一、單項(xiàng)選擇題
1.某增值稅一般納稅企業(yè)本期購入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元。所購商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因。該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為( )。
A.87.75萬元
B.70萬元
C.100萬元
D.75萬元
『正確答案』
D
『答案解析』該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本=100-100×(30%-5%)=75(萬元)
2.某股份公司(系增值稅一般納稅人)向一小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，未取得增值稅專用發(fā)票。涉及下列支出：不包含增值稅的買價(jià)200000元;向運(yùn)輸單位支付運(yùn)輸費(fèi)5000元，并取得運(yùn)輸發(fā)票;車站臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)2000元;采購員差旅費(fèi)800元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為3%。則該材料的實(shí)際采購成本為( )。
A.207000元
B.213000元
C.219000元
D.219800元
『正確答案』
B
『答案解析』該材料的實(shí)際采購成本=200000+200000×3%+5000+2000=213000(元)
3.A公司2×10年發(fā)生的交易和事項(xiàng)如下：
(1)A公司委托B公司加工甲材料一批，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50000元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2000元(不含增值稅)。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價(jià)格為80000元。A公司收回材料后將直接對(duì)外銷售。A公司已收回該材料，并取得增值稅專用發(fā)票;
(2)A公司委托C公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，使用的乙材料成本500000元，加工費(fèi)50000元(不含增值稅)，受托方代收代交的消費(fèi)稅為5000元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品;
假設(shè)A、B、C公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>乙材料加工完畢入庫時(shí)的成本為()。
A、590000元
B、555000元
C、585000元
D、550000元
<2>委托加工的甲材料收回后的入賬價(jià)值是()。
A、52000元
B、57778元
C、60000元
D、59340元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅可以抵扣，不計(jì)入收回的委托加工物資成本中，乙材料加工完畢入庫時(shí)的成本=500000+50000=550000(元)。
本題知識(shí)點(diǎn)：加工方式取得存貨的初始計(jì)量
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】A公司收回材料后直接對(duì)外銷售，所以消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品的成本。該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=50000+2000+80000×10%=60000(元)。注意消費(fèi)稅計(jì)算分兩種情況：如果存在同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，首選同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)。
4.2×10年12月31日，甲公司庫存B材料成本為110萬元，市場(chǎng)售價(jià)為90萬元。B材料是專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品的。由于B材料市場(chǎng)銷售價(jià)格下降，市場(chǎng)上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額由260萬元下降為230萬元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入140萬元，估計(jì)乙產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金為8萬元，估計(jì)B材料銷售費(fèi)用及稅金為5萬元。2×10年12月31日B材料的可變現(xiàn)凈值為( )。
A、80萬元
B、82萬元
C、75萬元
D、90萬元
【正確答案】B
【答案解析】B材料的可變現(xiàn)凈值=230-140-8=82(萬元)。
5.甲公司2010年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為30萬元，市場(chǎng)價(jià)格為25萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入42.5萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件71.75萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)3萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題
<1>下列各項(xiàng)中，應(yīng)在甲公司2010年年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的是( )。
A、100套庫存配件的成本
B、100件A產(chǎn)品的成本
C、100件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值
D、100套庫存配件的可變現(xiàn)凈值
<2>甲公司2010年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()。
A、0萬元
B、75萬元
C、375萬元
D、500萬元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】期末庫存存貨為100套配件，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，應(yīng)以其賬面價(jià)值(即可變現(xiàn)凈值)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷A產(chǎn)品是否減值。
A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×(71.75-3)=6875(萬元)
A產(chǎn)品成本=100×(30+42.5)=7250(萬元)
A產(chǎn)品成本高于其可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，那么配件也可能發(fā)生了減值。
配件可變現(xiàn)凈值=100×(71.75-42.5-3)
=2625(萬元)
配件成本=100×30=3000(萬元)
配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=3000-2625=375(萬元)
6.2×10年，甲公司根據(jù)市場(chǎng)需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購D材料全部出售，2×10年12月31日其成本為200萬元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，D材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格為10萬元/噸，同時(shí)銷售10噸D材料可能發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金1萬元。2×10年12月31日D材料的賬面價(jià)值為( )。
A、99萬元
B、100萬元
C、90萬元
D、200萬元
【正確答案】A
【答案解析】2×10年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值=10×10-1=99(萬元)，成本為200萬元，所以賬面價(jià)值為99萬元。
7.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，甲企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品—B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：
2×10年11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為620000元。
2×10年12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)100000元(不含增值稅)以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅;12月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)20000元(假設(shè)不考慮其中的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額等因素);12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1200元/件。
2×10年12月31日，庫存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為700000元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為50000元，預(yù)計(jì)銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為20000元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )。
A、70000元
B、74000元
C、65000元
D、90000元
<2>甲公司收回委托加工物資的入賬價(jià)值為( )。
A、620000元
B、740000元
C、20000元
D、100000元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】：①B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000×1200-50000=1150000(元)
B產(chǎn)品成本=740000+500000=1240000(元)
B產(chǎn)品成本大于B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，所以A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)價(jià)。
②A材料可變現(xiàn)凈值
=1000×1200-500000-50000
=650000(元)
A材料成本為740000元
應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=740000-650000=90000(元)
借：資產(chǎn)減值損失 90000
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 90000
<2>、
【正確答案】B
【答案解析】甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
①發(fā)出委托加工材料時(shí)：
借：委托加工物資 620000
貸：原材料 620000
②支付加工費(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：
借：委托加工物資 100000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000
—應(yīng)交消費(fèi)稅 80000
貸：銀行存款 197000
③支付運(yùn)雜費(fèi)：
借：委托加工物資 20000
貸：銀行存款 20000
④收回加工材料時(shí)：
收回加工材料實(shí)際成本
=620000+100000+20000=740000(元)
借：原材料 740000
貸：委托加工物資 740000
8.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2010年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元;乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元;丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2010年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為( )萬元。
A.-0.5
B.0.5
C.2
D.5
『正確答案』
B
『答案解析』應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為+1-2+1.5=0.5(萬元)
9.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是( )。
A.收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利
B.收到持有期間獲得的債券利息
C.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值
D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額
『正確答案』
C
『答案解析』選項(xiàng)C，屬于交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。
10.甲公司和A公司均為M集團(tuán)公司內(nèi)的子公司。2010年1月1日，甲公司以5600萬元購入A公司60%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有，甲公司同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元。
