一、單項選擇題
1.在接受委托后的前后任注冊會計師溝通過程中，注冊會計師的下列做法不正確的是( )。
A、后任注冊會計師在獲得被審計單位的書面同意后，查閱前任注冊會計師的工作底稿，但前任注冊會計師只允許查閱不允許復印或摘錄
B、在獲得被審計單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應當向后任注冊會計師獲取確認函，就工作底稿的使用目的、范圍和責任等與其達成一致意見
C、如果期初余額利用了前任注冊會計師的審計結果，后任注冊會計師應在審計報告中說明這一事實，以明確責任
D、在承接委托后，雖然已征得被審計單位的書面同意，可以查閱前任注冊會計師的工作底稿，考慮能夠對相關事項獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，后任注冊會計師決定不查閱前任注冊會計師的工作底稿
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。
獨立的對本期財務報表審計并承擔責任是后任注冊會計師的責任，如果在審計報告中說明，則會使得預期使用者認為后任注冊會計師有向外推脫責任的嫌疑。
2.下列有關注冊會計師和治理層溝通過程的描述中錯誤的是( )。
A、如果被審計單位規(guī)模越大、公司治理越健全，注冊會計師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高
B、注冊會計師與治理層溝通的事項越不重要，則溝通的詳略程度和及時性應該有高的要求
C、注冊會計師與上市公司治理層的溝通通常要比非上市的小企業(yè)治理層溝通更為正式和頻繁
D、確定溝通過程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時間
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的過程。
注冊會計師與治理層溝通的事項越重要，則溝通的詳略程度和及時性應該有高的要求。
3.關于前后任注冊會計師的溝通以下說法中不正確的是( )。
A、溝通的前提是征得被審計單位的同意
B、溝通必須采用書面的方式
C、在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務
D、如果后任注冊會計師通過與前任注冊會計師之間的溝通后并未接受委托，其仍應當履行保密義務
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。
溝通可以采用口頭和書面等方式進行，并非必須采用書面的方式。
4.在進行審計溝通時，注冊會計師確定適當溝通對象的直接依據(jù)是( )。
A、擬溝通事項的性質
B、治理層的下設組織、個人以及治理層整體各自的責任劃分
C、下設組織或個人是否有權利對溝通的信息采取措施
D、是否有必要將有關信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通
【正確答案】B
【答案解析】本題考查注冊會計師與治理層溝通的對象。
上述內容均是注冊會計師在決定與治理層某下設組織或個人溝通時應當考慮的主要因素，但其中治理層的下設組織、個人以及治理層整體各自的責任劃分是確定適當溝通對象的直接依據(jù)。
5.下列有關注冊會計師與治理層溝通的說法中錯誤的是( )。
A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責任的事項，注冊會計師應當確信溝通的事項已記錄于討論紀要或審計工作底稿
B、注冊會計師一般不需要設計專門程序獲取審計證據(jù)來支持對溝通過程充分性的評價，可以利用為其他目的執(zhí)行的審計程序所獲取的審計證據(jù)作為評價的依據(jù)
C、對于自身與審計相關的責任，注冊會計師應當直接與治理層溝通
D、與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關信息，更好地計劃審計范圍和時間，所以注冊會計師可以與治理層溝通承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。
盡管與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關信息，更好地計劃審計范圍和時間，但是并不改變注冊會計師獨自承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任。
6.下列關于注冊會計師與治理層溝通的時間安排的說法中，不正確的是( )。
A、對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期階段進行
B、對于審計中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服這些困難，或者這些困難可能導致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通
C、當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師協(xié)調溝通的時間安排可能是適當?shù)?BR> D、對于計劃事項的溝通，應當在審計業(yè)務的終結階段進行
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。
注冊會計師應當及時與治理層溝通，對于計劃事項的溝通不能等到審計業(yè)務的終結階段進行。
7.下列關于注冊會計師與治理層溝通的時間安排的說法中，不正確的是( )。
A、對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期階段進行
B、對于審計中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服這些困難，或者這些困難可能導致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通
C、當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師協(xié)調溝通的時間安排可能是適當?shù)?BR> D、對于計劃事項的溝通，應當在審計業(yè)務的終結階段進行
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的過程。
注冊會計師應當及時與治理層溝通，對于計劃事項的溝通不能等到審計業(yè)務的終結階段進行。
8.對由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師不應當執(zhí)行下列( )工作。
A、使用集團重要性對組成部分財務信息實施審計
B、使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計
C、針對與可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計
D、針對可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的是針對評估的風險采取的應對措施。
就集團而言，對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計。
9.如果集團項目合伙人認為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應當視具體情況采取的措施中不正確的是( )。
