是否符合會計準則和會計制度的規(guī)定
B、會計政策變更的會計處理是否恰當
C、會計政策變更是否經過被審計單位有權限機構的批準
D、會計政策變更是否已充分披露
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考查的是比較信息。
上述四個選項均屬于被審計單位變更會計政策時，注冊會計師應當檢查的內容。
2.關于比較信息的含義，你同意以下哪些說法( )。
A、關于對應數據和比較財務報表，注冊會計師的報告責任是不同的
B、對應數據只能和與本期相關的金額和披露聯系起來閱讀
C、比較財務報表包含信息的詳細程度與本期財務報表包含信息的詳細程度相似
D、財務報表中列報的比較信息的性質取決于適用的財務報告編制基礎的要求
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是比較信息。
上述四個選項，關于比較信息的說法都是正確的。
3.如果注冊會計師在首次接受委托時，為了獲取充分、適當的審計證據，以確定比較信息的編制是否符合適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，注冊會計師應當實施的審計程序有( )。
A、應當評價在比較信息反映的會計政策與本期采用的會計政策是否一致，如果會計政策已發(fā)生變更，這些變更是否得到恰當處理并得到充分列報與披露
B、將比較信息視作期初余額，按照準則中對期初余額的審計所實施的審計程序獲取充分適當的審計證據
C、因為是對本期財務報表進行審計，所以注冊會計師不用關注比較數據
D、應當評價比較信息與上期財務報表反映的金額和相關披露是否一致，如果必要，是否已經重述
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是比較信息。
因為注冊會計師在首次接受委托時，為了獲取充分、適當的審計證據，以確定比較信息的編制是否符合適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，所以不僅要評價比較信息采用的會計政策與本期采用的會計政策是否一致以及評價比較信息與上期財務報表反映的金額和相關披露是否一致，如不一致，是否已經作出適當的調整和充分披露;還應該將其作為期初余額，按照相關規(guī)定實施審計程序獲取充分適當的審計證據，以確定期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報以及上期期末余額已正確結轉至本期或在適當的情況下已作出重新表述。
4.本期財務報表中的比較信息出現重大錯報的情形通常包括( )。
A、上期財務報表存在重大錯報，該財務報表雖經審計，但注冊會計師因未發(fā)現而未在針對上期財務報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留意見，本期財務報表中的比較信息未作更正
B、上期財務報表存在重大錯報，該財務報表未經注冊會計師審計，比較信息未作更正
C、上期財務報表不存在重大錯報，但比較信息與上期財務報表存在重大不一致，由此導致重大錯報
D、上期財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會計準則和相關會計制度的要求恰當重述
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是比較信息。
上述四個選項，都屬于本期財務報表中的比較信息出現重大錯報的情形。
5.在比較信息與上期財務報表反映的金額和相關披露不一致時，注冊會計師檢查的內容通常包括( )。
A、出現不一致是否因會計準則和相關會計制度的變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定
B、金額是否作出適當調整，包括報表項目的重新分類和歸集，附注中前期對應數的調整等
C、是否已在附注中充分披露對比較信息作出調整的原因和性質，以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額
D、如果發(fā)現對比較信息的調整缺乏合理依據，應當提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當意見類型的審計報告
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是比較信息。
在比較信息與上期財務報表反映的金額和相關披露不一致時，上述四個選項，通常都屬于注冊會計師檢查的內容。
6.注冊會計師針對比較信息實施的審計程序包括評價( )。
A、比較信息采用的會計政策是否符合企業(yè)會計準則
B、比較信息在上期財務報表中反映的金額和相關披露是否符合企業(yè)會計準則
C、比較信息中反映的會計政策與本期數據采用的會計政策是否一致;如果會計政策已發(fā)生變更，這些變更是否得到充分列報與披露
D、比較信息與上期財務報表反映的金額和相關披露是否一致;如果必要，是否已經重述
【正確答案】CD
【答案解析】選項A，比較信息采用的會計政策是否符合企業(yè)會計準則，錯在不應該看會計政策是否符合企業(yè)會計準則，而是要看與本期數據采用的會計政策是否一致;選項B，比較信息在上期財務報表中反映的金額和相關披露是否符合企業(yè)會計準則，錯在不應該看其是否符合企業(yè)會計準則，其主要是看其是否與上期財務報表列示的金額和相關披露一致。
7.注冊會計師應針對下列事項出具帶強調事項段審計報告的有( )。
A、重大訴訟的未來結果存在不確定性
B、存在已經或持續(xù)對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難
C、由于董事會未能達成一致，難以確定未來的經營方向和戰(zhàn)略
D、提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是強調事項段。
是否增加強調事項段不是按是否屬于不確定事項判斷的，而是說如果認為有必要提醒財務報表使用者關注已在財務報表中列報或披露，且根據職業(yè)判斷認為對財務報表使用者理解財務報表至關重要的事項，注冊會計師在已獲取充分、適當的審計證據證明該事項在財務報表中不存在重大錯報的條件下，應當在審計報告中增加強調事項段。
8.下列關于強調事項段的說法正確的有( )。
A、與財務報表中的列報或披露相比，在強調事項段中包括過多的信息，可能隱含著這些事項未被恰當列報或披露。因此，強調事項段應當僅提及已在財務報表中列報或披露的信息
B、強調事項段的過多使用會降低注冊會計師溝通所強調事項的有效性
C、提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則時，需要添加強調事項段
D、注冊會計師應當在強調事項段中指明，該段內容僅用于提醒財務報表使用者關注，并不影響已發(fā)表的審計意見
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是強調事項段。上述四個選項，關于強調事項段的說法都是正確的。
9.下列情況中，注冊會計師可能對K公司的財務報表出具無法表示意見的審計報告的有( )。
A、K公司管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明書
B、在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就K公司持續(xù)經營假設的合理性獲取必要的審計證據
C、審計范圍受到限制
D、K公司財務報表整體上沒有按照企業(yè)會計準則進行編制
