【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)代建個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度
(二)代建個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)制度
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第五章建賬建制記賬實(shí)務(wù)第二節(jié)代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：代理建賬建制的基本內(nèi)容
(一)代建個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度
1.代建個(gè)體工商戶復(fù)式賬會(huì)計(jì)制度
注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，也可以根據(jù)實(shí)際情況自行增減或合并某些會(huì)計(jì)科目，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。
2.代建個(gè)體工商戶簡(jiǎn)易賬會(huì)計(jì)制度
注冊(cè)稅務(wù)師代為建賬建制除設(shè)置簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)科目核算外，應(yīng)按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)稅機(jī)關(guān)報(bào)送。
(二)代建個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)制度
1.收入確認(rèn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，確認(rèn)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與此相關(guān)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入。
2.成本列支范圍是個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和應(yīng)計(jì)入成本的間接費(fèi)用。包括實(shí)際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件，外購半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物等直接材料;實(shí)際發(fā)生的商品進(jìn)價(jià)成本、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi);實(shí)際支出的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)(不包括融資租賃)、低值易耗品等;以及支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)人員的工資。(注意：業(yè)主的工資不允許扣除，自2011年9月1日起，業(yè)主生活費(fèi)用扣除為3500元/月。)
3.費(fèi)用列支范圍是個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
4.損失列支范圍包括存貨、固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢毀損和出售的凈損失，自然災(zāi)害或者意外事故損失。另外，在營(yíng)業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。
5.下列稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出，要從成本費(fèi)用中剔除。
(1)資本性支出，包括為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對(duì)外投資的支出;
(2)被沒收的財(cái)物及支付的罰款;
(3)繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;
(4)各種贊助支出(指非廣告性贊助);
(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?
(6)分配給投資者的股利;
(7)用于個(gè)人和家庭的支出;
(8)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的其他支出;(兜底)
(9)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。(兜底)
【注意】區(qū)別企業(yè)所得稅與個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅在計(jì)算時(shí)的不同(重點(diǎn)掌握)。
1.如果注冊(cè)時(shí)有法人資格，如公司，應(yīng)按相關(guān)會(huì)計(jì)師制度或準(zhǔn)則計(jì)算利潤(rùn)總額，再按企業(yè)所得稅法的規(guī)定調(diào)整成計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，根據(jù)應(yīng)納稅所得額依據(jù)企業(yè)所得稅稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。計(jì)算完企業(yè)所得稅后，如果向企業(yè)股東分配利潤(rùn)，再按個(gè)人所得稅法中的股息所得規(guī)定繳納20%的個(gè)人所得稅。
2.如果注冊(cè)時(shí)為個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則不具備法人資格，應(yīng)按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅。
3.有法人資格的企業(yè)支付的合理的工資、薪金(包括支付個(gè)老板的工資)均可在稅前扣除。無法人資格的個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只允許扣除支付給從業(yè)人員的合理的工資;業(yè)主的工資、薪金不得從應(yīng)納稅所得額中扣除(從2008年3月1日起，業(yè)主費(fèi)用扣除為2000元/月;自2011年9月1日起，業(yè)主費(fèi)用扣除為3500元/月)?！緝?nèi)容導(dǎo)航】：
(一)代制會(huì)計(jì)憑證
(二)代為編制會(huì)計(jì)賬簿
(三)代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表
(四)代理納稅申報(bào)
(五)代理納稅審查
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第五章建賬建制記賬實(shí)務(wù)第二節(jié)代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：代理記賬操作規(guī)范
對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。
(一)代制會(huì)計(jì)憑證
會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證(自制、外來)和記賬憑證兩種，注冊(cè)稅務(wù)師代制會(huì)計(jì)憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證。
1.審核原始憑證
注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。
2.代制記賬憑證
(二)代為編制會(huì)計(jì)賬簿
1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，注冊(cè)稅務(wù)師負(fù)責(zé)審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容，保證賬實(shí)相符。
2.總分類賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本賬，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)將當(dāng)月已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，作為編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。
3.明細(xì)分類賬是總分類賬的明細(xì)科目。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿。
注冊(cè)稅務(wù)師將上述賬簿登記編制完畢，還要進(jìn)行對(duì)賬工作(賬證、賬賬、賬實(shí))，會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，確定本期收入、成本、費(fèi)用和應(yīng)稅所得。
(三)代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表
設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶：編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表。
設(shè)置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶：僅要求編報(bào)應(yīng)稅所得表。
(四)代理納稅申報(bào)(熟悉)
個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，在年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。
