【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅第十節(jié)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率
本稅目的征稅范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。凡沒(méi)有在征稅范圍中列舉的其他無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑫翰话幢径惸空鞫悺?BR> 電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權(quán)在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。
注意幾個(gè)方面：
1.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
從概念看，“轉(zhuǎn)讓”不等于“出讓”。
(1)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(2)單位或者個(gè)人將土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為。
(3)土地租賃，不按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目征稅，屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征稅范圍。
(4)單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目(指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其他建設(shè)項(xiàng)目)時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對(duì)于轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目行為應(yīng)按以下辦法征收營(yíng)業(yè)稅：
①轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。
②轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
(5)土地整理儲(chǔ)備供應(yīng)中心(包括土地交易中心)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。
2.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)和非轉(zhuǎn)讓技術(shù)都屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，按照“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅。
注意，提供無(wú)所有權(quán)技術(shù)的行為，不按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目征稅，而應(yīng)視為一般性的技術(shù)服務(wù)。
3.著作權(quán)包括：發(fā)表權(quán)、署名權(quán)、修改權(quán)、保護(hù)作品完整權(quán)、使用權(quán)和獲得報(bào)酬的權(quán)利。作者有償轉(zhuǎn)讓上述5種具體形式的著作權(quán)，均屬轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目征稅范圍。
4.以無(wú)形資產(chǎn)投資入股。參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅。(提示：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有相同的規(guī)定)
5.轉(zhuǎn)讓商譽(yù)
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一、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)與繳納
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅第十節(jié)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)與繳納
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報(bào)納稅;轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
一、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)與繳納
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅第十節(jié)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)與繳納
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報(bào)納稅;轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
一、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅第十節(jié)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠
1.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。
2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅。
3.對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
4.對(duì)境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。
5.對(duì)動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供腳本編撰、形象涉及、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線(xiàn)、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼勞務(wù)，在2010年12月31日前暫減按3%稅收征收營(yíng)業(yè)稅。
6.廣播電視行政主管部門(mén)按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制作發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司、電影制片廠(chǎng)及其他電影企業(yè)取得的銷(xiāo)售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入免征營(yíng)業(yè)稅。
7.自2011年10月1日起，納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債券、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇諣I(yíng)業(yè)稅。(新增)
(一)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅第十節(jié)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率
本稅目的征稅范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。凡沒(méi)有在征稅范圍中列舉的其他無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑫翰话幢径惸空鞫悺?BR> 電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權(quán)在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。
注意幾個(gè)方面：
1.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
從概念看，“轉(zhuǎn)讓”不等于“出讓”。
(1)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(2)單位或者個(gè)人將土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為。
(3)土地租賃，不按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目征稅，屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征稅范圍。
(4)單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目(指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其他建設(shè)項(xiàng)目)時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對(duì)于轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目行為應(yīng)按以下辦法征收營(yíng)業(yè)稅：
①轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。
②轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
(5)土地整理儲(chǔ)備供應(yīng)中心(包括土地交易中心)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。
2.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)和非轉(zhuǎn)讓技術(shù)都屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，按照“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅。
注意，提供無(wú)所有權(quán)技術(shù)的行為，不按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目征稅，而應(yīng)視為一般性的技術(shù)服務(wù)。
3.著作權(quán)包括：發(fā)表權(quán)、署名權(quán)、修改權(quán)、保護(hù)作品完整權(quán)、使用權(quán)和獲得報(bào)酬的權(quán)利。作者有償轉(zhuǎn)讓上述5種具體形式的著作權(quán)，均屬轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目征稅范圍。
4.以無(wú)形資產(chǎn)投資入股。參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅。(提示：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有相同的規(guī)定)
5.轉(zhuǎn)讓商譽(yù)
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
一、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)與繳納
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅第十節(jié)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)與繳納
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報(bào)納稅;轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
一、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)與繳納
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅第十節(jié)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)與繳納
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報(bào)納稅;轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
一、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅第十節(jié)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠
1.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。
2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅。
3.對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
4.對(duì)境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。
5.對(duì)動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供腳本編撰、形象涉及、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線(xiàn)、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼勞務(wù)，在2010年12月31日前暫減按3%稅收征收營(yíng)業(yè)稅。
6.廣播電視行政主管部門(mén)按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制作發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司、電影制片廠(chǎng)及其他電影企業(yè)取得的銷(xiāo)售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入免征營(yíng)業(yè)稅。
7.自2011年10月1日起，納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債券、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇諣I(yíng)業(yè)稅。(新增)