一、單項選擇題(本題型共16小題，每小題1．5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項
1、要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下述1-3題。
甲公司為商業(yè)企業(yè)，20×2年1月1日，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時將獲得獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0．01元)獲得某航空公司提供的免費里程，獎勵積分自授予之日起18個月內有效，過期作廢。20×2年度甲公司符合授予獎勵積分條件的銷售額56000萬元，授予客戶獎勵積分共計56000萬分，客戶使用獎勵積分共計21000萬分。20×2年末，甲公司估計20×2年度授予的獎勵積-分將有60%使用。甲公司與航空公司協(xié)議表明，甲公司于每年末按照預計使用獎勵積分中已經使用比例的70%與航空公司結算，其余30%作為甲公司代理航空公司歸集對價的手續(xù)費收入，20×2年末甲公司與航空公司結算對價并已經用銀行存款支付其200萬元款項。
甲公司20×2年應確認銷售商品收入為（ ）萬元。
A．56000
B．55440
C．55790
D．56210
2、 甲公司20×2年應確認代理航空公司歸集對價的手續(xù)費收人為（ ?。┤f元。
A．350
B．105
C．245
D．168
3、要求：根據(jù)資料，不考慮稅金等相關因素，回答下列第3-7題。
甲公司20×2年有以下業(yè)務：
采用出包方式交付承建商建設一生產項目，該生產項目工程于20×2年4月1日開工并支付第一筆工程款，至20×2年12月31日尚未完工，甲公司擬籌集專項資金用于該項目建設。甲公司于20×2年1月1日，按每張98元的價格折價發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券40萬張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為4%，實際利率5%，利息于每年末支付。在扣除手續(xù)費后，發(fā)行債券所得資金3890．91萬元已存人銀行。20×2年4月1 日支付工程款1000萬元，20×2年10月1 日又支付工程款1000萬元，20×2年度未使用債券資金的月收益率為0．1%。
該項業(yè)務在20×2年應資本化的借款費用金額是（ ?。┤f元。
A．145．91
B．122．89
C．171．53
D．136．91
4、 該業(yè)務在20×2年應費用化的借款費用金額是（ ?。┤f元。
A．-11．67
B．-35．02
C．46．69
D．36．96
5、2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。甲公司2013年未確認融資費用攤銷額為（ ?。┤f元。
A．227．3
B．113．65
C．88．65
D．177．3
6、甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股100%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2013年7月1日，為補充乙公司經營所需資金的需要，甲公司以長期應收款形式借給乙公司1000萬美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元=6．2元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6．1元人民幣。則因抵消甲、乙公司之間的交易在合并報表中應確認外幣報表折算差額為（ ）萬元人民幣。
A．－100
B．100
C．－6100
D．6100
7、要求：根據(jù)條件，不考慮其他因素，回答下述7-11題。
甲公司一項工業(yè)項目由2個單項工程M、N組成，其中M項目支付工程款500萬元。N項目支付工程款300萬元。在建設過程中發(fā)生可行性研究費、工程監(jiān)理費為70萬元，進行負荷聯(lián)運共使用本企業(yè)材料40萬元，發(fā)生其他試車費用(扣除試車產品收入)50萬元，甲公司將上述可行性研究、工程監(jiān)理費、負荷聯(lián)運等各項試車費用計入在建工程的“待攤支出”，20×1年6月30日在建工程完工達到可使用狀態(tài)，甲公司分配待攤支出后將單項工程結轉固定資產，均采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。固定資產M預計使用10年，固定資產N因技術發(fā)展較快按照5年計提折舊。
20×3年12月31日，甲公司決定將固定資產N整體出售給乙公司且雙方已經簽訂合同，該合同約定，乙公司將在20×4年1月30自向、甲公司支付該項固定資產價款110萬元。甲公司預計維護和清理費用10萬元。
計算20×1年12月31日固定資產M的賬面價值是（ ?。┤f元。
A．570
B．600
C．500
D．475
8、 下述有關固定資產N在20×3年12月31 日的表述不正確的是（ ?。?。
A．固定資產N應劃分為持有待售固定資產
B．固定資產N賬面價值為100萬元
C．固定資產N賬面價值為180萬元
D．對固定資產N應計提減值準備80萬元
9、下列各項資產減值準備導致的損失中，在相應資產持有期間內其價值恢復但是不可以通過損益科目轉回的是（ ?。?。
A．貸款減值準備
B．持有至到期投資減值準備
C．可供出售權益工具的減值
D．房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品減值準備
10、 2012年12月，經董事會批準，甲公司自2013年1月1日起撤銷某營銷網點，該業(yè)務重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內設備將發(fā)生減值損失40萬元，因將門店內庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費3萬元。該業(yè)務重組計劃對甲公司2012年度利潤總額的影響金額為（ ?。┤f元。
A．一220
B．一265
C．一260
D．一200
11、要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列11-14題。
甲公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2013年甲公司與存貨相關的資料如下：
(1)甲公司委托丙公司代為加工一批屬于應稅消費品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后專門用于加工生產30臺應稅消費品8。甲公司發(fā)出原材料的實際成本為200萬元，支付的不含增值稅的加工費為40萬元，支付的消費稅為4萬元，該批委托加工的原材料已驗收入庫。
(2)用上述原材料生產的B產品已與乙公司簽定不可撤銷的銷售合同，該合同約定：甲公司為乙公司提供B產品30臺，每臺售價16萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成30臺B產品尚需加工成本總額為160萬元。估計銷售每臺B產品尚需發(fā)生相關稅費4萬元。本期期末市場上該批原材料售價為250萬元，估計銷售該批原材料尚需發(fā)生相關稅費3萬元。B產品的市場價格是每臺20萬元。
(3)12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產品一批，銷售價格為400萬元．成本為320萬元。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日。丁公司尚未提貨。
下列關于甲公司存貨的會計處理中，不正確的是（ ?。?BR> A．甲公司因該項委托加工業(yè)務支付的消費稅應該計人委托加工材料的成本
B．尚未提貨的已銷售C產品不在資產負債表中列示
C．委托加工收回原材料支付的增值稅的計稅基礎是加工費
D．甲公司因該項委托加工物資的消費稅可以抵扣，不計人收回后原材料的成本
12、甲公司2013年末對該原材料應計提的存貨跌價準備為（ ?。┤f元。
A．40
B．16．6
C．30
D．0
13、 甲公司下列各項外幣資產發(fā)生的匯兌差額，不應計入當期損益的是（ ?。?。
A．應收賬款
B．交易性金融資產
C．持有至到期投資
D．以公允價值計量的可供出售權益工具投資
14、要求：根據(jù)資料，假定不考慮其他因素，回答下列14-17題。
某企業(yè)2013年度發(fā)生以下業(yè)務：
(1)以銀行存款購買將于2個月后到期的國債50萬元；
(2)償還應付賬款200萬元；
(3)確認可供出售金融資產公允價值變動利得100萬元；
(4)支付生產人員工資150萬元、支付在建工程人員工資50萬元；
(5)處置無形資產收到150萬元，該無形資產的賬面價值為80萬元；
(6)購買固定資產支付300萬元；
(7)支付長期借款利息費用10萬元。
下列說法中不正確的是（ ?。?。
A．以銀行存款購買將于2個月后到期的國債屬于投資活動的現(xiàn)金流出
B．確認可供出售金融資產公允價值變動利得在現(xiàn)金流量表中不體現(xiàn)
