第三節(jié)銀行結算賬戶
一、銀行結算賬戶的概念與分類
1．銀行結算賬戶的概念
銀行結算賬戶是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。
其中，“銀行”是指在中國境內經中國人民銀行批準經營支付結算業(yè)務的政策性銀行、商業(yè)銀行(含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行)、城市信用合作社、農村信用合作社；“存款人”是指在中國境內開立銀行結算賬戶的機關、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織(以下統(tǒng)稱“單位”)、個體工商戶和自然人。通過銀行結算賬戶可以將資金從一方當事人向另一方當事人轉移。單位或個人之間的人民幣轉賬結算離不開銀行結算賬戶。
2．銀行結算賬戶的分類
(1)銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶和異地銀行結算賬戶。
基本存款賬戶，是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付而開立的銀行結算賬戶。
一般存款賬戶，是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。
專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。
臨時存款賬戶，是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。
異地銀行結算賬戶，是指存款人根據需要在營業(yè)執(zhí)照注冊地之外的地方開立的銀行結算賬戶。
(2)銀行結算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。
單位銀行結算賬戶，是指存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶，納入單位銀行結算賬戶管理。
個人銀行結算賬戶，是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。
郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。
【例2—8】(單選題)存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶是（ ?。?。
A．基本存款賬戶
B．一般存款賬戶
C．專用存款賬戶
D．臨時存款賬戶
【答案】A基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。一般存款賬戶是指存款人因借款或者其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發(fā)生的資金收付。個人銀行結算賬戶是指自然人因投資、消費、結算等開立的可辦理支付結算業(yè)務的存款賬戶。
二、銀行結算賬戶管理的基本原則
1．一個基本賬戶原則
一個基本賬戶原則是指單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本銀行賬戶。
2．自主選擇原則
自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則是指存款人可以自主選擇銀行開立賬戶，除國家法律、行政法規(guī)和國務院規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。
3．守法合規(guī)原則
守法合規(guī)原則是指銀行結算賬戶的開立和使用應當遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務、套取現金及其他違法犯罪活動。
4．存款信息保密原則
銀行結算賬戶信息保密原則是指銀行必須依法為存款人的銀行結算賬戶信息保密。根據《賬戶管理辦法》的規(guī)定，對單位銀行結算賬戶的存款和有關資料，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。對個人銀行結算賬戶的存款和有關資料，除國家法律另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。
三、銀行結算賬戶的開立、變更與撤銷
(一)銀行結算賬戶的開立
1．存款人填交開戶申請
單位開立銀行結算賬戶的名稱應與其提供的申請開戶的證明文件的名稱全稱相一致。有字號的個體工商戶開立銀行結算賬戶的名稱應與其營業(yè)執(zhí)照的字號相一致；無字號的個體工商戶開立銀行結算賬戶的名稱，由“個體戶”字樣和營業(yè)執(zhí)照記載的經營者姓名組成。
自然人開立銀行結算賬戶的名稱應與其提供的有效身份證件中的名稱全稱相一致。
2．開戶銀行審查
銀行應對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規(guī)性進行認真審查。開戶申請書填寫的事項齊全，符合開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶條件的，銀行應將存款人的開戶申請書、相關的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當地分支行，經其核準后辦理開戶手續(xù)；符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結算賬戶條件的，銀行應辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。
3．人民銀行審核、核準
中國人民銀行應于2個工作日內對銀行報送的基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準；不符合開戶條件的，應在開戶申請書上簽署意見，連同有關證明文件一并退回報送銀行。
4．開戶銀行辦理開戶手續(xù)
銀行為存款人開立銀行結算賬戶，應與存款人簽訂銀行結算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權利與義務。除中國人民銀行另有規(guī)定外，應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關證明文件的原件或復印件留存歸檔。
【例2—9】(單選題)存款人開立銀行結算賬戶時，應填寫開戶申請書，并提交有關證明文件。符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結算賬戶條件的，銀行應辦理開戶手續(xù)，并于（ ?。﹥认蛑袊嗣胥y行當地分支行（ ?。?。
A．開戶之日起5個工作日內，備案
B．受理之日起5個工作日內，批準
C．開戶之日起3個工作日內，備案
D．開戶之日起3個工作日內，批準
【答案】A存款人開立銀行結算賬戶時，應填寫開戶申請書，并提交有關證明文件。符合開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶條件的，銀行應將存款人的開戶申請書、相關的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當地分支行，經其核準后辦理開戶手續(xù)；符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結算賬戶條件的，銀行應辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。
(二)銀行結算賬戶的變更
銀行結算賬戶的變更，是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生了變化。根據賬戶管理的要求，存款人下列賬戶資料變更后，應及時向開戶銀行辦理變更手續(xù)：
(1)存款人的賬戶名稱。
(2)單位的法定代表人或主要負責人。
(3)地址、郵編、電話等其他開戶資料。
存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。
單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。
銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并在2個工作日內向中國人民銀行報告。
【例2—10】(單選題)存款人銀行結算賬戶有法定變更事項的，應于（ ?。┤諆葧嫱ㄖ_戶銀行。并提供有關證明。
A．3
B．4
C．5
D．6