A、如果是新業(yè)務，拒絕接受業(yè)務委托
B、如果是連續(xù)審計業(yè)務，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務約定
C、如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務委托，對集團財務報表發(fā)表無保留意見，并增加其他事項段說明這一情況
D、如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務委托，在可能的范圍內對集團財務報表實施審計，并對集團財務報表發(fā)表無法表示意見
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是集團審計業(yè)務的承接與保持。
這種情況下如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務委托，只能對集團財務報表發(fā)表無法表示意見。
10.下列關于我國集團財務報表審計中的責任認定的說法中，不正確的是( )。
A、我國采用的對集團財務報表審計中的責任設定的模式為：集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任
B、注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定
C、如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任
D、如果因未能就組成部分財務信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致集團項目組在對集團財務報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，集團項目組需要在審計報告中提及組成部分注冊會計師
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是集團財務報表審計中的責任設定和注冊會計師的目標。
如果因未能就組成部分財務信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致集團項目組在對集團財務報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，集團項目組需要在導致非無保留意見的事項段中說明不能獲取充分、適當審計證據(jù)的原因，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應提及組成部分注冊會計師。
11.下列與集團財務報表審計有關的概念的說法中，不正確的是( )。
A、集團財務報表也指沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財務信息所匯總生成的財務報表
B、集團財務報告系統(tǒng)中可能存在不同層次的組成部分。在這種情況下，在匯總層次上識別組成部分，可能比逐一識別更為合適
C、集團項目組，是指參與集團審計的，包括集團項目合伙人在內的所有合伙人和員工
D、基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，但該成員不是組成部分注冊會計師
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是與集團財務報表審計有關的概念。
基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師。
12.下列關于與專家達成一致意見的說法中，不正確的是( )。
A、有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質、時間安排和范圍與審計的其他工作整合在一起
B、適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣不適用于專家
C、適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家
D、有效的雙向溝通有利于在審計過程中對專家工作的目標進行適當?shù)恼{整
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。
與專家達成一致意見適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款。
13.下列有關內部審計與注冊會計師審計的聯(lián)系中，表述不恰當?shù)氖? )。
A、內部審計活動是注冊會計師審計評價的內容
B、實現(xiàn)各自目標的手段一致
C、內部審計對象與注冊會計師審計對象密切相關
D、利用內部審計工作不能減輕注冊會計師的責任
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用內部審計的工作。
內部審計與注冊會計師審計用以實現(xiàn)各自目標的某些手段相似。
14.在確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作時，注冊會計師無需評價的是( )。
A、內部審計的獨立性
B、內部審計人員的專業(yè)勝任能力
C、內部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注
D、內部審計人員與注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是利用內部審計工作。
在確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作時，注冊會計師需要評價的是內部審計的客觀性。
二、多項選擇題
1.X公司2010年的財務報表由B會計師事務所審計，并出具了標準無保留意見的審計報告。A會計師事務所承接了X公司2011年度財務報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財務報表可能存在重大錯報，A會計師事務所可能采取的措施有( )。
A、告知X公司管理層
B、告知B會計師事務所
C、要求X公司安排會談，會談方包括A會計師事務所、B會計師事務所和X公司管理層
D、在B會計師事務所拒絕參加三方會談時，應考慮該錯報對當前審計業(yè)務的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾婊蚪獬龢I(yè)務約定
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。
如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務約定。在這種情況下，后任注冊會計師應當考慮：(1)這種情況對當前審計業(yè)務的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾?(2)是否退出當前審計業(yè)務。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施。
2.如果注冊會計師無法進行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險。在這種情況下，注冊會計師應當考慮溝通不充分對評估重大錯報風險的影響，并與治理層討論這種情況，采取的措施主要包括( )。