C．償還應付賬款屬于經營活動現(xiàn)金流出
D．購買固定資產屬于投資活動現(xiàn)金流出
15、 根據(jù)上面資料，現(xiàn)金流量表中“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”項目金額為（ ）萬元。
A．－280
B．－150
C．－190
D．－200
16、 某市政府欲建－高速公路，決定采取BOT方式籌建，經省物價局、財政局、交通運輸廳等相關部門許可，投資方經營收費10年(不含建設期2年)，期滿歸還政府。2012年由甲公司投資20000萬元(為自有資金)，組建了高速公路投資有限責任公司。甲公司在簽訂BOT合同后組建了項目公司并開始項目運作。項目公司自建該項目，并于2012年1月進入施工建設階段，整個建設工程預計在2013年12月31日前完工(建設期2年)。經營期間通行費預計為4000萬元／年，經營費用為100萬元／年。建設工程完工后，甲公司取得的高速公路收費權在運營期內每年對損益的影響為（ ?。┤f元。
A．1900
B．3900
C．－16000
D．－15900二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用 鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)
17、要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列17-20題。
甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)20×2年財務報告經董事會批準對外公布的日期為20×3年4月20日，實際對外公布的日期為20×3年4月25日，該公司20×3年1月1日至4月25日發(fā)生了下列事項：
(1)1月10日董事會做出決定關閉事業(yè)部C，甲公司因此將承擔與該重組義務相關的100萬元直接支出；
(2)因被擔保人無法償還于20×2年11月3013到期的銀行借款500萬元，貸款銀行于20×3年2月1日要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任；甲公司對該項貸款承擔了80%的擔保責任，于20×2年末已知被擔保方財務困難無法還款，但是未確認與該擔保事項相關的預計負債；
(3)2月5日發(fā)現(xiàn)20×2年未確認匯兌損益的重大會計差錯：一項800萬美元的應收款項，期末賬面價值為人民幣5920萬元，實際上20×2年12月31日即期匯率為1美元=7．0元人民幣；
(4)擁有丙企業(yè)5%的股權且無重大影響，20×2年12月31日會計報表上該投資以其成本500萬元列示，20×3年3月因自然災害甲公司對其股權投資遭受重大損失；
(5)3月31日發(fā)生合并子公司事項，以銀行存款2000萬元購買丁公司80%股權并對其實施控制；
(6)3月31日A商品退貨期滿沒有發(fā)生退回。該商品是20×2年12月31日發(fā)出的新型產品，試用期3個月，合同規(guī)定價款300萬元，成本241)萬元，試用期問因產品性能等問題客戶可退貨，甲公司因無法確認其退貨可能性，在20x2年12月31日未確認營業(yè)收入與成本；
(7)4月10日法院判決甲公司賠償丁公司200萬元，該訴訟在20×2年12月31日法院尚未判決，甲公司就該訴訟事項于20×2年度確認預計負債150萬元。甲公司不再上訴且決定執(zhí)行法院判決。
下列甲公司對資產負債表日后事項的會計處理中，正確的有（ ?。?BR> A．對事項(1)確認100萬元預計負債列示在20×2年12月31日資產負債表
B．對事項(1)在20×2年財務報表附注中披露
C．對事項(2)按照差錯更正在20×2年12月31日資產負債表中確認預計負債400萬元
D．對事項(3)在20X2年度利潤表中確認增加財務費用(匯兌損失)320萬元
E．對事項(3)在20×2年12月31日資產負債表中確認減少應收賬款320萬元
18、 下列甲公司對有關事項的會計處理中，正確的有（ ?。?。
A．對事項(4)在20×2年度利潤表上確認資產減值損失500萬元
B．對事項(4)在20×2年財務報表附注中披露
C．對事項(5)在20×2年財務報表附注中披露
D．對事項(6)確認為20×3年3月31日實現(xiàn)營業(yè)收入和結轉營業(yè)成本
E．對事項(7)在20×2年12月31日資產負債表上增加預計負債50萬元
19、 甲公司為－家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1500萬元。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于20×8年9月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普通股取得乙公司全部的1500萬股普通股。甲公司每股普通股在20 X 8年9月30日的公允價值為100元，乙公司每股普通股當日的公允價值為80元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定不考慮所得稅影響，甲公司和乙公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。下列關于此項合并的表述中，正確的有（ ?。?BR> A．甲公司為法律上的子公司，乙公司為法律上的母公司
B．合并報表中，乙公司的資產和負債應以其合并時的公允價值計量
C．合并后乙公司原股東持有甲公司股權的比例為60%
D．合并報表中的留存收益反映的是甲公司合并前的留存收益
E．此項合并中，乙公司(購買方)的合并成本為8億元
20、要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}題。
甲公司2013年度與投資相關的交易或事項如下：
(1)1月1日，從市場購人2000萬股A公司發(fā)行在外的普通股，準備隨時出售，每股成本為8元。另支付交易費用10萬元。12月31日，A公司股票的市場價格為每股9元。
(2)1月1日，購入8公司當日按面值發(fā)行的三年期債券2000萬元，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為4%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為2400萬元。
(3)1月1日，購人C公司發(fā)行的認股權證500萬份，成本500萬元，每份認股權證可于兩年后按每股6元的價格認購C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認股權證的市場價格為每份1．1元。
(4)7月1 日，購入D公司當日按面值發(fā)行的三年期債券4000萬元，甲公司不準備持有至到期也不打算近期內出售。該債券票面年利率為5%，與實際年利率相同，利息于每年12月31 日支付。12月31 日，甲公司持有的該債券市場價格為4200萬元。
(5)9月1 日，購入E上市公司500萬股股份，成本為5000萬元，對E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2012年9月起限售期3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該股份2013年12月31日市場價格4800萬元，甲公司管理層判斷，E上市公司股票公允價值未發(fā)生持續(xù)嚴重下跌。
(6)10月1 日，甲公司將持有的一項應收乙公司債權出售給丙公司，經協(xié)商出售價格為30萬元。同時簽訂了一項看漲期權合約，甲公司為期權持有人，甲公司有權在2013年12月31日(到期日)以40萬元的價格回購該應收賬款。甲公司判斷，該期權是重大價內期權(即到期極可能行權)。
下列關于甲公司持有的各項投資于2013年12月31日資產負債表列示的表述中，正確的有（ ?。?。
A．對A公司股權投資列示為交易性金融資產，按18000萬元計量
B．對B公司債權投資列示為持有至到期投資，按2400萬元計量
C．持有的C公司認股權證列示為交易性金融資產，按550萬元計量
D．對D公司債券投資列示為可供出售金融資產，按4200萬元計量
E．對E上市公司股權投資列示為可供出售金融資產，按4800萬元計量
21、 下列關于甲公司將持有的應收乙公司債權出售給丙公司的處理，正確的有（ ?。?BR> A．應收賬款所有權上的風險和報酬尚未全部轉移給丙公司
B．甲公司不應終止確認該應收賬款
C．應收賬款所有權上的風險和報酬已全部轉移給丙公司
D．甲公司應終止確認該應收賬款
E．應收賬款所有權上的風險和報酬部分轉移給丙公司
22、甲公司2011年發(fā)行可贖回可轉換公司債券的收入為20000萬元，該贖回權表明在債券到期前發(fā)行方有權利按照攤余成本贖回該債券。當期不具備權益轉換權的類似債券的公允價值為18500萬元，基于期權定價模型，可以確定在無轉換選擇權的類似債券中嵌入的可贖回權利對甲公司的價值為200萬元，以下甲公司在發(fā)行日所作出的判斷正確的有（ ?。?BR> A．確認為負債的價值為18300萬元
B．確認為權益工具的價值為1700萬元
C．確認為負債的價值為18700萬元
D．確認為權益工具的價值為1300萬元
