一、單項選擇題
1.甲公司20×8年自行研發(fā)一項無形資產，當期實際發(fā)生研發(fā)支出380萬元，其中符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，其余為符合資本化條件的支出。20×9年發(fā)生無形資產試車費用和專業(yè)人員培訓費共10萬元，20×9年1月份達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為5年，與稅法規(guī)定一致。20×9年末此無形資產發(fā)生減值，計提減值準備20萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司20×9年因此資產應確認的遞延所得稅資產是( )。
A、5萬元
B、9.5萬元
C、9.75萬元
D、7.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點：遞延所得稅計算。
甲公司20×9年此資產應確認的遞延所得稅資產=20×25%=5(萬元)，選項A正確。
2.根據《企業(yè)會計準則第11號-股份支付》規(guī)定，下列屬于授予日的是( )。
A、2012年1月6日企業(yè)與職工(或其他方)雙方就股份支付交易的協議條款和條件進行協商
B、2012年2月6日企業(yè)與職工(或其他方)雙方就股份支付交易的協議條款和條件已達成一致
C、2010年3月6日該協議獲得股東大會或類似機構批準
D、2010年12月31日可行權
【正確答案】C
【答案解析】本本題考查知識點：授予日的判斷。
“授予日”是指股份支付協議獲得批準的日期。其中，“獲得批準”是指企業(yè)與職工(或其他方)雙方就股份支付交易的協議條款和條件已達成一致，該協議獲得股東大會或類似機構批準。 所以選項C符合題意。
3.下列有關以權益結算的股份支付的說法中，不正確的是( )。
A、企業(yè)應在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工或其他方提供的服務計入成本費用，同時記入“資本公積-其他資本公積”科目
B、權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整
C、企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，結算時應轉銷交付職工的庫存股成本和等待期內確認的資本公積金額
D、企業(yè)應按照每個資產負債表日權益工具的公允價值確定當期的成本費用和應付職工薪酬
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查知識點：權益結算股份支付。
權益結算的股份支付，每個資產負債表日，按照授予日權益工具的公允價值確認相應的成本費用，并計入所有者權益。
4.下列項目中，應確認遞延所得稅負債的是( )。
A、預收賬款賬面價值大于其計稅基礎
B、無形資產賬面價值小于其計稅基礎
C、交易性金融資產賬面價值小于其計稅基礎
D、預計負債賬面價值小于其計稅基礎
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點：遞延所得稅負債的確認。
資產賬面價值大于其計稅基礎的差額和負債賬面價值小于其計稅基礎的差額，應作為應納稅暫時性差異，確認為遞延所得稅負債。所以選擇D。
5.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策，2011年8月乙公司將自產的一臺設備出售給甲公司，成本為240萬元，售價為360萬元，甲公司購入后作為固定資產核算，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，折舊政策與稅法相同。至2011年12月31日，甲公司未對外處置此設備。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%.假定不考慮其他因素，則2011年合并報表中因此設備應確認的遞延所得稅資產為( )。
A、0
B、28萬元
C、34萬元
D、40萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識點：合并報表遞延所得稅資產計算。
在合并報表中，該設備的賬面價值=240-240/5×4/12=224(萬元)，計稅基礎=360-360/5×4/12=336(萬元)，所以應確認遞延所得稅資產的金額=(336-224)×25%=28(萬元)。
6.下列關于記賬本位幣的說法不正確的是( )。
A、記賬本位幣是指企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境中的貨幣。
B、記賬本位幣應該能反映企業(yè)所有交易的經濟結果
C、記賬本位幣是指企業(yè)主要產生和支出現金的環(huán)境中的貨幣
D、我國的企業(yè)一般以人民幣為記賬本位幣
【正確答案】B
【答案解析】本題考查記賬本位幣的定義。
選項B，記賬本位幣應該能反映企業(yè)主要交易的經濟結果。
7.N公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2012年4月10日，公司用人民幣向銀行兌換取得200萬美元，銀行當日的美元買入價為1美元=6.76元人民幣，賣出價為1美元=6.80元人民幣，當日市場匯率為1美元=6.78元人民幣。2012年4月30日的市場匯率為1美元=6.85元人民幣。N公司兌換的200萬美元于2012年4月所產生的匯兌損失為( )。
A、-10萬元人民幣
B、10萬元人民幣
C、18萬元人民幣
D、-18萬元人民幣
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點：匯兌差額計算。
2012年4月所產生的匯兌損失=兌換時產生的匯兌損失+期末匯率變動產生的匯兌損失=200×(6.80-6.78)-200×(6.85-6.78)=-10(萬元人民幣)。
8.甲公司20×8年自行研發(fā)一項無形資產，當期實際發(fā)生研發(fā)支出380萬元，其中符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，其余為符合資本化條件的支出。20×9年發(fā)生無形資產試車費用和專業(yè)人員培訓費共10萬元，20×9年1月份達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為5年，與稅法規(guī)定一致。20×9年末此無形資產發(fā)生減值，計提減值準備20萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司20×9年因此資產應確認的遞延所得稅資產是( )。
A、5萬元
B、9.5萬元
C、9.75萬元
D、7.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點：遞延所得稅計算。
甲公司20×9年此資產應確認的遞延所得稅資產=20×25%=5(萬元)，選項A正確。
9.下列事項產生可抵扣暫時性差異的是( )。