A、根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告
B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定
C、就采取不同措施的后果征詢法律意見
D、與治理結構中擁有更高權力的組織(如股東大會)或人員溝通，或與監(jiān)管機構等第三方溝通
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的過程。
如果這種情況得不到解決，注冊會計師應采取下列主要措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;(3)與第三方(如監(jiān)管機構)、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或對公共部門負責的政府部門進行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定。
3.以下有關治理層和管理層的說法正確的有( )。
A、財務總監(jiān)屬于治理層
B、公司治理主要解決的是股東、董事會和經(jīng)理之間的關系(有時也包括控股股東與中小股東之間的關系)
C、股東大會是以會議形式存在的公司權利機關，并非常設機構
D、股東大會一般并不被列為注冊會計師應予溝通的治理層，但在公司章程規(guī)定對注冊會計師的聘任、解聘由股東大會(股東會)決定時，注冊會計師可能也需要與股東大會(股東會)進行溝通
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的對象。
財務總監(jiān)的職務級別相當于副經(jīng)理，因此屬于是管理層。
4.下列有關注冊會計師與治理層溝通形式的說法中錯誤的有( )。
A、注冊會計師與治理層的溝通應當采用書面形式
B、注冊會計師與治理層溝通采用何種形式，取決于注冊會計師根據(jù)具體情況和審計準則規(guī)定所作出的職業(yè)判斷
C、注冊會計師與治理層的溝通既可以采用書面形式，也可以采用口頭形式
D、注冊會計師與治理層在溝通注冊會計師的獨立性問題時，應當采用口頭形式
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。
選項A的說法太絕對;選項D應該采用書面形式。
5.如果注冊會計師無法進行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險。在這種情況下，注冊會計師應當考慮溝通不充分對評估重大錯報風險的影響，并與治理層討論這種情況，采取的措施主要包括( )。
A、根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告
B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定
C、就采取不同措施的后果征詢法律意見
D、與治理結構中擁有更高權力的組織(如股東大會)或人員溝通，或與監(jiān)管機構等第三方溝通
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。
如果這種情況得不到解決，注冊會計師應采取下列主要措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;(3)與第三方(如監(jiān)管機構)、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或對公共部門負責的政府部門進行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定。
6.對于組成部分注冊會計師所負責的組成部分，下列說法中正確的有( )。
A、子公司屬于被審計單位的組成部分
B、組成部分在會計核算上均依附于被審計單位，不具有法人資格
C、分部通常是直屬被審計單位本部的事業(yè)部
D、分支機構通常是被審計單位下屬的分公司、辦事處等
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是了解組成部分注冊會計師。
對于組成部分的共同特點是在會計核算上獨立或相對獨立，可以單獨提供財務信息，并且組成部分可能具備法人資格，如子公司、合資公司和聯(lián)營公司;也可能不具備法人資格，如分部和分支機構，因此選項B不正確。
7.在利用組成部分注冊會計師的工作對被審計單位集團財務報表進行審計時，關于集團項目組面臨的審計風險，以下說法中正確的有( )。
A、為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)將被審計單位集團財務報表的審計風險降至可接受的低水平，集團項目組必須要參與組成部分注冊會計師的工作
B、注冊會計師參與組成部分注冊會計師工作的程度通常取決于組成部分的重要性、已識別的被審計單位集團財務報表的重大錯報風險以及集團項目組對組成部分注冊會計師的了解
C、集團項目組與組成部分注冊會計師共同對被審計單位財務報表所發(fā)表的審計意見承擔責任
D、財務報表組成部分存在重大錯報(這一錯報將導致被審計單位集團財務報表的重大錯報)，而負責對該組成部分進行審計的組成部分注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)，且集團項目組也未能發(fā)現(xiàn)，因此產(chǎn)生審計風險
【正確答案】 BD
【答案解析】本題考查的是了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。
為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)將被審計單位集團財務報表的審計風險降至可接受的低水平，集團項目組應當考慮是否參與組成部分注冊會計師的工作，而不是必須參與組成部分注冊會計師的工作，選項A不正確;盡管組成部分注冊會計師要對組成部分的財務信息進行審計，并對其結論或意見負責，但集團項目組仍然要對包括組成部分財務信息在內的整體財務報表發(fā)表審計意見，并獨自對被審計單位財務報表所發(fā)表的審計意見承擔責任，選項C不正確。
8.在審計某集團財務報表時，集團項目組可能需要對下列( )事項進行了解。
A、集團結構，包括法律意義上的結構和組織結構
B、組成部分中對集團重要的業(yè)務活動，包括業(yè)務活動在何種行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及經(jīng)濟和政治環(huán)境下發(fā)生
C、對服務機構的利用，包括共享服務中心
D、對集團層面控制的描述
【正確答案】 ABCD
【答案解析】本題考查的是集團審計業(yè)務的承接與保持。
除以上各項外，集團項目組可能還需要對下列事項進行了解：(1)合并過程的復雜程度;(2)是集團項目合伙人所在的會計師事務所還是網(wǎng)絡以外的組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，以及集團管理層委托多家會計師事務所的理由;(3)集團項目組是否可以不受限制地接觸集團治理層和管理層、組成部分治理層和管理層、組成部分信息和組成部分注冊會計師(包括集團項目組需獲取的相關審計工作底稿)，以及是否可以對組成部分財務信息執(zhí)行必要的工作。
9.2012年1月18日，ABC會計師事務所接受甲集團的委托審計其2011年集團財務報表，委派A注冊會計師為集團項目合伙人。在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標包括( )。