2010年1月1日A公司相對(duì)于M集團(tuán)而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為8000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9200萬元。
A公司2010年3月1日分配現(xiàn)金股利500萬元;2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)A公司長期股權(quán)投資的處理，正確的是()。
A、若A公司宣告分派股票股利，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
B、對(duì)于A公司所有者權(quán)益的增加額，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
C、對(duì)于A公司2010年3月1日宣告分派的現(xiàn)金股利，應(yīng)按其享有的份額調(diào)減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
D、對(duì)于A公司2010年3月1日宣告分派的現(xiàn)金股利，應(yīng)按其享有的份額確認(rèn)投資收益
<2>甲公司應(yīng)確認(rèn)的對(duì)A公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是()。
A、5600萬元
B、5650萬元
C、4800萬元
D、5520萬元
<3>下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)A公司長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。
A、對(duì)A公司長期股權(quán)投資屬于同一控制下企業(yè)合并，不應(yīng)將A公司納入合并范圍
B、對(duì)A公司長期股權(quán)投資采用成本法核算，且應(yīng)將A公司納入合并范圍
C、對(duì)A公司長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)50萬元，應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值
D、2010年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，增加長期股權(quán)投資480萬元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】在成本法下，只有D選項(xiàng)正確。
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本=8000×60%=4800(萬元)。
<3>、
【正確答案】B
【答案解析】對(duì)子公司投資應(yīng)采用成本法核算，且應(yīng)將其納入合并范圍;對(duì)A公司長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，甲公司不作會(huì)計(jì)處理。
11.甲公司和乙公司同為M集團(tuán)的子公司，2010年5月1日，甲公司以無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)取得乙公司80%的表決權(quán)資本。無形資產(chǎn)原值為1000萬元，累計(jì)攤銷額為200萬元，公允價(jià)值為2000萬元;固定資產(chǎn)原值為300萬元，累計(jì)折舊額為100萬元，公允價(jià)值為200萬元。合并日乙公司相對(duì)于M集團(tuán)而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元。發(fā)生直接相關(guān)費(fèi)用10萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是()。
A、2200萬元
B、2210萬元
C、2400萬元
D、1600萬元
<2>甲公司合并日因此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生的影響是()。
A、1200萬元
B、1190萬元
C、10萬元
D、0萬元
<3>甲公司合并日因此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資本公積(股本溢價(jià))是()。
A、600萬元
B、1400萬元
C、0萬元
D、-10萬元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本=所有者權(quán)益的賬面價(jià)值2000萬元×80%=1600(萬元)
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】同一控制下企業(yè)合并，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用10萬元計(jì)入管理費(fèi)用，不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益。
<3>、
【正確答案】A
【答案解析】參考分錄：
借：長期股權(quán)投資——乙公司 1600(2000×80%)
累計(jì)攤銷 200
貸：無形資產(chǎn) 1000
固定資產(chǎn)清理 200
資本公積——股本溢價(jià) 600
借：管理費(fèi)用 10
貸：銀行存款 10
12.A公司于2010年3月以7000萬元取得B公司40%的股權(quán)，并對(duì)所取得的投資采用權(quán)益法核算，于2010年確認(rèn)對(duì)B公司的投資收益160萬元，由于B公司資本公積變動(dòng)確認(rèn)其他權(quán)益變動(dòng)40萬元。2011年1月，A公司又投資4000萬元取得B公司另外20%的股權(quán)。假定A公司在取得對(duì)B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。A公司未對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。購買日，原取得40%股權(quán)的公允價(jià)值為8000萬元。假定2010年3月和2011年1月A公司對(duì)B公司投資時(shí)，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值分別為16000萬元和19500萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>下列各項(xiàng)關(guān)于A公司對(duì)B公司長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A、A公司2011年1月追加投資后應(yīng)改按成本法核算該項(xiàng)股權(quán)投資
B、追加投資后該項(xiàng)投資的初始投資成本為11000萬元
C、追加投資時(shí)，A公司應(yīng)將追加投資前確認(rèn)的資本公積40萬元轉(zhuǎn)入投資收益
D、2011年及以后B公司宣告分配現(xiàn)金股利的，A公司應(yīng)沖減其投資成本
<2>A公司在購買日合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為( )。
A、700萬元
B、-700萬元
C、-500萬元
D、300萬元
<1>、
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B，購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值=7000+160+40=7200(萬元)，購買日新增投資成本為4000萬元，所以追加投資后該項(xiàng)投資的初始投資成本=7200+4000=11200(萬元)。選項(xiàng)C，應(yīng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)將該40萬元的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。選項(xiàng)D，追加投資后采用成本法核算，B公司宣告分配現(xiàn)金股利的，A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益。
<2>、
【正確答案】D
【答案解析】(8000+4000)-19500×60%=300(萬元)
13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。為擴(kuò)大生產(chǎn)，甲公司于2013年3月購入一臺(tái)需安裝的A生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，買價(jià)為2300萬元，增值稅為391萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元(未取得專用發(fā)票)。甲公司安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的人員工資、福利費(fèi)分別為160萬元和27.2萬元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅價(jià)格為350萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%。則甲公司A生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價(jià)值為( )。
A、2827.2萬元
B、2901.35萬元
C、2936.35萬元
D、2926.85萬元
【正確答案】A
【答案解析】A生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價(jià)值=2300+5+160+27.2+(300+350×10%)=2827.2(萬元)
14.嘉禾公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。為擴(kuò)大生產(chǎn)，嘉禾公司于2011年3月購入一臺(tái)需安裝的甲生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，買價(jià)為800萬元，增值稅為136萬元，支付運(yùn)費(fèi)5萬元(可按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)。安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的人員工資、福利費(fèi)分別為160萬元和27.2萬元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅價(jià)格為350萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%。2011年4月28日，該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為26.85萬元，嘉禾公司對(duì)其按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年，嘉禾公司對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )。
A、506萬元
B、520.14萬元
C、389.21萬元
D、518萬元
【正確答案】C
【答案解析】甲生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價(jià)值=800+5×(1-7%)+160+27.2+(300+350×10%)=1326.85(萬元)
2012年甲設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=(1326.85×40%×4/12)+(1326.85-1326.85×40%)×40%×8/12=389.21(萬元)
15.大地公司20×8年3月31日與甲公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將其不再使用的廠房轉(zhuǎn)讓給甲公司。合同約定，廠房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為4300萬元，該廠房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)將于20×9年2月10日前辦理完畢。大地公司廠房系20×3年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為8100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至20×8年3月31日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。則大地公司在20×8年對(duì)該廠房應(yīng)計(jì)提的折舊額及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額分別為( )。
A、200萬元，200萬元
B、200萬元，300萬元
C、800萬元，200萬元
D、800萬元，300萬元
【正確答案】A
【答案解析】該廠房于20×8年3月31日已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊，所以20×8年的折舊費(fèi)用=(8100-100)/10×3/12=200(萬元);轉(zhuǎn)換時(shí)，原賬面價(jià)值4500萬元[8100-(8100-100)/10×(3+4×12+3)/12]大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值4300萬元，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失200(4500-4300)萬元。
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列項(xiàng)目中，計(jì)算生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，會(huì)影響其可變現(xiàn)凈值的因素有( )。
A.產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)
B.材料的賬面成本
C.估計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用
D.至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本
E.材料的售價(jià)
『正確答案』
ACD