A、計提壞賬準備
B、當期購入的可供出售金融資產公允價值上升
C、當期購入的交易性金融負債公允價值下降
D、固定資產按照年限平均法計提折舊，稅法按照年數總和法計提折舊
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點：可抵扣暫時性差異理解。
選項B，可供出售金融資產的公允價值上升，則賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異;選項C，交易性金融負債公允價值下降，賬面價值小于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異;選項D，會計折舊比稅法折舊小，則產生應納稅暫時性差異。
10.A公司2007年12月申請某研發(fā)補貼。申報書中的有關內容如下：本公司于2007年1月啟動汽車混合燃料技術開發(fā)項目，預計總投資5 000萬元、為期3年，已投入資金3 000萬元。項目還需新增投資2 000萬元(其中，購置固定資產1 000萬元、場地租賃費100萬元、人員費600萬元、市場營銷費300萬元)，計劃自籌資金1 000萬元、申請財政撥款1 000萬元。2008年1月1日，主管部門批準了A公司的申報，簽訂的補貼協議規(guī)定：批準A公司補貼申請，共補貼款項1 000萬元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付500萬元，結項驗收時支付500萬元。A公司2010年1月1日項目完工，通過驗收，于當日實際收到撥付款500萬元。則2010年計入營業(yè)外收入的金額為( )。
A、500萬元
B、1 000萬元
C、333.33萬元
D、166.67萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點為政府補助(綜合)。
企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理;難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助，視情況不同計入當期損益，或者在項目期內分期確認為當期收益。本題2010年1月1日實際收到撥付款500萬元，直接計入營業(yè)外收入即可。
11.甲企業(yè)2009年2月1日收到財政部門撥給企業(yè)用于購建A生產線的專項政府補助資金 600萬元存入銀行。2009年2月1日企業(yè)用該政府補助對A生產線進行購建。2009年8月10日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計算年折舊額。則2009年應確認的營業(yè)外收入為( )萬元。
A、20
B、0
C、30
D、600
【正確答案】A
【答案解析】本題考查取得政府補助的會計處理。
借：遞延收益20(600÷10×4÷12)
貸：營業(yè)外收入20
12.下列各項中，不屬于債務重組范圍的是( )。
A、銀行免除某困難企業(yè)積欠貸款的利息，銀行只收回本金
B、企業(yè)A同意企業(yè)B推遲償還貨款的期限，并減少B企業(yè)償還貨款的金額
C、債務人以非現金資產清償債務，同時又與債權人簽訂了資產回購的協議
D、銀行同意降低某困難企業(yè)的貸款利率
【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識點為債務重組范圍判斷。選項C，債權人并未作出讓步，不屬于債務重組范圍。
13.政府為提供給市民更好的公共交通服務，對于當地的公交公司給予一定的補助，根據規(guī)定，財政部門按照企業(yè)的每輛車給予財政補貼款，每輛車每年1600萬元，分別于每個季度初分次支付。則該地公交公司每輛車每季度初應做的會計處理為( )。
A、借：銀行存款 1600
貸：資本公積 1600
B、借：銀行存款 400
貸：資本公積 400
C、借：銀行存款 400
貸：營業(yè)外收入 400
D、借：銀行存款 400
貸：遞延收益 400
【正確答案】D
【答案解析】本題考查政府補助的會計處理。
政府給予的補助用于補償以后期間發(fā)生的費用的，于收到時確認為遞延收益。
14.2010年12月31日，甲公司應付乙公司貨款120萬元貨款到期，因發(fā)生財務困難，短期內無法支付。當日，甲公司與乙公司簽訂債務重組協議，約定減免甲公司20萬元的債務，其余部分延期兩年支付，年利率為3%%(等于實際利率)，利息按年支付。同時附或有條件，如果甲公司2012年盈利，則2012年按6%計算利息，如果甲公司2012年沒有盈利，則2012年仍按3%計算利息，甲公司預計將在2012年實現利潤。乙公司未對該項應收賬款計提壞賬準備。債務重組日，甲乙公司有關債務重組的會計處理，不正確的是( )。
A、2011年甲公司支付利息3萬元計入財務費用
B、2011年乙公司收到利息3萬元沖減財務費用
C、若甲公司2012年沒有盈利，預計負債3萬元轉入營業(yè)外收入
D、若甲公司2012年實現盈利，預計負債3萬元轉入營業(yè)外支出
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查附或有條件的債務重組。
甲公司債務重組利得=(120-100)-100×3%=17(萬元)。甲公司的會計處理是：
借：應付賬款 120
貸：應付賬款 100
預計負債 [(120-20)×3%] 3
營業(yè)外收入—債務重組利得 17
如果甲公司2012年實現盈利：
借：應付賬款 100
財務費用 3
預計負債 3
貸：銀行存款 106
15.2012年1月1日，甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為5 850萬元，由于乙公司發(fā)生財務困難，無法償付應付賬款。經雙方協商同意，采取將乙公司所欠債務轉為乙公司股本的方式進行債務重組，甲公司對應收賬款計提了80萬的壞賬準備。假定乙公司普通股的面值為每股1元，乙公司以2 000股抵償該項債務，股票每股市價為1.51.5元。股票登記手續(xù)已于2012年4月30日辦理完畢，甲公司對將其作為長期股權投資處理。乙公司債務重組利得是( )。
A、3 850萬元
B、2 850萬元
C、2 770萬元
D、3 770萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識點為債務轉增資本的計算。
乙公司債務重組利得=5 850-2 000×1.5=2 850(萬元)
16.甲公司以一批原材料換入乙公司持有一項交易性金融資產。換出原材料的賬面余額為1800萬元，已計提資產減值損失800萬元，公允價值為1400萬元。交換日，交易性金融資產公允價值為1500萬元，甲公司收到乙公司支付的銀行存款138萬元，同時為換入交易性金融資產支付相關稅費5萬元。該交換具有商業(yè)實質。適用的增值稅稅率為17%。甲公司換入交易性金融資產的入賬價值為( )。
A、1500萬元
B、1638萬元
C、1138萬元
D、1505萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查非貨幣性資產交換的處理。