A、確定是否擔任集團審計的注冊會計師
B、如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通
C、如果擔任集團審計的注冊會計師，針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見
D、判斷甲集團是否存在危害環(huán)境衛(wèi)生的情形
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是集團財務報表審計中的責任設定和注冊會計師的目標。
在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標是：確定是否擔任集團審計的注冊會計師;如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通;針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見。
10.下列關于“與集團財務報表審計有關的概念”的說法中，正確的有( )。
A、集團項目合伙人，是指會計師事務所中負責某項集團審計業(yè)務及其執(zhí)行，并代表會計師事務所在對集團財務報表出具的審計報告上簽字的合伙人
B、組成部分注冊會計師，是指基于集團審計目的，按照集團項目組的要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作的注冊會計師
C、集團，是指由所有組成部分構成的整體，但并不是所有組成部分的財務信息包括在集團財務報表中
D、某些組成部分由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組可能將其識別為重要組成部分
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核與集團財務報表審計有關的概念。
集團，是指由所有組成部分構成的整體，并且所有組成部分的財務信息包括在集團財務報表中。
11.在考慮利用專家的工作時，注冊會計師應當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性;充分了解專家的專長領域;與專家就相關重要事項達成一致意見;評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。在確定這些相關審計程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮下列( )事項。
A、與專家工作相關的事項的性質
B、注冊會計師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗
C、與專家工作相關的事項中存在的重大錯報風險
D、專家是否需要遵守會計師事務所的質量控制政策和程序
【正確答案】 ABCD
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。
除此之外，還包括專家的工作在審計中的重要程度。
12.下列情形中，注冊會計師有可能發(fā)表保留或無法表示意見審計報告的有( )。
A、注冊會計師認為在審計業(yè)務中需要利用專家的工作，而被審計單位拒絕這一要求或拒絕向專家提供必要的資料
B、專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊會計師提供必要的信息或對注冊會計師的提問回答不充分
C、被審計單位會計政策的選用、會計估計的做出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定
D、專家不能取得作出結論的所有必要信息
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是利用專家工作。
選項C有可能出具保留或否定意見的審計報告。
13.以下有關內部審計說法中正確的有( )。
A、內部審計人員應有的職業(yè)關注是被審計單位內部審計正常發(fā)揮作用的根本
B、內部審計向哪個級別的治理層或管理層負責將影響其客觀性
C、從嚴格意義上說，企業(yè)的所有業(yè)務和所有組成部分均應納入內部審計的范圍
D、內部審計人員的專業(yè)勝任能力影響內部審計作用的發(fā)揮
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是利用內部審計工作。
內部審計人員和內部審計機構整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內部審計正常發(fā)揮作用的根本。應有的關注是專業(yè)勝任能力的延伸，只有具備了專業(yè)勝任能力，才能夠保持應有的關注。
14.下列有關內部審計職責的說法中，正確的有( )。
A、是一種評價活動
B、只能由被審計單位建立
C、可以由外部機構以服務形式提供
D、內部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內部控制的恰當性和有效性
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是利用內部審計工作。
內部審計職責是指由被審計單位建立的或由外部機構以服務形式提供的一種評價活動，因此選項B不正確。
15.X公司2010年的財務報表由B會計師事務所審計，并出具了標準無保留意見的審計報告。A會計師事務所承接了X公司2011年度財務報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財務報表可能存在重大錯報，A會計師事務所可能采取的措施有( )。
A、告知X公司管理層
B、告知B會計師事務所
C、要求X公司安排會談，會談方包括A會計師事務所、B會計師事務所和X公司管理層
D、在B會計師事務所拒絕參加三方會談時，應考慮該錯報對當前審計業(yè)務的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾婊蚪獬龢I(yè)務約定
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。
如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務約定。在這種情況下，后任注冊會計師應當考慮：(1)這種情況對當前審計業(yè)務的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾?(2)是否退出當前審計業(yè)務。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施。
16.在承接業(yè)務前，后任注冊會計師要求與前任注冊會計師溝通，被審計單位不同意，注冊會計師應當考慮( )。
A、前任注冊會計師是否存在法律訴訟的顧慮而不同意
B、被審計單位可能與前任注冊會計師在重大的會計、審計問題上存在意見分歧
C、被審計單位管理層可能存在誠信方面的問題
D、是否接受委托
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。
如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復，或限制答復的范圍，后任注冊會計師應當向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托。