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是非標準審計報告。
選項ABC注冊會計師應根據其審計范圍受到限制的嚴重程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告;選項D應當發(fā)表否定意見的審計報告。
10.下列可分類為非標準審計報告的有( )。
A、帶其他事項段的無保留意見審計報告
B、帶其他報告責任段但不含有強調事項段或其他事項段的無保留意見審計報告
C、含有少量修飾性用語的無保留意見報告
D、非無保留意見的審計報告
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是非標準審計報告。
包含其他報告責任段，但不含有強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告也被視為標準審計報告。
11.注冊會計師的責任段應當說明的內容包括( )。
A、注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見
B、審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據
C、注冊會計師相信已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎
D、注冊會計師審計的目的是對內部控制的有效性發(fā)表意見
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是審計報告的基本內容。
選項D不正確，注冊會計師審計的目的是對財務報表發(fā)表審計意見，雖然在審計過程中要評價內部控制，但不是對內部控制發(fā)表意見。
12.下列屬于標準無保留意見的審計報告應該包括的基本內容有( )。
A、財務報表批準報出日
B、注冊會計師的責任段
C、注冊會計師簽名并蓋章
D、強調事項段
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查的是審計報告的類型。
標準無保留意見審計報告是不附加說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。
13.同時符合下列哪些條件時，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告( )。
A、財務報表在所有重大方面按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量
B、注冊會計師已經按照中國注冊會計師獨立審計準則的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制
C、財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有方面公允反映了被審計單位期末的財務狀況、經營成果和現金流量
D、注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查的是審計報告的類型。
選項B和選項D不足以判定出具無保留意見審計報告。
14.發(fā)生在財務報表報出日后的期后事項，注冊會計師已經知悉，同時管理層同意修改財務報表，則注冊會計師應當采取的措施有( )。
A、實施必要的審計程序，比如復核會計處理或披露事項
B、復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況
C、因為財務報表已經修改，注冊會計師無須進行處理
D、針對修改后的財務報表出具新的審計報告
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是期后事項。
發(fā)生在財務報表報出日后的期后事項，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，如果管理層修改財務報表，注冊會計師應當根據具體情況對有關修改實施必要的審計程序;復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況;延伸實施審計程序，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告;在特殊情況下，修改審計報告或提供新的審計報告。
15.針對或有事項的審計程序通常包括( )。
A、向被審計單位的法律顧問和律師進行函證
B、向被審計單位管理層獲取書面聲明
C、在盡量接近審計報告日時，查閱最近的中期財務報表、主要財務報表項目、重要合同和會計憑證
D、向與被審計單位有業(yè)務往來的銀行函證
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是或有事項。
選項C是針對期后事項的審計程序。
16.下列有關注冊會計師對或有事項的審計描述中正確的有( )。
A、或有事項的審計一般在完成審計階段進行
B、或有事項是過去的交易或事項形成的，其結果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不利事項
C、在審計或有事項時，注冊會計師尤其要關注財務報表反映的或有事項的真實性
D、未決訴訟或仲裁、債務擔保、虧損合同、重組義務等都屬于常見的或有事項
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查的是或有事項。
選項B，或有事項不一定是對企業(yè)不利的;選項C，在審計或有事項時，注冊會計師尤其要關注財務報表反映的或有事項的完整性，而不是真實性。
17.針對提供的信息和交易的完整性，注冊會計師應當要求管理層就下列事項提供書面聲明的有( )。
A、按照審計業(yè)務約定條款，已向注冊會計師提供所有相關信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關信息以及被審計單位內部人員和其他相關人員
B、所有交易均已記錄并反映在財務報表中
C、財務報表中記錄的交易是真實存在的
D、所有交易已經準確地記錄在財務報表中
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是書面聲明。
選項C與交易的發(fā)生認定相關;選項D與交易的準確性認定相關。
18.下列有關管理層聲明的說法中正確的有( )。
A、如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，注冊會計師應當就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明
B、注冊會計師應當獲取審計證據，以確定管理層認可其按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表的責任，并且已批準財務報表
C、如果不能獲取對財務報表具有或可能具有重大影響的事項的充分、適當的審計證據，而這些證據預期是可以獲取的，則如果注冊會計師已收到管理層就這些事項做出的聲明，注冊會計師仍應出具無保留意見的審計報告
D、注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是書面聲明。
如果不能獲取對財務報表具有或可能具有重大影響的事項的充分、適當的審計證據，而這些證據預期是可以獲取的，即使已收到管理層就這些事項做出的聲明，注冊會計師仍應將其視為審計范圍受到限制，所以選項C錯誤。