甲公司換入交易性金融資產的入賬價值=1400+100=1500(萬元);
或者：甲公司換入交易性金融資產的入賬價值=1400+1400×17%-138=1500(萬元)，甲公司的賬務處理為：
借：交易性金融資產 1500
投資收益 5
銀行存款 133
貸：其他業(yè)務收入 1400
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)238
借：其他業(yè)務成本 1000
存貨跌價準備 800
貸：原材料1800
17.下列關于非貨幣性資產交換的表述中，不正確的是( )。
A、非貨幣性資產交換可以涉及少量的貨幣性資產，即貨幣性資產占整個資產交換金額的比例低于25%
B、在交易不具有商業(yè)實質的情況下，支付補價的企業(yè)，應按換出資產賬面價值加上支付的補價、為換出資產支付的相關稅費和為換入資產支付的相關稅費，作為換入資產的成本
C、在交易具有商業(yè)實質、公允價值能能夠可靠計量的情況下，收到補價的企業(yè)，一般應按換出資產公允價值減去補價，加上為換入資產支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值
D、在同時換入多項資產的情況下，均應按換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例分配換入資產的成本總額
【正確答案】D
【答案解析】本題考查對非貨幣性資產交換(綜合)理解。選項D，非貨幣性質交換具有商業(yè)實質且換入資產的公允價值能夠會計可靠計量的，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例對換入資產的成本總額進行分配，確定換入資產的成本;非貨幣性質交換不具有商業(yè)實質或交換資產的公允價值不能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產的原賬面價值占換入資產原賬面價值總額的比例對換入資產的成本總額進行分配，確定換入資產的成本。
18.天寧公司主要生產并銷售甲產品，2012年5月份的銷售收入為2 000萬元，根據產品質量保證條款，該產品售出后6個月內如果出現質量問題可以免費進行維修，根據以往的經驗，出現較大問題時的維修費用為銷售收入的2%;出現較小的問題時的維修費用為銷售收入的1%.公司估計售出的產品中有90%不會出現質量問題，8%可能發(fā)生質量較小的問題，2%可能發(fā)生較大的質量問題，則天寧公司當月應確認的預計負債金額為( )。
A、60萬元
B、2.4萬元
C、10萬元
D、無法確定
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查佳估計數的確定。
確認的預計負債金額=2 000×(90%×0+8%×1%+2%×2%)=2.4(萬元)
19.將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量時應調整增加現金流量的是( )。
A、遞延所得稅資產增加
B、交易性金融資產投資收益
C、長期待攤費用攤銷
D、經營性應付項目的減少
【正確答案】C
【答案解析】本題考查間接法編制現金流量表的調整項目。
在將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量時，選項A、B、C均應調整減少現金流量。
20.甲公司系增值稅一般納稅人，2012年11月份發(fā)生如下業(yè)務：
(1)取得產品銷售收入1000萬元，相應的成本為680萬元，對應的銷售費用為15萬元;
(2)計提當月生產固定資產折舊15萬元，生產的產品已經全部對外銷售;
(3)計提存貨跌價準備30萬元;
(4)取得當期交易性金融資產的股利收入65萬元;
(5)確認當月管理人員工資120萬元。
則甲公司當月的利潤總額為( )。
A、205萬元
B、220萬元
C、235萬元
D、250萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查對利潤總額的計算。
利潤總額=1000-680-15-15-30+65-120=205(萬元)
二、多項選擇題
1.下列有關所得稅列報的說法，正確的有( )。
A、一般情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產與遞延所得稅資產可以按照抵消后的凈額列示
B、一般情況下，在個別財務報表中，當期所得稅負債與遞延所得稅負債可以按照抵消后的凈額列示
C、會計準則規(guī)定的某些情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產與當期所得稅負債可以按照抵消后的凈額列示
D、會計準則規(guī)定的某些情況下，在個別財務報表中，遞延所得稅資產與遞延所得稅負債可以按照抵消后的凈額列示
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查知識點：所得稅列報。
會計準則規(guī)定的某些情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產與負債及遞延所得稅資產與遞延所得稅負債可以按照抵消后的凈額列示，所以選項C、D正確。
2.股份支付協議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法正確的有( )。
A、如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應當以權益工具減少后的公允價值為基礎，確認取得服務的金額
B、如果修改減少了授予的權益工具的數量，企業(yè)應當將減少部分作為已授予的權益工具的取消來進行處理
C、如果修改之后延長了等待期，那么不應考慮修改后的可行權條件
D、如果修改增加了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應按照權益工具公允價值的增加相應地確認取得服務的增加
E、如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權條件，企業(yè)在處理可行權條件時，應考慮修改后的可行權條件
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 本題考查知識點：股份支付條件、條款修改。
選項A，如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應當繼續(xù)以權益工具在授予日的公允價值為基礎，確認取得服務的金額，而不應考慮權益工具公允價值的減少，所以選項A 不正確。
3.下列交易中，符合股份支付定義的有( )。
A、股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易
B、股份支付是企業(yè)與股東之間發(fā)生的交易
C、股份支付是以獲取職工或其他方服務為目的的交易
D、股份支付交易的對價或其定價與企業(yè)自身權益工具未來的價值密切相關
E、合并交易中合并方與被合并方之間的交易屬于股份支付的內容