1.在接受委托后的前后任注冊會計師溝通過程中，注冊會計師的下列做法不正確的是( )。
A、后任注冊會計師在獲得被審計單位的書面同意后，查閱前任注冊會計師的工作底稿，但前任注冊會計師只允許查閱不允許復印或摘錄
B、在獲得被審計單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應當向后任注冊會計師獲取確認函，就工作底稿的使用目的、范圍和責任等與其達成一致意見
C、如果期初余額利用了前任注冊會計師的審計結果，后任注冊會計師應在審計報告中說明這一事實，以明確責任
D、在承接委托后，雖然已征得被審計單位的書面同意，可以查閱前任注冊會計師的工作底稿，考慮能夠對相關事項獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，后任注冊會計師決定不查閱前任注冊會計師的工作底稿
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。
獨立的對本期財務報表審計并承擔責任是后任注冊會計師的責任，如果在審計報告中說明，則會使得預期使用者認為后任注冊會計師有向外推脫責任的嫌疑。
2.下列有關注冊會計師和治理層溝通過程的描述中錯誤的是( )。
A、如果被審計單位規(guī)模越大、公司治理越健全，注冊會計師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高
B、注冊會計師與治理層溝通的事項越不重要，則溝通的詳略程度和及時性應該有高的要求
C、注冊會計師與上市公司治理層的溝通通常要比非上市的小企業(yè)治理層溝通更為正式和頻繁
D、確定溝通過程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時間
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的過程。
注冊會計師與治理層溝通的事項越重要，則溝通的詳略程度和及時性應該有高的要求。
3.關于前后任注冊會計師的溝通以下說法中不正確的是( )。
A、溝通的前提是征得被審計單位的同意
B、溝通必須采用書面的方式
C、在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務
D、如果后任注冊會計師通過與前任注冊會計師之間的溝通后并未接受委托，其仍應當履行保密義務
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。
溝通可以采用口頭和書面等方式進行，并非必須采用書面的方式。
4.在進行審計溝通時，注冊會計師確定適當溝通對象的直接依據(jù)是( )。
A、擬溝通事項的性質
B、治理層的下設組織、個人以及治理層整體各自的責任劃分
C、下設組織或個人是否有權利對溝通的信息采取措施
D、是否有必要將有關信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通
【正確答案】B
【答案解析】本題考查注冊會計師與治理層溝通的對象。
上述內容均是注冊會計師在決定與治理層某下設組織或個人溝通時應當考慮的主要因素，但其中治理層的下設組織、個人以及治理層整體各自的責任劃分是確定適當溝通對象的直接依據(jù)。
5.下列有關注冊會計師與治理層溝通的說法中錯誤的是( )。
A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責任的事項，注冊會計師應當確信溝通的事項已記錄于討論紀要或審計工作底稿
B、注冊會計師一般不需要設計專門程序獲取審計證據(jù)來支持對溝通過程充分性的評價，可以利用為其他目的執(zhí)行的審計程序所獲取的審計證據(jù)作為評價的依據(jù)
C、對于自身與審計相關的責任，注冊會計師應當直接與治理層溝通
D、與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關信息，更好地計劃審計范圍和時間，所以注冊會計師可以與治理層溝通承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。
盡管與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關信息，更好地計劃審計范圍和時間，但是并不改變注冊會計師獨自承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任。
6.下列關于注冊會計師與治理層溝通的時間安排的說法中，不正確的是( )。
A、對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期階段進行
B、對于審計中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服這些困難，或者這些困難可能導致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通
C、當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師協(xié)調溝通的時間安排可能是適當?shù)?BR> D、對于計劃事項的溝通，應當在審計業(yè)務的終結階段進行
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。
注冊會計師應當及時與治理層溝通，對于計劃事項的溝通不能等到審計業(yè)務的終結階段進行。
7.下列關于注冊會計師與治理層溝通的時間安排的說法中，不正確的是( )。
A、對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期階段進行
B、對于審計中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服這些困難，或者這些困難可能導致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通
C、當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師協(xié)調溝通的時間安排可能是適當?shù)?BR> D、對于計劃事項的溝通，應當在審計業(yè)務的終結階段進行
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的過程。
注冊會計師應當及時與治理層溝通，對于計劃事項的溝通不能等到審計業(yè)務的終結階段進行。
8.對由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師不應當執(zhí)行下列( )工作。
A、使用集團重要性對組成部分財務信息實施審計
B、使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計
C、針對與可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計
D、針對可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的是針對評估的風險采取的應對措施。
就集團而言，對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計。
9.如果集團項目合伙人認為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應當視具體情況采取的措施中不正確的是( )。