『答案解析』材料的可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)-至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)。
2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且不是金銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有()。
A、支付的加工費(fèi)
B、支付的增值稅
C、支付的運(yùn)輸費(fèi)
D、支付的消費(fèi)稅
E、支付的保險(xiǎn)費(fèi)
【正確答案】ACE
【答案解析】選項(xiàng)B，一般納稅人發(fā)生的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;選項(xiàng)D，所支付的消費(fèi)稅可予抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。
3.下列存貨的盤虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有()。
A、保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗
B、自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失
C、管理不善所造成的毀損凈損失
D、收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈損失
E、因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)B自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失計(jì)入營業(yè)外支出;選項(xiàng)E因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失應(yīng)由責(zé)任人賠償。
4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。甲公司2×11年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
(1)1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料進(jìn)行投資，雙方簽訂投資合同約定該批原材料的價(jià)值為100萬元，但是該批原材料在當(dāng)?shù)卮嬖诨钴S市場(chǎng)，市場(chǎng)價(jià)格僅為80萬元。甲公司于當(dāng)日收到該批原材料，并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額為13.6萬元，甲公司另支付運(yùn)輸費(fèi)1萬元(稅法允許按照7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)，人員差旅費(fèi)0.2萬元。
(2)委托B公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50000萬元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)4000萬元(不含增值稅)。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資(非金銀首飾)，該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%。
(3)12月31日庫存商品M，賬面余額為500萬，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫存商品M中，有40%已簽訂銷售合同，合同價(jià)款為230萬元;另60%未簽訂合同，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為290萬元。庫存商品M的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為25萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>委托B公司加工材料已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值和應(yīng)交的消費(fèi)稅分別是( )。
A、6000萬元
B、5000萬元
C、60000萬元
D、54680萬元
E、54000萬元
<2>下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司存貨的相關(guān)表述中，正確的有( )。
A、接受乙公司投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格80萬元為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值
B、甲公司發(fā)生的人員差旅費(fèi)0.2萬元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
C、委托B公司加工的材料消費(fèi)稅，按規(guī)定不允許抵扣，應(yīng)計(jì)入存貨成本中
D、期末庫存商品M發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬元
E、期末庫存商品M未發(fā)生減值，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
<1>、
【正確答案】AC
【答案解析】該委托加工材料消費(fèi)稅=[(50000+4000)/(1-10%)]×10%=6000(萬元)，
收回后的入賬價(jià)值=50000+4000+6000=60000(萬元)
<2>、
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)E，庫存商品M有合同部分的可變現(xiàn)凈值=230-25×40%=220(萬元)
有合同部分的成本=500×40%=200(萬元)
因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，所以有合同部分不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;
無合同部分的可變現(xiàn)凈值=290-25×60%=275(萬元)
無合同部分的成本=500×60%=300(萬元)
因可變現(xiàn)凈值275萬元低于成本300萬元，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬元
借：資產(chǎn)減值損失 25
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25
所以，選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的。
5.下列周轉(zhuǎn)材料的說法中正確的有( )。
A、周轉(zhuǎn)材料通常能夠多次使用
B、周轉(zhuǎn)材料符合固定資產(chǎn)定義的，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)處理
C、周轉(zhuǎn)材料采用五五攤銷法核算體現(xiàn)了重要性原則
D、周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法需要在購入時(shí)一次將其成本攤銷完畢
【正確答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)B，周轉(zhuǎn)材料是作為存貨處理的;選項(xiàng)D，周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法核算時(shí)需要在材料領(lǐng)用時(shí)一次攤銷完畢。
6.下列項(xiàng)目中，計(jì)算生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，會(huì)影響其可變現(xiàn)凈值的因素有( )。
A.產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)
B.材料的賬面成本
C.估計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用
D.至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本
E.材料的售價(jià)
『正確答案』
ACD
『答案解析』材料的可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)-至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)。
7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×8年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
(1)10月5日，購入A原材料一批，支付價(jià)款702萬元(含增值稅)，另支付運(yùn)雜費(fèi)20萬元。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。
(2)12月1日，開始為乙公司專門制造一臺(tái)B產(chǎn)品，至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計(jì)發(fā)生直接人工82萬元;領(lǐng)用所購A原材料的60%和其他材料60萬元;發(fā)生制造費(fèi)用120萬元。在B產(chǎn)品制造過程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20萬元。
甲公司采用品種法計(jì)算B產(chǎn)品的實(shí)際成本，并于發(fā)出B產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。
(3)12月12日，接受丙公司的來料加工業(yè)務(wù)，來料加工原材料的公允價(jià)值為400萬元。至12月31日，來料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來料加工原材料的40%，實(shí)際發(fā)生加工成本340萬元。
假定甲公司在完成來料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。
(4)12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格(不含增值稅，下同)為200萬元，成本為160萬元。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。
(5)12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價(jià)格的5%收取代銷手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。
12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%，銷售價(jià)格為250萬元。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。
下列各項(xiàng)中，作為甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示的有( )。
A.尚未領(lǐng)用的A原材料
B.尚未制造完成的B在產(chǎn)品
C.尚未提貨的已銷售C產(chǎn)品
D.尚未領(lǐng)用的來料加工原材料
E.已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷D產(chǎn)品
『正確答案』
ABE
『答案解析』C選項(xiàng)，與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已轉(zhuǎn)移，C產(chǎn)品不再屬于甲公司的資產(chǎn);D選項(xiàng)，不是甲公司的資產(chǎn)，甲公司只需備查登記。
8.下列關(guān)于存貨的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用
B.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出
C.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失
D.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本
E.由于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨凈損失計(jì)入生產(chǎn)成本
『正確答案』
ABD
『答案解析』選項(xiàng)C，對(duì)于因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)視同銷售處理，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)該抵減結(jié)轉(zhuǎn)的成本，而不是沖減資產(chǎn)減值損失。選項(xiàng)E,由于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。
9.A公司20×1年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)20×1年1月2日，A公司從深圳證券交易所購入甲公司股票1000萬股，占其表決權(quán)資本的1%，對(duì)甲公司無控制、共同控制和重大影響。支付款項(xiàng)8000萬元，另付交易費(fèi)用25萬元，準(zhǔn)備近期出售。20×1年12月31日公允價(jià)值為8200萬元。
(2)20×1年1月20日，A公司從上海證券交易所購入乙公司股票2000萬股，占其表決權(quán)資本的2%，對(duì)乙公司無控制、共同控制和重大影響。支付款項(xiàng)10000萬元，另付交易費(fèi)用50萬元，其目的是準(zhǔn)備長期持有。20×1年12月31日公允價(jià)值為11000萬元。
(3)20×1年2月20日，A公司取得丙公司30%的表決權(quán)資本，對(duì)丙公司具有重大影響。支付款項(xiàng)60000萬元，另付交易費(fèi)用500萬元，其目的是準(zhǔn)備長期持有。
(4)20×1年3月20日，A公司取得丁公司60%的表決權(quán)資本，對(duì)丁公司構(gòu)成控制。支付款項(xiàng)90000萬元，交易費(fèi)用800萬元，其目的是準(zhǔn)備長期持有。