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查知識點為股份支付定義。
選項BE，只有發(fā)生在企業(yè)與其職工或向企業(yè)提供服務的其他方之間的交易才可能符合股份支付的定義，所以，選項BE不符合股份支付的定義。
4.下列屬于借款費用的有( )。
A、企業(yè)融資租入固定資產發(fā)生的融資費用
B、企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費
C、外幣借款匯兌差額
D、企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費
【正確答案】ACD
【答案解析】本題知識點：借款費用的判斷。
借款費用是企業(yè)借入資金所付出的代價，它包括借款利息費用以及因外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，還包括因借款而發(fā)生的輔助費用，但是不包括企業(yè)發(fā)生的權益性融資費用。承租人根據融資租賃會計準則所確認的融資租賃發(fā)生的融資費用屬于借款費用。
5.與收益相關的政府補助的確認，下列說法中正確的有( )。
A、用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間，計入當期營業(yè)外收入
B、用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入
C、用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時應當調整期初留存收益
D、用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，應當計入當期營業(yè)外收入
E、在其補償的相關費用或損失發(fā)生的期間計入當期損益
【正確答案】ABE
【答案解析】本題考查與收益相關政府補助處理。
與收益相關的政府補助應當在其補償的相關費用或損失發(fā)生的期間計入當期損益，即：用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入;用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。
6.政府補助中的稅收返還主要包括( )。
A、先征后返辦法向企業(yè)返還的稅款
B、即征即退辦法向企業(yè)返還的稅款
C、先征后退辦法向企業(yè)返還的稅款
D、增值稅出口退稅
E、直接減征增值稅
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查屬于政府補助的稅收返還項目。選項D不屬于政府補助;選項E，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，體現了政策導向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產，因此不作為政府補助處理。
7.下列各項中正確的有( )。
A、由于低價銷售給軍隊一批糧食而收到的政府給予的補助屬于與收益相關的政府補助
B、因購買長期資產屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與收益相關的政府補助
C、對于針對綜合性項目的政府補助需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理;難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助
D、目前我國的政府補助計算方法采用的是收益法中的總額法
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查知識點為政府補助的判斷。選項B，因購買長期資產屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與資產相關的政府補助。
8.在以賬面價值計量的非貨幣性資產交換中，不涉及補價的情況下，確定換入資產入賬價值時可能考慮的因素有()。
A、換出資產的賬面余額
B、換出資產計提的折舊
C、換出資產計提的減值準備
D、為換出資產支付的增值稅
E、為換出資產支付的相關稅費
【正確答案】ABCDE
【答案解析】本題考查以賬面價值計量的非貨幣性資產交換換入資產成本的確定。
以賬面價值計量的非貨幣性資產交換，換入資產的入賬價值=換出資產的賬面價值+支付的補價(或-收到的補價)+應支付的相關稅費(包括增值稅)+為換入資產支付的相關稅費-增值稅進項稅額。
9.下列各項中正確的有( )。
A、或有負債一定是現實義務
B、現實義務就是已經確定要承擔義務，同時經濟利益很可能流出企業(yè)
C、潛在義務是否發(fā)生取決于未來不確定事項的發(fā)生
D、或有負債可能是潛在義務可能是現實義務
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查或有負債的理解。
選項A，或有負債涉及兩類，一類是潛在義務，另一類是現實義務;選項B，現時義務是指企業(yè)在現行條件下已承擔的義務，該現時義務的履行不一定很可能導致經濟利益流出企業(yè)，或者該現時義務的金額不一定能可靠地計量。
10.屬于金融負債流動性風險披露要求的有( )
A、對于非衍生金融負債(包括財務擔保合同)，到期期限分析應包括剩余合同到期期限
B、對于衍生金融負債，如果其合同到期期限對于理解現金流量時間分布是關鍵性的，到期期限分析應包括剩余合同到期期限
C、企業(yè)在披露如何管理流動性風險時，可能考慮的其他因素也應披露
D、企業(yè)應當披露尚未逾期和發(fā)生減值的金融資產的信用質量信息
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查金融工具披露要求。選項D屬于金融工具披露要求中的信用風險信息。
11.下列關于投資活動現金流量說法正確的有( )
A、轉讓無形資產使用權取得的租金屬于投資活動現金流量
B、實際收到的現金股利屬于投資活動現金流量
C、支付的廠房建造人員工資屬于投資活動現金流量
D、支付的固定資產增值稅不一定屬于投資活動現金流量
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查對現金流量項目的理解。選項A，轉讓無形資產使用權取得的租金屬于經營活動現金流量，不正確;選項B，實際收到的現金股利屬于投資活動現金流量，正確;選項C，支付的廠房建造人員工資屬于投資活動現金流量，正確;選項D，支付的固定資產增值稅，如果是生產經營用動產，則屬于經營活動。如果是非生產經營用動產，則屬于投資活動，所以不一定屬于投資活動現金流量，正確。所以答案是BCD。
12.下列各項中應計入營業(yè)外收入的有( )。
A、處置無形資產凈收益
B、債務重組利得
C、非貨幣性資產交換利得
D、控股股東的現金捐贈
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查計入營業(yè)外收入的事項。選項D，控股股東的現金捐贈記入“資本公積”科目。
