1.盈余公積形成的賬務(wù)處理
借：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
【教師補充】外商投資企業(yè)按規(guī)定提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金
借：利潤分配——提取儲備基金
——提取企業(yè)發(fā)展基金
——提取職工獎勵及福利基金
貸：盈余公積――儲備基金
——企業(yè)發(fā)展基金
應(yīng)付職工薪酬
2.企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，將盈余公積用于彌補虧損時
借：盈余公積
貸：利潤分配——盈余公積補虧
【教師提示】這種情況下，所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，留存收益總額也不發(fā)生變動。
借：盈余公積
貸：利潤分配——盈余公積補虧
這種情況下，所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，留存收益總額也不發(fā)生變動。
3.用盈余公積派送新股（分配股票股利）
借：盈余公積
貸：實收資本（股本）
資本公積——股本溢價
【教師提示】這種情況下，所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，但留存收益總額減少。
4.分配現(xiàn)金股利
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利（或利潤）
貸：應(yīng)付股利
【教師提示】這種情況下，所有者權(quán)益總額減少。
5.年度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將本年實現(xiàn)的凈利潤或者發(fā)生的凈虧損，自本年利潤科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”中。同時，利潤分配科目所屬的其他明細科目余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”中。
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
——應(yīng)付現(xiàn)金股利
——轉(zhuǎn)作股本的股利
結(jié)轉(zhuǎn)后，除“利潤分配——未分配利潤”科目外，其他利潤分配的明細科目無余額。
“利潤分配——未分配利潤”科目如果為貸方余額，表示累積未分配的利潤數(shù)額；如為借方余額，表示累積未彌補的虧損數(shù)額。
借：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
【教師補充】外商投資企業(yè)按規(guī)定提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金
借：利潤分配——提取儲備基金
——提取企業(yè)發(fā)展基金
——提取職工獎勵及福利基金
貸：盈余公積――儲備基金
——企業(yè)發(fā)展基金
應(yīng)付職工薪酬
2.企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，將盈余公積用于彌補虧損時
借：盈余公積
貸：利潤分配——盈余公積補虧
【教師提示】這種情況下，所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，留存收益總額也不發(fā)生變動。
借：盈余公積
貸：利潤分配——盈余公積補虧
這種情況下，所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，留存收益總額也不發(fā)生變動。
3.用盈余公積派送新股（分配股票股利）
借：盈余公積
貸：實收資本（股本）
資本公積——股本溢價
【教師提示】這種情況下，所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，但留存收益總額減少。
4.分配現(xiàn)金股利
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利（或利潤）
貸：應(yīng)付股利
【教師提示】這種情況下，所有者權(quán)益總額減少。
5.年度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將本年實現(xiàn)的凈利潤或者發(fā)生的凈虧損，自本年利潤科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”中。同時，利潤分配科目所屬的其他明細科目余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”中。
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
——應(yīng)付現(xiàn)金股利
——轉(zhuǎn)作股本的股利
結(jié)轉(zhuǎn)后，除“利潤分配——未分配利潤”科目外，其他利潤分配的明細科目無余額。
“利潤分配——未分配利潤”科目如果為貸方余額，表示累積未分配的利潤數(shù)額；如為借方余額，表示累積未彌補的虧損數(shù)額。