A、如果是新業(yè)務，拒絕接受業(yè)務委托
B、如果是連續(xù)審計業(yè)務，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務約定
C、如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務委托，對集團財務報表發(fā)表無保留意見，并增加其他事項段說明這一情況
D、如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務委托，在可能的范圍內對集團財務報表實施審計，并對集團財務報表發(fā)表無法表示意見
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是集團審計業(yè)務的承接與保持。
這種情況下如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務委托，只能對集團財務報表發(fā)表無法表示意見。
10.下列關于我國集團財務報表審計中的責任認定的說法中，不正確的是( )。
A、我國采用的對集團財務報表審計中的責任設定的模式為：集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任
B、注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定
C、如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任
D、如果因未能就組成部分財務信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致集團項目組在對集團財務報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，集團項目組需要在審計報告中提及組成部分注冊會計師
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是集團財務報表審計中的責任設定和注冊會計師的目標。
如果因未能就組成部分財務信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致集團項目組在對集團財務報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，集團項目組需要在導致非無保留意見的事項段中說明不能獲取充分、適當審計證據(jù)的原因，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應提及組成部分注冊會計師。
11.下列與集團財務報表審計有關的概念的說法中，不正確的是( )。
A、集團財務報表也指沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財務信息所匯總生成的財務報表
B、集團財務報告系統(tǒng)中可能存在不同層次的組成部分。在這種情況下，在匯總層次上識別組成部分，可能比逐一識別更為合適
C、集團項目組，是指參與集團審計的，包括集團項目合伙人在內的所有合伙人和員工
D、基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，但該成員不是組成部分注冊會計師
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是與集團財務報表審計有關的概念。
基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師。
12.下列關于與專家達成一致意見的說法中，不正確的是( )。
A、有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質、時間安排和范圍與審計的其他工作整合在一起
B、適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣不適用于專家
C、適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家
D、有效的雙向溝通有利于在審計過程中對專家工作的目標進行適當?shù)恼{整
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。
與專家達成一致意見適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款。
13.下列有關內部審計與注冊會計師審計的聯(lián)系中，表述不恰當?shù)氖? )。
A、內部審計活動是注冊會計師審計評價的內容
B、實現(xiàn)各自目標的手段一致
C、內部審計對象與注冊會計師審計對象密切相關
D、利用內部審計工作不能減輕注冊會計師的責任
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用內部審計的工作。
內部審計與注冊會計師審計用以實現(xiàn)各自目標的某些手段相似。
14.在確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作時，注冊會計師無需評價的是( )。
A、內部審計的獨立性
B、內部審計人員的專業(yè)勝任能力
C、內部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注
D、內部審計人員與注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是利用內部審計工作。
在確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作時，注冊會計師需要評價的是內部審計的客觀性。
二、多項選擇題
1.X公司2010年的財務報表由B會計師事務所審計，并出具了標準無保留意見的審計報告。A會計師事務所承接了X公司2011年度財務報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財務報表可能存在重大錯報，A會計師事務所可能采取的措施有( )。
A、告知X公司管理層
B、告知B會計師事務所
C、要求X公司安排會談，會談方包括A會計師事務所、B會計師事務所和X公司管理層
D、在B會計師事務所拒絕參加三方會談時，應考慮該錯報對當前審計業(yè)務的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾婊蚪獬龢I(yè)務約定
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。
如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務約定。在這種情況下，后任注冊會計師應當考慮：(1)這種情況對當前審計業(yè)務的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾?(2)是否退出當前審計業(yè)務。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施。
2.如果注冊會計師無法進行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險。在這種情況下，注冊會計師應當考慮溝通不充分對評估重大錯報風險的影響，并與治理層討論這種情況，采取的措施主要包括( )。