1.甲公司20×8年自行研發(fā)一項無形資產，當期實際發(fā)生研發(fā)支出380萬元，其中符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，其余為符合資本化條件的支出。20×9年發(fā)生無形資產試車費用和專業(yè)人員培訓費共10萬元，20×9年1月份達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為5年，與稅法規(guī)定一致。20×9年末此無形資產發(fā)生減值，計提減值準備20萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司20×9年因此資產應確認的遞延所得稅資產是( )。
A、5萬元
B、9.5萬元
C、9.75萬元
D、7.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點：遞延所得稅計算。
甲公司20×9年此資產應確認的遞延所得稅資產=20×25%=5(萬元)，選項A正確。
2.根據《企業(yè)會計準則第11號-股份支付》規(guī)定，下列屬于授予日的是( )。
A、2012年1月6日企業(yè)與職工(或其他方)雙方就股份支付交易的協議條款和條件進行協商
B、2012年2月6日企業(yè)與職工(或其他方)雙方就股份支付交易的協議條款和條件已達成一致
C、2010年3月6日該協議獲得股東大會或類似機構批準
D、2010年12月31日可行權
【正確答案】C
【答案解析】本本題考查知識點：授予日的判斷。
“授予日”是指股份支付協議獲得批準的日期。其中，“獲得批準”是指企業(yè)與職工(或其他方)雙方就股份支付交易的協議條款和條件已達成一致，該協議獲得股東大會或類似機構批準。 所以選項C符合題意。
3.下列有關以權益結算的股份支付的說法中，不正確的是( )。
A、企業(yè)應在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工或其他方提供的服務計入成本費用，同時記入“資本公積-其他資本公積”科目
B、權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整
C、企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，結算時應轉銷交付職工的庫存股成本和等待期內確認的資本公積金額
D、企業(yè)應按照每個資產負債表日權益工具的公允價值確定當期的成本費用和應付職工薪酬
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查知識點：權益結算股份支付。
權益結算的股份支付，每個資產負債表日，按照授予日權益工具的公允價值確認相應的成本費用，并計入所有者權益。
4.下列項目中，應確認遞延所得稅負債的是( )。
A、預收賬款賬面價值大于其計稅基礎
B、無形資產賬面價值小于其計稅基礎
C、交易性金融資產賬面價值小于其計稅基礎
D、預計負債賬面價值小于其計稅基礎
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點：遞延所得稅負債的確認。
資產賬面價值大于其計稅基礎的差額和負債賬面價值小于其計稅基礎的差額，應作為應納稅暫時性差異，確認為遞延所得稅負債。所以選擇D。
5.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策，2011年8月乙公司將自產的一臺設備出售給甲公司，成本為240萬元，售價為360萬元，甲公司購入后作為固定資產核算，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，折舊政策與稅法相同。至2011年12月31日，甲公司未對外處置此設備。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%.假定不考慮其他因素，則2011年合并報表中因此設備應確認的遞延所得稅資產為( )。
A、0
B、28萬元
C、34萬元
D、40萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識點：合并報表遞延所得稅資產計算。
在合并報表中，該設備的賬面價值=240-240/5×4/12=224(萬元)，計稅基礎=360-360/5×4/12=336(萬元)，所以應確認遞延所得稅資產的金額=(336-224)×25%=28(萬元)。
6.下列關于記賬本位幣的說法不正確的是( )。
A、記賬本位幣是指企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境中的貨幣。
B、記賬本位幣應該能反映企業(yè)所有交易的經濟結果
C、記賬本位幣是指企業(yè)主要產生和支出現金的環(huán)境中的貨幣
D、我國的企業(yè)一般以人民幣為記賬本位幣
【正確答案】B
【答案解析】本題考查記賬本位幣的定義。
選項B，記賬本位幣應該能反映企業(yè)主要交易的經濟結果。
7.N公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2012年4月10日，公司用人民幣向銀行兌換取得200萬美元，銀行當日的美元買入價為1美元=6.76元人民幣，賣出價為1美元=6.80元人民幣，當日市場匯率為1美元=6.78元人民幣。2012年4月30日的市場匯率為1美元=6.85元人民幣。N公司兌換的200萬美元于2012年4月所產生的匯兌損失為( )。
A、-10萬元人民幣
B、10萬元人民幣
C、18萬元人民幣
D、-18萬元人民幣
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點：匯兌差額計算。
2012年4月所產生的匯兌損失=兌換時產生的匯兌損失+期末匯率變動產生的匯兌損失=200×(6.80-6.78)-200×(6.85-6.78)=-10(萬元人民幣)。
8.甲公司20×8年自行研發(fā)一項無形資產，當期實際發(fā)生研發(fā)支出380萬元，其中符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，其余為符合資本化條件的支出。20×9年發(fā)生無形資產試車費用和專業(yè)人員培訓費共10萬元，20×9年1月份達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為5年，與稅法規(guī)定一致。20×9年末此無形資產發(fā)生減值，計提減值準備20萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司20×9年因此資產應確認的遞延所得稅資產是( )。
A、5萬元
B、9.5萬元
C、9.75萬元
D、7.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點：遞延所得稅計算。
甲公司20×9年此資產應確認的遞延所得稅資產=20×25%=5(萬元)，選項A正確。
9.下列事項產生可抵扣暫時性差異的是( )。