23、 甲公司為境內上市公司，2013年發(fā)生的有關交易或事項包括：(1)因增資取得母公司投入資金2000萬元；(、2)享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產當年公允價值增加額200萬元；(3)收到稅務部門返還的增值稅款300萬元；(4)收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼600萬元；(5)接受股東捐贈現(xiàn)金1000萬元。甲公司2013年對上述交易或事項會計處理正確的有（ ）。
A．收到返還的增值稅款300萬元確認為資本公積
B．收到政府虧損補貼600萬元確認為當期營業(yè)收入
C．取得其母公司2000萬元投入資金確認為股本及資本公積
D．應將享有的聯(lián)營企業(yè)200萬元的公允價值增加額確認為其他綜合收益
E．接受控股股東捐贈現(xiàn)金1000萬元確認為營業(yè)外收入
24、 根據(jù)《企業(yè)會計準則第36號——關聯(lián)方披露》的規(guī)定，下列表述中正確的有（ ）。
A．受同－方重大影響的企業(yè)之間構成關聯(lián)方’
B．因與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經濟依存關系的單個客戶、供應商、特許商、經銷商或代理商，不構成企業(yè)的關聯(lián)方
C．與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者，不構成企業(yè)的關聯(lián)方
D．僅僅同受國家控制而不存在其他關聯(lián)方關系的企業(yè)之間構成關聯(lián)方
E．與該企業(yè)主要投資者個人控制的其他企業(yè)，構成關聯(lián)方
25、 承租人發(fā)生的事項中，可能會影響融資租入固定資產入賬價值的因素有（ ?。?。
A．承租人按期支付的租金
B．承租人擔保租賃資產余值
C．承租人簽訂融資租賃合同過程中發(fā)生的手續(xù)費
D．承租人在租賃期內為租賃資產支付的技術咨詢費
E．承租人支付的租賃資產的安裝費
26、下列有關收入確認的表述中，正確的有（ ?。?。
A．以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品，應按各項商品的公允價值比例分攤總銷售金額并確認各項商品銷售收入
B．存在授予客戶獎勵積分的銷售貨物或勞務，應將扣除獎勵積分公允價值后的部分確認為本期收人
C．廣告的制作費，通常應在資產負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認收入
D．無固定回購價的售后回購交易，銷售時應按滿足銷售商品收入確認條件按售價確認收入
三、綜合題(本題型共4小題。本題型共56分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)
27、(本小題16分)甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。2012年度發(fā)生的部分交易和事項如下：
(1)2012年1月1日，甲公司通過向乙公司控股股東定向發(fā)行股票2000萬股(股票面值為1元)，取得乙公司80%的股權，并取得對乙公司的控制。2012年1月1日，甲公司股票市場價格(公允價值)為每股10元。甲公司本次收購發(fā)生并支付相關費用1000萬元，其中股票發(fā)行手續(xù)費800萬元，審計等中介費用200萬元。
合并前，甲公司和乙公司控股股東無關聯(lián)方關系。
乙公司2012年1月1日所有者權益賬面價值為22000萬元，其中股本10000萬元，資本公積為5000萬元，盈余公積為1000萬元，未分配利潤為6000萬元。所有者權益公允價值為22800萬元，除下列資產、負債外，其他資產、負債的賬面價值與公允價值相等。
單位：萬元
表中：固定資產為一管理用設備，該設備的剩余使用年限為10年，凈殘值為零。乙公司對該固定資產采用年限平均法計提折舊(與甲公司攤銷政策一致)。
或有負債系某客戶對乙公司提起訴訟所產生。
甲公司取得其控制權后，乙公司仍按原賬面價值進行核算。乙公司各項資產、負債的計稅基礎與賬面價值一致。_
2012年度，上述應收賬款已全部收回，導致或有負債產生的訴訟事項于2012年年末終審完結，訴訟判決乙公司賠款110萬元。乙公司已如數(shù)支付110萬元賠款。
(2)2012年1月1日，甲公司向其50名管理人員和全資子公司丙公司的10名管理人員發(fā)行股票，每人認購10萬股，認購價格為每股3元。上述全部管理人員在當日均全部認購并支付款項。當日，甲公司股票公允價值為每股6元。
(3)2012年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給丙公司，售價為1600萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元。至2012年12月31日，丙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司和丙公司無其他內部交易。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，計算甲公司對乙公司的合并成本，編制購買日對乙公司投資的會計分錄。
(2)根據(jù)資料(1)，計算甲公司合并乙公司形成的商譽以及購買日少數(shù)股東權益金額(要求考慮相關的遞延所得稅影響)。
(3)根據(jù)資料(1)，計算甲公司合并乙公司對2012年度合并凈利潤的調整金額(要求考慮相關的遞延所得稅影響)。
(4)根據(jù)資料(2)，分別編制甲公司、丙公司2012年度股份支付的相關會計分錄，并計算其對甲公司2012年度合并利潤的影響金額(不考慮所得稅影響)。
(5)根據(jù)資料(3)，計算2012、年12月31日因該事項合并報表中應列示的遞延所得稅資產金額。
28、甲公司在2012年12月31日進行報表審核時發(fā)現(xiàn)以下問題：
(1)自行建造的辦公樓已于2012年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計使用20年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。甲公司尚未辦理竣工決算手續(xù)，沒有將其結轉至固定資產。2012年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元，與預算造價相同。2012年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在2012年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應計人管理費用的支出140萬元。至2012年12月31日，甲公司尚未辦理結轉固定資產手續(xù)。
(2)2012年10月30日與乙公司簽訂一項銷售合同，將一組不需用生產設備轉讓給乙公司。合同約定轉讓價格為550萬元，乙公司應于2013年1月10日支付上述款項并辦理相關手續(xù)。甲公司該生產設備于2009年10月達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為920萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，2012年度甲公司對該設備全年計提折舊，共計90萬元，沒有其他會計處理。
(3)2012年5月1日以賬面價值為1500萬元對丙公司的長期股權投資交換丁公司原股東持有的丁公司40%股權，對丁公司有重大影響。合同約定丁公司40%股權的公允價值為1600萬元，丁公司當日可辨認凈資產公允價值為4200萬元，賬面價值為3900萬元，差額由100箱M產品導致，其他可辨認資產和負債的公允價值均與賬面價值相同。2012年5月至12月，丁公司發(fā)生凈虧損為250萬元，甲公司取得投資時丁公司持有的100箱M
產品中至2012年年末已出售60箱。甲公司沒有進行相應的會計處理，僅將原賬面價值為1500萬元投資對象明細由丙公司改成丁公司。
(4)2012年11月20日與戊公司簽訂債務重組協(xié)議，約定將甲公司應收戊公司貨款1000萬元轉為對戊公司股權的10%出資并于11月30日完成股權登記等相關手續(xù)。甲公司對該應收款項已提壞賬準備200萬元。11月30日戊公司10%股權的公允價值為900萬元。戊公司可辨認凈資產公允價值為8700萬元(含甲公司債權轉增資本時增加的價值)。甲公司沖減應收賬款1000萬元和壞賬準備200萬元后，以其差額800萬元作為該項長期股權投資的初始確認金額并采用成本法核算，該投資對戊公司沒有重大影響。
(5)2012年12月1日，甲公司采用分期收款方式向己公司銷售N產品一臺，銷售價格為5000萬元，合同約定發(fā)出N產品當日收取價款2100萬元(該價款包括分期收款銷售應收的全部增值稅稅額)，余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為2013年12月1 日。甲公司N產品的成本為4000萬元。產品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2100萬元價款已存人銀行。該產品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為4591．25萬元。甲公司確認了5000萬元銷售收入、850萬元增值稅銷項稅額和3750萬元長期應收款，并結轉了4000萬元營業(yè)成本。(假設甲公司未實現(xiàn)融資收益攤銷的實際利率為6%)