(5)20×1年4月20日，A公司購入庚公司的股票，實(shí)際支付價(jià)款7000萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用20萬元。A公司取得乙公司1%股權(quán)后，對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策無控制、共同控制和重大影響。庚公司的股票處于限售期。A公司未將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。年末公允價(jià)值為7500萬元。
A公司與上述公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>下列關(guān)于A公司各項(xiàng)投資的確認(rèn)，正確的有()。
A、甲公司股票投資應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)
B、乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資
C、丙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資
D、丁公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資
E、庚公司股票投資應(yīng)確認(rèn)為衍生工具
<2>下列關(guān)于A公司各項(xiàng)投資的處理，正確的有()。
A、甲公司股票投資應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
B、乙公司股票投資應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
C、丙公司股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
D、丁公司股權(quán)投資應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
E、庚公司股票投資應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
<1>、
【正確答案】ACD
【答案解析】乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，庚公司股票投資應(yīng)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)。
<2>、
【正確答案】ACDE
【答案解析】乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
10.A公司2010年至2011年有關(guān)股權(quán)投資的資料如下：
(1)A公司于2010年1月1日取得B公司10%的股權(quán)，支付價(jià)款290萬元，另支付手續(xù)費(fèi)等5萬元。取得投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為2800萬元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。對(duì)B公司不具有重大影響且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值。A公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。
(2)2010年2月10日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。
(3)2011年7月1日，A公司又以600萬元取得B公司20%的股權(quán)，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為3500萬元，取得該部分股權(quán)后，A公司派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定過程。
(4)A公司在取得對(duì)B公司10%股權(quán)后至新增投資日，雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。這段期間內(nèi)，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，其中，自A公司取得投資日至2011年年初實(shí)現(xiàn)凈利潤250萬元。
(5)自2010年1月1日至2011年7月1日，除上述事項(xiàng)外，未發(fā)生其他導(dǎo)致B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)。
(6)2011年9月29日，B公司向A公司銷售一件產(chǎn)品，售價(jià)為420萬元，成本為300萬元。A公司將其作為固定資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。
(7)2011年下半年，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤320萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>下列對(duì)于A公司在2010年有關(guān)賬務(wù)處理的表述中，正確的有( )。
A、A公司在2010年對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算
B、A公司分得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減投資成本
C、A公司2010年確認(rèn)的投資收益為20萬元
D、2010年末長期股權(quán)投資的賬面余額為325萬元
E、2010年取得該項(xiàng)股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
<2>對(duì)于A公司在2011年增資時(shí)的有關(guān)賬務(wù)處理，下列表述不正確的有( )。
A、A公司應(yīng)改按權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資
B、經(jīng)調(diào)整后該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面余額為1050萬元
C、A公司應(yīng)確認(rèn)資本公積45萬元
D、A公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元
E、A公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為10萬元
<3>對(duì)于A公司在2011年下半年的有關(guān)賬務(wù)處理，下列表述正確的有( )。
A、A公司在2011年末確認(rèn)投資收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)先根據(jù)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益調(diào)整B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤
B、2011年末，A公司與B公司之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益余額為120萬元
C、對(duì)于B公司2011年下半年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為60萬元
D、對(duì)于B公司2011年下半年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為60.9萬元
E、A公司應(yīng)按持股比例將其與B公司之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益計(jì)入資本公積
<1>、
【正確答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)B，成本法下分得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)投資收益;選項(xiàng)D，2010年末長期股權(quán)投資的賬面余額為295萬元;選項(xiàng)E，手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入初始投資成本。
<2>、
【正確答案】CDE
【答案解析】長期股權(quán)投資的賬面余額=295+685+70=1050(萬元);應(yīng)確認(rèn)資本公積=(3500-2800)×10%-(300-200)×10%=60(萬元);調(diào)整留存收益的金額=250×10%-200×10%=5(萬元);應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入=3500×20%-600-原投資時(shí)取得的商譽(yù)15=85(萬元)。
<3>、
【正確答案】AD
【答案解析】選項(xiàng)B，2011年末A公司與B公司之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益余額=120-120/10×(3/12)=117(萬元);選項(xiàng)CD，2011年下半年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[320-120+(420-300)/10×(3/12)]×30%=60.9(萬元)。
11.下列情況投資企業(yè)不應(yīng)該終止采用權(quán)益法核算而改為成本法核算的有( )。
A、投資企業(yè)對(duì)被投資單位仍然具有重大影響，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的
B、投資企業(yè)因追加投資，持股比例由原來的30%變?yōu)?0%
C、投資企業(yè)對(duì)被投資單位仍然具有共同控制，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的
D、投資企業(yè)因減少投資對(duì)被投資單位不再具有共同控制、重大影響，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的
E、投資企業(yè)因減少投資對(duì)被投資單位不再具有重大影響，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的
【正確答案】ABC
【答案解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資》規(guī)定，投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算，并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照成本法核算的初始投資成本。
12.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的說法，不正確的有( )。
A、企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算
B、成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理
C、成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益
D、權(quán)益法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)于會(huì)計(jì)期末按投資比例相應(yīng)調(diào)整投資額，同時(shí)借記或貸記“投資收益”賬戶
E、權(quán)益法下，期末投資方確認(rèn)的投資收益等于被投資方實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤乘以持股比例
【正確答案】AE
【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資應(yīng)該采用成本法核算;選項(xiàng)E，權(quán)益法下，投資方應(yīng)按被投資方以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的凈利潤來確認(rèn)投資收益。
13.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的有( )。
A、處于日常修理期間的固定資產(chǎn)
B、劃分為持有待售的固定資產(chǎn)
C、處于改擴(kuò)建期間的固定資產(chǎn)
D、融資租出的設(shè)備
【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)日常修理期間，照提折舊。
14.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A、企業(yè)已經(jīng)就處置某固定資產(chǎn)作出決議，與受讓方簽訂了不可撤銷的合同，且該轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成的，應(yīng)將該固定資產(chǎn)劃分為持有待售固定資產(chǎn)
B、固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢或毀損、盤虧等都應(yīng)先將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”賬戶
C、債務(wù)重組中債權(quán)人取得的固定資產(chǎn)以其公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算入賬價(jià)值
D、計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊
E、采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)，預(yù)付的工程款應(yīng)記入“預(yù)付賬款”科目
【正確答案】ACDE
【答案解析】選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，而是先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
15.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應(yīng)包括( )。
A、固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備
B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅
C、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款
D、出售固定資產(chǎn)的價(jià)款
E、處置固定資產(chǎn)單獨(dú)收取的增值稅
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)E，單獨(dú)收取的增值稅是價(jià)外稅不會(huì)影響處置損益。