A、計提壞賬準備
B、當期購入的可供出售金融資產公允價值上升
C、當期購入的交易性金融負債公允價值下降
D、固定資產按照年限平均法計提折舊，稅法按照年數總和法計提折舊
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點：可抵扣暫時性差異理解。
選項B，可供出售金融資產的公允價值上升，則賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異;選項C，交易性金融負債公允價值下降，賬面價值小于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異;選項D，會計折舊比稅法折舊小，則產生應納稅暫時性差異。
10.A公司2007年12月申請某研發(fā)補貼。申報書中的有關內容如下：本公司于2007年1月啟動汽車混合燃料技術開發(fā)項目，預計總投資5 000萬元、為期3年，已投入資金3 000萬元。項目還需新增投資2 000萬元(其中，購置固定資產1 000萬元、場地租賃費100萬元、人員費600萬元、市場營銷費300萬元)，計劃自籌資金1 000萬元、申請財政撥款1 000萬元。2008年1月1日，主管部門批準了A公司的申報，簽訂的補貼協議規(guī)定：批準A公司補貼申請，共補貼款項1 000萬元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付500萬元，結項驗收時支付500萬元。A公司2010年1月1日項目完工，通過驗收，于當日實際收到撥付款500萬元。則2010年計入營業(yè)外收入的金額為( )。
A、500萬元
B、1 000萬元
C、333.33萬元
D、166.67萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點為政府補助(綜合)。
企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理;難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助，視情況不同計入當期損益，或者在項目期內分期確認為當期收益。本題2010年1月1日實際收到撥付款500萬元，直接計入營業(yè)外收入即可。
11.甲企業(yè)2009年2月1日收到財政部門撥給企業(yè)用于購建A生產線的專項政府補助資金 600萬元存入銀行。2009年2月1日企業(yè)用該政府補助對A生產線進行購建。2009年8月10日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計算年折舊額。則2009年應確認的營業(yè)外收入為( )萬元。
A、20
B、0
C、30
D、600
【正確答案】A
【答案解析】本題考查取得政府補助的會計處理。
借：遞延收益20(600÷10×4÷12)
貸：營業(yè)外收入20
12.下列各項中，不屬于債務重組范圍的是( )。
A、銀行免除某困難企業(yè)積欠貸款的利息，銀行只收回本金
B、企業(yè)A同意企業(yè)B推遲償還貨款的期限，并減少B企業(yè)償還貨款的金額
C、債務人以非現金資產清償債務，同時又與債權人簽訂了資產回購的協議
D、銀行同意降低某困難企業(yè)的貸款利率
【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識點為債務重組范圍判斷。選項C，債權人并未作出讓步，不屬于債務重組范圍。
13.政府為提供給市民更好的公共交通服務，對于當地的公交公司給予一定的補助，根據規(guī)定，財政部門按照企業(yè)的每輛車給予財政補貼款，每輛車每年1600萬元，分別于每個季度初分次支付。則該地公交公司每輛車每季度初應做的會計處理為( )。
A、借：銀行存款 1600
貸：資本公積 1600
B、借：銀行存款 400
貸：資本公積 400
C、借：銀行存款 400
貸：營業(yè)外收入 400
D、借：銀行存款 400
貸：遞延收益 400
【正確答案】D
【答案解析】本題考查政府補助的會計處理。
政府給予的補助用于補償以后期間發(fā)生的費用的，于收到時確認為遞延收益。
14.2010年12月31日，甲公司應付乙公司貨款120萬元貨款到期，因發(fā)生財務困難，短期內無法支付。當日，甲公司與乙公司簽訂債務重組協議，約定減免甲公司20萬元的債務，其余部分延期兩年支付，年利率為3%%(等于實際利率)，利息按年支付。同時附或有條件，如果甲公司2012年盈利，則2012年按6%計算利息，如果甲公司2012年沒有盈利，則2012年仍按3%計算利息，甲公司預計將在2012年實現利潤。乙公司未對該項應收賬款計提壞賬準備。債務重組日，甲乙公司有關債務重組的會計處理，不正確的是( )。
A、2011年甲公司支付利息3萬元計入財務費用
B、2011年乙公司收到利息3萬元沖減財務費用
C、若甲公司2012年沒有盈利，預計負債3萬元轉入營業(yè)外收入
D、若甲公司2012年實現盈利，預計負債3萬元轉入營業(yè)外支出
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查附或有條件的債務重組。
甲公司債務重組利得=(120-100)-100×3%=17(萬元)。甲公司的會計處理是：
借：應付賬款 120
貸：應付賬款 100
預計負債 [(120-20)×3%] 3
營業(yè)外收入—債務重組利得 17
如果甲公司2012年實現盈利：
借：應付賬款 100
財務費用 3
預計負債 3
貸：銀行存款 106
15.2012年1月1日，甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為5 850萬元，由于乙公司發(fā)生財務困難，無法償付應付賬款。經雙方協商同意，采取將乙公司所欠債務轉為乙公司股本的方式進行債務重組，甲公司對應收賬款計提了80萬的壞賬準備。假定乙公司普通股的面值為每股1元，乙公司以2 000股抵償該項債務，股票每股市價為1.51.5元。股票登記手續(xù)已于2012年4月30日辦理完畢，甲公司對將其作為長期股權投資處理。乙公司債務重組利得是( )。
A、3 850萬元
B、2 850萬元
C、2 770萬元
D、3 770萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識點為債務轉增資本的計算。
乙公司債務重組利得=5 850-2 000×1.5=2 850(萬元)
16.甲公司以一批原材料換入乙公司持有一項交易性金融資產。換出原材料的賬面余額為1800萬元，已計提資產減值損失800萬元，公允價值為1400萬元。交換日，交易性金融資產公允價值為1500萬元，甲公司收到乙公司支付的銀行存款138萬元，同時為換入交易性金融資產支付相關稅費5萬元。該交換具有商業(yè)實質。適用的增值稅稅率為17%。甲公司換入交易性金融資產的入賬價值為( )。
A、1500萬元
B、1638萬元
C、1138萬元
D、1505萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查非貨幣性資產交換的處理。
