2014年注冊稅務師《稅收相關法律》第三章預習：行政處罰程序

【內(nèi)容導航】：
    (一)稅務行政處罰的種類
    【所屬章節(jié)】：
    本知識點屬于《稅收相關法律》科目第一篇行政法律制度第三章行政處罰法律制度第五節(jié)行政處罰程序的內(nèi)容。
    【知識點】：稅務行政處罰的種類
    稅務行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權以及吊銷稅務行政許可證件4種(僅限于此4種)。
    【辨析1：責令限期改正VS行政處罰】(1)性質(zhì)不同：責令限期改正是一種行政命令。(2)內(nèi)容不同：責令限期改正是對違法行為后果及其行為本身的糾正;行政處罰是一種制裁(糾正和制裁往往是需要同時實施的)。(3)形式不同：責令限期改正包括責令停止稅收違法行為、責令改正稅收違法行為、責令限期進行納稅調(diào)整等。
    【辨析2：收繳或者停售發(fā)票VS行政處罰】(1)收繳或者停售發(fā)票不是稅務行政處罰，而是一種執(zhí)行罰性質(zhì)的間接強制執(zhí)行措施。(2)作為一種間接強制執(zhí)行形式，目前《行政強制法》沒有規(guī)定，屬于特別法規(guī)定的間接強制執(zhí)行類型(2012年新增)。
    【解釋】“稅務行政處罰的種類”是多選題的出題點，有兩個方向的干擾選項：(1)屬于行政處罰，但不屬于稅務行政處罰的種類，如警告、行政拘留;(2)稅務機關常為的，但并非稅務行政處罰的相關措施，如責令限期改正(責令停止稅收違法行為、責令改正稅收違法行為、責令限期進行納稅調(diào)整)、收繳或者停售發(fā)票、通知有關部門阻止出境、取消一般納稅人資格、收繳稅務登記證(VS吊銷稅務許可證)、停止抵扣(VS停止出口退稅權)、加收滯納金(稅款征收措施)等。

　【內(nèi)容導航】：
    (一)稅務違法行為的處罰規(guī)定
    【所屬章節(jié)】：
    本知識點屬于《稅收相關法律》科目第一篇行政法律制度第三章行政處罰法律制度第五節(jié)行政處罰程序的內(nèi)容。
    【知識點】：稅務違法行為的處罰規(guī)定
    1.稅務違法行為法律責任總述
    

罰款幅度	適用情形	是否可能涉及犯罪
0～2000     2000～10000	適用于納稅人的下列違法行為：     （1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的     （2）未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的     （3）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的     （4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的     （5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的     （6）未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的	×
0～2000     2000～5000	扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的	×
2000～10000     10000～50000	納稅人非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的	√
0～10000     10000～50000	納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的	×
	稅務機關依法到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的	×
10000～50000	非法印制發(fā)票的	√
50%～5倍	偷稅、逃避追繳欠稅	√
1倍～5倍	騙稅、抗稅	√

    2.修改后的《發(fā)票管理辦法》對發(fā)票違法行為的處罰(2012年新增)
    (1)對虛開、偽造、變造、轉(zhuǎn)讓發(fā)票違法行為的罰款上限由5萬元提高為50萬元，對違法所得一律沒收。
    (2)對“知道或者應當知道”是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄或者運輸?shù)?，以及介紹假發(fā)票轉(zhuǎn)讓信息的，由稅務機關根據(jù)不同情節(jié)，分別處1萬元以上5萬元以下、5萬元以上50萬元以下的罰款，對違法所得一律沒收。
    (3)對違反發(fā)票管理規(guī)定“2次以上”或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。