1.某增值稅一般納稅企業(yè)本期購入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元。所購商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因。該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為( )。
A.87.75萬元
B.70萬元
C.100萬元
D.75萬元
『正確答案』
D
『答案解析』該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本=100-100×(30%-5%)=75(萬元)
2.某股份公司(系增值稅一般納稅人)向一小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，未取得增值稅專用發(fā)票。涉及下列支出：不包含增值稅的買價(jià)200000元;向運(yùn)輸單位支付運(yùn)輸費(fèi)5000元，并取得運(yùn)輸發(fā)票;車站臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)2000元;采購員差旅費(fèi)800元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為3%。則該材料的實(shí)際采購成本為( )。
A.207000元
B.213000元
C.219000元
D.219800元
『正確答案』
B
『答案解析』該材料的實(shí)際采購成本=200000+200000×3%+5000+2000=213000(元)
3.A公司2×10年發(fā)生的交易和事項(xiàng)如下：
(1)A公司委托B公司加工甲材料一批，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50000元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2000元(不含增值稅)。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價(jià)格為80000元。A公司收回材料后將直接對(duì)外銷售。A公司已收回該材料，并取得增值稅專用發(fā)票;
(2)A公司委托C公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，使用的乙材料成本500000元，加工費(fèi)50000元(不含增值稅)，受托方代收代交的消費(fèi)稅為5000元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品;
假設(shè)A、B、C公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>乙材料加工完畢入庫時(shí)的成本為()。
A、590000元
B、555000元
C、585000元
D、550000元
<2>委托加工的甲材料收回后的入賬價(jià)值是()。
A、52000元
B、57778元
C、60000元
D、59340元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅可以抵扣，不計(jì)入收回的委托加工物資成本中，乙材料加工完畢入庫時(shí)的成本=500000+50000=550000(元)。
本題知識(shí)點(diǎn)：加工方式取得存貨的初始計(jì)量
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】A公司收回材料后直接對(duì)外銷售，所以消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品的成本。該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=50000+2000+80000×10%=60000(元)。注意消費(fèi)稅計(jì)算分兩種情況：如果存在同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，首選同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)。
4.2×10年12月31日，甲公司庫存B材料成本為110萬元，市場(chǎng)售價(jià)為90萬元。B材料是專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品的。由于B材料市場(chǎng)銷售價(jià)格下降，市場(chǎng)上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額由260萬元下降為230萬元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入140萬元，估計(jì)乙產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金為8萬元，估計(jì)B材料銷售費(fèi)用及稅金為5萬元。2×10年12月31日B材料的可變現(xiàn)凈值為( )。
A、80萬元
B、82萬元
C、75萬元
D、90萬元
【正確答案】B
【答案解析】B材料的可變現(xiàn)凈值=230-140-8=82(萬元)。
5.甲公司2010年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為30萬元，市場(chǎng)價(jià)格為25萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入42.5萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件71.75萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)3萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題
<1>下列各項(xiàng)中，應(yīng)在甲公司2010年年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的是( )。
A、100套庫存配件的成本
B、100件A產(chǎn)品的成本
C、100件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值
D、100套庫存配件的可變現(xiàn)凈值
<2>甲公司2010年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()。
A、0萬元
B、75萬元
C、375萬元
D、500萬元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】期末庫存存貨為100套配件，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，應(yīng)以其賬面價(jià)值(即可變現(xiàn)凈值)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷A產(chǎn)品是否減值。
A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×(71.75-3)=6875(萬元)
A產(chǎn)品成本=100×(30+42.5)=7250(萬元)
A產(chǎn)品成本高于其可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，那么配件也可能發(fā)生了減值。
配件可變現(xiàn)凈值=100×(71.75-42.5-3)
=2625(萬元)
配件成本=100×30=3000(萬元)
配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=3000-2625=375(萬元)
6.2×10年，甲公司根據(jù)市場(chǎng)需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購D材料全部出售，2×10年12月31日其成本為200萬元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，D材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格為10萬元/噸，同時(shí)銷售10噸D材料可能發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金1萬元。2×10年12月31日D材料的賬面價(jià)值為( )。
A、99萬元
B、100萬元
C、90萬元
D、200萬元
【正確答案】A
【答案解析】2×10年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值=10×10-1=99(萬元)，成本為200萬元，所以賬面價(jià)值為99萬元。
7.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，甲企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品—B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：
2×10年11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為620000元。
2×10年12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)100000元(不含增值稅)以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅;12月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)20000元(假設(shè)不考慮其中的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額等因素);12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1200元/件。
2×10年12月31日，庫存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為700000元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為50000元，預(yù)計(jì)銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為20000元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )。
A、70000元
B、74000元
C、65000元
D、90000元
<2>甲公司收回委托加工物資的入賬價(jià)值為( )。
A、620000元
B、740000元
C、20000元
D、100000元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】：①B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000×1200-50000=1150000(元)
B產(chǎn)品成本=740000+500000=1240000(元)
B產(chǎn)品成本大于B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，所以A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)價(jià)。
②A材料可變現(xiàn)凈值
=1000×1200-500000-50000
=650000(元)
A材料成本為740000元
應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=740000-650000=90000(元)
借：資產(chǎn)減值損失 90000
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 90000
<2>、
【正確答案】B
【答案解析】甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
①發(fā)出委托加工材料時(shí)：
借：委托加工物資 620000
貸：原材料 620000
②支付加工費(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：
借：委托加工物資 100000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000
—應(yīng)交消費(fèi)稅 80000
貸：銀行存款 197000
③支付運(yùn)雜費(fèi)：
借：委托加工物資 20000
貸：銀行存款 20000
④收回加工材料時(shí)：
收回加工材料實(shí)際成本
=620000+100000+20000=740000(元)
借：原材料 740000
貸：委托加工物資 740000
8.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2010年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元;乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元;丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2010年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為( )萬元。
A.-0.5
B.0.5
C.2
D.5
『正確答案』
B
『答案解析』應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為+1-2+1.5=0.5(萬元)
9.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是( )。
A.收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利
B.收到持有期間獲得的債券利息
C.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值
D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額
『正確答案』
C
『答案解析』選項(xiàng)C，屬于交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。
10.甲公司和A公司均為M集團(tuán)公司內(nèi)的子公司。2010年1月1日，甲公司以5600萬元購入A公司60%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有，甲公司同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元。