甲公司換入交易性金融資產的入賬價值=1400+100=1500(萬元);
或者：甲公司換入交易性金融資產的入賬價值=1400+1400×17%-138=1500(萬元)，甲公司的賬務處理為：
借：交易性金融資產 1500
投資收益 5
銀行存款 133
貸：其他業(yè)務收入 1400
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)238
借：其他業(yè)務成本 1000
存貨跌價準備 800
貸：原材料1800
17.下列關于非貨幣性資產交換的表述中，不正確的是( )。
A、非貨幣性資產交換可以涉及少量的貨幣性資產，即貨幣性資產占整個資產交換金額的比例低于25%
B、在交易不具有商業(yè)實質的情況下，支付補價的企業(yè)，應按換出資產賬面價值加上支付的補價、為換出資產支付的相關稅費和為換入資產支付的相關稅費，作為換入資產的成本
C、在交易具有商業(yè)實質、公允價值能能夠可靠計量的情況下，收到補價的企業(yè)，一般應按換出資產公允價值減去補價，加上為換入資產支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值
D、在同時換入多項資產的情況下，均應按換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例分配換入資產的成本總額
【正確答案】D
【答案解析】本題考查對非貨幣性資產交換(綜合)理解。選項D，非貨幣性質交換具有商業(yè)實質且換入資產的公允價值能夠會計可靠計量的，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例對換入資產的成本總額進行分配，確定換入資產的成本;非貨幣性質交換不具有商業(yè)實質或交換資產的公允價值不能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產的原賬面價值占換入資產原賬面價值總額的比例對換入資產的成本總額進行分配，確定換入資產的成本。
18.天寧公司主要生產并銷售甲產品，2012年5月份的銷售收入為2 000萬元，根據產品質量保證條款，該產品售出后6個月內如果出現質量問題可以免費進行維修，根據以往的經驗，出現較大問題時的維修費用為銷售收入的2%;出現較小的問題時的維修費用為銷售收入的1%.公司估計售出的產品中有90%不會出現質量問題，8%可能發(fā)生質量較小的問題，2%可能發(fā)生較大的質量問題，則天寧公司當月應確認的預計負債金額為( )。
A、60萬元
B、2.4萬元
C、10萬元
D、無法確定
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查佳估計數的確定。
確認的預計負債金額=2 000×(90%×0+8%×1%+2%×2%)=2.4(萬元)
19.將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量時應調整增加現金流量的是( )。
A、遞延所得稅資產增加
B、交易性金融資產投資收益
C、長期待攤費用攤銷
D、經營性應付項目的減少
【正確答案】C
【答案解析】本題考查間接法編制現金流量表的調整項目。
在將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量時，選項A、B、C均應調整減少現金流量。
20.甲公司系增值稅一般納稅人，2012年11月份發(fā)生如下業(yè)務：
(1)取得產品銷售收入1000萬元，相應的成本為680萬元，對應的銷售費用為15萬元;
(2)計提當月生產固定資產折舊15萬元，生產的產品已經全部對外銷售;
(3)計提存貨跌價準備30萬元;
(4)取得當期交易性金融資產的股利收入65萬元;
(5)確認當月管理人員工資120萬元。
則甲公司當月的利潤總額為( )。
A、205萬元
B、220萬元
C、235萬元
D、250萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查對利潤總額的計算。
利潤總額=1000-680-15-15-30+65-120=205(萬元)
二、多項選擇題
1.下列有關所得稅列報的說法，正確的有( )。
A、一般情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產與遞延所得稅資產可以按照抵消后的凈額列示
B、一般情況下，在個別財務報表中，當期所得稅負債與遞延所得稅負債可以按照抵消后的凈額列示
C、會計準則規(guī)定的某些情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產與當期所得稅負債可以按照抵消后的凈額列示
D、會計準則規(guī)定的某些情況下，在個別財務報表中，遞延所得稅資產與遞延所得稅負債可以按照抵消后的凈額列示
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查知識點：所得稅列報。
會計準則規(guī)定的某些情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產與負債及遞延所得稅資產與遞延所得稅負債可以按照抵消后的凈額列示，所以選項C、D正確。
2.股份支付協議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法正確的有( )。
A、如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應當以權益工具減少后的公允價值為基礎，確認取得服務的金額
B、如果修改減少了授予的權益工具的數量，企業(yè)應當將減少部分作為已授予的權益工具的取消來進行處理
C、如果修改之后延長了等待期，那么不應考慮修改后的可行權條件
D、如果修改增加了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應按照權益工具公允價值的增加相應地確認取得服務的增加
E、如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權條件，企業(yè)在處理可行權條件時，應考慮修改后的可行權條件
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 本題考查知識點：股份支付條件、條款修改。
選項A，如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應當繼續(xù)以權益工具在授予日的公允價值為基礎，確認取得服務的金額，而不應考慮權益工具公允價值的減少，所以選項A 不正確。
3.下列交易中，符合股份支付定義的有( )。
A、股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易
B、股份支付是企業(yè)與股東之間發(fā)生的交易
C、股份支付是以獲取職工或其他方服務為目的的交易
D、股份支付交易的對價或其定價與企業(yè)自身權益工具未來的價值密切相關
E、合并交易中合并方與被合并方之間的交易屬于股份支付的內容