(6)2012年12月20日，甲公司經董事會批準取消了原授予本公司管理人員的股權激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償原授予股票期權且尚未離職的本公司管理人員520萬元。甲公司該股權激勵計劃是2010年1月1日向本公司50名管理人員每人授予的10000份股票期權，規(guī)定服務滿三年和達到相應業(yè)績條件，即可以市價的50%獲得相應本公司股票。截止2011年12月31日，甲公司已經根據(jù)授予日權益工具的公允價值1 1元和對可行權情況的估計確認了345萬元的損益和資本公積，截止到2012年12月20日上述50名管理人員尚有46名在甲公司任職，取消該股份支付后，甲公司會計處理是同時減少了520萬元的應付職工薪酬和銀行存款。
(7)除上述業(yè)務外，甲公司本期因增持對子公司A的股權增加資本公積1200萬元；因收購B子公司少數(shù)股權沖減資本公積200萬元；因當年取得的可供出售金融資產公允價值相對成本上升400萬元計人資本公積；因自用辦公樓轉為投資性房地產轉換日公允價值大于賬面價值260萬元計人資本公積，甲公司將上述資本公積合計數(shù)1660萬元計入2012年度利潤表“其他綜合收益”項目。
要求：根據(jù)以上業(yè)務逐項說明甲公司會計處理是否正確，并簡述理由；其中業(yè)務(1)至(6)項如不正確作出差錯更正的會計處理。
29、 (本小題10分)長江公司為境內注冊的公司，為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其30%收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內銷售；生產產品所需原材料有40%進口，出口產品和進口原材料通常以美元結算。長江公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。
資料1：
(1)2012年11月30 日長江公司有關外幣賬戶余額如下：
項目
外幣賬戶余額(萬美元)
匯率
人民幣賬戶余額(萬元人民幣)
銀行存款
4000
6.65
26600
應收賬款
2000
6.65
13300
應付賬款
1000
6.65
6650
(2)長江公司2012年12月發(fā)生有關外幣交易和事項如下：
①2 日，將100萬美元兌換為人民幣，取得人民幣存人銀行，當日即期匯率為1美元=6．62元人民幣，當日銀行買入價為1美元=6．60元人民幣。
②10日，從國外購入－批原材料，貨款總額為2000萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日即期匯率為1美元=6．61元人民幣。另外，以銀行存款(人民幣)支付該原材料的進口關稅2820萬元人民幣，增值稅稅額2726．8萬元人民幣。
③15日，出口銷售－批商品，銷售價款為4000萬美元，貨款尚未收到。當日即期匯率為1美元=6．60元人民幣。假定不考慮相關稅費。
④20日，收到期初應收賬款1000萬美元，當日存入銀行。當日即期匯率為1美元=6．58元人民幣。該應收賬款系上月份出口銷售發(fā)生的。
⑤31日，即期匯率為1美元=6．56元人民幣。
(3)長江公司擁有黃河公司70%的股權。黃河公司在英國注冊，在英國生產產品并全部在當?shù)劁N售，生產所需原材料直接在英國采購。2012年11月末，長江公司應收黃河公司款項2000萬英鎊，該長期應收款項實質上構成對黃河公司凈投資的－部分，2012年11月30日折算的人民幣金額為21200萬元。2012年12月31日英鎊與人民幣的匯率為1英鎊=10．2元人民幣。
假定不考慮其他因素的影響。
資料2：
(1)關于外幣交易產生的匯兌損益，長江公司會計處理如下：
①將100萬美元兌換為人民幣，產生匯兌損失2萬元人民幣；
②期末銀行存款外幣賬戶產生匯兌收益－374萬元人民幣；
③期末應收賬款外幣賬戶產生匯兌收益－250萬元人民幣；
④期末應付賬款外幣賬戶產生匯兌損失－190萬元人民幣；
⑤收到應收賬款1000萬美元時產生的匯兌損失為－70萬元人民幣。
(2)關于境外經營財務報表折算，長江公司會計處理如下：
①少數(shù)股東應分擔的外幣財務報表折算差額并入少數(shù)股東權益；
②長期應收款外幣賬戶產生匯兌收益800萬元人民幣；
③合并報表將有實質上構成對境外經營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動而產生的匯兌差額，列入“財務費用”項目。
要求：逐筆分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確并說明判斷依據(jù)。
30、 (本小題18分)東方汽車股份有限公司(以下簡稱東方汽車)注冊資本為10億元，自然人股東?。?、劉司和趙力的持股比例分別為70%、20%和10%，?。鋈味麻L并參與經營管理。有關資料如下：
(1)東方汽車配件鑄造有限公司(以下簡稱配件公司)由丁－和丁紅于2009年共同投資設立，主要從事汽車配件的制造，?。投〖t分別持股80%和20%，?。瓕ε浼緭碛锌刂茩唷?BR> 為了增強市場競爭力，2013年12月東方汽車向丁－支付了對價330萬元購入配件公司40%股權，并于2013年12月31日辦理完成股權轉讓手續(xù)。東方汽車為此項交易發(fā)生審計和評估費用20萬元。
2013年12月31日，配件公司擴大后的董事會共有5名董事，其中3名董事由東方汽車委派。根據(jù)配件公司修改后的公司章程，董事會決議須經半數(shù)以上董事同意方可通過。
2013年12月31日配件公司的凈資產賬面價值為700萬元(實收資本500萬元、留存收益200萬元)，可辨認凈資產的公允價值為750萬元。配件公司可辨認凈資產的公允價值與賬面價值的差額為某項固定資產的評估增值，該項評估增值的固定資產賬面原值為200萬元，采用直線法按10年的預計使用年限計提折舊(預計凈殘值為0)，截至2013年12月31日已使用5年。
東方汽車貿易有限公司(以下簡稱貿易公司)是東方汽車于2013年12月與昌德公司(非關聯(lián)方)共同投資設立的，注冊資本和實收資本均為1000萬元，其中東方汽車出資550萬元，持股55%；昌德公司出資450萬元，持股45%。根據(jù)投資協(xié)議和貿易公司的章程，投資雙方分別委派1名董事參與貿易公司的經營，貿易公司所有重大財務和經營決策須經全體董事－致同意方可通過。截至2013年12月31日，貿易公司除發(fā)生10萬元
開辦費外，未發(fā)生其他交易。東方汽車對配件公司采用權益法核算，未將其納入合并范圍；對貿易公司采用成本法核算，將其納入合并范圍。
(2)2013年1月1日，東方汽車通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4．2元)取得了四方維修公司(以下簡稱四方維修)80%的股權，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費和傭金100萬元，并于當日開始對四方維修的生產經營決策實施控制。另以銀行存款支付相關審計、法律等費用20萬元。
①合并前，東方汽車、四方維修之間不存在任何關聯(lián)方關系。
②2013年1月1日，四方維修除－或有負債和－項無形資產的公允價值與賬面價值不－致外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同。合并日(或購買日)該或有負債的公允價值為100萬元，賬面價值為0；該無形資產的賬面價值為200萬元，公允價值為350萬元，預計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2013年1月1日四方維修可辨認凈資產賬面價值的總額為8950萬元。上述或有負債系四方維修因產品質量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件尚未結案。
③四方維修2013年發(fā)生凈虧損2000萬元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項。
④2013年12月31日，東方汽車對合并四方維修形成的商譽進行減值測試。在進行商譽減值測試時，東方汽車將四方維修的所有資產認定為－個資產組，而且判斷該資產組的所有可辨認資產不存在減值跡象。東方汽車估計四方維修資產組盼可收回金額為7685萬元。
假定不考慮企業(yè)所得稅的影響。
要求－：根據(jù)資料(1)，判斷東方汽車對配件公司和貿易公司的會計處理是否存在不當之處。如果存在不當之處，簡要說明理由，提出調整建議(無需列示會計分錄)，并計算調整建議對2013年12月31日東方汽車合并資產負債表中資本公積和少數(shù)股東權益的影
響金額。
要求二：根據(jù)資料(2)，計算東方汽車該項合并業(yè)務在合并日(或購買日)合并報表中應確認的商譽；判斷東方汽車2013年12月31日合并報表中是否應當對四方維修的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(jù)(需要計算的，列出計算過程)。