2010年1月1日A公司相對(duì)于M集團(tuán)而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為8000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9200萬元。
A公司2010年3月1日分配現(xiàn)金股利500萬元;2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)A公司長期股權(quán)投資的處理，正確的是()。
A、若A公司宣告分派股票股利，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
B、對(duì)于A公司所有者權(quán)益的增加額，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
C、對(duì)于A公司2010年3月1日宣告分派的現(xiàn)金股利，應(yīng)按其享有的份額調(diào)減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
D、對(duì)于A公司2010年3月1日宣告分派的現(xiàn)金股利，應(yīng)按其享有的份額確認(rèn)投資收益
<2>甲公司應(yīng)確認(rèn)的對(duì)A公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是()。
A、5600萬元
B、5650萬元
C、4800萬元
D、5520萬元
<3>下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)A公司長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。
A、對(duì)A公司長期股權(quán)投資屬于同一控制下企業(yè)合并，不應(yīng)將A公司納入合并范圍
B、對(duì)A公司長期股權(quán)投資采用成本法核算，且應(yīng)將A公司納入合并范圍
C、對(duì)A公司長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)50萬元，應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值
D、2010年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，增加長期股權(quán)投資480萬元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】在成本法下，只有D選項(xiàng)正確。
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本=8000×60%=4800(萬元)。
<3>、
【正確答案】B
【答案解析】對(duì)子公司投資應(yīng)采用成本法核算，且應(yīng)將其納入合并范圍;對(duì)A公司長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，甲公司不作會(huì)計(jì)處理。
11.甲公司和乙公司同為M集團(tuán)的子公司，2010年5月1日，甲公司以無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)取得乙公司80%的表決權(quán)資本。無形資產(chǎn)原值為1000萬元，累計(jì)攤銷額為200萬元，公允價(jià)值為2000萬元;固定資產(chǎn)原值為300萬元，累計(jì)折舊額為100萬元，公允價(jià)值為200萬元。合并日乙公司相對(duì)于M集團(tuán)而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元。發(fā)生直接相關(guān)費(fèi)用10萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是()。
A、2200萬元
B、2210萬元
C、2400萬元
D、1600萬元
<2>甲公司合并日因此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生的影響是()。
A、1200萬元
B、1190萬元
C、10萬元
D、0萬元
<3>甲公司合并日因此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資本公積(股本溢價(jià))是()。
A、600萬元
B、1400萬元
C、0萬元
D、-10萬元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本=所有者權(quán)益的賬面價(jià)值2000萬元×80%=1600(萬元)
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】同一控制下企業(yè)合并，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用10萬元計(jì)入管理費(fèi)用，不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益。
<3>、
【正確答案】A
【答案解析】參考分錄：
借：長期股權(quán)投資——乙公司 1600(2000×80%)
累計(jì)攤銷 200
貸：無形資產(chǎn) 1000
固定資產(chǎn)清理 200
資本公積——股本溢價(jià) 600
借：管理費(fèi)用 10
貸：銀行存款 10
12.A公司于2010年3月以7000萬元取得B公司40%的股權(quán)，并對(duì)所取得的投資采用權(quán)益法核算，于2010年確認(rèn)對(duì)B公司的投資收益160萬元，由于B公司資本公積變動(dòng)確認(rèn)其他權(quán)益變動(dòng)40萬元。2011年1月，A公司又投資4000萬元取得B公司另外20%的股權(quán)。假定A公司在取得對(duì)B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。A公司未對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。購買日，原取得40%股權(quán)的公允價(jià)值為8000萬元。假定2010年3月和2011年1月A公司對(duì)B公司投資時(shí)，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值分別為16000萬元和19500萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>下列各項(xiàng)關(guān)于A公司對(duì)B公司長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A、A公司2011年1月追加投資后應(yīng)改按成本法核算該項(xiàng)股權(quán)投資
B、追加投資后該項(xiàng)投資的初始投資成本為11000萬元
C、追加投資時(shí)，A公司應(yīng)將追加投資前確認(rèn)的資本公積40萬元轉(zhuǎn)入投資收益
D、2011年及以后B公司宣告分配現(xiàn)金股利的，A公司應(yīng)沖減其投資成本
<2>A公司在購買日合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為( )。
A、700萬元
B、-700萬元
C、-500萬元
D、300萬元
<1>、
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B，購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值=7000+160+40=7200(萬元)，購買日新增投資成本為4000萬元，所以追加投資后該項(xiàng)投資的初始投資成本=7200+4000=11200(萬元)。選項(xiàng)C，應(yīng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)將該40萬元的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。選項(xiàng)D，追加投資后采用成本法核算，B公司宣告分配現(xiàn)金股利的，A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益。
<2>、
【正確答案】D
【答案解析】(8000+4000)-19500×60%=300(萬元)
13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。為擴(kuò)大生產(chǎn)，甲公司于2013年3月購入一臺(tái)需安裝的A生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，買價(jià)為2300萬元，增值稅為391萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元(未取得專用發(fā)票)。甲公司安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的人員工資、福利費(fèi)分別為160萬元和27.2萬元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅價(jià)格為350萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%。則甲公司A生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價(jià)值為( )。
A、2827.2萬元
B、2901.35萬元
C、2936.35萬元
D、2926.85萬元
【正確答案】A
【答案解析】A生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價(jià)值=2300+5+160+27.2+(300+350×10%)=2827.2(萬元)
14.嘉禾公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。為擴(kuò)大生產(chǎn)，嘉禾公司于2011年3月購入一臺(tái)需安裝的甲生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，買價(jià)為800萬元，增值稅為136萬元，支付運(yùn)費(fèi)5萬元(可按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)。安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的人員工資、福利費(fèi)分別為160萬元和27.2萬元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅價(jià)格為350萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%。2011年4月28日，該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為26.85萬元，嘉禾公司對(duì)其按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年，嘉禾公司對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )。
A、506萬元
B、520.14萬元
C、389.21萬元
D、518萬元
【正確答案】C
【答案解析】甲生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價(jià)值=800+5×(1-7%)+160+27.2+(300+350×10%)=1326.85(萬元)
2012年甲設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=(1326.85×40%×4/12)+(1326.85-1326.85×40%)×40%×8/12=389.21(萬元)
15.大地公司20×8年3月31日與甲公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將其不再使用的廠房轉(zhuǎn)讓給甲公司。合同約定，廠房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為4300萬元，該廠房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)將于20×9年2月10日前辦理完畢。大地公司廠房系20×3年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為8100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至20×8年3月31日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。則大地公司在20×8年對(duì)該廠房應(yīng)計(jì)提的折舊額及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額分別為( )。
A、200萬元，200萬元
B、200萬元，300萬元
C、800萬元，200萬元
D、800萬元，300萬元
【正確答案】A
【答案解析】該廠房于20×8年3月31日已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊，所以20×8年的折舊費(fèi)用=(8100-100)/10×3/12=200(萬元);轉(zhuǎn)換時(shí)，原賬面價(jià)值4500萬元[8100-(8100-100)/10×(3+4×12+3)/12]大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值4300萬元，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失200(4500-4300)萬元。
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列項(xiàng)目中，計(jì)算生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，會(huì)影響其可變現(xiàn)凈值的因素有( )。
A.產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)
B.材料的賬面成本
C.估計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用
D.至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本
E.材料的售價(jià)
『正確答案』
ACD
『答案解析』材料的可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)-至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)。