(五)代理納稅審查(了解)
(一)代建個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度
(二)代建個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)制度
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第五章建賬建制記賬實(shí)務(wù)第二節(jié)代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：代理建賬建制的基本內(nèi)容
(一)代建個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度
1.代建個(gè)體工商戶復(fù)式賬會(huì)計(jì)制度
注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，也可以根據(jù)實(shí)際情況自行增減或合并某些會(huì)計(jì)科目，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。
2.代建個(gè)體工商戶簡(jiǎn)易賬會(huì)計(jì)制度
注冊(cè)稅務(wù)師代為建賬建制除設(shè)置簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)科目核算外，應(yīng)按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)稅機(jī)關(guān)報(bào)送。
(二)代建個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)制度
1.收入確認(rèn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，確認(rèn)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與此相關(guān)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入。
2.成本列支范圍是個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和應(yīng)計(jì)入成本的間接費(fèi)用。包括實(shí)際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件，外購半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物等直接材料;實(shí)際發(fā)生的商品進(jìn)價(jià)成本、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi);實(shí)際支出的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)(不包括融資租賃)、低值易耗品等;以及支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)人員的工資。(注意：業(yè)主的工資不允許扣除，自2011年9月1日起，業(yè)主生活費(fèi)用扣除為3500元/月。)
3.費(fèi)用列支范圍是個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
4.損失列支范圍包括存貨、固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢毀損和出售的凈損失，自然災(zāi)害或者意外事故損失。另外，在營(yíng)業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。
5.下列稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出，要從成本費(fèi)用中剔除。
(1)資本性支出，包括為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對(duì)外投資的支出;
(2)被沒收的財(cái)物及支付的罰款;
(3)繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;
(4)各種贊助支出(指非廣告性贊助);
(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?
(6)分配給投資者的股利;
(7)用于個(gè)人和家庭的支出;
(8)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的其他支出;(兜底)
(9)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。(兜底)
【注意】區(qū)別企業(yè)所得稅與個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅在計(jì)算時(shí)的不同(重點(diǎn)掌握)。
1.如果注冊(cè)時(shí)有法人資格，如公司，應(yīng)按相關(guān)會(huì)計(jì)師制度或準(zhǔn)則計(jì)算利潤(rùn)總額，再按企業(yè)所得稅法的規(guī)定調(diào)整成計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，根據(jù)應(yīng)納稅所得額依據(jù)企業(yè)所得稅稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。計(jì)算完企業(yè)所得稅后，如果向企業(yè)股東分配利潤(rùn)，再按個(gè)人所得稅法中的股息所得規(guī)定繳納20%的個(gè)人所得稅。
2.如果注冊(cè)時(shí)為個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則不具備法人資格，應(yīng)按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅。
3.有法人資格的企業(yè)支付的合理的工資、薪金(包括支付個(gè)老板的工資)均可在稅前扣除。無法人資格的個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只允許扣除支付給從業(yè)人員的合理的工資;業(yè)主的工資、薪金不得從應(yīng)納稅所得額中扣除(從2008年3月1日起，業(yè)主費(fèi)用扣除為2000元/月;自2011年9月1日起，業(yè)主費(fèi)用扣除為3500元/月)?！緝?nèi)容導(dǎo)航】：
(一)代制會(huì)計(jì)憑證
(二)代為編制會(huì)計(jì)賬簿
(三)代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表
(四)代理納稅申報(bào)
(五)代理納稅審查
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第五章建賬建制記賬實(shí)務(wù)第二節(jié)代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：代理記賬操作規(guī)范
對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。
(一)代制會(huì)計(jì)憑證
會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證(自制、外來)和記賬憑證兩種，注冊(cè)稅務(wù)師代制會(huì)計(jì)憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證。
1.審核原始憑證
注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。
2.代制記賬憑證
(二)代為編制會(huì)計(jì)賬簿
1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，注冊(cè)稅務(wù)師負(fù)責(zé)審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容，保證賬實(shí)相符。
2.總分類賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本賬，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)將當(dāng)月已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，作為編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。
3.明細(xì)分類賬是總分類賬的明細(xì)科目。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿。
注冊(cè)稅務(wù)師將上述賬簿登記編制完畢，還要進(jìn)行對(duì)賬工作(賬證、賬賬、賬實(shí))，會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，確定本期收入、成本、費(fèi)用和應(yīng)稅所得。
(三)代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表
設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶：編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表。
設(shè)置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶：僅要求編報(bào)應(yīng)稅所得表。
(四)代理納稅申報(bào)(熟悉)
個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，在年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。
(五)代理納稅審查(了解)