1、要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下述1-3題。
甲公司為商業(yè)企業(yè)，20×2年1月1日，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時將獲得獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0．01元)獲得某航空公司提供的免費里程，獎勵積分自授予之日起18個月內有效，過期作廢。20×2年度甲公司符合授予獎勵積分條件的銷售額56000萬元，授予客戶獎勵積分共計56000萬分，客戶使用獎勵積分共計21000萬分。20×2年末，甲公司估計20×2年度授予的獎勵積-分將有60%使用。甲公司與航空公司協(xié)議表明，甲公司于每年末按照預計使用獎勵積分中已經使用比例的70%與航空公司結算，其余30%作為甲公司代理航空公司歸集對價的手續(xù)費收入，20×2年末甲公司與航空公司結算對價并已經用銀行存款支付其200萬元款項。
甲公司20×2年應確認銷售商品收入為（ ）萬元。
A．56000
B．55440
C．55790
D．56210
2、 甲公司20×2年應確認代理航空公司歸集對價的手續(xù)費收人為（ ?。┤f元。
A．350
B．105
C．245
D．168
3、要求：根據(jù)資料，不考慮稅金等相關因素，回答下列第3-7題。
甲公司20×2年有以下業(yè)務：
采用出包方式交付承建商建設一生產項目，該生產項目工程于20×2年4月1日開工并支付第一筆工程款，至20×2年12月31日尚未完工，甲公司擬籌集專項資金用于該項目建設。甲公司于20×2年1月1日，按每張98元的價格折價發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券40萬張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為4%，實際利率5%，利息于每年末支付。在扣除手續(xù)費后，發(fā)行債券所得資金3890．91萬元已存人銀行。20×2年4月1 日支付工程款1000萬元，20×2年10月1 日又支付工程款1000萬元，20×2年度未使用債券資金的月收益率為0．1%。
該項業(yè)務在20×2年應資本化的借款費用金額是（ ?。┤f元。
A．145．91
B．122．89
C．171．53
D．136．91
4、 該業(yè)務在20×2年應費用化的借款費用金額是（ ?。┤f元。
A．-11．67
B．-35．02
C．46．69
D．36．96
5、2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。甲公司2013年未確認融資費用攤銷額為（ ?。┤f元。
A．227．3
B．113．65
C．88．65
D．177．3
6、甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股100%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2013年7月1日，為補充乙公司經營所需資金的需要，甲公司以長期應收款形式借給乙公司1000萬美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元=6．2元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6．1元人民幣。則因抵消甲、乙公司之間的交易在合并報表中應確認外幣報表折算差額為（ ）萬元人民幣。
A．－100
B．100
C．－6100
D．6100
7、要求：根據(jù)條件，不考慮其他因素，回答下述7-11題。
甲公司一項工業(yè)項目由2個單項工程M、N組成，其中M項目支付工程款500萬元。N項目支付工程款300萬元。在建設過程中發(fā)生可行性研究費、工程監(jiān)理費為70萬元，進行負荷聯(lián)運共使用本企業(yè)材料40萬元，發(fā)生其他試車費用(扣除試車產品收入)50萬元，甲公司將上述可行性研究、工程監(jiān)理費、負荷聯(lián)運等各項試車費用計入在建工程的“待攤支出”，20×1年6月30日在建工程完工達到可使用狀態(tài)，甲公司分配待攤支出后將單項工程結轉固定資產，均采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。固定資產M預計使用10年，固定資產N因技術發(fā)展較快按照5年計提折舊。
20×3年12月31日，甲公司決定將固定資產N整體出售給乙公司且雙方已經簽訂合同，該合同約定，乙公司將在20×4年1月30自向、甲公司支付該項固定資產價款110萬元。甲公司預計維護和清理費用10萬元。
計算20×1年12月31日固定資產M的賬面價值是（ ?。┤f元。
A．570
B．600
C．500
D．475
8、 下述有關固定資產N在20×3年12月31 日的表述不正確的是（ ?。?。
A．固定資產N應劃分為持有待售固定資產
B．固定資產N賬面價值為100萬元
C．固定資產N賬面價值為180萬元
D．對固定資產N應計提減值準備80萬元
9、下列各項資產減值準備導致的損失中，在相應資產持有期間內其價值恢復但是不可以通過損益科目轉回的是（ ?。?。
A．貸款減值準備
B．持有至到期投資減值準備
C．可供出售權益工具的減值
D．房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品減值準備
10、 2012年12月，經董事會批準，甲公司自2013年1月1日起撤銷某營銷網點，該業(yè)務重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內設備將發(fā)生減值損失40萬元，因將門店內庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費3萬元。該業(yè)務重組計劃對甲公司2012年度利潤總額的影響金額為（ ?。┤f元。
A．一220
B．一265
C．一260
D．一200
11、要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列11-14題。
甲公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2013年甲公司與存貨相關的資料如下：
(1)甲公司委托丙公司代為加工一批屬于應稅消費品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后專門用于加工生產30臺應稅消費品8。甲公司發(fā)出原材料的實際成本為200萬元，支付的不含增值稅的加工費為40萬元，支付的消費稅為4萬元，該批委托加工的原材料已驗收入庫。
(2)用上述原材料生產的B產品已與乙公司簽定不可撤銷的銷售合同，該合同約定：甲公司為乙公司提供B產品30臺，每臺售價16萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成30臺B產品尚需加工成本總額為160萬元。估計銷售每臺B產品尚需發(fā)生相關稅費4萬元。本期期末市場上該批原材料售價為250萬元，估計銷售該批原材料尚需發(fā)生相關稅費3萬元。B產品的市場價格是每臺20萬元。
(3)12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產品一批，銷售價格為400萬元．成本為320萬元。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日。丁公司尚未提貨。
下列關于甲公司存貨的會計處理中，不正確的是（ ?。?BR> A．甲公司因該項委托加工業(yè)務支付的消費稅應該計人委托加工材料的成本
B．尚未提貨的已銷售C產品不在資產負債表中列示
C．委托加工收回原材料支付的增值稅的計稅基礎是加工費
D．甲公司因該項委托加工物資的消費稅可以抵扣，不計人收回后原材料的成本
12、甲公司2013年末對該原材料應計提的存貨跌價準備為（ ?。┤f元。
A．40
B．16．6
C．30
D．0
13、 甲公司下列各項外幣資產發(fā)生的匯兌差額，不應計入當期損益的是（ ?。?。
A．應收賬款
B．交易性金融資產
C．持有至到期投資
D．以公允價值計量的可供出售權益工具投資
14、要求：根據(jù)資料，假定不考慮其他因素，回答下列14-17題。
某企業(yè)2013年度發(fā)生以下業(yè)務：
(1)以銀行存款購買將于2個月后到期的國債50萬元；
(2)償還應付賬款200萬元；
(3)確認可供出售金融資產公允價值變動利得100萬元；
(4)支付生產人員工資150萬元、支付在建工程人員工資50萬元；
(5)處置無形資產收到150萬元，該無形資產的賬面價值為80萬元；
(6)購買固定資產支付300萬元；
(7)支付長期借款利息費用10萬元。
下列說法中不正確的是（ ?。?。
A．以銀行存款購買將于2個月后到期的國債屬于投資活動的現(xiàn)金流出
B．確認可供出售金融資產公允價值變動利得在現(xiàn)金流量表中不體現(xiàn)
C．償還應付賬款屬于經營活動現(xiàn)金流出