2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且不是金銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有()。
A、支付的加工費(fèi)
B、支付的增值稅
C、支付的運(yùn)輸費(fèi)
D、支付的消費(fèi)稅
E、支付的保險(xiǎn)費(fèi)
【正確答案】ACE
【答案解析】選項(xiàng)B，一般納稅人發(fā)生的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;選項(xiàng)D，所支付的消費(fèi)稅可予抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。
3.下列存貨的盤虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有()。
A、保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗
B、自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失
C、管理不善所造成的毀損凈損失
D、收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈損失
E、因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)B自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失計(jì)入營業(yè)外支出;選項(xiàng)E因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失應(yīng)由責(zé)任人賠償。
4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。甲公司2×11年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
(1)1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料進(jìn)行投資，雙方簽訂投資合同約定該批原材料的價(jià)值為100萬元，但是該批原材料在當(dāng)?shù)卮嬖诨钴S市場(chǎng)，市場(chǎng)價(jià)格僅為80萬元。甲公司于當(dāng)日收到該批原材料，并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額為13.6萬元，甲公司另支付運(yùn)輸費(fèi)1萬元(稅法允許按照7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)，人員差旅費(fèi)0.2萬元。
(2)委托B公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50000萬元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)4000萬元(不含增值稅)。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資(非金銀首飾)，該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%。
(3)12月31日庫存商品M，賬面余額為500萬，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫存商品M中，有40%已簽訂銷售合同，合同價(jià)款為230萬元;另60%未簽訂合同，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為290萬元。庫存商品M的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為25萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>委托B公司加工材料已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值和應(yīng)交的消費(fèi)稅分別是( )。
A、6000萬元
B、5000萬元
C、60000萬元
D、54680萬元
E、54000萬元
<2>下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司存貨的相關(guān)表述中，正確的有( )。
A、接受乙公司投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格80萬元為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值
B、甲公司發(fā)生的人員差旅費(fèi)0.2萬元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
C、委托B公司加工的材料消費(fèi)稅，按規(guī)定不允許抵扣，應(yīng)計(jì)入存貨成本中
D、期末庫存商品M發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬元
E、期末庫存商品M未發(fā)生減值，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
<1>、
【正確答案】AC
【答案解析】該委托加工材料消費(fèi)稅=[(50000+4000)/(1-10%)]×10%=6000(萬元)，
收回后的入賬價(jià)值=50000+4000+6000=60000(萬元)
<2>、
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)E，庫存商品M有合同部分的可變現(xiàn)凈值=230-25×40%=220(萬元)
有合同部分的成本=500×40%=200(萬元)
因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，所以有合同部分不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;
無合同部分的可變現(xiàn)凈值=290-25×60%=275(萬元)
無合同部分的成本=500×60%=300(萬元)
因可變現(xiàn)凈值275萬元低于成本300萬元，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬元
借：資產(chǎn)減值損失 25
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25
所以，選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的。
5.下列周轉(zhuǎn)材料的說法中正確的有( )。
A、周轉(zhuǎn)材料通常能夠多次使用
B、周轉(zhuǎn)材料符合固定資產(chǎn)定義的，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)處理
C、周轉(zhuǎn)材料采用五五攤銷法核算體現(xiàn)了重要性原則
D、周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法需要在購入時(shí)一次將其成本攤銷完畢
【正確答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)B，周轉(zhuǎn)材料是作為存貨處理的;選項(xiàng)D，周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法核算時(shí)需要在材料領(lǐng)用時(shí)一次攤銷完畢。
6.下列項(xiàng)目中，計(jì)算生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，會(huì)影響其可變現(xiàn)凈值的因素有( )。
A.產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)
B.材料的賬面成本
C.估計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用
D.至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本
E.材料的售價(jià)
『正確答案』
ACD
『答案解析』材料的可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)-至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)。
7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×8年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
(1)10月5日，購入A原材料一批，支付價(jià)款702萬元(含增值稅)，另支付運(yùn)雜費(fèi)20萬元。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。
(2)12月1日，開始為乙公司專門制造一臺(tái)B產(chǎn)品，至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計(jì)發(fā)生直接人工82萬元;領(lǐng)用所購A原材料的60%和其他材料60萬元;發(fā)生制造費(fèi)用120萬元。在B產(chǎn)品制造過程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20萬元。
甲公司采用品種法計(jì)算B產(chǎn)品的實(shí)際成本，并于發(fā)出B產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。
(3)12月12日，接受丙公司的來料加工業(yè)務(wù)，來料加工原材料的公允價(jià)值為400萬元。至12月31日，來料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來料加工原材料的40%，實(shí)際發(fā)生加工成本340萬元。
假定甲公司在完成來料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。
(4)12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格(不含增值稅，下同)為200萬元，成本為160萬元。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。
(5)12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價(jià)格的5%收取代銷手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。
12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%，銷售價(jià)格為250萬元。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。
下列各項(xiàng)中，作為甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示的有( )。
A.尚未領(lǐng)用的A原材料
B.尚未制造完成的B在產(chǎn)品
C.尚未提貨的已銷售C產(chǎn)品
D.尚未領(lǐng)用的來料加工原材料
E.已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷D產(chǎn)品
『正確答案』
ABE
『答案解析』C選項(xiàng)，與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已轉(zhuǎn)移，C產(chǎn)品不再屬于甲公司的資產(chǎn);D選項(xiàng)，不是甲公司的資產(chǎn)，甲公司只需備查登記。
8.下列關(guān)于存貨的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用
B.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出
C.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失
D.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本
E.由于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨凈損失計(jì)入生產(chǎn)成本
『正確答案』
ABD
『答案解析』選項(xiàng)C，對(duì)于因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)視同銷售處理，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)該抵減結(jié)轉(zhuǎn)的成本，而不是沖減資產(chǎn)減值損失。選項(xiàng)E,由于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。
9.A公司20×1年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)20×1年1月2日，A公司從深圳證券交易所購入甲公司股票1000萬股，占其表決權(quán)資本的1%，對(duì)甲公司無控制、共同控制和重大影響。支付款項(xiàng)8000萬元，另付交易費(fèi)用25萬元，準(zhǔn)備近期出售。20×1年12月31日公允價(jià)值為8200萬元。
(2)20×1年1月20日，A公司從上海證券交易所購入乙公司股票2000萬股，占其表決權(quán)資本的2%，對(duì)乙公司無控制、共同控制和重大影響。支付款項(xiàng)10000萬元，另付交易費(fèi)用50萬元，其目的是準(zhǔn)備長期持有。20×1年12月31日公允價(jià)值為11000萬元。
(3)20×1年2月20日，A公司取得丙公司30%的表決權(quán)資本，對(duì)丙公司具有重大影響。支付款項(xiàng)60000萬元，另付交易費(fèi)用500萬元，其目的是準(zhǔn)備長期持有。
(4)20×1年3月20日，A公司取得丁公司60%的表決權(quán)資本，對(duì)丁公司構(gòu)成控制。支付款項(xiàng)90000萬元，交易費(fèi)用800萬元，其目的是準(zhǔn)備長期持有。