【答案】C單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。
(三)銀行結算賬戶的撤銷存款人有以下情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：①被撤并、解散、宣告破產或關閉的；②注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；③因遷址，需要變更開戶銀行的；④其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。存款人有本條第①、②項情形的，應于5個工作日、內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。
【例2—11】(多選題)下列情形中，存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶申請的有（ ?。?。
A．注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的
B．因遷址，需要變更開戶銀行的
C．被撤并、解散、宣告破產或關閉的
D．其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的
【答案】ABCD存款人有以下情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：①被撤并、解散、宣告破產或關閉的；②注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；③因遷址，需要變更開戶銀行的；④其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。
四、違反銀行賬戶管理法律制度的法律責任
(1)存款人在開立、撤銷銀行結算賬戶時有法定違法行為時，非經營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；經營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。
(2)存款人使用銀行結算賬戶時，有違反規(guī)定將單位款項轉人個人銀行結算賬戶、支取現金、利用開立銀行結算賬戶逃避銀行債務、出租、出借銀行結算賬戶、從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存人或現金存人單位信用卡賬戶等行為時，非經營性的存款人，給予警告并處以1000元罰款；經營性的存款人，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款。存款人未在法定期限內將變更事項通知銀行的，給予警告并處以1000元的罰款。
(3)偽造、變造、私自印制開戶登記證的存款人，屬非經營性的處以1000元罰款；屬經營性的處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。
(4)銀行在銀行結算賬戶的開立中有法定違法行為時，給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款；對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規(guī)定給予紀律處分；情節(jié)嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準，責令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經營金融業(yè)務許可證；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。
(5)銀行在銀行結算賬戶的使用中有法定違法行為時，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規(guī)定給予紀律處分；情節(jié)嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準，構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。2015年會計證考試知識點：財經法規(guī)（第二章第五節(jié)）
一、銀行結算賬戶的概念與分類
1．銀行結算賬戶的概念
銀行結算賬戶是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。
其中，“銀行”是指在中國境內經中國人民銀行批準經營支付結算業(yè)務的政策性銀行、商業(yè)銀行(含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行)、城市信用合作社、農村信用合作社；“存款人”是指在中國境內開立銀行結算賬戶的機關、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織(以下統(tǒng)稱“單位”)、個體工商戶和自然人。通過銀行結算賬戶可以將資金從一方當事人向另一方當事人轉移。單位或個人之間的人民幣轉賬結算離不開銀行結算賬戶。
2．銀行結算賬戶的分類
(1)銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶和異地銀行結算賬戶。
基本存款賬戶，是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付而開立的銀行結算賬戶。
一般存款賬戶，是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。
專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。
臨時存款賬戶，是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。
異地銀行結算賬戶，是指存款人根據需要在營業(yè)執(zhí)照注冊地之外的地方開立的銀行結算賬戶。
(2)銀行結算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。
單位銀行結算賬戶，是指存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶，納入單位銀行結算賬戶管理。
個人銀行結算賬戶，是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。
郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。
【例2—8】(單選題)存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶是（ ?。?。
A．基本存款賬戶
B．一般存款賬戶
C．專用存款賬戶
D．臨時存款賬戶
【答案】A基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。一般存款賬戶是指存款人因借款或者其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發(fā)生的資金收付。個人銀行結算賬戶是指自然人因投資、消費、結算等開立的可辦理支付結算業(yè)務的存款賬戶。
二、銀行結算賬戶管理的基本原則
1．一個基本賬戶原則
一個基本賬戶原則是指單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本銀行賬戶。
2．自主選擇原則
自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則是指存款人可以自主選擇銀行開立賬戶，除國家法律、行政法規(guī)和國務院規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。
3．守法合規(guī)原則
守法合規(guī)原則是指銀行結算賬戶的開立和使用應當遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務、套取現金及其他違法犯罪活動。
4．存款信息保密原則
銀行結算賬戶信息保密原則是指銀行必須依法為存款人的銀行結算賬戶信息保密。根據《賬戶管理辦法》的規(guī)定，對單位銀行結算賬戶的存款和有關資料，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。對個人銀行結算賬戶的存款和有關資料，除國家法律另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。