D．購買固定資產屬于投資活動現(xiàn)金流出
15、 根據(jù)上面資料，現(xiàn)金流量表中“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”項目金額為（ ）萬元。
A．－280
B．－150
C．－190
D．－200
16、 某市政府欲建－高速公路，決定采取BOT方式籌建，經省物價局、財政局、交通運輸廳等相關部門許可，投資方經營收費10年(不含建設期2年)，期滿歸還政府。2012年由甲公司投資20000萬元(為自有資金)，組建了高速公路投資有限責任公司。甲公司在簽訂BOT合同后組建了項目公司并開始項目運作。項目公司自建該項目，并于2012年1月進入施工建設階段，整個建設工程預計在2013年12月31日前完工(建設期2年)。經營期間通行費預計為4000萬元／年，經營費用為100萬元／年。建設工程完工后，甲公司取得的高速公路收費權在運營期內每年對損益的影響為（ ?。┤f元。
A．1900
B．3900
C．－16000
D．－15900二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用 鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)
17、要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列17-20題。
甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)20×2年財務報告經董事會批準對外公布的日期為20×3年4月20日，實際對外公布的日期為20×3年4月25日，該公司20×3年1月1日至4月25日發(fā)生了下列事項：
(1)1月10日董事會做出決定關閉事業(yè)部C，甲公司因此將承擔與該重組義務相關的100萬元直接支出；
(2)因被擔保人無法償還于20×2年11月3013到期的銀行借款500萬元，貸款銀行于20×3年2月1日要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任；甲公司對該項貸款承擔了80%的擔保責任，于20×2年末已知被擔保方財務困難無法還款，但是未確認與該擔保事項相關的預計負債；
(3)2月5日發(fā)現(xiàn)20×2年未確認匯兌損益的重大會計差錯：一項800萬美元的應收款項，期末賬面價值為人民幣5920萬元，實際上20×2年12月31日即期匯率為1美元=7．0元人民幣；
(4)擁有丙企業(yè)5%的股權且無重大影響，20×2年12月31日會計報表上該投資以其成本500萬元列示，20×3年3月因自然災害甲公司對其股權投資遭受重大損失；
(5)3月31日發(fā)生合并子公司事項，以銀行存款2000萬元購買丁公司80%股權并對其實施控制；
(6)3月31日A商品退貨期滿沒有發(fā)生退回。該商品是20×2年12月31日發(fā)出的新型產品，試用期3個月，合同規(guī)定價款300萬元，成本241)萬元，試用期問因產品性能等問題客戶可退貨，甲公司因無法確認其退貨可能性，在20x2年12月31日未確認營業(yè)收入與成本；
(7)4月10日法院判決甲公司賠償丁公司200萬元，該訴訟在20×2年12月31日法院尚未判決，甲公司就該訴訟事項于20×2年度確認預計負債150萬元。甲公司不再上訴且決定執(zhí)行法院判決。
下列甲公司對資產負債表日后事項的會計處理中，正確的有（ ?。?BR> A．對事項(1)確認100萬元預計負債列示在20×2年12月31日資產負債表
B．對事項(1)在20×2年財務報表附注中披露
C．對事項(2)按照差錯更正在20×2年12月31日資產負債表中確認預計負債400萬元
D．對事項(3)在20X2年度利潤表中確認增加財務費用(匯兌損失)320萬元
E．對事項(3)在20×2年12月31日資產負債表中確認減少應收賬款320萬元
18、 下列甲公司對有關事項的會計處理中，正確的有（ ?。?。
A．對事項(4)在20×2年度利潤表上確認資產減值損失500萬元
B．對事項(4)在20×2年財務報表附注中披露
C．對事項(5)在20×2年財務報表附注中披露
D．對事項(6)確認為20×3年3月31日實現(xiàn)營業(yè)收入和結轉營業(yè)成本
E．對事項(7)在20×2年12月31日資產負債表上增加預計負債50萬元
19、 甲公司為－家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1500萬元。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于20×8年9月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普通股取得乙公司全部的1500萬股普通股。甲公司每股普通股在20 X 8年9月30日的公允價值為100元，乙公司每股普通股當日的公允價值為80元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定不考慮所得稅影響，甲公司和乙公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。下列關于此項合并的表述中，正確的有（ ?。?BR> A．甲公司為法律上的子公司，乙公司為法律上的母公司
B．合并報表中，乙公司的資產和負債應以其合并時的公允價值計量
C．合并后乙公司原股東持有甲公司股權的比例為60%
D．合并報表中的留存收益反映的是甲公司合并前的留存收益
E．此項合并中，乙公司(購買方)的合并成本為8億元
20、要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}題。
甲公司2013年度與投資相關的交易或事項如下：
(1)1月1日，從市場購人2000萬股A公司發(fā)行在外的普通股，準備隨時出售，每股成本為8元。另支付交易費用10萬元。12月31日，A公司股票的市場價格為每股9元。
(2)1月1日，購入8公司當日按面值發(fā)行的三年期債券2000萬元，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為4%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為2400萬元。
(3)1月1日，購人C公司發(fā)行的認股權證500萬份，成本500萬元，每份認股權證可于兩年后按每股6元的價格認購C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認股權證的市場價格為每份1．1元。
(4)7月1 日，購入D公司當日按面值發(fā)行的三年期債券4000萬元，甲公司不準備持有至到期也不打算近期內出售。該債券票面年利率為5%，與實際年利率相同，利息于每年12月31 日支付。12月31 日，甲公司持有的該債券市場價格為4200萬元。
(5)9月1 日，購入E上市公司500萬股股份，成本為5000萬元，對E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2012年9月起限售期3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該股份2013年12月31日市場價格4800萬元，甲公司管理層判斷，E上市公司股票公允價值未發(fā)生持續(xù)嚴重下跌。
(6)10月1 日，甲公司將持有的一項應收乙公司債權出售給丙公司，經協(xié)商出售價格為30萬元。同時簽訂了一項看漲期權合約，甲公司為期權持有人，甲公司有權在2013年12月31日(到期日)以40萬元的價格回購該應收賬款。甲公司判斷，該期權是重大價內期權(即到期極可能行權)。
下列關于甲公司持有的各項投資于2013年12月31日資產負債表列示的表述中，正確的有（ ?。?。
A．對A公司股權投資列示為交易性金融資產，按18000萬元計量
B．對B公司債權投資列示為持有至到期投資，按2400萬元計量
C．持有的C公司認股權證列示為交易性金融資產，按550萬元計量
D．對D公司債券投資列示為可供出售金融資產，按4200萬元計量
E．對E上市公司股權投資列示為可供出售金融資產，按4800萬元計量
21、 下列關于甲公司將持有的應收乙公司債權出售給丙公司的處理，正確的有（ ?。?BR> A．應收賬款所有權上的風險和報酬尚未全部轉移給丙公司
B．甲公司不應終止確認該應收賬款
C．應收賬款所有權上的風險和報酬已全部轉移給丙公司
D．甲公司應終止確認該應收賬款
E．應收賬款所有權上的風險和報酬部分轉移給丙公司
22、甲公司2011年發(fā)行可贖回可轉換公司債券的收入為20000萬元，該贖回權表明在債券到期前發(fā)行方有權利按照攤余成本贖回該債券。當期不具備權益轉換權的類似債券的公允價值為18500萬元，基于期權定價模型，可以確定在無轉換選擇權的類似債券中嵌入的可贖回權利對甲公司的價值為200萬元，以下甲公司在發(fā)行日所作出的判斷正確的有（ ?。?BR> A．確認為負債的價值為18300萬元
B．確認為權益工具的價值為1700萬元
C．確認為負債的價值為18700萬元
D．確認為權益工具的價值為1300萬元