A、根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告
B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定
C、就采取不同措施的后果征詢法律意見
D、與治理結構中擁有更高權力的組織(如股東大會)或人員溝通，或與監(jiān)管機構等第三方溝通
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的過程。
如果這種情況得不到解決，注冊會計師應采取下列主要措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;(3)與第三方(如監(jiān)管機構)、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或對公共部門負責的政府部門進行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定。
3.以下有關治理層和管理層的說法正確的有( )。
A、財務總監(jiān)屬于治理層
B、公司治理主要解決的是股東、董事會和經(jīng)理之間的關系(有時也包括控股股東與中小股東之間的關系)
C、股東大會是以會議形式存在的公司權利機關，并非常設機構
D、股東大會一般并不被列為注冊會計師應予溝通的治理層，但在公司章程規(guī)定對注冊會計師的聘任、解聘由股東大會(股東會)決定時，注冊會計師可能也需要與股東大會(股東會)進行溝通
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的對象。
財務總監(jiān)的職務級別相當于副經(jīng)理，因此屬于是管理層。
4.下列有關注冊會計師與治理層溝通形式的說法中錯誤的有( )。
A、注冊會計師與治理層的溝通應當采用書面形式
B、注冊會計師與治理層溝通采用何種形式，取決于注冊會計師根據(jù)具體情況和審計準則規(guī)定所作出的職業(yè)判斷
C、注冊會計師與治理層的溝通既可以采用書面形式，也可以采用口頭形式
D、注冊會計師與治理層在溝通注冊會計師的獨立性問題時，應當采用口頭形式
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。
選項A的說法太絕對;選項D應該采用書面形式。
5.如果注冊會計師無法進行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險。在這種情況下，注冊會計師應當考慮溝通不充分對評估重大錯報風險的影響，并與治理層討論這種情況，采取的措施主要包括( )。
A、根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告
B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定
C、就采取不同措施的后果征詢法律意見
D、與治理結構中擁有更高權力的組織(如股東大會)或人員溝通，或與監(jiān)管機構等第三方溝通
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。
如果這種情況得不到解決，注冊會計師應采取下列主要措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;(3)與第三方(如監(jiān)管機構)、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或對公共部門負責的政府部門進行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定。
6.對于組成部分注冊會計師所負責的組成部分，下列說法中正確的有( )。
A、子公司屬于被審計單位的組成部分
B、組成部分在會計核算上均依附于被審計單位，不具有法人資格
C、分部通常是直屬被審計單位本部的事業(yè)部
D、分支機構通常是被審計單位下屬的分公司、辦事處等
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是了解組成部分注冊會計師。
對于組成部分的共同特點是在會計核算上獨立或相對獨立，可以單獨提供財務信息，并且組成部分可能具備法人資格，如子公司、合資公司和聯(lián)營公司;也可能不具備法人資格，如分部和分支機構，因此選項B不正確。
7.在利用組成部分注冊會計師的工作對被審計單位集團財務報表進行審計時，關于集團項目組面臨的審計風險，以下說法中正確的有( )。
A、為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)將被審計單位集團財務報表的審計風險降至可接受的低水平，集團項目組必須要參與組成部分注冊會計師的工作
B、注冊會計師參與組成部分注冊會計師工作的程度通常取決于組成部分的重要性、已識別的被審計單位集團財務報表的重大錯報風險以及集團項目組對組成部分注冊會計師的了解
C、集團項目組與組成部分注冊會計師共同對被審計單位財務報表所發(fā)表的審計意見承擔責任
D、財務報表組成部分存在重大錯報(這一錯報將導致被審計單位集團財務報表的重大錯報)，而負責對該組成部分進行審計的組成部分注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)，且集團項目組也未能發(fā)現(xiàn)，因此產(chǎn)生審計風險
【正確答案】 BD
【答案解析】本題考查的是了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。
為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)將被審計單位集團財務報表的審計風險降至可接受的低水平，集團項目組應當考慮是否參與組成部分注冊會計師的工作，而不是必須參與組成部分注冊會計師的工作，選項A不正確;盡管組成部分注冊會計師要對組成部分的財務信息進行審計，并對其結論或意見負責，但集團項目組仍然要對包括組成部分財務信息在內的整體財務報表發(fā)表審計意見，并獨自對被審計單位財務報表所發(fā)表的審計意見承擔責任，選項C不正確。
8.在審計某集團財務報表時，集團項目組可能需要對下列( )事項進行了解。
A、集團結構，包括法律意義上的結構和組織結構
B、組成部分中對集團重要的業(yè)務活動，包括業(yè)務活動在何種行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及經(jīng)濟和政治環(huán)境下發(fā)生
C、對服務機構的利用，包括共享服務中心
D、對集團層面控制的描述
【正確答案】 ABCD
【答案解析】本題考查的是集團審計業(yè)務的承接與保持。
除以上各項外，集團項目組可能還需要對下列事項進行了解：(1)合并過程的復雜程度;(2)是集團項目合伙人所在的會計師事務所還是網(wǎng)絡以外的組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，以及集團管理層委托多家會計師事務所的理由;(3)集團項目組是否可以不受限制地接觸集團治理層和管理層、組成部分治理層和管理層、組成部分信息和組成部分注冊會計師(包括集團項目組需獲取的相關審計工作底稿)，以及是否可以對組成部分財務信息執(zhí)行必要的工作。
9.2012年1月18日，ABC會計師事務所接受甲集團的委托審計其2011年集團財務報表，委派A注冊會計師為集團項目合伙人。在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標包括( )。