三、銀行結算賬戶的開立、變更與撤銷
(一)銀行結算賬戶的開立
1．存款人填交開戶申請
單位開立銀行結算賬戶的名稱應與其提供的申請開戶的證明文件的名稱全稱相一致。有字號的個體工商戶開立銀行結算賬戶的名稱應與其營業(yè)執(zhí)照的字號相一致；無字號的個體工商戶開立銀行結算賬戶的名稱，由“個體戶”字樣和營業(yè)執(zhí)照記載的經營者姓名組成。
自然人開立銀行結算賬戶的名稱應與其提供的有效身份證件中的名稱全稱相一致。
2．開戶銀行審查
銀行應對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規(guī)性進行認真審查。開戶申請書填寫的事項齊全，符合開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶條件的，銀行應將存款人的開戶申請書、相關的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當地分支行，經其核準后辦理開戶手續(xù)；符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結算賬戶條件的，銀行應辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。
3．人民銀行審核、核準
中國人民銀行應于2個工作日內對銀行報送的基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準；不符合開戶條件的，應在開戶申請書上簽署意見，連同有關證明文件一并退回報送銀行。
4．開戶銀行辦理開戶手續(xù)
銀行為存款人開立銀行結算賬戶，應與存款人簽訂銀行結算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權利與義務。除中國人民銀行另有規(guī)定外，應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關證明文件的原件或復印件留存歸檔。
【例2—9】(單選題)存款人開立銀行結算賬戶時，應填寫開戶申請書，并提交有關證明文件。符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結算賬戶條件的，銀行應辦理開戶手續(xù)，并于（ ?。﹥认蛑袊嗣胥y行當地分支行（ ?。?。
A．開戶之日起5個工作日內，備案
B．受理之日起5個工作日內，批準
C．開戶之日起3個工作日內，備案
D．開戶之日起3個工作日內，批準
【答案】A存款人開立銀行結算賬戶時，應填寫開戶申請書，并提交有關證明文件。符合開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶條件的，銀行應將存款人的開戶申請書、相關的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當地分支行，經其核準后辦理開戶手續(xù)；符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結算賬戶條件的，銀行應辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。
(二)銀行結算賬戶的變更
銀行結算賬戶的變更，是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生了變化。根據賬戶管理的要求，存款人下列賬戶資料變更后，應及時向開戶銀行辦理變更手續(xù)：
(1)存款人的賬戶名稱。
(2)單位的法定代表人或主要負責人。
(3)地址、郵編、電話等其他開戶資料。
存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。
單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。
銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并在2個工作日內向中國人民銀行報告。
【例2—10】(單選題)存款人銀行結算賬戶有法定變更事項的，應于（ ?。┤諆葧嫱ㄖ_戶銀行。并提供有關證明。
A．3
B．4
C．5
D．6
【答案】C單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。
(三)銀行結算賬戶的撤銷存款人有以下情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：①被撤并、解散、宣告破產或關閉的；②注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；③因遷址，需要變更開戶銀行的；④其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。存款人有本條第①、②項情形的，應于5個工作日、內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。
【例2—11】(多選題)下列情形中，存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶申請的有（ ?。?。
A．注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的
B．因遷址，需要變更開戶銀行的
C．被撤并、解散、宣告破產或關閉的
D．其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的
【答案】ABCD存款人有以下情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：①被撤并、解散、宣告破產或關閉的；②注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；③因遷址，需要變更開戶銀行的；④其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。
四、違反銀行賬戶管理法律制度的法律責任
(1)存款人在開立、撤銷銀行結算賬戶時有法定違法行為時，非經營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；經營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。
(2)存款人使用銀行結算賬戶時，有違反規(guī)定將單位款項轉人個人銀行結算賬戶、支取現金、利用開立銀行結算賬戶逃避銀行債務、出租、出借銀行結算賬戶、從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存人或現金存人單位信用卡賬戶等行為時，非經營性的存款人，給予警告并處以1000元罰款；經營性的存款人，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款。存款人未在法定期限內將變更事項通知銀行的，給予警告并處以1000元的罰款。
(3)偽造、變造、私自印制開戶登記證的存款人，屬非經營性的處以1000元罰款；屬經營性的處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。
(4)銀行在銀行結算賬戶的開立中有法定違法行為時，給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款；對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規(guī)定給予紀律處分；情節(jié)嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準，責令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經營金融業(yè)務許可證；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。
(5)銀行在銀行結算賬戶的使用中有法定違法行為時，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規(guī)定給予紀律處分；情節(jié)嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準，構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。2015年會計證考試知識點：財經法規(guī)（第二章第五節(jié)）