23、 甲公司為境內上市公司，2013年發(fā)生的有關交易或事項包括：(1)因增資取得母公司投入資金2000萬元；(、2)享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產當年公允價值增加額200萬元；(3)收到稅務部門返還的增值稅款300萬元；(4)收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼600萬元；(5)接受股東捐贈現(xiàn)金1000萬元。甲公司2013年對上述交易或事項會計處理正確的有（ ）。
A．收到返還的增值稅款300萬元確認為資本公積
B．收到政府虧損補貼600萬元確認為當期營業(yè)收入
C．取得其母公司2000萬元投入資金確認為股本及資本公積
D．應將享有的聯(lián)營企業(yè)200萬元的公允價值增加額確認為其他綜合收益
E．接受控股股東捐贈現(xiàn)金1000萬元確認為營業(yè)外收入
24、 根據(jù)《企業(yè)會計準則第36號——關聯(lián)方披露》的規(guī)定，下列表述中正確的有（ ）。
A．受同－方重大影響的企業(yè)之間構成關聯(lián)方’
B．因與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經濟依存關系的單個客戶、供應商、特許商、經銷商或代理商，不構成企業(yè)的關聯(lián)方
C．與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者，不構成企業(yè)的關聯(lián)方
D．僅僅同受國家控制而不存在其他關聯(lián)方關系的企業(yè)之間構成關聯(lián)方
E．與該企業(yè)主要投資者個人控制的其他企業(yè)，構成關聯(lián)方
25、 承租人發(fā)生的事項中，可能會影響融資租入固定資產入賬價值的因素有（ ?。?。
A．承租人按期支付的租金
B．承租人擔保租賃資產余值
C．承租人簽訂融資租賃合同過程中發(fā)生的手續(xù)費
D．承租人在租賃期內為租賃資產支付的技術咨詢費
E．承租人支付的租賃資產的安裝費
26、下列有關收入確認的表述中，正確的有（ ?。?。
A．以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品，應按各項商品的公允價值比例分攤總銷售金額并確認各項商品銷售收入
B．存在授予客戶獎勵積分的銷售貨物或勞務，應將扣除獎勵積分公允價值后的部分確認為本期收人
C．廣告的制作費，通常應在資產負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認收入
D．無固定回購價的售后回購交易，銷售時應按滿足銷售商品收入確認條件按售價確認收入
三、綜合題(本題型共4小題。本題型共56分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)
27、(本小題16分)甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。2012年度發(fā)生的部分交易和事項如下：
(1)2012年1月1日，甲公司通過向乙公司控股股東定向發(fā)行股票2000萬股(股票面值為1元)，取得乙公司80%的股權，并取得對乙公司的控制。2012年1月1日，甲公司股票市場價格(公允價值)為每股10元。甲公司本次收購發(fā)生并支付相關費用1000萬元，其中股票發(fā)行手續(xù)費800萬元，審計等中介費用200萬元。
合并前，甲公司和乙公司控股股東無關聯(lián)方關系。
乙公司2012年1月1日所有者權益賬面價值為22000萬元，其中股本10000萬元，資本公積為5000萬元，盈余公積為1000萬元，未分配利潤為6000萬元。所有者權益公允價值為22800萬元，除下列資產、負債外，其他資產、負債的賬面價值與公允價值相等。
單位：萬元
表中：固定資產為一管理用設備，該設備的剩余使用年限為10年，凈殘值為零。乙公司對該固定資產采用年限平均法計提折舊(與甲公司攤銷政策一致)。
或有負債系某客戶對乙公司提起訴訟所產生。
甲公司取得其控制權后，乙公司仍按原賬面價值進行核算。乙公司各項資產、負債的計稅基礎與賬面價值一致。_
2012年度，上述應收賬款已全部收回，導致或有負債產生的訴訟事項于2012年年末終審完結，訴訟判決乙公司賠款110萬元。乙公司已如數(shù)支付110萬元賠款。
(2)2012年1月1日，甲公司向其50名管理人員和全資子公司丙公司的10名管理人員發(fā)行股票，每人認購10萬股，認購價格為每股3元。上述全部管理人員在當日均全部認購并支付款項。當日，甲公司股票公允價值為每股6元。
(3)2012年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給丙公司，售價為1600萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元。至2012年12月31日，丙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司和丙公司無其他內部交易。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，計算甲公司對乙公司的合并成本，編制購買日對乙公司投資的會計分錄。
(2)根據(jù)資料(1)，計算甲公司合并乙公司形成的商譽以及購買日少數(shù)股東權益金額(要求考慮相關的遞延所得稅影響)。
(3)根據(jù)資料(1)，計算甲公司合并乙公司對2012年度合并凈利潤的調整金額(要求考慮相關的遞延所得稅影響)。
(4)根據(jù)資料(2)，分別編制甲公司、丙公司2012年度股份支付的相關會計分錄，并計算其對甲公司2012年度合并利潤的影響金額(不考慮所得稅影響)。
(5)根據(jù)資料(3)，計算2012、年12月31日因該事項合并報表中應列示的遞延所得稅資產金額。
28、甲公司在2012年12月31日進行報表審核時發(fā)現(xiàn)以下問題：
(1)自行建造的辦公樓已于2012年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計使用20年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。甲公司尚未辦理竣工決算手續(xù)，沒有將其結轉至固定資產。2012年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元，與預算造價相同。2012年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在2012年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應計人管理費用的支出140萬元。至2012年12月31日，甲公司尚未辦理結轉固定資產手續(xù)。
(2)2012年10月30日與乙公司簽訂一項銷售合同，將一組不需用生產設備轉讓給乙公司。合同約定轉讓價格為550萬元，乙公司應于2013年1月10日支付上述款項并辦理相關手續(xù)。甲公司該生產設備于2009年10月達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為920萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，2012年度甲公司對該設備全年計提折舊，共計90萬元，沒有其他會計處理。
(3)2012年5月1日以賬面價值為1500萬元對丙公司的長期股權投資交換丁公司原股東持有的丁公司40%股權，對丁公司有重大影響。合同約定丁公司40%股權的公允價值為1600萬元，丁公司當日可辨認凈資產公允價值為4200萬元，賬面價值為3900萬元，差額由100箱M產品導致，其他可辨認資產和負債的公允價值均與賬面價值相同。2012年5月至12月，丁公司發(fā)生凈虧損為250萬元，甲公司取得投資時丁公司持有的100箱M
產品中至2012年年末已出售60箱。甲公司沒有進行相應的會計處理，僅將原賬面價值為1500萬元投資對象明細由丙公司改成丁公司。
(4)2012年11月20日與戊公司簽訂債務重組協(xié)議，約定將甲公司應收戊公司貨款1000萬元轉為對戊公司股權的10%出資并于11月30日完成股權登記等相關手續(xù)。甲公司對該應收款項已提壞賬準備200萬元。11月30日戊公司10%股權的公允價值為900萬元。戊公司可辨認凈資產公允價值為8700萬元(含甲公司債權轉增資本時增加的價值)。甲公司沖減應收賬款1000萬元和壞賬準備200萬元后，以其差額800萬元作為該項長期股權投資的初始確認金額并采用成本法核算，該投資對戊公司沒有重大影響。
(5)2012年12月1日，甲公司采用分期收款方式向己公司銷售N產品一臺，銷售價格為5000萬元，合同約定發(fā)出N產品當日收取價款2100萬元(該價款包括分期收款銷售應收的全部增值稅稅額)，余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為2013年12月1 日。甲公司N產品的成本為4000萬元。產品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2100萬元價款已存人銀行。該產品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為4591．25萬元。甲公司確認了5000萬元銷售收入、850萬元增值稅銷項稅額和3750萬元長期應收款，并結轉了4000萬元營業(yè)成本。(假設甲公司未實現(xiàn)融資收益攤銷的實際利率為6%)