(5)20×1年4月20日，A公司購入庚公司的股票，實(shí)際支付價(jià)款7000萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用20萬元。A公司取得乙公司1%股權(quán)后，對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策無控制、共同控制和重大影響。庚公司的股票處于限售期。A公司未將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。年末公允價(jià)值為7500萬元。
A公司與上述公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>下列關(guān)于A公司各項(xiàng)投資的確認(rèn)，正確的有()。
A、甲公司股票投資應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)
B、乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資
C、丙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資
D、丁公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資
E、庚公司股票投資應(yīng)確認(rèn)為衍生工具
<2>下列關(guān)于A公司各項(xiàng)投資的處理，正確的有()。
A、甲公司股票投資應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
B、乙公司股票投資應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
C、丙公司股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
D、丁公司股權(quán)投資應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
E、庚公司股票投資應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
<1>、
【正確答案】ACD
【答案解析】乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，庚公司股票投資應(yīng)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)。
<2>、
【正確答案】ACDE
【答案解析】乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
10.A公司2010年至2011年有關(guān)股權(quán)投資的資料如下：
(1)A公司于2010年1月1日取得B公司10%的股權(quán)，支付價(jià)款290萬元，另支付手續(xù)費(fèi)等5萬元。取得投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為2800萬元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。對(duì)B公司不具有重大影響且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值。A公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。
(2)2010年2月10日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。
(3)2011年7月1日，A公司又以600萬元取得B公司20%的股權(quán)，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為3500萬元，取得該部分股權(quán)后，A公司派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定過程。
(4)A公司在取得對(duì)B公司10%股權(quán)后至新增投資日，雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。這段期間內(nèi)，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，其中，自A公司取得投資日至2011年年初實(shí)現(xiàn)凈利潤250萬元。
(5)自2010年1月1日至2011年7月1日，除上述事項(xiàng)外，未發(fā)生其他導(dǎo)致B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)。
(6)2011年9月29日，B公司向A公司銷售一件產(chǎn)品，售價(jià)為420萬元，成本為300萬元。A公司將其作為固定資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。
(7)2011年下半年，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤320萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>下列對(duì)于A公司在2010年有關(guān)賬務(wù)處理的表述中，正確的有( )。
A、A公司在2010年對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算
B、A公司分得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減投資成本
C、A公司2010年確認(rèn)的投資收益為20萬元
D、2010年末長期股權(quán)投資的賬面余額為325萬元
E、2010年取得該項(xiàng)股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
<2>對(duì)于A公司在2011年增資時(shí)的有關(guān)賬務(wù)處理，下列表述不正確的有( )。
A、A公司應(yīng)改按權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資
B、經(jīng)調(diào)整后該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面余額為1050萬元
C、A公司應(yīng)確認(rèn)資本公積45萬元
D、A公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元
E、A公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為10萬元
<3>對(duì)于A公司在2011年下半年的有關(guān)賬務(wù)處理，下列表述正確的有( )。
A、A公司在2011年末確認(rèn)投資收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)先根據(jù)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益調(diào)整B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤
B、2011年末，A公司與B公司之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益余額為120萬元
C、對(duì)于B公司2011年下半年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為60萬元
D、對(duì)于B公司2011年下半年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為60.9萬元
E、A公司應(yīng)按持股比例將其與B公司之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益計(jì)入資本公積
<1>、
【正確答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)B，成本法下分得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)投資收益;選項(xiàng)D，2010年末長期股權(quán)投資的賬面余額為295萬元;選項(xiàng)E，手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入初始投資成本。
<2>、
【正確答案】CDE
【答案解析】長期股權(quán)投資的賬面余額=295+685+70=1050(萬元);應(yīng)確認(rèn)資本公積=(3500-2800)×10%-(300-200)×10%=60(萬元);調(diào)整留存收益的金額=250×10%-200×10%=5(萬元);應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入=3500×20%-600-原投資時(shí)取得的商譽(yù)15=85(萬元)。
<3>、
【正確答案】AD
【答案解析】選項(xiàng)B，2011年末A公司與B公司之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益余額=120-120/10×(3/12)=117(萬元);選項(xiàng)CD，2011年下半年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[320-120+(420-300)/10×(3/12)]×30%=60.9(萬元)。
11.下列情況投資企業(yè)不應(yīng)該終止采用權(quán)益法核算而改為成本法核算的有( )。
A、投資企業(yè)對(duì)被投資單位仍然具有重大影響，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的
B、投資企業(yè)因追加投資，持股比例由原來的30%變?yōu)?0%
C、投資企業(yè)對(duì)被投資單位仍然具有共同控制，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的
D、投資企業(yè)因減少投資對(duì)被投資單位不再具有共同控制、重大影響，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的
E、投資企業(yè)因減少投資對(duì)被投資單位不再具有重大影響，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的
【正確答案】ABC
【答案解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資》規(guī)定，投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算，并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照成本法核算的初始投資成本。
12.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的說法，不正確的有( )。
A、企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算
B、成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理
C、成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益
D、權(quán)益法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)于會(huì)計(jì)期末按投資比例相應(yīng)調(diào)整投資額，同時(shí)借記或貸記“投資收益”賬戶
E、權(quán)益法下，期末投資方確認(rèn)的投資收益等于被投資方實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤乘以持股比例
【正確答案】AE
【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資應(yīng)該采用成本法核算;選項(xiàng)E，權(quán)益法下，投資方應(yīng)按被投資方以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的凈利潤來確認(rèn)投資收益。
13.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的有( )。
A、處于日常修理期間的固定資產(chǎn)
B、劃分為持有待售的固定資產(chǎn)
C、處于改擴(kuò)建期間的固定資產(chǎn)
D、融資租出的設(shè)備
【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)日常修理期間，照提折舊。
14.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A、企業(yè)已經(jīng)就處置某固定資產(chǎn)作出決議，與受讓方簽訂了不可撤銷的合同，且該轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成的，應(yīng)將該固定資產(chǎn)劃分為持有待售固定資產(chǎn)
B、固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢或毀損、盤虧等都應(yīng)先將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”賬戶
C、債務(wù)重組中債權(quán)人取得的固定資產(chǎn)以其公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算入賬價(jià)值
D、計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊
E、采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)，預(yù)付的工程款應(yīng)記入“預(yù)付賬款”科目
【正確答案】ACDE
【答案解析】選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，而是先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
15.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應(yīng)包括( )。
A、固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備
B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅
C、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款
D、出售固定資產(chǎn)的價(jià)款
E、處置固定資產(chǎn)單獨(dú)收取的增值稅
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)E，單獨(dú)收取的增值稅是價(jià)外稅不會(huì)影響處置損益。