A、確定是否擔任集團審計的注冊會計師
B、如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通
C、如果擔任集團審計的注冊會計師，針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見
D、判斷甲集團是否存在危害環(huán)境衛(wèi)生的情形
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是集團財務報表審計中的責任設定和注冊會計師的目標。
在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標是：確定是否擔任集團審計的注冊會計師;如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通;針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見。
10.下列關于“與集團財務報表審計有關的概念”的說法中，正確的有( )。
A、集團項目合伙人，是指會計師事務所中負責某項集團審計業(yè)務及其執(zhí)行，并代表會計師事務所在對集團財務報表出具的審計報告上簽字的合伙人
B、組成部分注冊會計師，是指基于集團審計目的，按照集團項目組的要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作的注冊會計師
C、集團，是指由所有組成部分構成的整體，但并不是所有組成部分的財務信息包括在集團財務報表中
D、某些組成部分由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組可能將其識別為重要組成部分
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核與集團財務報表審計有關的概念。
集團，是指由所有組成部分構成的整體，并且所有組成部分的財務信息包括在集團財務報表中。
11.在考慮利用專家的工作時，注冊會計師應當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性;充分了解專家的專長領域;與專家就相關重要事項達成一致意見;評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。在確定這些相關審計程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮下列( )事項。
A、與專家工作相關的事項的性質
B、注冊會計師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗
C、與專家工作相關的事項中存在的重大錯報風險
D、專家是否需要遵守會計師事務所的質量控制政策和程序
【正確答案】 ABCD
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。
除此之外，還包括專家的工作在審計中的重要程度。
12.下列情形中，注冊會計師有可能發(fā)表保留或無法表示意見審計報告的有( )。
A、注冊會計師認為在審計業(yè)務中需要利用專家的工作，而被審計單位拒絕這一要求或拒絕向專家提供必要的資料
B、專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊會計師提供必要的信息或對注冊會計師的提問回答不充分
C、被審計單位會計政策的選用、會計估計的做出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定
D、專家不能取得作出結論的所有必要信息
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是利用專家工作。
選項C有可能出具保留或否定意見的審計報告。
13.以下有關內部審計說法中正確的有( )。
A、內部審計人員應有的職業(yè)關注是被審計單位內部審計正常發(fā)揮作用的根本
B、內部審計向哪個級別的治理層或管理層負責將影響其客觀性
C、從嚴格意義上說，企業(yè)的所有業(yè)務和所有組成部分均應納入內部審計的范圍
D、內部審計人員的專業(yè)勝任能力影響內部審計作用的發(fā)揮
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是利用內部審計工作。
內部審計人員和內部審計機構整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內部審計正常發(fā)揮作用的根本。應有的關注是專業(yè)勝任能力的延伸，只有具備了專業(yè)勝任能力，才能夠保持應有的關注。
14.下列有關內部審計職責的說法中，正確的有( )。
A、是一種評價活動
B、只能由被審計單位建立
C、可以由外部機構以服務形式提供
D、內部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內部控制的恰當性和有效性
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是利用內部審計工作。
內部審計職責是指由被審計單位建立的或由外部機構以服務形式提供的一種評價活動，因此選項B不正確。
15.X公司2010年的財務報表由B會計師事務所審計，并出具了標準無保留意見的審計報告。A會計師事務所承接了X公司2011年度財務報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財務報表可能存在重大錯報，A會計師事務所可能采取的措施有( )。
A、告知X公司管理層
B、告知B會計師事務所
C、要求X公司安排會談，會談方包括A會計師事務所、B會計師事務所和X公司管理層
D、在B會計師事務所拒絕參加三方會談時，應考慮該錯報對當前審計業(yè)務的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾婊蚪獬龢I(yè)務約定
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。
如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務約定。在這種情況下，后任注冊會計師應當考慮：(1)這種情況對當前審計業(yè)務的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾?(2)是否退出當前審計業(yè)務。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施。
16.在承接業(yè)務前，后任注冊會計師要求與前任注冊會計師溝通，被審計單位不同意，注冊會計師應當考慮( )。
A、前任注冊會計師是否存在法律訴訟的顧慮而不同意
B、被審計單位可能與前任注冊會計師在重大的會計、審計問題上存在意見分歧
C、被審計單位管理層可能存在誠信方面的問題
D、是否接受委托
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。
如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復，或限制答復的范圍，后任注冊會計師應當向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托。