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查知識點為股份支付定義。
選項BE，只有發(fā)生在企業(yè)與其職工或向企業(yè)提供服務的其他方之間的交易才可能符合股份支付的定義，所以，選項BE不符合股份支付的定義。
4.下列屬于借款費用的有( )。
A、企業(yè)融資租入固定資產發(fā)生的融資費用
B、企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費
C、外幣借款匯兌差額
D、企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費
【正確答案】ACD
【答案解析】本題知識點：借款費用的判斷。
借款費用是企業(yè)借入資金所付出的代價，它包括借款利息費用以及因外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，還包括因借款而發(fā)生的輔助費用，但是不包括企業(yè)發(fā)生的權益性融資費用。承租人根據融資租賃會計準則所確認的融資租賃發(fā)生的融資費用屬于借款費用。
5.與收益相關的政府補助的確認，下列說法中正確的有( )。
A、用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間，計入當期營業(yè)外收入
B、用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入
C、用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時應當調整期初留存收益
D、用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，應當計入當期營業(yè)外收入
E、在其補償的相關費用或損失發(fā)生的期間計入當期損益
【正確答案】ABE
【答案解析】本題考查與收益相關政府補助處理。
與收益相關的政府補助應當在其補償的相關費用或損失發(fā)生的期間計入當期損益，即：用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入;用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。
6.政府補助中的稅收返還主要包括( )。
A、先征后返辦法向企業(yè)返還的稅款
B、即征即退辦法向企業(yè)返還的稅款
C、先征后退辦法向企業(yè)返還的稅款
D、增值稅出口退稅
E、直接減征增值稅
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查屬于政府補助的稅收返還項目。選項D不屬于政府補助;選項E，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，體現了政策導向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產，因此不作為政府補助處理。
7.下列各項中正確的有( )。
A、由于低價銷售給軍隊一批糧食而收到的政府給予的補助屬于與收益相關的政府補助
B、因購買長期資產屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與收益相關的政府補助
C、對于針對綜合性項目的政府補助需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理;難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助
D、目前我國的政府補助計算方法采用的是收益法中的總額法
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查知識點為政府補助的判斷。選項B，因購買長期資產屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與資產相關的政府補助。
8.在以賬面價值計量的非貨幣性資產交換中，不涉及補價的情況下，確定換入資產入賬價值時可能考慮的因素有()。
A、換出資產的賬面余額
B、換出資產計提的折舊
C、換出資產計提的減值準備
D、為換出資產支付的增值稅
E、為換出資產支付的相關稅費
【正確答案】ABCDE
【答案解析】本題考查以賬面價值計量的非貨幣性資產交換換入資產成本的確定。
以賬面價值計量的非貨幣性資產交換，換入資產的入賬價值=換出資產的賬面價值+支付的補價(或-收到的補價)+應支付的相關稅費(包括增值稅)+為換入資產支付的相關稅費-增值稅進項稅額。
9.下列各項中正確的有( )。
A、或有負債一定是現實義務
B、現實義務就是已經確定要承擔義務，同時經濟利益很可能流出企業(yè)
C、潛在義務是否發(fā)生取決于未來不確定事項的發(fā)生
D、或有負債可能是潛在義務可能是現實義務
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查或有負債的理解。
選項A，或有負債涉及兩類，一類是潛在義務，另一類是現實義務;選項B，現時義務是指企業(yè)在現行條件下已承擔的義務，該現時義務的履行不一定很可能導致經濟利益流出企業(yè)，或者該現時義務的金額不一定能可靠地計量。
10.屬于金融負債流動性風險披露要求的有( )
A、對于非衍生金融負債(包括財務擔保合同)，到期期限分析應包括剩余合同到期期限
B、對于衍生金融負債，如果其合同到期期限對于理解現金流量時間分布是關鍵性的，到期期限分析應包括剩余合同到期期限
C、企業(yè)在披露如何管理流動性風險時，可能考慮的其他因素也應披露
D、企業(yè)應當披露尚未逾期和發(fā)生減值的金融資產的信用質量信息
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查金融工具披露要求。選項D屬于金融工具披露要求中的信用風險信息。
11.下列關于投資活動現金流量說法正確的有( )
A、轉讓無形資產使用權取得的租金屬于投資活動現金流量
B、實際收到的現金股利屬于投資活動現金流量
C、支付的廠房建造人員工資屬于投資活動現金流量
D、支付的固定資產增值稅不一定屬于投資活動現金流量
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查對現金流量項目的理解。選項A，轉讓無形資產使用權取得的租金屬于經營活動現金流量，不正確;選項B，實際收到的現金股利屬于投資活動現金流量，正確;選項C，支付的廠房建造人員工資屬于投資活動現金流量，正確;選項D，支付的固定資產增值稅，如果是生產經營用動產，則屬于經營活動。如果是非生產經營用動產，則屬于投資活動，所以不一定屬于投資活動現金流量，正確。所以答案是BCD。
12.下列各項中應計入營業(yè)外收入的有( )。
A、處置無形資產凈收益
B、債務重組利得
C、非貨幣性資產交換利得
D、控股股東的現金捐贈
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查計入營業(yè)外收入的事項。選項D，控股股東的現金捐贈記入“資本公積”科目。