(6)2012年12月20日，甲公司經董事會批準取消了原授予本公司管理人員的股權激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償原授予股票期權且尚未離職的本公司管理人員520萬元。甲公司該股權激勵計劃是2010年1月1日向本公司50名管理人員每人授予的10000份股票期權，規(guī)定服務滿三年和達到相應業(yè)績條件，即可以市價的50%獲得相應本公司股票。截止2011年12月31日，甲公司已經根據(jù)授予日權益工具的公允價值1 1元和對可行權情況的估計確認了345萬元的損益和資本公積，截止到2012年12月20日上述50名管理人員尚有46名在甲公司任職，取消該股份支付后，甲公司會計處理是同時減少了520萬元的應付職工薪酬和銀行存款。
(7)除上述業(yè)務外，甲公司本期因增持對子公司A的股權增加資本公積1200萬元；因收購B子公司少數(shù)股權沖減資本公積200萬元；因當年取得的可供出售金融資產公允價值相對成本上升400萬元計人資本公積；因自用辦公樓轉為投資性房地產轉換日公允價值大于賬面價值260萬元計人資本公積，甲公司將上述資本公積合計數(shù)1660萬元計入2012年度利潤表“其他綜合收益”項目。
要求：根據(jù)以上業(yè)務逐項說明甲公司會計處理是否正確，并簡述理由；其中業(yè)務(1)至(6)項如不正確作出差錯更正的會計處理。
29、 (本小題10分)長江公司為境內注冊的公司，為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其30%收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內銷售；生產產品所需原材料有40%進口，出口產品和進口原材料通常以美元結算。長江公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。
資料1：
(1)2012年11月30 日長江公司有關外幣賬戶余額如下：
項目
外幣賬戶余額(萬美元)
匯率
人民幣賬戶余額(萬元人民幣)
銀行存款
4000
6.65
26600
應收賬款
2000
6.65
13300
應付賬款
1000
6.65
6650
(2)長江公司2012年12月發(fā)生有關外幣交易和事項如下：
①2 日，將100萬美元兌換為人民幣，取得人民幣存人銀行，當日即期匯率為1美元=6．62元人民幣，當日銀行買入價為1美元=6．60元人民幣。
②10日，從國外購入－批原材料，貨款總額為2000萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日即期匯率為1美元=6．61元人民幣。另外，以銀行存款(人民幣)支付該原材料的進口關稅2820萬元人民幣，增值稅稅額2726．8萬元人民幣。
③15日，出口銷售－批商品，銷售價款為4000萬美元，貨款尚未收到。當日即期匯率為1美元=6．60元人民幣。假定不考慮相關稅費。
④20日，收到期初應收賬款1000萬美元，當日存入銀行。當日即期匯率為1美元=6．58元人民幣。該應收賬款系上月份出口銷售發(fā)生的。
⑤31日，即期匯率為1美元=6．56元人民幣。
(3)長江公司擁有黃河公司70%的股權。黃河公司在英國注冊，在英國生產產品并全部在當?shù)劁N售，生產所需原材料直接在英國采購。2012年11月末，長江公司應收黃河公司款項2000萬英鎊，該長期應收款項實質上構成對黃河公司凈投資的－部分，2012年11月30日折算的人民幣金額為21200萬元。2012年12月31日英鎊與人民幣的匯率為1英鎊=10．2元人民幣。
假定不考慮其他因素的影響。
資料2：
(1)關于外幣交易產生的匯兌損益，長江公司會計處理如下：
①將100萬美元兌換為人民幣，產生匯兌損失2萬元人民幣；
②期末銀行存款外幣賬戶產生匯兌收益－374萬元人民幣；
③期末應收賬款外幣賬戶產生匯兌收益－250萬元人民幣；
④期末應付賬款外幣賬戶產生匯兌損失－190萬元人民幣；
⑤收到應收賬款1000萬美元時產生的匯兌損失為－70萬元人民幣。
(2)關于境外經營財務報表折算，長江公司會計處理如下：
①少數(shù)股東應分擔的外幣財務報表折算差額并入少數(shù)股東權益；
②長期應收款外幣賬戶產生匯兌收益800萬元人民幣；
③合并報表將有實質上構成對境外經營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動而產生的匯兌差額，列入“財務費用”項目。
要求：逐筆分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確并說明判斷依據(jù)。
30、 (本小題18分)東方汽車股份有限公司(以下簡稱東方汽車)注冊資本為10億元，自然人股東?。?、劉司和趙力的持股比例分別為70%、20%和10%，?。鋈味麻L并參與經營管理。有關資料如下：
(1)東方汽車配件鑄造有限公司(以下簡稱配件公司)由丁－和丁紅于2009年共同投資設立，主要從事汽車配件的制造，?。投〖t分別持股80%和20%，?。瓕ε浼緭碛锌刂茩唷?BR> 為了增強市場競爭力，2013年12月東方汽車向丁－支付了對價330萬元購入配件公司40%股權，并于2013年12月31日辦理完成股權轉讓手續(xù)。東方汽車為此項交易發(fā)生審計和評估費用20萬元。
2013年12月31日，配件公司擴大后的董事會共有5名董事，其中3名董事由東方汽車委派。根據(jù)配件公司修改后的公司章程，董事會決議須經半數(shù)以上董事同意方可通過。
2013年12月31日配件公司的凈資產賬面價值為700萬元(實收資本500萬元、留存收益200萬元)，可辨認凈資產的公允價值為750萬元。配件公司可辨認凈資產的公允價值與賬面價值的差額為某項固定資產的評估增值，該項評估增值的固定資產賬面原值為200萬元，采用直線法按10年的預計使用年限計提折舊(預計凈殘值為0)，截至2013年12月31日已使用5年。
東方汽車貿易有限公司(以下簡稱貿易公司)是東方汽車于2013年12月與昌德公司(非關聯(lián)方)共同投資設立的，注冊資本和實收資本均為1000萬元，其中東方汽車出資550萬元，持股55%；昌德公司出資450萬元，持股45%。根據(jù)投資協(xié)議和貿易公司的章程，投資雙方分別委派1名董事參與貿易公司的經營，貿易公司所有重大財務和經營決策須經全體董事－致同意方可通過。截至2013年12月31日，貿易公司除發(fā)生10萬元
開辦費外，未發(fā)生其他交易。東方汽車對配件公司采用權益法核算，未將其納入合并范圍；對貿易公司采用成本法核算，將其納入合并范圍。
(2)2013年1月1日，東方汽車通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4．2元)取得了四方維修公司(以下簡稱四方維修)80%的股權，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費和傭金100萬元，并于當日開始對四方維修的生產經營決策實施控制。另以銀行存款支付相關審計、法律等費用20萬元。
①合并前，東方汽車、四方維修之間不存在任何關聯(lián)方關系。
②2013年1月1日，四方維修除－或有負債和－項無形資產的公允價值與賬面價值不－致外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同。合并日(或購買日)該或有負債的公允價值為100萬元，賬面價值為0；該無形資產的賬面價值為200萬元，公允價值為350萬元，預計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2013年1月1日四方維修可辨認凈資產賬面價值的總額為8950萬元。上述或有負債系四方維修因產品質量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件尚未結案。
③四方維修2013年發(fā)生凈虧損2000萬元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項。
④2013年12月31日，東方汽車對合并四方維修形成的商譽進行減值測試。在進行商譽減值測試時，東方汽車將四方維修的所有資產認定為－個資產組，而且判斷該資產組的所有可辨認資產不存在減值跡象。東方汽車估計四方維修資產組盼可收回金額為7685萬元。
假定不考慮企業(yè)所得稅的影響。
要求－：根據(jù)資料(1)，判斷東方汽車對配件公司和貿易公司的會計處理是否存在不當之處。如果存在不當之處，簡要說明理由，提出調整建議(無需列示會計分錄)，并計算調整建議對2013年12月31日東方汽車合并資產負債表中資本公積和少數(shù)股東權益的影
響金額。
要求二：根據(jù)資料(2)，計算東方汽車該項合并業(yè)務在合并日(或購買日)合并報表中應確認的商譽；判斷東方汽車2013年12月31日合并報表中是否應當對四方維修的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(jù)(需要計算的，列出計算過程)。